Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Форма № 2 по ОКУД - ежегодный отчёт о прибылях и убытках. Один из важнейших документов в обязательной бухгалтерской отчётности. Данный документ дает четкую картину об успешности ведения хозяйственной деятельности определенного отчётного периода.
Данные в отчёте должны быть представлены с показаниями нарастающего итога с 01.01 по 31.12 включительно.
Для того чтобы правильно заполнить отчёт о прибылях и убытках необходимо знать что:
Малые предприятия освобождены от заполнения справочного раздела. Остальные компании вписывают в эту графу о присутствующих неизменных налоговых обязательствах и постоянных (неизменных) прибылях (убытках).
Строка 10. Определение доходов и расходов
Доходами компании по обычным видам деятельности считается выручка от реализации товаров, продукции или услуг за вычетом налогов, обязательных счетов и выплат. При этом каждая организация вправе сама определять вид деятельности, согласно Уставу.
Если компания регулярно, помимо получения прибыли от реализации, дополнительно имеет доходы за счёт взимания арендной платы, лицензионных отчислений и доходов от вложений в уставной капитал сторонних компаний, то эти поступления тоже указываются в п.10,как выручка по основному виду деятельности.
Для определения выручки существует несколько определений:
Величина выручки считается из суммированных документально оформленных существующих скидок или надбавок.
По строке 010 выручка учитывается без учёта косвенных налогов, согласно п.3 ПБУ 9/99.
На усмотрение руководства компании выручка может быть вписана как общей суммой, без расшифровки, так и с полными пояснениями для пользователей.
Доходы, не включаемые в строку 10:
Следует обратить внимание, что при наличии не выданного товара, или не выполненной услуги, по которым оплата уже была произведена, даны суммы считаются выручкой и отмечаются в Отчёте.
Строка 20. Вычисление себестоимости проданных товаров или услуг
В данной строке отражаются расходы компании на изготовление, реализацию и(или) приобретение продукции, на аренду, рекламу и прочие расходы, относящиеся к выручке, отмеченной в строке 10.
При определении себестоимости следует отталкиваться от условий ПБУ 10-99 и правил калькулирования продукции.
Организации, занимающиеся торговой деятельностью и распределяющая часть расходов среди проданной и нереализованной продукцией, часть затрат, полученных при реализации товара, списывает их как дебет в графе 90 (Продажи). Так же часть управленческих расходов может распределиться следующим образом: между графой 43 (Готовая продукция) и дебетом, графа 90 (Продажи). В этом случае не заполняются графы 30 и 40.
Выпуск продукции
При использовании в отчёте графы 40 (Выпуск продукции) положительная разница между суммарной стоимостью расходов на производство, работ и услуг по производству данной продукции и ее планируемой стоимостью вписываются в графу «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг».
При меньшей стоимости продукта по соотношению к понесенным расходам на его производство, разница отклонений соответственно уменьшит имеющиеся в этой графе данные.
Строка 29. Валовая прибыль
Промежуточный этап. Здесь вписывается разница между 10-ой и 20-ой строкой. При наличии убытка цифры заключают в круглые скобки.
Строка 30. Коммерческие расходыДанная строка используется компаниями, полностью списывающими расходы с себестоимости продукции. В строку «Коммерческие расходы» вписывают рекламу, аренду помещений, заработную плату работников, амортизацию транспорта и прочее.
Сменить форму налогообложения любая компания имеет право с начала нового учётного года. В случае остатков расходов, не вписанных в пошлой отчётности, их можно либо равномерно распределить между себестоимостью товаров, проданных в начале нового учётного года. Или же внести их в определенный период: в отчёты по кварталу или полугодие.
Строка 40. Управленческие расходыСтрока 40. Управленческие расходы
Данная строка вмещает в себя расходы организации на командировочные расходы, расходы на подготовку и повышение квалификации сотрудников, на оплату обучающего и администрирующего персонала, обновление офисной техники и оргтехники, охрану, аудит и прочие расходы, связанные с содержанием управленческого аппарата. Эти затраты отображаются в строке 26 «Общехозяйственные расходы». Эти расходы списываются в себестоимость в том же порядке, как и коммерческие.
Строка 50. Прибыль или убыток от продаж
В этой графе отмечается разница между реально существующей прибылью и общей суммой расходов организации. При наличии убытков в компании цифры следует заключить в круглые скобки.
Строка 60. Проценты к получению
Эта графа заполняется при наличии у компании облигаций, ценных бумаг, депозитов и вкладов, по которым компания получает проценты по итогам прошедшего года. Однако в ней не учитываются доходы от участия в уставных фондах сторонних компаний.
Строка 70. Проценты к уплате
В этой строке копании указывают размеры обязательных выплат по существующим и действующим кредитам, займам или обязательствам. Так же сюда включаются возможные выплаты акционерам по акциям или облигациям компании.
Выплаты по кредитам и прочим долговым обязательствам обязательно следует указывать с учётом процентов, вне зависимости от времени их полной выплаты.
Строка 80. Дополнительные доходы от участия в сторонних компаниях
Эта графа заполняется компаниями, которые имеют дополнительную прибыль от участия в уставном капитале других компаний, дочерних предприятий или компаньонов. Так же в эту графу вписываются доходы фирмы от имеющихся ценных бумаг, или процентов в соотношении прибыли от долевых компаний.
Строка 90. Прочие доходы
В эту графу вписываются все возможные доходы компании, которые не были отмечены в предыдущих строках. Что может быть внесено в строку 90?
Список может дополниться компенсацией потерь, полученных вследствие стихийных бедствий и прочих чрезвычайных ситуаций, списания активов или имущества и так далее.
Строка 100. Прочие расходы
В эту строку можно вписать все расходы, которые были понесены компанией для получения дохода, отмеченного в строке 90. А именно:
Строка 110. Прибыль или убыток компании до налогообложения
Эта строка является показателем финансового результата ведения дел компании за учётный год. Рассчитывается он по итогам данных, зафиксированных в отчёте о прибылях и убытках. Сумма вычитается по формуле «доход минус расход».
Строка 120. Отложенные налоговые активы
В этой строке учитываются обороты, указанные в строке 09. Если сумма после сведения дебета и кредита положительная, то она плюсуется к прибыли до налогообложения. При минусовом результате сводки дебетовых и кредитовых оборотов ее вычитают из прибыли или относят к убыткам компании.
Строка 121. Отложенные налоговые обязательства
Здесь следует указать разницу между оборотами компании: дебетовыми и кредитовыми. Если регулярные начисления превышают все возможные скидки, списания или погашения, то такой результат будет влиять на уменьшение прибыли. Если же выплаты больше существующих начислений, то значение строки идет в снижение убытка и увеличение значения прибыли.
Строка 130. Текущий налог на прибыль
Сумма текущего налога на прибыль равна сумме, отмеченной в налоговой декларации и подготовленной к выплате в бюджет. То есть это реально начисленная сумма, а не условно-приблизительная величина.
Чистая прибыль может быть высчитана по следующей формуле:
ЧП (чистая прибыль) = П (прибыль до налогообложения) – ТНП (текущий налог на прибыль) + ОНА (отложенный налоговый актив) - ОНО (отложенное налоговое обязательство)
Или по более легкой схеме:
ЧП (чистая прибыль) = П (прибыль до налогообложения) – УР (условный расход по налогу на прибыль) – ПНО (постоянное налоговое обязательство) + ПНА (постоянный налоговый актив)
Требуется помнить, что понятия «условный доход» и «условный расход» - это сальдо от чистой прибыли(убытка) и налога на прибыль.
Строка 140. Чистая прибыль (убыток) отчётного периода
В этой графе следует указать сумму убытка или чистой прибыли по годовым итогам за отчётный период времени.
Нужно отметить, что сумма, отображенная по строке 140 Отчёта о прибылях и убытках, не должна повторять сумму по строке 470 «Нераспределенная прибыль» баланса бухгалтера.
Сальдо по счёту 99 «Прибыли и убытки» и счёту 84 «Нераспределенная прибыль» отображают по строке 470 бухгалтерского баланса. Сумма же по строке 190 Отчёта о прибылях и убытках рассчитывается на основании прочих показателей самой этой формы.
Причем итогом строки 190 должно стать сальдо по счёту 99 «Прибыли и убытки». Итак, данные Отчёта о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса будут одинаковыми, только если до этого сальдо по счёту 84 отсутствовало.
Указанные суммы не участвуют в расчёте налога на прибыль фирмы по текущему периоду отчёта, потому что в ст. 54 НК РФ сказано, что нужно заново рассчитать налоги того периода, когда был факт совершения ошибок, а не в отчётное время их обнаружения.
Если соблюдать правила ПБУ 18/02, то к указанным суммам прочих доходов или расходов необходимо относиться как к постоянным разницам, которые формируют постоянные налоговые активы либо обязательства.
Положение по ведению бухгалтерского учёта говорит о том, что бухгалтерская прибыль - это итоговый финансовый результат, который выявлен за отчётный период исходя из бухгалтерского учёта каждой хозяйственной операции фирмы. Отсюда следует, что в Отчёте о прибылях и убытках сумму доплаты налога на прибыль по причине обнаружения ошибок в прошлые налоговые или отчётные периоды, не влияющую на текущий налог на прибыль отчётного периода, нужно рассчитать по отдельной строке. Это делают после показателя текущего налога на прибыль, для чего там предусмотрена специальная строка.
Справочные данные
Этот раздел фирма должна заполнить, если она имеет постоянные налоговые активы или обязательства, здесь же указывают информацию об убытке или разводненной и базовой прибыли на одну акцию.
Разводненную и базовую прибыль на одну акцию рассчитывают, исходя из рекомендованных для применения Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, которая приходится на одну акцию.
Постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 150)
В этой строке компании отмечают сумму постоянно присутствующих налоговых обязательств. К примеру, это оплаты суточных для командировочных поездок, выплаты по компенсации за использование личного транспорта сотрудников, представительские расходы и так далее. Другими словами, в эту графу вписываются расходы, которые учитываются в бухгалтерии, но не облагаются налогом на прибыль.
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Базовая прибыль считается следующим образом: вычисляется сальдо между чистой прибылью компании и дивидендами акций в активе фирмы.
Как вычислить средневзвешенное количество акций, которые были в обращении в течение всего предыдущего отчётного года? Это сделать достаточно просто: необходимо сложить количество акций на начало каждого из месяцев отчётного года и поделить на количество месяцев в году.
Если акции компании не влияют на распределение прибыли между акционерами, то каждый акционер получает фиксированное количество акций, число которых пропорционально относительно его акционерного пакета.
Если же акции размещаются по цене ниже рыночной, то в этом случае следует провести корректировочный расчёт, где высчитывается отношение начальной стоимости размещения и нынешней средней расчётной стоимости (СРС) акции.
СРС вычисляется по следующей формуле: СРС (средняя расчётная стоимость акции) = (Д1 + Д2) / КА
Эта операция представляет собой уменьшение числа акций, для того, чтобы затем можно было бы выпустить новые, при том, что каких либо вложений со стороны вкладчиков совершать не нужно. Размер такой операции, может выявить, насколько можно уменьшить прибыль с акции в акционерном обществе если:
Результат подобной операции на 1 акцию, можно считать чистой прибылью, на ту величину, на которую акция сможет вырасти в ближайшее время по приблизительным прогнозам. Такой же результат будет, если поменять их статус (привилегированные на обыкновенные) или выкупить у акционера его акции, по заниженной цене, относительно их реальной рыночной стоимости.
При расчётах будущей прибыли, главным обстоятельством будет просчёт всех приходных и расходных операций при смене статуса или покупке по заниженной цене.
Такими доходами могут быть:
К расходам по конвертируемым ценным бумагам относятся:
Для того, чтобы посчитать прибыль от акций, которые находятся в обороте, при покупке их у акционера по заниженной цене, важно помнить, что часть их будет стоить столько же, сколько и на рынке, а часть будет бесплатной. Поэтому число новых акций будет равно числу бесплатных. Также их число можно вычислить по следующему алгоритму: ((PC - ЦР) х К) / PC
В данном разделе бухгалтерского учёта следует описывать и расписывать, желательно в подробностях, самые значимые доходные и расходные материальные средства, которые не являются и не относятся к основным расходам и доходам предприятия. В созданном отчёте не должны присутствовать коды для строк, а потому следует, и на это есть соответствующее разрешение, расставлять их самостоятельно.
Строка под номером 160 должна показывать все неустойки, которые были проплачены после того, как были нарушены условия хозяйственного договора. Договора оформлялись, а впоследствии по ним же были уплачены и получены организацией доходы или же расходы. Также не следует забывать о том, что суммы, которые были начислены таким образом, должны исходить от решения суда или же с согласия самого должника.
Строка 170 может выдавать результаты, в которых будут показаны все прибыльные средства за прошлые года, которые были выявлены в текущем году. Это же касается и убыточных средств.
Строка 180 позволяет заносить сумму убытков во время возмещения оных.
Строка 190 выявляет разницу курсов.
Строка 200 показывает суммы, которые перечисляются в резерв по заниженной стоимости от всех имеющихся материальных благ и которые были перечислены в резерв с обесцениванием вложений финансового плана.
Строка 210 выдает результаты, отвечающие за списание задолженностей по дебиторству и кредитам, у которых уже истек срок давности искового решения.
Сегодняшний день приносит с собой множество ситуаций, в которых организации в соответствии с налоговыми обложениями уплачивают также и ЕНВД.
В таком случае организации могут сами разработать форму своего личного бухгалтерского отчёта из образцов, которые находятся в Приказе №67н. Из этого можно изъять то, что в форме №2 могут появиться изменения в виде появления новых или редактирования текущих граф. Также можно добавить различного вида дополнительные подграфы.
Сумма, которая будет показывать прибыли и убытки, должна указываться на свободной строке.
Отчет о прибыли и убытках - одна из двух основных форм бухотчетности, которые все юрлица обязаны составлять и представлять в проверяющие инстанции и иным заинтересованным лицам. Рассмотрим ее структуру, содержание и правила заполнения в 2018–2019 годах по полной и по упрощенной форме. Расскажем, где взять бланк и посмотреть заполненный образец. А также подскажем, где почитать о грядущих изменениях в порядке сдачи бухотчетности и жестком повышении штрафов для тех, кто ее не сдает.
Современная форма 2 называется отчетом о финансовых результатах (п. 1 ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Применяется она с отчетности за 2011 год, хотя изменения в текст приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, утвердившего эту форму, в части названия были внесены только в 2015 году (приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н).
Это переименование, собственно, стало единственным (не считая ряда манипуляций со словом «справочно» во 2-й таблице отчета) изменением содержания формы отчета о прибылях и убытках с момента его утверждения приказом № 66н. Одновременно из подписей под ним исчезла подпись главного бухгалтера, которая не считалась обязательной уже с отчета за 2011 год.
Действовавшая ранее (для отчетности за 2006-2010 годы) аналогичная форма была введена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Она также называлась отчетом о прибылях и убытках и как форма 2 числилась в перечне форм бухотчетности. Поскольку сущность отчета при переутверждении формы изменилась мало, ее часто продолжают называть отчетом о прибылях и убытках (или для краткости формой 2). Воспользуемся этими наименованиями и мы.
Общие итоговые цифры в отчете о прибылях и убытках за определенный период показывают, каким и из чего сложился финансовый результат организации. Эти цифры приводят в сопоставлении с аналогичным периодом как минимум 1 предшествующего года. Таким образом, отчет о прибылях и убытках дает возможность анализировать показатели не только на отчетную дату, но и в динамике.
Обязательной и предназначенной для представления в контролирующие органы (ИФНС, Росстат) является годовая отчетность.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Скоро сдавать отчетность в Росстат будет необязательно. Об этом и о других изменениях, которые произойдут в порядке сдачи начиная с отчетности за 2019 год, читайте . А о повышении штрафа за несдачу отчетности до 700 тыс. руб. рассказывает эта публикация .
Ее неотъемлемая составная часть - форма 2, которую вместе с бухбалансом заполняют все без исключения юрлица.
Отчет, составляемый на промежуточные даты отчетного года, может понадобиться:
Как правило, его формируют по тем же принципам (нарастающим итогом с учетом данных по закрытию очередного месяца года). Однако может быть востребован и отчет, составленный за конкретный период (месяц или квартал) или включающий в себя неполный последний месяц.
Структура отчета о прибылях и убытках 2018-2019 годов соответствует действующей начиная с отчетности за 2011 год. В ней по-прежнему выделяются подлежащие заполнению:
В форме отчета о прибылях и убытках, приведенной в приказе № 66н, основная таблица состоит из 4 граф:
Строки отчетности, сдаваемой в Росстат, должны быть закодированы. Необходимые для этого коды приведены в приложении 4 к приказу № 66н. Для того чтобы не корректировать отчетность, сдаваемую в разные инстанции, удобнее изначально составлять ее по форме, содержащей графу «Код» между 2-й и 3-й графами рекомендованной Минфина формы. Тем более что при текущей работе с отчетами чаще предпочтительно указывать номера строк формы, а не их наименования.
2-я таблица в отчете о прибылях и убытках содержит справочную информацию, разделяющуюся на 2 части:
Отчет о прибылях и убытках заполняют по следующим правилам:
При заполнении отчета о прибылях и убытках информацию вносят, используя данные оборотов по бухгалтерским счетам:
О правилах составления аналогичного отчета для целей МСФО читайте в материале «Составляем отчет о прибылях и убытках в формате МСФО» .
Некоторые юрлица могут составлять отчет о прибылях и убытках, используя упрощенную форму. На это прямо указано в приказе № 66н, в приложении 5 к которому приведена эта форма. В ней отсутствует справочная таблица, а основная построена так же, как в полной форме отчета, но строки объединены (укрупнены).
В нее также удобно ввести дополнительную графу «Код». Особенностью указания кода в строках объединенных показателей будет выбор для них того шифра, данные по которому преобладают в строке.
Все организации обязаны ежегодно составлять бухгалтерскую отчетность и представлять ее в свою ИФНС, а также в свое территориальное отделение Росстата (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ , ч. 1 ст. 15 , ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Кроме того, организации должны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в случаях, установленных законодательством (к примеру, страховщики при определенных условиях обязаны составлять ежеквартальную отчетность (п. 8 ст. 32.8 Закона от 27.11.1992 № 4015-1)), а также если решение о составление промежуточной бухотчетности принято руководством компании (ч. 4, 5 ст. 13 , ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
По общему правилу в состав бухгалтерской отчетности входят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Правда, организации, которым разрешено вести , вправе сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах, причем тоже по упрощенным формам.
Все формы бухгалтерской отчетности (стандартные и упрощенные) утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .
Формой 1 бухгалтеры называют баланс, а формой 2 - отчет о финансовых результатах. Все дело в том, что раньше формы бухгалтерской отчетности, включая баланс и отчет, имели не только наименования, но и свою нумерацию (Приказ Минфина от 22.07.2003 № 67н). Кстати форма 2 раньше называлась не отчетом о финансовых результатах, а отчетом о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс раскрывает информацию об имеющихся у организации активах и пассивах. Кроме того, баланс позволяет увидеть динамику роста/сокращения активов/пассивов.
Бесплатно скачать бланк формы 1 можно в системе КонсультантПлюс . В этой же системе можно скачать бланк упрощенной формы 1 .
В отчете о финансовых результатах отражаются сведения о полученных организацией доходах и понесенных расходах, а также информация о финансовом результате (прибыль/убыток) по данным бухгалтерского учета.
Скачать бланки формы 2, как стандартной , так и упрощенной , также можно посредством системы КонсультантПлюс.
Приведем образец заполнения , а также образец по стандартным (не упрощенным) формам.
При отборе претендентов для включения в план выездных проверок налоговики изучают бухгалтерскую отчетность компании. Форма 1 дает им понять, например:
Форму 2, как правило, налоговики сравнивают с декларацией по налогу на прибыль или же с УСН-декларацией. И, например, если доходы, отраженные в форме 2, будут превышать доходы, отраженные в годовой декларации по налогу на прибыль, то у инспекторов может возникнуть подозрение, что компания занижает свои доходы для налоговых целей.
Еще один отчет, который должна сдать организация - это отчет о прибылях и убытках. Данный отчет имеет форму №2 и рекомендован Минфином РФ, сдается он по результатам календарного года (до 30 марта следующего года). В данной статье на примере разберемся, как заполнять отчет о прибыли и убытках. Вы сможете посмотреть заполненный образец отчета форма №2, а также скачать бланк самого отчета, актуальный на 2013 год. Скачать отчет о финансовых результатах за 2014 год (бланк и заполненный образец). В каждой строке отчета о прибылях и убытках указываются суммовые показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. Суммы, указанные в скобках, вычитаются.
Как составить Отчет по форме 2 Заполняем «шапку» документа, где указывается отчетный период; наименование предприятия; ИНН; коды ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ/ОКФС; форма собственности; единицы измерения (код 384 – в тысячах рублей, код 385 – в миллионах рублей, знаки после запятой округляются до целых тысяч/миллионов). Для того чтобы составить Отчет о прибылях и убытках, важно учесть следующие моменты заполнения строк: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» отражает разницу между выручкой от продажи товаров, продукции, работ и услуг и суммой себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» характеризует прибыль (убыток) от продаж плюс проценты к получению, минус проценты к уплате, плюс доходы от участия в других организациях, плюс и минус прочие операционные доходы и расходы, плюс и минус внереализационные доходы и расходы.
Внимание
В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» этот показатель определен по правилам бухгалтерского учета и является условным расходом по налогу на прибыль (Д-т сч. 99 К-т сч. 68). Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» определяют так: к прибыли (убытку) до налогообложения прибавляют отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль.
Статья «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» Курсовые разницы образуются:
Для составления бухгалтерской отчетности средства полученных и выданных авансов принимаются в оценке в рублях по курсу на дату совершения операций в иностранной валюте без пересчета по курсу на отчетную дату.
Важно
Иначе говоря, между бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках существует тесная взаимосвязь, которая выражается через важнейший показатель бухгалтерской отчетности — финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль.
Текущий налог на прибыль: налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет о прибылях и убытках форма №2, сформированный на сч. 68 «Налоги и сборы». Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.
2421 - Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет.
Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91, и не учтенных ранее (строки 2310 и 2320). 2350 Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330. 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 строка 2330 + строка 2340 строка 2350. 2410 Текущий налог на прибыль: налог на прибыльза тот отчетный период, за который составляется отчет форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы». Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.
Инфо
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.). Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.
Статья «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании» По этой строке отражаются суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров. Это санкции, признанные организацией или начисленные по решению суда.
В графе 3 «Прибыль» отражаются суммы претензий, выставленных организацией контрагентам, а в графе 4 «Убыток» — суммы претензий, полученных организацией от поставщиков (подрядчиков). Сумма по статье «Штрафы, пени, неустойки» равна: дебетовому обороту счета 76.2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в случае, если штрафные санкции предъявлены организацией контрагентам; или кредитовому обороту счета 76.2 в корреспонденции со счетом 91, если суммы претензий были организацией получены от контрагентов.
Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2. 2320 - % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита 91. 2330 - % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета 91.
2340 - Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту сч. 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету сч. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320). 2350 - Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету сч.
Отчет о финансовых результатах входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и в обязательном порядке составляется всеми коммерческими организациями.
О том, что представляет собой указанный отчет и в каком порядке он заполняется, мы и расскажем в этой статье.
По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется организацией за отчетный год, то есть за период времени с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно (пункт 1 статьи 15 Закона N 402-ФЗ).
В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой компании входят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним (пункт 1 статьи 14 Закона N 402-ФЗ).
Но поскольку такой стандарт для коммерческих организаций еще не утвержден, то на основании статьи 30 Закона N 402-ФЗ свою отчетность коммерческие компании формируют по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).
С момента утверждения федерального или отраслевого стандарта бухгалтерского учета правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ , применяются в части, не противоречащей таким стандартам, что следует из Письма Минфина России от 13.02.2018 г. N 03-02-07/1/8624 .
До утверждения федеральных стандартов в целях ведения бухгалтерского учета и составления отчетности применяются действующие правила ведения учета и составления отчетности, утвержденные Минфином России до 01.01.2013 г., при этом положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России в период с 01.10.1998 г. до 01.01.2013 г., признаются для целей Закона N 402-ФЗ федеральными стандартами (пункты , 1.1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ).
Основными нормативными документами, используемыми при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности, являются:
В качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе годовой отчетности коммерческих фирм в пункте 2 Приказа N 66н названы отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что отчет о финансовых результатах (далее - ОФР) является одним из основных документов бухгалтерской отчетности и формируется всеми коммерческими организациями без исключения.
При этом организации, пользующиеся правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета (пункт 4 статьи 6 Закона N 402-ФЗ), могут включать в ОФР показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям либо применять упрощенную форму ОФР, приведенную в Приложении N 5 к Приказу N 66н.
В ОФР отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее финансовых результатах за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
Как и все иные формы бухгалтерской отчетности ОФР составляется на русском языке, в валюте Российской Федерации. При этом не допускается наличие подчисток и помарок.
Числовые показатели ОФР обычно заполняются в тысячах рублей без десятичных знаков. Между тем при наличии значительных показателей активов, выручки, обязательств отчетность организации, в том числе и ОФР, может заполняться в миллионах рублей, на что указывает Приложение N 1 к Приказу N 66н.
Заполнению подлежат все строки ОФР, если какой-либо показатель отсутствует, то соответствующая строка прочеркивается (пункт 11 ПБУ 4/99).
Итак, отчет о финансовых результатах (формы ОКУД ) включает в себя следующие показатели:
По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (пункты , , Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России Федерации от 06.05.1999 г. N 32н (далее - ПБУ 9/99)).
Для справки: Предполагаемая дата вступления в силу для обязательного применения федерального стандарта "Доходы" - 2022 г. (Приказ N 83н).
Напомним, что выручкой организации являются:
Поступления от продажи продукции, товаров;
Поступления за выполненные работы;
Поступления за оказанные услуги;
Лицензионные платежи (в том числе роялти) (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности);
Арендная плата (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов во временное владение и (или) пользование);
Поступления от участия в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является такое участие);
Другие поступления, признаваемые организацией доходами по обычным видам деятельности исходя из характера ее деятельности, вида доходов и условий их получения.
Величина выручки определяется исходя из цены, установленной договором, с учетом всех предоставленных по условиям договора скидок независимо от формы их предоставления (пункты 6.1 , 6.5 ПБУ 9/99, Письмо Минфина России ).
Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии условий, установленных пунктом 12 ПБУ 9/99. Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из этих условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.
Организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом (пункт 13 ПБУ 9/99).
Поскольку действующими правилами бухгалтерского учета порядок отражения выручки в учете "по мере готовности" не установлен, то организация, руководствуясь пунктом 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. N 106н, должна разработать его самостоятельно и закрепить в своей учетной политике. При разработке своего способа отражения выручки в учете "по мере готовности" в первую очередь следует руководствоваться пунктами , МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями".
Значение строки 2110 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" счета 90 "Продажи" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов), Примечания 5 к отчету о финансовых результатах (Приложение N 1 к Приказу N 66н)).
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ или оказанных услуг (пункты , , , Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ10/99, утвержденного Приказом Минфина России Федерации от 06.05.1999 г. N 33н (далее - ПБУ 10/99)).
Для справки: Предполагаемая дата вступления в силу для обязательного применения федерального стандарта "Расходы" - 2022 г. (Приказ N 83н).
Напомним, что в себестоимость проданных товаров, работ, услуг включаются следующие расходы по обычным видам деятельности:
Расходы, связанные с изготовлением продукции, с приобретением товаров, с выполнением работ, с оказанием услуг;
Расходы, связанные с предоставлением прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление таких прав за плату);
Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов в аренду);
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций);
Иные расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации.
Величина расходов определяется исходя из цены, установленной договором, с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок независимо от их формы предоставления (пункты 6.1 , 6.5 от 06.02.2015 г. N 07-04-06/5027).
Порядок признания расходов в ОФР определен в пунктах , ПБУ 10/99.
Правила исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету, что следует из пункта 10 ПБУ 10/99.
Значение строки 2120 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 счетами "Основное производство", "Вспомогательные производства", "Обслуживающие производства и хозяйства", "Выпуск продукции, работ, услуг", "Товары" и другие. При этом оборот по дебету счета 90 субсчет 90-2 в корреспонденции с кредитом счета 44 "Расходы на продажу", а также в корреспонденции с кредитом счета 26 "Общехозяйственные расходы" (при его наличии) не учитываются (пункт 23 ПБУ 4/99).
По этой строке отражается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности.
Значение строки 2100 определяется как разница между показателями строк 2110 и 2120. Отметим, что если в результате вычитания этих показателей получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в ОФР в круглых скобках.
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (пункты , , ПБУ 10/99).
Расходами по обычным видам деятельности, включаемыми в состав коммерческих, являются следующие, связанные с продажей товаров, продукции, работ и услуг расходы (пункт 5 ПБУ 10/99, подпункт "б" пункта 28 Положения N 34н, пункт 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 г. N 119н, Инструкция по применению Плана счетов):
На затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
На доставку продукции на станцию (пристань) отправления;
На погрузку в вагоны, автомобили и другие транспортные средства;
На комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;
На представительские расходы;
На хранение товаров;
На страхование отгруженных товаров, продукции и коммерческих рисков;
На покрытие недостачи товаров (продукции) в пределах норм естественной убыли;
Особенности отнесения расходов к коммерческим и порядок их списания устанавливаются отраслевыми методическими инструкциями, рекомендациями, указаниями (пункт 10 ПБУ 10/99, Письмо Минфина России от 29.04.2002 г. N 16-00-13/03).
Значение строки 2210 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов).
По этой строке показывается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (пункты , , ПБУ 10/99).
В состав управленческих могут быть включены следующие расходы (Инструкция по применению Плана счетов):
Административно-управленческие расходы;
Расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
Амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
Расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и иных подобных услуг;
Другие аналогичные по назначению расходы.
Значение строки 2220 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы", но при условии, что такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации.
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.
Значение строки 2200 определяется путем вычитания из показателя строки 2100 показателей строк 2210 и 2220. Отметим, что если в результате вычитания этих показателей организацией была получена отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается в ОФР в круглых скобках.
По этой строке отражается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами (пункт 18 ПБУ 9/99).
Отметим, что к доходам от участия в других организациях относятся:
Суммы распределенной в пользу организации части прибыли (дивидендов);
Стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации.
Доходы от участия в уставных капиталах других организаций признаются при наличии условий, установленных пунктом 12 ПБУ 9/99 (пункт 16 ПБУ 9/99).
Согласно Письму Минфина России от 19.12.2006 г. N 07-05-06/302 поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
Значение строки 2310 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы" аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.
По данной строке отражается информация о доходах организации в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами.
К процентам, подлежащим к получению организацией, относятся (пункт 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов):
Проценты, за предоставление в пользование денежных средств организации;
Проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
Проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;
Проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам.
Проценты признаются в составе доходов за истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров (пункт 16 ПБУ 9/99).
Значение строки 2320 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы", аналитический счет учета процентов к получению.
По этой строке показывается информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов.
К процентам, подлежащим уплате организацией, согласно пунктам , , , Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. N 107н (далее - ПБУ 15/2008), пункту 11 ПБУ 10/99, относятся:
Проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации, помимо той их части, которая по правилам бухгалтерского учета включается в стоимость инвестиционного актива;
Дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям.
Проценты равномерно признаются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся (пункты , , , ПБУ 15/2008).
Значение строки 2330 устанавливается на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы", аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией.
По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не перечисленных выше.
Значение строки 2340 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.
По этой строке отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше.
Значение строки 2350 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц).
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (речь идет о бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (пункт 79 Положения N 34н).
Значение строки 2300 определяется путем сложения показателей строк 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 и 2350. Если в результате получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в ОФР в круглых скобках.
В этой строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль и исчисленной по данным налогового учета (пункт 24 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02)).
Для справки: Предполагаемая дата вступления в силу изменений в ПБУ 18/02 - 2020 г. (Приказ N 83н).
Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Письмо Минфина России от 06.02.2015 г. N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 г. N 07-05-09/3 . |
По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (пункт 24 ПБУ 18/02).
Значение рассматриваемой строки определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 "Прибыли и убытки", (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.
По этой строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02).
Значение строки 2430 определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки").
По данной строке показывается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02).
Значение рассматриваемой строки определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки").
По этой строке приводится информация об иных, не названных выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (пункт 23 ПБУ 4/99).
По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (пункт 23 ПБУ 4/99).
По этой строке отражаются результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Причем указывается только изменение добавочного капитала организации, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки), отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показываются по строке 2340 "Прочие доходы" (строке 2350 "Прочие расходы") отчета о финансовых результатах.
По строке 2520 показывается результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.
По данной строке отражается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
Значение рассматриваемой строки определяется как сумма показателей строк 2400, 2510 и 2520. Если совокупным финансовым результатом является убыток, то он показывается в ОФР в круглых скобках.
По данной строке справочно приводится информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций. Эта строка заполняется только акционерными обществами, что следует из пункта 27 ПБУ 4/99, пункта 2 , подпункта "а" пункта 16 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина России от 21.03.2000 г. N 29н (далее - Методические рекомендации N 29н).
По этой строке справочно указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости). Эта строка заполняется только акционерными обществами (пункты , , подпункт "б" пункта 16 Методических рекомендаций N 29н).
Обратите внимание, если акционерное общество не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров купли - продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости, то в бухгалтерской отчетности отражается только базовая прибыль (убыток) на акцию с обязательным раскрытием соответствующей информации в иных приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах (пункт 16 Методических рекомендаций N 29н, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
Обратите внимание! Детализацию показателей по соответствующим строкам ОФР организации должны определять самостоятельно, на это указывает пункт 3 Приказа N 66н. Организации могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Отметим, что номер соответствующего пояснения к отчету о финансовых результатах указывается в графе 1 "Пояснения". |
По каждому числовому показателю ОФР кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (пункт 10 ПБУ 4/99). Для этого форма ОКУД содержит графы, в которых по каждой строке отчета приводятся показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.
Если отчет о финансовых результатах составляется для представления его в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, то в отчете указываются коды показателей согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н.
Рассмотрим на примере порядок заполнения ОФР (формы ОКУД ) за 2018 г.
Пример |
Организация ООО "Мир", находящаяся на общем режиме налогообложения, составляет отчет о финансовых результатах за 2018 г.
Для заполнения указанного отчета требуются следующие данные оборотно-сальдовой ведомости за 2018 г.
Счет, субсчет | Обороты за 2018 г. | |
68-4 "Налог на прибыль" | 31 270,10 | 17 833,00 |
"Продажи" | 3 127 833,46 | 3 127 833,46 |
90-1 Выручка" | - | 2 764 989,48 |
90-2 "Себестоимость продаж" | 1 470 127,41 | - |
90-3 "Налог на добавленную стоимость" | 421 778,07 | - |
90-8 "Управленческие расходы" | 785 219,72 | - |
90-9 "Прибыль/убыток от продаж" | 450 708,26 | 362 843,989 |
"Прочие доходы и расходы" | 11 013,27 | 11 013,27 |
91-1 "Прочие доходы" | - | 99,56 |
91-2 "Прочие расходы" | 11 013,27 | - |
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | - | 10 913,71 |
"Прибыли и убытки" | 373 757,69 | 450 708,26 |
99-01 "Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)" | 373 757,69 | 450 708,26 |
Отчет о финансовых результатах
за
__год___ 2018 г.
Коды | ||||||||||
Форма по ОКУД | 0710002 | |||||||||
Дата (число, месяц, год) | 31 | 12 | 2018 | |||||||
Организация | Общество с ограниченной ответственностью "Мир" | по ОКПО | 51268891 | |||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 7715213461 | ||||||||
Вид экономической деятельности | Деятельность в области архитектуры | по ОКВЭД | 71.11 | |||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности | Общество с ограниченной ответственностью/Частная собственность | |||||||||
по ОКОПФ/ОКФС | 12300 | 16 | ||||||||
Единица измерения: | тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) |