Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
С 1 января контроль за уплатой страховых взносов перешел к сотрудникам налоговой службы, за исключением взносов на травматизм. В статье расскажем: какая ставка ЕСН применяется в 2019 году.
Тарифы страховых вносов по сравнению с 2018 годом остались без изменения, в то время как предельная страховая база повысилась.
Ставка ЕСН и размер предельной страховой базы в 2019 году.
На данный момент общая ставка ЕСН составляет 30%. В таблице приведен размер социальных налогов в 2019 году в разбивке по фондам.
Фонд |
Предельный размер базы для расчета страховых взносов |
Ставка |
||
---|---|---|---|---|
до 1 150 000 (включительно) |
||||
свыше 1 150 000 |
||||
до 865 000 (включительно) |
||||
свыше 865 000 |
Плательщики на упрощенной системе налогообложения вправе применять «льготные» страховые тарифы. К такой категории относятся:
Ставки пониженных тарифов также не изменились по сравнению с 2019 годом изменились. Большинство упрощенцев с нового года перейдут на общий тариф 30 процентов, так как закончится льготный переходный период. Пониженную ставку 20 процентов оставят некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться шесть лет – с 2019 по 2024 годы. Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов. Пенсионные взносы компании будут, как и сейчас, считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов - со сверхлимитных сумм. Как отразится на работе. Нагрузка по взносам возрастет в полтора раза у тех упрощенцев, которые ранее применяли льготный тариф. Но есть способы сэкономить на взносах.
Единый социальный налог в 2017 году – ставка всего составляет 30 % для большинства категорий страхователей, исчисляется в целях обеспечения работников предприятий различными целевыми социальными льготами. Это, прежде всего, государственные пенсионные выплаты, пособия по больничным листам, медицинское страхование физических лиц. Порядок расчетов и уплаты страховых взносов изменился с 2017 г. в связи с принятием главы 34 НК, в определенной мере аналогичной отмененной с 2010 г. главе 24 «ЕСН» (Закон № 213-ФЗ от 24.07.09 г.).
Разберемся, что подразумевает понятие единый социальный взнос, по каким правилам рассчитывается. Узнаем актуальные ставки по категориям работодателей, а также поговорим о том, как отчитываться по этому налогу и куда оплачивать начисленные суммы.
Основная роль ЕСН – аккумулирование финансовой «подушки» для обеспечения населения качественными социальными условиями жизни. Поступления в бюджет средств от уплаты единого социального страхового взноса направляются по назначению в зависимости от содержания денежной операции – на оказание услуг медицинской помощи лечебными учреждениями, на выплату установленных государством пособий (включая декретные), пенсий, льгот. Скорость поступления налогов напрямую влияет на оперативность получения полагающихся работникам социальных выплат.
Несмотря на то, что ЕСН фактически был отменен в 2009 г., налог сохранил свое предназначение и сущность. Консолидирование средств по сборам в части пенсионного, социального, медицинского страхования гарантирует повышение собираемости налога. А упрощение процедуры расчета, отчетности и уплаты снижает возможные ошибки и недочеты налогоплательщиков. С 2017 года прямым федеральным органом, осуществляющим администрирование и контроль отчислений на социальные нужды, ставка по фондам приведена ниже, назначен ФНС РФ. Управление взносами на травматизм остается в юрисдикции ФСС.
Предположения о том, что ФНС хочет ввести единый социальный взнос, возникали уже давно. Практическая отмена ЕСН (действовал в 2001-2009 гг.) и переход от регрессивного способа расчета шкалы к постоянной не оправдали возложенных надежд. Налогоплательщики получили усложненный документооборот в части формируемой отчетности и платежных документов, увеличилось число проверяющих органов. Государство столкнулось со снижением уровня расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, произошли нарушения платежной дисциплины и частичная потеря контроля за начислениями сборов.
Возврат административных функций налоговикам стал реальностью с подписанием Президентом РФ В.В. Путиным Указа № 13 от 15.01.16 г. В НК появилась новая глава, страховые взносы в ФСС, ПФР и ОМС объединились в один налог. Что же глобально поменялось для налогоплательщиков с 2017 года?
Основная категория налогоплательщиков ЕССС обязана рассчитывать налоги по тарифам 2016 года. Разбивка включает 3 разновидности страхования: медицинское, социальное по ВНиМ (временная нетрудоспособность, а также материнство) и пенсионное. Процентная ставка равна:
Обратите внимание! Ставка для расчетов взносов на «травматизм» определяется органами ФСС в зависимости от вида экономической деятельности компании и показателей работы за прошлый финансовый год – выручка, численность и пр.
Для корректного расчета сумм потребуются данные о доходе работников. Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года и по конец отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев). Правительством в Постановлении № 1255 от 29.11.16 г. установлены предельные размеры налогооблагаемой базы, по которым применяются общие страховые тарифы:
Травматизм и взносы в части медицинских сборов облагаются без применения лимитов. Пример практического расчета приведен ниже.
Предположим, генеральный директор предприятия за отчетный период получил нарастающим итогом 900000 руб. Рассчитать начисления по взносам нужно так:
Льготные сниженные ставки установлены глав. 34 НК для отдельных видов страхователей. Тарифы сохранены на прежнем уровне. Нововведения предусмотрены для фирм-«упрощенцев». Ведение льготных видов деятельности, по которым правомерно использование пониженных тарифов, ограничивает размер годового дохода в 79 млн. руб., а доля выручки по льготируемым ОКВЭД не должна быть меньше 70 % от общей совокупности доходов организации. В случае превышения указанных параметров ЕССС требуется пересчитать по общим ставкам.
По совокупной ставке в 14 % действуют участники «Сколково»; туристские компании в отдельных экономических зонах, относимых к особым; IT-компании. Кроме того, для некоторых категорий налогоплательщиков установлен общий тариф 7,6 %.
Предприниматели и самозанятые категории физических лиц также не ожидают существенные изменения. Расчет и уплата фиксированных выплат осуществляются раздельно, с разбивкой по пенсионному и медицинскому обеспечению (социальные выплаты начислять не нужно). На размер ЕССС влияет утвержденный на начало года МРОТ (с 1.01.17 г. 7500 руб.), а также общий доход страхователя. При этом налоги в пределах лимитов рассчитываются по старым тарифам, а для сумм превышений введен дополнительный налог – 1 %. Итоговые страховые взносы равны:
Вывод – по сути единый страховой взнос поменял администраторов в лице ПФР и ФСС на ФНС. Разбивка и детализация ЕССС в 2017 году остается на прежнем уровне. Основные новшества, существенные для страхователей:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
В 2018 году обязательные взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование регулирует Налоговый кодекс, а администрирует налоговая служба. Мы расскажем, какие тарифы действуют для организаций на страховые взносы за 2018 год.
В 2018 году администрирование социального страхования осуществляет Федеральная налоговая служба. При этом остались на прежнем уровне ставки перечислений во внебюджетные фонды (см. приведенную ниже таблицу). Всего работодатели должны оплачивать 30% от всех выплат в пользу физических лиц, связанных с трудовой деятельностью, а для индивидуальных предпринимателей предусмотрена своя система расчета и оплаты. В общем и целом размеры страховых взносов в 2018 году регулирует . В ней сказано, что «тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов».
Для организаций-работодателей, вне зависимости от их формы собственности, вида деятельности и системы налогообложения, а также ИП с наемными работниками установлены следующие ставки страховых взносов в 2018 году. Таблица всех общих тарифов:
Вид страхования | Тариф на 2018 год |
Пенсионное страхование | 22% |
Медицинское страхование | 5,1% |
Страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2,9% |
В данной таблице не учтены перечисления на травматизм, так как для определения их тарифов предусмотрены специальные правила, и их устанавливает работодателям ФСС в зависимости от их вида деятельности и категории риска. Администрирование страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний полностью осталось в ведении ФСС России.
Общие ставки по страховым взносам на 2018 год действуют только в пределах установленного значения фонда оплаты труда за год по каждому работнику организации. Это правило не изменилось по сравнению с прошлым годом. Порядок определения тарифов регулирует , в соответствии с ее нормами, расчет следует производить следующим образом:
Если организация-страхователь имеет право на применение льготных тарифов, то при превышении предельной базы доходов страховые взносы в 2018 году исчисляются по нулевой ставке.
По сравнению с прошлым годом все льготы для работодателей были сохранены. Перечень организаций и предпринимателей, которые имеют право на специальные пониженные тарифы, приведен в статье 427 НК РФ . Среди них есть как ИП и юрлица на спецрежимах налогообложения, так и работодатели с определенным видом деятельности. Определить, какие предусмотрены страховые взносы в 2018 году, поможет таблица:
Категория организации или ИП | ПФР | ФСС | ФФОМС | Суммарный тариф |
Льготные плательщики УСН | 20% | 0 | 0 | 20% |
Резиденты ОЭЗ | 8% | 4% | 2% | 14% |
Участники проекта "Сколково" | 14% | 0 | 0 | 14% |
Общества, созданные научными бюджетными организациями | 8% | 4% | 2% | 14% |
ИТ-организации | 8% | 4% | 2% | 14% |
Выплаты членам экипажей судов | 0 | 0 | 0 | 0 |
НКО на УСН | 20% | 0 | 0 | 20% |
Аптеки на ЕНВД по выплатам фармацевтам | 20% | 0 | 0 | 20% |
Благотворительные организации на УСН | 20% | 0 | 0 | 20% |
ИП на ПСН | 20% | 0 | 0 | 20% |
Резиденты территорий опережающего развития | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
Резиденты СЭЗ Крыма и г.Севастополя | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
Все эти категории плательщиков не платят ничего, если размер годовой оплаты труда превысит установленные значения. Также существуют выплаты в пользу физических лиц, которые не облагаются такими взносами. Все они перечислены в статье 422 НК РФ и их исчерпывающий перечень выглядит так:
Кроме того, с выплат, которые осуществляются в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера, организации и ИП не исчисляют сборы на социальное страхование. Оплате подлежат только пенсионные и медицинские платежи.
Социальные налоги существуют в любом государстве. В России существование единого социального налога в юридическом плане завершилось 6 лет назад. Но любой взнос социального значения до сих пор называют привычной аббревиатурой ЕСН. Для налогового исчисления берутся как бюджетные, так и иные поступления. В следующем году планируется возвращение данного вида налогообложения.
Ставки ЕСН в 2017 году, таблица будет содержать некоторые поправки по уплате налога.Единый социальный налог ЕСН с 2017 года нужен, чтобы государству было проще назначать пенсии и иные соцвыплаты. Благодаря налогам медицинские учреждения имеют возможность оказывать бесплатную врачебную помощь.
Налог складывается из трех разных платежей:
Сегодня максимально заплатить в ПФ можно сумму около 155 — ти тыс. рублей. Процентная ставка меняется, она находится в прямой зависимости от цифры начисления.
Максимальная сумма за 12 месяцев может быть уменьшена. В следующем сезоне применение ставки в 2, 9 процента по оплатам в ФСС целесообразно при начисленных суммах меньше, чем 718 тысяч рублей. В случае большей цифры, то действует нулевая ставка данного фонда.
Если отчисления в ПФ будут меньше суммы 796 000 рублей, будет действовать налог со ставкой 22 процента, и если сумма больше, произойдет снижение ставки к 10 – ти процентам.
ЕСН с 2017 года для ИП таков: взнос в страховой фонд доброволен, но пенсионные и медицинские отчисления делать обязательно. Для расчета берется минимальный размер оплаты труда.
Выплаты для ФОМС рассчитываются по формуле: 12 * 5, 1 % * . Для ПФ все то же самое, только ставка берется 26 процентов.
Когда предприниматель за год заработает больше 300 000 руб., осуществляются основные социальные выплаты и еще 1 процент на превышающую сумму.
Предприятия, осуществляющие надзор за организациями, будут иметь право на контролирующую деятельность не 4, а 6 месяцев. И вот почему:
Когда у ИП возникают подобные обстоятельства чрезвычайного характера, нужен запрос на рассрочку.
Единый социальный налог с 2017 года для предпринимателей остается неизменным.
Сфера страховых взносов ожидает серьезные изменения в следующем году. В первую очередь, они коснутся регулирования полномочий внебюджетных страховщиков. С 2017 года следить за уплатой взносов, заниматься взысканием долгов и приемом отчетностей будет налоговая служба Российской Федерации. Изменения закреплены путем внесения поправок в «Налоговый кодекс РФ» (Статья 32, пункт 2).
В этом материале мы расскажем о том, как поменяется механизм страховых взносов в 2017 году и их ставки, на примере таблиц.
С 2017 года страховые взносы будет регулировать «Налоговый кодекс РФ» (глава 34). Как и раньше, отчетными периодами будут считаться:
Расчетный период - один год.
Эти нормы закреплены в 423 статье «Налогового кодекса РФ». Плательщиком может являться организация, индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус и другие люди, имеющие частную практику. Перечень объектов, облагаемых взносом, останется прежним. Регулирование в этой области будет происходить согласно 419 статье «Налогового кодекса РФ». По прежним нормам будет регулироваться база для зачисления взноса (статья 21).
Изменения коснутся и форм отчетностей. С нового года каждый плательщик обязуется относить отчетности по страховым взносам в органы налоговой службы и пенсионного фонда России. Кроме того, изменятся сроки, в течение которых предписано сдавать отчетности.
С 2017 года организации обязаны вносить страховые взносы за суточные выплаты командировочных своим сотрудникам, если они превышают установленные лимиты: 700 рублей при командировках по РФ, и 2500 при командировках за пределами страны.
Несмотря на изменения, в общем плане все останется прежним. Поправки, которые были введены в законодательные акты, нацелены лишь на передачу полномочий налоговой службе Российской Федерации.
Большая часть тарифов сохранится в прежних размерах. Регресса по страховым взносам в 2017 году не будет. Взносы, как и прежде, будут зависеть от установленных предельных значений базы. При превышении этих значений будет менять ставка и конечный размер взноса.
Также не были отменены пониженные тарифы. Тем не менее, использовать их сможет более узкий круг страхователей, чем раньше.
В данной таблице приведены основные тарифы, актуальные после 01.01.2017 года:
Из таблицы видно, что при превышении предельной базовой величины при страховке в пенсионном фонде страны, придется заплатить дополнительно 10% от объема превышения. Тарифы федеральной страховой службы и обязательного медицинского страхования не предполагают дополнительной платы при превышении базовой сумму.
Изменения страховых взносов с 2017 года не затронули ставки пониженных тарифов. Тем не менее, изменился порядок присуждения той или иной льготной категории. Условия получения льгот обрели более строгую форму, они четко прописаны в «Налоговом кодексе РФ» (статья 427). Организации, индивидуальные предприниматели и другие частные лица могут потерять право страхования по пониженным тарифам при несоответствии требованиям законодательства.
Категория | Тарификация | ||||
---|---|---|---|---|---|
Пенсионный фонд | Федеральная страховая служба | Обязательное
медицинское страхование |
|||
Организации и ИП на упрощенной схеме налогообложения, ведущие льготируемый вид деятельности, доходность которого не превышает 70% в общем объеме доходов. Кроме того, доход упрощенца за год должен быть менее 79 миллионов рублей. В случае превышения заданного лимита, право на льготирование теряется. | 20 | - | - | ||
Фармацевтические организации. Касается только работников, занимающихся фармацевтической деятельностью. | 20 | - | |||
Индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе налогообложения. Касается только работников занятых в патентном виде деятельности. | 20 | - | |||
НКО, работающие по упрощенной системе налогообложения. Под это правило не подпадают государственные, федеральные и муниципальные организации, работающие в области социального обслуживания, научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта. | 20 | - | |||
Организации, занимающиеся благотворительной деятельности, и работающие по упрощенной системе налогообложения. | 20 | - | |||
Организации, работающие в области информационных технологий. | 8 | 2 | 4 | ||
Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения и занимающиеся воплощением
инновационных проектов и изобретений, права на которые принадлежат бюджетным или автономным организациям. |
8 | 2 | 4 | ||
Организации, занимающиеся внедрением технических инноваций и туристической деятельностью в особых экономических зонах, при наличии соглашения с органами управления. | 8 | 2 | 4 | ||
Организации, являющиеся резидентами проекта «Сколково» (статья 427 «Налогового кодекса РФ»). | 14 | - | - | ||
Организации, имеющие статут участника свободной экономической зоны республики Крым и города Севастополя. | 6 | 1,5 | 0,1 |
Более подробный список льгот и условий их предоставления можно найти в статье 427 «Налогового кодекса РФ».
Новые правила предполагают единый расчет по страховым взносам с 2017 года. Он имеет фиксированную величину. В случае взноса в пенсионный фонд также полагается дополнительная доплата, в случае превышения доходом лимита в 300 тысяч рублей.
Не секрет, что ввод новых законодательных норм всегда вызывает определенные сложности. Изменения системы страхования также могут привести к некоторым проблемам. Из-за сложностей межведомственного общения налоговой службы и страховых фондов, могут возникать многочисленные накладки в области подтверждения тех или иных данных. Кроме того, важную роль играет своевременный ввод новых форм отчетностей.
Изменения в «Налоговом кодексе» не обошлись и без формальных ошибок. Например, статья 432 ссылается на статью 429, но по смыслу и содержанию она должна ссылаться на статью 430. В данном случае имеет место обычная опечатка. Существуют и другие недоработки в тексте, которые, вероятно, будут исправлены.
Изменения страховой системы Российской Федерации имеют весьма ограниченный характер. Они направлены на передачу некоторых полномочий и прав в налоговую службу, а также на определение более строгих условий получения льгот. Так, с 2017 года отчетность по страховым взносам будет принимать только налоговая служба, а не страховые фонды, как было ранее.
Полезные статьи: