Сроки уплаты пенсионных взносов в году. Налоги с заработной платы: что платит работник, а что работодатель, сроки оплаты

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году контролируют ФНС и ФСС. В статье мы привели удобную таблицу сроков уплаты всех взносов, чтобы ваши платежи прошли вовремя и без ошибок.

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году за работников компании

Страховой взнос на пенсионное, социальное и медицинское страхование начисляют в последний день месяца, а платят не позже 15 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ). Если это выходной, сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Как, например, в январе, апреле, июле и октябре. В этих месяцах последний день срока — 16 января, 17 апреля, 17 июля и 16 октября 2017 года соответственно (обо всех сроках узнаете из таблицы ниже).

Платежи на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний отправляют не позднее 15-го числа месяца, за который они начислены. Если 15-е число приходится на выходной, последний также переносится на следующий за ним рабочий день. Для взноса на травматизм последний день срока установлен в пункте 4 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. 125-ФЗ.

Можно ли страховой взнос платить раньше срока? Считаются ли взнос уплаченным, если компания перечислила его раньше, чем начислила? Не будет ли у проверяющих претензий? Например, декабрьский взнос рассчитали и перечислили 26 декабря, а начислили 31 декабря. Правильно ли поступили?

Если у компании нет недоимки по взносам, то претензий не будет. Срок уплаты взноса за декабрь — не позднее 15 января следующего года (или в ближайший рабочий день, если 15 января - выходной). Закон не запрещает платить их заранее. В этом отличие от НДФЛ.

Не страшно, что взнос начислили позже, чем заплатили. Досрочный декабрьский взнос попадает годовой в 4-ФСС и расчет по страховым взносам. Проверяющие сопоставят начисленный и уплаченный взнос, которые компания отразила в отчетах. Если у организации нет долгов, то досрочные платежи автоматически зачтут в счет декабрьских. Подавать заявление на зачет не нужно.

Страховые взносы 2017 - сроки уплаты за сотрудников*. Таблица

Есть вопрос
Зачем взносы в фонды передают от одного ведомства к другому и обратно?

Когда взносы в 2001 году интегрировали в соцналог — это был важнейший элемент налоговой реформы. Одновременно снизили совокупную ставку с 39,5 до 26 процентов, запустили плоский НДФЛ. В первые же годы сократились серые зарплаты и резко возросли бюджетные поступления.

Но жаркая дискуссия между экономическим и социальным блоками правительства продолжалась. В 2009-м победили последние. Их главным аргументом была неналоговая природа взносов. Это справедливо лишь отчасти, и большая эффективность фондов в администрировании изначально вызывала сомнения.

К сожалению, смелый шаг не оправдал ожиданий. К 1 января 2010 года — моменту отмены ЕСН — налоговая служба сократила задолженность по взносам в семь раз, с 689 до 99 млрд руб. И эти долги в фонды не передали — налоговики взыскивали их сами и свели к минимальной в масштабах страны сумме, порядка 10 млрд руб. А на 1 января 2016 года долг по взносам вырос до 365,5 млрд руб.

Но важно уметь исправлять собственные ошибки. Сейчас даже те, кто настаивал на передаче взносов в фонды, в публичном поле признают, что это была ошибка. Взносы снова объединили в единый налог, который собирает налоговая служба.

Сергей ШАТАЛОВ , замминистра финансов в 2000-2016 годах

Порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2017 году у ИП

У ИП-работодателей сроки уплаты страховых взносов в 2017 году такие же, как у компаний. Их нужно посчитать и перечислить за 15 дней следующего месяца (п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ).

Фиксированные платежи на собственное социальное и медицинское страхование необходимо отправить в бюджет не позже 31 декабря того же года, за который эти суммы начислены (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ). Платить ли фиксированный взнос единовременно или по частям, предприниматели решают сами.

1 процент с доходов, превышающих 300 000 руб., должен поступить в качестве платежа на пенсионное страхование не позже 1 апреля следующего года: за 2017 год — не позже 2 апреля 2018 года.

Сроки уплаты страховых взносов за периоды до 2017

Налоговые инспекции стали новыми получателями страхового взноса. У страховых взносов 2017 сроки уплаты по требованию ИНФС — восемь рабочих дней после того, как оно было получено. Налоговая инспекция вправе установить более продолжительный срок для погашения недоимки (он должен быть указан непосредственно в требовании). Это следует из абзаца 4 пункта 4, пункта 8 статьи 69 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

В платежных поручениях за периоды, истекшие до 2017 - го, также нужно учесть все изменения. Необходимо указывать реквизиты своих ИФНС, статус платежа налогоплательщика (01) и налоговый период. Если страховые взносы в 2017 будут перечисляться по требованию чиновников, номер и дату этого документа придется указать в поле 108 и 109.

Как погасить долги и перечислить взносы за периоды до 2017 года

Ответственность за нарушенный срок оплаты страховых взносов в 2017 году

Если страховые взносы в 2017 году поступают в бюджет с опозданием, их приходится платить с пенями — 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ). С октября 2017 при просрочках свыше 30 дней пени будут вдвое больше — 1/150 ставки рефинансирования за каждый день.

Если платежи не дойдут до бюджета из-за того, что база по страховым платежам занижена, компании грозит еще и штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. Если страховые взносы с 2017 компания утаила намеренно, и инспекторы это докажут, ей грозит вдвое больший штраф — 40 процентов от неуплаченной суммы. Такая ответственность предусмотрена в статье 122 Налогового кодекса РФ.

Как избежать проблем из-за долгов по взносам

Задолженность по страховым взносам на 1 января 2017 стали взыскивать налоговые инспекторы. Сначала они выставят компании требование. Если долги не будут погашены, счет компании заблокируют на сумму недоимки, а затем спишут нужную сумму в принудительном порядке. Переплату в фонды можно вернуть.

Хотя предусмотрительные бухгалтеры сверились с фондами до конца 2016 года. И разобрались с переплатой или недоимкой до начала 2017-го.

Как вернуть или зачесть переплату по взносам

Если у налоговиков в базе оказалось неверное сальдо по взносам на 1 января 2017, ФНС советует компаниям и предпринимателям обращаться в фонды (письмо от 15 марта 2017 г. № ЗН-4-1/4593).

Фонды должны были передать в ФНС сальдо по взносам на 1 января 2017. В эти суммы не должны попадать доначисления по годовым расчетам за 2016 год. Но, как сообщила ФНС, инспекции выявили случаи, когда фонды доначисляли взносы за 2016 год и включали эти суммы в файл выгрузки.

Дело в том, что крайний срок уплаты взносов за декабрь 2016 года попадает на январь 2017. Поэтому отследить, нет ли за компанией долгов за декабрь 2016 года, фонды не могут. Но самостоятельно поправить сальдо налоговики не вправе, так как файлы приходят в электронном виде, а суммы в них заверены подписью ПФР и ФСС.

Чиновники советуют компаниям и предпринимателям, которые не согласны с суммами остатков на 1 января 2017, обращаться в свое территориальное отделение фонда, которое администрировало взносы в 2016 году. После того как вы согласуете с отделением сальдо, фонд исправит данные в своей базе и сделает повторную выгрузку с исправлениями. Только после этого в базе налоговиков можно увидеть правильные суммы.

Совет
По начисленным и нужно было свериться в начале 2017 года: в конце января с фондами и в апреле с ФНС. Если не успели, сделайте это сейчас. Так вы убедитесь, что к налоговикам попали верные суммы расчетов компании.

Фонды передавали в ФНС информацию о расчетах компании по взносам двумя этапами. Сначала в ФНС ушли данные по состоянию на 1 января 2017 г. Эту информацию фонды должны были отправить налоговикам к 1 февраля 2017 г. А к 1 апреля ФНС увидел суммы из годовых расчетов по взносам.

В соответствии с действующими положениями законодательного регулирования предприятия и организации несут обязательство перечисления средств в страховые форды . Такой момент определяется исходя из положений ГК РФ, НК РФ и нормативных актов, указывающих на основные моменты, связанные с пенсионным страхованием.

Перечисление строго регламентируется установленными сроками, в случае пропуска которых предпринимателей и организации ожидают внушительные суммы штрафов. Важным также является момент выплаты таких взносов в случае закрытия предпринимательской деятельности, поскольку исключению из единого реестра юридических лиц или ИП предшествует погашение всех имеющихся задолженностей .

Положения законодательства РФ об уплате

С начала 2017 года НК РФ содержит в своем составе новую главу, которая отвечает за регулирование страховых взносов. Параллельно с ним отдельные моменты перевода средств содержит ФЗ №125 , регулирующий обязательное соц. страхование. Такие средства идут на страхование от несчастных случаев на производстве, а также профессиональных заболеваний, при условии наличия доказательств болезни и рода профессии.

Важным моментом является то, что платежи взносов регулирует именно ФНС, а под контролем ФСС осталось только страхование от несчастных случаев.

Если существует необходимость заранее определить то, какие именно сроки на календарный год будут сдвинуты, потребуется обратиться к статьям и ТК РФ. Они содержат четкий перечень тех дат, которые на государственном уровне признаются выходными днями. Кроме того, для облегчения решения такого вопроса можно руководствоваться производственным календарем РФ , согласно которому ежегодно определяется перенос праздничных дней, связанный с тем, что определенные даты попадают на выходные дни.

НК РФ содержит перечень установленных сроков на текущий год. Обратившись к таблице, которая содержит такие данные, юр. или физ. лицо имеют возможность точно определить конечные даты выплат .

Когда страховые взносы считаются уплаченными

Определяя конечный период перечисления необходимой суммы средств, также стоит учитывать один весьма важный момент. Взносы страхового характера могут считаться перечисленными в тот день, когда в банк было передано платежное поручение по перечислению страхового взноса. Такая ситуация существенно упрощает необходимость определять, какое количество дней может пройти между моментом начисления средств и их поступлением на счет как, к примеру, происходит при погашении долговых обязательств.

Таким образом плательщику важно успеть сообщить о необходимости выплаты, остальные моменты, связанные с движением денежных средств, являются не существенными. Не стоит при переводе средств также забывать о том, что сумма к выплате, согласно пункту 5 статьи 431 НК РФ , считается без округления и указывается в рублях вместе с копейками .

Штрафы и ответственность за неуплату

В ситуациях, когда в указанный законодательством срок положенного перечисления средств не происходит, последствия могут быть следующими :

• выставление требования к плательщику, которое должно быть исполнено в срок 8 дней;
• при условии отсутствия денег в течение 8 дней недоимка уже будет взыскиваться в принудительном порядке (для этого решение о принудительном взыскании направляется в банк);
• при условии отсутствия перечислений в течение последующих 2 месяцев дело может быть передано в суд (такое действие со стороны налоговых органов должно быть осуществлено в течение 6 последующих месяцев);
• при условии отсутствия средств для покрытия долгов на денежных счетах может быть принято решение относительно того, чтобы взыскать деньги посредством имущества или наличных денежных средств (важным моментом является то, что такое решение может быть принято руководителем налоговой инспекции в течение одного года с момента неуплаты).

Несение ответственности за неуплату взносов относится только к текущим перечислениям – авансовые платежи не учитываются . Штраф, который может быть начислен, составляет 20% от величины недоимки. Если инспекторами будет доказано, что неуплата является умышленной, в такой ситуации штраф может вырасти до величины в 40%.

Дополнительно может рассматриваться вопрос о привлечении к административной ответственности, которая вполне может параллельно существовать с налоговой. То есть кроме штрафа за недоимку накладывается еще одна мера взыскания. Она может применяться по отношению к руководителю организации и главному бухгалтеру и составлять от 2000 до 3000 рублей .

Если же будет доказано, что невыплата страхового взноса является следствием совершенного преступления, может быть заведено уголовное дело по статьям и УК РФ.

Порядок при закрытии ИП

В случае прекращения предпринимательской деятельности следует очень внимательно относиться ко всем моментам, связанным с перечислением налогов и страховых взносов. При этом важно учитывать тот факт, что пенсионные и медицинские взносы «за себя» рассчитываются только за период осуществления деятельности до момента ее прекращения .

Средства должны быть переведены на счет не позднее 15 календарных дней с того момента, как ИП будет снято с учета в органе налоговой службы.

Итак, перечисление страховых взносов – прямая обязанность ИП и юридических лиц , которая возникает с момента начала их деятельности. Перевод средств должен осуществляться строго до окончания установленного НК РФ периода. В случае, если сроки будут пропущены, предпринимателя ожидает штраф и, при определенных условиях, привлечение к административной или уголовной ответственности.

Подробная схема по уплате фиксированных взносов ИП «за себя» представлена ниже на видео.

Предприятие в соответствии с заключенным с сотрудником контрактом выплачивает ему вознаграждение. Но выплата производится не в полном объеме, указанном в договоре, а в остаточной сумме, которая получается после того как будут удержаны налоги с зарплаты. Помимо этого, на зарплату организация и ИП должны начислять предусмотренные законодательством страховые взносы.

НК РФ предусматривает в настоящее время существование единственного налога, который уплачивается за счет работника – НДФЛ.

Налогообложение осуществляет налоговый агент, которым выступает работодатель сотрудника. Налоги с зарплаты удерживаются им перед непосредственной выплатой сумм сотрудникам компании, а после этого он эти обязательные сборы перечисляет в бюджет.

Сотрудник за счет собственных средств оплачивает налог на доходы, по ставкам:

• 13% – ставка налога НДФЛ, предназначенная для налогообложения дохода у резидентов, которыми являются большинство сотрудников компании (граждане РФ).
• 30% – ставка налога НДФЛ, используемая при определении налога у лиц, которые прибывали на территории страны менее 183 дней.
• 35% – ставка налога, которую бухгалтер применяет при обложении такого вида дохода сотрудника как материальная выгода и иные выплаты.

Важно! Резидентами считаются лица, которые находятся на территории страны более 183 дней, в противном случае они считаются нерезидентами.

Другие виды налогов с сумм зарплаты в настоящее время не применяются.

Какие налоги платит работодатель за счет собственных средств?

Законодательство предусматривает обязанность работодателя, кем бы он не выступал - юрлицом либо предпринимателем, осуществлять обязательное страхование. К нему относится пенсионное, медицинское, социальное страхования. Сегодня все платежи по эти видам относятся к страховым взносам, контролируемым и уплачиваемым в налоговые органы.

Также существует обязательный вид страхования, который следует перечислять в соцстрах - страхование от несчастных случаев.

Большинство компаний и предпринимателей обязаны исчислять за счет собственных средств страховые взносы на работников с их зарплаты, общая ставка которых составляет 30 %.

Для некоторых видов хозяйствующих субъектов общие ставки могут в зависимости от вида льготы быть снижены. Примером могут служить упрощенцы, у которых ставка в ФОМС и ФСС равны 0, а для ПФР применяется льготная ставка, но только до предельной суммы.

Нормы законодательства предусматривают существование предельных значений зарплаты за год, после достижения которых ставка страхового взноса может быть снижена или вообще стать равной 0. Эти предельные суммы каждый год индексируются. Для каждого фонда действует отдельное значение.

Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах таблица:

Необходимо учитывать, что базу надо исчислять по каждому работнику индивидуально. Для этого применяются специальные налоговые регистры. Большинство специализированных программ содержат их. На основе их составляется и сдается поквартально отчетность.

Внимание! Помимо этих взносов работодатель должен начислять еще дополнительные суммы в ПФР, которые предусмотрены, если работник осуществляет трудовую деятельность во вредных условиях труда. Они в свою очередь выявляются на основании проведенной специальной оценки условий труда (СОУТ), которая обязательна для все работодателей.

Ставки данного взноса может принимать значение 2%-8%. Но ограничения в виде предельных сумм при этом не используются. То есть эти ставки действует независимо от сумм начисленной зарплаты.

Аванс и зарплата – с какой части взимаются налоги?

- это две части дохода, полученные работником. При этом аванс выплачивается в конце месяца за первые 15 дней работы, а оставшаяся часть зарплаты - это оплата за вторые 15 дней работы, выплачивается в течение 15 дней следующего месяца. В этот же момент происходит полный расчет компании с работником за его труд.

Поскольку датой получения дохода считается завершающий день месяца, а аванс выдается раньше - налог с него удерживать и перечислять не нужно. НДФЛ нужно определить при начислении полной суммы зарплаты, а удержать в момент выплаты второй части заработка, и на следующий день отправить в бюджет.

Однако есть один нюанс, когда налог все же необходимо будет удержать и перечислить - если аванс выплачивается в заключительный день месяца. Ведь в этот же день, по законодательству, работник и получает свой доход, а значит с него сразу нужно заплатить налог. Такого же мнения придерживаются и судьи, во время споров организаций и ФНС.

Внимание! Налоги с зарплаты в виде соцвзносов начисляются вместе с расчетом общей суммы зарплаты, а перечисляются до 15 числа последующего месяца. Потому, выплата аванса их никак не затрагивает.

Налоговые вычеты по НДФЛ – как уменьшить налоги физлицу?

НК определяет несколько групп вычетов, которыми работник может воспользоваться при определении суммы налога НДФЛ:

• Стандартный - размер и количество вычетов зависит от количества детей, а также от льготной категории самого работающего сотрудника.
• Социальный - дает возможность уменьшить размер базы на стоимость услуг по лечению, получению образования и т. д.
• Имущественный - его предоставляют при покупке имущества (дома, квартиры, земельного участка и т. д.);
• Инвестиционный - предоставляется при выполнении операций с ценными бумагами.

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании свидетельства о рождении ребенка, также нужно написать заявление на налоговый вычет на детей.

Размер вычета в месяц:

• 1400 руб. на первого;
• 1400 руб. на второго;
• 3000 руб. на третьего и каждого следующего;
• 12000 руб. на каждого ребенка-инвалида до достижения им возраста 18 лет, либо при получении образования до 24 лет.

Если сотрудник является одиноким родителем, то размер вычета увеличивается в два раза. Для его оформления необходимо также предоставить подтверждающие документы.

Размер вычета сохраняется, даже если ранее родившиеся дети уже выросли. К примеру, у работника 3 ребенка, при этом первые 2 уже достигли 18 лет. Однако ему все также будет предоставляться льгота в размере 3000 руб. за третьего ребенка, пока он не достигнет 18 лет.

Внимание! Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до тех пор, пока размер дохода за год не превысит 350000 руб.

Стандартные вычеты на самого работника включают:

• 500 руб. в месяц - Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам ВОВ, блокадникам, узникам концлагерей, инвалидам 1 и 2 групп, а также лицам, участвовавшим в ликвидации аварий на ЧАЭС, ПО «Маяк» и т. д., а также эвакуированных из зон отчуждения.
• 3000 руб. в месяц – получившим лучевую болезнь, инвалидам ВОВ и других вооруженных конфликтов.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

С 2016 года введена в действие одна дата, когда должен быть перечислен подоходный налог с зарплаты. Удержать его необходимо из дохода работника в момент его выдачи, а перечислить нужно на следующий день.

При этом нет разницы, каким именно образом зарплата была выдана сотруднику - наличными из кассы, путем перечисления на карту или банковский счет, или любым другим способом.

Однако из этого правила есть исключение - налог с больничных и отпускных выплат. Его можно оплачивать в конце того месяца, когда они были реально произведены, и при этом все суммы объединить и отправить одним платежным поручением. Это позволяет собирать НДФЛ по всем отпускам и больничным и отправлять их одним поручением в бюджет.

Внимание! Все взносы, уплачиваемые работодателем, необходимо перечислять до 15 числа месяца, следующего за тем, когда была начислена заработная плата. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то произвести перечисление можно в первый ближайший рабочий день.

Отчетность работодателя за работников

Каждый работодатель должен сдавать отчеты, сведениями для которых служат суммы начисленной работникам зарплаты, к ним относятся:

• . На каждого работника заполняется отдельный документ по итогам прошедшего года. Содержит сведения о полученных доходах, налоговых вычетах, а также какие были начислены и удержаны налоги с зарплаты;
• Расчет 6-НДФЛ. Сдается каждый квартал, сразу на всех работников фирмы. Содержит два раздела, в первый заносятся сведения о начисленных доходах накопительно с начала года, а во второй только за отчетные 3 месяца сведения по факту выдачи этих доходов;
• Единый расчет по страховым взносам. Это новая форма, введена с 2017 года из-за передачи управления взносами в ФНС и отмены РСВ-1. Сдается по всем работникам по завершении каждого квартала;
• Отчет 4-ФСС. Сдается в соцстрах и содержит сведения о начислении и уплате взносов на травматизм. Подавать необходимо по завершении каждого квартала;
• Отчет СЗВ-М. Сдается в Пенсионный фонд каждый месяц по всем трудоустроенным сотрудникам. С помощью этого бланка фонд производит контроль за лицами, которые получают трудовую пенсию, но продолжают работать;
• . Этот отчет сдается в Пенсионный фонд ежегодно, по итогам прошедшего. Впервые его нужно будет подавать в 2018 году. Содержит сведения обо всех работниках, включая оформленных по договорам ГПХ, за прошедший год.

Срок уплаты страховых взносов в 2017-2018 годах — вопрос, не теряющий своей актуальности, особенно в свете произошедшей с 2017 года смены администратора большинства взносов. Соответственно, перемены произошли в отчетности по взносам, в оформлении платежек на их уплату. А есть ли перемены в сроках уплаты взносов, каковы вообще эти сроки? Разберем в статье.

Сроки перечисления страховых взносов в 2017-2018 годах

Сроки уплаты страховых взносов на обязательные пенсионное и медстрахование, а также социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства для работодателей, производящих выплаты сотрудникам, с 2017 года установлены ст. 431 НК РФ. Согласно тексту п. 3 этой статьи взносы, посчитанные за календарный месяц, как и ранее, надлежит уплатить не позднее 15-го числа месяца, идущего за тем, за какой эти взносы были посчитаны. При этом если 15-е число — красный день календаря, то крайний день перевода взносов в налоговые органы — первый рабочий, идущий за ним.

Правила расчета и уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражены в законе «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Согласно ему посчитанные по страховому тарифу суммы должны быть переведены в ФСС также не позже 15-го числа последующего месяца. Страховые взносы рассчитываются и платятся в рублях и копейках.

ВАЖНО! С 2017 года организации и обособленные подразделения, осуществляющие выплаты сотрудникам, переводят страховые взносы (кроме платежей на травматизм) в инспекции ФНС. Величины взносов, перечисляемых организацией и ее обособленным подразделением, определяются из сумм, выплаченных работникам по месту нахождения.

Что касается ИП, не имеющих работников, а также нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой, то сроки уплаты взносов за себя для них с 2017 года устанавливает ст. 432 НК РФ. Такие налогоплательщики платят фиксированные суммы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на пенсионное страхование, рассчитанные с дохода свыше 300 000 руб., исходя из следующих сроков:

• фиксированные суммы за год - не позже 31 декабря текущего года;
• взносы, рассчитанные с дохода сверх 300 000 руб. — до 01 апреля года, идущего за расчетным.

Подробнее об обязательных платежах по взносам, осуществляемых ИП, читайте .

О правилах заполнения платежек по взносам читайте в статье .

Срок давности по страховым взносам с 2017 года

У работодателя, уплачивающего взносы, может образоваться переплата, которую он вправе вернуть на свой банковский счет или засчитать за текущие платежи, подав соответствующее заявление. Плательщик взносов может не сразу узнать о наличии у него такой переплаты. Встает вопрос: имеется ли срок давности для возврата переплаты по страховым взносам?

Безусловно, есть. Согласно ст. 78 НК РФ он составляет 3 года. Отсчитывать его нужно со дня уплаты излишних сумм. При этом выданная налоговым органом справка о состоянии расчетов по налогам и сборам не подтверждает факта признания переплаты, а, например, подписанный с двух сторон акт сверки может служить подобного рода доказательством, по крайней мере, для суда.

Ознакомиться со способами выявления переплаты по налогам, причинами образования переплаты, порядком зачета и возврата, нюансами, его сопровождающими, можно .

Что касается срока давности по недоимке, он исчисляется сложением сроков, установленных для «взыскательных» процедур. С 2017 года регламент сбора недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС и соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством регулируется НК РФ (ст. 46).

Так, в случае неуплаты взносов в срок налоговая служба выставляет плательщику требование (ст. 69 НК РФ). Оно должно быть исполнено в 8-дневный срок, если более длительный не указан в самом требовании.

Если в указанный срок уплаты не происходит, недоимка взыскивается в принудительном порядке. Сначала налоговики направляют решение о взыскании в банк. Решение принимается по истечении срока, установленного в требовании на уплату, но не позднее 2 месяцев от него. Если 2-месячный срок пропущен, то недоимка может быть взыскана только через суд. Заявление в суд должно быть подано налоговыми органами в 6-месячный срок после истечения срока, установленного в требовании на уплату. Если этот срок был пропущен по уважительной причине, то суд имеет право восстановить срок подачи заявления.

Если денежных средств на счетах не хватает, налоговики могут принять решение о взыскании недоимки за счет имущества или наличных денежных средств в пределах сумм требования. Решение принимается руководителем налоговой инспекции или его замом и передается для осуществления судебному приставу-исполнителю. Такое решение должно быть принято в течение года. После — только с заявлением в суд, на его подачу отведено 2 года с момента окончания срока уплаты, указанного в требовании.

ВАЖНО! Срок давности на взыскание недоимки следует отличать от срока давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Последний определен п. 1 ст. 113 НК РФ и равен 3 годам. Исчисление его происходит со дня совершения нарушения. Исключениями являются грубое нарушение правил учета и неуплата налогов и взносов в бюджет. По данным исключениям срок давности исчисляется со дня, следующего за окончанием соответствующего налогового периода.

Взысканием недоимки по страховым взносам на несчастные случаи и профзаболевания в 2017-2018 годах будет продолжать заниматься ФСС, опираясь на закон 125-ФЗ. Ст. 26.6 и 26.7 этого документа устанавливают порядок взыскания недоимки как за счет денежных средств страховщика, так и за счет его имущества. При определении недоимки ФСС должен направить требование в течение 3 месяцев со дня обнаружения недоимки, а в случае проверки — в течение 10 дней со дня решения по ней. Страховщик должен исполнить требование в течение 10 дней с момента получения, если иное не установлено в требовании. В противном случае Фонд должен не позднее 2 месяцев направить решение о списании необходимых средств в банк страховщика или принять решение о взыскании сумм через пристава-исполнителя за счет имущества. П. 1 ст. 26.27 закона 125-ФЗ по аналогии со ст. 113 НК РФ говорит о невозможности привлечения к ответственности за совершенное противоправное деяние в сфере страхования от несчастных случаев, если прошло более 3 лет со дня его совершения или дня, следующего за периодом, в котором оно было совершено, до дня вынесения решения.

ВАЖНО! С 2017 года установлен 3-летний срок давности с целью привлечения к ответственности за нарушение в сфере индивидуального учета страховых лиц для пенсионного обеспечения.

Узнать срок давности по транспортному налогу для физических лиц можно в статье .

Итоги

После перехода административных функций по страховым взносам в налоговые органы изменился порядок уплаты взносов, переданных под контроль ФНС, но не сроки платежей. Платить взносы на медстрахование и пенсионное обеспечение, а также взносы, перечисляемые в связи с материнством и нетрудоспособностью, с 2017 года нужно в налоговую инспекцию организации или ее обособленное подразделение, если оно уполномочено на выплату доходов физлицам. Взносов на травматизм перемены 2017 года не коснулись. Их, как и ранее, перечисляют в ФСС. Срок уплаты для всех взносов — 15-е число следующего месяца или первый рабочий день за 15-м числом, в случае если этот день оказался выходным.

По правилам, установленным п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ, все налогоплательщики, уплачивающие вознаграждение наемным работникам за декабрь 2017 года, обязаны рассчитать и перечислить страховые взносы на социальное, медицинское и пенсионное страхование не позднее 15 января 2018 года.

Действующие страховые тарифы приведены в таблице:

ВАЖНО! Если плательщик уплачивает обязательные платежи по льготному или дополнительному тарифу, установленному в связи с его видом деятельности или превышением им максимально допустимого размера базы для начислений, алгоритм уплаты не изменяется.

Сроки уплаты взносов для предпринимателей

Предприниматели, имеющие наемных работников, производят начисление и уплату взносов по общим правилам, рассмотренным ранее.

Другой порядок предусмотрен для ИП, уплачивающих страховые взносы за себя. За 2017 год с учетом переноса сроков (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) взносы должны быть уплачены не позднее 9 января 2018 года. Исключение составляют взносы в размере 1% с сумм доходов, превышающих 300 000 руб., которые можно уплатить не позднее 2 июля 2018 года (также с учетом переноса сроков).

ВАЖНО! Срок уплаты «превышающей» части взносов изменился с 2018 года в связи с внесением поправок в ст. 432 НК РФ (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В предыдущие годы этот срок выпадал на 1 апреля.

Обратите внимание на то, что ИФНС по результатам года автоматически начисляет взносы ИП, состоящим на учете, и сверяет их с фактической суммой, поступившей от плательщика. Если сумма поступивших взносов меньше начисленной ИФНС, формируется недоимка и начисляются штрафные санкции.

Можно ли заплатить страховые взносы досрочно?

Официально установленный срок уплаты страховых взносов за декабрь-2017 — 15 января 2018 года. Однако законодательство не устанавливает ограничений на досрочное перечисление таких сумм. Тем не менее существуют нюансы, на которые необходимо обратить особое внимание, если плательщик решился на досрочную уплату.

Во-первых, нужно убедиться, что отсутствует задолженность по штрафам, пени либо взносам, поскольку в случае досрочного попадания средств на ваш лицевой счет взносы автоматически уйдут на погашение недоимки.

Во-вторых, надо учитывать, что на момент расчета платежей в фонды работодатель не имеет точной информации о количестве отработанного времени его сотрудниками в декабре, а значит, вероятны ошибки в исчислении облагаемой базы. Поэтому в январе 2018 года после того, как произошла досрочная уплата страховых взносов за декабрь-2017, необходимо пересчитать размер обязательных платежей в ПФР, ФОМС и ФСС с целью исключения образования недоимки.

ВАЖНО! Если плательщик нарушает сроки перечисления взносов, его ждут санкции в виде штрафов и пени.

***

Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2017 года для работодателей — 15 января 2018 года. Предприниматели в 2018 году с учетом переноса сроков уплачивают основную часть взносов за себя до 09.01.2018, а «превышающую» часть страхвзносов — до 02.07.2018.

Перед досрочным перечислением взносов необходимо убедиться, что отсутствуют недоимки, штрафы и пени, а также провести контрольный пересчет взносов и при необходимости скорректировать платежи. В противном случае возможно наказание со стороны контролирующих органов.