Какая ставка усн. Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю - по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций - общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения - это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый « ».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход . Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН - возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

• Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
• Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
• Организации с филиалами
• Бюджетные организации
• Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
• Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
• Предприятия, зарегистрированные в других государствах
• Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
• Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
• Компании, в штате которых более 100 работников
• Организации, перешедшие на ЕСХН
• Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
• Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

• Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
• В штате компании не должно работать более 100 человек
• Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
• Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом - в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН - в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на , а именно определенное время не платить налоги.

УСН 10 процентов - такую ставку могут применять некоторые налогоплательщики. В статье мы расскажем, кто и при каких условиях имеет на это право.

Общие ставки налога по УСН

Ставка налога по УСН зависит от того, какой объект налогоплательщик выбрал для налогообложения (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ):

• для объекта «доходы» ставка установлена в размере 6%;
• для объекта «доходы минус расходы» - 15%.

При этом для «доходно-расходной» упрощенки Налоговый кодекс предусматривает возможность установления дифференцированной ставки в пределах от 5 до 15%, в зависимости от категорий налогоплательщиков. Это вправе сделать субъект РФ своим региональным законом.

Ставка УСН 10%

Ставка единого налога 10% как раз и относится к дифференцированным ставкам. Из сказанного выше следует, что условиями ее применения являются:

1. Принятие субъектом РФ соответствующего закона.
2. Отношение налогоплательщика к льготной категории, если ставка введена не для всех «упрощенцев» региона, а только для некоторых из них. Так, субъект может вводить для льготников ограничения по виду деятельности, доле дохода, численности персонала, размеру заработной платы и т. п.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если для разных категорий налогоплательщиков в регионе действует несколько льготных ставок по УСН, а налогоплательщик относится к нескольким из них, он может выбрать наименьшую из установленных ставок (см. письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-10/69516 и 29.03.2010 № 03-11-06/2/44).

Например, с 01.01.2017 УСН 10% применяется в г. Москве «упрощенцами», занятыми:

• в обрабатывающем производстве;
• управлении эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
• научных исследованиях и разработках;
• предоставлении социальных услуг;
• деятельности в области спорта;
• растениеводстве;
• животноводстве и представлении услуг в этих областях,

если выручка от них составляет не менее 75% общей выручки (см. закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).

Законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ предусмотрено, что ставку налога в размере 10% по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут применять налогоплательщики, которые осуществляют определенные виды деятельности, указанные в приложении к этому закону. Условием применения этой ставки является наличие выручки от этих видов деятельности не менее 70% в общей сумме доходов.

В Ростовской области в соответствии с законом от 10.05.2012 № 843-ЗС право на ставку 10% имеют применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» субъекты малого предпринимательства. Исключение – ИП, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. Для этой категории налогоплательщиков ставка налога установлена в размере 0%.

В Республике Дагестан право на 10% ставку имеют все, кто применяет «доходно-расходную» УСН и работает непосредственно на территории республики (закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26).

А в Ярославской области (закон ЯО от 30.11.2005 № 69-з) право на применение ставки 10% по УСН «доходы минус расходы» имеют организации и ИП, осуществляющие определенные виды деятельности и при одновременном соблюдении следующих условий:

• доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% доходов от предпринимательской деятельности;
• среднемесячная начисленная заработная плата в расчете на одного работника в налоговом периоде составляет не менее 1,2 размера минимальной заработной платы, установленного региональным соглашением о минимальной заработной плате в Ярославской области на начало налогового периода;
• отсутствие недоимки по уплате налогов, зачисляемых в бюджет Ярославской области, на дату представления декларации (уточненной декларации) по УСН.

Есть соответствующие законы и в других регионах.

Итоги

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена ставка 10% по УСН с объектом «доходы минус расходы». При этом условия, при которых налогоплательщики могут воспользоваться такой ставкой могут различаться в каждом регионе. Узнать, применяется ли ставка УСН 10% в вашем регионе и установлены ли какие-либо особые условия ее применения, можно, обратившись в налоговый орган.

В целях поддержки малых предприятий и предпринимателей налоговое законодательство предусматривает возможность использования определенными категориями налогоплательщиков льготной системы налогообложения. Она позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие, и упрощает ведение учета. Наиболее используемой системой является УСН доходы 6 процентов.

Одним из льготных режимов по налогам является УСН, которая имеет две разновидности – УСН доходы и УСН доходы, уменьшенные на расходы. Рассмотрим подробнее первую подсистему упрощенного налогового режима.

НК РФ устанавливает, что налогоплательщик рассчитывает и уплачивает в бюджет единый налог, который определяется путем умножения налогооблагаемой базы на действующую ставку налога 6%. Субъектам дано право снижать размер данной ставки.

База по налогу равна выручке компании и иным доходам поступающим на счет компании или в ее кассу. При этой системе необходимо вести учет только доходов. Для этого налогоплательщику достаточно заполнять регистр по налогам .

При этом единый налог заменяет собой налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Однако, нужно помнить, что по последнему налогу в настоящее время идет переходный период, в течение которого налоговая база по налогу на имущество переходит с исчисления инвентарной стоимости на кадастровую. В этом случае на УСН освобождение от исчисления налога на имущество не производится.

Внимание! По сравнению со второй разновидностью - УСН доходы минус расходы, эта система является наиболее простой, как по составлению отчетов и исчислению налогов, так и ведению бухучета.

В каком случае ее выгодно применять

Как льготный режим данную систему выгодно применять большинству компаний. Однако, при сравнении двух разновидностей , надо учитывать что каждая из них имеет положительные и отрицательные стороны.

Сроки уплаты УСН и куда платить

Закон устанавливает, что каждый квартал необходимо производить расчет и перечисление авансовых платежей. Затем, по итогам года - перечисляется окончательная часть налога.

В НК закреплено, что каждый платеж необходимо осуществить до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом:

• За 1 квартал - до 25 апреля;
• За полгода - до 25 июля;
• За 9 месяцев - до 25 октября.

У декларации УСН сроки сдачи отчетности совпадают с датой перечисления завершающего платежа. Это необходимо сделать для организаций - до 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей - до 30 апреля такого же года.

КБК для уплаты УСН в 2019 году

Коды КБК УСН 6 процентов в 2018 году не изменились:

• Оплата авансовых платежей и налога – 182 1 05 010 11 01 1000 110
• Оплата пени по налогу – 182 1 05 010 11 01 2100 110
• Оплата штрафа по налогу – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Отчетность на УСН доходы

У предпринимателей число отчетов, которые они должны сдавать, зависит от наличия принятых сотрудников.

ИП без работников на упрощенке должен подавать:

1. Декларацию по НДС (если при отгрузке выделялся данный налог);
2. Декларации по транспортному и земельному налогам (если есть объекты исчисления налога);

Предприниматель, у которого есть сотрудники и ООО, кроме упомянутых выше отчетов также сдают:

1. после завершения года по всем своим сотрудникам;
2. по завершении каждого квартала;
3. Расчет по страховым взносам по завершении года;
4. Отчетность в ПФ:
5. Отчетность в соцстрах - 4-ФСС;
6. (для организаций).

Организации подают те же самые отчеты, что и предприниматели за себя и работников. Кроме этого, у них добавляется обязанность оформить и подать по итогам года баланс и приложения к нему. Малые фирмы имеют право составлять их по упрощенной форме, все остальные – по полной.

Пример расчета УСН 6 процентов 2019 для ИП с работниками

Рассмотрим как рассчитывается налог у ИП с работниками:

Как строился расчет.

За 1 квартал

Его доход за этот период составил 716 тысяч руб.

Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 36600 руб.

Итого в первом квартале было оплачено взносов:

1. 12 200 рублей в январе за работников.
2. 12 200 рублей в феврале за сотрудников.
3. 20 296 рублей 25 коп. в марте, из низ 12200 руб. за сотрудников и 8096,25 за ИП.

Сумма налога будет равна: 716 000 х 6%=42960 руб.

50% от налога: 21480 руб. Общая сумма взносов за квартал: 44696,25 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 42960-21480=21480 руб.

За 6 месяцев

Доход за 2-й квартал - 1216 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 32800 руб

Таким образом общая сумма перечисленных взносов составила:

1. 10934 в апреле за работников.
2. 10933 в мае за работников.
3. 19029,25 в июне, из них 10933 за сотрудников и 8096,25 за ИП.

Сумма налога будет равна: (716000+1216000) х 6%=115920 руб.

Сумма взносов работников и ИП накопительно: 85 592 руб. 50 коп.

50% от налога: 115920/2= 57960 руб. Общая сумма взносов за полгода: 85592,50 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Таким образом сумма к уплате за полугодие составит: 115920-57960-21480=36480 руб.

За 9 месяцев

Доход за 3 квартал - 980 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1460=8 096,25 руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 33 500 руб.

Общая сумма перечисленных взносов составила:

1. 11 166 рублей в июле.
2. 11 166 рублей в августе
3. 19 263,25 рублей в сентябре, из них 11167 за сотрудников и 8 096,25 за ИП.

Сумма налога будет равна: (716 000+1 216 000+980 000) х 6%=174 720 руб.

50% от налога: 174 720/2=87360 руб. Общая сумма взносов за 9 месяцев за ИП и работников: 127 188,25. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 174 720-87360-21480-36480=29400 руб.

За год

Доход за 4 квартал - 1605 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Сумма взносов работников: 30590 руб.

(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000-300 000) х 1%=42 170 руб.

Итого по месяцам было уплачено взносов в размере:

1. 10 196 рублей за работников в октябре.
2. 10 196 рублей за работников в ноябре.
3. 60 464,25 рублей, из них 10 198 рублей за работников, 8096 руб. 25 коп. – ФП ИП, 42 170 рублей – 1% ФП ИП с суммы превышения дохода в 300 тыс.

Общая сумма налога за год:

(716 0000+1 216 000+980 000+1 605 000) х 6%=271 020 руб.

50% от налога: 271020/2=135 510 руб. Общая сумма взносов за год за ИП и работников: 208 045 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 руб.

Пример расчета УСН доходы для ООО

За 1 квартал

За 1-й квартал фирма должна уплатить авансовый платеж.

Ее доход за этот период составил 911 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников 28400 руб:

1. 9 467 в январе.
2. 9 466,50 в феврале.
3. 9 466,50 в марте.

Сумма налога будет равна: 911 000 х 6%=54 660 руб.

50% от налога: 27 330 руб. Поскольку сумма взносов превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 54 660-27 330=27 330 руб.

За 6 месяцев

По завершению полугодия фирма снова перечисляет авансовый платеж.

Доход за 2-й квартал - 1610 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 31 200 руб:

1. 10 400 в апреле.
2. 10 400 в мае.
3. 10 400 в июне.

Сумма налога будет равна: (911 000+161 0000) х 6%=151260 руб.

Сумма взносов работников накопительно: 59 600 руб.

50% от налога: 75 630 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.

Сумма к уплате: 151 260-59 600-27 330=64 330 руб.

За 9 месяцев

Следующий авансовый платеж фирма определяет по прошествии 9 месяцев.

Доход за 3 квартал - 620 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 34100 руб.:

1. 11 366 в июле.
2. 11 367 в августе.
3. 11 367 в сентябре.

Сумма налога будет равна: (911 000+1 610 000+620 000) х 6%=188 460 руб.

Сумма взносов работников накопительно: 93 700 руб.

50% от налога: 94 230 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.

Сумма к уплате: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 руб.

За год

По завершении года фирма оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.

Доход за 4 квартал - 821 тысяч руб.

Сумма взносов работников: 39550 руб.:

1. 13 183 в октябре.
2. 13 183 в ноябре.
3. 13 184 в декабре.

Общая сумма налога за год:

(911000+1610000+620000+821000)х6%=237720 руб.

Сумма взносов работников накопительно: 133250 руб.

50% от налога: 118860 руб. Поскольку взносы превышают половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 руб.

УСН 6 процентов 2018 для ИП без работников пример расчета

Сводная таблица расчета:

За 1 квартал

За 1-й квартал предприниматель должен уплатить авансовый платеж.

Его доход за этот период составил 480 тысяч руб.

Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1 460=8 096,25 руб.

ИП имеет право на эту сумму уменьшить размер налога за квартал.

Сумма налога будет равна: 480 000 х 6%=28 800 руб.

Сумма к уплате: 28800-8096,25=20703,75 руб.

За 6 месяцев

По завершению полугодия ИП снова перечисляет авансовый платеж.

Доход за 2-й квартал - 325 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Общая сумма налога за полгода:

(480000+325000)х6%=48300 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовый платеж за 1 квартал): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 руб.

Сумма к перечислению: 48300-36896,25=11403,75 руб

За 9 месяцев

Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.

Доход за 3 квартал - 416 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Общая сумма налога за 9 месяцев:

(480 000+325 000+416 000) х 6%=73 260 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал и полугодие):

8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 руб.

Сумма к перечислению: 73 260-56 396,25=16 863,75 руб.

За год

По завершении года ИП оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.

Доход за 4 квартал - 205 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Кроме этого, по итогам за год ИП получил доход более 300 тыс. рублей, а потому должен дополнительно заплатить в ПФР взнос в сумме 1% от превышения:

(480000+325000+416000+205000-300000)х1%=11260 руб.

Общая сумма налога за год:

(480 000+325 000+416 000+205 000) х 6%=85 560 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев):8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75+16 863,75+11 260=92 616,25 руб.

В результате образовалась переплата по налогу: 92 616,25-85 560=7 056,25 руб.

Упрощённая система налогообложения является особой системой является особым режимом налогообложения, право пользования которым предоставлено не всем предпринимателям. В статье расскажем про право на применение УСН, поможем определиться руководителям бизнеса в возможности применения УСН в своей деятельности.

Кто имеет право применять УСН

Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:

В уведомлении указывается:

• выбранный объект налогообложения;
• остаточная стоимость основных средств;
• размер доходов на 01 октября текущего года.

Необходимо заметить, что предприниматель подаёт не заявление, а уведомление в налоговый орган, т.е. он самостоятельно берёт на себя всю ответственность за принятое решение.

Подавать уведомление можно, начиная с 01 октября и вплоть до 31 декабря, но применять УСН можно начинать лишь с 01 января следующего года. Вновь созданные организации, желающие применять УСН, обязаны уведомить налоговые органы в 30-дневный срок с даты регистрации.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Доходный Д.Д. получил свидетельство о постановке на учёт в качестве налогоплательщика 10.03.2017 г. Уведомить налоговые органы о переходе на УСН ему придётся не позднее 07.04.2017 г. Налоговые органы, в свою очередь, никаких уведомлений о применении организацией или предпринимателем УСН не предоставляет.

В случае необходимости подтверждения принятого решения о переходе на «упрощёнку» лучше запросить информационной письмо, которое в обязательном порядке будет предоставлено ФНС. Перейти с упрощённой системы налогообложения на другую возможно лишь по окончании налогового периода. Таким образом, предпринимателю прежде, чем уведомлять налоговые органы о переходе на УСН, необходимо принять взвешенное решение.

Кто не имеет права применять УСН

Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст.346.12 НК РФ):

• организации с филиалами;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
• организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
• организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
• нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
• организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
• организации с количеством работников более 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
• казённые и бюджетные учреждения;
• организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости населения.

Когда можно утратить право на применение УСН

Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:

• по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
• средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.

Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:

• до 15 апреля;
• до 15 июля;
• до 15 октября.

Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:

• до 25 апреля;
• до 25 июля;
• до 25 октября.

Пример 2. ООО «АБВ», ведущее деятельность, подлежащую УСН, прекратило своё существование 18 марта 2017 г. Сдать декларацию в налоговый орган и произвести уплату налога необходимо в срок до 25 апреля 2017 года.

Кто и на каких условиях может применять УСН

Налогоплательщик имеет право применять УСН при условии, что соблюдаются следующие требования:

• не нарушаются правила применения УСН, указанные в ст.346.12 в отношении видов деятельности организации (перечень указан в разделе «Кто не имеет права применять УСН?» данной статьи);
• доля участия сторонних организаций не превышает 25%
• средняя численность сотрудников не более 100 человек в год;
• остаточная стоимость основных средств на 01.01.2017 г. не превышает 150 млн.рублей;
• сумма доходов не превышает 150 млн.рублей за 9 месяцев от начала налогового периода.

Пример 3. ООО «АБВ» в отчётном периоде за первый квартал 2017 года указывает доход, равный 152 млн.рублей. Таким образом, ООО «АБВ» обязано со 2 квартала начать вести свою деятельность в соответствии с общей системой налогообложения. Если ООО «АБВ» добровольно не изъявит желание сменить систему налогообложения – его в принудительном порядке обяжут работать в соответствии с общей системой налогообложения.

Критерии упрощённой системы налогообложения

Для того, чтобы принять решение о переходе на упрощённую систему налогообложения – предпринимателю необходимо очень чётко понимать критерии УСН:

Сроки сдачи отчётности и уплаты налога при УСН

Расчёт налога при УСН производится нарастающим числом от предыдущего и учитывается в авансовых платежах, итоговый платёж будет исчислен в налоговой декларации. Сроки уплаты авансовых платежей не зависят от статуса налогоплательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель):

Срок сдачи налоговой декларации за налоговый период и уплаты окончательно исчисленного налога зависит от статуса налогоплательщика:

Налоговая декларация подаётся после окончания налогового периода, т.е. в следующем календарном году.

Список законодательных актов регулирующих право

Список законодательных актов:

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Наша организация является довольно крупной в области по количеству рабочих мест. Мы соответствуем все критериям, позволяющим применять УСН, но в 1 квартале средняя численность сотрудников составила 60 человек, во 2 квартале 80 человек, в 3 квартале 110 человек. Означает ли это то, что мы должны переходить на общий режим налогообложения с 4 квартала?

Для упрощённой системы налогообложения отчётные периоды следующие: первый квартал, полугодие, девять месяцев. В соответствии с данными периодами Вам необходимо определить среднюю численность работников за девять месяцев, что составит (60 + 80 + 110) / 3 = 83 человека. Таким образом, средняя численность работников за девять месяцев составила 83 человека, что позволяет Вам продолжить работу на УСН.

Вопрос №2. Мы планируем переход на УСН, но смущает один факт – влияет ли стоимость скамеек, газонов, т.е. объектов внешнего благоустройства на ограничение стоимости основных средств?

Объекты внешнего благоустройства в бухгалтерском учёте принимаются на баланс организации в качестве основных средств, но амортизации в налоговом учёте они не подлежат. В связи с этим при проведении расчёта стоимости основных средств с целью перехода на УСН объекты внешнего благоустройства не учитываются.

Вопрос №3. Должны ли мы при подсчёте средней численности сотрудников учитывать внешних совместителей?

При подсчёте средней численности сотрудников Вы обязаны не только учитывать внешних совместителей, а ещё и работников, с которыми у Вашей организации заключены договоры гражданско-правового характера на период выполнения работ. Таким образом, средняя численность сотрудников организации будет состоять из количества:

• штатных сотрудников;
• внешних совместителей;
• сотрудников, принятых на период выполнения определённого вида работ.

Для того, чтобы подтолкнуть малый и средний бизнес к развитию, российское правительство ввело так называемую упрощенную схему налогообложения, позволяющую оптимизировать процесс подачи деклараций и уплаты налогов. В данной статье мы детально разберем, что представляет собой упрощенная схема и какая действует в России.

Введение

Классической ставкой для УСН считается 15 процентов, но при этом регионы могут корректировать ее, снижая вплоть до 5 процентов. Изменение налоговой ставки производится через определенный период, поэтому рекомендуется следить за изменениями на сайте местных налоговых или региональных властей.

Ставка доходы минус расходы может быть «плавающей» в зависимости от региона

Несмотря на кажущуюся простоту этого налога, у него частенько бывают разногласия и разночтения. Вся проблема состоит в том, что необходимо доказать как свои доходы, так и расходы, поскольку налоговой базой считается разница между доходом и расходом. Именно поэтому предпринимателю нужно грамотно подтвердить, что указанные суммы были и получены, и израсходованы. Ведь в случае, если налоговая инспекция не признает расходную часть, то на предпринимателя наложат и недоимку, и штраф, и пеню, что в итоге выльется в довольно ощутимую сумму.

Рассмотрим классический пример. Компания “Радуга” за прошедший год задекларировала доходы на уровне 3 миллионов рублей, а расход - на уровне 2,5 миллионов рублей. Казалось бы, здесь все достаточно просто - вычитаем из 3 миллионов 2,5, получаем 500 000, высчитываем 15% и получаем 75 тысяч рублей, которые нужно заплатить за прошедший год. При этом бухгалтерия подала следующие типы расходов:

1. Закупка сырья, необходимого для работы - 800 000 рублей.
2. Закупка товаров с целью их последующей продажи - 1 миллион рублей.
3. Выплата заработной платы и страховые взносы - 200 000.
4. Аренда помещения - 300 000 рублей.
5. Аутсорс услуги системного администратора - 100 000 рублей.
6. Связь и интернет - 30 000 рублей.
7. Установка кондиционеров в офис - 70 000 рублей.

Итого, по мнению бухгалтерии, расходы составили 2 500 000 рублей. Но налоговая не согласилась с подобным решением и пересчитала расходную часть со следующими цифрами:

1. Закупка сырья, необходимого для работы - 650 тысяч (обоснование - сырье на 150 тысяч не было получено до конца отчетного периода).
2. Закупка товаров с целью их последующей продажи - 800 000 (товары на 200 000 остались на полках и не были реализованы).

Также налоговики полностью отменили расходную часть на аутсорс для администрирования компьютерной сети, поскольку в компании имелся системный администратор, который теоретически мог выполнить данную работу, и не признали установку кондиционеров как расход, потому что они не имеют отношения к ведению товарно-хозяйственной деятельности. В итоге сумма расходов уменьшилась до 1 миллиона 980 тысяч. В этом случае налоговая база равна 3 -1.980=1,02 миллиона рублей, налог, который нужно заплатить 153 000. Итого, предпринимателю начислили недоимку в размере 153 000-75 000=78 000. Но на этом все не закончилось — также руководство ООО обложили штрафом в размере 20% от неуплаченного налога, то есть еще 15 600 рублей. То есть всего ему нужно уплатить 168 600 рублей, чтобы закрыть период. Но и это еще не все, также налоговая насчитает пеню, что в итоге съест еще несколько сотен рублей.

Как учитываются доходы

Под определение общего дохода, полученного компанией, попадают:

1. Общая выручка, полученная компанией как за оказание услуг, так и за продажу товаров или сдачу в аренду материальных ценностей.
2. Выручка, полученная предприятием за продажу ранее купленных товаров или сырья.
3. Выручку, полученную за продажу имущественных прав.

Изучите налоговый кодекс и проконсультируйтесь с юристами, чтобы понимать, что писать в расходы

Следует учитывать, что в доходы входят все полученные суммы, то есть если вам по какому-нибудь контракту выплатили аванс, то это тоже нужно отображать в декларации. Далее рассмотрим, что не нужно в нее вносить:

1. Все, что было получено компанией на безвозмездной основе. Это может быть как материальные, так и нематериальные ценности, к примеру, услуги.
2. Различные пени и штрафы, полученные компанией за нарушение контрактов.
3. Доходы, полученные от долевого участия, аренды или субаренды, кредитованию и пр.

Как учитываются расходы

1. Средства, потраченные на транспортировку товаров или перевозку сотрудников.
2. Средства, затраченные на покупку товаров с целью последующей перепродажи.
3. Различные сборы и налоги, но под это понятие не попадает УСН.
4. Средства, потраченные на покупку нематериальных активов.
5. Средства, затраченные на ремонт основных средств.
6. Средства, выплачиваемые сотрудникам в качестве заработной платы, страховок, оплата командировочных и пр.
7. Расходы на покупку материальных ценностей, связанных с ведением бизнеса.
8. Платежи по аренде помещений или техники, лизинговые платежи, таможенные выплаты.
9. Средства, оплаченные на проведение аудиторских проверок, затраченные на бухгалтерские или нотариальные услуги.

Внимание: в данный список расходов вносить новые пункты недопустимо - налоговая не признает их. Также следует понимать, что авансовые платежи по УСН нельзя добавлять в расходы - они предназначены для уменьшения суммы налога, выплачиваемого в конце года.

Учитывайте, что вы должны суметь подтвердить расходы при необходимости, поэтому у вас должны быть нужные документы. Также расходы должны экономически обоснованными, то есть их цель - получение экономической прибыли и ведение хоздеятельности. То есть кондиционер для офиса - это не экономически обоснованная трата, а вот холодильник для продуктового магазина - обоснованная. Сотрудники налоговой могут проверять необходимость покупки дорогого оборудования - вряд ли вам удастся подтвердить, что седан представительского класса используется для развозки пирожков по торговым точкам, равно как и компьютер с 5 видеокартами нужен для офисной работы.

Ну и главное - расходы, которые указаны в декларации, должны быть фактически оплачены на момент завершения периода. Будущие платежи не считаются - только те, которые проведены кассовым методом. То есть если по состоянию на 30 декабря заработная плата начислена, но не выплачена, то она переносится на новый период. То же самое происходит и с процентами по кредитам - при ставке налога УСН доходы минус расходы в расходы средства попадают не тогда, когда их оформили, а когда оплатили.

Грамотный бухгалтер всегда сможет оптимизировать выплаты

Как учитываются расходы на сырье

Следует знать, что расходы на сырье для производства продукции или на различные типы материалов вносятся в декларацию после того, как произошла фактическая оплата и товар был получен от поставщика. Рассмотрим ситуацию на примере. Некая компания ООО “Кристалл” приобрела у поставщика 20 июня 2018 года. Точнее, 20 июня был заключен договор, 25 июня - проведена предоплата, а 4 июля товар был доставлен на склад и перечислена основная сумма. Таким образом, хоть покупка и была официально сделана во втором квартале, но она переносится на третий, поскольку именно в июле (начало третьего квартала) произошло обязательное условие - полная оплата и получение материалов.

Внимание: обязательно запомните этот нюанс - отчет за расходы происходит в тот период, в который они были завершены. Подписание договора и перевод предоплаты не считается завершенной сделкой.

Проверка контрагента

Еще одно важное действие, которое должен проделать любой предприниматель, работающий по выбранной схеме налогообложения — это проверить своего контрагента. Проблема в том, что налоговый инспектор вполне может счесть вашего поставщика или партнера неблагонадежным, в результате чего документы, полученные от него, аннулируются. Подобные случаи нередки, несмотря на то, что закон никак не обязывает предпринимателя проводить проверки своих контрагентов.

Тем не менее, имеется Постановление ВАС, в котором прописано, что налоговая выгода может быть аннулирована, если сотрудник налоговой докажет, что предприниматель действовал без осторожности и осмотрительности. Как именно ИП или ООО должно проверять контрагентов, не указано, поэтому приходится использовать традиционные способы проверки. Проще всего сделать это на сайте налоговой инспекции, введя ЕГРЮЛ или ЕГРИП в соответствующее поле проверки. Там же вы сможете увидеть коды, по которым может работать компания, и сравнить их с оказываемыми услугами. Вконтакте