Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
ОС-1 применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
Бланк формы Акт ОС-1. Инструкция по заполнениюАкт приемки-передачи по форме ОС-1а применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи зданий (сооружений) в организации или между организациями для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших по:
Акт приемки-передачи по форме ОС-1б применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) в организации или между организациями для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших по:
Документ используется для оформления операций перемещения объектов основных средств внутри организации из одного подразделения в другое. Форма ОС-2 выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Данные о совершенном перемещении вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств.
Бланк формы Акт ОС-2. Инструкция по заполнениюПрименяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации.
Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.
Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.
Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6).
Бланк формы Акт ОС-3. Инструкция по заполнениюДокумент по форме OC-4 предназначен для оформления операций по списанию и выбытию пришедших в негодность объектов основных средств. Является основной формой подтверждающей выбытие. Составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, которая назначается руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.
Бланк формы Акт ОС-4. Инструкция по заполнениюС помощью этого документа производится оформление операций по списанию и выбытию пришедших в негодность автотранспортных средств. Форма составляется в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии, назначаемой руководителем организации, документ подписывается руководителем или уполномоченным лицом.
Бланк формы Акт ОС-4а. Инструкция по заполнениюДокумент предназначен для оформления групповых операций по списанию и выбытию пришедших в негодность основных средств. Форма составляется в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии, назначаемой руководителем организации, документ подписывается руководителем или уполномоченным лицом.
Бланк формы Акт ОС-4б. Инструкция по заполнениюИнвентарная карточка по форме ОС-6 применяется для организации учета наличия и движения объекта основных средств внутри предприятия. Карточка заводится на каждый инвентарный объект на основании акта приема передачи по форме ОС-1 (ОС-1а,ОС-1б). В этом документе регистрируются вся информации о приеме, перемещении, ремонте, модернизации и иных изменениях объекта основных средств.
Бланк формы Карточка ОС-6. Инструкция по заполнениюИнвентарная карточка по данной форме используется для учета наличия объектов основных средств, а также учета их движений его внутри организации. Документ ведется в единственном экземпляре бухгалтерией предприятия на группу объектов. Инвентарная карточка заводится на группу объектов в момент принятия к учету этих объектов на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.).
Бланк формы Карточка ОС-6а. Инструкция по заполнениюДанная форма учета основных средств может использоваться на малых предприятиях. Записи об объектах основных средств вносятся бухгалтером на основании первичных документов подтверждающих: поступление, перемещение, ремонт, выбытие и иные виды хозяйственных операций. Такими документами могут являться: Форма ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств", Форма ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств" и другие.
Бланк формы Книга ОС-6б. Инструкция по заполнениюДанный акт применяется для оформления поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете этих операций. Документ составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах.
Бланк формы Акт ОС-14. Инструкция по заполнениюЭтот документ используется при передачи оборудования в монтаж. Форма ОС-15 составляется в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию, второй - передается уполномоченному представителю монтажной организации.
Бланк формы Акт ОС-15. Инструкция по заполнениюДокумент предназначен для отражения выявленных в процессе монтажа дефектов. Количество заполняемых экземпляров данного документа зависит от от количества сторон подписывающих акт. Как правило, ими являются: заказчик, монтажная организация и завод изготовитель.
Основные средства - часть имущества организации, которая используется при изготовлении продукции, выполнении работ. Срок их эксплуатации превышает один год. Детальнее о том, как оформляется поступление и выбытие основных средств (ОС), читайте далее в статье.
К ОС относятся оборудование, сооружения, здания, рабочие машины, измерительные приборы, вычислительная техника, транспорт, инструмент, инвентарь, скот, многолетние насаждения и т. д. Период времени, в течение которого средства труда приносит доход или служат для выполнения поставленных целей, называется сроком полезного использования. ОС подвергаются моральному и физическому износу. Первый возникает вследствие научно-технического прогресса, второй - из-за активной работы, коррозии металла.
В БУ ОС приходуются по первоначальной стоимости, т. е. сумме затрат на покупку и установку оборудования. Один раз в год организация может переоценивать средства труда. Они погашаются путем начисления амортизации, то есть переноса цены на изготовленные изделия. Если из балансовой стоимости на начало периода вычесть значение на конец периода, то получится значение показателя на конец периода. По объектам, полученным безвозмездно, по договорам дарения, жилищному фонду, скоту, многолетним насаждениям амортизация не начисляется.
Восстановление стоимости ОС может происходить в виде капремонта, реконструкции и модернизации. При этом меняются качественные характеристики оборудования. После полного использования или по другим причинам происходит выбытие основных средств.
Средства труда выбывают в результате:
Решение о списании средства труда принимает специально созданная комиссия, которая:
На основании данных акта списания (ОС-4а) происходит учет выбытия основных средств в БУ. Документ должен быть подписан руководством в двух экземплярах. Один отдается в бухгалтерию, а второй остается у ответственного лица. Если объект был передан безвозмездно или по договору мены, то списание основных средств фиксируется накладной приемки-передачи (ОС-1). К ней прикладывается приложение договора дарения и авизо получателя о постановке объекта на учет. Этим же документом оформляется перемещение средства труда внутри подразделений организации, его возврат арендодателю.
Бухгалтерский учет выбытия основных средств отображается на одноименном счете 91-3. Списание объекта в результате износа и продажи отличается по своей экономической сущности. В первом случае речь идет о невозможности использования оборудования, во втором – о передаче права собственности. Кроме того, в случае продажи объекта возникает налоговое бремя. Эта операция оформляется такими проводками:
Далее по ДТ91-3 отображаются все расходы, связанные со списанием объекта, а по кредиту − доходы от его реализации. К издержкам относятся остаточная стоимость оборудования, транспортные затраты, услуги демонтажа, НДС от продажной стоимости.
В конце квартала или календарного года рассчитываются стоимость выбытия основных средств и финансовый результат. Если остаток по КТ 91-3 больше, чем по ДТ, то предприятие получило доход: ДТ 91-3 КТ 91-9. Убыток отображается проводкой: ДТ 99 КТ 91-9.
Вот как оформляется выбытие основных средств. Проводки, которые используется, если объект не пригоден к использованию:
Доход от операции оформляется такими проводками:
Убыток от операции оформляется следующим образом:
Оборудование с первоначальной стоимостью 100 000 руб. было продано другому предприятию за 50 000 руб. Оформим выбытие основных средств:
Выбытие основных средств в результате их передачи в виде вклада в капитал другой организаций оформляется так:
Прибыль оформляется следующим образом:
Убыток оформлять нужно так:
Выбытие объектов основных средств в результате безвозмездной передачи – как это оформить? По ДТ 91 отобразится остаточная стоимость, а по КТ – расходы, например, НДС, рассчитанный по рыночной цене аналогичного объекта. Дохода от операции не будет, и финансовый результат отобразится в виде убытка. Выглядит это так:
Теперь рассмотрим, как в случае стихийных бедствий или аварий оформляется выбытие основных средств. Проводки будут следующие:
Особенность учета выбытия ОС в результате аварии или чрезвычайной ситуации заключается в том, что расходы можно списать не только на общие издержки, но и за счет резервного форда, страхования или на виновных лиц. Эти суммы предварительно учитываются на счете 94, а затем кредитуются с другими статьями расходов.
Выбытие основных средств в результате кражи оформляется в зависимости от того, был объект застрахован или нет. В первом случае все потери списываются на счет 94, а если он не будет найден, то на 99. Выглядят проводки следующим образом:
Если объект был застрахован, то после списания первоначальной, остаточной стоимости и амортизации проводки будут формироваться таким образом:
Если объект найден, то нужно восстановить его стоимость (ДТ01 КТ94) и начисленную амортизацию (ДТ01 КТ02).
Вот как происходит учет выбытия основных средств.
Финансовый результат от ликвидации средств труда отражается в составе внереализационных доходов (расходов). Эти суммы, а также недоначисленная амортизация, в издержки списываются единовременно с выбытием ОС. В балансе цифры отображаются в том же периоде, когда произошла операция. Списание основных средств в результате износа учитывается в финансовых результатах от операционной деятельности. Налоговые органы могут потребовать восстановить сумму «входного» НДС. Этот запрос можно оспорить, ссылаясь на решения арбитражного суда № А56-32943/01, № А29-9113/01А.
В соответствии со ст. 265 НК РФ, внереализационные расходы включают:
Оформляя операции по выбытию основных средств, необходимо учитывать данные остаточной стоимости в БУ и НУ. Если они совпадают, то дополнительные расчеты не потребуются. Но чаще всего встречается постоянная, вычитаемая или налогооблагаемая разницы. Рассмотрим их на примерах.
Предположим, в сентябре было ликвидировано оборудование. Остаточная стоимость в БУ составляет 12 тыс. руб., а в НУ – 10 000. Ликвидированный объект был оприходован как вклад в капитал. Первоначальная стоимость в БУ была сформирована по данным уставных документов − 100 тыс. руб., а в НУ – по данным, полученным от поставщика (80 000 руб.). Эта разница является постоянной. С нее выплачивается налог по ставке 24%: 2000*0,24 = 480 руб. Эта операция оформляется проводкой ДТ 99 КТ 68.
Изменим условия исходной задачи. Балансовая стоимость ликвидируемого объекта по данным НУ составляет 12 000 руб., а БУ – 10 000 руб. В момент приходования цифры были одинаковыми. Ежемесячно начислялась амортизация в сумме 1000 руб. Но в период использования оборудование на 2 месяца было передано в безвозмездное пользование. За это время в НУ амортизация не начислялась. Отсюда образовалась вычитаемая разница и налоговый актив (480 руб.). В момент ликвидации его нужно погасить: ДТ68 КТ09.
Вот как происходит оформление выбытия основных средств в данном случае.
С этими двумя хозяйственными операциями рано или поздно сталкивается каждый бухгалтер. Расходы на ремонт учитываются в текущем периоде в полном объёме, а издержки на реконструкцию увеличивают стоимость оборудования и списываются через амортизацию. В этом и заключается разница между понятиями в БУ. Операции должны быть подтверждены:
Оформляются эти процессы следующим образом:
Отражение операций по выполнению работ происходит так:
Модернизация ОС оформляет так:
На имущество стоимостью менее 40 000 руб. не начисляется амортизация. Поэтому все затраты, связанные с ремонтом и модернизацией, учитываются полностью в составе расходов.
Рассмотрим такой пример. Оборудование с первоначальной и остаточной стоимостями 25 и 15 тысяч долларов, суммой накопленной амортизации 10 тыс. долл. было дооценено. В результате в балансе сумма увеличилась на 3000, а недосписанный износ – на 2000. Затем оборудование было продано за 22 000 долл.
Оформить этот нужно так:
При выбытии объекта накопленный резерв переоценок относится на нераспределенную прибыль в сумме, которая определяется как разница между амортизацией, рассчитанной по балансовой стоимости, и ее значением до переоценки.
Еще один пример. Стоимость объекта до переоценки составляла 120 тыс. у. е., после − 160,0 тыс. у. е. Амортизация начислялась прямолинейным способом по ставке 5%. Сначала сумма износа составляла 6 тыс. у. е., затем она увеличилась до 8 тыс. у.е. Разница будет ежегодно переноситься на нераспределенную прибыль проводкой ДТ83 КТ84.
Коэффициент обновления показывает долю введенных фондов на предприятии в текущем периоде. Вычисляет он по формуле:
К обн = Стоимость ОС введенных / Стоимость ОС на конец года.
Схожий с ним коэффициент поступления отображает удельный вес нового оборудования.
К пос = Стоимость новых ОС / Стоимость ОС на конец года.
Разница между этими показателями в том, что в первом случае учитывается отремонтированное оборудование, а во втором – новое, полученное от сторонней организации.
Коэффициент выбытия основных средств отображает удельный вес списанных фондов в текущем периоде. В отличие от других показателей, он рассчитывается, исходя из стоимости оборудования на начало периода.
Коэффициент выбытия основных средств равен: ОС списанные \ ОС на 01.01.
Узнать, на сколько процентов увеличилась балансовая стоимость оборудования, можно с помощью показателя прироста. Формула его такая:
К прироста = (ОС новые – ОС выбывшие) \ ОС на начало года.
Коэффициент интенсивности обновления равен: К инт = Выбывшие ОС / Поступившие ОС.
Коэффициент ликвидации считают по формуле: К ликв = ОС ликвидированные / ОС на 01.01.
Коэффициент замены подсчитывает так: К зам = ОС ликвидированные / ОС новые.
ОС на конец года высчитывается по формуле: ОС на 01.01 + Поступившие - Выбывшие = 60 + 11,1 – 9,6 = 61,5 тысяч рублей.
Коэффициент выбытия считают так: К выбытия = 9,6 / 60 = 0,16. Значит, 16% оборудования было ликвидировано в течение года.
Основные средства подлежат налоговому и бухгалтерскому учету. В процессе использования оборудование может передаваться другим лицам, ремонтироваться. Его стоимость частично переносится на изготавливаемые изделия. После полного использования или в результате поломки либо продажи объектов ОС должны быть списаны.
Решение о ликвидации оборудования принимает специально созданная комиссия. Она же находит виновных, если выбытие произошло преждевременно. Прибыль или убыток от сделки учитывается в операционной деятельности организации. Все средства, потраченные на восстановление стоимости оборудования, учитываются в нераспределенной прибыли.
Осуществляется на счете 01. При этом применяется разделение этих активов на находящиеся в резерве (запасе), эксплуатации, в стадии достройки, частичной ликвидации, на консервации, дооборудования, модернизации, реконструкции и так далее.
В соответствии с имеющимися правами на объекты ОС могут разделяться на:
Порядок его организации и отражения на счетах хозяйственных операций в некоммерческих и коммерческих предприятиях (кроме банков, других небанковских финансово-кредитных организаций, компаний, находящихся на бюджетном финансировании), а также у индивидуальных предпринимателей устанавливается особой Инструкцией. Ее положения утверждены постановлением Минфина. На основании указанной Инструкции и прочих отраслевых норм и правил организации самостоятельно должны разработать локальные акты, необходимые для обеспечения контроля над использованием и учетом ОС. Данными бумагами утверждаются, в частности:
Фиксирование перемещения ОС обеспечивает:
В качестве единицы бухгалтерского учета ОС выступает инвентарный объект. Он может идти со всеми принадлежностями и приспособлениями или являться обособленным конструктивно предметом. Объектом ОС может быть самостоятельная группа ценностей, которые представлены одним целым и предназначаются для исполнения конкретных функций. Обособленный комплекс может быть в виде одного или нескольких предметов, у которых общие принадлежности и приспособления, управление или они смонтированы на едином фундаменте. Вследствие конструктивных особенностей каждый элемент может исполнять функции только в составе группы, а не самостоятельно. Например, в стоимость транспортного средства включена цена запасного колеса с камерой и покрышкой, а также набора инструментов.
В случае присутствия в составе одного объекта частей с различным нормативным сроком полезного применения или службы, каждая из них учитывается в качестве самостоятельного инвентарного предмета. Так, например, капитальные вложения в участки земли, на коренное улучшение территорий (оросительные, осушительные и прочие мелиоративные мероприятия) и в воду, недра и иные природные ресурсы будут учитываться отдельно. Поступления на совершенствование состояния надела, находящегося в собственности предприятия, фиксируются в составе объекта, в отношении которого они были осуществлены. Капвложения во взятое в аренду ОС учитываются как самостоятельные поступления, если по договору аренды такие отчисления будут считаться собственностью арендатора. Объект, которым владеют две и более организации одновременно, отражается соразмерно долям.
Все хозяйственные операции, которые связаны с внутренним перемещением, поступлением или выбытием ОС, должны своевременно регистрироваться в статьях бухгалтерского учета. По самому факту осуществления операции составляется первичный акт (на списание основных средств, поступление либо направление их по какой-либо статье). В соответствии с этими бумагами будет осуществляться бухгалтерский учет ОС.
Оформление списания основных средств осуществляется в соответствии с требованиями отраслевого законодательства. Правила установлены также в упомянутой выше Инструкции. Постановлением Минфина утверждена также унифицированная форма списания основных средств. Она должна быть заполнена соответствующим образом по установленным нормативам. В частности, образец акта списания основных средств содержит поля для внесения всех необходимых реквизитов. После заполнения бумага должна подписываться ответственными сотрудниками. Акт на списание основных средств может содержаться на электронном либо бумажном носителе.
Он присваивается каждому объекту ОС вне зависимости от того, используется ли он (находится в эксплуатации), законсервирован или отправлен в запас. Это необходимо для обеспечения контроля над сохранностью и организации учета имущества. Инвентарный номер присваивается в бухгалтерии в момент принятия объекта к бухучету. Если предмет имеет несколько фрагментов с разными сроками полезного использования и учитываемые как отдельные, каждой части будет присвоен свой инв. номер. Объект может состоять из нескольких элементов, для которых установлен общий период эксплуатации. В этом случае ему присваивают один номер. Назначенное число сохраняется за предметом в течение всего времени нахождения его на данном предприятии. Инвентарный номер выбывшего ОС не может перейти к вновь поступившему в течение пяти лет с года, следующего затем, когда был утвержден акт на списание.
Для фиксирования перемещения активов открывается специальный счет списания основных средств к сч. 01. Законодательством установлены случаи, когда может иметь место выбытие ОС. Причины списания основного средства могут быть следующими:
Сумма списания основных средств в случае продажи принимается к учету согласно договору, в соответствии с бумагами, составленными по установленным законом правилам. При ОС между предприятиями одинаковой формы собственности остаточная стоимость (восстановительная первоначальная стоимость за минусом амортизации) и затраты по передаче по решению владельца относятся к внереализационным расходам. Списание основных средств бюджетных учреждений при безвозмездной передаче осуществляется с отнесением затрат на увеличение расходов соответствующих статей и элементов классификации. Издержки и прибыль от выбытия отражаются как внереализационные или операционные в периоде отчетности, к которому они отнесены. Стоимость объектов списывается с бухгалтерского баланса.
Существует определенный порядок списания основных средств. Выбытие ОС в результате обмена, продажи, внесения в уставной фонд и в прочих предусмотренных законом случаях осуществляется в соответствии с договором. При этом списания объекта основных средств (приемки-передачи). Кроме этого, заполняется товарно-транспортная накладная (Минфином утвержден ее образец). Списания основных средств с заполнением ТТН-1 осуществляются в случае, если ОС перемещается с использованием транспорта. При выбытии может также составляться товарная накладная на оприходование и отпуск материальных ценностей по форме ТН-2. Она также утверждена постановлением Минфина и, согласно правилам, сопровождает акт на списание, если при перемещении ОС не используется транспорт (например, отпуск может осуществляться почтой).
Выбытие ОС первоначально отражается посредством соответствующих записей. На их основании определяется остаточная стоимость предметов. В частности, документальное оформление списания основных средств следующее:
По дебету сч. 01, субсч. "Выбытие ОС" и кредиту сч. 01 осуществляется снятие восстановительной (первоначальной) цены.
По дебету сч. 02 "Амортизация ОС" и кредиту сч. 01, субсч. "Выбытие ОС" отражается сумма накопившейся амортизации.
Она отражается в зависимости от причины списания основного средства в той или иной строке баланса. В частности, делаются следующие записи:
Документальное оформление списания основных средств может осуществляться без использования субсч. "Выбытие ОС" сч. 01. При этом накопленная амортизация может быть отражена непосредственно на дебете сч. 02 в корреспонденции с кредитом сч. 01.
Расходы, которые связаны с выбытием ОС в результате внесения в уставной фонд в качестве вклада, обмена, продажи, списываются в дебет сч. 91, вследствие ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, ЧС, безвозмездной передаче - в дебет сч. 92 в корреспонденции со счетами:
Они списываются с кредита сч. 91 "Операционная прибыль и расходы" в дебет таких счетов, как:
Итоги выбытия отражаются в бухучете по дебету (кредиту) сч. 91 "Операционные затраты и доходы", сч. 92 "Внереализационные расходы и прибыль" в корреспонденции с кредитом или дебетом сч. 99 "Убытки и доходы" по тому отчетному периоду, к которому они отнесены.
Порядок списания основных средств, которые не применялись в производственном процессе и не подлежат последующей эксплуатации по прямому назначению (кроме передаточных устройств, сооружений и зданий), остаточная стоимость для каждой единицы которых не больше 10 000 базовых величин, которые находятся на балансе юрлиц, подчиненных органам госуправления и прочим государственным организациям, устанавливается соответствующей Инструкцией. Она утверждена постановлением Совмина. Списание основных средств категории "неиспользуемые" производится по состоянию на 1-е число месяца в соответствии с решением юридических лиц и по согласованию с органами госуправления и прочими государственными организациями.
Отходы и лом драгоценных, цветных и черных металлов, полученные вследствие списания основных средств, относящихся к категории "неиспользуемые", должны быть направлены юридическими лицами на переработку в соответствии с правилами, установленными законодательством. Отправка сырья осуществляется организациям, которые имеют разрешительные бумаги (лицензии) на выполнение работ по заготовке отходов и лома цветных и черных металлов.
Для определения эффективности и целесообразности последующей эксплуатации основных средств, а также для оформления соответствующей документации о списании данных объектов на предприятии распоряжением руководства может быть образована действующая постоянно комиссия. В ее составе присутствуют компетентные должностные лица. В их число включается и главный бухгалтер, а также сотрудники, которые несут ответственность за сохранение основных средств. Дополнительно к работе комиссии могут привлекаться представители уполномоченных служб и инспекций.
В задачи данного органа входит:
Для проведения анализа целесообразности списания уполномоченный руководством предприятия орган должен получить письмо-заявку. К нему должен быть приложен список неиспользуемых ОС. Комиссия оценивает состояние предметов на месте их расположения. Результаты решения уполномоченного органа оформляются соответствующим актом по ф. ОС-4, для автотранспорта - ОС-4а, либо по ф. ОС-4б (кроме транспорта) - для групп объектов. В бумаге приводятся данные, которые характеризуют предмет. В частности, указывается год постройки или изготовления, дата принятия ОС к бухучету, период срок полезного пользования, исходная стоимость, размер начисленной амортизации, проведенные ремонты. Кроме того, в акте содержатся причины списания с обоснованием невозможности восстановления, описание конструктивных элементов, частей, деталей, узлов. Бумага утверждается начальником предприятия. Демонтаж и разборка ОС до удостоверения актов списания не допускается.
К сожалению, нет ничего вечного, поэтому рано или поздно любое имущество устаревает или приходит в негодность.
Если от ОС после его демонтажа остались пригодные детали, механизмы или узлы, то ответственный может использовать акт, чтобы сдать их на склад или же для дальнейшей реализации.
Рассмотрим несколько основных вариантов обстоятельств, когда требуется оформление акта на списание ОС.
Имущество пришло в негодность до даты окончания установленного срока эксплуатации. Такое может случиться из-за нарушения правил использования оборудования, рекомендованных производителем. Комиссия, назначенная руководителем, должна установить виновных лиц и составить акт осмотра ОС с отдельным заключением в любой форме. После их оформления можно будет заполнить унифицированный бланк на списание ОС-4.
Комиссия должна изложить после осмотра следующую информацию:
Акт осмотра должен обязательно содержать веские доводы, приведшие к списанию ОС.
Если ОС пришло в негодность по причине износа или других факторов, в которых люди не виновны, то для подтверждения невозможности его дальнейшего ремонта и эксплуатации составляют . Комиссии необходимо перечислить все имеющиеся изъяны, выявленные в ходе осмотра. В документ нужно вписать их количество, размеры, параметры. По итогам изученных дефектов разрабатывают рекомендации, в которых указывают, какие детали могут быть отремонтированы. В таком акте не учитывают данные стоимостных показателей. Пришедшие в непригодность части имущества списывают по форме ОС-4.
Когда имущество по своим свойствам морального устарело и стало ненужным, то его необходимо списывать по приказу руководителя. В таких случаях составляют только акт ОС-4 без осмотра объекта и рекомендаций. При оформлении акта обязательно необходимо обосновать причину невозможности использования ОС.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
На территории РФ Госкомстатом распространена однотипная форма бланка акта списания основных средств ОС-4.
Она утверждена в его Постановлении под №7 от 21.01.2003 г. Документ составляет комиссия для снятия с учета непригодных ОС.
На предприятиях данный бланк рекомендован к применению для списания любого имущества из категории ОС, кроме транспортных средств. Для транспорта нужно применять другую унифицированную форму ОС-4а. Для снятия с учета из-за непригодности одновременно группы объектов применяют бланк ОС-4б.
При выбытии имущества, числящегося в составе ОС предприятия, при продаже или передаче другой организации, оно должно быть списано с учета на основании оформленного и подписанного сторонами ОС-1.
Бланк заполняет сотрудник, состоящий в комиссии и ответственный за учет ОС в организации. Количество экземпляров – 2.
В организациях по необходимости можно вносить свои дополнительные графы в унифицированные формы . При их внесении нельзя удалять или изменять ни один реквизит, который был утвержден Госкомстатом РФ. Редактировать бланк под свою организацию можно только по отдельному распорядительному документу руководителя, например приказу.
Основное оформление бланка заключается в заполнении трех таблиц . Каждая из них разработана под подробное описание конкретных сведений, связанных с эксплуатацией ликвидируемого объекта.
В графы первой таблицы вносят информацию из акта приема-передачи ОС, по которому он был передан для дальнейшего использования в производстве. Здесь также описывается общие сведения об объекте, срок его эксплуатации и амортизационные начисления.
В поле таблицы второй части документа вносят сведения о подлежащем списанию имуществе, наличии в непригодном объекте драгоценных материалов. Сюда нужно записать и другую важную информацию из имеющихся по нему актов ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.
Ликвидация объекта всегда связана с определенными затратами на демонтаж, разборку и т.д. Такие расходы, которое несет предприятие в связи со списанием имущества, фиксируют в третьей таблице . Здесь же регистрируют стоимость товарно-материальных ценностей, которые были признаны комиссией пригодными для дальнейшего использования или продажи. Акт является документов для их оприходования.
Один из двух идентичных, заполненных и утвержденных руководителем предприятия экземпляр сдают бухгалтеру . Второй акт хранится у сотрудника , назначенного руководством за сохранность объектов ОС. По этому документу ему нужно будет сдать на склад годные детали, узлы, приспособления и металлолом, которые были получены при демонтаже объекта.
Если акт на списание относится к автотранспортному средству, то чтобы сдать его бухгалтеру, необходимо будет приложить еще справку о снятии его с учета в ГИБДД.
Форма заполняется поэтапно :
Причины и правила проведения процедуры списания основных средств изложены в следующем видеоуроке:
Существует определенный порядок списания основных средств, которого нужно придерживаться в 2019 году. Рассмотрим, какие документы при этом стоит подготовить, какие проводки использовать для отражения операции в бухучете предприятия.
Все ОС когда-то изнашиваются. Возможно не только физическое, но и моральное старение. А в таких случаях бухгалтеру стоит разобраться, как списать объект с баланса предприятия.
Перед рассмотрением данной темы определим, что такое основные средства. Без четкого понимания таких сведений не получится соблюсти все нормативные документы по учету объектов.
Основные средства являются частью имущества, что применяется как средство труда в производстве, при оказании , управлении фирмой на протяжении года и более.
Натуральная форма таких объектов сохраняется. С учетом степени износа стоимость ОС будет уменьшаться и переноситься на себестоимость при помощи амортизации.
Цена основного средства с вычетом амортизационного накопления считается чистым основным средством. Это остаточная стоимость. ОС должны правильно отражаться в бухучете.
Задачи бухучета таких объектов:
Правила выбытия основных средств рассмотрены в пунктах 75-85 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС (Приказ от 13 октября 2003 № 91н).
Порядок ведения бухучета основных средств рассмотрены в .
Для того чтобы соблюдать требования законодательства, стоит знать, как организовать и провести списание основных средств. Определим, по какой причине объект может выбывать и как такой процесс отразить в бухучете, на какие документы основываться.
С баланса компании могут списываться здания, оборудование, материалы, транспорт, что считается ОС, если они стали негодными, когда имеет место:
Списываются и объекты, которые морально устарели при строительстве, расширении, реконструкции и техническом перевооружении компании, цеха и иных объектов.
Имущественные объекты стоит списывать и тогда, когда нельзя их восстановить, или это будет нецелесообразным действием в экономическом плане.
Еще есть такие основания для списания:
Нельзя списывать ОС в таком случае:
Стадии проведения процедуры:
При выбытии имущества могут составляться такие документы:
То есть, должны готовиться документы, что могут подтвердить списание ОС, а также будут отражать аргументы по поводу отсутствия возможностей дальнейшего применения объекта.
Акт о списании составляется после того, как объект ликвидируется (пункт 78 Методических указаний). Отметка о том, что ОС выбывает, делается в инвентарных карточках ОС ( , ).
Акты готовят в 2 экземплярах. Ставится подпись членов комиссии, что назначена руководством. Первый образец будет передан бухгалтеру, второй останется у лица, что несет за сохранность ОС.
Это также основание, чтобы сдать объект на склад и продать элементы, что остались при списании. Если списывается транспорт, то в бухгалтерию стоит представить не только акт, но и справку, что подтвердит снятие машины с учета в ГАИ.
Дефектная ведомость составляется, как:
При ликвидации старого оборудования организация может получить определенные запчасти или материалы. Комиссией дается их оценка в соответствии с рыночной ценой. Бухгалтером такая прибыль также включается в операционные.
А значит, стоит ОС учитывать в налоговом учете (). Остаточную стоимость ОС и расходы, что связаны с ликвидацией, стоит отразить в составе иных затрат в том периоде, к которому они отнесены (пункт 11 ПБУ 10/99).
Актуальны проводки. Представим использование проводок в таблице:
Если ликвидация ОС проводится специальным подразделением компании, то затраты на осуществление таких работ отражаются с помощью проводок:
Амортизируемой имущество компании – объекты такого плана:
Амортизация начисляется с того времени, как производственные активы поставлены на учет и до того момента, как будет в полной мере погашено стоимость или ОС будет списано при износе.
Все проводки по амортизационным отчислениям ведут по счету 02 бухучета. В Кт по балансовым, пассивным счетам отражают сумму начислений на определенное ОС.
По Дт списывают амортизационную сумму при выбытии внеоборотных активов. Амортизация может начисляться такими методами:
Методы выбираются предприятием самостоятельно, и отражаются в учетной политике. Делают проводки, начисляя амортизацию:
Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 02
Учитывая выбранную схему начислений, определенную по инвентарным объектам фонда сумму проводят по Кт 02. В то же время такие расходы могут увеличить себестоимость товара подразделений, где эксплуатируется основное средство.
Торговая фирма должна включать начисления по амортизации в издержки. И тогда актуально использование Дт 44. По всем видам объектов целесообразно ведение аналитического учета по счету 01, и такого учета инвентарных единиц по Кт 02.
Процедура списания амортизации имущества отражается проводками в каждом необходимом регистре и счете бухучета, учета управленческого и налогового плана при снятии его с баланса фирмы.
Внеоборотные нематериальные активы (патент, товарный знак, право на изобретение и т. д.) принимаются и ставятся на учет комиссией, которая должна подписать акт приема.
Она же установит первичную цену, отразив ее в балансовом активе. Ведение учета нематериальных активов осуществляется на счете 04 – активном счете.
При этом учет такой же, как при ведении операций по счетам учета основных средств. При использовании активов такого плана амортизация начисляется при моральном износе объектов. Начисления производятся каждый месяц.
Финансовый результат значения не имеет. Расчет осуществляется на базе первичных показателей, по которым нематериальные активы ставят на бухучет.
Амортизация отражается на пассивном счете 05, сумму копят по Кт 05, а списывают ее при выбытии активов (Дт 20, 23, 26, 29 Кт 05).
Процедура списания объекта, что пришел в негодность, имеет свои учетные особенности с учетом:
Цена испорченного ОС списывается в рамках норматива естественной убыли на счет расходов на производство, а свыше норматива – за счет виновного лица или на иные затраты.
Бухгалтера могут списывать малоценные и быстроизнашивающиеся объекты при передаче их в использование, или вести учет равномерно. Выбранные способы указывают в .
Стоимостный показатель в 100 000 руб., что утвержден с 2019 года на налоговом учете, чтобы разграничить ОС и малоценки, в бухучете не действителен. Бухгалтерская малоценка – объекты, цена которых не больше 40 000.
Такого же порядка списания стоит придерживаться и для инвентаря, хозяйственных принадлежностей, состав которых в законодательных документах не отражается.
В Общих случаях это:
Списание материала осуществляется по Кт счета 10. По дебету это будет счет 20, 23, 25, 26, 91, 99.
Чтобы определить, целесообразно ли использовать ОС и далее, стоит создать комиссию (). Чтобы списать объект, который стал непригодным, готовят соответствующую документацию.
Остаточную цену объектов списывают с Кт 01 субсчета по выбытию ОС в Дт 91 субсчета по прочим затратам. В такой ситуации показатель остаточной стоимости равен нулю, поскольку амортизацию начислено в полной мере.
Затраты, что связаны с ликвидацией оборудования, списывают в Дт 91/2 Кт 23.
Ценности материального плана, что остались при списании непригодного для восстановления и дальнейшего использования ОС, должны приходоваться по рыночной цене на момент списания. Соответствующую сумму зачислят на финансовый результат.
Такие правила учета устанавливаются . Принимать к учету непригодные запасные части, металлолом стоит по Дт 10 Кт 91/1.
Если объект изношен, при списании будет проведено операцию:
Необходимо знать не только порядок списания основных средств с баланса предприятия, но и установленные нормы. Рассмотрим, о каких лимитах может идти речь, а также необходима ли утилизация.
Основные средство, что имеет стоимость до 40 000 руб., может списываться сразу. А с 2019 года объекты стоимостью до 100000 рублей – это не ОС. Итак, стоимостные рамки для признания объектов амортизируемыми, увеличено с 40 тыс. до 100 тыс.
Рамки цен малоценных активов увеличены до 40 тыс., о чем сказано в п. 5 ПБУ 6/01. Все объекты со стоимостью до 40 тыс., могут включаться в состав материального производственного запаса, даже когда срок использования больше года.
В бухучете устанавливается пороговая стоимость так же, как в налоговом учете.
Если в учетной политике с целью налогообложения компания решает равномерно списывать имущество ценой до 100 тыс., не учитывая используемый в бухучете лимит в 40 тыс., то в налоговом учете объекты со стоимостью до 40000 рублей нужно списывать на протяжении установленного периода.
В бухучете списание осуществляется одновременно при вводе ОС в эксплуатацию.
Но так не будут сближаться данные бухучета и налогового учета. а значит, чтобы сблизить доход, определенный по сведениях бухучета, и дохода, определенного по сведениям налогового учета стоимостные лимиты должны определяться в рамках 40-100 тыс.
В обязательном порядке нужно утилизировать списанные основные средства. В компании такие процедуры осуществляются на основании оправдательной документации.
Списание оформляют приказами или иными документами. Если же речи идет об объекте, что является ценным, тогда нужно получать разрешение собственника предприятия. Пока документы не будут оформлены, утилизировать объекты нельзя.
Если у вас есть ОС, то рано или поздно вам придется пройти процедуру их списания. А ведь при выбытии объекта есть немало нюансов, которые стоит учитывать.
Необходимо не только правильно организовать бухгалтерский учет, использовать необходимые проводки, но и знать, какие документы стоит подготовить.
Но помните, что перед проведением любой операции лучше изучить актуальные нормы законодательства, чтобы не наломать дров.