«Борьба с нетрудовыми доходами. О борьбе с «нетрудовыми доходами

Заработная плата самого высококвалифицированного медика в Советском Союзе равнялась 115-120 рублям. Медицинские сестры имели оклад 70 рублей. Чтобы повысить уровень доходов, многие врачи трудились на полторы ставки.
В итоге за месяц они могли «вытянуть» около 200 рублей. Работать при этом приходилось почти бессменно. В медицинской среде была очень распространена печальная шутка: «На одну ставку есть не на что, на полторы - просто некогда».

Заработок стоматологов

Стоматологи для советской медицины не были никаким привилегированным классом, ибо при коммунизме «все равны». Их зарплата также не превышала уровня 120-200 рублей. При этом причитания обкраденного Шпака про «три магнитофона, три куртки замшевые» и другую по союзным меркам роскошь из известной комедии Гайдая отнюдь не являлись выдумкой автора.

В квартирах вполне рядовых стоматологов можно было обнаружить сказочную для советской действительности обстановку вкупе с самой современной на тот момент техникой. Одевались и сами специалисты, и члены их семейств обычно очень хорошо и отнюдь не в продукцию отечественной легкой промышленности. Многие зубные врачи в Союзе могли позволить себе баснословно дорогую импортную куртку, «как у Шпака». И не одну.

Советские стоматологи отлично умели заработать в условиях бесплатной медицины. Эти люди в белых халатах всегда имели деньги на товары, которые редко можно было встретить на полках в магазине. Все, чем бойко торговали в то время фарцовщики, пользовалось повышенным спросом у стоматологов. Последних можно безо всякого преувеличения отнести к привилегированным трудящимся Советского Союза.

Платные кабинеты

Помимо бесплатных медучреждений в Советском Союзе существовали и платные стоматкабинеты. Это явление стало распространено после 60-х, когда правительство дало гражданам некоторые послабления. Открыть частный кабинет на дому имели право занимающие высокие посты члены партии, их родня, ветераны войны и другие заслуженные люди. Не каждый трудящийся мог позволить себе лечение в платной клинике - это было очень дорого.

При этом только услуги частного специалиста могли гарантировать высокое качество лечения. В государственных поликлиниках уровень обслуживания был очень низким, но даже в них персонал имел привычку брать по 3-5 рублей за разные услуги. У медиков такое мелкое взяточничество называлось «чепухой».

Уровень дохода зависел от квалификации

Врачи этого профиля делились на стоматологов и дантистов. Первые имели высшее медицинское образование и считались спецами наивысшей категории. Ко вторым относили зубных техников и фельдшеров. Дантисты зарабатывали, как минимум, вдвое меньше высококвалифицированных стоматологов. Совсем мало получали фельдшеры. Зубные техники на их фоне были вполне обеспеченными гражданами, поскольку имели прямое отношение к протезированию и используемым в нем дорогим материалам.

Больше всех могли себе позволить стоматологи с высшим образованием и опытом работы. За опытом выпускники вузов обычно обращались в государственные поликлиники. Спустя 2-3 года усердного труда на государство врач начинал подумывать о платной практике и искать для этого возможности (влиятельных родственников и знакомых, которые могли помочь в получении разрешения на открытие своего кабинета).

Нетрудовые доходы

Многие квалифицированные специалисты прибегали к незаконным по советским меркам способам заработка, чтобы сделать свой уровень жизни достойным собственных умений и знаний. Зубные врачи в этой когорте маршируют в одном из первых рядов. Даже не золотой, а бриллиантовой жилой была в то время установка зубных протезов и коронок из золота.

Граждане СССР не стыдились улыбаться, посверкивая драгметаллом. В определенных кругах это было даже модно. Вот стоматологи и удовлетворяли запросы тружеников, предлагая поставить на место имеющихся во рту прорех «драгоценные» зубы. Врачам приходилось работать в тесном содружестве с ювелирами. Бизнес этот был очень прибыльным, но незаконным.

За нетрудовые доходы в Союзе можно было схлопотать очень даже солидный срок по статьям 153, 154 УК. Любое предпринимательство и спекуляции с золотом как раз и расценивались как нетрудовой заработок. Наказание за такие преступления - от 5 лет тюремного заключения с полной конфискацией имущества. В дополнение ко всему человек получал клеймо позора на всю жизнь.

Единственным способом избежать этой незавидной участи являлись взяточничество и круговая порука цеховиков. Стоматологи были уважаемыми и крайне нужными специалистами, поэтому редко попадали в поле зрения карательных органов. К тому же за ними почти всегда стояли блат, заступничество высокопоставленных лиц. Так что обеспеченных медиков вроде Антона Семеновича Шпака в Союзе всегда хватало. Их ежемесячный доход мог исчисляться тысячами, но этого никто, естественно, не афишировал.

«Чтоб ты жил на одну зарплату!»
(© к/к "Бриллиантовая рука")

В СССР зарабатывать больше определенного статусом уровня было нельзя, так, к примеру, ИТР практически не мог рассчитывать на официальный приработок, а сантехник - мог. Например, две-три ставки дворник взять мог, а учитель - только полторы, хотя учителей и в СССР всегда слегка не хватало, особенно, «естественников» и «иностранцев»... Одним из главных преимуществ высшей школы в то время была возможность официальных НИР, правда, не более половины оклада по основной должности... Всё, что превышало оговоренный государством уровень, носило название «нетрудовые доходы» и сурово каралось...

В нетрудовые доходы включались как доходы, полученные преступным путём (воровство, взяточничество, казнокрадство), так и доходы, которые в нормальных странах считаются полностью законными. Про воровство и взяточничество в СССР вы можете прочесть тут, в статье «Как воровали советские люди» . Про фарцовку и валютные операции довольно внятно написано и в Википедии, равно, как и про цеховиков, а сегодня речь о других "нетрудовых доходах"...

Часто доводится читать и слышать такого рода рассуждения: «В СССР кто хотел, тот запросто мог заниматься частным бизнесом» , причём, это говорится на полном серьёзе…
Ну, вот по поводу «я и в СССР неплохо устроился бы» и «в СССР можно было заниматься частным бизнесом» . .

Главным признаком «нетрудовых доходов» в СССР было то, что они не были связаны с работой человека в социалистическом секторе (на государственном предприятии, в государственном учреждении или санкционированном государством кооперативе). Немножко историй для иллюстрации.

ОБИВКА ДВЕРЕЙ
Материалы покупались официально, в хозяйственных магазинах. Обязательно было хранить чеки. Но, естественно, нужно было иметь знакомых продавцов. И переплачивали сверх цены, конечно.

Я был "сыскным" - менеджером по привлечению клиентов, как теперь говорят. Звонил в квартиры и предлагал услугу. Получал 5 рублей, если заказ на 30-рублевую дверь, и 6 руб., если 35-рублевый заказ. Получалось 60-90 рублей в день. Для студента неплохая сумма!
А, знаете, сколько времени занимала у мастера с 10-летним стажем обивка двери? Не поверите - 25 минут с момента звонка в дверь клиенту и до получения денег. Это надо было видеть! Люди с образованием придумали отточили до мелочей технологию – загляденье!
А мы, молодые, самостоятельно доходили до понимания, как правильно говорить с клиентом, как улыбаться, «разводя на бабки», как звонить в дверь. В общем - прямой маркетинг… по-советски.
В 85-м, 86-м это было. Если ловили - то сначала полагался штраф 25 рублей и мозгоклюйство в ментовке. Сообщали на работу. Разумеется, по партийно-комсомольской линии тоже... Но это так, цветочки... Также нельзя было в течение года работать на данной территории, за повторное попадание можно было и под суд попасть. Естественно, материал должен быть "легальный". Иначе еще сразу «шили» и спекуляцию.
Мы работали в областных городах вокруг Москвы и, на моей памяти, ни разу никого не ловили.

СПЕКУЛЯЦИЯ...
Помню один, широко муссировавшийся в прессе, случай. Мужик покупал помидоры в Средней Азии (где их было так много, что они не раскупались все и сгнивали) по 10 коп. за килограмм, доставлял их в Мурманск и продавал их там по три, что ли, рубля или даже по шесть. Люди охотно покупали, т.к. деньги у них были, зато помидорчики купить можно было далеко не всегда. Накрыли, в общем-то, мужичка и посадили. Спекулянт!
Впаяли червонец негодяю! Могли, впрочем, и шлепнуть, но мало он на этом заработал - не потянуло дело на вышку...

* * *
И еще отчисляли студента. Купил он себе штаны (джинсы индийские), а они оказались малы. Друзьям и знакомым тоже вроде не нужно, он и пошел продавать их не в «комок» (комиссионный магазин), а на рынок.. Там его за спекуляцию и повязали. Ну, и дурак, надо было на комиссию сдавать, а не поддаваться на провокацию ОБХСС-ника...

ЧАСТНОПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В 1980-х рок-группа «Воскресение» была страшно популярной. Пик её популярности пришёлся на это самое начало 80-х. Практически каждый, кто имел магнитофон, имел записи «Кто виноват», «Скрипач» и других хитов этой группы. Сейчас группа с такой популярностью вовсю давала бы по всей стране концерты, выпускала бы альбомы и – извините за низменные темы – получала бы очень хорошие деньги. Совсем не так было в совдепии — тогда получать деньги за выступления мог только «профессиональный коллектив», то есть коллектив, который был либо приписан к какой-нибудь филармонии, либо работал в ресторане. А вот просто так, чтобы несколько человек взяли гитары и стали зарабатывать, играя собственные песни – это был криминал. Причём, очень серьёзный.

Но популярность у «Воскресенья» была просто дикая и записи её песен расходились по всей стране невероятными тиражами. И хотя в группе были разные пертурбации с составом, сменой названий, народ песни любил. В итоге группа стала давать т.н. «подпольные концерты». Нет, концерты не проходили в подполье, а чаще всего проходили в нормальных залах, которые предоставляли вполне законные комсомольские структуры. Но только по документам всё было оформлено как «молодёжный вечер» и никаких денег музыканты, как бы, не получали. Хотя на самом деле получали – за счёт продажи билетов. В итоге однажды группу накрыл ОБХСС, и было возбуждено уголовное дело — в августе 1983 года арестовали лидера группа Алексея Романова и звукорежиссера Александра Арутюнова. Им инкриминировалась «частнопредпринимательская деятельность» в виде выступлений с концертами и распространения записей собственных песен». В итоге, правда, отделались условным сроком.

НАРУШЕНИЕ ПДД — МОГЛИ И МАШИНУ КОНФИСКОВАТЬ!
Частным таксистом тоже не разрешалось работать. Подвозить бесплатно на своей машине - пожалуйста, а за деньги – ни-ни! Так как создаёшь, мол, конкуренцию государству. Даже проверки на дорогах устраивались - переодетые милиционеры голосовали на дороге, просили подвезти, а в конце протягивали деньги. Если водитель брал, то всё, попался. Сейчас уже не припомню точно, когда этот бизнес, типа, разрешили - по-моему, уже при позднем Горбачеве. Кстати, такси поймать тогда в Москве - сразу в "два конца" попросят... (два счетчика)

NB. Кстати, в то время был у меня знакомый таксист (помер он уже), так вот, в начале 91-го мне кредит понадобился. Он дал, и, по дружбе, без процентов. Достал на даче из под хлама советский пластиковый кейс-дипломат, полный соврублей, в основном, сотки и выдал мне две пачки - 20.000 рэ. Скромный труженик баранки. Громадные по тем временам деньги... Он по ночам еще водкой приторговывал. Был тогда такой бизнес у таксЁров. Бутылка у них стоила 10 -15 руб. при магазинной цене 4.70 – 5.50. На этом и погорел впоследствии. Спился.
Иногда, правда, таксистов показательно ловили, но, как правило, о проверках их предупреждали заранее. За 25-30%.

НАСТРОЙКА АППАРАТУРЫ
Ещё более «феерическая» история произошла в 80-х с Александром Новиковым – известнейшим бардом из Свердловска. До 1984 года Новиков играл в каких-то рок-группах, а в 1984 неожиданно ушёл в другой жанр (он сейчас почему-то называется шансоном) и записал альбом «Вези меня, извозчик». Альбом довольно быстро разошёлся по стране, а песня «Город древний» стала просто мегахитом.

Но в 1984 году новый генсек ЦК КПСС Черненко нешуточно взялся за рок-музыку и вообще - за неформальных музыкантов. А Свердловск, к слову, был городом, в котором их было много. Если кто помнит, его бывший Екатеринбург тогда возглавлял никто иной, как Б.Н. Ельцин. В итоге некоторым музыкантам повезло, и они легко отделались, официально «посыпав голову пеплом» и признав, что «заблуждались». Как, например, автор текстов группы «Урфин Джюс» Илья Кормильцев, который позднее прославился в качестве автора текстов «Наутилуса Помпилиуса».

А вот Александру Новикову повезло гораздо меньше. 5 октября 1984 года его арестовали. Его песни были признаны практически чуть ли не антисоветскими (кроме шуток - в ту пору страшное обвинение). Однако Новикова решили посадить не за его песни – в Совдепе крайне не любили подобные политические процессы, и следовавшие за ними соответствующие комментарии по «Голосу Америки» – а за… изготовление и сбыт электромузыкальной аппаратуры. Новиков, в самом деле, делал самопальные усилители и колонки, которые на порядок превосходили отечественную аналогичную продукцию, поэтому звукоусиливающая аппаратура «от Новикова» всегда находила покупателя. Что, как вы уже, наверное, понимаете, в СССР было криминалом. Ибо тогда частным образом, с грехом пополам, еще разрешалось шить одежду на заказ (да и то, это было большим «геморроем»), но самостоятельно делать аппаратуру было запрещено.

В итоге Александр Новиков получил срок. Как вы думаете, на сколько приговорил «самый гуманный суд в мире» человека за то, что тот делал хорошую аппаратуру и продавал её (на самом-то деле – за его песни)? Ну, не стесняйтесь, делайте предположения. Год? Два? Пять? Не угадали. В 1985 году, по приговору Свердловского суда, Александр Новиков получил 10 лет лагерей усиленного режима. Только в 1990 году указом Верховного Совета РСФСР Новиков был освобождён, и, позднее, Верховный Суд России вообще отменил приговор «за отсутствием состава преступления».

РЕПЕТИТОРСТВО
Эта «родовая травма» до сих пор беспокоит чиновников наробраза, даже ЕГЭ не помогает...
А тогда, если на этом ловили – всё, запрет на профессию – однозначно. Или, в лучшем случае, катись учить детей-«олигофренов» в ПТУ, а если повторно – реальный срок. Одна моя знакомая - Учитель от Бога, попалась в 88-м, с работы ее уволили сразу, хорошо еще, что уроки она вела только на дому у учеников, а то еще бы могли пришить «использование госимущества в личных целях» (хотя и ее, и, практически, любая квартира тоже было госимуществом, не забывайте!). То есть, она легко отделалась - штрафом, увольнением и нервотрепкой. Была бы членом, еще билет на стол положила бы. Но времена уже настали совсем «вегетарианские»... Попреподавав пару лет в каком-то заборостроительном техникуме, она ушла на пенсию. Репетиторством с тех пор она не занималась, кроме одного случая, по моей личной просьбе, несмотря на свои 70 с хвостом, за три месяца вложила дуболому-сынку одного моего приятеля весь курс математики за среднюю школу, да так, что он на вступительном экзамене пятерку (!) получил...

СТУДЕНТЫ-ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
Сейчас многие студенты - те которые, не дураки – халтурят, делая работы своим более богатым, но более тупым однокурсникам. В советские времена это тоже случалось, правда, реже. Я не хочу сказать, что меня это радует, но, с моей точки зрения, если и выгонять - то только самого заказчика. А в советские времена этот самый, чем-то недовольный заказчик просто шел в деканат — и исполнителя, выгнав из ВЛКСМ, отчисляли. Добро пожаловать в ряды СА! На моей памяти было два случая, когда пойманным на этом студентам даже помочь было нельзя. Один из них потом, правда, восстановился «на вечер» и таки окончил ВУЗ, а судьба второго мне неизвестна. Зато заказчик получил диплом, и в срок.

ПОСЛЕДНИЙ ПИСК
Борьба с личной инициативой граждан, в принципе, шла в течение всей истории СССР, начиная, собственно, с момента захвата власти в 1917 году (с временными послаблениями НЭПа, а позже артелями для инвалидов ВОВ). То есть, государство разрешало гражданам немного проявить инициативу только тогда, когда оно уже явно не справлялось само. Тем удивительнее стал Указ Верховного Совета «Об усилении борьбы с нетрудовыми доходами» от 23 мая 1986 года. Наряду с антиалкогольной кампанией, борьба с нетрудовыми доходами стала яркой приметой начала перестройки в стране. Но если "сухой закон" был вызван реальной проблемой - высокой смертностью трудоспособного населения - то причины борьбы с нетрудовыми доходами во время зарождения частного предпринимательства остаются загадкой. Выход этого указа удивительно не вязался с общим настроением начала перестройки. Он совершенно не вписывался в политику, направленную на поощрение частного предпринимательства. Годом ранее, в 1985 году пришедший к власти Михаил Горбачев выдвинул концепцию ускорения социально-экономического развития, в котором некая тень частного предпринимательства уже была очевидна. Со всеми вытекающими отсюда дополнительными доходами. С этого момента в экономике, по словам Горбачева, «пошло какое-то шевеление»: люди пытались заняться предпринимательством, хотя бы в самых примитивных формах — у себя на огородах или на своих автомобилях. В ноябре 1986 года появится постановление о развитии ИТТ (индивидуальной трудовой деятельности), в мае 1988 года - Закон о кооперации. А тут, посреди этих революционных постановлений, выходит указ, в соответствии с которым «самовольное использование в корыстных целях транспортных средств, нарушение порядка занятия кустарно-ремесленными промыслами и другой индивидуальной трудовой деятельностью» , а также «кормление скота хлебом» влечет за собой наказание от штрафа до пяти лет с конфискацией. Однако указ все же претворялся в жизнь. Но, как и предыдущий, антиалкогольный, в традиционно советском стиле. То есть, затронул он, в первую очередь, тех, для кого нетрудовые доходы с собственного огорода были возможностью прокормиться. В некоторых регионах милиция тракторами сносила теплицы, уничтожала ранние посевы с овощами, урезала садовые участки. Был также запрещен перевоз продуктов из одного региона в другой, что резко негативно отразилось на существовавшем в стране колхозном рынке.

Абсурдность предпринимаемых властью действий была очевидна для всех. Зачем же нужно было принимать этот странный указ? По одним оценкам, он был направлен против обогащения номенклатуры: принятое вслед за указом постановление Совмина СССР предписывало предъявлять декларацию о доходах с визой налоговой инспекции при покупке на сумму свыше 20 тыс. руб. Противоположная точка зрения - кампания по борьбе с нетрудовыми доходами была направлена на ослабление появляющихся обладателей первоначального капитала. Они могли бы составить конкуренцию работникам аппарата перед планировавшейся легализацией частной инициативы.

Есть и еще одна любопытная версия, недавно высказанная Горбачевым. Оказывается, «шевеление» в частном секторе стало приносить плоды. Люди, занимавшиеся мелким предпринимательством, стали богатеть. А это, в свою очередь, вызвало крайне негативную реакцию со стороны окружающих. И что, вы думаете, началось, какая реакция? Палить начали фермерские хозяйства, в прямом смысле. Пошел "красный петух" гулять у нас. Самое главное, самая большая трудность, как оказывается - это проблема настроений, трудность менталитета нашего. Судя по всему, эту задачу мы-то как раз не смогли по-настоящему решить!

На самом деле, кажется, всё было проще - государство судорожно боялось тогда (да и боится сейчас!) что независимый от него гражданин перестанет "хавать, что дают" и захочет чего-то иного, нежели государственная жвачка... А те, кому позволяли тогда открыть кооперативы – были, в основном, проверенные товарищи...

, казнокрадство), так и доходы, которые в странах с рыночной экономикой считаются полностью законными, такие как работа по частному найму, доход на вложенный капитал , торговая прибыль и др. Главным признаком «нетрудовых доходов» было то, что они не были связаны с работой человека на государственном предприятии, в государственном учреждении или санкционированном государством кооперативе.

Краснодарскому партийному руководителю С. Ф. Медунову на битву со всевозможными «огуречниками», «арбузниками», «капустниками», «цветоводами» удалось поднять широкие массы партийного и советского актива. За 1974-1976 гг. по решениям местных советов края у «рьяных любителей наживы» был произведён снос свыше 2 тыс. возведённых на приусадебных участках крупноразмерных теплиц общей площадью 560 тыс. квадратных метров, сокращены и изъяты земельные участки .

У недовольства рядовых граждан были и экономические причины. Мясо, фрукты, цветы продавались частниками по более высоким ценам, чем в государственных магазинах , а рядовые граждане в условиях «дефицита » вынуждены были по этим более высоким ценам их покупать. А хлеб в магазинах продавался по низким, «социальным » ценам, поэтому кормление скота хлебом оказывалось намного дешевле, чем кормление теми кормами, которые использовались в колхозах и совхозах, соответственно доходы частников были выше - но не за счет их труда.

Конституция СССР

Что интересно, при борьбе с частной инициативой в то же время существовала 17 статья Конституции СССР 1977 года, которая гласила:

А в Конституции 1936 года - статья 9:

Кампания Горбачёва по борьбе с нетрудовыми доходами

• «самовольное использование в корыстных целях транспортных средств, нарушение порядка занятия кустарно-ремесленными промыслами и другой индивидуальной трудовой деятельностью», а также «кормление скота хлебом» влечет за собой наказание от штрафа до пяти лет с конфискацией.

Кампания была вскоре прекращена, поскольку уже 19 ноября 1986 года был принят Закон СССР «Об индивидуальной трудовой деятельности».

Нетрудовые доходы в других странах

Третий рейх

Запрет на «нетрудовые и легкие доходы» (нем. Arbeits- und müheloses Einkommen ) был частью экономического раздела программы НСДАП («25 пунктов») (пп. 10-14):

10. Первейшей обязанностью для каждого гражданина Германии является выполнение умственной или физической работы. Деятельность каждого отдельного гражданина не должна противоречить интересам общества в целом. Напротив, такая деятельность должна протекать в рамках общества и быть направленной на общую пользу. Поэтому мы требуем:
11. Уничтожения нетрудовых и лёгких доходов , а также отмены процентного рабства.
12. Ввиду огромных человеческих жертв и имущественных потерь, требуемых от нации при каждой войне, личное обогащение во время войны должно рассматриваться как преступление против нации. Таким образом, мы требуем полной конфискации всех прибылей, связанных с личным обогащением в военное время.

13. Мы требуем национализации всех (ранее) созданных акционерных предприятий (трестов).

14. Мы требуем участия рабочих и служащих в распределении прибыли крупных коммерческих предприятий.

США

По определению службы социальной защиты США (social security administration), к нетрудовым доходам относятся все доходы, не связанные с заработной платой или бизнесом . Примерами таких доходов являются :

• Оплата продовольствия и проживания за счет третьих лиц или деньги, выданные на эти цели.
• Выплаты и льготы военным ветеранам.
• Пенсии и пособия по безработице железнодорожным служащим.
• Пенсии из государственных или частных источников, пособия по безработице, выплаты инвалидам труда, пособия по социальному обеспечению и проценты по облигациям.

"Бухгалтерский учет", 2009, N 8
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ "НЕТРУДОВЫХ" ДОХОДОВ
Доходы можно получать, не отправляясь ежедневно в офис или в цех, не ведя собственного бизнеса. Доходы можно получать, не работая вовсе. Сразу оговоримся: речь пойдет о легальных доходах, для получения которых тем не менее не требуется особых усилий. Достаточно лишь положить деньги на банковский счет и получать проценты с суммы вклада. А нужно ли платить налог с "нетрудовых" доходов?
Проценты по банковским вкладам
Необходимость платить налог на доходы физических лиц с сумм дохода по процентам по банковским вкладам существовала не один год. Размер дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках определялся как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (учетной ставки), действующей в течение периода, за который начислены проценты. Касалась эта норма только вкладов в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Заметим, что раньше применялась эта норма не часто. Поскольку в большинстве случаев проценты, предлагаемые банками вкладчикам, не "дотягивали" до ставки рефинансирования.
В период кризиса кредитные учреждения подняли процентные ставки по банковским вкладам. Причем зачастую проценты, выплачиваемые банками, превышают учетную ставку, установленную ЦБ РФ. Однако даже в этой ситуации обязанность платить НДФЛ и в 2009 г. возникнет далеко не у всех вкладчиков банков.
Дело в том, что с 2009 г. при данных расчетах ставка рефинансирования должна увеличиваться на пять процентных пунктов. Такая норма содержится в новой редакции ст. 214.2 НК РФ.
Примечание. Определения, что такое процентный пункт, российское законодательство не содержит. Тем не менее это понятие активно употребляется в деловом обороте для сравнения величин, выраженных в процентах.
Соответственно, если ставка рефинансирования составляет 13%, то для того, чтобы возникла обязанность уплаты НДФЛ, банковский процент должен превышать 18%. Причем налог в этом случае будет рассчитываться по ставке 35%.
Примечание. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ процентный доход по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (а именно ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов), облагается налогом по ставке 35%.
Заметим, что в прошлом году норма об увеличении учетной ставки на 5 процентных пунктов еще не действовала. При этом в конце 2008 г. процентные ставки, предлагаемые некоторыми банками по вкладам, превышали ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую в тот период. Таким образом, если на момент заключения договора вклада процентная ставка, установленная банком, превышала учетную ставку ЦБ РФ, можно говорить о необходимости уплаты НДФЛ с полученной выгоды.
Примечание. Если проценты выплачиваются банком в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, налог платить не придется.
Примечание. Пункт 27 ст. 217 НК РФ оговаривает особый случай, когда доход вкладчика банка не облагается налогом. Не облагается НДФЛ доход, если проценты превышают увеличенную ставку, при этом на момент заключения либо продления договора превышения не было, в течение периода начисления процентов их размер не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Проценты по вкладам в иностранной валюте. Платить НДФЛ с суммы полученных процентов по банковским вкладам в валюте, если установленная ставка не превышает 9% годовых, не придется. Такова норма, содержащаяся в уже упомянутом п. 27 ст. 217 НК РФ. Данная норма действует уже не первый год. И касается она валютных вкладов в банках, находящихся на территории нашей страны.
УФНС России по г. Москве в Письме от 30.01.2006 N 28-10/5665 разъяснило, что освобождение от налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, не распространяется на физических лиц, получающих доходы в виде процентов от иностранных банков, находящихся за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации по вкладам в банках, находящихся за пределами Российской Федерации, облагаются НДФЛ исходя из всей суммы полученных доходов.
Дата получения дохода. Датой фактического получения такого дохода, как проценты по банковским вкладам, является дата выплаты дохода, в том числе согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата перечисления дохода на счета в банках. Это общее правило, которое касается не только процентов по вкладу, перечисляемых ежемесячно на отдельный банковский счет.
Если договор между банком и клиентом предусматривает капитализацию процентов (присоединение дохода к сумме вклада), датами фактического получения доходов будут являться даты причисления дохода к сумме вклада налогоплательщика.
Кто перечисляет налог в бюджет? Минфин России в Письме от 28.01.2009 N 03-04-06-01/9 разъяснил, что банк - источник выплаты дохода в виде процентов по вкладу, признаваемый налоговым агентом, обязан исчислить и удержать сумму НДФЛ на дату перечисления дохода на банковский счет вкладчика (причисления дохода к сумме вклада). Банк должен перечислить налог в бюджет в соответствии с положениями ст. 226 НК РФ.
Уплата НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в зарубежных банках производится физическими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по их месту учета (месту жительства).
Доход от продажи ценных бумаг
Еще один вид "нетрудового" дохода может быть получен от операций с ценными бумагами.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Кроме того, доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.
Рассмотрим, как определить доход (или убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг.
Шаг 1: отдельно по каждой операции определяются доходы, учитываемые при формировании налоговой базы.
Касается это доходов от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Включаются в налоговую базу также доходы от фьючерсных и опционных сделок, погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и т.п.
Шаг 2: определяются расходы, которые можно квалифицировать как расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.
К таким расходам относятся:
- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
- оплата услуг, оказываемых депозитарием;
- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;
- биржевой сбор (комиссия);
- оплата услуг регистратора;
- налоги.
При реализации инвестиционного пая расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.
Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.
Шаг 3: исчисление разницы между суммами доходов и расходов.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Примечание. Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ.
Примечание. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется по окончании налогового периода.
Примечание. Налогообложение операций с ценными бумагами, проводимых физическими лицами, регулируется нормами ст. 214.1 НК РФ.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Кто должен перечислить НДФЛ в бюджет? Расчет и уплата этого налога обычно осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при выплате денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.
В Письме Минфина России от 11.02.2009 N 03-04-05-01/50 было пояснено, что налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.
Далее в том же Письме Минфин России указал на то, что если организация не относится ни к одному из вышеуказанных лиц, то она не является налоговым агентом. Обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации организацией ценных бумаг, а также по представлению в налоговый орган сведений о таких доходах у такой организации не возникает.
В этом случае исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
Если же операции в интересах гражданина совершались брокером, то он и будет являться налоговым агентом. Именно брокер удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет. Либо в течение месяца сообщит о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в налоговый орган.
Здесь важно подчеркнуть следующее: п. п. 3 и 8 ст. 214.1 НК РФ предполагают два варианта расчета и уплаты НДФЛ (налоговым агентом или самим налогоплательщиком). Однако использование того или иного варианта определяется не выбором налогоплательщика, а именно невозможностью удерживать налог налоговым агентом.
Примечание. Минфин России в Письме от 13.02.2009 N 03-04-05-01/59 разъяснил, что если налоговый агент не удержал налог, то гражданин обязан уплатить налог самостоятельно по итогам налогового периода при подаче налоговой декларации.
Доход от экономии на процентах
Проценты по кредитам, выдаваемым банками в период кризиса, велики. Однако многие люди, испытывая потребность в заемных средствах, идут другим путем. Необходимые деньги под разумные проценты могут предоставить работодатели (естественно, такую помощь оказывают далеко не каждому, желающему ее получить). Но тем, кто все-таки сможет получить заем под выгодный низкий процент, следует принять во внимание следующее: не исключено, что придется заплатить налог.
Народная мудрость гласит: "что сэкономлено - то заработано". С точки зрения налогового законодательства доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами подлежит налогообложению.
Примечание. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, если заем выдан в рублях, налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, применяющейся на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (до 01.01.2009 она рассчитывалась исходя из 3/4 учетной ставки).
Датой получения дохода является дата уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.
Налоговая ставка для этого вида "нетрудовых" доходов составляет 35%.
Е.В.Мацкявичене
Подписано в печать
01.04.2009

Трудовые доходы зависят от наших непосредственных усилий. Прежде всего это заработная плата наемных работников. Если предприниматель принимает активное участие в работе своей фирмы, то его доходы тоже можно назвать трудовыми.

Нетрудовые доходы - те, которые достались без затрат труда. К ним относятся, например, процентные выплаты по вкладам, дивиденды по ценным бумагам, арендная плата за квартиру, наследство, выигрыши в лотерею, социальные выплаты.

Что говорит экономическая теория относительно этих двух типов доходов? Хорошо ли, когда человек получает деньги, не работая? В одних странах считают, что плохо, и принимают нормативные акты, карающие за тунеядство. В других вводят безусловный доход, который выплачивают каждому жителю определенной территории, вне зависимости от того, работает он или нет.

Что по этому поводу говорит экономическая теория? Согласно модели предложения труда, рост нетрудового дохода снижает оптимальное для индивида количество часов работы. Логика такова: если человек может обеспечить свое потребление частично за счет незаработанных денег, то работать он может меньше. Если нетрудовые доходы очень высоки, то человек может вообще отказаться от выхода на работу. Например, в конце XX века слишком щедрые социальные пособия в скандинавских странах привели к снижению мотивации к труду. Эта же логика распространяется на нетрудовые доходы, которые индивид получает в натуральной (неденежной) форме. Если работодатель оплачивает работнику медицинскую страховку, то работнику не надо на нее тратить деньги, следовательно, их не надо зарабатывать.

А вот повышение заработной платы, согласно этой модели, влияет на желание работать двояко. Все зависит от предпочтений людей. Для одних рост заработной платы означает, что лежать лишний час на диване становится слишком дорого, поэтому они увеличат предложение своего труда - начнут работать больше часов. Другие люди удовлетворены общей суммой своего дохода. И повышение заработной платы означает, что они могут получить в месяц ту же сумму, работая меньше. Считается, что предпочтения человека меняются в зависимости от величины заработной платы. Сначала он реагирует на рост зарплаты положительно - начинает работать больше, а затем, когда доходы уже очень высоки и есть риск не потратить все заработанные деньги и окончательно потерять здоровье, связь становится отрицательной.

Увидеть в чистом виде эти эффекты в жизни мешает нормированный рабочий день: повысится или снизится заработная плата, человек все равно будет сидеть в офисе с 9 до 18 часов. Также сложно представить, как работодатель говорит вам, что повышает заработную плату или будет оплачивать ваши занятия спортом и проезд до работы, а вы начинаете собирать вещи, потому что теперь предпочтете работать на час меньше. Однако модель предложения труда позволяет получить представление о стимулах, которые создает работодатель и государство, изменяя уровень заработной платы, налогов, социальных пособий.