Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
От грамотного ведения бухгалтерии на предприятиях зависит очень многое. Квалифицированный бухгалтер, профессионально и точно выполняющий свои служебные функции, способен оградить организацию от претензий со стороны контролирующих органов: налоговой службы, трудовой инспекции и др. Среди прочих обязательных процедур, которые должен проводить бухгалтер, входит соблюдение кассовой дисциплины, в том числе установка лимита кассы.
Если говорить простым языком, то словосочетание «лимит кассы» расшифровывается довольно просто: это максимально допустимая величина наличных средств в денежном хранилище, сейфе или кассе коммерческой компании на конец дня. Данная норма введена Центробанком РФ, и устанавливать этот предел бухгалтерия предприятия должна в индивидуальном порядке в начале каждого календарного года.
Установка и соблюдение кассового лимита – головная боль многих бухгалтеров. Для того, чтобы избежать излишков, им приходится постоянно следить за наличностью, и если в кассе вечером денег вдруг становиться больше установленной нормы, то представителю бухгалтерии нужно ехать в банк, чтобы . В противном случае при какой-либо проверке избежать административного наказания вряд ли получится.
Ранее абсолютно все предприятия и организации, имеющие дело с наличными деньгами должны были лимитировать остаточные средства в кассе. С июня 2014 года эта практика изменилась: теперь некоторые представители бизнеса могут не устанавливать лимитов. Неудивительно, что многие захотели воспользоваться этим правом.
Однако, проведенные налоговиками проверки обнаружили некоторые нарушения, вызванные недостаточным знанием законодательной базы в части безлимитного содержания денежных остатков и, как следствие, применили штрафные санкции к целому ряду предприятий и организаций.
Именно поэтому для того, чтобы избежать претензий со стороны налоговых служб, реализовывать право на безлимитную кассу нужно грамотно и с четким пониманием всех правил данного процесса.
Как прописано в законе, в строго определенные дни, предприятия и организации могут вполне правомерно допускать кассовые излишки. В частности:
Любые другие обстоятельства не могут служить оправданием для превышения лимита и неизбежно повлекут за собой административное наказание в виде наложения штрафов.
Денежные взыскания за превышение суммы выручки, хранящейся в кассе довольно существенны:
Воспользоваться этим правом могут коммерческие компании, относящиеся к сфере малого бизнеса, а также все индивидуальные предприниматели, причем независимо от применяемого ими налогового режима.
Отказ от лимита в кассе не подразумевает под собой каких-то специальных действий, вполне достаточно просто соответствовать определенным параметрам:
Если фирма подпадает под эти требования, то она смело может хранить в кассе неограниченные финансовые средства.
В тех случаях, если право на отсутствие лимита по кассе возникает не с момента регистрации предприятия, а, по каким-то другим причинам, в процессе его деятельности, то для того, чтобы им воспользоваться, руководству предприятия нужно предпринять следующие шаги:
Как уже было сказано выше, все крупные предприятия и организации обязаны вводить кассовые ограничения. Если это не проведено, то по закону кассовый лимит считается нулевым. Для того, чтобы установить предел финансов, хранящихся в кассе, руководителю предприятия или организации нужно выпустить соответствующий приказ. Никаких заявлений или уведомлений в налоговую инстанцию подавать не нужно.
Внимание! По собственной инициативе установить кассовый лимит могут ИП или юридические лица, работающие в области малого и среднего предпринимательства.
Как правило, обоснованием таких действий служит желание обеспечить контроль за сохранностью наличных денег. При этом, надо понимать, что если соответствующий приказ издан и кассовый лимит установлен, то бухгалтерия предприятия или ИП обязаны его соблюдать, а весь излишек отвозить в банк. При обнаружении в ходе проверки каких-либо нарушений, специалисты налоговой инспекции непременно прибегнут к административному наказанию.
Именно этот вопрос больше всего интересует начинающих бухгалтеров. Ломать над ним голову не нужно – варианты расчета предусмотрены законом::
Лимит = Выручка / Расчетный период х Дни
Лимит = Выдачи /Расчетный период х Дни
Выручка – сумма средств от реализации услуг и продажи товаров. Если предприятие только создано, то здесь нужно указать предполагаемый размер поступлений;
Расчетный период – от 1 до 91 дня включительно. Выбран он может быть абсолютно произвольно;
Дни – от 7-14 рабочих дней между сдачей наличности. Следует помнить, что чем меньше количество дней, тем меньше в кассе должно оставаться денег.
Таким образом, если предприятие в силу установленных законом обстоятельств обязано строго соблюдать кассовую дисциплину, проводить ежевечерний подсчет дневной выручки и сдачу остатков в банк, то делать это нужно по всем правилам и нормам, установленным законодателем. В противном случае, избежать административных санкций со стороны контролирующих структур вряд ли получится.
Хранить в кассе любую сумму и не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе на конец дня могут ИП и малые предприятия (в соответствии со 209-ФЗ). Если лимит не установлен в остальных организациях, он считается нулевым, и любой остаток в кассе будет сверхлимитным.
Сверхлимитный остаток допускается в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни юрлицо осуществляет кассовые операции. А также в течение пяти рабочих дней с момента получения можно хранить суммы, включенные в фонд заработной платы или имеющие социальный характер (см. рис.). В остальных случаях за образование сверхлимитного остатка денег в кассе организации предусмотрены штрафы по ч. 1 ст. КоАП РФ:
Рис. Алгоритм принятия решения о том, является ли остаток сверхлимитным
Лимит кассы организация определяет сама одним из способов, установленных Указанием Банка России (табл. 1). Если полученная сумма будет не круглой, допускается округлить ее до целого рубля по математическим правилам, как указано в письме Банка России . Эти разъяснения даны в отношении прежнего порядка, установленного Положением Банка России , однако он был аналогичным действующему, поэтому представляется, что разъяснения можно применять и сейчас.
Табл. 1. Способы расчета лимита кассы в соответствии с Приложением 1 к Указанию Банка России
Шаги | Расчет исходя из объемов поступлений наличных денег | Расчет исходя из объемов выдач наличных денег |
---|---|---|
Шаг 1. Определяем виды учитываемых поступлений/выплат |
Все поступления за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Внимание! Посредники учитывают поступления как по собственным, так и по посредническим операциям |
Все выдачи денежных средств из кассы. Внимание! В расчете не учитываются суммы заработной платы, стипендий и других выплат работникам |
Шаг 2. Определяем расчетный период и его продолжительность (P ) |
Можно взять любой расчетный период, однако он не должен быть более 92 рабочих дней. Для расчета лимита кассы продолжительность расчетного периода определяется в рабочих днях |
|
Шаг 3. Определяем сумму учитываемых поступлений/выплат (S ) | Суммируются все поступления/выплаты, принимаемые к расчету, имевшие место в течение расчетного периода | |
Шаг 4. Определяем среднедневную величину поступлений/выплат (S /P ) | Сумму поступлений за расчетный период, принимаемых к расчету, делим на количество рабочих дней в расчетном периоде | Сумму выплат за расчетный период, принимаемых к расчету, делим на количество рабочих дней в расчетном периоде |
Шаг 5. Определяем периодичность сдачи/получения денег (T ) |
Для расчета берем количество рабочих дней между днями сдачи наличной выручки в банк. В общем случае максимум 7 дней. Этот период можно определить: — из договора с банком (если он указан); — исходя из периода между инкассациями (если выручка инкассируется); — самостоятельно в иных случаях |
Для расчета берем количество рабочих дней между днями получения наличных в банке (кроме получения наличных на выплату зарплаты, стипендий, иных выплат работникам). В общем случае максимум 7 дней |
Шаг 6. Рассчитываем лимит кассы ((S /P )×T ) | Среднедневную величину поступлений умножаем на периодичность сдачи денег в банк в рабочих днях | Среднедневную величину выплат умножаем на периодичность получения денег в банке в рабочих днях |
Пример 1. Расчет лимита кассы по выручке. Пусть расчетный период — IV квартал 2015 года, наличная выручка за этот период — 25 млн рублей, периодичность сдачи денег в банк — раз в неделю (раз в пять рабочих дней). В IV квартале 2015 года по производственному календарю 65 рабочих дней.
Лимит кассы = (25 000 000/65) × 5 = 1 923 077 (рублей).
Пример 2. Расчет лимита кассы по сумме выплат. Пусть расчетный период — I квартал 2016 года, сумма наличных выплат за этот период (без учета зарплаты, стипендий и др.) — 180 тыс. рублей, периодичность получения денег в банке — один раз в три рабочих дня. В I квартале 2016 года по производственному календарю 56 рабочих дней.
Лимит кассы = (180 000/56) × 3 = 9 643 рублей.
Лимит кассы можно пересматривать при изменении объемов поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) или объема выдачи наличных денег (пп. 8, 9 Письма Банка России ).
В некоторых случаях организации имеют право при получении наличных денег не использовать ККТ, а выдавать бланки строгой отчетности (БСО) — квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам. Бланк документа может быть изготовлен типографским способом или с помощью автоматизированных систем, которые используются на практике только в некоторых случаях, например для оформления железнодорожных или авиабилетов. Большинство организаций изготавливают БСО типографским способом.
Порядок бухгалтерского учета БСО установлен п. 22 Указаний по применению, изготовлению, хранению, учету документов строгой отчетности (Приложение № 2 к Протоколу заседания Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам ).
БСО не являются денежными документами. Для самой организации они не представляют существенной ценности, а документами становятся лишь после того, как выдаются контрагенту. Поэтому отражать их на счете 50 «Касса» (субсчет 50-3 «Денежные документы») не нужно. БСО отражаются в составе материально-производственных запасов (на счете 10 «Материалы») по фактической себестоимости изготовления (приобретения).
Стоимость БСО относится на расходы (на счета затрат) в момент выдачи бланков под отчет. Иными словами, при фактическом использовании БСО (при выдаче клиенту или в случае порчи) уже никакие операции на балансовых счетах не отражаются. Однако на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» БСО отражаются до момента фактического использования, уничтожения и т. п.
Рассмотрим пример. ООО «Альфа» получило 05.04.2016 от типографии 1000 штук БСО. Стоимость услуг типографии по их изготовлению составила 11 800 рублей, в том числе НДС 1 800 рублей. 07.04.2016 ответственному передано 500 бланков, по состоянию на 29.04.2016 было использовано 126 бланков, в том числе 4 испорчены. БСО используются в операциях, облагаемых НДС. Как операции отразятся в учете, смотрите в табл. 2.
Табл. 2. Отражение в учете операций с бланками строгой отчетности
Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
---|---|---|---|---|
05.04.16 | Получены БСО из типографии | 10 | 60 | 10 000 |
05.04.16 | Отражен «входной» НДС от типографии | 19 | 60 | 1 800 |
05.04.16 | НДС по услугам типографии принят к вычету | 68 | 19 | 1 800 |
05.04.16 | БСО отражены за балансом | 006 | 10 000 | |
07.04.16 | БСО переданы ответственному — их стоимость отражена в составе расходов | 20 (26, 44) | 10 | 5 000 |
07.04.16 | Отражена передача БСО за балансом (в аналитическом учете к счету 006) | 006 | 006 | 5 000 |
29.04.16 | Отражено использование БСО | 006 | 1 260 |
Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня.
Например, приказом руководителя установлен лимит в 100 000 рублей. Всё, что выше этой суммы накопится в кассе за весь рабочий день, нужно сдавать в банк.
НО: в двух случаях допускается иметь в кассе наличные деньги сверх установленного лимита:
1) В дни различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). При этом выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.
2) В выходные и нерабочие праздничные дни, если в это время проводились кассовые операции.
Стоит отметить, если вы не установите лимит денег в кассе , то он будет равняться нулю, а значит, при этом любая сумма денег в кассе на конец рабочего дня будет считаться сверхлимитной, что может повлечь за собой административную ответственность.
Руководитель организации или ИП должен издать приказ об установленном кассовом лимите. Лимит можно утвердить на любой срок (месяц, квартал, год и т.д.), но также можно и не указывать срок его действия. Тогда с таким лимитом можно работать сколько угодно до тех пор, пока не издадите новый документ с новыми показателями.
Однако с 1 июня 2014 года ИП и малые организации (численность не более 100 работников и выручка до 800 млн. рублей в год) не обязаны больше устанавливать лимит наличных в кассе .
Т.е. они могут работать как с лимитом, так и без него, на своё усмотрение. Те, кто хотят отказаться от лимита, обязательно должны издать приказ об отмене лимита кассы.
У компаний теперь (с 1 июня 2014 года) есть возможность выбирать, как рассчитывать лимит остатка кассы – исходя из наличной выручки или наличных расходов. То есть на практике вы можете рассчитать лимит кассы по обеим формулам и выбрать самый выгодный для вас способ.
Однако компании, у которых нет наличных поступлений в силу специфики их деятельности, естественно, используют формулу расчёта по расходам. Лимит остатка кассы устанавливается в рублях без копеек. Он округляется по привычным правилам: сумма меньше 50 копеек - отбрасывается, а сумма в 50 копеек – округляется до рубля.
1) РАСЧЁТ ИСХОДЯ ИЗ НАЛИЧНОЙ ВЫРУЧКИ
L = V/ P * Nc
L
V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (только что созданные организации и ИП указывают ожидаемый объём поступлений).
P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег. В выбранный расчётный период включаются все рабочие дни, даже те, которые были по каким-либо причинам рабочими в выходные и праздники. Это может быть любой период времени не больше 92 рабочих дней, например:
Nc - период времени (в рабочих днях) между днём получения наличных денег и днём сдачи этих денег в банк. Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении в населённом пункте, в котором отсутствует банк - 14 рабочих дней.
Например, если деньги сдаются в банк один раз в 2 рабочих дня, тогда Nc=2.
Образец расчёта: ООО «Фантик» устанавливает лимит кассы на 2017 год, взяв за расчётный период сентябрь 2016 года (24 рабочих дня). За это время компания получила 435 000 рублей наличной выручки. Выручка сдавалась в банк раз в 3 дня. Таким образом:
Лимит остатка по кассе = 54 375 руб. (435 000 руб. / 24 дня * 3 дня)
2) РАСЧЁТ ИСХОДЯ ИЗ СУММЫ НАЛИЧНЫХ РАСХОДОВ
По этой формуле вы можете установить денежный лимит в кассе независимо от того, есть ли у вас наличные поступления или нет (п. 2 Указания № 3210-У). Например, если у вас маленькая наличная выручка, то выгоднее будет установить лимит по этой формуле:
L = R / P * Nn
L - лимит остатка наличных денег в рублях
R - объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях за исключением сумм, предназначенных для различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). Только что созданные организации и ИП указывают ожидаемый объём выдач.
P - расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег. Это может быть любой период времени не больше 92 рабочих дней. Примеры таких периодов приведены в описании 1 формулы. Только не забудьте сделать поправку на расходы.
Nn - период времени (в рабочих днях) между днями получения наличных денег в банке за исключением сумм, предназначенных для различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении в населённом пункте, в котором отсутствует банк - 14 рабочих дней. Например, если деньги снимаются в банке один раз в 2 рабочих дня, тогда Nc=2.
Образец расчёта: ООО «Фантик» занимается продажей сахара оптом. Устанавливая лимит остатка кассы на 2018 год по сумме наличных расходов, компания взяла за расчётный период июнь, июль, август 2017 г.
В компании 5-дневная рабочая неделя, значит, расчётный период составляет 65 рабочих дней (21 + 23 + 21). За это время компания заплатила поставщикам 900 000 рублей наличных денег, снимаемых со счёта в банке раз в 4 дня. Таким образом:
Лимит остатка по кассе = 55 385 руб. (900 000 руб. / 65 дней * 4 дня)
Центральный Банк России обязал всех субъектов предпринимательской деятельности установить кассовые лимиты. С началом каждого календарного года бухгалтеры компании должны определить максимальный объем денежных средств, что будут храниться на территории компании. Финансовые ресурсы, чей объем превышает установленный порог, должны быть переданы банковским работникам для зачисления на расчетный счет фирмы. В данной статье мы предлагаем обсудить, как рассчитать кассовый лимит, а также рассмотреть все тонкости и нюансы, связанные с данной процедурой.
Любая российская организация в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности вправе прибегнуть к использованию наличных денег
Каждый субъект предпринимательской деятельности, ведущий свою деятельность на территории России, имеет право применять денежные ресурсы для выполнения хозяйственных операций. Наличность может использоваться для выдачи заработной платы персоналу фирмы, а также в качестве сдачи. Важно обратить внимание, что в действующем законодательстве отсутствует регламент, регулирующий порядок использования наличных средств . Это означает, что каждый предприниматель может самостоятельно решать, как потрать данные средства.
Согласно установленным правилам, каждый предприниматель, использующий наличные средства, обязан установить контрольно-кассовую технику для приема и выдачи наличных денег . Помимо этого, устанавливается максимальный порог остатка денежных ресурсов в кассе по окончании операционного дня. Этот порядок установлен Центральным Банком Российской Федерации.
Следует обратить внимание на то, что финансовые ресурсы, объем которых превышает установленный лимит, должны быть переданы банковским служащим для зачисления на РС предприятия.
Согласно распоряжению Центробанка, финансовый оборот в кассе фирмы должен фиксироваться в специальных книгах. Форма данного документа утверждена Государственным комитетом Статистики. Каждый кассовый документ, использующийся в качестве основания для внесения новых записей в кассовые книги, заверяется подписью кассира и главного бухгалтера. На малых предприятиях, данная обязанность возлагается на руководителя. По окончании трудового дня, должностное лицо, заведующее кассой, должно произвести сверку информации, представленной в кассовых документах и кассовых книгах. При заполнении кассовой документации необходимо указать объем оставшихся денежных средств. Данная информация заверяется подписью должностного лица, несущего ответственность за кассовые операции.
Как уже было сказано выше, каждая компания обязана самостоятельно установить лимит остатка кассы. Денежные средства, чей объем не превышает максимального порога, могут храниться на территории предприятия. Остальные деньги должны быть переданы в банк. Нужно отметить, что существует ряд исключений из данного правила. Существуют дни, когда предприниматель имеет право оставить в кассе денежные средства, чей объем превышает установленный порог. К таким дням можно причислить дни выдачи зарплаты сотрудников, премий и других видов выплат. Также к подобным дням можно отнести дни, когда компании необходимы финансовые ресурсы для проведения денежных операций в праздничные или выходные дни.
В данном случае, превышение вышеупомянутого порога не рассматривается как нарушение. Однако в других случаях, наличие в кассе денежных средств в объемах, превышающих установленное значение, может стать причиной назначения штрафных санкций от контролирующих органов. Данное правило зафиксировано в пятнадцатой статье Кодекса об административных правонарушениях. Нарушение рассматриваемых правил может стать причиной денежного штрафа в размере от сорока до пятидесяти тысяч рублей. Этот штраф накладывается исключительно на юридических лиц. Размер штрафных санкций в отношении должностных лиц варьируется от четырех до пяти тысяч рублей.
Для малых предприятий и частных предпринимателей государством установлены специальные льготы, позволяющие не использовать кассовые лимиты. Следует отметить, что данную льготу могут использовать любые ИП. В данном случае размер денежного оборота и количество персонала не является важными факторами. В отношении юридических лиц действует другой порядок. Организации должны соответствовать ряду критериев для получения статуса субъекта малого бизнеса. Данные критерии перечислены в двести девятой статье Федерального Закона.
Действующим законодательством установлены следующие критерии отбора:
Важно отметить, что всего несколько лет назад, максимальный порог годового дохода ровнялся четыреста миллионам рублей. На сегодняшний день данная планка повысилась вдвое. Этот фактор позволил многим компаниям, относящимся к среднему бизнесу, получить статус малого предприятия.
Руководитель компании, которая относится к категории субъектов малого бизнеса, обязан выпустить приказ об отмене лимита кассы . Этот распорядительный акт позволяет на законных основаниях перестать передавать банковским работникам деньги, остающиеся в кассе на конец рабочего дня. Отдельного внимания заслуживает тот факт, что данный приказ не обязательно утверждать в кредитной организации.
Далее предлагаем перейти к вопросу о том, как установить лимит наличных денег, хранящихся в кассе компании. На сегодняшний день существует два метода расчета лимитов. Каждая компания, ведущая хозяйственную деятельность, имеет право самостоятельно выбирать наиболее удобную методику расчета. Для составления вычислений следует выбрать конкретный временной отрезок и сопутствующие ему показатели. Длительность расчетного периода не может превышать девяносто два рабочих дня. В том случае, когда трудовая деятельность ведется в праздничные и выходные дни, их следует учитывать при составлении вычислений.
Первым способом расчета лимита является объем поступающих наличных средств. Вторым способом расчета является расход финансовых ресурсов, хранящихся в кассе компании. Первый метод подразумевает учет денежных средств, полученных путем реализации товарной продукции и оказанием услуг. Размер денежных средств следует разделить на общую величину расчетного периода. Полученный результат следует умножить на число дней между сдачей наличности банковским работникам. Согласно установленному порядку, максимальная длительность временного отрезка между инкассациями составляет семь дней.
Из этого можно сделать вывод, что каждая компания обязана один раз в неделю передавать деньги в банк. В данном случае, величина лимита определяется спецификой деятельности предприятия, внутренней структурой компании и её местонахождением. Нужно отметить, что для некоторых регионов установлен другой порядок проведения инкассации. В случае с труднодоступной местностью, где отсутствуют кредитные организации, допускается промежуток равный четырнадцати дням.
Второй способ расчетов подразумевает использование показателя затрат денежных средств. При составлении вычислений из расчетной суммы следует вычесть общую величину зарплаты сотрудников за отчетный период. Полученную сумму следует разделить на величину расчетного периода. Результат деления следует умножить на длительность временного промежутка, между днями получения денежных средств от банковских работников.
Компании, получающие доход в виде наличности, должны использовать следующую формулу для составления расчетов: «В/П*Н=Л». В данной формуле «В» отражает общую величину финансовых ресурсов, имеющихся в кассе компании. «П» используется для отражения величины временного промежутка. «Н» является временным отрезком между проведением инкассации. Использование данной формулы позволяет определить лимит кассы, который отображается при помощи буквы «Л».
Компаниям, использующим безналичный метод проведения финансовых операций, более целесообразно использовать формулу «Р/П*Н=Л». В этой формуле «Р» отражает размер денежных средств, полученных от банка в течение отчетного периода, а «П» демонстрирует продолжительность расчетного периода.
Действующим законодательством установлен ряд ограничений, связанных с длительностью расчетных периодов. Согласно действующим правилам, максимальная продолжительность данного отрезка времени может составлять девяносто два дня . Следует отметить, что в нормативно-правовых актах отсутствует регламент, регулирующий минимальную величину этого срока.
Размер временного промежутка между проведением инкассаций должен составлять не более одной недели. Для предпринимателей, работающих в труднодоступной местности, установлен другой порядок проведения инкассации. В данном случае, срок передачи наличности банковским служащим для начисления на расчетный счет увеличивается до двух недель.
Для того чтобы лучше понимать порядок расчета кассового лимита следует привести ряд наглядных примеров.
В данном примере, предлагаем рассмотреть порядок составления расчетов за июнь две тысячи восемнадцатого года. Представим предприятие, которое проработало двадцать один день и каждые четыре дня передавало деньги в банковскую организацию. Размер месячной выручки компании составил шестьсот тысяч рублей. Для составления расчетов следует сделать следующие вычисления:
600 000/21*4= 114 285 рублей.
Именно эта сумма является кассовым лимитом для рассматриваемой компании.
Порядок расчета кассового лимита для предприятий, использующих безналичные платежи, также следует рассматривать на практических примерах. В данном случае, в качестве расчетного периода следует взять май и июнь две тысячи восемнадцатого года. Общая продолжительность отчетного периода составила сорок один день. Каждые пять дней в кассу компании поступают денежные средства по банковскому чеку. В течение отчетного периода было обналичено 1 500 000 рублей. Для получения информации о размере кассового лимита, следует сделать следующие вычисления:
1 500 000/41*5= 182 926 рублей.
Данный расчет лимита кассы позволяет узнать о величине денежных средств, которые могут храниться в кассе компании.
В действующем законодательстве отсутствует информация о периодичности установки кассовых лимитов. Это означает, что каждая компания может установить лимиты как на один месяц, так и на несколько лет вперед. Кассовые лимиты устанавливаются путем издания соответствующего распорядительного акта. Отсутствие информации о конкретных сроках действия лимитов делает их бессрочными. Следует обратить внимание, что срок лимита может быть откорректирован при помощи издания дополнительного приказа. При установке срочного лимита следует внимательно отслеживать срок действия документа. К моменту истечения данного срока, следует подготовить новый акт о продлении лимитов.
По мнению экспертов, пересматривать размер лимитов следует ежегодно . Подобный подход к хозяйственной деятельности позволяет предупредить возможные риски, связанные с изменением объемов выручки, получаемой за счет продажи товарной продукции или оказания услуг. Помимо этого, существует высокая вероятность перехода на безналичную форму проведения финансовых операций, что заставляет применять другую формулу при составлении расчетов. Учитывая все вышесказанное можно сделать вывод, что временной промежуток длительностью в один год, является «золотым стандартом» для срока действия кассового лимита. Следует отметить, что при выборе бессрочного лимита, бухгалтерскому отделу следует ежегодно проводить вычисления размера данного показателя.
Ниже приведен образец приказа, согласно которому устанавливается кассовый лимит:
Процедура расчета верхнего порога суммы денежных средств, которые могут храниться в кассе компании, является обязательной частью хозяйственной деятельности. Исключением из данного правила являются только субъекты малого бизнеса. Несоблюдение вышеперечисленных правил может привести к штрафным санкциям от контролирующих органов.
Ежегодно индивидуальные предприниматели, сталкиваются с необходимостью пересмотра лимитов по кассе. При этом данный показатель с 2012 г. им приходится определять самостоятельно, а затем его нужно представить в банк. Сложности у предпринимателей возникают в связи с тем обстоятельством, что правила расчета кассового лимита зависят от того, есть у ИП наличная выручка или нет. Как безошибочно рассчитать и утвердить данный предел, вы узнаете из статьи.
Обязанность индивидуальных предпринимателей по установлению лимита по кассе закреплена в Положении Банка России от 12.10.2011 N 373-П о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее - Положение N 373-П). А если предприниматель не установит лимит, считается, что он равен нулю. Как следствие, ИП будет не вправе хранить деньги в кассе на конец дня, а остаток наличных денег, ежедневно выводимый в , должен быть равен нулю.
Следовательно, при отсутствии утвержденного кассового лимита велика вероятность того, что предприниматель будет допускать его превышение, что является нарушением законодательства. А значит, в подобной ситуации предпринимателю грозят штрафные санкции.
В соответствии со ст. 4.5 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) привлечь ИП к административной ответственности могут в течение двух месяцев со дня, когда он превысил лимит.
Фрагмент документа
. Статья 15.1 КоАП РФ
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа
Кроме того, если у ИП не будет установленного лимита по кассе, это может стать препятствием для открытия ему расчетного счета в банке. Хотя законодательство РФ и не устанавливает для индивидуальных предпринимателей необходимость открывать счета в банке, в то же время они не освобождаются от обязанности, прописанной в п. 1.4 Положения, по хранению на банковских счетах наличных денег сверх установленного лимита.
Стоит отметить, что судебная практика складывается не в пользу нарушителей.
Судебная практика
. В Постановлении от 09.02.2012 по делу N А56-44496/2011 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд пришел к выводу о том, что несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, превышение кассового лимита являются нарушениями законодательства.
К аналогичному выводу пришел Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 03.02.2012 по делу N А12-20502/2011: отсутствие либо искажение учета поступивших или не поступивших в кассу наличных денежных средств (части денежных средств) признается нарушением, влекущим административную ответственность.
Порядок расчета кассового лимита прописан в Приложении к Положению N 373-П (далее - Приложение). Он зависит от того, есть ли у предпринимателя поступления наличной выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо он осуществляет только выдачу наличных денег. Дня каждого случая в Приложении предусмотрена своя формула. Лимит остатка наличных денег определяется в рублях. При этом для округления лимита до рубля могут применяться правила математического округления (Письмо Банка России от 24.09.2012 N 36-3/1876).
Когда ИП постоянно получает наличную выручку
Если известен ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, лимит кассового остатка рассчитывается по формуле:
L = (V / P) x N
V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
P - расчетный период, определяемый индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;
N - период времени между днями сдачи в банк индивидуальным предпринимателем поступивших наличных денег в рабочих днях. Указанный период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.
Расчетный период при этом не может превышать 92 рабочих дней. Он определяется предпринимателем самостоятельно: к примеру, это может быть период, предшествующий периоду установки лимита, либо период, когда наличная выручка бывает максимальной, либо соответствующий период прошлого года.
Пример 1
. Индивидуальный предприниматель Черкасов И.Ф. занимается розничной торговлей детской одежды. Расчетным периодом является август 2013 г. (22 раб. дн.). Объем выручки от реализации товаров за расчетный период составил 157 000 руб. Магазин работает пять дней в неделю.
Лимит остатка денежных средств составит 14 273 руб. (157 000 руб. / 22 раб. дн. x 2 дн.).
В настоящее время все чаще денежные средства работникам не выдаются из кассы, а переводятся на банковские карты. В безналичном порядке производятся и расчеты по договорам. В результате возникает ситуация, когда предприниматель не имеет поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. В подобном случае для расчета лимита по кассе используется формула:
L = (R / P) x N
где L - лимит остатка наличных денег в рублях;
R - объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
P - расчетный период, определяемый индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдачи наличных денег, в рабочих днях;
N - период времени между днями получения предпринимателем наличных денег по денежному чеку в банке, за исключением сумм, предназначенных для выплат работникам, в рабочих днях.
Пример 2
. Индивидуальный предприниматель Творов С.Л. осуществляет розничную торговлю продукцией печатных СМИ. Оплата продукции производится только безналичным способом. Учитывая, что магазин работает без выходных, продолжительность расчетного периода составляет 31 день. В качестве расчетного периода принят август 2013 г. Объем выдачи наличных средств за период составил 175 000 руб. Получение по денежному чеку наличных денежных средств из банка осуществляется два раза в месяц (вместе с заработной платой).
Лимит остатка денежных средств в кассе равен 84 677 руб. (175 000 руб. / 31 дн. x 15 дн.).
Следует обратить внимание, что если объем выдачи наличных денежных средств из кассы организации за расчетный период равен нулю (то есть денежные средства перечислялись подотчетным лицам на банковскую карту), то остаток в кассе предпринимателя на конец дня, равный внесенной подотчетным работником неиспользованной сумме, будет считаться сверхлимитным. Данную сумму предпринимателю необходимо из кассы внести на свой банковский счет.
Согласовывать величину кассового лимита с банком не требуется. Однако, чтобы начать применять рассчитанный показатель, индивидуальный предприниматель должен утвердить его своим приказом (распоряжением) (см. образец приказа об утверждении лимита по кассе в примере 3).
Пример 3 . Образец приказа об утверждении лимита по кассе
Индивидуальный предприниматель Черкасов А.А.
Приказ
Москва
Об утверждении величины лимита
остатка наличных денег в кассе на IV квартал 2013 г.
Руководствуясь Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить на IV квартал 2013 г. лимит остатка наличных денежных средств в кассе индивидуального предпринимателя Черкасова А.А. в размере 11 214 руб. Расчет величины лимита остатка наличных средств произведен на основании cведений:
Расчет суммы лимита остатка наличных средств в кассе: 380 000 / 66 x 3 = 17 273 руб.
2. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.
Индивидуальный предприниматель Черкасов А.А. Черкасов
Мнение
Введение обязанности по установлению лимита по кассе усложнило жизнь индивидуальным предпринимателям. В то же время им не нужно утверждать данный показатель каждый год. Напомню, по правилам, действовавшим до 2012 г., лимит остатка кассы организациям приходилось определять ежегодно. Теперь же срок действия приказа об утверждении кассового лимита не ограничен и предприниматели вправе пересматривать его размер по своему усмотрению.
Ошибки предпринимателей обычно связаны с неправильным определением предельной суммы наличных средств в кассе, с неверным выбором расчетного периода или с несоблюдением кассовой дисциплины.
Как правило, лимит определяется неправильно по одной из двух причин:
На практике определить объем поступлений особенно сложно тому предпринимателю, который только зарегистрировался. Но и большой опыт работы не гарантирует стабильную выручку. В связи с этим лимит по кассе часто определяется на глаз.
Мнение
. Константин Андреев, бухгалтер ООО "Вяземский колос"
При определении кассового лимита не стоит забывать, что Положение N 373-П ограничивает объем наличных расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями: он не должен превышать 100 000 руб. по одному договору. Эта величина установлена п. 1 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У.
Проблемы при расчете могут быть связаны и с выбором расчетного периода. Дело в том, что он может составлять от 1 до 92 рабочих дней. При этом давность периода не оговаривается. Для установления лимита целесообразно выбрать день с наибольшими показателями.
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины с 2012 г. лежит на налоговой службе, а не на банках, как это было раньше. При проведении проверок налоговики руководствуются Административным регламентом, утвержденным Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н (далее - Административный регламент).
Фрагмент документа. Пункт 7 разд. I Административного регламента.
При проверке лимита по кассе проверят соответствие данных в следующих документах:
Расхождения в документах могут вызвать претензии и привести к штрафным санкциям за нарушение кассовой дисциплины.
Мнение
. Вероника Парадзинская, заместитель главного бухгалтера ООО "Норд-Сейлс"
Наличные операции должны быть документально оформлены. Прием наличных денег, в том числе от работников, предприниматель должен оформить приходным кассовым ордером. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, проводится по расходным кассовым ордерам. При этом от подотчетного лица нужно получить письменное заявление на выдачу средств. Составить его можно в произвольной форме. Все операции с наличными деньгами необходимо отражать в кассовой книге: записи вносите на основании приходных и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличности).
Одна из основных дисциплинарных ошибок связана с накоплением в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов.
Мнение
. Константин Андреев, бухгалтер ООО "Вяземский колос"
Наличные средства сверх установленного лимита индивидуальный предприниматель обязан хранить на банковских счетах. Сдавать сверхлимитную наличность в банк нужно в тот же день, когда лимит был превышен. Правда, это правило не удастся соблюсти, если крупную выручку предприниматель получит в выходной или нерабочий праздничный день. Накопление в кассе сумм сверх установленного предела допускается также в дни выплат заработной платы. К примеру, Седьмой арбитражный апелляционный суд отметил, что превышение лимитов правомерно в ситуации, когда наличные деньги сверх установленного лимита предназначаются для оплаты труда работников и находятся в кассе не более трех дней (Постановление от 27.03.2012 N 07АП-1697/12 по делу N А03-16725/2011). Но эти случаи являются исключением из правила.