Размер годового дивиденда по обыкновенным акциям устанавливается. Как принимается решение о выплате дивидендов ООО

Дивиденды являются особенным финансовым инструментом, позволяющим получить доход. При расчете этого продукта нужно ориентироваться на действующее законодательство на территории страны. Помимо этого, также стоит ориентироваться на действующий устав организации, в котором прописываются основные нюансы по выплатам денежных средств.

Основные определения

Действующее законодательство страны устанавливает порядок выплаты и основные нюансы дивидендов.

Дивидендами является часть чистого дохода предприятия, ведущих свою деятельность на территории России, прибыль которого распределяется между имеющимися акционерами в размере их доли.

Размер и особенности выплат зависит не только от действующего устава компании, но и от собрания акционеров. З аконодательство не ограничивает учредителей в выплате таких финансовых инструментов. Это может быть как денежный эквивалент, так и продукция компании, объекты недвижимости и собственности.

В какие сроки выплачиваются

Многих интересует вопросы, а как получить и в какие сроки производятся выплаты? Срок выплат так же указывается в уставе компании или определяется на собрании акционеров.

Это не противоречит нормативным актам. Она вправе выплачиваться как несколько раз в год, так и ни разу не быть выплачена за этот период времени.

При выплате дивидендов в середине года – называют такие инструменты промежуточными или предварительными. При окончании определенного времени выплачиваются финальные.

При этом оплата финансовых инструментов производится не чаще одного раза в квартал. Если произошла переплата дивидендов в квартале, то сумма ежегодного дохода пересчитывается с учетом этих изменений. Законодательство ограничивает срок выплаты дивидендов в ООО — в течение двух месяцев после собрания акционеров по этому вопросу.

Учредители же получают свое денежное вознаграждение вне зависимости от оговоренного срока. Это время оговаривается либо в уставе компании, либо принимается решение главным представителем. В локальной документации эти сведения отражаются. В некоторых компаниях сроки не прописываются даже во внутренней документации.

Тогда выплаты происходят в соответствии с нормативами, установленными на территории Российской Федерации.

Выплата дивидендов производится только из расчета чистой прибыли. При этом доход из кассы компания не вправе использовать для решения финансового вопроса. Единственной лазейкой здесь становится – возврат денежных средств на банковский счет.

Не вправе быть оплачены финансовые инструменты в случае:

1. не внесения денежных средств в уставной капитал;
2. не выплаты суммы при долевом участии человека или компании;
3. предполагаемом банкротстве организации;
4. компания несостоятельна;
5. чистые активы намного меньше суммы резервного капитала;
6. куплены финансовые инструменты не в соответствии с действующим законодательством.

Законные основания

Выплата дивидендов и распределения сумм производится на основании Федерального закона от 8.02.98 года № 14.

Сроки действия осуществляются и оговариваются по нормативам, определенным в Федеральном законе от 26.12.95 № 208.

Видео: Маркетинг и формула

Документы для подсчета

Ежеквартально бухгалтер формирует документы, где прописываются все доходы предприятия.

По итогам компании формируется:

1. баланс за квартал;
2. сведения о финансовых результатах;
3. сведения о капитале;
4. сведения о денежных транзакциях.

Порядок расчета

Для определения суммы финансового инструмента нужно:

1. вычислить чистый доход;
2. распределить по типам акций;
3. определить налог и заплатить его;
4. распределить сумму между акционерами.

Документальное подтверждение платежеспособности клиента банка позволяет получить займы по сниженным процентным ставкам, один из основных документов — справка о доходах по форме 2 НДФЛ. Читать статью, .

Где получить кредит наличными под 12% годовых? Подробнее .

Правила налогообложения

На сумму прибыли акционеров причисляется налог в размере 13%. Именно эту сумму удерживает компания при выдаче денежных средств по акции. Это касается физического лица.

При юридическом лице налогообложение производится на прибыль. При доле в 50% происходит льготное налогообложение.

Как рассчитать дивиденды в ООО

Определяется этот вопрос при определении типа акций. Бывают как привилегированные, так и обычные финансовые инструменты.

Помимо особенностей по выплатам финансового инструмента, существует депозитарная расписка. Но для ее определения познаний необходимо достаточно. Поэтому нужно знать основные особенности и нюансы расчетов.

По обыкновенным акциям

Для расчета обычных акций берется коэффициент дивидендной доходности.

Для его определения нужно:

1. ДД= сумма дивидендов за год разделить на рыночную стоимость * 100%. Для определения показателя используется также и иная формула;
2. ДД = сумма с обычных инструментов за год/ рыночную цену дивидендов*100%.

Бухгалтеры советуют производить расчет заблаговременно или хотя бы до закрытия реестра.

Расчет финансового инструмента производится только после определения всех выполненных условий по действующему законодательству. Ознакомиться с ограничениями, а только потом рассчитывать цену чистых активов.

Остаток чистых активов должен быть рассчитан не из своих средств. Такие расчеты производятся в конце года. Для этого нужно вычесть из чистой прибыли НДС, НДФЛ и страховые отчисления. А также удержать резерв.

Авансовыми выплатами можно воспользоваться при следующих условиях:

1. свободная амортизация;
2. отсутствие долга по прошлым годам.

Сумма финансового инструмента подлежит определению следующим образом — остаток чистой прибыли * корректирующий показатель К1, К2. Первый показатель устанавливается советом директоров. А второй равен 1; 0,85 или 0,5. При подсчете нужно анализировать рынок и прогнозировать средние значения финансового инструмента.

Доход акционеров напрямую отражается на развитии компании. Также стоит учитывать при анализе проценты чистой прибыли организации. Большое количество акций лучше покупать крупной организации с высоким показателем развития. Новые же организации платят такие денежные средства не востребовано.

Те, кто смотрит в будущее, советую приобретать финансовый инструмент с повышенными коэффициентами. Изначально такой выбор не окупится. Но со временем показатель будет расти, а соответственно, и прибыль акционера.

По привилегированным

Осуществлять прогноз легче по такому виду акций. Организация оговаривает в своих учредительных документах фиксированный размер прибыли акционеру. Как правило, показатель составляет 10% от дохода организации. И вылечивается он в гарантированном порядке.

Коэффициент 10% стоит разделять на всех акционеров по привилегированным финансовым инструментам. Таким образом можно получить минимум. И компании редко платят больше этой суммы.

Если с одним учредителем

При одном учредителе все обстоит намного проще. Он сам определяет решение и оформляет его письменно. Делать он это должен только в соответствии с действующей статьей 39 РФ № 14 Федерального закона.

Налогообложение здесь производится по ставке 13%. Но при расчете финансового инструмента нужно выполнить все условия, описанные в статье 29 акт №14. Право принимать решение по единственному учредителю оговаривается в пункте втором.

Сроки выплат тут не ограничивается, но в протоколе должны указать:

1. сумма дивидендов;
2. как будет выплачены акции;
3. время выплаты.

Нерезидентам выплачивается прибыль в соответствии с иными правовыми актами. Но фирма будет выступать в роли налогового органа в любом случае.

С двумя учредителями

Все выплаты производятся после составления протокола заседания учредителей. Как только документ будет составлен – в течение 60 дней произойдет выплата.

Она может производиться не только в денежной форме. Это оговаривается уставом и протоколом компании. По коллегиальному решению обоих партнеров им выплачивается сумма после вычета обязательных отчислений.

По депозитарным распискам

Депозитарная расписка- дивиденды, обращенные на зарубежного клиента. Как правило, это обращение производится на иностранном финансовом рынке. При приобретении инструмента приобретается право требования. Это аналогично акционерным выплатам.

Он вправе требовать дивиденды, участвовать в конференциях и иметь информацию о работе предприятия. Все расписки подлежат хранению в банковской ячейке. При этом производство такой ценной бумаги делается произвольно. Глобальные инструменты равны 2 000 обычных акций.

Сумма по такой расписке может быть конвертирована при наличии возможности.

При УСН

Расчет дивидендов в ООО Компания в любом случае выступает налоговым посредником по удержанию. Но для юр.лиц на такой системе никакого налогового вычета не возникает.

При ОСНО

Если юр.лицо использует ОСНО, то она также должна подсчитывать, удерживать и переводить денежные средства в государственный налог.

Это определяется статьей 275 НК РФ пунктом 1.

Пример расчета

Расчет дивидендов в ООО пример 2018. Компания А имеет 1 000 акций. При этом 100 – привилегированные. Прибыль организации после вычета обязательного платежа – 600$. Акционеры решили по привилегированным выплачивать 5$.

Акционеры в этом случае получают 500$. Сумма делится на всех держателей. Поэтому одна акция стоит 0,11$.

Определение чистых активов

Чистые активы- финансовая устойчивость организации, защита интересов кредиторов. Определением служит разница между собственностью компании и долгов.

Самым прибыльным бизнесом является приобретение дивидендов. Но это только выгодно только тем компаниям, которые находятся на упрощенной схеме налогообложения.

Четыре раза в год АО вправе выплачивать дивиденды (по окончании I квартала, полугодия, 9 месяцев и года). Такой порядок действует с 30 сентября 2002 года (Федеральный закон от 31 октября 2002 г. № 134-ФЗ). Как бухгалтеру рассчитать сумму, причитающуюся акционерам общества?

Формула расчета дивидендов

Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров по рекомендации совета директоров. Их размер устанавливается исходя из суммы прибыли, направляемой на выплату доходов и может быть больше рекомендованного советом директоров.

Прибыль распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций (обыкновенные или привилегированные). Размер дивиденда по привилегированным акциям указывается в уставе организации в твердой денежной сумме или в процентах к номинальной стоимости акций. Сумму дивиденда по обыкновенным акциям рассчитывается по формуле:

Пример

ЗАО «Актив» получило чистую прибыль за отчетный год в сумме 60 000 руб. Уставный капитал «Актива» состоит из 1000 обыкновенных и 50 привилегированных акций. Номинальная стоимость каждой акции – 1000 руб.

Согласно уставу «Актива», по привилегированным акциям дивиденды выплачиваются в размере 20% их номинальной стоимости.

Акции распределены между акционерами так:

• К.Б. Яковлев – 500 обыкновенных акций;
• А.Н. Сомов – 30 привилегированных акций и 200 обыкновенных акций;
• А.А. Ломакин – 20 привилегированных акций;
• С.С. Петров – 300 обыкновенных акций.

По одной привилегированной акции дивиденды начисляются в сумме:

1000 руб. × 20% = 200 руб.

Общая сумма дивидендов по привилегированным акциям составит:

200 руб. × 50 шт. = 10 000 руб.

По одной обыкновенной акции дивиденды начисляются в сумме:

(60 000 руб. − 10 000 руб.) : 1000 шт. = 50 руб.

Акционеры имеют право на получение дивидендов в сумме:

• К.Б. Яковлев – 25 000 руб. (50 руб. × 500 шт.);
• А.Н. Сомов – 16 000 руб. (200 руб. × 30 шт. + 50 руб. × 200 шт.);
• А.А. Ломакин – 4000 руб. (200 руб. × 20 шт.);
• С.С. Петров – 15 000 руб. (50 руб. × 300 шт.).

ООО на «упрощенке» выплачивают дивиденды участникам согласно общему порядку. В статье расскажем про расчет дивидендов ООО при УСН, изучим специфику выплаты дивидендов физическим и юридическим лицам, на примерах рассмотрим порядок расчета дивидендов на УСН 6% и УСН 15%, а также дадим ответы на распространенные вопросы, касающиеся данной темы.

Общая информация о режиме УСН

Прибыль, полученная в результате деятельности ООО, может быть распределена между участниками организации пропорционально долям в уставном капитале. ООО-«упрощенцы» являются исключением: если по итогам отчетного периода фирма получила прибыль, то по решению собственников сумма прибыли распределяется между участниками ООО в виде выплаты дивидендов.

Распределяя прибыль между участниками, учитывайте следующие правила:

1. Распределению подлежит только чистая прибыль. То есть Вы вправе выплатить дивиденды лишь в том случае, если ООО имеет прибыль после уплаты налогов и сборов.
2. Распределяйте прибыль пропорционально долям участников. К примеру, если участник владеет 24% доли в уставном капитале ООО, то он вправе получить 24% от чистой прибыли, не более.
3. ООО, признанное неплатежеспособным, не имеет право выплачивать дивиденды участникам. Данное правило касается фирм в процессе ликвидации и банкротства.
4. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды не чаще 1 раза в квартал. Периодичность выплат следует зафиксировать в положениях учетной политики.

Выплата дивидендов участникам ООО на УСН: инструкция от А до Я

Организации в форме ООО, использующие УСН, рассчитывают и выплачивают дивиденды участникам в общем порядке. Ниже приведен пошаговый порядок выплаты.

Этап 1. Рассчитайте чистую прибыль. Порядок определения прибыли к распределению зависит от того, какую налоговую схему применяет ООО на УСН:

ООО на УСН 6% следует использовать формулу:

ЧистПр = Дох – НалВыч – Нал ,

• где Дох – сумма выручки, полученная по итогам отчетного периода;
• НалВыч – сумма налоговых вычетов (социальные взносы, профессиональные, имущественные вычеты и т.п.);
• Нал – размер уплаченного единого налога.

Если ООО использует УСН 15%, то при расчете чистой прибыли необходимо учитывать отраженные расходы (Расх):

ЧистПр = Дох – Расх – НалВыч – Нал.

Этап 2. Оформите решение о распределении прибыли. Если по итогам года ООО получило чистую прибыль, то фирма вправе распределить ее между участниками (полностью или частично). Информацию о порядке распределения и суммах к выплате для каждого участника отразите в протоколе собрания.

Формула расчета дивидендов ООО при УСН

Сумму полученной прибыли ООО вправе распределить между участниками полностью или частично. В первом случае вся чистая прибыль выплачивается участникам в виде дивидендов. Однако, по решению собрания распределению может подлежать лишь часть прибыли. Остальная же сумма может быть направлена на пополнение резервов, увеличение суммы уставного капитала, а также использована для вложения в капитальные инвестиции.

Если ООО имеет 2х и более участников, то выплату дивидендов следует осуществлять пропорционально доле каждого из них. Для расчета суммы дивидендов к начислению используйте следующую формулу:

Див 1 = ЧистПрРас * ДолУч 1 ,

• где Див 1 – сумма дивидендов одному из участников;
• ЧистПрРас – чистая прибыль к распределению;
• ДолУч 1 – доля участника в уставном капитале.

Данную формулу следует использовать при расчете дивидендов для каждого из участников.

Выплачиваем дивиденды физлицу

При выплате дивидендов физлицам, которые являются участниками ООО на УСН, следует удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Ставка налога зависит от статуса физлица (13% для резидентов, 15% – для нерезидентов).

Пример №1. ООО «Кардинал» применяет УСН 6%. По итогам 2017 года «Кардинал» имеет следующие финансовые показатели:

• получен доход – 1.303.740 руб.;
• уплачены социальные взносы – 34.105 руб.

Бухгалтером «Кардинала» начислен и уплачен единый налог:

• 1.303.740 руб. * 6% = 78.224 руб.

Чистая прибыль «Кардинала» составила:

• 1.303.740 руб. – 34.105 руб. – 78.224 руб. = 1.191.411 руб.

По решению собрания прибыль распределили следующим образом:

• 1000 руб. – пополнение уставного капитала;
• 411 руб. – выплата дивидендов.

Бухгалтер «Кардинала» рассчитал сумму дивидендов к выплате исходя из доли каждого из участников:

• Петрыкин А.Д. (директор ООО «Кардинал») – 24%: 351.411 * 24% = 84.339 руб.;
• Шишлова К.Л. – 17% (начальник транспортного отдела ООО «Кардинал»): 351.411 * 17% = 59.740 руб.;
• Морозов В.Г. (главный инженер ООО «Кардинал») – 59%: 351.411 * 59% = 207.332 руб.

В учете «Кардинала» отражены следующие записи:

Дивиденды в пользу юридических лиц

В исключительных случаях компания обязана начислить и уплатить налог от полученных дивидендов самостоятельно. Речь идет о ситуации, когда ООО на УСН (резидент РФ) получает дивиденды от иностранной компании (нерезидент). В таком случае плательщиком налога выступает получатель дохода (ООО-резидент РФ).

Подавая годовую налоговую декларацию, ООО необходимо указать информацию о сумме выплаченных дивидендов и начисленном налоге на прибыль.

Типовые ошибки при расчетах

Ошибка №1. Распределение дивидендов в суммах, установленных собранием.

По итогам года чистая прибыль ООО «Контакт» составила 704.880 руб. По решению собрания вся прибыль направлена на выплату дивидендов участникам:

• Спиридонову – 340.000 руб.;
• Кукушкину – 205.000 руб.;
• Мишину – 159.880 руб.

Доля участников в уставном капитале «Контакта» составляет:

• Спиридонов – 58%;
• Кукушкин – 33%;
• Мишин – 9%.

Расчет и выплата дивидендов участникам «Контакта» произведена некорректно. ООО вправе распределить прибыль исключительно в соответствие с долями участников:

• Спиридонов – 58% * 704.880 руб.;
• Кукушкин – 33% * 704.880 руб.;
• Мишин – 9% * 704.880 руб.

Ошибка №2. Выплата дивидендов участнику, не погасившему долг по взносам в уставный капитал.

ООО «Кедр» зарегистрировано 17.11.17. По состоянию на 01.01.18 учредитель «Кедра» Трофимов не погасил задолженность по взносу в уставной капитал. Чистая прибыль, полученная «Кедром» по итогу 2017, распределена в виде дивидендов и выплачена всем участникам 20.02.18.

По состоянию на 20.02.18 учредитель «Кедра» Трофимов не погасил задолженность по взносу в уставной капитал. В случае если один или несколько участников ООО имеют задолженность по взносам в уставный капитал, то выплачивать дивиденды таким участникам законодательно запрещено.

Ошибка №3. Выплата дивидендов, сумма которых превышает размер уставного капитала.

Уставный капитал ООО «Мускат» – 720.940 руб. По итогам 2017 участникам «Муската» выплачены дивиденды в сумме 803.610 руб. ООО не вправе выплачивать дивиденды, сумма которых превышает уставный капитал. В данном случае сумму прибыли необходимо направить на пополнение уставного капитала.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. 15.02.17 бухгалтером ООО «Центр» выплачены дивиденды участникам. В какой срок бухгалтер должен перечислить НДФЛ, удержанный с дохода?

Не позже дня выплаты, то есть 15.02.17.

Вопрос №2. ООО «Корпус» использует УСН 6%. Нужно ли «Корпусу» начислять и выплачивать социальные взносы на дивиденды?

Согласно общему порядку, при выплате дивидендов не следует начислять и выплачивать взносы во внебюджетные фонды.

Вопрос №3. Согласно протоколу собрания, ООО «Контур» надлежит выплатить дивиденды участникам до 27.02.17, однако в установленный срок выплаты участникам сделаны не были. Какие последствия при невыплате дивидендов предусмотрены для «Контура»?

При нарушении порядка выплаты дивидендов (в том числе при задержке их выплаты) участник вправе обратиться с иском в суд. На основании судебного решения в пользу участника будет удержана сумма долга, а также материальное и моральное возмещение ущерба.

Под дивидендами понимается некоторая часть прибыли организации, пропорционально выплачиваемая собственникам (акционерам) компании. Размер дивидендов, периодичность, порядок начисления и выплат определятся самими акционерами на специальном заседании.
Дивиденды могут начисляться с любой периодичностью или не выплачиваться вовсе. Отчисление дивидендов акционерам снижает объем капитала, который может быть инвестирован далее в развитие бизнеса, поэтому небольшие общества часто отказываются от этой процедуры.
Выплаты по процентам могут быть промежуточными или итоговыми. Промежуточными считаются те отчисления из прибыли, которые происходят в течение года. Итоговые начисляются по финансовым результатам года. Дивиденды могут выражаться в виде реальных денег или дополнительных акций.

От чего зависит размер доходов по акциям

Дивиденды не всегда выплачиваются в полном объеме, размер начисляемой прибыли может варьироваться в следующих случаях:
Размер дивидендов фиксируется не по проценту, а по фактическому выражению. Такие меры необходимы для пополнения резервных и стабилизационных фондов предприятия;
Требуются большие инвестиции в производство, решено расширять сферы деятельности, масштабировать бизнес. В этом случае выплаты замораживаются или сокращаются;
Необходимо показать стабильность и перспективность компании. В этом случае размер дивидендов увеличивается;
Повысилась налоговая ставка.

Как рассчитываются дивиденды

Дивиденды рассчитываются из чистой прибыли компании, то есть из той части дохода, с которой уплачены налоги и сделаны необходимые исчисления в стабилизационные и иные фонды. Выплаты по привилегированным акциям осуществляются в фиксированных размерах, остальные в процентном исчислении, согласно доле каждого собственника.
Чтобы рассчитать размер дивидендов самостоятельно, необходимо знать прибыль организации за отчетный период и сумму налоговых исчислений. Простым вычитанием получается чистая прибыль. В уставе организации определен процент от чистой прибыли, который идет на уплату дивидендов. На этот процент умножается чистая прибыль, а полученное значение – есть общая сумма прибыли всех акционеров. Далее, пропорционально в зависимости от количества акций на руках рассчитывается персональный доход каждого акционера.

Отказ от выплаты дивидендов

В некоторых случаях компания вправе отказать в выплате доходов по акциям. Законом определены следующие случаи, когда выплата дивидендов может быть приостановлена:
Средств на счете не хватило для оплаты уставного капитала;
Выявлены первые признаки банкротства компании;
Выплата дивидендов может привести к банкротству компании;
Активы состоят из резервного фонда и уставного капитала.
Дивиденды выплачиваются, когда финансовые трудности сменяются стабильностью. Иногда приостановление выплат может быть указано обязательным условием в кредитном договоре.

Дивиденды представлены некоторой частью прибыли организации, которая остается в компании после уплаты всех обязательных платежей и налогов. Они перечисляются только владельцам акций предприятия. Прибыль распределяется между акционерами в зависимости от имеющейся доли в капитале. Расчет дивидендов должен проводиться опытным бухгалтером, чтобы отсутствовали ошибки, приводящие к регулярным проверкам со стороны налоговой инспекции. Важно не только грамотно определить размер выплат, но и перечислить средства в строго установленные сроки.

Как выплачиваются дивиденды?

При расчете данных выплат учитываются компаниями определенные требования. К ним относятся:

• дивиденды могут выплачиваться не только в наличном виде, но и в форме имущества;
• участники ООО или частные лица получают деньги через кассу или расчетный счет предприятия.

Каждая компания самостоятельно устанавливает, какими способами будут выдаваться дивиденды. Основные правила закрепляются в учредительной документации предприятия.

Как начисляются дивиденды?

В конце каждого финансового года организация должна сформировать годовую отчетность. Если по результатам работы остается нераспределенная прибыль, то она может направляться на накопление, развитие компании или распределение между акционерами. В последнем случае производится расчет дивидендов, после чего они перечисляются участникам фирмы.

При организации юридического лица все учредители вкладывают свои средства или имущество в уставный капитал. На основании такого действия формируется определенная доля в компании. В соответствии с этой долей и рассчитываются выплаты. Другие особенности расчета дивидендов по акциям:

• распределяется исключительно прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;
• перечисляться средства могут ежегодно, раз в полгода или ежеквартально;
• в уставе компании прописываются сроки и порядок выплаты средств;
• наиболее часто предприятия выплачивают дивиденды по окончании года.

Существуют определенные ситуации, при которых нецелесообразно выплачивать средства даже при наличии положительного результата от работы компании.

Когда не выплачиваются дивиденды?

Не всегда целесообразно компании перечислять своим акционерам дивиденды даже при наличии прибыли от деятельности в течение года. Все ситуации, когда не может фирма выполнять данный процесс, перечисляются в ФЗ №14. К таким случаям относятся:

• у директора, являющегося одновременно учредителем, по официальным документам имеется слишком низкая зарплата, поэтому налоговая инспекция может посчитать, что дивиденды при таких условиях выступают в качестве оплаты его труда, что нередко приводят к доначислению взносов и привлечению организации к административной ответственности;
• фирма распределяет оставшуюся прибыль ежемесячно между работниками предприятия, являющимися одновременно его учредителями, хотя по закону ООО и АО могут выполнять данный процесс не чаще, чем один раз в квартал, поэтому через суд ФНС может настаивать на переквалификации выплат;
• в течение года выплачиваются дивиденды, но по итоговому годовому отчету у компании имеется отрицательное значение баланса, поэтому распределяется незафиксированная прибыль, поэтому выплаченные средства будут переведены в чистую прибыль, что приведет к начислению дополнительных взносов и налогов;
• выплачиваются средства акционерам без учета доли, которая принадлежит им в компании, поэтому работники ФНС признают такие суммы превышением и произведут начисление дополнительных взносов.

Расчет дивидендов в течение года желательно производить из прибыли, полученной в прошлом периоде, а не текущем.

Источники начисления выплат

Для выплаты данных денежных средств компании могут пользоваться разными источниками, к которым относится текущая прибыль и прибыль, полученная в прошлые годы работы. Используется для этого прибыль, полученная после выплаты всех обязательных платежей и налогов.

При расчете дивидендов учредителям учитываются некоторые параметры:

• АО при расчете должны ориентироваться на показания, имеющиеся в их бухгалтерской отчетности, причем для ООО отсутствует такое строгое требование;
• наиболее актуально для расчетов пользоваться прибылью, полученной в прошлые годы работы, причем отсутствуют ограничения на период, когда должна появляться такая прибыль;
• выплачиваются средства исключительно на основании решения, принимаемого акционерами на собрании.

Перечисляться средства могут наличными через кассу предприятия, но наиболее часто используется безналичный способ.

Правила оформления выплат

Расчет и выплата дивидендов осуществляются исключительно на основании протокола собрания, где акционеры принимают решение относительно необходимости выплаты данных средств. Для этого проводится общее собрание. Путем голосования принимается решение о том, каким образом будет использоваться нераспределенная прибыль. Для этого акционеры могут распределить ее на дивиденды.

Результаты проведенного собрания обязательно официально фиксируются, для чего формируется протокол. Нередко у общества имеется только один участник, поэтому в произвольной форме им составляется решение, на основании которого он себе выплачивает дивиденды.

В течение 10 дней после формирования протокола отправляется его копия всем участникам предприятия. В нем обязательно должны иметься сведения:

• указывается вид собрания, которое может быть внеочередным или очередным;
• прописывается, в какой форме оно было проведено, так как по многим вопросам проводится заочное собрание, когда участники предприятия не являются на голосование;
• сообщения акционерами могут отправляться разными способами, например, по телефону, интернету или другими методами;
• решение о перечислении промежуточных выплат принимается исключительно при наличии кворума, поэтому требуется правильно принятое участниками решение;
• допускается акционерам привлекать представителей, что должно быть указано в протоколе;
• прописывается участник, являющийся председателем собрания;
• формулируются вопросы, которые обсуждались на собрании, причем за 15 дней до назначенного события любой акционер может поднимать интересующие его дополнительные вопросы;
• перечисляются все вопросы повестки дня;
• подтверждается факт принятия решения нотариально, хотя законом предусматривается возможность пользоваться другим методом подтверждения, прописанным в уставе предприятия.

При необходимости в протоколе могут уточняться и другие вопросы.

Правила расчета

При расчете дивидендов требуется учитывать требования, прописанные в российском законодательстве. Дополнительно соблюдаются нормы, закрепленные во внутренней нормативной документации организации.

Способ расчета зависит от того, какие именно акции имеются у того или иного участника.

Расчет по обыкновенным акциям

Такие ценные бумаги считаются наиболее популярными среди участников разных организаций. Формула расчета дивидендов по таким акциям выглядит следующим образом:

Дивиденды, выплаченные в прошлом году / себестоимость ценных бумаг * 100 %.

Дополнительно может применяться формула, учитывающая дивидендную доходность. В этом случае используется такая формула:

Дивидендная доходность = дивиденды за обыкновенные акции / их рыночная цена * 100 %.

При расчете доходов по дивидендам фирмы должны учитывать некоторые правила:

• предварительно следует проверить, выполнены ли все требования, перечисляющиеся в нормативных документах фирмы;
• важно проверить, не имеется ли ограничений на выплаты;
• при расчете дополнительно рекомендуется применять корректирующие коэффициенты, размер которых устанавливается советом директоров;
• при расчете выплат по обыкновенным акциям часто прогнозируется их средний показатель, после чего устанавливается размер на текущий момент.

При проведении расчетов учитывается, что выплата дивидендов не может выступать в качестве способа развития компании. Крупные отчисления допускаются исключительно для давно работающих и хорошо развитых предприятий, поэтому отсутствует острая необходимость направлять средства на развитие.

Молодым компаниям более целесообразно пользоваться деньгами для дальнейшего расширения деятельности.

Расчет по привилегированным акциям

Наиболее простыми в прогнозировании считаются именно данные ценные бумаги. Для расчета выплат обычно учитывается только 10% от дохода предприятия. Именно такое количество средств по таким ценным бумагам должно выплачиваться в обязательном порядке.

10% от прибыли непременно перечисляется по всем привилегированным акциям. Допускается увеличивать размер выплаты, но фирмы редко пользуются такой возможностью.

Выплаты с одним участником

Нередко открывается предприятие всего одним человеком. В этом случае он самостоятельно принимает решение относительно необходимости перечисления дивидендов. Принятое решение обязательно грамотно оформляется в письменном виде.

Перечисленные средства непременно облагаются налогом. Расчет НДФЛ с дивидендов считается простым, так как с 2018 года для этого используется стандартная ставка в размере 13 % от всех выплаченных средств.

При перечислении денег учитываются некоторые условия, включающиеся в ст. 29 ФЗ №14. К ним относится то, что важно грамотно оформить решение, составляемое в письменном виде. В протоколе должны содержаться сведения:

• правильно рассчитанный размер выплат;
• форма выплаты дивидендов;
• срок, в течение которого будут перечислены средства.

На основании протокола формируется приказ о выплате части прибыли единственному участнику предприятия. Именно он выступает основой для расчетов. Российская компания при таких условиях выступает налоговым агентом, поэтому обязана рассчитать и перечислить в ФНС соответствующее количество средств в виде НДФЛ.

Пример расчета

Рассчитать размер выплат на самом деле достаточно просто. Пример расчета дивидендов позволяет без проблем определить оптимальную сумму, которая должна перечисляться акционерам. Например, фирма выпустила при открытии 500 акций, причем из них 80 ценных бумаг являются привилегированными.

За год фирма получила 630 тыс. руб. в виде чистой прибыли после уплаты всех обязательных платежей. Владельцы предприятия приняли решения о том, чтобы выплатить за каждую привилегированную акцию по 5 тыс. руб. В этом случае владельцы привилегированных акций получат: 5 000 * 80 = 400 000 руб. Оставшиеся 230 тыс. руб. будут распределены между всеми владельцами обыкновенных акций. За каждую такую ценную бумагу будет перечислено:

230 000 / 420 = 547 руб.

Пример расчета дивидендов показывает, что определить, какое количество средств должно быть перечислено акционерам, на самом деле очень просто. При этом сами владельцы бизнеса определяют, какая именно сумма будет распределяться между держателями ценных бумаг.

Правила налогообложения

Учитываются дивиденды в расчете по страховым взносам или НДФЛ для каждого акционера. Компания, выплачивающая средства, выступает в качестве налогового агента, поэтому она обязана грамотно рассчитывать и уплачивать за участников налог в ФНС.

При расчете налога на дивиденды учитывается, кто является получателем средств. Им может выступать российский гражданин, иностранец или компания. Не могут государственные органы выступать в качестве учредителя компании.

Наиболее часто владельцами акций являются российские граждане. За них уплачивается со всей суммы дивидендов 13%. Для иностранцев используется повышенная ставка в размере 15%. Если получает средства компания, то она должна самостоятельно уплачивать налог на прибыль в зависимости от того, по какой системе налогообложения она работает. Учитываются дивиденды в расчете по страховым взносам, если дополнительно получатель средств является работникам предприятия. Поэтому за него увеличиваются перечисления в государственные фонды.

Правила расчета при УСН

Выплата дивидендов допускается даже для компаний, работающих по упрощенным налоговым режимам. В этом случае прибыль распределяется по правилам, записанным в уставе организации. Если отсутствует конкретный порядок, то расчет дивидендов по УСН осуществляется на основании имеющихся у участников долей.

Используется только прибыль, являющаяся нераспределенной. При перечислении средств компания становится налоговым агентом. Поэтому фирма на УСН исчисляет, удерживает и перечисляет в ФНС НДФЛ или налог на прибыль в зависимости от получателя средств.

Существует ли максимальная выплата?

Размер дивидендов определяется на собрании акционеров общества. Дополнительно разные нюансы закрепляются в нормативной внутренней документации. Поэтому отсутствуют какие-либо ограничения на эти выплаты.

Фирма может выплатить то количество средств, которое у нее остается после перечисления всех обязательных платежей. Единственным ограничением выступает доля каждого акционера в фирме.

Заключение

Многие общества выплачивают держателям акций дивиденды. Правила их расчета зависят от того, являются ли данные ценные бумаги привилегированными или обыкновенными. Распределяется только прибыль, которая остается у компании после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Необходимость в выплате дивидендов решается совместно участниками общества во время проведения соответствующего собрания. Требуется не только принять решение, но и правильно его оформить. При перечислении дивидендов фирма становится налоговым агентом, поэтому она должна самостоятельно рассчитывать и перечислять налог за иностранных или российских акционеров.