Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Получение наследства — обычная юридическая процедура. Ее суть в том, что человек становится собственником какого-либо имущества. Наследники часто спрашивают, должны ли они в таком случае что-то платить. Ведь обычно налогом облагается любое получение имущества в собственность. Так ли это в случае оформления наследства?
Некоторое время в российском законодательстве была путаница по поводу наследования имущества и того, как оно облагается налогом. Немногие знают, что в Российской Федерации отменили несколько лет назад. Но в инструкцию Минюста изменения сразу внесены не были. Поэтому чиновники и продолжали требовать уплаты налога, как будто наследуемое имущество облагается им по всем правилам.
Сегодня регулируется статьей 217 Налогового кодекса РФ и Федеральным законом № 78. Этот нормативный акт говорит, что доходы, полученные по наследству, налогом не облагаются. Доходами при этом считается все, в том числе и недвижимое имущество. Не попадает под это правило только вознаграждение, которое получают родственники умерших авторов произведений искусства и литературы. В этом случае прибыль налогами облагается. Но и это не единственное исключение. Кроме прибыли от творчества, облагается налогом и прибыль от открытий, изобретений и промышленных образцов покойного.
Часто родственники путаются и не знают, как степень родства влияет на необходимость уплачивать налоги, которыми должно облагаться наследство. Закон об этом говорит вполне однозначно. Вне зависимости от степени родства наследники освобождаются от всех выплат.
Наследство налогом не облагается, кто бы его не получил.
При этом не важно, как именно происходит наследование. Иногда оно распределяется в зависимости от степени родства. В других случаях распределение наследства регулирует завещание покойного.
Что нужно оплачивать?
Тем не менее, кое-какие выплаты осуществить все равно придется. Здесь все зависит от степени родства. Размер пошлины меняется в зависимости от того, кем вам приходился умерший родственник.
0,3% от стоимости имущества (при этом сумма выплаты не бывает больше 100 тысяч рублей) платят наследники первой степени. В эту категорию входят дети, супруги и родители. Столько же платят и наследники второй категории: родные братья и сестры, бабушки и дедушки.
0,6% оплачивают наследники с третьей степенью родства и более. При этом сумма выплаты не может превышать миллион рублей.
Размер пошлины за наследуемое имущество зависит от его стоимости. Поэтому очень важно правильно ее оценить. Справку о стоимости недвижимости (дома, квартиры и прочего) получают в Бюро технической инвентаризации. А вот стоимость автомобиля или любого другого наследуемого транспортного средства должен определить профессиональный независимый оценщик. Услуги по оценке оказывают специальные оценочные компании. Внимательно отнеситесь к выбору человека, который будет оценивать наследуемое имущество. Грамотный подход специалиста поможет вам сберечь деньги и не переплачивать лишнее. К услугам оценщика можно прибегнуть и для выяснения стоимости недвижимости. Это актуально, когда наследников несколько и у каждого есть своя доля в недвижимости, которую и нужно правильно определить.
Пошлину должны платить не все. Это правило распространяется на дома и квартиры, в которых можно жить после вступления в право наследства. В такой ситуации пошлину не платят те, кто жил вместе с наследодателем на момент его и смерти и будет жить в этой квартире дальше.
Некоторые категории граждан от уплаты пошлины освобождаются в любом случае. Это Герои Советского Союза, полные кавалеры Ордена Славы, инвалиды и участники Великой Отечественной войны. Кроме того, это граждане, над которыми установлено опекунство из-за их психической недееспособности, несовершеннолетние и малолетние дети.
Если прежний владелец наследуемого имущества погиб, выполняя долг гражданина РФ, например, спасая жизнь человека, в результате выполнения общественных или государственных заданий, наследник также освобождается от уплаты пошлины.
Помните, что наследство открывается в день смерти наследодателя. Срок на вступление в наследство составляет полгода. Наследник должен обратиться к нотариусу с письменным заявлением, на основании которого ему выдается свидетельство. Это важный документ. Без него нельзя ни оформить право собственности на имущество, ни получить государственную регистрацию имущества. Если наследник на имущество всего один, вступить в права можно досрочно, то есть не надо будет ждать 6 месяцев.
Что делать, если сроки прошли?
В таком случае можно обратиться к другим наследникам. Они письменно подтверждают свое одобрение. Если мирно вопрос не решается, можно обратиться за помощью в суд.
Последнее обновление Февраль 2019
При получении наследства часто возникает вопрос – является ли наследство доходом и нужно ли платить с него 13% подоходного налога? В этой статье мы рассмотрим вопросы налогообложения наследства.
При получении наследства в любой форме (денежной или в виде имущества) Вам НЕ нужно платить налог на доходы (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Пример: Дубровин Л.П. получил в наследство от сестры квартиру. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в натуральной форме, которые получены в порядке наследования, не подлежат налогообложению, поэтому Дубровину Л.П. не нужно декларировать доход от наследства и платить налог.
При этом в отличие от налога при дарении степень родства с наследодателем не имеет никакого значения.
Пример: Красильникова А.А. получила в наследство от подруги деньги в сумме 3 млн. руб. Так как степень родства с наследодателем значения не имеет и согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной форме, полученные в порядке наследования, не облагаются налогом, то Красильникова А.А. освобождена от подачи декларации по форме 3-НДФЛ и уплаты налога.
Единственным исключением, когда нужно платить налог на доходы при получении наследства, является получение вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Пример: В 2018 году Каменистый Д.И. после смерти отца получил в наследство вознаграждение 80 000 руб. за написанное им произведение литературы. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ при получении вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений литературы, доход от наследства облагается подоходным налогом. Поэтому по окончании 2018 года (до 30 апреля 2019 года) Каменистый Д.И. подал декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и заплатил налог в размере 80 000 х 13% = 10 400 руб. до 15 июля 2019 года.
Как мы отметили, при получении наследства Вам не нужно платить налог. При этом важно понимать, что в случае продажи унаследованного имущества, собственником которого Вы являлись менее 3 лет, Вам придется заплатить налог на доходы.
Пример: В 2017 году Новикова Г.Л. получила в наследство от дяди квартиру. В 2018 году она продала эту квартиру. Так как срок владения квартирой составил менее 3 лет, Новикова Г.Л. по окончании 2018 года (до 30 апреля 2019 года) должна будет подать декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15 июля 2019 года заплатить налог на доходы по ставке 13%.
Если Вы владели унаследованным имуществом более 3 лет, налог на доходы платить не придется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Пример: Веселов Т.Б. получил в наследство от сестры квартиру в 2012 году. В 2018 году он продал эту квартиру. Так как квартира находилась в собственности Веселова Т.Б. более 3 лет, то он не должен подавать декларацию 3-НДФЛ и платить налог на доходы от продажи жилья.
Причем 3 года владения наследством считается со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя), а не с даты его фактического принятия или момента государственной регистрации права на имущество.
Пример: Васильев Д.К. унаследовал квартиру бабушки, умершей в 2014 году. Свидетельство о праве собственности на квартиру Васильев Д.К. получил в 2015 году. В 2018 году он продал эту квартиру. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня смерти наследодателя. Поэтому при продаже квартиры в 2018 году Васильев Д.К. не должен платить налог на доходы, так как срок владения квартирой составил более 3 лет (с 2014 до 2018).
Обратите внимание: Налоговый орган может письменно уведомить Вас, что Вы получили доход от продажи недвижимости и должны подать декларацию 3-НДФЛ. Это происходит потому, что налоговому органу известно о дате регистрации свидетельства о праве собственности на недвижимость, но не о фактическом нахождении его в собственности. В этом случае достаточно написать в налоговую объяснительную с описанием ситуации и приложить к письму документы, подтверждающие срок владения недвижимостью (копия свидетельства о смерти наследодателя).
Подробнее о налоге при продаже имущества и о том как его уменьшить, Вы можете прочитать в наших статьях:
Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если с момента смерти наследодателя прошло несколько месяцев? С какого момента в целях главы 23 НК РФ исчисляется срок владения такой квартирой?
В общем случае доход физического лица от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).
Перечень доходов, которые НДФЛ не облагаются, установлен ст. 217 НК РФ и является закрытым. Так, согласно п. 17.1 названной нормы от налогообложения освобождаются в том числе доходы, получаемые физическими лицами — резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в их собственности три года и более.
Как видим, главный вопрос, на который необходимо ответить, чтобы понять, нужно ли декларировать доход от продажи унаследованного недвижимого имущества, — с какого момента ведется отсчет срока владения таковым. Ответ на этот вопрос зависит от того, как было оформлено право собственности на наследуемую квартиру.
Квартира была в единоличной собственности наследодателя
Согласно гражданскому законодательству в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ). При этом днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).
Таким образом, при получении гражданином квартиры в наследство отсчет срока владения ею в целях главы 23 НК РФ нужно вести со дня смерти наследодателя. Дата государственной регистрации права собственности на квартиру в данном случае роли играть не будет. Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 28.03.2013 № 03-04-05/5-303 . Поэтому, если со дня смерти наследодателя, как в рассматриваемой ситуации, прошло менее трех лет, полученный от реализации унаследованной квартиры доход необходимо задекларировать.
Вместе с тем наследник вправе применить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, но не превышающей 1 млн руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Квартира находилась в долевой собственности с наследником
Возможна и другая ситуация — наследник наследует долю наследодателя в квартире, которая принадлежала им с наследодателем на праве общей долевой собственности.
В соответствии с п. 1 ст. 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. В момент регистрации права общей долевой собственности запись о праве каждого участника идентифицируется одним номером государственной регистрации (п. 40 раздела IV постановления Правительства РФ от 18.02.98 № 219 «Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). Общая собственность возникает, когда имущество не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона (п. 4 ст. 244 ГК РФ). Таким образом, можно сделать вывод, что у участников долевой собственности объектом права собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом.
С этим согласен и Минфин России. В письме от 01.04.2011 № 03-04-08/10-58 (размещено на официальном сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами») специалисты финансового ведомства отметили следующее. Приобретая долю в праве собственности на квартиру, принадлежащую другому участнику, или получая такую долю по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности (квартира) остается прежним. Изменение в составе собственников квартиры не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество (ст. 235 ГК РФ). Но при этом требуется государственная регистрация такого изменения (ст. 131 НК РФ). В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/7-184, от 17.12.2012 № 03-04-05/7-1404, от 01.11.2012 № 03-04-05/5-1244, от 19.04.2012 № 03-04-05/7-530. Поддерживают ее и налоговики (письма ФНС России от 22.10.2012 № ЕД-4-3/17824@ (размещено на официальном сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»), УФНС России по г. Москве от 18.09.2012 № 20-14/087673@, от 21.06.2012 № 20-14/54637@ и от 05.05.2012 № 20-14/40259@).
Таким образом, если с момента первоначальной регистрации права собственности на долю в квартире прошло три года и более, то доход от реализации такой квартиры не будет облагаться НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Дата вступления в наследство, впрочем, как и дата получения вторичного свидетельства о праве собственности на квартиру, значения не имеет.
Но нужно иметь в виду, что подобный подход чиновников имеет место только применительно к ситуации, когда квартира продается как единый объект по одному договору купли-продажи. Если же доли в квартире продаются по отдельности, финансисты применяют другой порядок. Так, в письме от 09.08.2012 № 03-04-05/7-936 Минфин России разъяснил, что при продаже долей в квартире по отдельным договорам купли-продажи доход от реализации доли, которая находилась в собственности более трех лет, не облагается НДФЛ. При получении дохода от продажи доли, полученной по наследству менее трех лет назад, наследник вправе применить имущественный вычет в размере 1 млн руб. Аналогичный вывод содержится и в письме Минфина России от 10.05.2012 № 03-04-05/9-621.
к сведению
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения,
дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Задайте вопрос юристу бесплатно!
Кратко опишите в форме вашу проблему, юрист БЕСПЛАТНО подготовит ответ и перезвонит в течение 5 минут! Решим любой вопрос!
Российским законодательством установлено, что приоритетом при наследовании имущества является завещание. Получатель может отказаться от завещанной собственности либо принять ее, уплатив в казну определенную сумму денежных средств – налог на наследство.
Переход движимого или недвижимого имущества, драгоценностей, денежных средств и так далее после смерти гражданина в собственность другого лица называется наследованием. Оно может быть по закону или завещанию. Во втором случае для получения составляется письменное волеизъявление наследодателя. Документ содержит круг претендентов, условия получения и размер доли для каждого наследника.
Завещание имеет первостепенную силу при рассмотрении вопросов наследования, но нужно знать, что некоторые категории родственников покойного не могут быть лишены наследства вне зависимости от письменной воли усопшего.
К ним относятся:
Получатель по завещанию может отказаться от своей доли, тогда имущество наследуется в порядке очередности – от самых близких родственников к дальним. Заниматься вопросами наследования гражданин может самостоятельно или через своего представителя. В последнем случае обязательно наличие доверенности на выполнение такого рода действий.
Важно знать, что как таковые «налоги на наследство по завещанию» в России были отменены еще в 2005 году. Сегодня наследополучатели обязаны заплатить только государственную пошлину, хотя здесь тоже есть свои исключения:
При наследовании собственности гражданин несет определенные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины. Размер взноса определяется в индивидуальном порядке и оговорен законодательно:
Вид госпошлины | Размер взноса |
|
За удостоверение подлинности подписи гражданина на заявлении о принятии наследства | ||
За выдачу свидетельства о праве на наследственное имущество: | ||
Наследники первой очереди | Налоговый кодекс – статья 333.24 | 0,3% от оценочной стоимости наследственного имущества, но не более 100 тыс. рублей |
Наследники второй очереди | 0,3% от оценочной стоимости наследства, но не более 100 тыс. рублей |
|
Прочие наследники | 0,6% от оценочной стоимости наследства, но не более 1 млн рублей |
|
За принятие мер по охране имущества после смерти наследодателя | Налоговый кодекс – статья 333.24 | |
За принятие нотариусом в депозит наследственных денежных средств |
| 0,5% от принятой суммы стоимости ценных бумаг (рыночной) |
При обращении в суд с требованием восстановить пропущенный срок | Налоговый кодекс – статья 333.19 | |
За рассмотрение через суд имущественных споров, касающихся раздела наследства либо прав на него | Налоговый кодекс – статья 333.20 |
|
При получении имущества физические лица не уплачивают налог на наследство по завещанию. Если к ним переходит право на получение разного рода выплат по «интеллектуальной собственности», автором которых при жизни являлся покойный, уплатить НДФЛ придется. К объектам завещания, прибыль от которых облагается подоходным налогом, относится:
Важно знать, что подоходный налог при вступлении в наследство по завещанию зависит от статуса гражданина. Взимается он на общих основаниях как факт получения дохода в размере:
Размер вознаграждения, уплачиваемого нотариусу при получении наследственного свидетельства на недвижимость, рассчитывается исходя стоимости объекта, получаемого по завещанию. Во внимание может приниматься рыночная, инвентаризационная либо кадастровая оценка. После оформления всей документации касательно наследства нужно вступить в имущественные права. Для этого необходимо обратиться в Росреестр, предоставив ряд документов и уплатив государственную пошлину. Размер ее определен законодательно:
Обратите внимание, что статьей 333.33 НК РФ определены случаи, когда величина взноса может быть отличной от указанной выше суммы. Стоимость государственной регистрации, в зависимости от ситуации, составляет: