Тема 2. Методология и методика экономического анализа

ВОПРОСЫ:

Методология экономического анализа как основа методики

Методика экономического анализа как совокупность специальных приемов (методов) анализа

Классификация задач экономического анализа

1. Методология экономического анализа как основа методики

Каждая наука, в том числе экономическая, кроме предмета и объекта изучения должна иметь свой метод как общий подход к исследованию, который конкретизируется в методике. Методология экономического анализа состоит из метода как общего подхода к исследованиям и конкретной методики как совокупности специальных приемов (методов), применяемых для обработки и анализа экономической информации.

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Метод экономического анализа базируется на диалектике. Основные принципы метода экономического анализа отражают следующие основные черты диалектики.

Единство анализа и синтеза.

Изучение экономических явлений в их взаимосвязи.

Изучение экономических явлений в развитии, в динамике.

Особенности метода ЭА:

Использование системы плановых, учетных и отчетных показателей для измерения экономических явлений.

Выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания.

Выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель.

1. Методика экономического анализа

Методика - это совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе предприятия. Методику экономического анализа подразделяют на общую и частную . Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства. Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства.

Основные способы обработки экономической информации, используемые при анализе:

Сводка и группировка . Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности и т.д.

Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц.

Абсолютные и относительные величины . Характеризуются размеры, уровни, объемы экономических явлений и показателей. Относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов развития производства и т.д.

Средние величины . Используются для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений.

Ряды динамики . Рядом динамики называется ряд данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста. Для получения общей характеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп. Характеристикой среднего темпа служит средняя геометрическая из темпов. Для расчета среднего темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.

Индексы - относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. Большинство предприятий изготавливает разнородную продукцию, которую можно складывать, используя трудовые измерители или рубли.

Для определения изменения количества выпущенных изделий вся продукция отчетного и базисного годов оценивается в одинаковых постоянных ценах (базисного года). И, наоборот, для определения изменения цен за эти годы продукция одного года (отчетного) оценивается в ценах старых и новых.

С помощью индексов сравнивают не только данные двух периодов, но и данные за ряд лет. В этом случае используют индексы базисные и цепные.

Метод цепных подстановок . Индексный метод широко применяется для анализа роли отдельных факторов. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической. После каждой замены новый результат сравнивают с прежним.

Элиминирование . Метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием и осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.

Детализация . Это последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов.

Балансовый метод . В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию. Сопоставляется баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности.

Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса).

Выборочное и сплошное наблюдение . Примером сплошных наблюдений могут быть полные инвентаризации основных средств, складских запасов и материалов и т.д. Объектом выборочных наблюдений являются не все объекты или процессы, а лишь часть их. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю совокупность изучаемых явлений.

Сравнения. Это - прием, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. Сравнение присуще каждому экономическому расчету.

Основные виды сравнений:

сравнение отчетных показателей с плановыми;

сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов;

межхозяйственные сравнения;

сравнение со среднеотраслевыми данными;

сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики, в основном в форме финансовых коэффициентов.

Графический метод . Является не только средством иллюстрации хозяйственных процессов, но и методом изучения экономики.

Зависимость, когда изменение одних величин обусловливает изменение других, называют функциональной.

Связь между переменными можно выразить тремя способами:

• таблицей,

  формулой

  графиком .

Исходной базой экономического анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности.

Классификация задач экономического анализа

Задачи экономического анализа могут классифицироваться по разным признакам.

По квалификационному признаку оптимальности все задачи (методы) подразделяются на две группы: оптимизационные и неоптимизационные.

По признаку получения точного решения все задачи подразделяются на точные и приближенные.

Балансовые задачи (методы) - это анализ структуры, пропорций, соотношений .

Наибольший удельный вес задач экономического анализа решается методами факторного анализа (по исследованиям методик примерно 90% задач приходится на факторный анализ и лишь 10% - на балансовый).

При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя или процесса, устанавливаются формы детерминированной или стохастической зависимости между результативным показателем и определенным набором факторов и, наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного экономического показателя.

Постановка задачи прямого факторного анализа распространяется на детерминированный и стохастический случаи.

В случае прямого стохастического факторного анализа исходные данные заданы выборкой и требуют глубокого экономического исследования для выявления основных факторов, влияющих на результативный показатель; подбора вида регрессии, наилучшим образом отражающего действительную связь изучаемого показателя с набором факторов; разработки метода, позволяющего определить влияние каждого фактора на результативный показатель. Если результаты прямого детерминированного анализа должны получиться точными и однозначными, то стохастического - с некоторой вероятностью, которую следует оценить.

В экономическом анализе также существует группа задач, где требуется увязать ряд экономических характеристик в комплексе. В данном случае ставится обратная задача - задача синтеза.

Задачи обратного факторного анализа могут быть детерминированными и стохастическими. Примерами задачи обратного детерминированного факторного анализа являются задачи комплексной оценки хозяйственной деятельности, а также задачи математического программирования, в том числе и линейного. Примером задач обратного стохастического факторного анализа могут служить производственные функции, которыми устанавливаются зависимости между величиной выпуска продукции и затратами производственных факторов (первичных ресурсов).

Для детального исследования экономических показателей или процессов необходимо проводить не только одноступенчатый, но и цепной факторный анализ: статический (пространственный) и динамический (пространственный и во времени).

Экономический анализ – научный способ познания сущности экономических явлений, основанный на разложении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно проводиться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Управленческие решения должны быть основаны на точных расчетах, всестороннем анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Экономический анализ предшествует решениям, обосновывает их принятие.

Важная роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверки и объективной оценки их выполнения.

Экономический анализ хозяйственной деятельности является средством за контролем выполнения планов с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы, корректировки планов и управленческих решений.

Большая роль относится к анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности деятельности субъекта хозяствовани я в конкурентной среде на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта

2. Предмет, содержание и задачи экономического анализа

Задачи экономического анализа:

Объект экономического анализа – результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Субъект экономического анализа – причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих результаты деятельности субъекта хозяйствования.

3. Виды экономического анализа

1)По отраслевому признаку (основывается на общественном разделении труда):

а) отраслевой (методика его учитывает специфику отдельных отраслей экономики – промышленности, с/х, торговли, строительства, транспорта)

б) межотраслевой (теория анализа хозяйственной деятельности) – основа теоретическая и методологическая всего анлиза.

2) По временному признаку:

а) перспективный (предварительный) проводится до осуществления хозяйственных операций, необходим для обоснования управленческих решений, планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов.

1.1) краткосрочный анализ – до года, для выбора тактической политики,

1.2) долгосрочный анализ – стратегическая политика

б) ретроспективный (после совершения хозяйственных операций) для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

2.1)оперативный – сразу после совершения хозяйственных операций, изменения ситуаций за короткий промежуток времени. Цель – оперативно смотреть за изменениями относительно заданных параметров, анализировать их, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению.

2.2) итоговый (результаты работы за отчетный период времени)Деятельность предприятия изучается полностью, комплексно, всесторонне по отчетным данным за конкретный период, более полная оценка.

3) По пространственному признаку:

а)внутрифирменный

б) межфирменный

4) По аспектам исследования:

а) финансовый анализ. Финансовый анализ – процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Назначение основное – изучение, прогнозирование финансового состояния предприятия, выявления резервов его устойчивости.

б) операционный – оценка и прогнозирование результатов операционной деятельности выявление резервов увеличения выпуска продукции, изменение ее структуры, совершенствование техники, технологий, организационной структуры.

в) социально-экономический (взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и результаты хозяйственной деятельности)

г) экономико-статистический анализ (изучение массовых явлений на разных уровнях)

д) экономико-экологический

е) маркетинговый

ж) инвестиционный разработка программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия

з) функционально-стоймостной анализ – исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов.

5) По методике исследования объектов:

а) качественный анализ (сопоставление качественных характеристик и экспертных оценках изучаемых объектов)

б) количественный

в) экспресс-анализ (способ диагностики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлениях)

г) фундаментальный (комплексное изучение сущности явления)

д) ситуационный анализ (решение конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации)

е) маржинальный (оценка и обоснование эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственных взаимосвязи объема продаж, себестоимости, прибыли, деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические объемы продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат будет равен 0)

ж) экономико-математический анализ –выбирается наиболее оптимальный вариант решения задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

6) По субъектам (пользователям) анализа:

а) внутренний

б) внешний

7)По степени охвата:

а) сплошной (выводы делаются после изучения всех объектов)

б) выборочный

а) комплексный

б) тематический

4. Методы и методики в экономическом анализе

Методика экономического анализа – совокупность специальных методов, применяемых для обработки экономической информации.

Традиционные методы:

1)Сводка и группировка

2)Абсолютные и относительные величины

3)Средние величины

4)Ряды динамики

6)Детализация

8)Балансовый метод (применяется для изучения соотношения двух групп взамосвязанных и уравновешанных экономических показателей, итоги которых должны быть между собой равны)

9) Выборочное и сплошное наблюдения.

10)Сравнения

11) Графические метоы

Экономико-математические методы:

1)Методы элементарной математики

2) методы мат стат и теории вероятности

3)Методы множественного и парного корреляционного анализа

4)Эконометрические методы

5)Математическое программирование

6)Эвристические методы

Экономико-математическое моделирование:

1)Детерминированное моделирование (метод удлинения факторной системы, метод расширения факторной системы, метод сокращения факторной системы)

1) Метод удлинения факторной системы Исходная факторная система a1/a2. Еслиaпредставить в виде суммы отдельных слагаемых а1=а11+а12+а13+а1n, тоY-=а11/а2+а12/а2+а13/а2 – конечная факторная система видаy=Σxi.

2)Метод расширения факторной системы.

Исзходная факторная система Y=а1/а2. Если числитель и знаменатель дроби расширить умножением на одно и то же число. То получим новую факторную систему.

Y=а1bcd…/а2bcd…=а1/b*b/c*c/d*d/а2, т.е. мультипликативную модель видаY=Пxi

3) Метод сокращения факторной системы Y=а1/а2. Если числитель и знаменатель дроби разделить на одно и то же число, то получим новую факторную системуY=(а1/b)/(а2/b)=а11/а21

Методы детерминированного факторного анализа:

1)Метод дифференциального исчисления

В статистике, анализе хозяйственной деятельности основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменений обобщающих показателей являются индексные модели.

Суть построения факторных индексов. Если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного показателя количественный фиксируется на уровне отчетного периода.

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам относительный и абсолютных отклонений обобщ показателя.

Принцип разложения абсолютного прироста (отклонения) обобщающего показателя по факторам пригоден для случая, когда число факторов равно двум (количественный и качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.

Теория индексов не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего показателя по факторам при наличии более двух факторов и если их связь не является мультипликативной.

3)Метод цепных подстановок

Для анализа изменения результирующего показателя производится последовательная замена фактического значения базового факторного показателя на их фактическое значение в отчетном периоде. Основное преимущество: способ цепной подстановки применим ко всем моделям показателей

Недостаток.

Всегда выполнять дополнительные шаги. Требует обязательного соблюдения последовательности шагов.

Результирующий показатель факторы

Задача – найти влияние факторов

Как за счет изменения фактора а произошло изменение Y.

a,b,cположительно влияли наY,d– отрицательно, значит, следоватлно в текущем периоде уделить вниманиеd.

Y0=a0+b0+c0+d0 –

базовый период.

Прийти надо к

Последовательно замен. факторы

1) Влияние а на У.

Общие изменения от a, но не знаем, насколькоaповлиял на изменения.

Дополнительный шаг.

ΔYa=Ya-Y0 – количественное значение изменения.

2) Влияние bнаY

ΔYb=Yb-Ya– нейтрализация влияния а.

3) Yc=a1+b1+c1+d0

4) Yd=a1+b1+c1+d1

Проверка результатов анализа.

ΔYобщ=Y1-У0=ΔУа+ΔУb+ΔУc+ΔУd– анализ проведен верно.

Чем меньше элементов, тем качественнее анализ.

4)Интегральный метод

Интегральный метод дает наиболее общий подход к решению задач факторного анализа по разложению общего прироста показателя по факторным приращениям.

Интеграл Эйлера-Лагранжа устанавливает связь между приращениями функции и приращением факторных признаков.

Δzx=f`x*Δx– влияние фактора х,

f`x– частная производная функция по х (по методу дифференцирования)

Δzx=∫f`x*dx– влияние фактора х.

Интегральный метод дает точные оценки факторных влияний. Результаты расчетов не зависят от последовательности подстановок и последовательности расчета факторных влияний. Метод применим для всех видов непрерывно дифференцируемых функций. Не требует предварительных знаний о том, какие факторы являются качественными, а какие – количественными.

5.Факторы, влияющие на результаты деятельности предприятия

Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависят от многих макроэкономических факторов и от внешних и внутренних условий деятельности предприятия.

Внешние и внутрихозяйственные условия взаимосвязаны и оказывают влияние на одни и те же стороны и показатели хозяйственной деятельности. Внешние факторы не зависят от предприятия.

При аналзе внешних условий деятельности предприятия анализируются общеэкономические условия, региональные и отраслевые особенности его деятельности:

1)влияние государственной денежно-кредитной политики

2)особенности государственного регулирования экономики

3)сезонные факторы и их влияние на деятльность предприятия

4)необходимость осуществления дорогостоящих природоохранных мероприятий

5)географическое положение, экономические условия региона, налоговые условия региона

6)торговые ограничения, государственное регулирование в области оплаты труда и использования природных ресурсов

7)исполнение государственного оборонного заказа

При анализе внутренних условий деятельности предприятия анализ -- его экономической политики, организационно-производственной структуры:

1) основные направления деятельности, основные виды выпускаемой продукции, текущие и планируемые объемы производства

2)состав основного и вспомогательного производства

4)объекты непроизводственной сферы и затраты на их содержание

5)незавершенное строительство

6)перечень структурных подразделений и схема управления предприятием

7) численность работников, включая численность каждого структурного подразделения, фонд оплаты труда работников предприятия, средняя зп.

8)дочерние и зависимые хозяйственные общества и краткая характеристика их деятельности

9)характеристика систем документооборота, внутреннего контроля, страхования, организационной и производственной структур.

6. Процессы моделирования, применяемые в экономическом анализе

В общем виде различают материальное (предметное) иидеальное (абстрактное) моделирование.Идеальное моделирование основывается на мысленном представлении реального объекта в виде такой модели, которая по способу отображения может быть: знаковой, интуитивной или представляться через определенные алгоритмы, схемы.Материальное моделирование представляется в виде физических объектов, в натуральную величину или в качестве аналога.

Самый распространенный вид моделирования факторных систем предполагает использование математической модели реального объекта в форме алгебраических, дифференциальных, интегральных и других уравнений, предполагающих наличие однозначной вычислительной процедуры для получения точного решения уравнений.

В частности, детерминированные модели могут быть как аддитивными, мультипликативными, кратными, так и смешанными.

Модели, представляющие собой алгебраическую сумму показателей (аддитивные ), имеют следующую математическую интерпретацию:

Где х 1 ,х 2, х n - факторы модели, у – результативный показатель.

Мультипликативная модель представляет собой произведение факторов:

Кратные модели представляют собой отношение факторов и имеют вид:

Где Z-совокупный результативный показатель, ч и у – делимое и делитель.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных моделей.

Графическое моделирование также находит в анализе самое широкое применение. Графики представляют собой масштабное изображение показателей с помощью геометрических знаков или условно-художественных фигур. Они Имеют в большинстве случаев иллюстративное значение, благодаря чему изучаемый материал становится более понятным.

Интуитивное моделирование проводится на вербальном (описательном) уровне. При этом не устанавливаются строгие количественные соотношения между факторными и результативными показателями, а ограничиваются анализом и качественным обобщениями, отображающими общие тенденции, направления изменения свойств изучаемого объекта.

Имитационное моделирование , в широком смысле слова означает экспериментирование, но не с реальной системой, а с ее логико-математической, логико-схематической моделью.

Экономические модели могут делиться на дескриптивные, предикативные и нормативные .

Дескриптивные модели известны как модели относительного характера. К ним относятся, например, модели оценки финансового состояния, где представление о благополучии фирмы строится на основе вертикального и горизонтального анализа баланса, а также системы аналитических коэффициентов.

Предикативные модели используются для прогнозирования, например, финансового состояния предприятия, расчета точки критического объема продаж.

Нормативные модели позволяют сравнивать фактические результаты хозяйствования предприятия с расчетными показателями, принятыми в качестве нормативов на текущий или прогнозируемый момент.

Таким образом, моделирование в экономическом анализе сложный и трудоемкий процесс. Существуют выработанные практикой принципы моделирования :

принцип информативной достаточности – определяется наличием информации об элементах системы, о существенных связях между ними, с помощью которых можно получить адекватную модель реальной системы;

принцип параметризации – характеризует систему соответствующими значениями, от которых зависит объем и продолжительность моделирования;

принцип агрегирования – предусматривает представление системы в виде агрегатов для адекватного описания систем с использованием стандартных математических схем, объединяющихся в единую;

принцип осуществимости – должен обеспечивать достижение поставленной цели;

принцип рационального использования факторного пространства – предусматривает выбор факторов в соответствии с рационально определенным планом;

принцип множественности моделей – предусматривает возможность характеризовать систему через разные модели, отображающие разные состояния, разные стороны изучаемого явления.

7. Роль систематизации в экономическом анализе

Систематизация – известный приём, позволяющий расположить исходные данные для анализа в определённой последовательности, присущей системе, для выявления степени взаимосвязи и соподчинённости данных.

Различают детерминированные факторные системы данных и стохастические(вероятные).

Детерминированная факторная система представляется в виде одной из функциональных моделей;стохастическая – в виде системы уравнений, которые решаются по отношению к выбранным факторам, с определённой степенью связи.

Создать детерминированную факторную систему – это значит представить изучаемое, анализируемое явление в виде последовательно развивающейся схемы. Например, схема формирования валовой продукции(ВП) состоит из нескольких этажей. На первом – это произведение среднегодовой выработки одного среднесписочного рабочего(ГВ) на среднесписочную численность рабочих(ЧР):

На втором этаже появляется трехфакторная модель:

ВП=ЧР*ДВ*Д,

Где ГВ заменено на произведение: ДВ – среднедневная выработка одного рабочего и Д – количество отработанных дней одним рабочим за год.

На третьем этаже появляется четырехфакторная модель:

ВП=ЧР*ЧВ*П*Д,

Где ДВ раскрыто через произведение ЧВ – среднечасовой выработки одного рабочего и средней продолжительности рабочего дня в часах(П).

В факторном стохастическом анализе используются уравнения регрессии. Стохастическое моделирование осуществляется для установления самого факта наличия связи между изучаемыми признаками, определения тесноты этой связи и возможностей использования этих моделей в практике планирования и прогнозирования хозяйственных решений.

8. Роль детализации в экономическом анализе

Прием детализации является сущностным в системе экономического анализа. Он позволяет расчленить изучаемое явление на составные части путем удлинения, в частности, детерминированных моделей, или их расширения, или сокращения, предоставляя таким образом возможность выявления значимости глубинных факторов на результаты хозяйственной деятельности.

Так, себестоимость единицы выпускаемой продукции С можно определить путем деления общей суммы затрат З на объем выпускаемой продукции ВП, тогда модель этой факторной системы будет иметь вид: С=З/ВП.

Но если сумму затрат раскрыть через ее составляющие, такими как затраты на материалы М, на оплату труда ЗП, на единый социальный налог ЕСН, амортизацию А, накладные косвенные расходы КР и другие, то можем получить адаптивную модель с удлиненным набором факторов, представляющих собой частное от деления названых факторов на объем выпускаемой продукции:

Расширение модели можно осуществить путем умножения (прибавления) к исходным данным, например, в числитель и знаменатель, одного или нескольких показателей. А, в частности, известно, что рентабельность продукции Р определяется частным от деления прибыли П на объем выпуска продукции ВП: Р=П/ВП.

Если числитель и знаменатель этой формулы разделить на показатель среднегодовой величины основных фондов, то получим другую модель:

Где П/Фср. – рентабельность основных фондов; Фср./ВП - фондоемкость выпускаемой продукции.

Сокращение модели можно осуществить подобным же образом, т.е. путем прибавления, умножения, или деления отдельных показателей, получая, таким образом, модели с меньшим количеством факторов, влияющих на результативный показатель.

Детализация может применяться в самых разнообразных разделах и видах экономического анализа. При сочетании с другими приемами анализа она позволяет всесторонне исследовать объект анализа и определить зависимости, вскрыть глубинные причины различных явлений на предприятии, в частности, как по именному признаку, так и по центрам ответственности, по центрам рентабельности, по местам совершения хозяйственной деятельности.

9. Роль группировок в экономическом анализе

10Сущность аналитических таблиц

Аналитические таблицы позволяют систематизировать, обобщить изучаемый материал и представить его в пригодной для восприятия форме. Формы таблиц могут быть самыми разнообразными. Они строятся в соответствии с требующимися для анализа данными. Показатели в аналитических таблицах необходимо размещать таким образом, чтобы они одновременно использовались в качестве аналитического и иллюстративного материала. При этом не нужно стремиться дать в одной таблице все показатели работы хозяйства или бросаться в другую крайность – вводить множество таблиц. Как универсализация, так и безмерное количество усложняет их использование. Аналитические таблицы должны быть наглядными и простыми для использования.

Экономический анализ может быть подразделен на различные виды в соответствии с определенными признаками.

Прежде всего экономический анализ принято подразделять на два основных вида - финансовый анализ и управленческий анализ - в зависимости от содержания анализа, выполняемых им функций и задач, стоящих перед ним.

Финансовый анализ, в свою очередь может быть подразделен на внешний и внутренний. Первый проводится налоговыми органами, банками, статистическими органами, вышестоящими организациями, поставщиками, покупателями, инвесторами, акционерами, аудиторскими фирмами и др. Основной задачей внешнего финансового анализа является оценка финансового состояния организации, ее платежеспособности и ликвидности. Проводится при самой организации силами ее бухгалтерии, финансового отдела, планового отдела, других функциональных служб. Внутренний финансовый анализ решает гораздо больший спектр задач по сравнению с внешним. Внутренний анализ изучает эффективность использования собственного и заемного капитала, исследует показатели прибыли, рентабельности, выявляет резервы роста последних и укрепления финансового состояния организации. Внутренний финансовый анализ, таким образом, направлен на разработку и внедрение оптимальных управленческих решений, способствующих улучшению финансовых показателей деятельности данной организации.

Управленческий анализ, в отличие от финансового, носит внутренний характер. Его проводят службы и отделы данной организации. Он изучает вопросы, связанные с организационно-техническим уровнем и другими условиями производства, с использованием отдельных видов производственных ресурсов (трудовых ресурсов, основных фондов, материалов), анализируетобъем выпуска продукции, ее себестоимость.

В зависимости от времени проведения анализа (иначе говоря, от периодичности его осуществления) различают: предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ позволяет дать оценку состояния данного объекта при разработке бизнес-плана. Например, оценивается производственная мощность организации, в состоянии ли она обеспечить планируемый объем изготовления продукции.

Оперативный (иначе текущий) анализ проводится повседневно, непосредственно в ходе текущей деятельности организации.

Итоговый (последующий, или ретроспективный) анализ изучает эффективность хозяйственной деятельности организаций за уже истекший период.

Перспективный анализ применяется для определения ожидаемых результатов в предстоящем периоде.

Перспективный анализ имеет решающие значение для обеспечения успешной деятельности организации в будущем. Этот вид анализа изучает возможные варианты развития организации и намечает пути достижения оптимальных результатов.

В зависимости от используемой методики исследования объектов в экономической литературе принято подразделять анализ хозяйственной деятельности на следующие виды: количественный, качественный, экспресс-анализ, фундаментальный, маржинальный, экономико-математический.

Количественный (иначе факторный) анализ имеет в своей основе количественные сопоставления, измерение, сравнение показателей и изучение влияния отдельных факторов на экономические показатели.

Качественный анализ использует качественные сравнительные оценки, характеристики, а также экспертные оценки анализируемых экономических явлений.

Экспресс-анализ - это способ оценки экономико-финансового состояния организации на базе определенных признаков, выражающих те или иные экономические явления. Фундаментальный анализ основывается на комплексном, детальном изучении экономических явлений, как правило, на основе применения экономико-статистических и экономико-математических методов исследования.

Маржинальный анализ исследует пути оптимизации величины прибыли, получаемой в результате продаж продукции, работ, услуг. Экономико-математический анализ базируется на использовании сложного математического аппарата, с помощью которого устанавливается оптимальный вариант решения какой-либо экономико-математической модели.

По своему характеру экономический анализ можно подразделить на два следующие: динамический и статический.

Первый вид анализа основывается на исследовании экономических показателей, взятых в их динамике, то есть в процессе их изменения, развития с течением времени, за несколько отчетных периодов. В процессе динамического анализа определяются и анализируются показатели абсолютного прироста, темпа роста, темпа прироста, абсолютного значения одного процента прироста, а также осуществляется построение динамических рядов и их анализ. Статический же анализ предполагает, что изучаемые экономические показатели являются статичными, то есть неизменными.

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными и традиционными приемами системы показателей с целью повышения эффективности производства.

Характерными особенностями метода являются: определение системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность; установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. Среди них можно выделить традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.

К традиционным приемам относятся:

Сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);

Относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;

Способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);

Балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);

Графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур).

В специальных приемах экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:

Способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);

Способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);

Процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);

Сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);

Метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);

Интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).

Еще по теме Виды и методы экономического анализа:

1. ЭВОЛЮЦИОННЫЙ МЕТОД КАК МЕТОД ИСТОРИИ ЭКОНОМИКИ И АНАЛИЗА РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
2. АНАЛИЗ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ МЕТОД В ЭКОНОМИЧЕСКОМ ИССЛЕДОВАНИИ
3. 33. Анализ косвенных методов оценкиналогооблагаемой базы по методу единиц и объема и анализу стоимости собственного капитала
4. Глава 10 СТАТИСТИЧЕСКИЙ МЕТОД В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права -

5. Метод и методика экономического анализа

Принципы метода экономического анализа: сравнение, детализация, элиминирование, использование объективный основ взаимосвязи экономических показателей.

Методологическую основу экономического анализа предприятия представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами.

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными и традиционными приемами системы показателей с целью повышения эффективности производства.

Характерными особенностями метода являются: определение системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность; установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. Среди них можно выделить традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.

К традиционным приемам относятся:

Сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);

Относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;

Способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);

Балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);

Графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур).

В специальных приемах экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:

Способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);

Способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);

Процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);

Сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);

Метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);

Интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).