Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Доходы при УСНО – признается доходом или нет та или иная приходная операция «упрощенца», зависит от многих факторов. Что влияет на доходную часть баланса «упрощенца», какие доходы учитываются при УСН, рассмотрим в этой статье.
Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:
В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):
В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).
Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.
Подробнее об условиях, позволяющих применять УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения» .
К таким доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК РФ):
Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом материале .
Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня.
Аренда
При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:
Арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду. Подробнее об этом — в статье «Может ли арендодатель учесть для УСН расходы на содержание объекта аренды?» .
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность может быть списана по истечении срока исковой давности. Тогда эти суммы признают доходом. Это допускается, если они не подпадают под требования подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (см. письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).
Штрафы
Контрагенты при нарушении условий заключенных договоров оплачивают штрафы. Эти суммы также включают в доходы при их зачислении на расчетный счет или в кассу.
Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.
При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент:
См. также «Какой датой признавать доход комитенту на УСН?» .
День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса.
Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).
При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.
Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода (см. письмо Минфина РФ от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917).
Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий:
Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи.
При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:
Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.
Рассмотрим способ оплаты через банкоматы. Если управляющая жилищная компания (УЖК) на УСН производит сбор платы за коммунальные услуги, то оплата за них может производиться через банкоматы. В этом случае УЖК заключает договор с платежным агентом о приеме платежей и последующем их зачислении на расчетный счет УЖК за вознаграждение. Датой получения доходов УЖК будет день поступления денег от физического лица платежному агенту (п. 3 ст. 3 закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ,). Определить эту дату возможно на основе составленного платежным агентом реестра платежей.
Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу деньги считаются доходом.
Отдельные примеры доходов, учитываемых при УСН, приведены выше. Кроме того, доходы, учитываемые при УСН, могут возникнуть и в других ситуациях.
Например:
К ним относятся доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ. В частности, это могут быть:
При налогообложении также не учитывают поступления в виде:
Доходами при УСН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением доходов, приведенных в ст. 251 НКРФ. Моментом признания доходов признается их фактическое получение. В особом порядке, описанном в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, осуществляется признание доходов, полученных в виде бюджетных субсидий на развитие малого предпринимательства и в виде выплат из бюджета, направленных на снижение безработицы.
Многие упрощенцы неспроста задумываются о том, какой порядок расчет УСН «Доходы» в 2018 году. Какие произошли изменения? Остались ли прежними сроки оплаты налога? Какие отчисления делают предприниматели, у которых нет сотрудников? О расчете налога на УСН 6 % расскажет эта консультация.
Вопросы налогообложения упрощенцев регулирует глава 26.2 НК РФ. Плательщиками могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. При расчете налога есть 2 варианта ставки:
К 2018 году произошло относительно немного изменений, имеющих отношение к упрощенной системе налогообложения. Среди них:
А какие изменения коснулись расчета УСН «Доходы»?
Согласно правкам, внесённым в ст. 430 НК РФ Законом № 335-ФЗ, с 1 января 2018 года пенсионные и медицинские взносы не зависят от МРОТ. Их сумма для ИП на упрощёнке без персонала – фиксированная:
Порядок расчета и сроки оплаты упрощённого налога остались прежними:
По окончании календарного года рассчитывают и выплачивают остатки налога. Срок такой же, как при сдаче налоговой декларации:
Порядок расчета налога УСН «Доходы» регламентирует ст. 346.21 НК РФ. Для этого понадобится налоговая ставка (в данном случае – 6%; для некоторых регионов она может быть снижена вплоть до 1%) и налоговая база. Что нужно делать:
Помните о том, что исчисленный налог уменьшают на величину страховых взносов, произведенных в отчетном периоде. Для ИП без работников на 100%, для юридических лиц и бизнесменов, нанимающих персонал до 50%.
ООО «Гуру» находится на упрощённом налоговом режиме с объектом «Доходы» и имеет работников. Нужно определить размер авансовых платежей, отчисляемых в отчётных периодах 2018 года. Фактический доход, сделанные страховые взносы и пособия, а также все итоговые расчёты представлены ниже в таблице.
Общество «Гуру» к концу 2018 года подошло со следующими показателями:
Период 2018 года | Доход по нарастанию, руб. | Авансовый платеж (налог), руб. | Суммы по нарастанию (взносы и пособия), которые можно вычесть, руб. | На сколько можно уменьшить авансовый платеж (налог), руб. | Авансовый платеж (налог) к доплате, руб. |
I кв. | 300 000 | 18 000 | 10 500 | 9000 (10 500 ˃ 18 000/2) | 9000 (18 000 – 9000) |
Полгода | 800 000 | 48 000 | 18 500 | 18 500 (18 500 < 48 000/2) | 20 500 (48 000 – 18 500 – 9000) |
9 месяцев | 2 000 000 | 120 000 (2 000 000 × 6%) | 50 000 | 50 000 (50 000 < 120 000/2) | 40 500 (120 000 – 50 000 – 9000 – 20 500) |
Итог 2018 года | 3 000 000 | 180 000 (3 000 000 × 6%) | 102 000 | 90 000 (102 000˃180 000/2) | 20 000 (180 000 – 90 000 – 9000 – 20 500 – 40 500) |
Есть важная особенность расчета УСН: когда перечисленные суммы пособий и взносов выплачивают организации либо ИП с работниками, уменьшение аванса/налога на сумму взносов и/или пособий в целом возможно на не более чем 1/2 аванса.
Индивидуальные предприниматели, которые работают без привлечения наемного труда, оплачивают за себя пенсионные и медицинские страховые взносы.
Для целей расчета налога УСН «Доходы» допустим, что доходы ИП Широкова в 2018 году составляли 150 000 рублей за каждый квартал. В марте 2018 года он перечислил дополнительный взнос на ОПС за 2017 г. – 3000 руб. (1% с дохода больше 300 000 руб. за год).
В декабре 2018 года ИП Широков сделал фиксированный платеж в размере 32 385 рублей (на ОПС 26 545 руб. + на ОМС 5840 руб.).
Ниже в таблице показан пример расчета налога УСН «Доходы» в 2018 году:
Период 2017 года | Расчёт авансового платежа, руб. | Аванс к уплате: уменьшаем на взносы и предыдущие авансы, руб. |
I квартал | 150 000 руб. × 6% = 9000 | Всю сумму в 9000 руб. перечисляем в бюджет |
Полгода | (150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 18 000 | 18 000 руб. – 3000 руб. – 9000 руб. = 6000 |
9 месяцев | (150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 27 000 | 27 000 руб. – 3000 руб. – 9000 руб. – 6000 руб. = 9000 |
Весь 2017 год | (150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 36 000 | 36 000 руб. – 3000 руб. – 32 385 руб. – (9000 руб. + 6000 руб. + 9000 руб.) = – 23 385 |
Обратите внимание, что в последнем случае при расчете УСН 6% аванс к уплате за весь 2018-й год уменьшаем сразу:
Поскольку получили отрицательную сумму, значит, налог за 2018 год ИП Широков не платит: разрешённые суммы к уменьшению превысили его.
Введенный несколько лет назад УСН предназначен для ИП и небольших ООО, имеющих в своем штате ограниченное число сотрудников. Тем, кому удалось соблюсти все условия для применения режима, упрощенка 6 процентов для ООО в 2019 году налоги позволила уменьшить до минимального уровня.
Упрощенка для ООО в 2019 году продолжает давать возможность избавится от заполнения множества документов и оплаты нескольких видов налогов. Хотя стоит заметить, что если ООО был выбран этот режим, то, скорее всего, его доходы весьма скромны и не достигают 60 миллионов рублей. Однако с начала года этот критерий значительно вырос и стал составлять 120 миллионов рублей.
В этом режиме используются две ставки, но если при ведении деятельности ООО осуществляемые затраты не являются значительными, то отдают предпочтение 6% ставке.
Работая 6% ставке ООО получает несколько весомых преимуществ, которые значительно облегчают деятельность не только в финансовом, но и в административном плане. К примеру, при использовании других режимов ООО обязано заниматься ведением учета расходов. А это значит, что должны постоянно собираться и храниться за определенный период все квитанции и чеки.
На других режимах ООО обязано сохранять только те чеки и счета, где явно виден факт, что осуществленный расход имеет прямое отношение к деятельности компании. К тому же применение режима с учетом расходов требует постоянного заполнения документации.
Особенным преимуществом ставки 6% при УСН является низкая заинтересованность налогового органа к компаниям. ООО следует лишь своевременно осуществлять перечисление налоговых средств и взносов в требуемом объеме. А также не забывать о сдаче в выделенный срок отчетности.
Несмотря на то, что налоговым периодом является календарный год, для поддержания потока отчисления налоговых сумм в бюджет было принято решение об обязательном регулярном перечислении авансовых платежей. То есть годовой налог разбивается на одинаковые части и уплачивается упрощенцами в конце каждого отчетного периода. По факту получается, что перечисляемые таким образом в бюджет авансовые суммы берутся из поступлений, перечисляемых из доходов, полученных значительно раньше срока, за который они осуществляют авансовый платеж.
В виде отчетных периодов используются квартал, полугодие и 9 месяцев. При получении дохода ООО обязано в срок, состоящий из дней, провести процедуру расчета по 6% ставке налога и перечислить его в бюджет. Но если в течение налогового периода ООО не было получено дохода, то перечисление авансового платежа не осуществляется.
Называются перечисляемые платежи авансовыми не просто так. Работая, ООО на упрощенкеосуществляет оплату налога наперед, не ожидая окончания годового периода. Таким образом, получается, что к концу годового периода ООО остается внести лишь небольшой по величине налог. Стоит заметить, что впоследствии все эти авансовые суммы обязаны быть отражены в декларации.
В 2019 году все ООО, работающие по упрощенке и использующие 6% ставку, смогут также продолжать пользоваться уменьшением величины налога за счет вычитания страховых взносов. Но снижение налоговой суммы может быть осуществлено лишь до 50%. Расчет налога по 6% ставке не сложен. Для его осуществления необходимо лишь применить формулу, а именно валовую выручку умножить на 6%, вследствие чего получается сумма, подлежащая перечислению в бюджет.
К примеру, за квартал было получено 1 100 000 рублей, при этом величина расходов достигла 300 000 рублей. Сумма авансового платежа будет составлять 66 000 рублей. Стоит учесть, что при использовании 6% ставки оплата налога ООО осуществляется с общего оборота. Это означает, что все проводимые в течение квартала расходы также используются для расчета налога.
Да, используя 6% ставку, каждое ООО способно значительно улучшить свое положение. При этом мучиться с налоговой документацией нет необходимости. Ведь ведение в этой ситуации налогового учета состоит лишь из нескольких отчетностей и одной декларации.
УСН 6 процентов для фирм и предпринимателей - как работать, все плюсы и минусы, лимиты, примеры расчета, образцы декларации и платежек, справочники по упрощенной системе налогообложения.
Чтобы без проблем перечислять платежи по УСН, рекомендуем посмотреть следующие документы:
Остальные документы и справочники смотрите в конце статьи, их можно скачать.
Составить, проверить и сдать любую отчетность по УСН теперь можно бесплатно в уникальном сервисе от программы "БухСофт". Просто нажмите на кнопку ниже:
Подготовить отчет по УСН
Кроме того, налог 6 процентов для ИП не может быть применен для предпринимателей, которые своевременно не сообщили о своем переходе на данный налоговый режим.
Чтобы выйти на упрощенную систему налогообложения 6 процентов для ИП достаточно удовлетворять вышеперечисленным условиям и написать в конце года соответствующее заявление. Вновь созданные компании должны пройти государственную регистрацию с подачей пакета документов и заявления на работу по упрощенке 6 процентов. Если в течение месяца после госрегистрации заявление не будет подано, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения в автоматическом режиме.
По упрощенке авансовые платежи следует перечислять до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е.:
За год перечислить остаток налога необходимо до 31 марта года, следующего за отчетным. ИП могут это сделать до 30 апреля. Заполненный образец платежки смотрите в окне ниже, его можно скачать.
Составить любой платежный документ теперь можно онлайн, это бесплатно. Чтобы заполнить УСН-платежку, нажмите на кнопку ниже:
Подготовить УСН-платежку
Проверять коды КБК в любых платежках позволяет наш онлайн-сервис. Это бесплатно, просто нажмите на кнопку ниже.
Проверить КБК
Налоговую декларацию необходимо представлять только за год сроком до 30 апреля (для ИП). Компании должны отчитаться до 31 марта. Поквартально отчитываться не нужно. Бланк декларации из приказа от 26. 02. 16 № ММВ-7-3/99@ действует с отчета за 2016г. Заполненный пример отчета приведен в окне ниже, его можно скачать.
Можно выделить следующие плюсы работы по упрощенке:
Не лишена система и недостатков, среди которых:
Налог 6 процентов для ИП предполагает уплату следующих налогов:
ИП, работающие на упрощенке, освобождаются от уплаты:
К третьему пункту имеется поправка: не высвобождаются от уплаты налога на имущества налогоплательщики в отношении объектов недвижимости с кадастровой базовой стоимостью (офисы, административные или торговые центры, помещения, используемые для оказания бытовых услуг или для размещения объектов общественного питания).
Расчета налога по режиму УСН 6 производится по следующему алгоритму:
Шаг 1. Расчет налоговой базы
Для ее определения необходимо кассовым методом рассчитать общую сумму полученных доходов за отчетный период, включающую поступления за:
Если доходы получены в иностранной валюте, то их необходимо перевести в рубли по курсу, действующему на дату поступления средств на расчетный счет. А доходы в натуральной форме нужно учитывать по рыночной стоимости.
Затраты при расчете налоговой базы не учитываются. Исчисленный налог можно только уменьшить за счет отчислений в фонды.
Шаг 2. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет
Для расчета налога применяется следующая формула:
Разберем следующие примеры расчета налога по упрощенке 6%:
Пример 1
ИП Борисов В.П. за первый квартал 2018 года получил доход в размере 100 000 рублей.
Авансовый платеж за первый квартал составит: 100 000*6%=6000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов в размере 50%, т.е. на 3000 рублей.
За тот же период бизнесмен уплатил страховые взносы на сумму 2000 рублей. Эта сумма меньше предельной, соответственно, учитывается в полном объеме. Значит, за первые три месяца необходимо уплатить 4000 рублей (6000-2000).
Во втором квартале доходы составили 90 000 рублей, страховые взносы также равны 2000 рублей.
Налог считаем нарастающим итогом: (100 000+90 000)*6%-2000-2000-4000=3400 рублей. Т.е. во втором квартале к оплате в бюджет подлежат 3400 рублей.
Пример 2
Пусть ИП Борисов В.П. также получил доход за первый квартал 2018 года в размере 100 000 рублей, но у него в штате больше сотрудников, чем в предыдущем примере, и страховые взносы составили 10 000 рублей.
Получается, что взносы больше предельного размера, на который можно уменьшить авансовый платеж. Поэтому налог сокращаем не на 10 000, а только на 3000. Итого к оплате в бюджет пойдет также 3000 рублей (100 000*6%-3000).
За неуплату налога действуют следующие штрафы за каждый день просрочки:
При некорректном расчете налога штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога. При умышленной неуплате пени возрастают до 40%.
2017-2018 года характеризуются некоторыми изменениями в применении УСН 6 процентов в сравнении с предыдущими годами. Так:
Остальные требования к УСН 6 остались прежними.