Усн доход минус расход лимит по выручке. Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

УСН является востребованным режимом налогообложения, относящимся к упрощенным системам. Он может использоваться предпринимателями или компаниями. Но при этом имеются некоторые ограничения УСН, о которых должны знать бизнесмены. Поэтому не всегда разные предприятия или ИП могут пользоваться этим режимом. Важно учитывать выбранное направление работы, получаемый доход, лимит по кассе и другие нюансы.

Понятие лимитов по УСН

Ограничения УСН представлены разными показателями, на основании которых предприниматели могут пользоваться этим режимом для ведения деятельности. На основании этих ограничений выбираются бизнесмены и фирмы, которые могут пользоваться упрощенным режимом для расчета и уплаты налогов.

Лимиты регулярно изменяются и корректируются, причем не только федеральными властями, но и региональными. Поэтому перед тем как подать заявление на переход на этот режим, важно убедиться, что выбранное направление работы подходит под эту систему.

Законодательное регулирование

Все ограничения применения УСН закреплены на законодательном уровне. Многие сведения содержатся в многочисленных статьях НК. Предпринимателям следует ориентироваться на следующие нормативные акты:

• гл. 26.2 НК содержит правила, на основании которых осуществляется переход на УСН, а также описывается, как правильно рассчитываются доходы и расходы для этого режима;
• ФЗ № 401 указывает на лимиты доходов и стоимости активов компании, при которых допускается пользоваться УСН во время работы;
• приказ Минэкономразвития № 698 содержит данные о том, какой надо использовать коэффициент для расчета налога;
• ФЗ № 248 включает коды, на основании которых классифицируются применяемые виды деятельности в рамках УСН.

Дополнительно учитывается содержание многочисленных писем Минфина.

Какие уплачиваются налоги?

Многие предприниматели и фирмы желают пользоваться упрощенным режимом во время работы, так как он обладает многими плюсами. Основным преимуществом считается возможность не уплачивать многочисленные налоги. Поэтому единый налог УСН заменяет следующие виды сборов:

• налог на прибыль;
• сбор с имущества компании или ИП;

Но при этом руководители бизнеса по-прежнему должны уплачивать страховые взносы и налог за использование водных объектов. Дополнительно перечисляется сбор за рекламу.

Кто не может пользоваться?

Ограничения УСН должны изучаться каждым предпринимателем, планирующим использование этого режима для ведения предпринимательской деятельности. При выборе этой системы учитывается, какой доход получает компания за год работы, какое количество наемных специалистов трудится в организации, а также какова стоимость используемых основных средств. Не могут пользоваться УСН следующие компании:

• не отвечающие требованиям по численности работникам, выручке или цене активов;
• обладающие филиалами;
• содержащиеся в ст. 346.12 НК.

Не получится воспользоваться упрощенным режимам банковским организациям или ломбардам, а также компаниям, занимающимся продажей или покупкой ценных бумаг, продающим подакцизные товары или специализирующимся на добыче полезных ископаемых. Не допускается применение УСН для адвокатов или нотариусов.

Преимущества системы

Использование УСН обладает многими плюсами для предпринимателей и фирм. К основным преимуществам относится:

• налогоплательщики самостоятельно выбирают, будет ли взиматься 6 % с выручки или 15 % с чистой прибыли;
• единым налогом заменяются многочисленные виды сборов;
• многие регионы самостоятельно занижают ставки на 1 % в качестве меры поддержки малого предпринимательства;
• не требуется заниматься сложным бухгалтерским учетом, поэтому достаточно только ежегодно сдавать декларацию по УСН;
• снижается размер налога за счет уплаченных страховых взносов.

Благодаря вышеуказанным положительным параметрам многие предприниматели желают пользоваться УСН во время работы. Но для этого учитываются ограничения на переход УСН, так как если при их наличии все равно пользоваться данным упрощенным режимом, то это непременно приведет к определенным проблемам с налоговой инспекцией.

Какие устанавливаются лимиты?

Ограничения для ИП на УСН являются такими же, как и требования для компаний. К основным таким лимитам относится:

• численность сотрудников за один год работы не должна превышать 100 человек;
• остаточная стоимость активов, используемых во время осуществления предпринимательской деятельности, не должна быть больше, чем 150 млн руб.;
• размер выручки за год работы не должен превышать 150 млн руб.

Вышеуказанные ограничения являются одинаковыми на всей территории России. Регионы вовсе могут немного ужесточать данные требования. С 2017 года коэффициент-дефлятор, используемый в процессе расчета сбора, составляет 1,481. В 2017 году был введен мораторий на его увеличение до 2020 года.

Лимиты по прибыли

Ограничение УСН по выручке считается значимым моментом для каждой крупной компании, желающей пользоваться упрощенным режимом для расчета налога. Данный лимит равен 150 млн руб. в год. Относится такое требование к каждой компании или предпринимателю.

Ограничение УСН по выручке постоянно отслеживается работниками налоговой инспекции. Если имеется превышение установленного значения хотя бы на 1 рубль, то это приводит к автоматическому переходу компании на ОСНО. Если же фирма будет продолжать рассчитывать налоги по УСН, то это будет основанием для привлечения фирмы к административной ответственности и пересчета налогов.

Даже неосмотрительность бизнесмена не может стать причиной для ухода от ответственности. Поэтому при УСН ограничения по оборотам должны тщательно отслеживаться предпринимателями. Нарушение данного требования приведет к следующим мерам наказания:

• за отсутствие уведомления о том, что фирма прекратила пользоваться УСН, уплачивается 200 руб.;
• на основании декларации по ОСНО уплачивается 5 % от начисленной суммы сбора;
• за отсутствие декларации в установленные сроки уплачивается 1 тыс. руб.

Вышеуказанные штрафы являются минимальными, поэтому следует своевременно оповещать ФНС о том, что были превышения ограничения по доходам УСН.

Какая учитывается прибыль?

В законе отсутствуют требования и ограничения к расходам. Если компания планирует то за последние 9 месяцев работы ее доход не должен превышать 121 млн руб.

Чтобы учесть на УСН ИП ограничения по выручке, важно разбираться в том, какая прибыль идет в зачет. Не все денежные поступления компании или предпринимателя используются для расчета сбора, поэтому учитываются только следующие доходы:

• от продажи продукции или активов;
• внереализационные доходы, представленные выручкой, не перечисленной в прошлые периоды, а также сюда относится арендная плата, доход от валютных операций, проценты по депозитам или поступления денег от долевого участия в других компаниях.

Все вышеуказанные денежные поступления должны прописываться в КУДиР. Не требуется учитывать следующие виды доходов:

• вклады в уставный капитал;
• передача недвижимости в залог от контрагентов;
• взносы, предназначенные для увеличения компенсационного фонда;
• получение грандов от государства;
• перечисление средств иностранными спонсорами;
• штрафы;
• разница, появившаяся после переоценки имеющихся ценных бумаг;
• возмещения, перечисляемые страховыми компаниями или другими фирмами на основании решения суда;
• выигрыши.

Поэтому бухгалтер компании должен хорошо разбираться в ограничении суммы по УСН, чтобы знать, какие именно доходы учитываются для этих целей.

Стоимость активов

Ограничения УСН относятся дополнительно к стоимости имеющихся в компании основных средств. В 2017 году данный лимит был увеличен до 150 млн руб.

Для выявления возможности использования упрощенного режима учитывается остаточная стоимость. Для ее определения целесообразно обращаться к независимым оценщикам, формирующим по итогам своей работы специальный отчет. Копия этого документа передается в ФНС.

Лимиты по численности наемных работников

Другим ограничением, с которым приходится сталкиваться предпринимателям, желающим воспользоваться упрощенным режимом, выступает ограниченное количество наемных специалистов. Не допускается, чтобы в компании за один год работало больше 100 человек.

По УСН ограничение по численности работников является значимым моментом. Учитывается не то количество работников, занимающихся трудовой деятельностью в фирме в конкретный период времени, а число устроенных специалистов за календарный год работы. Поэтому по окончании года каждая фирма должна сдавать в ФНС специальную справку о среднесписочной численности работников. На основании этого документа определяется, может ли компания дальше пользоваться УСН.

Лимиты по кассе

Многие предприятия пользуются во время работы кассовыми аппаратами. Для использования УСН 6% ограничения относятся даже к лимиту по кассе. Он устанавливается на конец любого рабочего дня.

Не допускается пользоваться наличными средствами, если заключается сделка на 100 тыс. руб.

Кассовый лимит рассчитывается легко. Для этого достаточно сложить выручку за любой период времени, который не должен превышать 92 дня. Полученная сумма делится на количество дней в расчетном периоде. Данное значение умножается на число дней, когда деньги сдаются в банк, причем обычно этот процесс выполняется раз в неделю. Полученная сумма выступает лимитом по кассе.

Как перейти на УСН?

Если предприниматель уверен, что он подходит под этот режим на основании всех требований, то он может перейти на УСН. Процедура заключается в необходимости составления специального заявления по форме № 26.2-1. В документ обязательно вносится следующая информация:

• наименование компании или ИП;
• ОГРНИП или ОГРН;
• ИНН предпринимателя;
• отображаются показатели деятельности, подтверждающие, что заявитель действительно может пользоваться УСН;
• указывается объект налогообложения.

Если работники ФНС получают информацию о том, что определенный налогоплательщик по каким-либо параметрам не подходит под УСН, то автоматически происходит переход на ОСНО.

Потеря права пользоваться УСН

УСН является упрощенным режимом, пользоваться которым могут только мелкие компании, соответствующие многочисленным требованиям. Поэтому нередко крупные организации сталкиваются с тем, что они по разным причинам теряют право пользоваться этой системой. Например, у них выручка в год может превышать 150 млн руб. Дополнительно нередко увеличивается количество основных средств, поэтому их стоимость превышает 150 млн руб.

Сами налогоплательщики должны следить за этими превышениями. На основании этого они подают уведомление в ФНС о том, что была прекращена работа по УСН, поэтому переходит компания на ОСНО. Если сама фирма не выполнит данный процесс, то работники ФНС в любом случае узнают о превышении. Это все равно приведет к переходу на ОСНО, но дополнительно предприниматели привлекаются к административной ответственности.

Можно ли снова перейти на УСН?

Если компания в определенный момент времени потеряла право пользоваться УСН за счет превышения установленных лимитов, то у нее имеется возможность снова применять этот режим, если будет уменьшена выручка за год работы или же будет продана часть активов.

Выполнить повторный переход можно только с нового календарного года. Для этого составляется специальное заявление, в котором указываются результаты деятельности предприятия.

Совмещение с другими режимами

При использовании УСН предприниматели могут совмещать этот режим с другими системами, к которым относится ЕНВД, ОСНО или патентная система. Но при этом важно учитывать, какие доходы и расходы относятся к тому или иному режиму.

Нередко бизнесмены намеренно снижают доходы по УСН, переводя их на другие режимы, чтобы сохранять возможность пользоваться этой системой. Такие действия выступают в качестве уклонения от уплаты налога, поэтому во время проверки работники ФНС в любом случае выявят такие нарушения, поэтому предприниматель будет привлечен к ответственности.

Если вовсе компании скрывают свои активы или доходы, пользуясь разными мошенническими схемами, то граждане, находящиеся на руководящих должностях в такой организации, будут привлечены к уголовной ответственности.

Заключение

УСН является востребованным режимом налогообложения, которым могут пользоваться компании или предприниматели. Он обладает многочисленными преимуществами по сравнению с другими системами. Но перед его использованием важно разобраться в многочисленных ограничениях.

Если предприниматели во время работы превышают установленные лимиты, то они автоматически переводятся на ОСНО. Попытки скрыть доходы или уменьшить активы выступают основанием для привлечения предпринимателя и других руководителей компании к административной или уголовной ответственности.

Сумма доходов за девять месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должна превышать установленный Налоговым кодексом предел. Доходы определяют в соответствии
со статьей 248 Налогового кодекса. Они складываются из доходов от реализации (за вычетом НДС) и внереализационных доходов. Если по отдельным видам деятельности (например,
по розничной торговле или транспортным услугам) вы платите «вмененный» налог, то рассчитывать лимит дохода для «упрощенки» вы должны по деятельности, облагаемой
в рамках общего режима налогообложения, т. е. доход, который получен от деятельности
на ЕНВД, брать в расчет не нужно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Для организаций, работающих на общем режиме и решивших перейти на УСН со следующего года, установлено, что размер доходов, полученных по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН, должен быть не более 45 000 000 рублей. С 2013 года указанная сумма подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). При этом величина доходов текущего года индексируется на коэффициент-дефлятор этого же года
для налогоплательщиков, которые только в следующем году будут подавать уведомление
о переходе на УСН.

Так, коэффициент-дефлятор, установленный на 2013 год, был равен 1. Поэтому ограничение
по доходам для перехода на УСН в 2014 году составляло 45 000 000 рублей (45 млн руб. × 1). Коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 год, равен 1,067. Поэтому для перехода на УСН с 1 января 2015 года лимит доходов за девять месяцев 2014 года не должен превышать
48 015 000 рублей (45 млн руб. × 1,067).

Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 год, составляет 1,147.
Он применяется для корректировки доходов, полученных в 2015 году, только при переходе
на «упрощенку» с 1 января 2016 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев
2015 года, дающее право перейти на УСН в 2016 году, составляло 51 615 000 рублей
(45 млн руб. × 1,147).

На 2016 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772). Он будет применяться для корректировки доходов, полученных в 2016 году, только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2017 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев 2016 года, дающее право перейти на УСН в 2017 году, составит 59 805 000 рублей (45 млн руб. × 1,329).

Обратите внимание

Ограничение по размеру доходов в целях перехода на УСН установлено исключительно
для организаций. На индивидуальных предпринимателей это правило не распространяется (письмо Минфина РФ от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114).

С 1 января 2017 года вступают в силу поправки в Налоговом кодексе, внесенные Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ. Согласно этим изменениям, в два раза увеличивается лимит доходов для перехода на УСН. Следовательно, он составит 90 000 000 рублей (п. 4 ст. 2 Закона № 243-ФЗ). Правда, данное пороговое значение применяется для перехода на УСН
с 2018 года.

Если организация собирается вести «упрощенную» деятельность с 2017 года, то ее доход
за девять месяцев 2016 года не должен превышать 59 805 000 рублей. Этот лимит рассчитывается путем умножения предельной величины дохода, действующей в 2016 году
на момент подачи уведомления о переходе на УСН (45 млн руб.) на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год (1,329).

Кроме того, с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года лимиты доходов не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 5 Закона № 243-ФЗ).

Определение коэффициента-дефлятора

С 2013 года Законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ в Налоговый кодекс введено определение коэффициента-дефлятора. Это «коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году».

Величина коэффициента-дефлятора на каждый следующий год устанавливается Минэкономразвития России и публикуется в «Российской газете» не позднее 20 ноября
текущего года.

Превышение лимита доходов при УСН

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы «упрощенца» превысят определенный лимит, он лишится права на применение УСН. Но лимит доходов за отчетный (налоговый) период, при превышении которого «упрощенец» утрачивает право на УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на этот же год. Величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, составляет 60 000 000 рублей
(п. 4 ст. 346.13 НК РФ), значение коэффициента-дефлятора на 2015 год равно 1,147. Следовательно, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2015 году – 68 820 000 рублей (60 млн руб. × 1,147).

Заметим, что величина коэффициента-дефлятора едина как для перехода на УСН, так и для того, чтобы остаться на этом спецрежиме. Поскольку значение коэффициента-дефлятора на 2016 год равно 1,329, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2016 году составляет 79 740 000 рублей (60 млн руб. × 1,329).

Обратите внимание

Ограничение по доходам в целях дальнейшего применения УСН установлено не только для фирм, но и для индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина РФ от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114).

Для сравнения: в целях перехода на «упрощенку» критерий по сумме доходов (45 млн руб.) установлен только для организаций, для предпринимателей он значения не имеет.

С 1 января 2017 года увеличится вдвое лимит выручки, позволяющий не потерять право на УСН. Он составит 120 000 000 рублей. С 2017 до 2020 года эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор так же, как и лимит выручки, установленный для перехода на УСН. Это нововведение позволит оставаться на «упрощенке» большему количеству налогоплательщиков.

Остаться в пределах разрешенного дохода можно не только не снижая, но даже наращивая обороты. Для этого вместо договора купли-продажи заключите с покупателем договор комиссии, где вы будете посредником, а контрагент (покупатель) – заказчиком. Под свою ответственность, но на деньги покупателя вы будете приобретать для него товары. За эту услугу вы получите комиссионное вознаграждение. Его размер нужно установить равным сумме ожидаемой прибыли от сделки. В результате со всех денег, которые вам перечислит покупатель, доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

ПРИМЕР

ООО «Пассив» занимается оптовой торговлей и со следующего года хочет перейти на УСН.
За 6 месяцев текущего года совокупный доход фирмы достиг 55 000 000 руб. В III квартале она планирует продать 10 комплектов мебели по цене 900 000 руб. каждый. У производителя мебели «Пассив» покупает ее по цене 600 000 руб. за 1 комплект. От будущей сделки фирма предполагает получить прибыль в сумме 3 000 000 руб. ((900 000 руб. – 600 000 руб.)
× 10 компл.).

За 9 месяцев планируемая сумма доходов должна составить 64 000 000 руб.
(55 000 000 руб. + 900 000 руб. × 10 компл.).

Чтобы остаться в пределах лимита, «Пассив» заключил с покупателем договор комиссии.
По условиям договора «Пассив» является посредником, который от своего имени, но за счет заказчика (покупателя) приобретает 10 комплектов мебели по цене 600 000 руб. каждый.
В дальнейшем «Пассив» передает их заказчику, получая вознаграждение за услуги в сумме
3 000 000 руб. (300 000 руб. × 10 компл.).

Таким образом, договор комиссии сократил выручку «Пассива» за III квартал (с 9 000 000 руб. до 3 000 000 руб.). Его общий доход за 9 месяцев текущего года составил 58 000 000 руб. (55 000 000 + 3 000 000), что меньше лимита. Поэтому «Пассив» имеет право со следующего года перейти на УСН.

Обратите внимание на один важный момент. Помимо ограничений по доходам для работы на УСН, существуют также предельные значения выручки для отнесения организаций к категории предприятий малого и среднего бизнеса. Они предусмотрены постановлением Правительства РФ от 4 апреля 2016 года № 265 и составляют:

• для микропредприятий – 120 млн рублей;
• для малых предприятий – 800 млн рублей;
• для средних предприятий – 2 млрд рублей.

В письме от 30 декабря 2015 года № 03-11-11/77673 Минфин России указал, что перечисленные показатели нельзя использовать в целях применения УСН. Однако существующий предельный уровень доходов, ограничивающий право на применение «упрощенки», не является сдерживающим фактором для использования этого спецрежима предприятиями малого бизнеса. Согласно исследованиям ФНС, проведенным в 2013 году, более 99% «упрощенцев»
(или 2,46 млн налогоплательщиков) получили годовой доход в размере, не превышающем
50 млн рублей.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про лимиты, позволяющие применять УСН с 2019 года.

Сегодня вы узнаете:

1. Какие существуют лимиты для предпринимателей на ;
2. Какие статьи прибыли относятся к доходам на «упрощёнке»;
3. В каких случаях право применения УСН утрачивается;
4. Как перейти с УСН на ОСН.

УСН и выгода для бизнеса

Применять УСН для ведения выгодно, а потому данная распространена среди и . Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.

Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:

• 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
• 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).

Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.

Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:

• (для учредителей организаций);
• (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).

На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение более лёгким.

Существуют и такие особенности для компаний на УСН:

• Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
• УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.

Какие существуют ограничения по работе с УСН

Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.

Они ограничивают деятельность на УСН по разным показателям. Если данные показатели выходят за норму, то применять УСН вы не имеете права.

К таким лимитам относятся:

• Остаточная стоимость тех основных средств, что находятся на балансе предприятия, не может быть выше 150 000 000 рублей. В расчет берется только амортизируемое имущество, земля и объекты незавершенного строительства не учитываются;
• Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2020 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 112 500 000 рублей без НДС. Общая сумма дохода считается путем сложения сумм от реализации и внереализационных доходов;
• Чтобы не лишиться возможности практиковать УСН в 2019 году, ваш общий годовой доход не должен превышать 150 000 000 рублей.

Как видите, лимиты, по сравнению с 2018 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.

Однако, коэффициент-дефлятор в 2019 году также был изменен, как и в предыдущие годы, составив 1,518. Он представляет собой специальный индекс, который ежегодно увеличивал возможный доход по УСН и доход для перехода на УСН.

К примеру, в 2016 году ставка индекса составляла 1,329. Это значит, что сумма утверждённого дохода на 2016 год увеличилась с 60 000 000 рублей до 1,329*60000000 = 79 740 000 рублей. А сумма для перехода на УСН повысилась с 45 000 000 рублей до 1,329*45000000 = 59 805 000 рублей.

С 2017 года дефлятор перестал меняться. Ограничения с его использованием введены на три последующих года, до 2020 года. Это значит, что утверждённый лимит доходов индексироваться не будет, а его значение будет неизменным три года.

Важно учитывать, что ограничения на переход в ряды «упрощенцев» связаны не только с доходами фирмы. Если в штате вашей компании трудится свыше 100 человек, вы не сможете применять УСН даже при соблюдении величины дохода.

Лимит по доходам

Существует ограничение в 150 000 000 рублей, которое касается годового дохода ИП или компании. Это означает, что превышение данной отметки хотя бы на рубль в течение квартала, полугодия или по итогам года, исключает вас из рядов «упрощенцев».

Если доход превышен в 150 000 000 рублей, то вы переходите на с того квартала, в котором получен большой доход.

Бывает и такое, что предприниматель не заметил, как сумма доходов превысила утверждённую величину. Такого допускать не следует. Проверяйте свои доходы каждые три месяца, чтобы не пропустить момент ухода с УСН.

В случае, если вы, потеряв право на УСН, не известили об этом налоговую, то приготовьтесь заплатить следующие штрафы:

• 200 руб. за не предоставление уведомления о том, что вы больше не применяете УСН (ст.126 НК);
• 5% от суммы налога, зафиксированного по декларации на ОСНО. Штрафные санкции будут начисляться с первого дня, следующего за месяцем, который установлен для сдачи декларации (ст.119 НК);
• 1000 руб. за не предоставление декларации.

За неуплаченную сумму налога штрафных санкций не последует, налоговая лишь взыщет с вас пени за просрочку платежа.

Если вы заметили, что ваш доход становится «критическим», то есть приближается к порогу в 150 000 000 рублей, а переходить на ОСН вы не желаете, есть несколько способов остаться на УСН.

Вы можете:

• Не допустить поступления доходов в последний квартал или принять только те средства, что не превысят лимит выручки (если вы знаете наперёд, какие сделки будут у вашей фирмы с контрагентами, постарайтесь перенести прибыль по ним на следующий год);
• Оформить договор займа (если вы отгрузили продукцию покупателю, то деньги с него можете получить в качестве возврата займа. То есть, оформляете условный кредит своему деловому партнёру, который он оплачивает за поставку. Займы не учитываются в качестве доходов на УСН, а потому сумма прибыли не увеличит лимит оборота по доходу);
• Оформить комиссионное соглашение (за выполненные услуги в пользу своего контрагента вы можете взять комиссию в качестве посредника. Комиссионные по такому договору также не учитываются в доходах фирмы).

Если вы хотите перейти на УСН с другой системы налогообложения, то доход за предыдущие три квартала не должен превышать 112 500 000 рублей. Повторимся данное правило актуально только для ООО.

Ваш доход меньше? Тогда УСН вам точно подойдёт. При этом перейти на новый способ обложения налогами вы сможете не ранее следующего года. В текущем отчётном периоде таким правом воспользоваться вы не сможете.

Деятельность УСН не предусматривает лимит расходов. Исключение заключается только в видах самих расходов, которые относятся к таковым согласно закону.

Какие доходы можно учесть при УСН

Любая коммерческая деятельность подразумевает получение сумм доходов. Однако, не каждая прибыль может быть учтена в качестве доходов.

Налоговое законодательство относит к доходам суммы:

• От реализации (выручка в денежном выражении, которая получена от сбыта собственной продукции или продажа имущественных прав компании (например, вы нашли покупателя для оборудования или участка земли. В данном случае оплата может производиться даже в натуральной форме));
• Внереализационные:
  — доходы от деятельности прошлого отчётного периода, которые вы обнаружили сейчас;
  — купля-продажа иностранной валюты (учитывается как положительная, так и отрицательная разница в цене);
  — суммы, полученные от ;
  — доход по депозитам, ценным бумагам;
  — имущественные права, которые вы приобрели на безвозмездной основе;
  — прибыль от владения долей в других организациях;
• Доходы на УСН должны быть учтены в КУДиР в момент поступления средств на или в кассу компании.

При этом существуют такие доходы фирмы, которые не учитываются при расчёте лимита на УСН.

Они включают:

• Залоговое имущество;
• Вклады в ;
• Взносы в компенсационные фонды;
• Иностранные (при условии, что они будут израсходованы в течение одного года);
• Разница, сформировавшаяся при переоценке акций;
• Возмещение от страховых компаний или по решению суда потерпевшей стороне;
• Штрафы, уплаченные в пользу организации;
• Некоторые , с которых списывается налог на прибыль;
• Выигрыши (для ИП);
• И другие, обозначенные в статьях 224, 251 и 284 НК РФ.

Учитываем стоимость основных средств

УСН подойдёт только для тех ИП и организаций, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 рублей. Данная величина рассчитывается согласно нормам ведения бухгалтерии.

Лимит основных средств должен отслеживаться не только теми организациями, которые находятся на УСН, но и теми, что планируют перейти на данную систему налогообложения. Последним необходимо рассчитать цену активов на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Если произойдёт превышение лимита стоимости ОС, это станет препятствием для применения УСН.

Когда остаточная стоимость превысит установленный лимит в 150 000 000 рублей, организация обязана перейти на ОСН с того квартала, в котором произошло увеличение стоимости активов.

Министерство Финансов не обязывает ИП вести учёт остаточной стоимости ОС. Однако, как только предприниматель переходит на УСН, необходимость подсчёта цены активов закрепляется за ним законодательно.

Утрата права применять УСН

С того момента, как доход предпринимателя превысил отметку в 150 000 000 рублей в текущем периоде (за квартал, полугодие или 9 месяцев), осуществляется переход на ОСН в обязательном порядке.

Как только произошло увеличение лимита, организации и ИП переходят на ОСН с начала того квартала, в котором суммарная величина дохода превысила 150 000 000 рублей. Чтобы понять, укладываетесь вы в лимит или нет, потребуется высчитать доход с первого дня отчётного года.

Давайте разберём на примере момент утраты организацией права на УСН.

Доходы компании за год составили:

Объём дохода за год, включая последний квартал = 162 400 000 рублей.

Законодатель установил, что на УСН могут остаться те предприятия, чей доход не превысил 150 000 000 рублей. В нашем примере общий доход компании превысил данную отметку. Это значит, что начиная, с 01.01.2020 г. организация обязана перейти на ОСН и рассчитывать налог иначе.

Переходим на ОСНО

Законодательные нормы обязывают тех, кто перешёл на ОСНО проинформировать об этом налоговые органы в течение 15 дней по окончании отчётного периода. Как только переход состоялся, налогоплательщик обязан оплачивать все положенные налоги, как и вновь зарегистрированные компании.

Если организация или ИП при переходе на ОСНО упустили из виду оплату ежемесячных платежей, это не является поводом для штрафов со стороны налоговой. В качестве наказания последуют пени на сумму неуплаченного налога.

Лимиты по кассе для «упрощёнки»

Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.

Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.

Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:

Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.

Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.

(организации) и НДФЛ от предпринимательской деятельности (ИП). Применять «упрощенку» можно с момента госрегистрации фирмы или ИП, а для уже работающих субъектов – только с начала календарного года. Переход на спецрежим носит уведомительный характер, и возможен только при соблюдении определенных требований. Какие критерии перехода на УСН действуют в 2018-2019 г.г. – рассмотрим далее.

Переход на УСН: ограничения

Стать «упрощенцами» могут не все – в ст. 346.12 НК приведен перечень налогоплательщиков, для которых переход на УСН невозможен, а также условия, при соблюдении которых применяется спецрежим.

Условия перехода на УСН в 2018 году сохраняются и для 2019 года. По-прежнему «упрощенцами» не могут быть:

• страховые компании,

  НПФ и инвестфонды,

  ломбарды,

  частные нотариусы и адвокаты,

  учреждения (казенные и бюджетные),

  профучастники рынка ценных бумаг,

  организаторы азартных игр,

  микрофинансовые организации,

  производители подакцизных товаров и те, кто добывает, продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных),

  частные агентства занятости (предоставляющие труд персонала),

  иностранные компании.

Остальные налогоплательщики при соблюдении законодательно установленных ограничений. Рассмотрим критерии перехода на УСН в 2019 году, действующие для юрлиц и ИП.

Компания, собирающаяся перейти на упрощенный режим, не должна быть участником соглашений о разделе продукции. Также организация или ИП не должны применять другой спецрежим – ЕСХН (единый сельхозналог).

У компании не должно быть филиалов. Кроме того, применение УСН на 2019 год для ООО возможно, если в его уставном капитале доля иных организаций не превышает 25%. Не действует данное ограничение на следующие компании:

капитал которых полностью сформирован вкладами общественных организаций инвалидов, и не менее половины средней численности персонала составляют инвалиды (с долей в ФОТ минимум 25%);

некоммерческие структуры (в т.ч. организации потребкооперации);

фирмы, созданные научными и образовательными учреждениями (бюджетными и автономными), внедряющие результаты интеллектуальной деятельности.

Для юрлиц актуальными остаются лимиты УСН 2018 года по стоимости ОС (основных средств). Остаточная стоимость амортизируемых ОС по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб.

Среднесписочная численность персонала (включая внешних совместителей, работников по ГПХ-договорам) не должна превышать 100 человек. Требование обязательно для юрлиц и ИП. Это тоже обязательный лимит.

УСН: ограничения по выручке

Помимо условий, приведенных выше, будущим «упрощенцам» нужно следить за размером своей выручки. Установленные НК РФ доходные лимиты необходимо соблюдать не только для перехода на УСН, но и в процессе работы на этом режиме. Рассмотрим их подробнее.

УСН 2019: лимит для перехода на спецрежим

Чтобы перейти на «упрощенку» с начала следующего года, доходы компании по итогам девяти месяцев текущего года должны «вписаться» в установленный лимит – такая предельная выручка для УСН в 2018 году составляет 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На ИП это ограничение не распространяется.

До 2017 г. «переходный» лимит ежегодно индексировался (на коэффициент-дефлятор), но на период 2017-2019 г.г. индексация приостановлена, поэтому лимит останется таковым и в будущем 2019 году (закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). При расчете суммы «переходной» выручки полученные доходы следует учитывать по правилам, установленным ст. 248 НК РФ.

Максимальный доход при УСН на 2019 год

Тем, кто уже работает на УСН нужно соблюдать еще одно ограничение – максимально допустимый доход при УСН. В 2018 году он составляет 150 млн руб. Таким же будет данный лимит для тех, кто будет работать на «упрощенке» в 2019 г.

Сумма доходов, полученных в течение года на УСН, определяется по правилам ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. В отношении данного лимита коэффициент-дефлятор также не применяется в 2017-2019 годах.

Если указанный максимальный доход при УСН на 2019 год будет превышен, право применения спецрежима утрачивается. Начиная с квартала, в котором возникло превышение доходного лимита (а равно, если были нарушены какие-либо из приведенных выше критериев), таким налогоплательщикам придется перейти на ОСНО, доначислив соответствующие налоги.

Какие критерии отражаются в уведомлении о переходе на УСН

Чтобы работать на УСН с 2019 г., организации указывают выбранный налоговый объект, размер «переходного» дохода и стоимость ОС (остаточную на 01.10.2018 г.) в Уведомлении о переходе на спецрежим (форма № 26.2-1, утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829), которое направляют в ИФНС. ИП достаточно указать в документе только объект налогообложения.

Вновь созданным ИП и компаниям, выбравшим «упрощенный» спецрежим, на извещение налоговой отведено 30 дней со дня госрегистрации, а остальные субъекты должны уведомить налоговиков о переходе не позднее 31 декабря текущего года (в 2018 г. это выходной, значит, крайний срок переносится на 09.01.2019г.).

ИП и компании, не представившие уведомление о переходе в установленный срок, не смогут применять «упрощенку», даже при соблюдении ими всех необходимых критериев.

Критерии УСН в 2018 году: таблица

Важно учесть, что переход на «упрощенку» возможен только при одновременном соблюдении всех требований. Для удобства мы собрали все условия перехода и работы на УСН, действующие в 2018-2019 г.г. в одной таблице:

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье ". А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Выгода применения УСН 2019

Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка - это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.)

Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:

• УСН Доходы,

Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН - это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН - это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.

1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.

Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом "Доходы" налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом "Доходы минус расходы" налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество - возможность по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Таким образом, УСН, безусловно - самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание всех ООО на УСН - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

2. Трудоемкость учета и отчетность на УСН

По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк , ). С 2013 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.

Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть еще и отчетные периоды - первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).

3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

Упрощенцам повезло и в том, что они не являются (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.

УСН намного реже приводит к . На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.

Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.

4. Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

Общие сведения об УСН 2019

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.

Могут применять УСН в 2019

Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.

Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.

• банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
• организации, имеющие филиалы;
• казенные и бюджетные учреждения;
• организации, проводящие и организующие азартные игры;
• иностранные организации;
• организации - участники соглашений о разделе продукции;
• организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
• организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

Не могут применять УСН в 2019

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

• производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
• добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
• перешедшие на единый сельхозналог;
• имеющие более 100 работников;
• не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.

УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

Объект налогообложения на УСН

Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам - участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Налоговая база на УСН

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

• доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
• доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.

Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить , т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?

Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

Доходы*6% = (Доходы - Расходы)*15%

В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.

Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Важный момент - под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов . Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

✐Пример ▼

3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.

Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2019 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

✐Пример ▼

Порядок перехода на УСН

Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.

Если по итогам отчетного (налогового) периода в 2019 году доходы налогоплательщика на УСН превысили 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 год):

Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года. Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

Единый налог для УСН 2019

Давайте разберемся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2019 году. Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и . Конечно, и это правило не обходится без исключений:

• НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
• Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2014 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.

Налоговый и отчетный периоды на УСН

Как мы уже разобрались выше, расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но для них одинаковы.

Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:

• по итогам первого квартала - 25 апреля;
• по итогам полугодия - 25 июля;
• по итогам девяти месяцев - 25 октября.

Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2019 года:

• до 31 марта 2020 года для организаций;
• до 30 апреля 2020 года для ИП.

За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН

Рассчитывают по единому налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.

Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.

Расчет аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.

По итогам года рассчитаем единый налог - налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

Расчет налога для УСН Доходы 6%

Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.

✐Пример ▼

ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть, в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.

Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей. При расчете авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платеж за полугодие: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 руб. Платеж был своевременно перечислен.

Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей. При расчете авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.

Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 руб).

До конца года ИП Александров заработал еще 243 000 руб., и его общий годовой доход составил 792 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 13 158 рублей*.

*Примечание: по правилам расчета страховых взносов, действующим в 2019 году, взносы ИП за себя составляют 36 238 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При этом, 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2020 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить единый налог по итогам 2019 года.

Рассчитаем годовой единый налог УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 руб.).

Сумма единого налог по итогам года составит: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 руб.), то есть единый налог был почти полностью уменьшен за счет выплаченных за себя страховых взносов.

Расчет налога для УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.

✐Пример   ▼

Внесем поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу:

Авансовый платеж по итогам 1 квартала: (1000 000 - 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 рублей. Платеж был уплачен в срок.

Посчитаем авансовый платеж за полугодие: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 рублей минус 30 000 руб. (уплаченный авансовый платеж за первый квартал) = 45 000 рублей, которые уплатили до 25 июля.

Авансовый платеж за 9 месяцев составит: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 *15% = 114 000 рублей. Отнимем от этой суммы уплаченные авансовые платежи за первый и второй квартал (30 000 + 45 000) и получим авансовый платеж по итогам 9 месяцев равный 39 000 рублей.

Для расчета единого налога по итогам года суммируем все доходы и расходы:

доходы: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рублей

расходы: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рублей.

Считаем налоговую базу: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рублей и умножаем на налоговую ставку 15% = 174 тыс. рублей. Вычитаем из этой цифры уплаченные авансовые платежи (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), оставшаяся сумма в 60 тыс. рублей и будет суммой единого налога к уплате по итогам года.

Для налогоплательщиков на УСН Доходы минус расходы есть еще обязанность рассчитать минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов. Он рассчитывается только по итогам года и уплачивается лишь в случае, когда начисленный в обычном порядке налог меньше минимального или отсутствует совсем (при получении убытка).

В нашем примере минимальный налог мог бы составить 47 тыс. рублей, но ООО «Весна» заплатило в общей сложности единый налог в размере 174 тыс. рублей, который превышает эту сумму. Если бы единый налог за год, рассчитанный указанным выше способом, оказался меньше, чем 47 тыс. рублей, то возникла бы обязанность заплатить минимальный налог.