Цеховики. Рождение теневой экономики

«Чтоб ты жил на одну зарплату!»
(© к/к "Бриллиантовая рука")

В СССР зарабатывать больше определенного статусом уровня было нельзя, так, к примеру, ИТР практически не мог рассчитывать на официальный приработок, а сантехник - мог. Например, две-три ставки дворник взять мог, а учитель - только полторы, хотя учителей и в СССР всегда слегка не хватало, особенно, «естественников» и «иностранцев»... Одним из главных преимуществ высшей школы в то время была возможность официальных НИР, правда, не более половины оклада по основной должности... Всё, что превышало оговоренный государством уровень, носило название «нетрудовые доходы» и сурово каралось...

В нетрудовые доходы включались как доходы, полученные преступным путём (воровство, взяточничество, казнокрадство), так и доходы, которые в нормальных странах считаются полностью законными. Про воровство и взяточничество в СССР вы можете прочесть тут, в статье «Как воровали советские люди» . Про фарцовку и валютные операции довольно внятно написано и в Википедии, равно, как и про цеховиков, а сегодня речь о других "нетрудовых доходах"...

Часто доводится читать и слышать такого рода рассуждения: «В СССР кто хотел, тот запросто мог заниматься частным бизнесом» , причём, это говорится на полном серьёзе…
Ну, вот по поводу «я и в СССР неплохо устроился бы» и «в СССР можно было заниматься частным бизнесом» . .

Главным признаком «нетрудовых доходов» в СССР было то, что они не были связаны с работой человека в социалистическом секторе (на государственном предприятии, в государственном учреждении или санкционированном государством кооперативе). Немножко историй для иллюстрации.

ОБИВКА ДВЕРЕЙ
Материалы покупались официально, в хозяйственных магазинах. Обязательно было хранить чеки. Но, естественно, нужно было иметь знакомых продавцов. И переплачивали сверх цены, конечно.

Я был "сыскным" - менеджером по привлечению клиентов, как теперь говорят. Звонил в квартиры и предлагал услугу. Получал 5 рублей, если заказ на 30-рублевую дверь, и 6 руб., если 35-рублевый заказ. Получалось 60-90 рублей в день. Для студента неплохая сумма!
А, знаете, сколько времени занимала у мастера с 10-летним стажем обивка двери? Не поверите - 25 минут с момента звонка в дверь клиенту и до получения денег. Это надо было видеть! Люди с образованием придумали отточили до мелочей технологию – загляденье!
А мы, молодые, самостоятельно доходили до понимания, как правильно говорить с клиентом, как улыбаться, «разводя на бабки», как звонить в дверь. В общем - прямой маркетинг… по-советски.
В 85-м, 86-м это было. Если ловили - то сначала полагался штраф 25 рублей и мозгоклюйство в ментовке. Сообщали на работу. Разумеется, по партийно-комсомольской линии тоже... Но это так, цветочки... Также нельзя было в течение года работать на данной территории, за повторное попадание можно было и под суд попасть. Естественно, материал должен быть "легальный". Иначе еще сразу «шили» и спекуляцию.
Мы работали в областных городах вокруг Москвы и, на моей памяти, ни разу никого не ловили.

СПЕКУЛЯЦИЯ...
Помню один, широко муссировавшийся в прессе, случай. Мужик покупал помидоры в Средней Азии (где их было так много, что они не раскупались все и сгнивали) по 10 коп. за килограмм, доставлял их в Мурманск и продавал их там по три, что ли, рубля или даже по шесть. Люди охотно покупали, т.к. деньги у них были, зато помидорчики купить можно было далеко не всегда. Накрыли, в общем-то, мужичка и посадили. Спекулянт!
Впаяли червонец негодяю! Могли, впрочем, и шлепнуть, но мало он на этом заработал - не потянуло дело на вышку...

* * *
И еще отчисляли студента. Купил он себе штаны (джинсы индийские), а они оказались малы. Друзьям и знакомым тоже вроде не нужно, он и пошел продавать их не в «комок» (комиссионный магазин), а на рынок.. Там его за спекуляцию и повязали. Ну, и дурак, надо было на комиссию сдавать, а не поддаваться на провокацию ОБХСС-ника...

ЧАСТНОПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В 1980-х рок-группа «Воскресение» была страшно популярной. Пик её популярности пришёлся на это самое начало 80-х. Практически каждый, кто имел магнитофон, имел записи «Кто виноват», «Скрипач» и других хитов этой группы. Сейчас группа с такой популярностью вовсю давала бы по всей стране концерты, выпускала бы альбомы и – извините за низменные темы – получала бы очень хорошие деньги. Совсем не так было в совдепии — тогда получать деньги за выступления мог только «профессиональный коллектив», то есть коллектив, который был либо приписан к какой-нибудь филармонии, либо работал в ресторане. А вот просто так, чтобы несколько человек взяли гитары и стали зарабатывать, играя собственные песни – это был криминал. Причём, очень серьёзный.

Но популярность у «Воскресенья» была просто дикая и записи её песен расходились по всей стране невероятными тиражами. И хотя в группе были разные пертурбации с составом, сменой названий, народ песни любил. В итоге группа стала давать т.н. «подпольные концерты». Нет, концерты не проходили в подполье, а чаще всего проходили в нормальных залах, которые предоставляли вполне законные комсомольские структуры. Но только по документам всё было оформлено как «молодёжный вечер» и никаких денег музыканты, как бы, не получали. Хотя на самом деле получали – за счёт продажи билетов. В итоге однажды группу накрыл ОБХСС, и было возбуждено уголовное дело — в августе 1983 года арестовали лидера группа Алексея Романова и звукорежиссера Александра Арутюнова. Им инкриминировалась «частнопредпринимательская деятельность» в виде выступлений с концертами и распространения записей собственных песен». В итоге, правда, отделались условным сроком.

НАРУШЕНИЕ ПДД — МОГЛИ И МАШИНУ КОНФИСКОВАТЬ!
Частным таксистом тоже не разрешалось работать. Подвозить бесплатно на своей машине - пожалуйста, а за деньги – ни-ни! Так как создаёшь, мол, конкуренцию государству. Даже проверки на дорогах устраивались - переодетые милиционеры голосовали на дороге, просили подвезти, а в конце протягивали деньги. Если водитель брал, то всё, попался. Сейчас уже не припомню точно, когда этот бизнес, типа, разрешили - по-моему, уже при позднем Горбачеве. Кстати, такси поймать тогда в Москве - сразу в "два конца" попросят... (два счетчика)

NB. Кстати, в то время был у меня знакомый таксист (помер он уже), так вот, в начале 91-го мне кредит понадобился. Он дал, и, по дружбе, без процентов. Достал на даче из под хлама советский пластиковый кейс-дипломат, полный соврублей, в основном, сотки и выдал мне две пачки - 20.000 рэ. Скромный труженик баранки. Громадные по тем временам деньги... Он по ночам еще водкой приторговывал. Был тогда такой бизнес у таксЁров. Бутылка у них стоила 10 -15 руб. при магазинной цене 4.70 – 5.50. На этом и погорел впоследствии. Спился.
Иногда, правда, таксистов показательно ловили, но, как правило, о проверках их предупреждали заранее. За 25-30%.

НАСТРОЙКА АППАРАТУРЫ
Ещё более «феерическая» история произошла в 80-х с Александром Новиковым – известнейшим бардом из Свердловска. До 1984 года Новиков играл в каких-то рок-группах, а в 1984 неожиданно ушёл в другой жанр (он сейчас почему-то называется шансоном) и записал альбом «Вези меня, извозчик». Альбом довольно быстро разошёлся по стране, а песня «Город древний» стала просто мегахитом.

Но в 1984 году новый генсек ЦК КПСС Черненко нешуточно взялся за рок-музыку и вообще - за неформальных музыкантов. А Свердловск, к слову, был городом, в котором их было много. Если кто помнит, его бывший Екатеринбург тогда возглавлял никто иной, как Б.Н. Ельцин. В итоге некоторым музыкантам повезло, и они легко отделались, официально «посыпав голову пеплом» и признав, что «заблуждались». Как, например, автор текстов группы «Урфин Джюс» Илья Кормильцев, который позднее прославился в качестве автора текстов «Наутилуса Помпилиуса».

А вот Александру Новикову повезло гораздо меньше. 5 октября 1984 года его арестовали. Его песни были признаны практически чуть ли не антисоветскими (кроме шуток - в ту пору страшное обвинение). Однако Новикова решили посадить не за его песни – в Совдепе крайне не любили подобные политические процессы, и следовавшие за ними соответствующие комментарии по «Голосу Америки» – а за… изготовление и сбыт электромузыкальной аппаратуры. Новиков, в самом деле, делал самопальные усилители и колонки, которые на порядок превосходили отечественную аналогичную продукцию, поэтому звукоусиливающая аппаратура «от Новикова» всегда находила покупателя. Что, как вы уже, наверное, понимаете, в СССР было криминалом. Ибо тогда частным образом, с грехом пополам, еще разрешалось шить одежду на заказ (да и то, это было большим «геморроем»), но самостоятельно делать аппаратуру было запрещено.

В итоге Александр Новиков получил срок. Как вы думаете, на сколько приговорил «самый гуманный суд в мире» человека за то, что тот делал хорошую аппаратуру и продавал её (на самом-то деле – за его песни)? Ну, не стесняйтесь, делайте предположения. Год? Два? Пять? Не угадали. В 1985 году, по приговору Свердловского суда, Александр Новиков получил 10 лет лагерей усиленного режима. Только в 1990 году указом Верховного Совета РСФСР Новиков был освобождён, и, позднее, Верховный Суд России вообще отменил приговор «за отсутствием состава преступления».

РЕПЕТИТОРСТВО
Эта «родовая травма» до сих пор беспокоит чиновников наробраза, даже ЕГЭ не помогает...
А тогда, если на этом ловили – всё, запрет на профессию – однозначно. Или, в лучшем случае, катись учить детей-«олигофренов» в ПТУ, а если повторно – реальный срок. Одна моя знакомая - Учитель от Бога, попалась в 88-м, с работы ее уволили сразу, хорошо еще, что уроки она вела только на дому у учеников, а то еще бы могли пришить «использование госимущества в личных целях» (хотя и ее, и, практически, любая квартира тоже было госимуществом, не забывайте!). То есть, она легко отделалась - штрафом, увольнением и нервотрепкой. Была бы членом, еще билет на стол положила бы. Но времена уже настали совсем «вегетарианские»... Попреподавав пару лет в каком-то заборостроительном техникуме, она ушла на пенсию. Репетиторством с тех пор она не занималась, кроме одного случая, по моей личной просьбе, несмотря на свои 70 с хвостом, за три месяца вложила дуболому-сынку одного моего приятеля весь курс математики за среднюю школу, да так, что он на вступительном экзамене пятерку (!) получил...

СТУДЕНТЫ-ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
Сейчас многие студенты - те которые, не дураки – халтурят, делая работы своим более богатым, но более тупым однокурсникам. В советские времена это тоже случалось, правда, реже. Я не хочу сказать, что меня это радует, но, с моей точки зрения, если и выгонять - то только самого заказчика. А в советские времена этот самый, чем-то недовольный заказчик просто шел в деканат — и исполнителя, выгнав из ВЛКСМ, отчисляли. Добро пожаловать в ряды СА! На моей памяти было два случая, когда пойманным на этом студентам даже помочь было нельзя. Один из них потом, правда, восстановился «на вечер» и таки окончил ВУЗ, а судьба второго мне неизвестна. Зато заказчик получил диплом, и в срок.

ПОСЛЕДНИЙ ПИСК
Борьба с личной инициативой граждан, в принципе, шла в течение всей истории СССР, начиная, собственно, с момента захвата власти в 1917 году (с временными послаблениями НЭПа, а позже артелями для инвалидов ВОВ). То есть, государство разрешало гражданам немного проявить инициативу только тогда, когда оно уже явно не справлялось само. Тем удивительнее стал Указ Верховного Совета «Об усилении борьбы с нетрудовыми доходами» от 23 мая 1986 года. Наряду с антиалкогольной кампанией, борьба с нетрудовыми доходами стала яркой приметой начала перестройки в стране. Но если "сухой закон" был вызван реальной проблемой - высокой смертностью трудоспособного населения - то причины борьбы с нетрудовыми доходами во время зарождения частного предпринимательства остаются загадкой. Выход этого указа удивительно не вязался с общим настроением начала перестройки. Он совершенно не вписывался в политику, направленную на поощрение частного предпринимательства. Годом ранее, в 1985 году пришедший к власти Михаил Горбачев выдвинул концепцию ускорения социально-экономического развития, в котором некая тень частного предпринимательства уже была очевидна. Со всеми вытекающими отсюда дополнительными доходами. С этого момента в экономике, по словам Горбачева, «пошло какое-то шевеление»: люди пытались заняться предпринимательством, хотя бы в самых примитивных формах — у себя на огородах или на своих автомобилях. В ноябре 1986 года появится постановление о развитии ИТТ (индивидуальной трудовой деятельности), в мае 1988 года - Закон о кооперации. А тут, посреди этих революционных постановлений, выходит указ, в соответствии с которым «самовольное использование в корыстных целях транспортных средств, нарушение порядка занятия кустарно-ремесленными промыслами и другой индивидуальной трудовой деятельностью» , а также «кормление скота хлебом» влечет за собой наказание от штрафа до пяти лет с конфискацией. Однако указ все же претворялся в жизнь. Но, как и предыдущий, антиалкогольный, в традиционно советском стиле. То есть, затронул он, в первую очередь, тех, для кого нетрудовые доходы с собственного огорода были возможностью прокормиться. В некоторых регионах милиция тракторами сносила теплицы, уничтожала ранние посевы с овощами, урезала садовые участки. Был также запрещен перевоз продуктов из одного региона в другой, что резко негативно отразилось на существовавшем в стране колхозном рынке.

Абсурдность предпринимаемых властью действий была очевидна для всех. Зачем же нужно было принимать этот странный указ? По одним оценкам, он был направлен против обогащения номенклатуры: принятое вслед за указом постановление Совмина СССР предписывало предъявлять декларацию о доходах с визой налоговой инспекции при покупке на сумму свыше 20 тыс. руб. Противоположная точка зрения - кампания по борьбе с нетрудовыми доходами была направлена на ослабление появляющихся обладателей первоначального капитала. Они могли бы составить конкуренцию работникам аппарата перед планировавшейся легализацией частной инициативы.

Есть и еще одна любопытная версия, недавно высказанная Горбачевым. Оказывается, «шевеление» в частном секторе стало приносить плоды. Люди, занимавшиеся мелким предпринимательством, стали богатеть. А это, в свою очередь, вызвало крайне негативную реакцию со стороны окружающих. И что, вы думаете, началось, какая реакция? Палить начали фермерские хозяйства, в прямом смысле. Пошел "красный петух" гулять у нас. Самое главное, самая большая трудность, как оказывается - это проблема настроений, трудность менталитета нашего. Судя по всему, эту задачу мы-то как раз не смогли по-настоящему решить!

На самом деле, кажется, всё было проще - государство судорожно боялось тогда (да и боится сейчас!) что независимый от него гражданин перестанет "хавать, что дают" и захочет чего-то иного, нежели государственная жвачка... А те, кому позволяли тогда открыть кооперативы – были, в основном, проверенные товарищи...

О борьбе с «нетрудовыми доходами»

Всего через несколько месяцев после окончания XXVII съезда КПСС в Советском Союзе началась неожиданная, но интенсивная политическая кампания по борьбе с «нетрудовыми доходами». Инициатива этой кампании принадлежала ЦК КПСС, который 15 мая 1986 г. принял решение «О мерах по усилению борьбы с нетрудовыми доходами». 23 мая 1986 г. по этому поводу был принят специальный Указ Президиума Верховного Совета СССР, имеющий силу закона. Некоторые специальные постановления о борьбе с нетрудовыми доходами принял также Совет Министров СССР.

По смыслу самого понятия «нетрудовые доходы» речь могла идти о таких доходах граждан, которые не были связаны с их трудом. Это хищения, мошенничество и особенно взяточничество. В других случаях речь могла идти о деятельности, носящей, однако, отчетливо противоправный характер. Это контрабанда, изготовление и продажа наркотических веществ и т.п. Но как следовало относиться к нетрудовым доходам, получение которых не противоречило существующему законодательству? Это сдача в городах и в курортных районах квартир и комнат, предоставление частных транспортных услуг и т.п. В постановлении ЦК КПСС осуждалась спекуляция, а также все виды труда, в которых граждане «используют в целях наживы принадлежащие государству машины и механизмы, транспортные средства, жилую площадь, топливо, сырье и материалы». Не слишком благосклонно отнеслись указанные выше директивные инстанции и к занятию кустарно-ремесленным промыслом или другой индивидуальной трудовой деятельностью, относительно которых у граждан не было специального разрешения и по которым граждане уклонялись от оплаты в полном объеме подоходного налога. Составители принятых в мае 1986 г. указов и постановлений неправомерно расширили само понятие «нетрудовые доходы», включив сюда все виды и формы «теневой экономики», которая, по подсчетам экспертов, составляла не менее 20 – 25% от всей экономики в СССР. Под удар карательных органов государства попадали все виды неофициальной трудовой деятельности граждан. Система «теневой», «левой», «серой» экономики, как и более сложные системы «черного» рынка, складывалась в Советском Союзе десятилетиями, заполняя те ниши, в которых не могла работать эффективно государственная экономика. Во времена Брежнева некоторые виды такой деятельности даже поощрялись, хотя и в неофициальном порядке, так как они служили социальными амортизаторами. «Никто не живет в Советском Союзе на одну лишь заработную плату» – так не раз говорил в своем кругу Леонид Брежнев. Разнообразная теневая экономика давала дополнительный заработок десяткам миллионов людей и в то же время компенсировала острый недостаток важных для населения товаров и услуг. При этом чаще всего такая деятельность не приносила никакого вреда государству и государственной экономике. К тому же население в этой области работало обычно по нормам и правилам рыночной экономики. «Левые» заработки увеличивали в стране платежеспособный спрос, что во многих случаях было выгодно и государству. Любая огульная кампания в этой сложной сфере жизни общества могла принести немалый вред. Тем не менее с лета 1986 г. в стране развернулась бурная деятельность по запрещению и ограничению в работе множества мелких ремонтных мастерских, системы частной медицинской помощи. Ограничивалась или бралась под строгий контроль система сдачи в аренду частных квартир и домов, особенно в столице и в курортных центрах. Волна репрессий прошла по миллионам садово-огородных участков горожан. Во многих регионах страны действовали инструкции, которые запрещали строить на таких участках жилые строения, а также создавать теплицы размером больше 10 или 15 квадратных метров. Продукцию с садово-огородных участков предписывалось использовать только на нужды данной семьи, но не на продажу. Но владельцы многих миллионов участков мало считались с такими инструкциями, и даже Н.С. Хрущев мирился с этими нарушениями. На одно из предложений о «наведении порядка» в садово-огородных хозяйствах Хрущев ответил: «Вы что, меня хотите поссорить с рабочим классом?» Но Горбачев не возражал против майского указа. В стране началось разрушение теплиц, животноводческих построек. На садовых участках сносились «лишние» этажи домов, разрушались печи, отбирались «излишки» продукции. Пострадали и многие сельские жители, работники колхозов и совхозов, усиленно развивавшие в своих хозяйствах очень выгодные, но «непрофильные» отрасли. Так, в южных районах страны серьезно пострадало цветоводство, которое велось на частной основе. В некоторых колхозах Краснодарского края были ликвидированы прекрасные розарии, которые было приказано распахать и заменить обычным картофельным полем. Особенно жесткие карательные меры были приняты против «спекуляции» – торговать на городских рынках разрешалось только продуктами, которые выращены самим продавцом. Перекупка товаров, без которой рыночная торговля не может развиваться, была признана «нетрудовым» доходом. В результате перестали работать рынки и базары во всех северных районах страны и очень сильно уменьшилась рыночная торговля в центральных и южных районах Союза. Майский указ был шедевром административного ужесточения. С особенным размахом он применялся в Москве, где за жесткой борьбой с «нетрудовыми» доходами очень внимательно наблюдал сам Борис Ельцин. К осени 1986 г. в Москве существенно сократился объем торговли на всех колхозных рынках. Массовая кампания по ликвидации теплиц и всех артезианских насосно-силовых установок проводилась в Волгоградской области. Газета «Волгоградская правда» с энтузиазмом писала тогда о борьбе с «помидорными стяжателями». Разрушались печи, теплицы и «лишние этажи» даже у ветеранов Отечественной войны, у многодетных семей и у всех людей, «охваченных вирусом помидорной лихорадки».

Как и следовало ожидать, репрессивный майский указ был отменен через полгода – в ноябре 1986 г. Недовольство было слишком большим, да и убытки для населения и государства были очевидны. В конце 1986 и в начале 1987 г. были в срочном порядке разработаны и приняты прямо противоположные мероприятия, о которых я буду писать ниже. Но недоверие к государству и недовольство властями сохранялись еще очень долго.

Николай Рыжков в своих мемуарах вообще ни слова не говорил о короткой, но нанесшей очень большой вред экономике и престижу нового руководства кампании по борьбе с «нетрудовыми доходами». А между тем именно его подпись стояла на главных документах Совета Министров СССР на этот счет. Указ Президиума Верховного Совета СССР был подписан А.А. Громыко, но он также готовился в ЦК КПСС и в Совете Министров СССР. Михаил Горбачев признает допущенные в 1986 г. грубые перегибы, но пытается от них отмежеваться. «В майских решениях об усилении борьбы с нетрудовыми доходами, – писал он в своих мемуарах, – проявилась позиция той части партийно-государственного аппарата, которая не принимала линию руководства. А мы просто проглядели подготовку и выпуск односторонне направленных решений. Потом пришлось их поправлять» .

«Борьба с нетрудовыми доходами»

В 1985 году с началом «перестройки» в СССР помимо всем известной (а многими даже и выстраданной) «антиалкогольной кампании» была провозглашена кампания «борьбы с нетрудовыми доходами». Не исключено, что намерения у М. С. Горбачева и его правительства были не самые злостные. Просто ему досталось государство, находящееся на последнем издыхании, а нетрудовые доходы и алкоголь действительно находились в начале списка всех бед. Вот только то, что произошло дальше, следовало известной формуле «хотели как лучше, но получилось как всегда». ОБХСС встрепенулся, как боевой конь при звуках трубы, и моментально отреагировал на новый курс партии и правительства. Результаты были плачевными. С 1985 года тюрьмы начали стремительно заполняться людьми, которых посадили вроде бы за нетрудовые доходы. В СИЗО-1 при вместимости камер 1500 человек оказались за решеткой сначала 5000 человек, потом их количество стремительно возросло, и к 1990 году количество заключенных доходило уже до 9000. Перестало хватать транспорта для перевозки заключенных. Очевидцы рассказывают, что однажды в таком «зековозе» перевозили одновременно 52 человека. Трудно представить себе, как эти люди могли там поместиться, не попирая законы физики. Слишком рьяное служебное рвение, слишком!..

Теперь хочу объяснить, что имел в виду, когда написал «вроде бы» за нетрудовые доходы. Сейчас трудно понять, по какой именно причине в разряд правонарушителей закона попали многие люди, оказавшиеся в те годы за решеткой. Я приведу несколько примеров, а вы судите сами, насколько виновна большая часть заключенных под стражу.

"Бухгалтерский учет", 2009, N 8
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ "НЕТРУДОВЫХ" ДОХОДОВ
Доходы можно получать, не отправляясь ежедневно в офис или в цех, не ведя собственного бизнеса. Доходы можно получать, не работая вовсе. Сразу оговоримся: речь пойдет о легальных доходах, для получения которых тем не менее не требуется особых усилий. Достаточно лишь положить деньги на банковский счет и получать проценты с суммы вклада. А нужно ли платить налог с "нетрудовых" доходов?
Проценты по банковским вкладам
Необходимость платить налог на доходы физических лиц с сумм дохода по процентам по банковским вкладам существовала не один год. Размер дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках определялся как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (учетной ставки), действующей в течение периода, за который начислены проценты. Касалась эта норма только вкладов в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Заметим, что раньше применялась эта норма не часто. Поскольку в большинстве случаев проценты, предлагаемые банками вкладчикам, не "дотягивали" до ставки рефинансирования.
В период кризиса кредитные учреждения подняли процентные ставки по банковским вкладам. Причем зачастую проценты, выплачиваемые банками, превышают учетную ставку, установленную ЦБ РФ. Однако даже в этой ситуации обязанность платить НДФЛ и в 2009 г. возникнет далеко не у всех вкладчиков банков.
Дело в том, что с 2009 г. при данных расчетах ставка рефинансирования должна увеличиваться на пять процентных пунктов. Такая норма содержится в новой редакции ст. 214.2 НК РФ.
Примечание. Определения, что такое процентный пункт, российское законодательство не содержит. Тем не менее это понятие активно употребляется в деловом обороте для сравнения величин, выраженных в процентах.
Соответственно, если ставка рефинансирования составляет 13%, то для того, чтобы возникла обязанность уплаты НДФЛ, банковский процент должен превышать 18%. Причем налог в этом случае будет рассчитываться по ставке 35%.
Примечание. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ процентный доход по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (а именно ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов), облагается налогом по ставке 35%.
Заметим, что в прошлом году норма об увеличении учетной ставки на 5 процентных пунктов еще не действовала. При этом в конце 2008 г. процентные ставки, предлагаемые некоторыми банками по вкладам, превышали ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую в тот период. Таким образом, если на момент заключения договора вклада процентная ставка, установленная банком, превышала учетную ставку ЦБ РФ, можно говорить о необходимости уплаты НДФЛ с полученной выгоды.
Примечание. Если проценты выплачиваются банком в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, налог платить не придется.
Примечание. Пункт 27 ст. 217 НК РФ оговаривает особый случай, когда доход вкладчика банка не облагается налогом. Не облагается НДФЛ доход, если проценты превышают увеличенную ставку, при этом на момент заключения либо продления договора превышения не было, в течение периода начисления процентов их размер не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Проценты по вкладам в иностранной валюте. Платить НДФЛ с суммы полученных процентов по банковским вкладам в валюте, если установленная ставка не превышает 9% годовых, не придется. Такова норма, содержащаяся в уже упомянутом п. 27 ст. 217 НК РФ. Данная норма действует уже не первый год. И касается она валютных вкладов в банках, находящихся на территории нашей страны.
УФНС России по г. Москве в Письме от 30.01.2006 N 28-10/5665 разъяснило, что освобождение от налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, не распространяется на физических лиц, получающих доходы в виде процентов от иностранных банков, находящихся за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации по вкладам в банках, находящихся за пределами Российской Федерации, облагаются НДФЛ исходя из всей суммы полученных доходов.
Дата получения дохода. Датой фактического получения такого дохода, как проценты по банковским вкладам, является дата выплаты дохода, в том числе согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата перечисления дохода на счета в банках. Это общее правило, которое касается не только процентов по вкладу, перечисляемых ежемесячно на отдельный банковский счет.
Если договор между банком и клиентом предусматривает капитализацию процентов (присоединение дохода к сумме вклада), датами фактического получения доходов будут являться даты причисления дохода к сумме вклада налогоплательщика.
Кто перечисляет налог в бюджет? Минфин России в Письме от 28.01.2009 N 03-04-06-01/9 разъяснил, что банк - источник выплаты дохода в виде процентов по вкладу, признаваемый налоговым агентом, обязан исчислить и удержать сумму НДФЛ на дату перечисления дохода на банковский счет вкладчика (причисления дохода к сумме вклада). Банк должен перечислить налог в бюджет в соответствии с положениями ст. 226 НК РФ.
Уплата НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в зарубежных банках производится физическими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по их месту учета (месту жительства).
Доход от продажи ценных бумаг
Еще один вид "нетрудового" дохода может быть получен от операций с ценными бумагами.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Кроме того, доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.
Рассмотрим, как определить доход (или убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг.
Шаг 1: отдельно по каждой операции определяются доходы, учитываемые при формировании налоговой базы.
Касается это доходов от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Включаются в налоговую базу также доходы от фьючерсных и опционных сделок, погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и т.п.
Шаг 2: определяются расходы, которые можно квалифицировать как расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.
К таким расходам относятся:
- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
- оплата услуг, оказываемых депозитарием;
- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;
- биржевой сбор (комиссия);
- оплата услуг регистратора;
- налоги.
При реализации инвестиционного пая расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.
Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.
Шаг 3: исчисление разницы между суммами доходов и расходов.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Примечание. Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ.
Примечание. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется по окончании налогового периода.
Примечание. Налогообложение операций с ценными бумагами, проводимых физическими лицами, регулируется нормами ст. 214.1 НК РФ.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Кто должен перечислить НДФЛ в бюджет? Расчет и уплата этого налога обычно осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при выплате денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.
В Письме Минфина России от 11.02.2009 N 03-04-05-01/50 было пояснено, что налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.
Далее в том же Письме Минфин России указал на то, что если организация не относится ни к одному из вышеуказанных лиц, то она не является налоговым агентом. Обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации организацией ценных бумаг, а также по представлению в налоговый орган сведений о таких доходах у такой организации не возникает.
В этом случае исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
Если же операции в интересах гражданина совершались брокером, то он и будет являться налоговым агентом. Именно брокер удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет. Либо в течение месяца сообщит о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в налоговый орган.
Здесь важно подчеркнуть следующее: п. п. 3 и 8 ст. 214.1 НК РФ предполагают два варианта расчета и уплаты НДФЛ (налоговым агентом или самим налогоплательщиком). Однако использование того или иного варианта определяется не выбором налогоплательщика, а именно невозможностью удерживать налог налоговым агентом.
Примечание. Минфин России в Письме от 13.02.2009 N 03-04-05-01/59 разъяснил, что если налоговый агент не удержал налог, то гражданин обязан уплатить налог самостоятельно по итогам налогового периода при подаче налоговой декларации.
Доход от экономии на процентах
Проценты по кредитам, выдаваемым банками в период кризиса, велики. Однако многие люди, испытывая потребность в заемных средствах, идут другим путем. Необходимые деньги под разумные проценты могут предоставить работодатели (естественно, такую помощь оказывают далеко не каждому, желающему ее получить). Но тем, кто все-таки сможет получить заем под выгодный низкий процент, следует принять во внимание следующее: не исключено, что придется заплатить налог.
Народная мудрость гласит: "что сэкономлено - то заработано". С точки зрения налогового законодательства доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами подлежит налогообложению.
Примечание. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, если заем выдан в рублях, налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, применяющейся на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (до 01.01.2009 она рассчитывалась исходя из 3/4 учетной ставки).
Датой получения дохода является дата уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.
Налоговая ставка для этого вида "нетрудовых" доходов составляет 35%.
Е.В.Мацкявичене
Подписано в печать
01.04.2009

Передача части арендованного имущества в аренду третьему лицу или группе лиц. В этом случае арендатор выступает в роли арендодателя. Чтобы исключить возможность передачи всего имущества в субаренду и извлечения нетрудовых доходов, предусматривается, что такая передача не должна вести к уменьшению производственно-экономического потенциала предприятия . Кроме того, субаренда не разрешается в отношении земли и других природных объектов.  

ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ СОЦИАЛЬНАЯ -процесс возникновения в обществе новых видов деятельности , связанный с развитием производительных сил и общественным разделением труда и имеющий своим следствием изменения в соц. положении ряда соц.групп. Д.с. выражается в появлении новых профессий, областей деятельности, типов соц. организации, соц. ролей, в формировании и развитии соц.-профессиональной структуры. Дифференциация видов деятельности неизбежно ведет к появлению соц. различий между формирующимися соц.-профессиональными группами, различий в интересах, нормах поведения, в соц. ролях и стиле жизни и т.д. В условиях радикальных реформ особое значение для регулирования Д.с. приобретет контроль за ее стихийными механизмами (нетрудовые доходы, коррупция, "теневая экономика ", организованная преступность), сильная соц. политика.  

Разовый сбор на колхозных рынках взимался в виде платы за право торговли на рынках и других отведенных для этих целей местах. Сбор взимался за каждый день торговли на колхозных рынках с колхозов, колхозников и других граждан, продававших продукты сельского хозяйства (с 1953 г. от уплаты сбора были освобождены колхозы, колхозники и другие граждане за торговлю отдельными видами продуктов), с кустарей, занимавшихся разрешенными промыслами на территории рынка, граждан, продававших изделия своего производства и собственные вещи. Право определять размеры, порядок исчисления и взимания сбора в соответствии с Указом Президиума ВС СССР от 26 января 1981 г. О местных налогах и сборах было предоставлено Верховным Советам союзных республик. При этом было установлено, что суммы сбора должны направляться на строительство, расширение, благоустройство и эксплуатацию колхозных рынков. Указом Президиума ВС СССР от 23 мая 1986 г. О мерах по усилению борьбы с нетрудовыми доходами предусматривалось расширить торговлю, осуществляемую колхозами, совхозами и потребительской кооперацией на колхозных рынках, усилить контроль за соблюдением правил торговли лицами, занятыми реализацией сельскохозяйственной продукции, с целью предупреждения и пресечения спекуляции и других форм извлечения нетрудовых доходов.  

Основатель мелкобуржуазного направления в экономической мысли французский экономист Сисмонди (1773-1842) подчеркивал эксплуатационную природу доходов собственников средств производства, противопоставляя трудовые и нетрудовые доходы. Он считал, что низкая заработная плата при капитализме связана со специфическими производственными отношениями, что заработная плата должна быть равной стоимости продукта труда рабочего. Одновременно Сисмонди подчеркивал подчиненность заработной плате роста населения и призывал к осуждению браков среди рабочих, если рождение детей не согласуется с доходами родителей. Сисмонди объявлял примат по-  

В масштабах страны статистически оценивают две группы доходов трудовые и нетрудовые (приобретенные на законном основании и включающие дивиденды, проценты по вкладам, доходы от собственности, пособия и т. п.). В 1989 г. в США на вторую группу приходилось 35% совокупного дохода населения, в том числе проценты от вкладов - 15,0% доходы от собственности - 7,9% дивиденды - 2,5% доходы от сдачи внаем жилья - 0,2% транспортные платежи - 14,3%. Сложившаяся в 80-х годах тенденция в США, ФРГ, Франции, Великобритании отличается опережающим ростом нетрудовых доходов в сравнении с трудовыми (в 1,2-1,5 раз). Средний уровень жизни населения развитых стран в значительной степени определяется нетрудовыми доходами, и неравенство отдельных людей связано в первую очередь с неравномерностью принадлежности собственности. Например, в США 1% населения владеет 19% всей суммы богатств страны (на 1984 г. - 7800 млрд. долл.).  

Большим событием надо считать принятие Закона о кооперации (май 1988 г.) - им впервые была пробита брешь в монополии государственной собственности (правда, несколько раньше был принят Закон об индивидуальной трудовой деятельности , однако странное его сочетание с развернувшейся практически тогда же кампанией против так называемых нетрудовых доходов резко снизило значение этого документа). Кооперативы были признаны реальными частными предприятиями . Такие фирмы стали плодиться как грибы, появилось и множество кооперативных коммерческих банков . Не были, однако, созданы достаточно четкие правовые ограничения, предотвращающие возможности криминального  

Было достаточно сказано о том, что налоги при перераспределении производят эффект утраты стимула к труду. Однако, справедливости ради, нельзя отрицать и стимулирующего эффекта такого налогообложения по отношению к низким и средним уровням доходов. Высокая ставка налогообложения привела на рынок труда обладателей нетрудовых доходов, платящих обычную ставку налога (снижение покупательской способности тоже сыграло свою роль), а также членов семей, где ранее работал только один человек, чьи доходы резко упали из-за высокой ставки налогообложения. Во многих случаях высокие ставки налогов вынудили людей, принадлежащих к среднему классу, увеличивать усилия, чтобы сохранить, хотя бы частично, прежний жизненный уровень.  

В результате этих изменений число плательщиков подоходного налога уменьшилось почти на 42% размеры налога с рабочих, служащих и кооперативных кустарей и ремесленников снизились с 1,2 до 1,1%, а для лиц с нетрудовыми доходами повысились с 7,9 до 10,1.%.  

Если агент имеет нетрудовые доходы в размере qT, то прямая бюд-  

Сейчас начинается анализ второго рода доходов, связанных с использованием имущества. Речь пойдет о так называемых нетрудовых доходах. Их так именуют только потому, что они непосредственно не связаны с деятельностью по производству новой стоимости (см. вопрос 30). Вместе с тем мы имеем дело с одним из видов экономических отношений собственности - получением от нее доходов. В силу этого  

НЕТРУДОВЫЕ ДОХОДЫ- термин советской экономической науки , означающий доходы, полученные незаконным путем.  

Не все здесь просто, и не списать очковтирательство на одно лишь нравственное несовершенство иных руководителей, как это нередко делается. Наверняка диктуют свои правила и гипертрофированный ведомственный и местнический интерес, корыстные соображения, несовершенство экономических отношений , поневоле втягивающие людей на тернистый путь коллизий с законом и нравственностью. Можно сказать, что приписки и очковтирательство, по сути дела, превратились в один из каналов получения нетрудовых доходов в виде незаконно выплаченных заработной платы , премий, других вознаграждений.  

Можно понять подпольных дельцов и всяких проходимцев, проявляющих неподдельный интерес к людям, занимающим высокие должности. Им это нужно для облагораживания в какой-то мере своих нетрудовых доходов, как спасительная опора в случае неприятностей. Но уму непостижимо, как могут вступать с ними в какие бы то ни было отношения руководители, облеченные высоким доверием партии и народа.  

Во многих из изученных нами материалах ревизий отсутствуют данные о привлечении общественности для выполнения отдельных контрольных действий по заданию ревизоров. Результаты проведенного опроса подтверждают такой вывод. Только 44,4 % опрошенных ревизоров прибегают к помощи общественности, 36,6% указали, что они время от времени привлекают к работе общественность, 19% помощью не пользуются. Между тем в Законе СССР О народном контроле в СССР сказано, что дальнейшее развитие политической системы советского общества предполагает усиление народного контроля, являющегося одной из форм социалистической демократии, действенным вовлечением народных масс в управление государственными и общественными делами. Это положение подтверждено и в Основных направлениях экономического и социального развития СССР на 1986-1990 годы и на период до 2000 года, где указано, что надежным заслоном всякого рода нарушениям государственной дисциплины , бесхозяйственности, любым посягательствам на получение нетрудовых доходов должны стать народный контроль, финансовые и правоохранительные органы 1.  

О мерах по усилению борьбы с нетрудовыми доходами. Постановление Совета Министров СССР от 15 мая 1986 г. № 575. - СП СССР, 1986, отд. 1, № 21, ст. 121.  

САМООБЛОЖЕНИЕ -в СССР форма добровольного привлечения средств населения для финансирования хозяйственного и культурно-бытового строительства в сельских местностях и дачных поселках. Решение о С. принимается общим собранием граждан одного или нескольких селений, входящих в данный сельсовет. Установлены след, предельные суммы годовых взносов по С. а) для х-в колхозников и постоянно проживающих в сельских местностях рабочих и служащих - не более 2 руб. б) для единоличных крестьянских х-в., не имеющих полевого посева и рабочего скота, а также для кустарей и ремесленников, не ведущих с. х-ва, и х-в проч. граждан с трудовыми доходами не по найму - не более 4 руб. в) для единоличных крестьянских х-в, к-рые имеют полевой посев или рабочий скот, - не более 7 р. 50 к. для граждан с нетрудовыми доходами-15 руб. По каждому сельсовету или селению устанавливается одна ставка платежи единоличных х-в должны быть минимально на 25% выше ставки, принятой для колхозников, рабочих и служащих. Одновременно с решением о проведении С. общее собрание устанавливает целевое использование средств, собранных по С. Средства эти не включаются в бюджет сельсовета и расходуются на проведение и ремонт дорог, постройку и ремонт школ, мостов, колодцев, общественных бань, ремонт больниц, изб-читален, приобретение общественного и пожарного инвентаря, строительство пожарных сараев и т. д. могут направляться на осуществление мероприятий, совместно проводимых несколькими сельсоветами. Неизрасходованные в текущем году суммы допускается использовать в следующем го-  

Кроме того, проф. Пигу не замечает, что выдвигаемые им в этом месте (указ, соч., с. 75) доводы против "вторичной" занятости, возникающей в результате общественных работ, оказываются в силу тех же допущений одинаково роковыми также и для роста "первичной" занятости, вытекающего из той же самой политики. Если ставка реальной заработной платы в отраслях, производящих товары, приобретаемые на заработную плату , дана, то никакое увеличение занятости вообще невозможно иначе, как за счет сокращения этих товаров лицами, живущими на нетрудовые доходы. Новые  

Если у агента отсутствуют нетрудовые доходы (non-wage in-  

Частнопредпринимательская деятельность означает создание самостоятельного частного предприятия (филиала, цеха, мастерской, бригады и т. п.), действующего под прикрытием формы социалистической организации. Лицо или группа лиц, работающих в такой организации , используют ее технику, оборудование, материалы, электроэнергию, банковские счета для целей личного обогащения. Частнопредпринимательская деятельность признается преступленим, если она осуществляется систематически, т. е. совершается три раза и более, либо в значительных размерах (10, п. 3). Наказанию подлежат должностные и частные лица, участвующие в извлечении наживы, нетрудового дохода (10, п. 4).  

Об усилении борьбы с извлечением нетрудовых доходов. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 23 мая 1986г. - Ведомости Верховного Совета СССР, 1986, №22, ст. 364.  

Однако иногда этот самоконтролирующий принцип, объективно заложенный в самой системе социалистического распределения, обходится отдельными лицами, которые стремятся получать высокие доходы, не соответствующие их реальному вкладу либо вообще не связанные с трудом (см. статьи Нетрудовые доходы населения, Неконтролируемые доходы населения). В этих случаях возникает необходимость использования специальных