Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
В данной статье мы рассмотрим пример производства конфет «Ассорти», оформления отчета производства за смену и выпущенной продукции при закрытии месяца.
Прежде, чем приступать к дальнейшей работе с программой, ее необходимо настроить. В меню «Главное» перейдите по ссылке «Функциональность». В появившемся окне откройте вкладку «Производство». Флаг на одноименном пункте должен быть установлен.
В нашем случае данный флаг недоступен для редактирования. Причина кроется в том, что ранее в этой программе уже были созданы соответствующие разделу «Производство» документы. Просмотреть мы их можем по гиперссылке ниже, как показано на изображении.
Перед нами открылся список всех существующих документов, наличие которых определяет использование такой функциональности и не позволяет ее отключить.
Обратите внимание , что в нашем случае плановая цена в отчете производства за смену правильно определилась и заполнилась автоматически. Если у вас этого не произошло, установите их у соответствующей .
Как вы могли заметить, в последней колонке мы указали спецификацию. Ее использование позволит сократить время на заполнение комплектующих материалов, из которых изготавливается наша продукция.
В карточке нашей спецификации указано ее наименование, номенклатура – конфеты «Ассорти», которые и являются выпускаемой нами готовой продукцией. Далее уточняется норма расхода – на одну штуку.
В табличной части перечисляются те материалы с указанием количества, из которых будут изготовлены наши конфеты. В итоге получается, что на одну единицу конфет «Ассорти» будет израсходовано 300 грамм какао порошка, 100 грамм какао-бобов, 350 грамм пальмового масла и т. п.
Вернемся к отчету производства за смену и перейдем на вкладку «Материалы». После нажатия на кнопку «Заполнить» в соответствующую табличную часть добавилось пять строк. Как вы можете убедиться, это именно те материалы, которые были указаны в спецификации.
Обратите внимание , что по всем материалам в полном объеме должен быть остаток на складе.
В связи с тем, что данным документом мы производим 1000 конфет ассорти, то соответственно количество составляющих так же рассчиталось на основании спецификации. Таким образом, спецификация позволяет упростить ввод и расчет материалов, а так же исключить ошибки ручного ввода и «человеческий фактор».
После заполнения и проверки всех необходимых данных, проведем документ и откроем его движения. Как видно на изображении ниже, все материалы отнесены к основному производству. Конфеты «Ассорти», которые являются выпускаемой продукцией – на счет 43.
Смотрите также видео инструкцию:
Если сформировать оборотно-сальдовую ведомость по 43 счету сейчас, то мы увидим, что конфеты «Ассорти» имеют плановую цену. Она равна 215 000 рублей.
Для того чтобы увидеть фактическую стоимость, переформируем оборотку уже по 20.01 счету. Как видно на рисунке, она составляет 171 063,50 рублей. Дело в том, что корректировка стоимости производится при закрытии месяца.
Закрытие месяца производится с использованием специального помощника, который расположен в меню «Операции». В данном случае мы будем закрывать сентябрь 2017 года. Корректировка стоимости выпущенных нами конфет «Ассорти» будет произведена операцией закрытия счетов 20, 23, 25, 26.
После закрытия месяцы мы можем сформировать справку-расчет о себестоимости выпущенных конфет.
При помощи справки-расчета «Калькуляция себестоимости» посмотрим детально, какие затраты были включены в основную номенклатурную группу, к которой относятся выпущенные конфеты «Ассорти».
Обратите внимание , что в данном примере на выпуск конфет были отнесены затраты только на сами материалы. В реальности же себестоимость будет включать в себя такие расходы, как , заработная плата рабочим и т. п. Программа все автоматически рассчитает пропорционально произведенной за месяц готовой продукции.
Переформировав после закрытия месяца оборотно-сальдовую ведомость по 43 счету, убедимся, что стоимость конфет была скорректирована.
Организация реализует возвратные отходы, в частности, макулатуру, образовавшуюся в процессе производства. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?
Бухгалтерский учет
В соответствии с пунктом 111 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н:
При реализации отходов, образующихся в подразделениях организации, выручка от их реализации отражается в составе прочих доходов, при этом себестоимость отходов учитывается в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
В учете формируются проводки:
Дебет 10 Кредит 20
- сумма производственных расходов уменьшена на стоимость отходов,
Дебет 62.01 Кредит 91.01
- отходы переданы покупателю,
Дебет 91.02 Кредит 68.02
- начислен НДС с реализации,
Дебет 91.02 Кредит 10
- списана себестоимость реализованных отходов.
Налоговый учет
В целях налогообложения прибыли остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению, являются возвратными отходами (п. 6 ст. 254 НК РФ. В налоговом учете, как и в бухгалтерском, возвратные отходы оцениваются по цене возможной реализации.
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации всех указанных вами возвратных отходов (без НДС) учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ).
При этом сумма материальных расходов вашей организации уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ). Говоря иными словами, в случае реализации возвратных отходов на сторону выручка от реализации таких отходов уменьшается на их стоимость, учтенную в налоговом учете (письмо Минфина России от 26.04.2010 № 03-03-06/4/49).
Обращаем внимание, внереализационный доход от реализации указанных ценностей (помимо дохода от реализации) не формируется.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация указанных материальных ценностей на территории РФ облагается НДС. Налоговая база по НДС определяется исходя из цены реализации без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Любое предприятие мечтало бы о том, чтобы производство было безотходным, но это невозможно по объективным причинам. Предприниматели стремятся минимизировать отходы, одним из путей является повторное использование или реализация некоторых ресурсов. Поэтому для бухгалтерии актуален вопрос учета и оценки таких отходов.
Рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета возвратных отходов производства.
Точного определения отходов в законодательстве о бухгалтерском учете не существует. Оно трактуется в Федеральном законе №89-ФЗ от 24 июля 1998 года «Об отходах производства и потребления». Отходами называется ресурсы, которые остались от использования сырья, материалов, любых продуктов производства и потребления, а также готовые изделия, которые больше не обладают потребительскими свойствами. Их делят на:
Нюансы определения возвратных отходов раскрыты в методических указаниях по отраслевому бухгалтерскому учету, а также в Налоговом кодексе РФ (в части исчисления ). Возвратными отходами называются те остатки ресурсов, которые полностью или частично лишились исходных потребительских свойств, почему их более нельзя применять по назначению, либо это применение несет повышенные затраты.
С точки зрения применения предприятием и, соответственно, бухгалтерского учета, возвратные отходы делятся на две группы:
От возвратных резко отграничены безвозвратные потери (усушка, утруска, испарение, улетучивание, угар и т.п.). Кроме таких потерь, не относят к возвратным отходам:
Такие «отходы» можно использовать в качестве сырья для других изделий либо сделать их самостоятельным товаром.
ВАЖНО! Отличать возвратные от иных видов отходов принципиально потому, что их признание влияет на формирование себестоимости продукции и базу налога на прибыль.
С точки зрения бухгалтерского учета, возвратные отходы являются обычными материалами. Для их учета применяются счет 10 «Материалы», к которому открываются субсчета 10.1 «Сырье и материалы», 10.12 «Возвратные отходы». Рассмотрим, как происходит их учет на практике.
1 этап: учет количества. Когда ресурсы выбывают из производства, нужно посчитать количество (вес, объем или иную меру) готовой продукции и получившихся в результате производства возвратных отходов. Чаще всего применяются следующие способы:
2 этап: оформление накладной. Это документ, являющийся основанием для оприходования таких отходов и последующего их хранения или движения как матценностей. При передаче на склад оформляют сдаточную накладную, при иных формах динамики – накладную на внутреннее перемещение (форма ). Допускается составление приходного ордера (), требования-накладной (). Данная документация станет основанием для контроля материальных затрат в бухучете и налоговом учете.
3 этап: сдача на склад . Можно передавать такие отходы на хранение не только кладовщику склада, но и другому лицу, несущему материальную ответственность (как это принято в конкретной организации). Принимаются отходы по одному из вышеуказанных документов.
4 этап: выдача со склада. Когда возвратные отходы потребуется взять со склада для дальнейшего использования или отгрузки на продажу, нужно будет выписать новое требование-накладную. Для реализации предусмотрены формы или .
Главная особенность возвратных отходов с точки зрения учета – это момент, когда они «выходят» из себестоимости продукции и приходуются самостоятельно, соответственно, влияют на налоговую базу. Есть 2 возможных варианта:
К СВЕДЕНИЮ! Более правильным является момент принятия к учету по факту образования, поскольку учет возвратных отходов в последующих периодах искажает себестоимость предыдущей или последующей партии продукции.
Поскольку возвратные отходы считаются материалами, они должны приходоваться своевременно: по факту их появления и последующей сдачи на склад. Они уменьшают стоимость того материала, из которого были образованы, так как в результате вернутся в производство.
Оценка этого вида отходов зависит от того, как именно они будут использованы в дальнейшем:
Естественно, возникнет некоторое расхождение с бухгалтерской оценкой, которая устанавливается методом исчисления. В этом случае делают дополнительную корректирующую проводку (некоторые источники утверждают, что корректировать возникшую «бухгалтерскую ошибку» не надо).
Условия примера: ООО «Кармелита» изготавливает деревянную мебель. Из остающихся опилок и стружек штампуются древесно-стружечные плиты. Отходы от производства мебели сразу передаются в цех по изготовлению ДСП либо продается на сторону. Представим, что в текущем году производственные затраты «Кармелиты» на производство мебели составили 1 500 000 руб., не включая , стоимость опилок и стружек вычислена как 180 000 руб., а затраты на изготовление ДСП составили 550 000 руб. без НДС. Рассмотрим особенности учета и порядок оформления проводок в различных гипотетических ситуациях:
При использовании в собственном производстве:
При реализации на сторону:
Отчет производства за смену - один из главных документов при ведении учета производства. Его корректное заполнение позволит правильно рассчитать себестоимость выпуска.
В данной статье мы рассмотрим:
Выпуск готовой продукции (ГП), полуфабрикатов, а также услуг вспомогательного производства отражается документом Отчет производства за смену в разделе Производство – Выпуск продукции – Отчеты производства за смену – кнопка Создать .
Рассмотрим особенности его заполнения.
Шапка документа
Босоножки женские «Кейт» (1 000 пар.) плановой себестоимостью 230 руб.
На вкладке Продукция указывается сколько и какой было выпущено ГП (или полуфабрикатов), а также аналитика затрат для определения ее себестоимости.
Графы Цена плановая и Сумма плановая будут отражаться, только если .
23 июля вспомогательным производством оказана услуга Лакировка мебели плановой стоимостью 100 000 руб.
На вкладке Услуги отражайте оказание услуг собственным подразделениям.
В этом случае заполните:
23 января произведена продукция Босоножки женские «Кейт» (1 000 пар.). Материалы списаны в производство по спецификации № 1, норма расхода на 1 пару:
- заготовки для подошвы - 2 шт.;
- ткань - 0,5 м².
Учет ведется с использованием субконто Продукция на счете .
На вкладке Материалы указываются материальные затраты на производство продукции. При проведении документа эти материалы будут списаны со склада. Если вы их списываете в производство документом Требование-накладная , в документе Отчет производства за смену данную вкладку не заполняйте.
Графа Продукция заполняется по умолчанию значением <Авто> . Это значит, что при проведении документа Субконто Продукция заполнится автоматически. Если субконто Продукция не используется, графу очистите вручную.
Осуществить выпуск по плановым ценам возможно, только если в установлен флажок Используется плановая себестоимость выпуска .
Плановая стоимость используется для:
- распределения прямых расходов, накопленных в общем по виду продукции, при ;
- отражения стоимости продукции в учете на счете () при выпуске продукции в течение месяца до момента расчета фактической себестоимости.
Плановая цена - как ее определить? Плановая стоимость (цена) продукции устанавливается распорядительным документом по организации. Как правило, ее рассчитывает планово-экономический отдел. В 1С плановые цены не считаются, а вводятся согласно расчету, выполненного вне программы.
Установите основной Тип плановых цен через Администрирование – Параметры учета – ссылка Тип плановых цен .
Сами плановые цены заполните в документе Установка цен номенклатуры в разделе Склад – Цены - Установка цен номенклатуры .
Документ заполните так:
После проведения документ проводок не формирует. Информация заносится в регистр Цены номенклатуры .
Теперь плановые цены автоматически заполнятся в документе Отчет производства за смену .
По кнопке печать можно сформировать следующие печатные формы:
Проводки по документу будут зависеть от:
Документ формирует проводку:
Документ формирует проводку:
Суммовое значение будет рассчитано позже при выполнении .
Если вкладка Материалы заполнена,
то при выпуске продукции происходит также и списание материальных затрат на ее производство.
Для списания материальных трат на производимые изделия и для нахождения плановой себестоимости в бухгалтерском решении фирмы 1С предназначен специфический отчет за смену.
Раздел «Производство» в 1С станет доступен, после того как будет установлен соответствующий флаг в «Главное-Функциональность».
Если после включения функциональности были созданы производственные документы, отключить данную функцию будет невозможно.
Рис.1
Теперь мы зададим настройки для учетной политики, в раздел которой попадем через «Главное-Учетная политика». Тут устанавливается флаг «Выпуск продукции» (потому что надо учитывать разницу между плановой и рассчитанной фактической себестоимостью).
Общехозяйственные затраты, согласно сделанным тут настройкам, будут аккумулироваться на 26 счете.
Рис.2
Чтобы сделать отчет за смену в 1С, открываем список производственных документов, выбрав соответствующие отчеты.
Рис.3
Теперь посмотрим на примере, как сделать списание прямых материальных трат. Для упрощения действий в шапке выбираем название компании, по которой мы будем работать, и в наш список попадут только документы по ней. Сам документ можно создать, нажав в списке по одноименной кнопке.
Рис.4
В новом документе обязательно выбираем организацию. Там же можно указать перечень требуемого сырья, которое было использовано при изготовлении конкретного изделия, на вкладке «Материалы» (см. Рис.10), а также список получаемой продукции, которая приходуется на 43 счет, на закладке «Продукция». По умолчанию счет затрат в шапке документа заполняется на 20.01.
Рис.5
Аналогично, на вкладке «Услуги» можно указать, какие из них были оказаны в процессе изготовления этой продукции. В список можно подтянуть только ту номенклатуру, у которой выбран вид с установленным флагом «Услуга».
Рис.6
Если были оказаны вспомогательные услуги, то указываем их наименование, количество, плановую цену и счет затрат* на соответствующей закладке.
*Счет затрат – это счет затрат подразделения, которому оказаны услуги. Основные счета затрат бухгалтерского учета: 20-производство, 23-вспомогательное производство, 29-обслуживающее производство, 25 и 26-косвенные расходы, 44.01 и 44.02-издержки и расходы от деятельности.
Рис.7
На соответствующей вкладке можно быстро заполнить информацию о сырье, если использовать спецификации, изначально заполнив в карточке продукции список.
Рис. 8
Единица измерения подтягивается из номенклатурной карточки, столбец не доступен для редактирования, поскольку заполняется из соответствующего классификатора. Единицу в карточке заполняем в том значении, в котором осуществляется производство продукции независимо от того, в какой единице измерения поступает материал от поставщика. Например, если молоко поступило от поставщика в баках, а списывается в литрах, то в карточке должны быть указаны литры.
Рис.9
Далее, по нажатию «Заполнить», в отчете за смену автоматом наполняется табличная часть всеми материалами, которые указаны в номенклатурной спецификации (см. «Продукция»). Тут можно редактировать как названия, так и количество, причем расчетное количество может отличаться от единицы. Спецификация подтягивается в отчет по производству в 1С автоматом из карточки номенклатуры.
Рис.10
Также важным условием корректного расчета себестоимости является заполнение номенклатурных групп в карточках номенклатуры, так как по этим группам происходит аналитический учет на 20 счете (Рис.18) и после, в конце месяца, по этим группам будут разноситься затраты.
Рис.11
Статьи в карточке заполняются для заполнения в документах автоматом передачи сырья в производство. Также в системе в разрезе статей ведется налоговый учет, а вид расхода отображается в налоговой декларации.
Рис.12
При проведении документа список сырья списывается с 10 и аккумулируется на 20 счете основного производства. На 43 приходуется готовые товары по предварительной/плановой себестоимости с промежуточного счета 40. В проводках движения записываются датой документа. В аналитике при оприходовании на 43 счет прописывается номенклатура и склад оприходования, а также партия. На 20 счете аналитика ведется в разрезе подразделений, номенклатурных групп и статей затрат.
Рис.13
Таким образом, на 43 счете продукция отображается в плановых ценах, а фактические можно будет увидеть после закрытия месяца (в примере – на сч 20 в разрезе группы «Торты»).
Рис.14
Рис.15
Просчет итоговой фактической стоимости товаров и ее корректировка происходит закрытием месяца, через проведение регламентной операции.
Рис.16
Разница между фактической стоимостью и плановой доначислилась на счет 43. Теперь наша готовая продукция числится по фактической себестоимости, то есть мы добились цели.
Рис.17
Каждый месяц при отсутствии НЗП 20 счет должен полностью закрываться. В течение месяца на нем аккумулируются траты, а затем – в конце, через регламентную операцию происходит его закрытие и списание затраченного сырья на готовую продукцию.
Рис.18
В закрытии месяца открываются справки-расчеты, например, справка с калькуляцией произведенной продукции, в которой отразится выпуск продукции, стоимость списанного сырья, а также себестоимость одной единицы продукции.
Рис.19
Функционал 1С Бухгалтерии позволяет вести качественный учет трат производства, оперативно получать плановую и фактическую себестоимость, а также списывать прямые затраты, как в рассмотренном примере.