Отчеты кфх в году. Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах: документы, операции и проводки

Состав отчетности для КФХ определяется относительно применяемой системы налогообложения и зарегистрированной формы собственности. Самая популярная система налогообложения – ЕСХН. ИП сдают декларацию по ЕСХН в органы ИФНС по месту регистрации не позднее 31 марта следующего года за отчетным. Форма сдается один раз в год.

При этой системе налогообложения необходимо обязательно вести книгу учета доходов и расходов. В 2018 году заверять ее в органах ИФНС не нужно.

До 1 марта представляется форма РСВ-2 в ПФР по месту регистрации. Форма утверждена постановлением № 347п.

Если зарегистрировано ООО на ЕСХН, дополнительно в органы ИФНС представляются формы:

Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 363.1 НК РФ).

Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 398 НК РФ).

Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Отчетность крестьянского фермерского хозяйства, работающего на УСН в качестве ИП, включает следующие формы:

Декларация по УСН – представляется ежегодно до 30.04 следующего года (ст. 346.10 НК РФ);

Книга учета доходов и расходов – сдается в органы ИФНС по первому требованию (пп. 5 п.1 ст. 23 НК РФ).

Если зарегистрировано ООО, то дополнительно в органы ИФНС сдаются следующие формы:

Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ссылка выше).

Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02.

Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03.

Иногда КФХ вынуждено работать, применяя основную систему налогообложения, несмотря на то, что это значительно сложнее. Выбор в ее пользу обычно происходит в случае сотрудничества с крупными торговыми сетями, так как они работают только с НДС.

При ОСНО зарегистрированный в качестве ИП глава КФХ сдает следующие отчеты:

Декларация по НДС – сдается 25.01, 25.04, 25.07, 25.10 (п. 5 ст. 174 НК РФ);

Форма 3-НДФЛ – представляется 1 раз в год до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229НК РФ);

Форма 4-НДФЛ – оформляется ежегодно до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если глава КФХ зарегистрировал предприятие в виде ООО, то перечень отчетности значительно расширяется:

Декларация на прибыль – представляется до 28.01, 28.04, 28.07, 28.10 (п. 4 ст. 289НК РФ).

Декларация на имущество – сдается до 30.04, 04.05, 01.08, 31.10 (ст. 386 НК РФ).

Декларация по транспортному налогу.

Декларация по земельному налогу.

Основные формы бухгалтерской отчетности.

К основным формам бухгалтерской отчетности относится баланс и отчет о финансовых результатах со всеми приложениями.

Если кроме членов КФХ, имеются наемные работники, то помимо перечисленной выше отчетности, вне зависимости от системы налогообложения, дополнительно сдаются следующие формы:

В ИФНС:

Форма о среднесписочной численности – сдается 1 раз в год до 20.04 (п. 3 ст. 80НК РФ).

2-НДФЛ – представляется один раз в год до 01.04 (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ – оформляется ежеквартально: до 30.04, 31.07, 31.10, 01.04.

В ПФР:

Персонифицированный учет и форма РСВ-1 сдаются до 15.05, 15.08, 15.11, 15.02.

Ежемесячные сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) – представляется до 10 числа.

В ФСС:

Подтверждение основного вида деятельности – до 15.04 один раз в год.

Форма 4-ФСС – оформляется до 20.04; 20.07; 20.10; 20.01.

Таким образом, мы отобразили все возможные варианты необходимой отчетности относительно применяемой системы налогообложения, которые главы КФХ представляют в соответствующие органы.

Во избежание штрафов и пеней формы необходимо сдавать в строго указанные сроки. Если отчетный день выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Деятельность КФХ относится к предпринимательской (коммерческой) и облагается налогами. Выбор системы налогообложения для КФХ широк: можно применять традиционную систему налогообложения, один из вариантов упрощенной системы налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

В КФХ есть две категории физических лиц: члены КФХ и наемные работники. По заработной плате наемных работников налоги и страховые взносы уплачиваются в таком же порядке, как и у любого другого работодателя. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере в ПФР за себя и за каждого члена КФХ.

Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту регистрации КФХ не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

БЕЗ РАБОТНИКОВ

Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1 . Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2 .Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода,(32 385 руб. ) 2 698,75 руб. ) или ежеквартально (8 096,25 руб.)

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года,

С РАБОТНИКАМИ

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1) Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2) Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января следующего года

3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов . Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

5) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв . – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР - в течение 30 дней, в ФСС - в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1) СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

Для КФХ и ИП применяющие ЕСХН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (27,1 % от заработной платы).

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1) Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм ») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2) До 15 апреля – ежегодно , необходимо подтвердить основной вид деятельности.

Оплата налогов и взносов:

1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

3) Взносы в ПФР (22% - страховая часть; 5,1% - ОМС), ФСС (2,9% - временная нетрудоспособность; 0,2% - min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)

4) Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб. ) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75руб. ) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплатыстраховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря)

При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и под п. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся выпуском сельскохозяйственной продукции, а также, с 2017 года, - оказанием услуг в этой сфере , вправе перейти на специальный режим налогообложения – уплату единого сельскохозяйственного налога, который заменяет сразу несколько обычных налоговых платежей в рамках ОСН. Исходя из специфики применения, да и самого названия данного спецрежима, можно сказать, что он идеально подходит для работы в рамках большинства крестьянско-фермерских хозяйств.

Что представляет собой КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство само по себе может быть зарегистрировано в качестве организации, что следует из положений статьи 86.1 Гражданского кодекса. Однако в большинстве случаев глава КФХ встает на учет в качестве индивидуального предпринимателя, то есть осуществляет деятельность без образования юрлица.

Переход на уплату единого сельхозналога для КФХ в обоих случаях происходит стандартно. Подать заявление на ЕСХН можно при создании КФХ – для этого у него есть 30 календарных дней с момента постановки на учет юрлица или ИП. Если же по каким-то причинам при регистрации данный спецрежим выбран не был, то перейти на него можно с начала очередного календарного года. Для этого в ИФНС по месту регистрации нужно подать информацию о переходе на ЕСХН в срок до 1 января года, с которого планируется применять данную систему налогообложения.

Форма сообщения о начале применения сельскохозяйственного спецрежима - уведомление о переходе на ЕСХН № 26.1-1 – утверждена приказом ФНС России от 28 января 2013 года № ММВ-7-3/41@.

Условия применение ЕСХН в КФХ

Налогообложение КФХ ЕСХН предполагает стандартные условия выпуска продукции сельхозназначения, предусмотренные Налоговым кодексом. То есть каких-то специальных льгот по применению спецрежима статус крестьянско-фермерского хозяйства не дает. Таким образом, организация или ИП в статусе КФХ, перешедшие или желающие перейти на уплату единого сельхозналога, обязаны обеспечивать долю доходов от производства, переработки и реализации товаров, подпадающих под определение сельскохозяйственных, на уровне не менее 70% в общих поступлениях (ст. 346.2 НК РФ). С этого года в рамках применения ЕСХН допускается также оказание организациями и индивидуальными предпринимателями услуг сельхозназначения.

Переход на уплату ЕСХН дает возможность крестьянско-фермерскому хозяйству рассчитываться с бюджетом по ставке 6% от разницы между полученными в течение года доходами и понесенными расходами (п. 1 ст. 346.8 НК). Также нужно отметить, что для КФХ и прочих плательщиков единого сельхозналога, зарегистрированных на территории Республики Крым, предусмотрена возможность применения льготных ставок. Так, до конца 2016 года для всех сельхозпроизводителей полуострова действовала ставка налога в размере 0,5%. На период с 2017 по 2021 год Налоговым кодексом предусмотрена возможность снижения ставки налога на основании законодательных актов местных властей до 4%.

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2017 году

Отчетность крестьянско-фермерского хозяйства в рамках применения ЕСХН также предоставляется в ИФНС в рамках требования главы 26.1 Налогового кодекса. Декларация подается по итогам года в срок до 31 марта – эта дата актуальна как для юрлиц, так и для ИП. В то же время по итогам первого полугодия КФХ обязано перечислить самостоятельно рассчитанный авансовый платеж по ЕСХН. Срок его перечисления – до 25 июля.

Окончательный расчет по налогу по итогам года нужно произвести одновременно с подачей декларации, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.

Поскольку ЕСХН заменяет уплату обычного набора стандартных налогов на ОСН, то отчитываться по налогу на прибыль , НДС или НДФЛ компаниям или индивидуальному предпринимателю не требуется. Однако статус работодателя накладывает обязанность на КФХ подавать отчеты по зарплатным начислениям своим сотрудникам.

Зарплатная отчетность

Каждая организация, а также ИП, являющийся работодателем, признаются источником выплаты доходов для своих сотрудников. Следовательно, они обязаны исполнять функции налогового агента по НДФЛ, то есть удерживать при выплате зарплаты данный налог и перечислять его в бюджет.

Далее, уже из собственных средств работодатель обязан заплатить страховые взносы, которые распределяются в пользу трех структур: ПФР, ФОМС и ФСС. По всем этим выплатам, разумеется, работодатель обязан отчитаться. КФХ исполняет данное требование на общих основаниях.

Обязанности налогового агента по налогу на доходы физлиц предполагают подачу двух отчетов. Справки по форме 2-НДФЛ подаются по итогам года в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Расчет 6-НДФЛ необходимо подавать по итогам каждого квартала – не позднее окончания следующего за отчетным кварталом месяца.

Что касается отчетности по взносам, то тут нельзя не сказать о новшестве текущего года. Дело в том, что распорядителем платежей на пенсионное, медицинское и социальное страхование с 2017 года становится ИФНС. Именно сюда работодателям предстоит перечислять взносы, которые до сих пор перечислялись в напрямую в ПФР и соцстрах. Соответственно и отчетность по взносам несколько видоизменится. Тем не менее, за 2016 год работодатели обязаны были отчитаться по прежним правилам, то есть подать до 20 января отчет по форме 4-ФСС , а до 15 февраля - форму РСВ-1 ПФР . У компаний и ИП, которые отчитываются электронно, крайний срок в обоих случаях продлевается на 5 дней.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, эти два отчета будут заменены одной общей формой, подаваемой работодателями в ИФНС. Срок подачи этого единого расчета по взносам – не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК). Однако данный отчет не будет содержать информацию о взносах на травматизм, которые, как и прежде, необходимо перечислять в ФСС по новой форме 4-ФСС . Соответственно и отчитываться по данным платежам нужно будет перед соцстрахом в обычные ранее действующие сроки - до 20/25 числа следующего за окончившимся кварталом месяца.

Еще одна форма отчета, оставшаяся неизменной с прошлого года – ежемесячная СЗВ-М , содержащая сведения о застрахованных лицах, в частности данные об ИНН и СНИЛС работников. Ее работодатели подают в ПФР. В 2017 году изменились лишь сроки подачи: ранее отчитываться нужно было до 10 числа каждого месяца. В этом году срок несколько увеличен: подавать сведения необходимо до 15 числа по окончании отчетного месяца.

Обязателен до 2017 года именно для глав КФХ был еще 1 расчет в ПФР – форма РСВ-2 . За 2016 год эту форму надо представить в ПФР в те же сроки, что и ранее – до 28 февраля 2017 года.

С 2017 года этот отчет отменен, как и форма РСВ-1, КФХ по взносам в ПФР будут отчитываться, используя форму нового единого расчета по взносам в ИФНС. Но, в отличие от других страхователей, главы КФХ как сдавали его раз в год, так и будут сдавать (если у них нет сотрудников). А вот сроки для отчета сокращены – КФХ на ЕСХН за предыдущий год будут отчитываться до 30 января следующего.

Если глава КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом спецрежиме нет. Поэтому как предприниматель он рассчитывает налоги в общем порядке.

ЕСХН

Главы КФХ на ЕСХН налоги уплачивают в общем порядке, также как предприниматели на этом спецрежиме.

Страховые взносы КФХ

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ - как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. В том порядке, который установлен для индивидуальных предпринимателей.

При этом порядок расчета и уплаты взносов различен:

• за членов КФХ;

• с выплат наемному персоналу.

Такой вывод следует из пункта 3 статьи 2, подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

С выплат наемным сотрудникам главе КФХ необходимо будет еще платить и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за членов КФХ его глава платит в фиксированном размере (п. 3 ст. 2, подп. «б» п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет.

Ситуация: обязан ли глава КФХ уплачивать взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за члена КФХ, который является еще и предпринимателем ?

Ответ: да, обязан.

Если член КФХ относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает взносы по каждому основанию (п. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 58/13 по делу № А60-7424/2012).

То есть такой член КФХ будет платить за себя взносы в фиксированном размере как предприниматель (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а глава КФХ должен уплачивать взносы за него по второму основанию - как за члена КФХ (ч. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на социальное страхование в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) платить не нужно. Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы за полный год рассчитайте так:

ЕСХН ИП 2018: отчетность для предпринимателей на едином сельскохозяйственном налоге состоит из налоговой и бухгалтерской. Состав отчетности зависит от доходов, масштаба деятельности фирмы и от количества сотрудников.

Предприниматель, перешедший на ЕСХН, должен уведомить об этом налоговую в течение месяца с момента постановки на учет. Отчетность сдается ежегодно, в том числе за неполные отчетные периоды. Серьезных изменений состава отчетности или сроков в 2018 году не предусмотрено. Кроме подачи налоговых деклараций и бухгалтерского учета, в обязанности предпринимателя на ЕСХН входит ведение книги учета доходов и расходов.

Отчетность предпринимателя без работников

Налоговая отчетность для ИП на ЕСХН состоит из декларации об уплате налога. Документ подается ежегодно, по итогам отчетного периода. Срок сдачи установлен на 31 марта следующего года.

Помимо отчетности в ФНС, предприниматель, не имевший в отчетном периоде сотрудников, должен подать в ПФР документы за себя.

Для ИП без работников установлены следующие сроки оплаты взносов и налогов:

Авансовые платежи по налогу ЕСХН вносят раз в полугодие, в течение 25 дней следующего отчетного периода.

Страховые взносы с дохода (если он не превышает 300 тыс. рублей) нужно уплатить до конца отчетного периода (года) в полном объеме. Переводить взносы необходимо каждый квартал или месяц, в зависимости от системы выплат.

Страховые взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, можно перевести в течение трех месяцев следующего года.

ИП без работников освобождены от необходимости вести бухгалтерский учет.

Налоговая отчетность для предпринимателей с работниками

ИП с работниками подают налоговую декларацию по уплате ЕСХН в те же сроки и в том же порядке, что и ИП без работников. Кроме этого предприниматели должны предоставить сведения о численности сотрудников в течение 20 дней после окончания отчетного периода (года).

Отчеты по НДФЛ отправляют ежеквартально по форме 6-НДФЛ и один раз в год по форме 2-НДФЛ. Для ежеквартальной передачи сведений предусмотрены сроки до последнего числа первого месяца следующего отчетного периода. А годовой отчет подают в течение трех месяцев следующего года.

Предприниматели отправляют данные в ПФР и ФСС. Для ПФР в 2018 году введены новые правила сдачи отчетности. В 2018 году произошел переход на персонифицированную систему учета. Сведения подаются ежемесячно или ежеквартально, на каждого работника. В ФСС подают данные о страховых взносах за каждого сотрудника. Размеры и сроки страховых выплат зависят от доходов за отчетный период.

ИП с работниками также освобождены от необходимости вести бух. учет.

Отчетность КФХ с работниками и без работников

КФХ относятся к коммерческим организациям и ведут отчетность в установленном порядке. Состав отчетности зависит от выбранного режима налогообложения и наличия сотрудников. Отчетность КФХ без работников состоит из налоговой декларации по установленной форме. Сроки подачи декларации те же, что и для индивидуальных предпринимателей.

КФХ на ЕСХН выплачивает страховые взносы в установленном порядке. Размер и сроки выплат зависят от величины дохода за отчетный период.

Важно вовремя сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Чтобы не возникало проблем с заполнением, оформлением и отправкой документов, рекомендуется в течение всего отчетного периода своевременно фиксировать все факты хозяйственной жизни.

Если проблемы с отчетностью все же возникли, обращайтесь к квалифицированным бухгалтерам. Сторонние специалисты помогут оформить отчеты, проверят документы. Благодаря услугам профессиональных бухгалтеров, можно избавиться от неуверенности в будущем и спокойно развивать свой бизнес, не беспокоясь о штрафах и санкциях от контролирующих органов.