Налоговый вычет
02.02.2019

Не согласен с налоговым уведомлением. Как оспорить результаты налоговой проверки. Как обжаловать акт налоговой проверки

Согласно ст. 87 Налогового кодекса РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки в целях контроля над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. При выявлении налоговым органом нарушений налогового законодательства по результатам проведения налоговой проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 Налогового кодекса РФ, составляется акт налоговой проверки.
Акт налоговой проверки относится к материалам налоговой проверки, на основании которых руководитель налогового органа решает вопрос о наличии (отсутствии) состава налогового правонарушения в действиях налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента.
Нормой пп. 7 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право представлять налоговым органам пояснения по актам проведенных налоговых проверок.
В случае, если налогоплательщик не согласен с фактами или выводами, которые содержатся в акте налоговой проверки, согласно п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ ему предоставлено право представить в налоговый орган свои письменные возражения.
Возражения на акт налоговой проверки - это один из важнейших инструментов, которым закон предоставляет налогоплательщику возможность урегулировать налоговый спор ещё до вынесения решения по итогам проверки.
В соответствии с п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ в течение 15 рабочих дней со дня получения акта проверки лицо, в отношении которого назначено рассмотрение материалов проверки (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, вправе представить письменные возражения и документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Согласно п. 2 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Налоговым законодательством не установлены требования к форме, в которой должны быть представлены письменные возражения на акт налоговой проверки, поэтому данный документ составляется в произвольном виде. Однако все доводы, изложенные в нем, должны быть мотивированными и содержать аргументированную позицию налогоплательщика. Возражения должны быть подписаны руководителем организации либо налогоплательщиком – физическим лицом или их представителем.
Представление возражений - право, а не обязанность налогоплательщика. Налогоплательщик может и не воспользоваться своим правом подачи возражений на акт налоговой проверки. Непредставление возражений (в том числе, если опоздали с их подачей) не лишает налогоплательщика права при рассмотрении материалов налоговой проверки приводить свои доводы и представлять свои объяснения, выдвигать возражения по существу возникающих вопросов в процессе рассмотрения руководителем налогового органа (его заместителем) материалов проверки (п. 4 ст. 101 Налогового кодекса РФ).
Праву налогоплательщика на подачу письменных возражений на акт налоговой проверки корреспондирует, согласно п. 1 п. 8 ст. 101 Налогового кодекса РФ, обязанность налогового органа принять и рассмотреть представленные возражения и доводы налогоплательщика.
Налогоплательщик вправе до принятия налоговым органом окончательного решения по результатам рассмотрения материалов проверки представить любые дополнительные доказательства, а налоговый орган обязан их принять к рассмотрению при вынесении решения по результатам налоговой проверки.
Таким образом, законодательством предоставлено право налогоплательщику отстаивать свои интересы на стадии досудебного урегулирования спора.

Роль Канадского агентства по доходам

Вам также необходимо выбрать причину, приведенную ниже на веб-сайте, чтобы обосновать, почему спрос частично верен. Причины, упомянутые на портале, следующие. Так же, как и вариант, вам придется выбирать по тем же причинам, что указаны выше. Причины такие же, как и упомянутые выше. Как вы, возможно, знаете, Агентство Канады по доходам не создает закон. Правила нашей системы подоходного налога изложены в Законе о подоходном налоге с поправками, внесенными парламентом каждый год.

Работа Агентства Канады по доходам заключается в администрировании и обеспечении соблюдения системы. Таким образом, Агентство Канады по доходам связано законом. Однако иногда интерпретация Закона Агентством отличается от интерпретации налогоплательщиков и может быть успешно опротестована. Как правило, эксперт или аудитор агентства может просто не понимать факты вашего дела.

Отдел по досудебному урегулированию
налоговых споров ИФНС России по г. Сургуту

Даже если налогоплательщик полагает, что он исчисляет и уплачивает налоги в строгом соответствии с законом, налоговики могут найти нарушения там, где их, казалось бы, и нет. Соглашаться ли с выводами налоговиков и платить недоимку, пени и штраф или отстаивать свои права и спорить с налоговой службой, - каждый должен решить для себя сам с учетом конкретных обстоятельств. Со своей стороны, мы предлагаем разъяснения, необходимые тем, кто решил спорить.

Возражения и апелляция в канадском агентстве доходов

Первый шаг - убедиться, что вы понимаете правила Закона о подоходном налоге, поскольку они применяются к вашей проблеме. Иногда, хотя правила кажутся несправедливыми, их правильно применяют. Если правила понятны, то независимо от того, насколько вам не нравится платить дополнительный налог, у вас может не быть выбора.

Не стесняйтесь получать профессиональные советы на этом этапе. Следующий шаг - связаться с Канадским агентством по доходам и запросить корректировку. Иногда телефонный звонок или встреча с должностными лицами Агентства могут помочь сгладить вашу проблему и прояснить проблемы, хотя вы можете отправить свой запрос в письменной форме.

В большинстве случаев какие-либо претензии со стороны налоговой инспекции могут быть предъявлены после проведения выездной налоговой проверки. Поэтому расскажем о том, как можно повлиять на результаты проверки.

Если получен акт проверки

Попытаться повлиять на результаты проверки можно сразу же после того, когда вынесен акт. Напомним, что по окончании проверки в течение двух месяцев после составления справки проверяющие составляют акт, в котором отражают все обнаруженные нарушения (статья 100 НК РФ). Акт налоговой проверки вручается налогоплательщику или его представителям под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Когда вы получите акт проверки, надо его проанализировать. Если вы не согласны с фактами, изложенными в акте, составьте возражения по акту (протокол разногласий) и отправьте его в налоговый орган, проводивший проверку. Это нужно успеть сделать в течение двух недель с момента получения акта.

Вам нужно будет подать Уведомление об Возражении до истечения крайнего срока для истечения этого срока. Крайний срок составляет 90 дней с даты отправки уведомления об оценке или переоценке, против которой вы возражаете. Даже если вы ведете переговоры о решении, и должностные лица Агентства согласились устно или письменно на вашу должность, вы должны подать Уведомление об Возражении, если крайний срок приближается, и никакая переоценка не была выдана по вашему вкусу. В противном случае вы теряете право на апелляцию.

Обещание Агентства по кадастрам Канады по исправлению оценки не будет обязательным до тех пор, пока не будет проведена переоценка. В течение примерно 6-12 месяцев после подачи Уведомления об Возражении ваше дело будет рассмотрено Апелляционным офицером. Этот сотрудник является внутренним органом Агентства Канады по доходам, но не зависит от раздела аудита, который обычно выдает переоценку. Таким образом, вы уверены, что вашему делу дается «свежий взгляд» тем, у кого нет предубеждений относительно результата.

После окончания двухнедельного срока, отведенного на ознакомление с актом и составления протокола разногласий, руководитель налогового органа (или его заместитель) в течение опять таки двух недель должен рассмотреть материалы проверки. А если подавался протокол разногласий, в обязательном порядке рассматривается и этот документ. Причем делаться это должно в вашем присутствии, для чего вам должно быть направлено извещение о времени и месте рассмотрения. Однако ваша неявка при условии, что вы были уведомлены о времени и месте рассмотрения, самому рассмотрению не препятствует (статья 101 НК РФ). Если при вынесении решения ваши доводы, изложенные в протоколе разногласий, не были учтены или по каким-либо причинам разногласия на акт проверки вы не представляли, помните, что на этом способы защиты не исчерпаны. Можно сказать, что на этом все только начинается.

Может быть очень полезно получить копии всей корреспонденции, памяток, электронной почты и анализа, которыми занимается аудитор и другие лица, с которыми мог бы ознакомиться аудитор. Вы можете встретиться с Апелляционным офицером и попытаться убедить его в правильности своей позиции, или вы можете написать свое дело в письменной форме. Процедура очень случайная; формального «слуха» нет.

Если Апелляционный сотрудник согласится с вами, переоценка будет «освобождена» или будет «изменена», чтобы отразить вашу позицию, и это конец дела. Если нет, переоценка будет «подтверждена». На этом этапе вы исчерпали свои апелляции в Канадском агентстве по доходам и должны обратиться в суд.

Оборона или нападение?

Итак, предположим, вы получили решение налогового органа, которое вас по каким-либо причинам не устраивает. Как в этом случае можно бороться за свои права?

Для налогоплательщиков в случае их несогласия с вынесенным решением существуют два варианта для защиты прав. Условно назовем их "пассивный" и "активный". Пассивный вариант заключается в том, что налогоплательщик, получив по результатам проверки решение, не предпринимает никаких попыток, чтобы его обжаловать, а ждет, когда налоговая инспекция для взыскания штрафных санкций сама обратиться в арбитражный суд. В этом случае защищать права налогоплательщик будет, выступая в арбитражном процессе в качестве ответчика.

У вас есть 90 дней со дня, когда подтверждение повторной оценки направляется вам, чтобы обратиться в налоговый суд Канады. Если вы пропустите этот срок, может быть доступно продление до одного года, но только при соблюдении определенных условий. Неофициальная процедура является неофициальной с точки зрения документации, но до суда в суде все еще существует формальное слушание. Теоретически, вы должны получить решение в течение 12 месяцев после подачи вашей апелляции, но это часто занимает несколько больше времени.

Вы платите баланс подоходного налога и процентов?

Для Общей процедуры вы должны сохранить адвоката. Случай в соответствии с Общей процедурой может пройти два года или более, чтобы пройти судебное разбирательство, и еще до того, как судья выносит решение. Хотя ваше дело находится под возражением или обжалованию в Налоговом суде, вы не можете быть вынуждены оплачивать остаток. Однако проценты будут по-прежнему начисляться на неоплаченный остаток; текущая ставка составляет 5%, усугубляется ежедневно. Этот интерес не подлежит вычету.

При выборе пассивного варианта следует иметь в виду следующее. Для взыскания недоимки и пени с организаций налоговому органу обращаться в арбитражный суд не нужно. Достаточно направить в банк налогоплательщика инкассовое поручение (распоряжение) на списание этих сумм с расчетного счета и перечисления их в соответствующий бюджет (статья 46 Налогового кодекса РФ). В судебном порядке с организаций могут быть взысканы только штрафные санкции. Поэтому если руководство организации выбирает пассивный вариант, необходимо помнить, что в этом случае в судебном процессе можно будет "отстоять" только суммы штрафных санкций, так как предметом иска, поданного налоговым органом, будут именно они (недоимка и пени в этом случае уже списаны с расчетного счета). Чтобы вернуть из бюджета недоимку и пени, налогоплательщику придется подавать иск.

Агентство Канады по доходам имеет право удерживать любые возмещение или скидки, на которые вы имеете право, и применять их к налоговой задолженности. Однако, помимо такого «зачета», Канадское агентство по доходам не может принимать другие меры по сбору платежей для обеспечения оплаты.

Если вы считаете, что ваше дело, вероятно, проиграет, или если у вас есть средства, как правило, неплохо заплатить баланс. Это приведет к тому, что проценты, не подлежащие вычету, будут начисляться в случае потери. И если вы выиграете, вы получите проценты по возврату, когда вам будет возвращен излишне уплаченный остаток.

Пассивный вариант защиты удобен для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица. В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ недоимка и пени взыскиваются с физических лиц только в судебном порядке. Штрафы, конечно же, тоже. Т.е. взыскать какие-либо суммы с индивидуальных предпринимателей налоговый орган может, только обратившись в арбитражный суд и получив соответствующее решение. Поэтому все претензии налоговых органов в случае, если налогоплательщиком является предпринимателем без образования юрлица, возможно "снять" при рассмотрении дела по иску, поданному налоговым органом. При этом прибегать к дополнительной подаче исковых заявлений, как в случае с организациями, не понадобится.

Выплата баланса не влияет на исход дела. Ни Апелляционный сотрудник, ни Налоговый суд не считают его допуском к ответственности. Фактически, ни Апелляционный сотрудник, ни Налоговый суд, как правило, даже не знают о том, платили вы или нет. Коллекции и апелляции - это отдельные отделы в Канадском агентстве доходов.

После того, как Налоговый суд Канады вынесет свое решение, вы или Канадское агентство по доходам можете подать апелляцию в Федеральный апелляционный суд. Апелляции могут приниматься только по вопросам права; вы не можете обжаловать выводы судьи. Обычно это занимает около года с момента подачи апелляции, пока Федеральный апелляционный суд не вынесет свое решение.

Для тех, кто не ждет

Выбор активного варианта защиты предполагает обжалование налогоплательщиком вынесенного налоговым органом решения. В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействия нарушают их права. Согласно пункту 1 статьи 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговых орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. При этом жалобы можно подавать или в вышестоящий налоговый орган, или в арбитражный суд, или в оба эти органа одновременно. Иными словами, налогоплательщик сам выбирает, в какой орган обратиться. Главное - помнить о том, что и в том и в другом случае времени на обжалование отводится немного - три месяца со дня получения решения.

В редких случаях жалоба Федерального апелляционного суда будет рассмотрена Верховным судом Канады. Этот Суд принимает апелляции только по тем вопросам, которые он считает национальными, и обычно рассматривает только четыре или пять налоговых дел в год.

Административные апелляции - «Пакет помощи налогоплательщикам»

Существует один набор правил, которые входят в распоряжение Канадского агентства по доходам и для которого вы не можете подать Уведомление об Возражении или обратиться в Налоговый Суд. Они являются частью пакета Агентства по сбору налогоплательщиков Агентства.

По нашему мнению, наиболее эффективным способом обжалования решений налоговых органов является обращение в арбитражный суд. Должностным лицам вышестоящих налоговых органов присущ ведомственный подход при разрешении споров. Нередки случаи, когда и нижестоящий, и вышестоящий налоговые органы при решении того или иного вопроса руководствуются методическими указаниями, письмами, разъяснениями МНС РФ, противоречащими нормам законов. Судьи арбитражных судов при рассмотрении налоговых споров более объективно оценивают ситуацию, и в первую очередь руководствуются Налоговым кодексом РФ и законами.

В «пакете помощи налогоплательщикам» имеется ряд компонентов. Один из них позволяет Агентству по доходам Канады возобновить свое возвращение и провести повторную оценку, чтобы снизить налоги за любой прошлый год, возвращаясь до 10 лет с момента подачи заявки. Если, например, вы обнаружите, что вы пренебрегаете требованием кредита или вычета, которые вы могли бы потребовать несколько лет назад, вы можете обратиться в Агентство по доходам Канады, чтобы переоценить ваше возвращение для этой цели. Как только 90 дней прошло с первоначальной оценки, и один год прошел с первоначальной даты возврата, вы не можете подать Уведомление об Возражении, и поэтому вы не можете заставить Агентство по доходам Канады сделать это.

Цена вопроса

Как известно, любое обращение в суд в большинстве случаев должно оплачиваться госпошлиной. (Но сказанное относится только к налогоплательщикам - налоговые органы от уплаты госпошлины освобождены). Вместе с тем, если истец, заплативший при обращении в суд госпошлину, спор выигрывает, госпошлина ему возвращается за счет средств проигравшего ответчика. Проигравшему ответчику приходится нести бремя уплаты госпошлины и в том случае, если истец от госпошлины освобожден.

Еще один элемент пакета помощи налогоплательщикам позволяет Агентству по доходам Канады отказаться от процентов и штрафов, опять же, если вы подадите заявление в течение 10 лет с года налогообложения, из которого рассчитываются проценты. Проценты автоматически добавляются к платежам по налогам или взносам, которые не производятся своевременно, и усугубляются ежедневно. В некоторых случаях применяются санкции.

Серьезное заболевание или несчастный случай, который не позволял вам своевременно или своевременно выплачивать серьезные эмоциональные или психические расстройства, например, вызванные болезнью или смертью в случае стихийных бедствий, связанных с семейными бедствиями, такими как наводнение или пожарные гражданские беспорядки или сбои в услугах, такие как почтовые забастовки, которые привели к тому, что в течение разумного времени вы не были проинформированы о том, сколько из-за неправильной информации, полученной вами от Агентства Канады по доходам, «финансовых трудностей», ваша неспособность выплатить общую сумму из-за суммы начисленных процентов. Обратите внимание, что Агентство Канады по доходам не может отказаться от суммы налога, который вы должны; отказ распространяется только на проценты и штрафы.

Т.е. если в суд в качестве истца обращается налогоплательщик и выигрывает спор, то внесенную ранее госпошлину он может компенсировать за счет проигравшего налогового органа, т.е. за счет бюджетных средств. Если в суд обращается налоговый орган, госпошлина сначала не уплачивается, а потом, если налоговый орган выигрывает дело, госпошлина взыскивается за счет проигравшего налогоплательщика. Если выигрывает налогоплательщик, госпошлину не платит никто.

В Информационном циркуляре 07-1. Если вы недовольны решением Канадского агентства по доходам по вопросу «Освобождение налогоплательщика», вы можете попросить «Обзор второго уровня», который проводит более высокопоставленные должностные лица в Канадском агентстве по доходам. Если вы все еще недовольны решением, вы можете обратиться в Федеральный суд за «судебным пересмотром» этого решения. Это можно сделать по своему усмотрению, хотя было бы разумно проконсультироваться с адвокатом.

Тем не менее, Федеральный суд, как правило, не подменяет свое решение на решение Канадского агентства по доходам. Даже тогда, лучший федеральный суд, как правило, делает это, чтобы отправить вопрос назад для дальнейшего рассмотрения различными должностными лицами Канадских агентств по доходам.

От того, какой метод - активный или пассивный будет выбран, зависит размер госпошлины. Законом РФ "О государственной пошлине" установлено, что в случае обжалования ненормативных правовых актов государственных органов гражданин оплачивает госпошлину в размере 20% от минимального размера оплаты труда, а организация - десятикратный минимальный размер оплаты труда. На сегодняшний день размер МРОТ в целях определения размеров налогов, сборов и штрафов составляет 100 рублей. Это означает, что при обжаловании решения налогового органа в суде предприниматель без образования юрлица заплатит 20 рублей, а организация 1000 рублей.

Если вы рассматриваете заявку Федерального суда, обратите внимание, что сроки подачи заявки очень короткие - обычно 30 дней с момента получения Канадским агентством по доходам решения второго уровня. По закону ни Канадское агентство по доходам, ни суды не могут отменить налог, который юридически является обязательным. Однако могут быть необычные обстоятельства, когда вам несправедливо платить.

Например, одна такая ситуация может заключаться в том, что вы полагались на дезинформацию Агентства Канады по доходам в ущерб, и налог стал подлежащим оплате в результате, если в противном случае он не был бы уплачен. В редких случаях можно получить распоряжение о ремиссии, которое отменяет налог. Порядок освобождения фактически является приказом Совета, принятым федеральным правительством.

При пассивном варианте защиты в арбитражный суд с иском о взыскании штрафных санкций, недоимки и пени обращается налоговая инспекция. Так как речь идет о взыскании конкретных денежных сумм, такой иск считается иском имущественного характера. А при исках имущественного характера размер госпошлины зависит от цены (суммы) иска. Если цена иска менее 10 млн рублей, размер госпошлины составит 5% от суммы иска, но не менее одного минимального размера оплаты труда. При цене иска от 10 до 50 млн госпошлина равна 500 тыс. рублей плюс 4% от суммы, превышающей 10 млн рублей. Соответственно при цене иска от 50 до 100 млн рублей госпошлина равна 2 млн 100 тысяч рублей плюс 3% от суммы свыше 50 млн рублей. От 100 млн рублей до 500 млн рублей - 11 млн 600 тыс. рублей плюс 2% от суммы свыше 1млрд рублей. От 500 млн руб. до 1 млрд рублей - 11 млн 600 тысяч рублей плюс 1% от сумы свыше 500 млн рублей. Свыше 1 млрд руб. - 16 млн 600 тыс. рублей плюс 0,5% от суммы свыше 1 млрд рублей, но не свыше тысячекратного размера минимального размера оплаты труда.

Чтобы получить заказ на освобождение, вы обращаетесь в Директора своего местного налогового управления. Если ваш запрос удовлетворяет Руководству по ремиссии Агентства Канады, а местные официальные лица одобрят его, он будет отправлен в Оттаву для рассмотрения комитетом; если он все равно пройдет, он будет расти по цепочке, в конечном итоге дойдя до Уполномоченного по доходам, затем министра национального дохода и, наконец, Кабинета министров. Этот процесс является медленным и обычно занимает несколько лет.

Ежегодно принимаются только несколько приказов о ремиссии. Ваш статус подачи и доход определяют, нужно ли вам подать декларацию о доходах в Нью-Джерси. Возраст не является фактором; даже несовершеннолетние, члены Вооруженных сил и пожилые граждане должны подать, если они отвечают требованиям подачи заявок на получение дохода.

В соответствии с указанными величинами налогоплательщику придется платить госпошлину, если налоговая инспекция обратится в суд и выиграет дело. Если же налогоплательщик спор выиграет и впоследствии сам обратится в суд с иском о возврате из бюджета незаконно списанных с его расчетного счета сумм, размер госпошлины будет определяться аналогичным образом. Однако госпошлину в этом случае, как мы отмечали выше, ему придется заплатить при подаче искового заявления, а потом, если иск о возврате денег из бюджета будет удовлетворен, госпошлина будет возвращена.

Наталья ТРУБИЦИНА.
Случайные статьи

Вверх