Источники формирования хозяйственных средств. Реферат: Источники образования хозяйственных средств организации

Вопрос № 1.

Источники образования хозяйственных средств организации.

По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства предприятия подразделяют на две группы:

Источники собственных средств (собственный капитал);

Источники заемных средств (обязательства).

Источниками собственных средств предприятия являются: уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, специальные фонды. К источникам собственных средств приравнивают также целевые резервные фонды.

Уставной капитал представляет собой первоначальный собственный капитал предприятия, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации предприятия за счет средств учредителей в виде их вкладов (в денежном измерении). Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия и формы собственности.

Добавочный капитал формируется в результате переоценки внеоборотных активов как сумма прироста их стоимости. В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость. В добавочный капитал включается имущество, полученное предприятием от других лиц безвозмездно.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия возможных убытков предприятия при отсутствии иных источников возмещения.

Оценочные резервы - это резервы, образованные из чистой прибыли под обесценивание ценных бумаг (например, приобрели акции, а их курс упал; чтобы не оказаться банкротом, используют резерв).

Целевое финансирование - средства, выделяемые головным предприятием своим структурным подразделениям, дочерним фирмам на определенные цели.

Специальные фонды, резервы, нераспределенная прибыль увеличивают собственные источники (собственный капитал) предприятия.

Прибыль представляет собой разность между доходами и расходами предприятия и отражает собственный капитал предприятия, сформированный в результате текущей эффективной деятельности. Часть прибыли перечисляется в бюджет в виде налога на прибыль, часть используется на выплату дивидендов инвесторам-собственникам, образование специальных фондов накопления, потребления и резервов, а часть может оставаться нераспределенной.

Заемные источники (обязательства) являются внешними источниками ресурсов предприятия, их обычно называют заимодателями. Обязательства могут быть краткосрочными и долгосрочными. Краткосрочные - это обязательства, которые подлежат погашению в течение одного года, а долгосрочные обязательства - в срок более одного года. Для характеристики долгосрочных обязательств может быть использован термин «заемный капитал».

К краткосрочным обязательствам относятся: краткосрочные кредиты банков; краткосрочные займы, выдаваемые сторонним предприятиям; кредиторская задолженность по расчетам с работниками предприятия, поставщиками, финансовыми органами, фондами социального страхования и обеспечения, другими предприятиями и лицами.

К долговым обязательствам относятся: долгосрочные кредиты банка; долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товары - материальные ценности; прочие долговые займы.

Вопрос № 2.

Пассивные счета, схема записи операций по ним.

Для учета источников образования хозяйственных средств организации применяются пассивные счета. В них увеличение объекта записывают по кредиту счета, а уменьшение - по дебиту. Конечное сальдо в пассивных счетах подсчитывается так: сальдо начальное плюс оборот по кредиту минус оборот по дебиту. Начальное и конечное сальдо в пассивных счетах всегда кредитовое или нулевое.

Схема пассивного счета.

Вопрос № 3.

Обязательные реквизиты документов.

Документация - это способ первичного наблюдения и контроля за хозяйственными операциями. Документация хозяйственных операций является основой бухгалтерского учета. Она заключается в сплошном, непрерывном отражении операций в бухгалтерских документах. Бухгалтерский документ представляет собой письменное свидетельство о фактическом совершении хозяйственной операции или праве на ее совершение. Фиксирование хозяйственных операций в документах - первый этап учетных работ. Ни одна хозяйственная операция не может быть отражена в бухгалтерском учете, если она не оформлена бухгалтерским документом, который является носителем учетной информации. Фактом, подтверждающим совершение хозяйственной операции, является первичный учетный документ. Характер операций, совершаемых в организации, различен, поэтому содержание и форма документов, применяемые для оформления различных хозяйственных операций, неодинаковы. Однако каждый документ должен содержать определенные показатели, необходимые для характеристики и подтверждения факта совершения хозяйственной операции. Такие показатели, характеризующие хозяйственную операцию, называются реквизитами.

Реквизиты делятся на обязательные для каждого документа и дополнительные.

К обязательным реквизитам относятся: наименование документа (формы) - накладная, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, акт, счет-фактура и т.д.; дата составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в количественном и стоимостном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и за правильность ее оформления, подписи должностных лиц, утвержденных приказом руководителя предприятия. Дополнительные реквизиты определяются особенностями отражаемых операций и назначением документов. В зависимости от характера операций, требований нормативных актов и технологии обработки информации в первичные документы могут быть включены следующие дополнительные реквизиты: номер документа; название и адрес организации; основание для совершения хозяйственной операции, оформленное первичным документом; реквизиты банка поставщика и банка получателя платежа и др.

Вопрос № 4.

Учет денежных средств на расчетном счете.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

Заявление предприятия;

Решение учредителя о создании предприятия;

Копии уставных документов, заверенных нотариально;

Копия свидетельства о регистрации предприятия;

Справка налоговой инспекии о постановке на учет;

Карточка с образцами подписи и оттиском печати.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором кроме правовых норм, оговаривется стоимость банковских услуг.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

Платежные поручения;

Платежные требования-поручения;

Аккредитивы;

Объявления на взнос наличными.

Платежное поручение - это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородних платежей.

Платежное требование-поручение - это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Расчеты по инкассо - это требование о бесспорном списании денежных средств.

Аккредитив - это поручение банка, обслуживающего предприятие иногороднему предприятию, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытия аккредетива.

Чек (денежный) - это поручение баку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Основанием для отражения операций по счету 51 (расчетные счета) являются выписки из банка.

Выписка - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными - по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту. Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Состав имущества предприятия достаточно разнообразен. Он определяется содержанием, отраслевыми особенностями (спецификой), объемом хозяйственной деятельности предприятия.

Объекты имущества предприятия имеют стоимостное выражение и называются хозяйственными средствами.

Хозяйственные средства (имущество) любого предприятия в целях их правильного отражения в бухгалтерском учете группируют по двум признакам: по видам и размещению, по источникам формирования и целевому назначению.

По видам и размещению средства подразделяют на семь групп.

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в России к основным средствам относятся: предметы, служащие более года независимо от их стоимости; предметы стоимостью на дату приобретения более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь, инструменты и т.д.

Особенность основных средств состоит в том, что они участвуют не в одном, а в нескольких кругооборотах капитала, в процессе эксплуатации они постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям. Таким образом, стоимость основных средств погашается постепенно: доля их стоимости, подлежащая ежемесячному включению в сумму расходов предприятия, определяется из нормативных сроков их полезного использования. Процесс трансформации стоимости основных средств в затраты предприятия в течение нормативного срока их использования называется амортизацией.

Нематериальные активы – это средства, не имеющие видимой материальной формы, но способные приносить их владельцу как непосредственный доход, так и обеспечивать необходимые условия его извлечения.

К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственном кругообороте капитала, относят права, возникающие:

из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки, торговые марки, «ноу-хау»;

права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы при создании предприятия.

Стоимость нематериальных активов, так же как стоимость основных средств, погашается равномерно путем ежемесячной амортизации их стоимости исходя из установленного самим предприятием срока их полезного использования. Если срок полезного использования нематериальных активов установить невозможно, то нормы переноса их стоимости устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, как и основные средства, не теряют своей первоначальной формы, могут участвовать в нескольких кругооборотах хозяйственных средств. В материальном производстве инвентарь является средством труда. Однако по сравнению с основными средствами инвентарь представляет собой объекты меньшей стоимости и требует сравнительно быстрой замены. Поэтому для облегчения учета и контроля они включаются в состав оборотных средств. К инвентарю и хозяйственным предметам относятся:

предметы со сроком службы до одного года независимо от их стоимости;

предметы стоимостью не более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.

Оборотные средства отличаются от средств длительного пользования (основных средств, нематериальных активов) тем, что они могут быть обращены в деньги или полностью использованы в ближайшем будущем (в течение одного года или операционного цикла). Они участвуют в одном кругообороте капитала, их стоимость сразу переносится на готовый продукт и полностью списывается на затраты предприятия. Оборотные средства делятся на две части:

предметы труда (сырье, материалы, топливо и др.), которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на продукцию.

готовая продукция и товары для перепродажи

Денежные средства – это сумма денег на счетах в банках (расчетных, валютных, специальных и др.), денежные переводы, наличные деньги в кассе предприятия.

Финансовые активы – это вложения (инвестиции) в другие предприятия: денежные средства на депозитных счетах банков; приобретенные ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и др.) других предприятий сроком до одного года и прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.

Средства в расчетах – дебиторская задолженность, то есть задолженность предприятию за товары и услуги, продукцию, по авансам выданным, суммы за подотчетными лицами и др.

Хозяйственный расчет как метод хозяйствования предполагает поступление хозяйственных средств, их целевое назначение и использование. Отклонение от нормативов, использование средств не на те цели, на которые они предназначены, предопределяет сбои в хозяйственной деятельности. Источники образования и поступления хозяйственных средств также включаются в число объектов бухгалтерского учета.

о твлеченные средства – это условный объект бухгалтерского учета, который определяет величину хозяйственных средств, изъятых по тем или иным причинам из хозяйственного оборота. Они не принимают участия в хозяйственной деятельности, но по тем или иным соображениям информационного или контрольного характера отражаются в системе бухгалтерского учета. К ним относятся платежи в бюджет и другим организациям за счет прибыли, использование прибыли на образование фондов, другие направления текущего использования прибыли, а также убыток предприятия как окончательный финансовый результат.

По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства предприятия подразделяют на две группы: источники собственных средств (собственный капитал); источники заемных средств (обязательства)

Источниками собственных средств предприятия являются: уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, специальные фонды. К источникам собственных средств приравнивают также целевые резервные фонды.

у ставный капитал представляет собой первоначальный собственный капитал предприятия, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации предприятия за счет средств учредителей в виде их вкладов (в денежном измерении). Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия и формы собственности.

д обавочный капитал формируется в результате переоценки внеоборотных активов как сумма прироста их стоимости. В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость. В добавочный капитал включается имущество, полученное предприятием от других лиц и безвозмездно.

р езервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия возможных убытков предприятия при отсутствии иных источников возмещения.

о ценочные резервы – это резервы, образованные из чистой прибыли под обесценивание ценных бумаг (например, приобрели акции, а их курс упал; чтобы не оказаться банкротом, используют резерв).

Целевое финансирование – средства, выделяемые головным предприятием своим структурным подразделениям, дочерним фирмам на определенные цели.

Специальные фонды, резервы, нераспределенная прибыль увеличивают собственные источники (собственный капитал) предприятия.

п рибыль представляет собой разность между доходами и расходами предприятия и отражает собственный капитал предприятия, сформированный в результате текущей эффективной деятельности. Часть прибыли перечисляется в бюджет в виде налога на прибыль, часть используется на выплату дивидендов инвесторам-собственникам, образование специальных фондов накопления, потребления и резервов, а часть может оставаться нераспределенной.

Заемные источники (обязательства) являются внешними источниками ресурсов предприятия, их обычно называют заимодателями. Обязательства могут быть краткосрочными и долгосрочными. Краткосрочные – это обязательства, которые подлежат погашению в течение одного года, а долгосрочные обязательства – в срок более одного года. Для характеристики долгосрочных обязательств может быть использован термин «заемный капитал».

К краткосрочным обязательствам относятся: краткосрочные кредиты банков; краткосрочные займы, выдаваемые сторонним предприятиям; кредиторская задолженность по расчетам с работниками предприятия, поставщиками, финансовыми органами, фондами социального страхования и обеспечения, другими предприятиями и лицами.

Кредитором называют юридическое или физическое лицо, пред которым предприятие имеет обязательства (долги), подлежащие погашению.

К долговым обязательствам относятся: долгосрочные кредиты банка; долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товары – материальные ценности; прочие долговые займы.

Все хозяйственные средства, которые предприятие уже имеет или собирается приобрести, были или могут быть получены за счет каких-либо источников, собственных или заемных средств, например кредитов банка. Поэтому, в зависимости от того, каковы источники поступления хозяйственных средств, их подразделяют на собственные и привлеченные, т.е. заемные (рис. 3). По аналогии с хозяйственными средствами, которые называют активами, источники образования этих средств называют пассивами.

Собственные источники

К собственным средствам относятся все виды капитала, различные фонды, создаваемые за счет прибыли, целевое финансирование, резервы, прибыль, доходы будущих периодов, а также амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальных активов, которые отдельно в пассиве баланса не отражаются.

Для осуществления хозяйственной деятельности необходимо иметь соответствующий источник или, как это принято называть в мировой экономике, капитал. Капитал -- это не совокупность товарно-материальных ценностей, а сумма стоимости этих товарно-материальных ценностей, т.е. величин отношений, определяемых общественным характером мирового хозяйства.

Сами товарно-материальные ценности, вырванные из сложившейся структуры общественного производства, стоимости не имеют и поэтому капитала не составляют. Например, кассовый аппарат на пустынном острове не имеет никакой стоимости и владение им не делает человека собственником в общественном понимании этого слова. Товарно-материальные ценности становятся суммой стоимостей только при соответствии их уровню общественного производства. Но и это еще не капитал. Капиталом данная сумма стоимостей становится лишь тогда, когда она используется с целью получения дохода. Швейная машина, стоящая у нас дома, конечно, имеет стоимость, но не является капиталом до тех пор, пока ее не начинают использовать для пошива одежды с целью ее дальнейшей реализации.

Так как капитал должен приносить доход, то требуется вести учет вложения источника (капитала) в средства (товарно-материальные ценности).

Основной собственный источник хозяйственных средств предприятия -- уставный капитал. Его первоначальная величина фиксируется в уставе предприятия (без фиксирования в уставе документ фактически не имеет смысла). Уставный капитал может быть размещен в любых средствах -- как в товарно-материальных, так и в денежных. Направления и величина уставного капитала определяются собственником предприятия.

Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе предприятия) величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия:

• - в обществах с ограниченной ответственностью -- в сумме долей учредителей, определенных учредительными документами;
• - в хозяйственных товариществах -- в сумме долей учредителей в уставный капитал;
• - в акционерных обществах -- в совокупной номинальной стоимости акций всех видов;
• - в производственных кооперативах -- в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединенного членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;
• - на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, -- в сумме имущества, закрепленного, собственником этого имущества за предприятием.

В условиях рыночной экономики у предприятий и организаций может происходить текущее изменение капитала, в принципе не определяющее необходимости перерегистрации уставного капитала. В результате появилось понятие добавочного капитала.

Добавочный капитал включает в себя:

• - суммы дооценки внеоборотных активов предприятий, проводимой в установленном порядке;
• - безвозмездно полученные ценности;
• - эмиссионный доход, который возникает при формировании уставного капитала (при учреждении общества, при увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или изменения номинальной стоимости акций).

В условиях рыночной экономики важное значение представляет создание и правильное использование резервных фондов и платежей. Осуществляется резервирование прибыли для пополнения уставного капитала и выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей или для покрытия возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь и резервирование предстоящих платежей путем заблаговременного включения в издержки обращения части расходов до того, как они фактически произведены. Благодаря образованным резервным капиталам у предприятий появляется возможность в отдельные отчетные периоды, несмотря на низкую прибыль, все же выдавать дивиденды в установленных пределах.

Резервный капитал -- это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли.

Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Образуется он за счет отчислений от прибыли в размерах, предусмотренных уставом или учредительными документами предприятия. Резервный капитал может также создаваться в обществах с ограниченной ответственностью. Другие предприятия могут создавать резервный фонд за счет прибыли, оставшейся в их распоряжении.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создается в соответствии с законодательством РФ, во втором -- в соответствии с порядком, установленным в учредительных документах предприятия. В настоящее время создание резервного капитала обязательно только для акционерных обществ и предприятий с участием иностранного капитала.

Учет образования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля соблюдения его верхней и нижней границ. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не должна превышать той суммы, которая определена собственниками и зафиксирована в учредительных документах предприятия.

Сумма резервного капитала в АО не может быть меньше 10% суммы уставного капитала. В предприятиях с участием иностранного капитала сумма резервного капитала не меньше 25% уставного капитала

Закон об АО предусматривает следующие направления использования средств резервного капитала:

• - покрытие убытков;
• - погашение облигаций общества;
• - выплата дивидендов акционерам в случае отсутствия или и недостаточности прибыли;
• - выкуп акций общества в случае отсутствия иных средств.

Фондами специального назначения называется совокупность средств, формируемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или образуемых за счет безвозмездных взносов учредителей для использования в определенных, заранее установленных целях. По экономическому содержанию и назначению большинство фондов предприятия относится к фондам накопления или потребления.

Фонды накопления -- это часть чистой прибыли, предназначенная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новых видов продукции, строительство и обновление основных производственных фондов. Часть средств этих фондов используется в качестве взносов в создание инвестиционных фондов, предприятий с участием иностранного капитала, акционерных обществ. Этот фонд аккумулирует средства заранее распределенной и зарезервированной части чистой прибыли в соответствии с учредительными документами или по решению участников предприятия.

За счет средств фондов накопления финансируют в основном капитальные вложения на производственное развитие предприятия. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли предприятия не уменьшает величину фонда накопления, а происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, распределении суммы прибыли между учредителями, а также в результате списания за счет фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Фонды потребления образуются для финансирования социального развития предприятия, материального поощрения работников и социальной защиты персонала. Средства фонда расходуются на приобретение путевок в санатории, детские учреждения, на жилищное строительство, дотации на питание, приобретение проездных билетов, материальную помощь.

Создается фонд за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в размере нормативов, установленных учредительными документами.

Отличительная особенность фондов потребления в том, что мероприятия и расходы, финансированные из них, не приводят к образованию нового имущества предприятия. Сами фонды создаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Фонды социальной сферы образуются за счет нераспределенной прибыли, направленной согласно учредительным документам в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. В состав фонда входит также разница от переоценки внеоборотных активов непроизводственного назначения и стоимость безвозмездно полученного имущества непроизводственного назначения.

Целевое финансирование -- безвозмездно выделенные другими предприятиями, организациями или бюджетом средства, которые становятся собственностью предприятия и используются им на какие-либо цели, оговоренные при передаче либо по своему усмотрению.

К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые предприятием на строго определенные цели:

• - содержание детских учреждений;
• - подготовку кадров;
• - научно-исследовательские работы и пр.

Финансирование осуществляется за счет ассигнований из госбюджета, взносов родителей, платы за обучение, средств фондов специального назначения, полученных от других предприятий, и др. Обычно из целевых источников частично финансируются соответствующие мероприятия.

Средства целевого финансирования и целевых поступлений расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Запрещается использование целевых средств не по назначению и направление других средств на нужды, финансирование которых должно осуществляться только за счет целевых источников.

Резервы -- источники средств, предназначенные для покрытия в будущем расходов:

• - покрытие сомнительных долгов;
• - предстоящую оплату отпусков;
• - выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;
• - ремонт основных средств;
• - покрытие иных непредвиденных затрат;
• - другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными и правовыми актами Министерства финансов РФ (например, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги).

Прибыль -- основной источник хозяйственных средств любого предприятия, это результат его хозяйственно-финансовой деятельности, которая складывается как разница между его доходами и расходами. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчеты с учредителями и другие цели.

Износ основных средств -- это сумма амортизации, которая начисляется за счет внутренних ресурсов путем ежемесячного погашения их инвентарной стоимости и относится на издержки производства или обращения данного отчетного года. Сумма амортизационных отчислений расходуется на капитальные вложения в основные средства, но может быть использована и на другие нужды.

Амортизация нематериальных активов -- сумма износа, создаваемая за счет внутренних ресурсов путем ежемесячного погашения их инвентарной стоимости и переносимая на издержки производства или обращения по нормам, определяемым предприятием, исходя из установленного срока использования.

Доходы будущих периодов -- доходы полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и курсовой разнице. .

По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства организации

подразделяют на две группы: источники собственных средств (собственный капитал) и заемные источники

средств (обязательства).

1) Собственные источники имущества образуют материальную базу предприятия в денежном

выражении. Они состоят из уставного (складочного), резервного и добавочного капиталов, фондов и прочих

резервов, нераспределенной прибыли. К источникам собственных средств относятся также целевое

финансирование.

1. Уставный (складочный) капитал представляет собой первоначальный собственный капитал

организации, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации

организации за счет средств, полученных от учредителей (инвесторов) в виде их вкладов (в денежном

измерении). Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой

Добавочный капитал формируется в результате дооценки внеоборотных активов (основных

средств, капитального строительства и других материальных объектов имущества со сроком полезного

использования свыше 12 месяцев) организации, проводимой в установленном порядке, как сумма прироста

их стоимости.

2. Прибыль представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет - капитал, остающийся в

распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов, штрафов, пеней, неустоек.

3. Резервы предназначены на:

Покрытие сомнительных долгов;

Предстоящую оплату отпусков;

Выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;

Ремонт основных средств;

Покрытие иных непредвиденных затрат;

Другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации

4. Целевые финансирование и поступления - это средства, предназначенные для финансирования

целевых мероприятий, таких как научно-исследовательские работы, изобретательство, капитальные

вложения, создание и содержание детских учреждений и др. Эти средства выделяются различными

государственными и негосударственными организациями на конкретные мероприятия, они носят целевой

характер и могут быть использованы лишь по назначению.

2) Заемные источники средств (обязательства) поступают в распоряжение предприятия на определенный срок, по истечении которого должны быть возвращены их собственнику с процентом или без процента. К ним относятся займы (в т.ч. в виде облигаций, векселей), кредиты, кредиторская задолженность, обязательства по распределению валового внутреннего продукта.

Обязательства бывают краткосрочными и долгосрочными:

К краткосрочным обязательствам (сроком погашения не более 12 месяцев) относятся:

Краткосрочные кредиты банков;

Краткосрочные ссуды, займы, полученные от юридических и физических лиц;

Кредиторская задолженность работникам организации по оплате труда, поставщикам за товарно-

материальные ценности, финансовым органам по налогам, фондам социального страхования и обеспечения

по страховым взносам, другим юридическим и физическим лицам;

К долгосрочным обязательствам (сроком погашения более 12 месяцев) относятся:

Долгосрочные кредиты банков;

Долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товарно-материальные

ценности;

Прочие долгосрочные займы физических и юридических лиц.

2. Займы - долги предприятия другим организациям. К займам относятся суммы выпушенных и

проданных предприятием акций трудового коллектива, облигаций. Различают краткосрочные и

долгосрочные займы.

3. Кредиты банка - сумма полученных краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов.

Краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) кредиты банк выдает предприятию на оплату купленных

товарно-материальных ценностей, на выплату заработной платы.

Долгосрочные (сроком более одного года) кредиты используются предприятием на финансирование

капитальных вложений в основные средства и технологии.

4. Кредиторская задолженность - сумма задолженности поставщикам за полученные товары,

оказанные услуги, по выданным за них контрагентам векселям, по авансам полученным. Кредиторами

называются юридические и физические лица, перед которыми организация имеет обязательства (долги),

подлежащие погашению.

5. Обязательства по распределению валового внутреннего продукта - это задолженность

предприятия своим работникам по начисленной, но не выплаченной заработной плате, возникающая в

результате несовпадения во времени моментов ее начисления и выплаты. К таким обязательствам также

относятся долги органам социального страхования и обеспечения, бюджету по налогам.

План счетов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. Обычно в Плане счетов перечисляются счета синтетического учета и субсчета, а также дается перечень забалансовых счетов (см. далее).

План счетов лежит в основе организации бухгалтерского учета на любом предприятии. Им обязаны руководствоваться предприятия и организации всех форм собственности и различных отраслей деятельности. При этом бюджетные, а также кредитные организации ведут учет, -используя свой (отдельный) План счетов.

В плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием. План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н и введенный в действие в обязательном порядке с 2002 года, включает 8 разделов, объединяющих 61 синтетический счет. Забалансовые счета составляют обособленную группу, состоящую из 11 счетов.

Раздел I "Внеоборотные активы"

Раздел II "Производственные запасы"

Раздел III "Затраты на производство"

Раздел IV "Готовая продукция и товары"

В разделе V "Денежные средства"

Раздел VI "Расчеты"

Раздел VII "Капитал"

Раздела VIII "Финансовые результаты "

©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-12

Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на две группы: источники собственных средств и источники привле­ченных средств (рис. 3.2).

Собственные источники имущества состоят из собственного ка­питала (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспреде­ленная прибыль и прочие резервы), фондов, резервов, амортиза­ции, бюджетного финансирования и получения средств в порядке дарения.

Уставный капитал в зависимости от формы собственности под­разделяется на: уставный капитал хозяйственных обществ, уставный фонд государственных организаций, складочный капитал хозяйст­венных товариществ, паевый фонд производственных и потреби­тельских кооперативов.

Уставный капитал - основной источник формирования собст­венного имущества организации, он представляет собой совокуп-

ность вкладов в денежном выражении учредителей в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных средств) организации при ее создании.

Резервный капитал создается путем отчислений от чистой при­были в соответствии с действующим законодательством. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Он используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточно­сти прибыли отчетного года для этой цели, на покрытие непредви­денных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций организации за отчетный год, для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций. Остатки не­использованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Добавочный капитал состоит из прироста стоимости внеоборот­ных активов, выявляемого по результатам их переоценки, а также возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

Нераспределенная прибыль включает нераспределенную чистую прибыль отчетного года. Может полностью или частично распреде­ляться на выплату доходов учредителям, обеспечение производст­венного развития организации, приобретение нового имущества, отчисления в резервные фонды и другие цели.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей, ре­зервы под обесценение вложений в ценные бумаги и резервы по сомнительным долгам создаются за счет прочих доходов для уточ­нения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета. Неисполь­зованные резервы списываются на прочие доходы.

Доходы будущих периодов - доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным перио­дам, предстоящие поступления задолженности по недосдачам, вы­явленным в отчетном периоде за прошлые годы, разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей, а также безвозмездные по­ступления.

Резервы предстоящихрасходов создаются за счет внутренних ре­сурсов путем равномерного включения предстоящих расходов в за­траты на производство и в расходы на продажу в отчетном году.

Целевое финансирование представляет собой средства, предна­значенные для финансирования тех или иных мероприятий целево­го назначения (средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др.).

Условные обозначения

ПФР - Пенсионный фонд России,

ФОМС - Фонд медицинского страхования,

ФСС - Фонд социального страхования

Прибыль - это обобщающий показатель финансово-хозяйственной деятельности и главный источник формирования собственного имущества организации.

Прибыль - это сумма превышения доходов над расходами ор­ганизации, полученными организацией за отчетный период от:

Обычных видов деятельности (выручка от продажи продук­ции и товаров, поступления, связанные с выполнением ра­бот, оказанием услуг);

Операционной деятельности (поступления от продажи ос­новных средств и иных активов);

Внереализационной деятельности (штрафы, пени, активы, полученные безвозмездно, и т.д.);

Чрезвычайной деятельности (суммы возмещения ущерба от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.).

В соответствии с законодательством Российской Федерации различают пять видов прибыли: валовая прибыль, прибыль от про­даж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельно­сти и чистая прибыль.

Заемные источники формирования имущества поступают в рас­поряжение организации на определенный срок, по истечении кото­рого должны быть возвращены их собственнику с процентами или без них. К ним относятся:

Долгосрочные кредиты банков - кредиты, привлеченные на срок более одного года;

Долгосрочные займы - займы юридических и физических лиц (кроме банков), полученные на срок более года;

Краткосрочные кредиты банков - кредиты, полученные на срок не более одного года;

Краткосрочные займы - займы юридических и физических лиц, полученные на срок не более одного года;

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим юридическим и физическим лицам (появляется в ре­зультате разрыва во времени между предоставлением товарно­материальных ценностей, поступлением товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, поступлением предварительного денежного аванса и датой их фактической оплаты и выполне­ния обязательств перед сторонними лицами);

Задолженность по расчетам с бюджетом (возникает вследст­вие разрыва между временем начисления и датой платежа);

Долговые обязательства организации перед своим персоналом по оплате труда, которые связаны с появлением разрыва во време­ни между начислением и датой выдачи заработной платы);

Задолженность органам социального страхования и другим учреждениям.