По общей системе налогообложения. Общая система налогообложения для ооо

Общий налоговый режим – режим, своего рода «по умолчанию», иными словами стандартный режим, один из наиболее сложный и обременительный по налоговой нагрузке и по количеству отчетов.
Чаще всего, будет необходима помощь специалиста, для того, что бы разобраться с отчетностью, а так же уплатой по налогам на ОСНО (к примеру, НДС, НДФЛ и др.)
Если не брать во внимание, что есть некие минусы, этот налоговый режим будет весьма приемлем(выгодный) для некоторых людей, которые платят налоги.
В конкретно этой системе, ограничений по каким-либо видам деятельности, доходам или же количеству работников, нет. Совмещать ОСНО возможно только с ЕНВД, а ЕНВД с ИП, а так же Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) В том случае если большая половина ваших клиентов так же используют ОСНО и конечно же являются плательщиками НДС. В первую очередь вам это наруку, так как вы сами сможете уменьшить НДС, который предназначен в бюджет, на сумы НДС, что платятся исполнителям и конечно же поставщикам.
Так же у людей, что покупают у вас на ОСНО, есть возможность применить входящий НДС к вычету, который уплачен непосредственно вас, а это значит, что в глазах крупных заказчиков вы подымаетесь, иными словами вы будите составлять хорошую конкуренцию на рынке налогоплательщиков ОСНО, это во-вторых.
2) Постоянно как товар пересекает границу РФ, вы обязаны платить НДС, но если вы на ОСНО, то в виде вычета Вы возвращаете его себе обратно.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):
1. Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %
Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.
Для ИП:
1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
Если же вам сложно или не хочется вникать в сложных вычислениях налогов, тратить свое время в вычислении различных формул, вы можете просто воспользоваться онлайн сервисом, который в автоматическом режиме сделает все расчеты за вас и вовремя отправит платежи и отчетности ФНС.

Переход на ОСНО

Как только происходит регистрация / ИП или во время того, как уходите с других систем налогообложения, то сразу же переходите на этот режим, оповещать налоговую о вашем переходе на ОСНО не обязательно.
В таких случаях вы можете перейти на ОСНО:
1) В отведенные вам сроки вы не сообщили в налоговую о постановки на спец. Налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).
2) Если нарушаете требования, то вы утратите свое право на применение спец. Налогового режима (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации — это разница между полученными доходами и расходами, понесенных. Таким образом, на основании первичных подтверждающих документов принимаются во внимание:
1) Выручка от продажи товаров, услуг или имущественных прав.
2) Внереализационные доходы. Например, доход от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; Проценты, полученные по кредитному договору, и другие. (Ст. 250 НК РФ).
Тем не менее, какой-то доход при налогообложении не учитывается (для деталей ст. 251 НК РФ).
Потребление — это разумно и документально подтвержденные расходы подтверждены. То есть, чем больше затраты, тем меньше налог на результат к оплате, так что вы должны иметь в виду, что налоговые органы обратить особое внимание на обоснованность ваших расходов, и они описаны в исходных документов (счет-фактура, договор, CSC, накладные расходы, и т.п..)

Определяются как:
1. Затраты на производство и сбыт. Например, материальные затраты, затраты на оплату труда и других работников. (Ст. 318 НК РФ)
2. внереализационные расходы. К ним относятся проценты по задолженности, расходы на содержание имущества, переданного в аренду, и др. (Ст. 265 НК РФ).
Окончательный перечень расходов для налогообложения не учитывается (ст. 270 НК РФ).
Как уже упоминалось выше, базовая ставка по налогу на прибыль — 20%. Специальные налоговые ставки также предоставляются доход — от 0% до 30%, в зависимости от вида деятельности, источники входящего дохода (статья 284 Налогового кодекса.).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.
Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.
ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.
НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %
13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.
А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.
Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:
1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.
Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.
2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.
Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:
o Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
o Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:
1) Выделить НДС со всего дохода по формуле
НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118
2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)
НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118
3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.
1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.
Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).
2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.
Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)
3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:
o За 1 квартал - не позднее 25 апреля
o За 2 квартал - не позднее 25 июля
o За 3 квартал - не позднее 25 октября
o За 4 квартал - не позднее 25 января
С 2014 года декларация НДС подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:
Книга покупок НДС - для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.
Книга продаж НДС - для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.
УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого
из 3х месяцев следующего квартала.
Например, за 3 квартал 2015 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.
Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:
1) Не позднее 25 октября-100 руб.
2) Не позднее 25 ноября-100 руб.
3) Не позднее 25 декабря-100 руб.

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:
o Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
o Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.
Для ИП:
o Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
o ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

Налог на прибыль организаций. Отчётность:
1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:
1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).
2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.
По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:
o По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
o По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ:
Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС. Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.
НДФЛ. Отчётность в налоговую:
1) Декларация по форме 3-НДФЛ подаётся раз в год до 30 апреля года, следующего за отчётным годом.
2) Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Нужна для расчёта авансовых платежей НДФЛ.
o 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
o Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
o 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
o 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
o 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
o НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.
Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.

class="title">

Общая система налогообложения применяется крупными предприятиями, компаниями с высоким уровнем доходов, а также фирмами, деятельность которых не удовлетворяет требованиям спецрежимов. Сегодня мы обсудим порядок применения ОСНО, порядок смены общего режима, требования к подаче отчетности, а также ответим на распространенные вопросы по данной теме.

Условия применения ОСНО

С законодательной точки зрения ОСНО является базовым режимом налогообложения. В отличие от спецрежимов, к плательщикам ОСНО не выдвигаются какие-либо требования относительно уровня дохода, количества сотрудников, наличия филиалов и т.п. Поэтому плательщиком базовой системы может быть любое предприятие или ИП.

Практика показывает, что юрлица и ИП выбирают ОСНО по следующим причинам:

1. Деятельность субъекта предпринимательства не удовлетворяет требованиям спецрежимов.
2. Большинство контрагентов организации – юрлица-плательщики НДС, в связи с чем компании также необходимо уплачивать НДС (для возможности предоставления налогового вычета).

Порядок применения ОСНО: законодательная база

Аналогично условиям применения спецрежимов, правила ОСНО регламентируются НК РФ. Согласно документу, субъекты хозяйствования на ОСНО имеют обязательства по уплате:

• налога на прибыль (для юрлиц);
• НДФЛ (для физлиц);
• налога на имущество.

Обобщенная информация о положениях НК, регламентирующие порядок расчета и уплаты налога, а также механизм подачи отчетности, представлена в таблице ниже.

Как перейти на ОСНО: 2 схемы

В отличие от спецрежимов, для перехода на ОСНО не требуется оформления специального заявления или уведомления. Так как данный режим является базовым и не содержит специальных требований к плательщикам, он применяется по умолчанию. Существует две основные схемы перехода на ОСНО:

Схема № 1. ОСНО при регистрации.

Если при регистрации компании/ИП Вы не заявили о желании использовать спецрежимы, Вы становитесь плательщиком базовой системы по умолчанию. Режим применяется как в случае неудовлетворения требованиям УСН/ЕНВД/ПСН, так и при добровольном использовании ОСНО. Какие-либо документы для использования режима подавать в ФНС не нужно.

Схема № 2. Переход на ОСНО в ходе ведения деятельности.

Допустим, при регистрации фирмы Вы избрали УСН в качестве налогового режима, однако в ходе ведения деятельности решили перейти на ОСНО. В данной ситуации следует помнить, что переход на общий режим возможен только с начала следующего отчетного года. Для перехода подайте в ФНС соответствующее уведомление (при отказе от УСН – форме 26.2 – 3) по сроку не позже 5-ти рабочих дней до окончания календарного года.

Смена ОСНО на спецрежим

Порядок применения НДС

В отличие от «упрощенцев», «общережимники» имеют обязательства по уплате НДС. Субъект хозяйствования на базовой системе обязан начислить сумму НДС при:

• продаже товаров (работ, услуг);
• передаче имущества на безоплатной основе;
• ввозе импортных товаров;
• выполнения строительно-монтажных работ с целью собственного использования компанией;
• передаче товаров для собственных нужд (сумма расходов участвует в расчете налога на прибыль).

Помимо основных операций, налогом облагается сумма возмещаемых расходов (компенсация транспортных расходов подрядчику, оплата проживания финансовому консультанту и т.п.).

Налоговые ставки и льготы

Для плательщиков предусмотрены дифференцированные ставки уплаты налога (18%, 10%, 0%). Применение ставки зависит от вида деятельности компании и категории плательщика. В общем порядке применяется ставка 18%. Налог по ставке 10% могут оплачивать:

• реализаторы ряда производственных товаров (продавцы яиц, мяса птицы, морепродуктов, зерна и т.п.);
• продавцы детских товаров (одежда, обувь для новорожденных, подгузники, детская мебель, школьные принадлежности и т.п.);
• аптеки и прочие фирмы, реализующие медикаменты и медтовары;
• издательства и компании, реализующие печатные издания и т.д.

Полный перечень льготников, имеющих право на применение ставки 10%, зафиксирован в ст. 164 НК.

Юрлица и предприниматели на ОСНО могут получить полное освобождение от уплаты НДС в случае, если доход, полученный субъектом за отчетный квартал, меньше показателя 2.000.000 руб. Данная льгота не распространяется на реализаторов подакцизных товаров, а также на организации-импортеры.

Подача декларации

«Общережимники» обязаны ежеквартально подавать в местную ФНС декларацию по НДС. Документ необходимо составлять по форме, утвержденной приказом № ММВ-7-3/558 от 29.10.14. В форме декларации следует указать расчет налога, сумму налоговых вычетов, размер налога к оплате.

Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 кв. 2017 – до 25.10.17). По этому же сроку сумму налога следует перечислить в бюджет.

За нарушение сроков подачи декларации и порядка уплаты налога с субъекта хозяйствования может быть удержан штраф и пеня, рассчитанная за каждый день просрочки.

Налог на прибыль: расчет

Достаточно высоким налоговым бременем для «общережимника» является сумма налога на прибыль. Базовая ставка налога предусмотрена на уровне 20%. Расчет налоговой базы определяется по формуле:

НалБаз = Дох – Расх,

где Дох – сумма доходов, полученная по итогам отчетного периода;

Расх – размер понесенных расходов.

Для расчета налога применяется следующий порядок определения доходов и расходов:

1. Доходами признается сумма выручки, полученная в ходе ведения деятельности, а также размер внереализационных доходов.
2. «Общережимник» вправе уменьшить налоговую базу на сумму понесенных расходов. Для признания суммы расходов должны быть экономически обоснованы, подтверждены документально и иметь прямое отношение к производственной деятельности компании.

Срок признания доходов зависит от метода, применяемого организацией/ИП. При кассовом методе суммы доходов/расходов учитываются в момент зачисления средств/оплаты продавцу, при методе начисления – в момент отгрузки/поступления товара.

Аналогично НДС, декларация по налогу на прибыль подается ежеквартально (до 25 числа следующего за кварталом месяца). Этот же срок предусмотрен для перечисления налога в бюджет.

Вопрос – ответ

Вопрос № 1 . По итогам 3 кв. 2017 АО «Компас» понесла убыток. Нужно ли «Компасу» подавать декларацию по налогу на прибыль?

Ответ: Вне зависимости от наличия/отсутствия налоговых обязательств в текущем отчетном периоде, «Компас» должен подать декларацию. Срок подачи для «Компаса» – до 25.10.17.

Предприниматели стремятся минимизировать налоговое бремя и как можно больше упростить бумажную работу, связанную с бухгалтерией. Поэтому большинство из них выбирает специальные налоговые режимы и предпочитает работать на «упрощёнке». Правда, для того чтобы пользоваться облегчёнными налоговыми схемами, нужно подходить под их условия, что не всегда и не для всех возможно. Для таких организаций «по умолчанию» устанавливается общая система налогообложения (ОСНО).

Так, право применять льготные режимы ограничено размером годового дохода, стоимостью основных средств и количеством работников фирмы (эти параметры не должны превышать установленные нормы – 60 млн. рублей, 100 млн. рублей и 100 человек соответственно). Не могут рассчитывать на упрощённые схемы организации с отдельными видами деятельности (например, банкиры, нотариусы, страховщики, иностранные юрлица) и организационно-правовыми формами (акционерные общества).

Помимо перечисленных причин компания может руководствоваться своими соображениями и добровольно выбрать для своей деятельности ОСНО. Такой выбор целесообразен, если планируется крупный бизнес, выступающий на внешнеэкономической арене или имеющий в качестве клиентов и контрагентов преимущественно юридических лиц – плательщиков НДС.

Есть ещё одна группа, вынужденно примыкающая к общему налоговому режиму – те организации, которые не успели вовремя подать заявление на «упрощёнку» или ЕСХН (в срок 30 дней после регистрации) и будут дожидаться их до следующего года, пока работая на ОСНО.

Налоги на ОСНО

Общая система налогообложения характеризуется обширным перечнем налогов и обязательных отчислений, подлежащих выплате в бюджет и внебюджетные фонды, а именно:

• налог на добавленную стоимость (18 %, для отдельных видов товаров – 10 %, экспорт – без );
• налог на прибыль организаций (20 %);
• налог на имущество организаций (2,2 % от стоимости основных средств на балансе);
• подоходные налоги с физических лиц (в качестве налогового агента для персонала фирмы – 13 % со всех выплат);
• платежи в ПФР, ФСС, ФОМС (30,2 % от ФОТ)
• транспортный, земельный и прочие налоги, в зависимости от сферы деятельности и местного законодательства.

Для ИП этот список имеет несколько иной вид:

• НДФЛ – 13 %;
• налог на имущество физического лица;
• местные налоги и сборы;
• обязательные внебюджетные взносы.

Расчёт каждого из перечисленных налогов производится по собственной схеме, регламентированной соответствующими законодательными актами:

• по НДС – Налоговый кодекс РФ, гл. 21;
• по НДФЛ – гл. 23 НК РФ;
• по налогообложению прибыли – гл. 25.

Учёт на ОСНО

Весь налоговый и бухгалтерский учёт при ОСНО ведётся в полном объеме. Поэтому здесь вряд ли можно обойтись без опытного бухгалтера – штатного или работающего на аутсорсе.

Организации, применяющие общую систему налогообложения, ведут свой учёт на основании ПБУ (положений о бухгалтерском учёте), законов № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года (о бухучёте) и № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года (о порядке применения ККТ).

Налоговый и бухучёт предприятий, работающих на ОСНО, имеет свои особенности:

• обязательный бухгалтерский учёт всех доходов и расходов с применением кассового метода;
• в целях налогового учёта – фиксация всех расходов и доходов, участвующих в исчислении налога на прибыль;
• учёт первичных документов по НДС в 2 журналах – книге покупок и книге продаж;
• подтверждение расходных и приходных операций первичными документами (счета-фактуры, ПКО, РКО);
• соблюдение кассовой дисциплины по положению Центробанка о кассовых операциях №373-П;
• сохранение архива на случай камеральной проверки в течение 4 лет;
• ведение книги доходов-расходов по форме № 86 Н для ИП;
• указание в счетах-фактурах суммы НДС, которую впоследствии контрагент сможет предъявить в ИФНС для получения вычета;
• организация, закончившая год с убытком, налог с прибыли не платит и имеет право перенести сумму потерь на следующие налоговые периоды.

Отчётность при общем налоговом режиме

В связи с полным набором налогов, которые оплачивают организации на ОСНО, их отчётность достаточно внушительна:

1. По НДС – ежеквартальная декларация, срок подачи – 20 дней со дня окончания квартала.
2. По налогу на прибыль – аналогично, до 28 числа.
3. По имущественному налогу – так же, но до 30 числа.
4. По транспортному, земельному налогам – ежегодно до 1 февраля.
5. Бухгалтерская отчётность в ИФНС и Росстат – ежегодно, в течение первого квартала за предыдущий налоговый год.
6. Отчётность по работникам в соцстрах и ПФР - поквартально, в сроки: 2 недели (до 15 числа включительно) и 1,5 месяца (так же до 15 числа, но следующего месяца) с момента окончания квартала.
7. По подоходным налогам персонала – до 1 апреля в ИФНС, раз в год.

Отчётность ИП на ОСНО повторяет отчётность юридических лиц лишь частично, периодичность и сроки подачи аналогичны. Это:

2. Отчётность по ФОТ перед фондами – пенсионным и социального страхования.

3. Справки 2-НДФЛ за сотрудников.

4. Земельный налог.

6. КУДР (книга доходов и расходов) – на подпись налоговому инспектору 1 раз в год (по срокам узнавать в территориальной ИФНС).

7. Документы, подтверждающие расходы, связанные с функционированием ИП, для получения налогового вычета – подаются вместе с 3-НДФЛ.

Как перейти на ОСНО?

Если предприниматель или учредитель ООО в месячный срок с момента регистрации фирмы не заявил письменно о желании применять специальные налоговые режимы – или , – организация автоматически подпадает под общую систему налогообложения. Передумать можно, но перейти на «упрощёнку» в текущем году уже не получится. Чтобы начать работать по облегчённой налоговой схеме со следующего года, нужно не забыть до 31 декабря уведомить ИФНС по форме № 26.2-1. При этом стоит хорошо изучить те условия, которым организация должна соответствовать по правилам УСН.

Если речь идет об уже действующем хозяйственном субъекте, сменить льготный режим на общий ему никто не запрещает. Переход на ОСНО по собственному желанию возможен в начале календарного года – достаточно заявить об этом до 15 января, направив Уведомление.

Однако вероятна и другая ситуация – предприятие, находящееся на УСН, может потерять своё право пользоваться льготным режимом. Такое происходит, когда фирма «набирает обороты» и выходит за рамки «упрощёнки» по среднесписочной численности наёмного персонала, объёму доходов или балансовой стоимости основных средств. В таком случае организация переводится на общую систему в принудительном порядке. Начать вести налоговый и бухгалтерский учёт по правилам, предусмотренным ОСНО, она должна с первого дня квартала, в котором произошла утрата права. А сообщить об этом налоговикам обязана в течение 15 дней с окончания действующего отчётного периода, то есть квартала, по форме № 26.2-4.

Переход с ОСНО на УСН и обратно сопряжён с некоторыми трудностями. Во-первых, смена налогового режима затрагивает интересы контрагентов. Из-за наличия/отсутствия налога на добавленную стоимость для них изменяются цены: при переходе на ОСНО увеличиваются на 18 % (за счет НДС), при «упрощёнке» НДС не начисляется, и цена должна быть ниже. Поэтому о новом порядке ценообразования в связи со сменой системы налогообложения контрагенты уведомляются заблаговременно.

Во-вторых, смена налогового режима требует поставить бухгалтерию «на новые рельсы». Легче это сделать, если к моменту перехода все текущие счета будут закрыты, и не будет долгов по несданной отчётности и невыплаченным налогам.

Значение аббревиатуры « НДС » знают практически все, но вот, что может означать аббревиатура « ОСНО » знают только индивидуальные предприниматели.

Какие налоги относятся к ОСНО

В общую систему налогообложения (ОСНО) входит несколько налогов. Для нее характерна сложность в обращении и строгая финансовая отчетность.

Если представители малого и среднего бизнеса остановили выбор на ОСНО, значит, для этого были серьезные основания:

1. крупным компаниям предпочтительнее работать по этому режиму со своими контрагентами;
2. в этой схеме отсутствует ограничение прибыли и количества работников;
3. не все ИП могут использовать другую систему обложения налогами согласно закону.

Когда оплачивается НДС

ОСНО является единственным налоговым режимом, где требуется оплатить НДС. Налоговой основой НДС будет цена продукта или услуги, что была реализована.

Объект налогообложения

К объектам такого налогообложения относятся:

1. продаваемые товары и услуги;
2. действия по передаче имущественных прав;
3. передаваемые товары и услуги, ведение строительно-монтажных работ для своих потребностей;
4. импорт продукции на территорию Российской Федерации.

Налог добавляется к стоимости товара или услуги.

Размеры ставок НДС

В НДС приняты различные ставки, регулируемые Налоговым кодексом России.

Их разделяют на виды:

1. Общая ставка, для всех она равняется 18 %.
2. Льготная ставка, величина которой составляет 10 %.

Она снижена для бизнеса в сфере торговли некоторыми видами товаров:

• продовольствие;
• детская, медицинская, сельскохозяйственная, книжная продукция;
• услуги в логистике.

Работа по НДС

Схема деятельности по указанному налогу имеет следующий вид: осуществляя сделку, продавец предъявляет ИП счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается НДС . В дальнейшем предприниматель, продавая товар, учитывает его в стоимости для покупателей.

• входящий налог на добавленную стоимость - величина, включенная в цену товара или услуги, приобретенная у поставщика и уплаченная в бюджет в определенный отчетный период;
• исходящий налог на добавленную стоимость означает сумму налога, включенную в цену реализуемых бизнесменом товаров и услуг, оплаченных потребителями.

Как подавать отчетность

Отчет представляется ежеквартально. Оплата налога должна быть произведена до 25 числа следующего месяца по завершении отчетного квартала.

Декларация в налоговую службу подается в электронной форме.

Важно! Отсутствие отчетности приведет к штрафным санкциям. Несвоевременная подача отчета будет иметь результат в виде приостановления банковских счетов.

Для расчета НДС у ИП на ОСНО следует строго соблюдать отчетность с самого начала. Счета - фактуры заносятся в специальную книгу учета продаж и покупок, поскольку по ней составляется результат конечного расчета по НДС.

Кто освобождается от НДС

По статье 145 Налогового кодекса, освобождаются от уплаты предприниматели, у которых за предыдущий квартал выручка организации составила менее 2 миллионов рублей.

Внимание! Такая привилегия не относится к бизнесу, связанному с реализацией акцизной продукции (алкоголем, табачными изделиями, топливом, некоторыми видами автомобилей).

Как получить льготу

Официально освободиться от НДС можно, обратившись в налоговые органы по месту регистрации.

С этой целью надо заполнить уведомление, с включенной в него выпиской из книги доходов-расходов и копией книги по учету счетов-фактур.

Запрос следует подать до 20 числа месяца, с которого ИП хочет получить освобождение от уплаты налога. Данное право подтверждается один раз в году.

Важно! При изменении ситуации и возрастании выручки, предприниматель должен самостоятельно информировать об этом налоговый орган, чтобы избежать штрафа и пени.

Подобная ситуация относится к случаям, когда в отчетном периоде реализовывалась акцизная продукция.

О налоговых вычетах

Для уменьшения суммы по НДС следует воспользоваться вариантом налогового вычета.

Для его применения надо выполнить определенные требования:

• товары и услуги приобретаются с целью вести производственную деятельность или другие операции, облагаемые налогом, или для перепродажи;
• продукция, приобретенная предприятием, должна числиться на балансе;
• наличие у организации документов, подтверждающих право на вычет. Как правило, к ним относятся счета-фактуры, которые выписывает поставщик.

НДС прописывают отдельной графой во всех бухгалтерских документах.

В некоторых случаях индивидуальным предпринимателям выгоднее вести свой бизнес по ОСНО. Данная система упрощает занятия торговлей и сотрудничество с крупными компаниями.

Посмотрите видео о обшей системе налогообложения