Кто и когда должен сдавать бухгалтерскую отчетность. Квартальная бухгалтерская отчетность

Квартальная отчетность – это налоговая отчетность и отчетность во внебюджетные фонды, которая сдается ежеквартально.

Виды налоговой квартальной отчетности

Общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) на общей системе налогообложения (далее ОСНО) обязаны сдавать в ИФНС по месту регистрации общества квартальную налоговую отчетность.

Напомним, что кварталы налоговой отчетности следующие:

  • 1 квартал (январь, февраль, март);
  • 2 квартал – еще называют полугодие (апрель, май, июнь);
  • 3 квартал – еще называют 9 месяцев (июль, август, сентябрь);
  • 4 квартал – еще называют год (октябрь, ноябрь, декабрь).

Декларация по НДС сдается до 25 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется за квартал. Составляется на основании книг покупок и продаж, журнала выданных и полученных счетов – фактур.

Декларация по Прибыли сдается до 28 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется нарастающим итогом за квартал. Т.е. при составлении декларации за квартал обязательно необходимо учитывать показатели предыдущего квартала. Составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости.

Авансовый расчет по налогу на Имуществу сдается до 30 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется нарастающим итогом за квартал. Т.е. при составлении декларации за квартал обязательно необходимо учитывать показатели предыдущего квартала. Составляется на основании 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» счетов.

Квартальная отчетность во внебюджетные фонды

ООО на всех системах налогообложения (на ОСНО, УСН) даже если не имеют сотрудников и хозяйственный оборот обязаны составлять и сдавать квартальную отчетность в фонды.

Ежеквартальная отчетность в фонд социального страхования (ФСС) подается в виде формы 4-ФСС. Срок сдачи отчетности до 20 числа, месяца следующего за отчетным (кварталом). Отчет заполняется нарастающим итогом, т.е. при его составлении вам понадобится данные предыдущего квартала. В данном отчете учитываются показатели таких счетов как 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», а также 69.11 «Страхование от НС и ПЗ».

Ежеквартальная отчетность в пенсионный фонд (ПФР) подается в виде формы РСВ-1, а также если у вас были или есть сотрудники, то вам необходимо одновременно с отчетом предоставить формы персонифицированного отчета. Срок сдачи форм до 15 числа, 2-х месяцев следующих за отчетным периодом (кварталом). Отчет заполняется нарастающим итогом, т.е. при его составлении вам понадобится данные предыдущего квартала. В данном отчете учитываются показатели таких счетов как 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», а также 69.02.1 «Страховая часть трудовой пенсии», 69.02.2 «Накопительная часть пенсии», 69.03.1 "Федеральный фонд ОМС".

За не сдачу налоговой квартальной отчетности грозит штраф в размере 1 000 руб., за не сдачу квартальной отчетности в фонды в размере 150 руб. с фонда.

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим принципам:

· Соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода

· Полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации

· Правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду

· Четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений

· Тождество данных аналитического и синтетического учета

Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями.

Бухгалтерская отчетность в зависимости от периода, за который она составляется, бывает периодической и годовой.

К периодической (квартальной) относится бухгалтерская отчетность квартальная, полугодовая, за 9 месяцев. Годовая бухгалтерская отчетность составляется по итогам истекшего года.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей без десятичного знака.

Предприятие представляет в обязательном порядке периодическую (квартальную) и годовую отчетность:

· Собственникам, в соответствии с учредительными документами

· Инспекции Министерства по налогам и сборам

· Территориальным органам государственной статистики.

Сроки, установленные для представления отчетности

· Годовую – не позднее 90 дней по окончании отчетного года

· Квартальную – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Годовая бухгалтерская отчетность является публичной. (?)

Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

1. Бухгалтерский баланс - форма №1

2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2

3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

4. Отчет о движении капитала – форма №3

5. Отчет о движении денежных средств – форма №4

6. Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5

7. Итоговая часть аудиторского заключения

8. Пояснительная записка.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы №3,4,5.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

· Бухгалтерский баланс - форма №1

· Отчет о прибылях и убытках – форма №2

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

· Основные средства – по остаточной стоимости (01 – 02)

· Нематериальные активы - по остаточной стоимости (04 – 05)

· Капитальные вложения – по фактическим затратам для застройщика (заказчика)

· Оборудование - по фактической себестоимости приобретения

· Финансовые вложения – по фактическим затратам для инвестора

· Материальные ценности - по фактической себестоимости

· Незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости

· Издержки обращения – в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров

· Расходы будущих периодов – в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам

· Готовая продукция - по фактической или нормативной производственной себестоимости

· Товары – по покупной стоимости

· Дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами

· Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах – в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

· Уставный капитал – в размере, определенном учредительными документами

· Резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала

· Прибыль – в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли (чистая прибыль)

· Кредиторская задолженность – в суммах фактических долгов кредиторам

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Перед составлением годового отчета предприятия обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

В новой форме Отчета о прибылях и убытках доходы и расходы предприятия отражаются по разделам:

· Доходы по обычным видам деятельности

· Операционные доходы и расходы

· Внереализационные доходы и расходы

· Чрезвычайные доходы и расходы.

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия

Бухгалтерская отчетность - единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности предприятия, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г.

Система учетных данных, составляющих бухгалтерскую отчетность должна выводиться из главной книги. При этом баланс, представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и убытках - перечень оборотных результатов счетов этой же книги.

Бухгалтерская отчетность дает пользователям информацию о деятельности предприятия. Потому что, бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает информацию о совершенных, а также запланированных хозяйственных операциях организации. Так как формы отчетности едины для всех организаций, это позволяет рассчитывать сводные данные по отдельным отраслям экономики, экономическим районам, субъектам Российской Федерации, и, наконец, народному хозяйству страны в целом. Бухгалтерскую отчетность, составленную на внутригодовую дату, называют периодической. Основу периодической отчетности сельскохозяйственных организаций составляет квартальная (месячная) отчетность. Квартальная (периодическая) бухгалтерская отчетность охватывает все виды хозяйственной деятельности. Ее показатели определяют на основе проверенных данных синтетического и аналитического учета, подтвержденных первичными документами. В настоящее время организации представляют квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Квартальная отчетность включает:

  • - форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
  • - форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
  • - специализированные отчетные формы.

Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином РФ.

Бухгалтерская отчетность должна быть своевременной, лишь вовремя предоставленные данные могут быть использованы с пользой для управления хозяйственными процессами, как в рамках данной организации, так и за ее пределами.

Отчетность должна быть достоверной и содержать полные сведения о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и об изменениях, связанных с финансовой деятельностью.

Если при составлении отчетности выявлена недостаточность данных, для формирования полного представления о финансовом состоянии, то необходимо включить в бухгалтерскую отчетность дополнительные показатели и пояснения.

Данные бухгалтерской отчетности должны включать в себя показатели деятельности филиалов, представительств и различных подразделений, в том числе выделенных на отдельный баланс.

На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

  • · наименование составляющей части;
  • · указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность («на____200_г.» или «за _____200_г.»);
  • · организация (указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
  • · идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный налоговым органом;
  • · вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Госкомстатом РФ;
  • · организационно-правовая форма / форма собственности (согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ) и Классификатору форм собственности (КФС));
  • · единица измерения (тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);
  • · адрес (полный почтовый адрес организации);
  • · дата утверждения (установленная для годовой бухгалтерской отчетности);
  • · дата отправки / принятия (конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передаче по принадлежности).

Организации, имеющие федеральное имущество и обязанные в соответствии с постановлением Правительства РФ от 3 июля 1988 г. № 696 получить свидетельства о внесении в реестр федерального имущества, должны указать номер в реестре федеральной (государственной) собственности и наименование органа, на который возложена координация и регулирование государственного или муниципального унитарного предприятия и которому направляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф./ Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, 2003. с. 447.

В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. При отсутствии соответствующих показателей эти статьи (строки, графы) прочеркиваются.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей, без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Исправления ошибок в отчетности подтверждаются подписями лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организации, где учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность должна представляться в отдельной папке в сброшюрованном виде. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: Финстатинформ, 2002, с.56.

Представляется в течение года ежеквартально, состоит из бухгал-терского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Хотя по желанию организация может представлять и иные отчетные формы, в том числе и пояснительную записку.

Основные требования, предъявляемые к отчетности:

1. Достоверность -- информация должна отражать реальные хозяйственные операции, которые легко можно проверить.

2. Полнота -- информация должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать все необхо-димые комментарии. Отчетность должна включать показате-ли деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельный баланс).

3. Нейтральность -- отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц.

4. Преемственность -- последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому.

5. Существенность -- все существенные показатели должны приводиться обособленно.

Несущественные показатели мо-гут указываться агрегатными суммами с расшифровкой и разложением на части в пояснениях к отчетным формам.

Баланс показывает финансовый результат деятельности организации на определенную дату. В активе показывают инвестиционные решения организации, т.е. куда вложены средства. А в пассиве - за счет каких источников они финансируются: заемных или собственных.

При заполнении баланса исходим из того, что сальдо активного счета отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве баланса. Сальдо активно - пассивного счета отражается в зависимости от его вида: дебетовое сальдо в активе баланса, кредитовое сальдо в пассиве баланса.

Состав годовая бух-галтерская отчетность включает в себя:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1)

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

6. Отчет о целевом использовании денежных средств (форма №6)

7. Пояснительную записку

8. Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обяза-тельному аудиту.

Составление годовой отчетности требует большой подготовительной работы.

Составление годового отчета требует проведение целого ряда мероприятий, а именно:

На предприятии объявляется инвентаризация;

Выравниваются остатки на все счетах бухгалтерского учета;

Проводится аудиторская проверка при необходимости;

Рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость;

Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;

Реформируется баланс;

Готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности и утверждается годовой отчет;

Заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;

Пишется пояснительная записка к балансу;

Готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;

Открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл;

Годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию.

Под техникой составления бухгалтерского баланса пони-мают совокупность необходимых учетных процедур. Эти процедуры включают: инвентаризацию, разграничение от-дельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, списание стоимости имущества, за-крытие счетов и подведение итогов в учетных регистрах. Основой для составления баланса являются учетные запи-си, подтвержденные сопроводительными документами.

При ведении журнально-ордерной форм учета бухгалтер-ский баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из ряда журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов. После подсчета оборотов и выведения остатков по всем сче-там они сверяются с регистрами аналитического и синтети-ческого учета и служат основанием для составления баланса.

Сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результа-тах деятельности предприятия должны отражаться в бухгалтерской отчетности в соответствии с допущениями и требованиями, зафик-сированными в учетной политике предприятия. Статьи бухгалтер-ской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтвер-ждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями ак-тивов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества орга-низации и источники формирования на отчетную дату.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за пери-од, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен вклю-чать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирую-щих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансо-вая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив ба-ланса состоит из двух разделов («Внебюджетные активы» и «Обо-ротные активы»), пассив -- из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»).

Первый раздел актива баланса «Внеоборотные активы» включает:

Нематериальные активы, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

Основные средства, которые отражаются по остаточной сто-имости, т. е. по фактическим затратам на их приобретение, со-оружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации;

Незавершенное строительство (стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а так-же оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки) отражается по фактическим затратам для застрой-щика (инвестора);

Доходные вложения в материальные ценности (имущество, пре-доставляемое в лизинг и по договору проката) отражаются по;

фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление;

Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние, зависимые общества и другие организации; займы, предостав-ленные организациям на срок более 12 месяцев; прочие дол-госрочные финансбвые вложения) отражаются по фактичес-ким затратам для инвестора. Вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, отражаются на конец отчет ного года по рыночной стоимости, если последняя ниже сто-имости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную раз-ность в конце отчетного года производится образование резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги;

Прочие внебюджетные активы, по этой статье показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I.

Второй раздел актива баланса «Оборотные активы» включает:

Запасы (сырье, материалы; затраты в незавершенном произ-водстве; готовая продукция и товары для перепродажи; това-ры отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты), которые отгружаются по фактическим затратам на приобретение или изготовление. Исключение составляет не-завершенное производство и готовая продукция (могут оце-ниваться по фактической или нормативной (плановой) про-изводственной себестоимости);

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материа-лам, по этой статье показывается сумма НДС по приобретен-ным материалам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих от-четных периодах в уменьшение сумм налога для перечисле-ния в бюджет или уменьшение соответствующих их покры-тий;

Дебиторская задолженность. Данные по долгосрочной (более 12 месяцев) и краткосрочной (менее 12 месяцев) дебиторской задолженности отражаются отдельно. Исчисление указанно-го срока осуществляется начиная с первого числа календар-ного месяца, следующего за месяцем, в котором соответству-ющий актив был принят к бухгалтерскому учету (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные и прочие дебиторы);

отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей, признаваемых организацией правильными;

Краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансо-вые вложения) отражаются в суммах фактических затрат для инвестора (собственные акции оцениваются по номинальной стоимости);

Денежные средства (остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных счетах в банках, переводы в пути);

Прочие оборотные активы, по этой статье показываются сум-мы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II. Третий раздел пассива баланса «Капитал и резервы» включает:

Уставный капитал, по этой статье отражается величина устав-ного (складочного) капитала, зарегистрированная в учреди-тельных документах;

Добавочный капитал, по этой статье указываются суммы до-оценки основных средств и эмиссионного дохода;

Резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами), по этой статье отражаются остатки соответствующих резервов;

Целевые финансирования и поступления, по этой статье показы-ваются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов от других организаций и физичес-ких лиц для осуществления мероприятий целевого назначе-ния;

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается). В данную группу включены нераспределенная прибыль про-шлых лет и отчетного года. Организация, допустившая убы-ток, по этой статье отражает убыток со знаком «минус», та-кое отражение финансового результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имуще-ства, имеющегося, в наличии у организации. Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» включает:

Займы и кредиты (кредит банков и займы/подлежащие пога-шению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом при-читающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;

Прочие долгосрочные обязательства, по этой статье показыва-ется сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:

Займы и кредиты (кредит банков и займы, подлежащие пога-шению в течение 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, i подлежащие погашению в соответствии с договором в тече-ние 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающих-ся к уплате на конец отчетного периода процентов;

Кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики, век-селя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимы-ми обществами, задолженность перед персоналом организа-ции по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты), по этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в со-ответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и при-знаваемых организацией правильными;

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, по этой статье показываются суммы задолженности органи-зации по причитающимся к выплате дивидендам;

Доходы будущих периодов, по этой статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следую-щим отчетным периодам;

Резервы предстоящих расходов, по этой статье отражаются ос-татки резервов на предстоящую оплату отпусков работникам;

выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных

средств; производственные затраты по подготовке работ в связи с сезонным характером производства и др.;

Прочие краткосрочные обязательства, по этой статье показы-вается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежа-щей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, и не нашедшей отражения по другим статьям раздела V.

Информация об отдельных видах ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в его пользовании или рас-поряжении, а также условных прав и обязательств отражается в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых сче-тах».

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и анало-гичный период предыдущего года.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие (операционные, внереали-зационные и чрезвычайные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, при-быль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нерас-пределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Некоторые виды доходов и расходов предприятия, имевшие ме-сто в отчетном периоде и в аналогичном периоде предыдущего года, детализируются в «Расшифровке отдельных прибылей и убытков». К ним относятся: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыс-кании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, при-чиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обяза-тельств; курсовые разницы по Операциям в иностранной валюте;

снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода; снижение дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

Пояснения к бухгалтерскому учету и отчету о прибылях и убыт-ках должны раскрывать сведения, относящиеся к"учетной полити-ке и обеспечивать пользователей дополнительной информацией, которую нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая необходима для формирования полного представления о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации. В частности, здесь приво-дятся данные:

О чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их по-следствиях;

О событиях после отчетной даты и условных фактах хозяй-ственной деятельности;

О прекращенных операциях;

Об аффилированных лицах;

О государственной помощи;

О прибыли, приходящейся на одну акцию.

Здесь также указываются юридический адрес организации, ос-новные виды деятельности, среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;

состав (фамилии и должности) членов исполнительных и конкрет-ных органов организации.

В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках прилагаются:

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) -- отражает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчет-ном году. Показатели отчета сгруппированы по четырем разделам:

-- «Капитал» (уставный (складочный) капитал; добавочный и резервный капиталы, целевые финансирования и поступле-ния, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

-- «Резервы предстоящих расходов» (всего и в том числе по видам резервов);

-- «Оценочные резервы» (всего и в том числе по видам оценочных резервов);

-- «Изменение капитала» (величина капитала на начало отчетно-го периода, увеличение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов, уменьшение капитала всего и в том чис-ле за счет отдельных факторов, величина капитала на конец отчетного периода).

Справочно приводятся данные о чистых активах организаций (кроме некоммерческих) и полученных суммах финансирования.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) -- отражает инфор-мацию о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Отчет состоит из следующих разделов:

-- «Остаток денежных средств на начало года»; *-;

-- «Поступило денежных средств» (всего и в том числе: выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг); выручка от продажи основных средств и иного имущества; авансы, по-лученные от покупателей; бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; безвозмездно; кредиты и займы полученные и прочие поступления);

-- «Направлено денежных средств» (всего и в том числе: на оп-лату приобретенных товаров (работ, услуг); на оплату труда;

отчисления на социальные нужды; на выдачу авансов постав-щикам и подрядчикам; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на финансовые вложения; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов и по полученным кредитам и займам и прочие выплаты);

-- «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Справочно указывается, сколько из общей суммы поступлений получено наличными (всего и в том числе по расчетам: с юриди-ческими, физическими лицами, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности). Отдельно пока-зывается: поступление в кассу из банка, сдано в банк из кассы.

Приложение к бухгалтерскому учету (ф. № 5) -- содержит допол-нительные сведения о наличии и движении отдельных видов иму-щества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:

-- «Движение заемных средств» (долгосрочные кредиты, займы и краткосрочные кредиты, займы). Отражается остаток каж-дого вида кредитов и займов на начало и на конец года, их получение и погашение (всего и в том числе не погашенных в срок);

-- «Дебиторская и кредиторская задолженность» (отражается каждый вид задолженности). Показывается остаток задолжен-ности по видам на начало и конец года, возникновение и по-гашение обязательств (всего и в том числе просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолжен-ности по поставляемой продукции (работам, услугам) и деби-торах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность;

«Амортизируемое имущество» (нематериальные активы, ос-новные средства, доходные вложения в материальные ценно-сти). Отражается остаток каждого вида амортизируемого иму-щества на начало и на конец года, поступление и выбытие (всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию, и о суммах амортизируемого иму-щества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе нематериальные активы и основные средства);

«Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» (собственные средства организации и привлеченные средства). Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года, начисление и использова-ние (всего и в том числе по видам средств);

«Финансовые вложения» (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр.). Отражается остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Справочно приводится рыночная стоимость обли-гаций и других ценных бумаг;

«Расход по обычным видам деятельности» (материальные за-траты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. От-дельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предсто-ящих расходов;

«Социальные показатели» (отчисления в «Единый социальный налог» (по видам фондов); отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые взносы по договорам добро-вольного страхования пенсий; среднесписочная численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции (работ, услуг); доходы по акци-ям и вкладам в имущество организации). Отражаются сведе-ния о причитающихся по расчету, израсходованных и пере-численных в фонды отчислениях в фактических данных по другим показателям.

«Отчет о целевом использовании полученных средств» (ф. № 6) --

форму составляют некоммерческие организации. В ней расшифро-вывается поступление средств на содержание организации и их рас-ходование по конкретным направлениям. Данные приводятся за отчетный год в сравнении за предыдущий год. Отчет состоит из 4 разделов: 1 -- остаток средств на начало года, 2 -- поступление средств, 3 -- использование средств, 4 -- остаток на конец отчетного года.

В пояснительной записке должна быть раскрыта учетная полити-ка организации; выполнен пересчет показателей, по которым в свя-зи с изменением учетной политики корректировалась методика расчета; дана характеристика наиболее крупных хозяйственных операций, оказавших существенное влияние на показатели отчет-ности; описаны причины, объясняющие сложившееся финансовое положение организации; проведен анализ динамики показателей бухгалтерской отчетности.

Организация может представить дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей за ряд лет; намечаемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заем-ных средств управления рисками; деятельность организации в об-ласти природоохранных мероприятий и иная информация.

В целом пояснительная записка должна давать довольно полную и объективную картину деятельности организации, отраженную и зафиксированную в основных формах отчетности. При необходи-мости в пояснительной записке характеризуется информация, со-держащаяся в специализированных (ведомственных) формах отчет-ности.

Целью бухгалтерской отчетности является предоставление необ-ходимой полезной информации всем потенциальным внешним и внутренним пользователям. К внешним пользователям относятся:

Пользователи, непосредственно заинтересованные в деятель-ности организации (акционеры (собственники), государство в лице налоговых органов, существующие и потенциальные кредиторы, поставщики и покупатели, существующие и по-тенциальные инвесторы и др.);

Пользователи, непосредственно не заинтересованные в дея-тельности предприятия (государственные организации, кон-сультанты по финансовым вопросам, профессиональные уча-стники фондового рынка, профсоюзы и другие общественные организации, средства массовой информации и др.). К внутренним пользователям относятся: руководство организа-ции, менеджеры различных уровней.

Предприятие должно обеспечить возможность для пользовате-лей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Для организаций-туроператоров нет конкретных сроков, в которые надо представить копии бухгалтерской отчетности в Федеральное агентство по туризму конкретно. Однако в пункте 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175, сказано, что данные документы необходимо подать вместе со сведениями о финансовом обеспечении на новый срок. А такие бумаги подают не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения (абз. 4 ст. 17.3 Закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). А значит, в тот же срок нужно подать и бухгалтерскую отчетность.

Что будет, если вовремя не сдать отчетность

Если вовремя не представить бухгалтерскую отчетность в ИФНС России, то инспекция может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.

При определении суммы штрафа проверяющие руководствуются полным перечнем документов, которые должна сдавать конкретная организация (письма ФНС России от 16 ноября 2012 г. № АС-4-2/19309, Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285). Например, в составе бухгалтерской отчетности за 2015 год организация должна сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснения в табличной и текстовой формах. Если организация не сдала в срок бухгалтерскую отчетность, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 руб. × 5).

Кроме того, за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может взыскать с ответственного сотрудника (например, руководителя организации) штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер - за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому нарушителем обычно признают главного бухгалтера (бухгалтера с правами главного). А руководитель организации может быть признан виновным в следующих случаях:

  • в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
  • бухучет вела специализированная организация, и она же составляла отчетность (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
  • причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Состав отчетности

Внимание: в действующем законодательстве не предусмотрена ответственность за то, что годовая бухгалтерская отчетность не утверждена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения.

Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Штраф составит:

  • для организации - от 500 000 до 700 000 руб.;
  • для должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.

Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров)? Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания.

Да, можно.

По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе - не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В налоговую же инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Сдвигать этот срок нельзя - закон этого не предусматривает. А за несвоевременное представление отчетности организацию, ее руководителя и (или) главного бухгалтера могут оштрафовать.

Вот и получается, что в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность надо представить, даже если на общем собрании ее утвердить не успели.

Публикация отчетности

Организация должна опубликовать отчетность в случаях, предусмотренных законодательством (п. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Так, обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность публичные акционерные общества. Это следует из пункта 1 статьи 66.3 и пункта 6 статьи 97 Гражданского кодекса РФ, а также пункта 1.1 статьи 1 и статьи 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Причем публиковать отчетность они должны вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Акционерные общества публикуют текст годовой бухгалтерской отчетности на странице в сети Интернет. Срок - три дня с даты составления аудиторского заключения о достоверности отчетности. В любом случае опубликовать бухотчетность следует не позднее трех календарных дней с даты, когда истек срок ее представления в Росстат (п. 71.4 положения Банка России от 30 декабря 2014 г. № 454-П).

За 2015 год отчитаться в статистику нужно до 31 марта 2016 года включительно. Срок публикации отчетности вместе с аудиторским заключением выпадает на 4 апреля. Если опоздать с публикацией, будет штраф. Об этом предупреждает Банк России в информационном письме от 30 марта 2016 г. № ИН-06-52/17.

ООО обязаны это делать, только если открыто размещают облигации или другие эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 49 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Требования об обязательной публикации отчетности распространяются в том числе и на организации, применяющие упрощенку (письмо Минфина России от 18 июня 2008 г. № 07-05-06/137).

Внимание: за нарушение требований законодательства о раскрытии информации эмитентом предусмотрена административная ответственность (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

Мера ответственности - штраф. При этом размер штрафа составляет:

  • от 700 000 до 1 000 000 руб. - для организации;
  • от 30 000 до 50 000 руб. - для должностных лиц (или дисквалификация на срок от одного года до двух лет).

Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности, являются управленческими (п. 7 ПБУ 10/99). Поэтому в бухучете отражайте их на счете 26 или счете 44 (для торговых организаций). При расчете налога на прибыль затраты на публикацию годовой отчетности учтите в составе прочих расходов (подп. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ). При расчете единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами указанные затраты также можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Случайные статьи

Вверх