Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.
Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.
Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.
Внимание!
Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и , поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.
Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.
Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.
Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.
Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:
В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.
Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.
Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:
Внимание! Законодательством закреплена сдача отчета в электронном виде, если численность работников организации больше 100 человек.
2017 скачать бесплатно в формате Word.
2017 скачать бесплатно в формате Excel.
Скачать в формате Excel.
Скачать за 2017 год в формате PDF.
После названия бланка указывается на какую дату он формируется. Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название субъекта, а напротив в таблице - его .
После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности - сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.
Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:
На следующей строке нужно выбрать - в каких единицах представлены данные в балансе - в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.
Строка «Нематериальные активы» 1110 - остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.
Строка «Результаты исследований» 1120 - остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;
Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 - остаток , субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.
Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.
Строка «Основные средства» 1150 - остаток за минусом остатка по .
Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 - остаток за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.
Строка «Финансовые вложения» 1170 - остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.
Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 - остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.
Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 - прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.
Строка «Итого по разделу» 1100 - сумма строк с 1110 по 1190.
Строка «Запасы» 1210 - в строку заносится сумма показателей:
Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 - остаток счета 19.
Строка «Дебиторская задолженность» 1230 - заносится сумма показателей:
Строка «Финансовые вложения» 1240 - заносится сумма показателей:
Строка «Денежные средства» 1250 - заносится сумма остатков счетов 50, 51, 52, 55, 57.
Строка «Прочие оборотные активы» 1260 - показатели, которые должны быть показаны в разделе, но не вошли ни в одну предыдущую строку.
Строка «Итого по разделу» 1200 - сумма по строкам с 1210 по 1260.
Строка «Баланс» 1600 - сумма по строкам 1100 и 1200.
Строка «Уставный капитал организации» 1310 - остаток счета 80.
Строка «Собственные акции» 1320 - остаток счета 81.
Строка «Переоценка внеоборотных активов» 1340 - остаток счета 83 в плане сумм дооценки ОС и НМА.
Строка «Добавочный капитал» 1350 – остаток счета 83 без сумм дооценки ОС и НМА.
Строка «Резервный капитал» 1360 - сумма остатков по счетам 82, а также 84 в плане специальных фондов.
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1370 - остаток счета 84 без специальных фондов.
Строка «Итог по разделу» 1300 - сумма по строкам 1310, а также с 1340 по 1370 за минусом строки 1320.
Строка «Заемные средства» 1410 - остаток счета 67, включая суммы кредитов и начисленных по ним процентов.
Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 - остаток счета 77, допускается уменьшить его на остаток счета 09.
Строка «Оценочные обязательства» 1430 - остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств более 12 месяцев.
Строка «Прочие обязательства» 1450 - кредитовые остатки счетов , 68, 69, 76 по которым отражаются обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев.
Строка «Итог по разделу» 1400 - сумма по строкам с 1410 по 1450.
Строка «Заемные средства» 1510 - остаток счета 66, включая суммы кредитов и начисленные по ним проценты.
Строка «Кредиторская задолженность» 1520 - Суда заносится сумма показателей:
Строка «Доходы будущих периодов» 1530 - остатки кредита по счетам 86 и 98.
Строка «Оценочные обязательства» 1540 - остаток со счета 96 по субсчету оценочных обязательств менее 12 месяцев;
Строка «Прочие краткосрочные обязательства» 1550 - другие краткосрочные обязательства, которые нельзя включить в предыдущие сроки раздела V.
Строка «Итог по разделу» 1500 - сумма по строкам с 1510 по 1550.
Строка «Баланс» 1700 - сумма по строкам 1300, 1400 и 1500.
При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:
Известно, что все компании обязаны формировать отчеты относительно своего уровня платежеспособности, а также относительно результатов своей предпринимательской деятельности. Такая необходимость регулируется Федеральным законом №402 , который был принят в декабре 2011 года.
В данном случае речь идет о бухгалтерской финансовой отчетности, в частности о бухгалтерском балансе по форме 1 .
Форма бухгалтерского баланса была утверждена Приказом Министерства финансов РФ №66н в июле 2010 года. Сформированный Приказ начал действовать уже по отношению к годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.
В процессе формирования бухгалтерского баланса компании в обязательном порядке своими силами рассчитывают детализацию показателей относительно статей с учетом уровня существенности .
Причем следует отметить, что в бухгалтерской отчетности, которая предоставляется территориальным отделам налоговой службы и статистики после соответствующей категории «Название значения» приводится поле «Код», в котором необходимо отобразить имеющиеся показатели согласно Приложению №4 к Приказу Министерства финансов от июля 2010 года №66н.
Бухгалтерский баланс формируется по форме 1. Причем отчет относительно финансовых показателей в бухгалтерском учете формируется по форме 2.
В число отчетности форма бухгалтерского баланса относится к ключевому бланку, который подвержен обязательному заполнению.
Как уже отмечалось ранее, она в полной мере позволяет охарактеризовать финансовую ситуацию в компании на определенный отчетный период (согласно пункту 18 ПБУ 4/99).
Важно помнить об одном немаловажном нюансе: активы и долговые обязательства в балансе, в зависимости от непосредственного периода погашения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
В свою очередь, активы и долговые обязательства относятся к краткосрочным в том случае, если период их погашения составляет не больше 1 календарного года по завершению отчетной даты либо же длительностью операционного цикла, если он свыше одного года.
Все иные активы и долговые обязательства отображаются в рассматриваемом балансе как долгосрочные.
Рассматриваемая форма бухгалтерского баланса включает в себя несколько основных разделов , а именно актив и пассив.
В разделе актива отображаются ресурсы компании, в то время как в пассиве – каналы из формирования.
Кроме того, отличительной особенностью баланса принято считать равенство итоговых показателей актива и пассива. Во многом это связано с имеющимся принципом двойной записи, который активно используется в бухгалтерском учете.
Предусмотренный актив баланса включает в себя несколько подразделов , а именно:
Параллельно с этим пассив содержит в себе 3 подраздела , а именно:
При этом каждый компонент актива и пассива рассматриваемого баланса именуется как статья.
Статьи актива отображают сущность ресурсов , включая их применение и объем. Параллельно с этим статьи пассива позволяют в полной мере охарактеризовать каналы формирования ресурсов. В частности речь идет о том:
В процессе формирования бухгалтерского баланса необходимо обращать внимание на следующее :
Что касается типовой формы, то она четко регламентируется Министерством финансов (речь идет о Приказе №67н от июля 2003 года). Но, параллельно с этим компаниям предоставляется возможность своими силами формировать форму рассматриваемого баланса, применяя типовой вариант в качестве образца. Причем в обязательном порядке должны быть соблюдены общие требования к бухгалтерской отчетности .
В процессе формировании и утверждения формы рассматриваемого баланса (по форме 1) рекомендуется использовать определенные коды конечных строк и коды строк категорий и групп статей , которые отображены в образце балансовой формы.
Если же для какого-либо значения в балансе, сформированного компанией своими силами, осуществляется в обязательном порядке расшифровка, то статьи этой же расшифровки должны быть кодированы самой компанией.
Бухгалтерский баланс включает в себя такие обязательные реквизиты , как:
Суммарные значения статей рассматриваемого баланса отображаются исключительно в тысячах рублей без указания десятичных знаков. Компании, которые включают в себя существенные объемы оборотов реализации, обязательств и так далее, могут в полной мере указывать сведения в миллионах рублей (без отображения десятичных знаков).
Показатели относительно отдельных разновидностей активов, различных долговых обязательств, прибыли, финансовых потерь и иных хозяйственных операций могут быть отображены в рассматриваемом балансе суммарным размером, если каждый из показателей по отдельности является несущественным для оценивания финансового положения компании либо же результатов ее предпринимательской деятельности (имеется в виду также финансовый показатель).
Как отмечалось выше, строки баланса обязательно подлежат кодированию. Непосредственно сам код берется в Приложении №4 к Приказу №66н.
Все необходимые балансовые значения в обязательном порядке быть скомпонованными по одной из таких дат :
Исходя из этого, можно сделать вывод, что рассматриваемый баланс формируется за отчетный календарный год, который предшествует и за тот, который относится к предыдущему.
Вне зависимости от того, какая именно компания (большая либо же нет), все они в обязательном порядке должны вести и формировать бухгалтерскую отчетность . Этот вопрос четко регулируется частью 1 статьи 6, частью 2, статьи 13 Федерального закона №402, принятого в декабре 2011 года.
Если говорить об индивидуальных предпринимателях, и в некоторых ситуациях, к которым располагаются филиалы на территории РФ, представительства и тому подобные различные структурные подразделения компаний, сформированных по действующему законодательству зарубежных стран, в полной мере освобождаются от предусмотренной обязанности .
Для минимизации рисков допускать какие-либо ошибки или занесение недостоверных сведений в бухгалтерском балансе по форме Ф1 нельзя .
На практике процесс формирования рассматриваемого документа не составляет каких-либо сложностей, поэтому вероятность различного недопонимания сводится к минимуму.
Инструкция по заполнению в 1С — в данной статье.
Бухгалтеры наверняка помнят, что когда-то баланс сдавался раз в квартал. Теперь сдавать его нужно в ФНС лишь по итогам года. В статье расскажем, в какие сроки сдавать форму баланса, как заполнить разделы отчетной формы.
Баланс обязаны сдавать все компании. Малые предприятия имеют право сдавать годовую бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам (пп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).
Многие бухгалтеры именуют баланс формой № 1, но фактически баланс — это форма по ОКУД № 071000.
Первым делом годовой баланс нужно представить в ФНС.
Обязательно один экземпляр баланса в составе бухгалтерской отчетности нужно направить в территориальный орган статистики (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Также баланс могут запросить поставщики или учредители, чтобы оценить финансовое положение фирмы.
Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2018 год - до 1 апреля включительно2019 (срок сдвигается из-за выходного дня).
Актив и пассив — это составные части баланса.
Актив включает два раздела: оборотные активы (задолженность дебиторов, деньги на счетах и т. п.) и внеоборотные активы (НМА, основные средства, отложенные налоговые активы и т. п.).
Пассив состоит из трех разделов:
Актив баланса информирует обо всем имуществе компании, а пассив расскажет об источниках поступления этого имущества. Обязательно должно соблюдаться равенство: Актив = Пассив.
Баланс содержит информацию на конец года. Также в нем указывается информация по всем показателям на конец двух предыдущих лет. Так, в балансе за 2018 год бухгалтеры в том числе укажут данные за 2017 и 2016 годы.
Все показатели баланса объединяются в статьи. Каждая строка баланса имеет свой код. Малые предприятия могут составить краткий баланс, а вот другие компании дают подробную расшифровку всех статей. Насколько детально раскрывать информацию в балансе, организация определяет сама, опираясь на уровень существенности того или иного показателя (примечание № 2 к балансу, указанное в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Информация об уровнях существенности обычно прописывается в учетной политике.
Читайте инструкцию, как составить бухгалтерский баланс за 2018 год, чтобы правильно отчитаться. Мы рассказали, как проставить коды строк и заполнить суммы, кто, когда и какие отчеты сдает, как упростить составление отчетности. Вы сможете скачать бесплатно бланк новой формы, посмотреть образцы и заполнить свою отчетность с нашими подсказками.
Бухгалтерский баланс отображает итоги деятельности предприятия в течение предыдущего года. Он показывает, чем располагает компания и какие источники были задействованы для получения доходов. Как и раньше, в 2019 году компании направляют годовую отчетность в ИФНС, Росстат и собственникам. Бухгалтерский баланс за 2018 год надо успеть отправить до 1 апреля.
Форма утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010г. №66н. Отчетность включает не только форму №1. К нему прилагается форма 2 «Отчет о финансовых результатах», и еще ряд отчетов:
Составление баланса – это по сути перенос остатков бухгалтерских счетов в предусмотренные для них строки. Остатки по счетам есть в каждой учетной программе. Как их правильно распределить по строкам отчета, расскажем ниже.
Остатки активных счетов служат для заполнения актива. Остатки пассивных счетов идут в пассив. Активно-пассивные счета, например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается в обоих разделах формы 1 в развернутом виде.
Нужно помнить, что учетные программы показывают остатки по счетам в рублях, а баланс заполняется в тысячах или миллионах рублей. Единицу измерения компания выбирает на свое усмотрение.
Внимание! За искажение любого показателя в бухгалтерской отчетности на 10% и более налоговики вправе оштрафовать не только компанию, но и ее директора или главбуха. Для должностных лиц штраф от 5000 до 20 000 руб., а за повторное нарушение директора или главбуха инспекторы могут дисквалифицировать минимум на один год.
Эксперты "РНК" выяснили у налоговиков и аудиторов, в каких строках баланса они чаще всего находят ошибки и нестыковки. Безопаснее проверить и исправить эти показатели, даже если вы уже представили отчет инспекторам.
Существует две формы баланса и отчета о финансовых результатах: общая и упрощенная. Это связано с тем, что крупные и малые предприятия сдают отчетность по-разному:
Крупные и средние предприятия сдают бухгалтерскую отчетность в полном составе, а отчеты по № 1 и 2 они сдают по общей форме. Если у вас малое предприятие, вы можете выбирать:
Выбранный вариант зафиксируйте в учетной политике. Вы можете скачать у нас чистые бланки, актуальные в 2019 году:
Строки баланса имеют свой четырехзначный код. Перечень кодов приведен в приложении 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010г. №66н. Коды нужно указывать в отчетности, предназначенной для ИНФС и органа статистики. Если отчетность направляется другим пользователям, например, учредителям или в банк, коды строк проставлять необязательно.
Если составляют отчетность по общей форме, то коды в строки просто переносят из перечня. В упрощенном отчете строки сгруппированы, в каждой отражаются показатели по нескольким кодам. Тогда указывают тот код, который по величине больше других, учтенных в этой строке.
ООО «Фактор» является предприятием малого бизнеса и составляет отчетность по упрощенной форме. В строке «Финансовые и другие оборотные активы» указана сумма 235 тыс.руб., ее детализация приведена в таблице:
Так как удельный вес дебиторской задолженности (170 тыс.руб.) больше других показателей, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» ООО «Фактор» укажет код 1230.
Посмотрим, как заполнить строки бухгалтерского баланса. В таблицах мы привели формулы для расчета показателей отчета общей и упрощенной форм.
Заполнение актива общепринятой формы отчета:
Номер строки баланса |
Краткое название |
Пояснения по заполнению |
|
---|---|---|---|
Нематериальные активы |
Остаточная стоимость НМА без учета расходов на НИОКР |
Дт 04 (без НИОКР) – Кт 05 |
|
Результаты исследований и разработок |
Расходы на НИОКР |
Дт 04 субсчет «Расходы на НИОКР» |
|
Нематериальные поисковые активы |
Дт 08 субсчет «Нематериальные поисковые активы» |
||
Материальные поисковые активы |
Затраты на освоение природных ресурсов |
Дт 08 субсчет «Материальные поисковые активы» |
|
Основные средства |
Основные средства отражаются по остаточной стоимости, за вычетом амортизации. Здесь же отражаются незавершенные объекты собственного строительства |
Дт 01 – Кт 02 + Дт 08 субсчет «Незавершенное строительство» |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
Остаточная стоимость имущества, предназначенного для предоставления в аренду или лизинг. Учитываются объекты, целенаправленно приобретенные для сдачи в аренду. Если ОС первоначально использовалось, а затем сдано в аренду, оно учитывается на отдельном субсчете счета 01 «основные средства». Переводить имущество в доходные вложения и обратно нельзя |
Дт 03 – Кт 02 субсчет «Доходные вложения» |
|
Финансовые вложения |
Строка предназначена для отражения долгосрочных, т.е. сроком более года финансовых вложений и инвестиций, в том числе в зависимые организации |
Дт 58 + Дт 55 субсчет «Депозитные счета» + Дт 73 субсчет «Расчеты по предоставленным долгосрочным займам» – Кт 59 субсчет «Резервы по долгосрочным финансовым вложениям» |
|
Отложенные налоговые активы |
Заполняют рганизации на общей системе налогообложения, применяющие ПБУ 18/02 |
||
Прочие внеоборотные активы |
Сумма внеоборотных активов, не отраженных в других строках раздела 1 |
||
Итог раздела 1 |
Сумма строк с 1110 по 1190 |
||
Стоимость сырья, материалов, готовой продукции, затраты в незавершенном производстве, товары, приобретенные для перепродажи и товары отгруженные |
Дт 10 + Дт 11 + Дт 43 + Дт 45 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 Дт 28 Дт 29 + Дт 44 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 15 + Дт 16 – Кт 16 – Кт 14 + ДТ 97 субсчет «Расходы со сроком списания меньше 12 месяцев» |
||
НДС по приобретенным ценностям |
Входной НДС, не принятый к вычету |
||
Дебиторская задолженность |
Краткосрочная, т.е. со сроком гашения менее 12 месяцев |
Дт 62 + Дт 60 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (кроме займов под проценты) + Дт 75 + Дт 76 – Кт 63 |
|
Финансовые вложения |
Займы, которые организация предоставила контрагентам на срок менее года |
Дт 58 + Дт 55 субсчет «Депозитные счета» + Дт 73 субсчет «Расчеты по предоставленным краткосрочным займам» – Кт 59 субсчет «Резерв по краткосрочным финансовым вложениям» |
|
Денежные средства на всех банковских счетах и в кассах предприятия |
Дт 50 + Дт 51 + + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 – Дт 55 субсчет «Депозитные счета» |
||
Прочие оборотные активы |
Сумма оборотных активов, не отраженных в других строках раздела 2 |
||
Итог по разделу 2 |
Сумма строк с 1210 по 1260 |
||
Сумма строк 1100 и 1200 |
В отчете малых предприятий показатели укрупнены. Напомним, что код строки должен определить бухгалтер, как это сделать, мы показывали выше. Посмотрим, как заполнить актив упрощенной формы в 2019 году:
Краткое название |
Пояснения по заполнению |
Номера бухгалтерских счетов для заполнения |
---|---|---|
Материальные внеоборотные активы |
Остаточная стоимость основных средств, доходных вложений и незавершенного строительства |
Дт 01 + Дт 03 – Кт 02 + Дт 08 |
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы |
Расходы на НИОКР, отраженные на счете 08, депозиты, предоставленные займы, долгосрочные финансовые вложения. По счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 принимаются в расчет долги с ожидаемым сроком гашение более 1 года |
Дт 04 – Кт 05 + Дт 08 + Дт 58 + Дт 55 субсчет «Депозитные счета» + Дт 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» – Кт 59 – Кт 63 + Дт 60 + Дт 62 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73(кроме субсчета по предоставленным займам) + Дт 75 + Дт 76 |
По счету 97 учитываются расходы со сроком списания менее 1 года |
Дт 10 + Дт 11 + Дт 15 + Дт 16 – Кт 16 – Кт 14 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 |
|
Денежные средства и эквиваленты |
Остатки денежных средств на счетах и в кассе |
Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 – Дт 55 субсчет «Депозитные счета» |
Финансовые и другие оборотные активы |
Активы со сроком гашения менее 12 месяцев |
Дт 19 + Дт 58 + Дт 55 субсчет «Депозитные счета»+ Дт 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» – Кт 59 + Дт 19 – Кт 63 + Дт 60 + Дт 62 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (кроме субсчета по предоставленным займам) + Дт 75 + Дт 76 |
Сумма всех строк актива |
Ниже в таблицах мы привели алгоритм заполнения пассива. Сначала посмотрим, как заполнить пассив основной формы баланса:
Номер строки баланса |
Краткое название |
Пояснения по заполнению |
Номера бухгалтерских счетов для заполнения |
---|---|---|---|
Уставный капитал |
Сумма указана в уставных документах |
||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Величина отрицательная, указывается в скобках |
||
Переоценка внеоборотных активов |
Субсчет «Дооценка ОС и НМА» |
||
Добавочный капитал |
Кроме сумм, отраженных по строке 1350 |
Кт 83, кроме сумм дооценки ОС и НМА |
|
Резервный капитал |
Резервы, созданные как по требованию законодательства, так и по собственной инициативе компании |
||
Нераспределенная прибыль |
Если сальдо по счету 84 дебетовое, сумма указывается в скобках (убыток) |
Кт 84 или Дт 84 |
|
Итог по разделу 3 |
Сумма строк с 1310 по 1370 |
||
Долгосрочные заемные средства |
Начисленные проценты, погашение которых ожидается в срок менее 1 года, вычитаются и отражаются в строке 1510 |
||
Отложенные налоговые обязательства |
Заполняют организации на общей системе налогообложения, применяющие ПБУ 18/02 |
||
Оценочные обязательства |
Заполняют компании, применяющие ПБУ 8/2010 |
Кт 96 субсчет «Оценочные обязательства со сроком исполнения более 1 года) |
|
Прочие обязательства |
Долгосрочные, т.е. со сроком более 12 месяцев, обязательства, не отраженные в других строках раздела 4 |
||
Итог по разделу 4 |
Сумма строк с 1410 по 1450 |
||
Кредиторская задолженность |
Кредиторская задолженность, т.е. со сроком менее 12 месяцев |
Кт 60 + Кт 62 + Кт 76 + Кт 68 + + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. |
|
Доходы будущих периодов |
Бюджетные средства, сумы целевого финансирования |
Кт 98 + Кт 86 (целевое бюджетное финансирование) |
|
Оценочные обязательства |
Заполняют компании, которые признают в бухучете оценочные обязательства |
Кт 96 субсчет «Оценочные обязательства со сроком исполнения менее 1 года) |
|
Прочие обязательства |
Краткосрочные, т.е. со сроком менее 12 месяцев, обязательства, не отраженные в других строках раздела 5 |
||
Итог по разделу 5 |
Сумма строк с 1510 по 1550 |
||
Сумма строк 1300, 1400 и 1500 |
Пассив упрощенного баланса заполняйте так:
Краткое название |
Пояснения по заполнению |
Номера бухгалтерских счетов для заполнения |
---|---|---|
Капитал и резервы |
Если получилась отрицательная сумма, она указывается в круглых скобках |
Кт 80 – Дт 81 + Кт 82 + Кт 83 + Кт 84 или – Дт 84 |
Долгосрочные заемные средства |
Начисленные проценты, погашение которых ожидается в срок менее 1 года, вычитаются и отражаются в строке «Краткосрочные заемные средства» |
|
Другие долгосрочные обязательства |
Обязательства со сроком гашения более 1 года |
|
Краткосрочные заемные средства |
Задолженность по краткосрочным кредитам и займам |
Кт 66 + Кт 67 (проценты со сроком гашения менее 1 года) |
Кредиторская задолженность |
Обязательства со сроком гашения менее 1 года |
Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 Кт + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 |
Другие краткосрочные обязательства |
Краткосрочные, т.е. со сроком менее 12 месяцев, обязательства, не отраженные в других строках пассива |
|
Сумма всех строк пассива |
Форма №1 не единственный обязательный отчет. Все организации сдают отчет о финансовых результатах (форма 2). Обе формы сдаются одновременно и вместе составляют бухгалтерскую отчетность компании.
Отчет №2 существует в двух видах: основном и упрощенном. Крупные и средние организации заполняют основную форму, а субъекты малого бизнеса могут выбирать общую или упрощенную форму.
Компании сдают годовую бухгалтерскую отчетность в течение 3 месяцев со дня окончания отчетного периода, то есть до 31 марта.
Срок отправки
В 2019 году дата 31 марта выпало на выходной день, поэтому последний день отправки отчетности за 2018 год перенесен на 1 апреля.
Новые компании сдают отчетность в другие сроки:
Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике:
Годовую бух.отчетность отправляют:
Организации-туроператоры дополнительно отправляют отчетность в Федеральное агентство по туризму. Срок – до 15 апреля.
Годовую бух.отчетность утверждают на общем собрании участников или акционеров. Если собрание назначено позже 1 апреля, то нужно отправить неутвержденную отчетность. Ждать утверждения не надо, ведь за опоздание предусмотрены штрафы:
Баланс считается основным компонентом бухгалтерской отчетности, и в нем отображается вся хозяйственная деятельность предприятия за определенный временной отрезок. Благодаря грамотно составленному документу, можно определить, была ли работа компании успешной.
По своей сути, бухгалтерский баланс представляет собой основную форму отчетности. Документ состоит из нескольких сводных таблиц, в которых размещаются сведения относительно наличного имущества компании, долговых обязательств и общей прибыли. Стоит отметить, что баланс составляется за определенный промежуток времени, и несет в себе только ту информацию, которая соответствует заданному отрезку.
Баланс имеет установленную форму, и потому заполнять его необходимо с оглядкой на законодательные требования к данному типу документации. В том случае, если документ оформлен неверно, и в нем имеются ошибки, он может негативно сказаться на деятельности хозяйствующего субъекта в целом.
Бухгалтерский баланс являет собой официальный финансовый документ, который несет в себе данные относительно деятельности производственной структуры за указанный временной отрезок. Данный документ является обязательным, и он должен быть передан на учет в ФНС. Как правило, чаще всего баланс анализирует данные по предприятию за календарный год, хотя допускается составление промежуточной документации за отчетные периоды.
Форма бухгалтерского баланса утверждена на высшем законодательном уровне, и документ состоит из двух подразделов: актива и пассива. Первый отображает все имущество, которое принадлежит компании и используется ею, распределенное по структуре и расположению. А вот второй раздел классифицирует имеющиеся ресурсы согласно данным по их источникам.
Стоит отметить, что для российских компания бухгалтерский баланс является обязательным документом, и он должен передаваться в уполномоченные органы для проверки эффективности работы структуры. Если же документ не был передан в ФНС, то деятельность компании может быть приостановлена.
Бухгалтерский баланс, при помощи которого предприятие отчитывается перед государством о проделанной работе, составляется по форме 1 или 0710001 (законодательно утвержденное наименование документа). Учитывая, что деятельность различных компаний может быть классифицирована по многим параметрам, допускается использование как полной, так и простой формы документа.
Вполне естественно, что большинство предпринимателей стремятся действовать по более облегченной схеме, и для этого используют упрощенную форму отчетности.
Однако, в соответствии с законодательными требованиями, данная возможность представлена только для тех юридических лиц, которые соответствуют следующим критериям:
Для всех других случаев придется заполнять отчетность по Форме 1 в полном выражении. В противном случае это будет воспринято как нарушение действующей законодательной базы, и нарушитель будет наказан в соответствии с законом.
В соответствии с требованиями ФЗ №402 от 01.01.2013 года, бухгалтерская отчетность должна охватывать все данные относительно финансового положения анализируемого субъекта хозяйственной деятельности.
И чтобы достичь поставленной задачи, основой для подготовки бухгалтерского баланса будут служить , и в итоговый документ в обязательном порядке должна быть включена следующая отчетность:
Если говорить о документации, которая и будет в совокупности составлять отчетность, то описать ее можно следующим образом:
В свою очередь, помимо традиционного бухгалтерского баланса различают следующие разновидности отчетной документации:
Баланс доходов и расходов | Показывает количество денежных поступлений в организации и сумму, которая была затрачена на различные цели. |
Баланс брутто и нетто | В первом случае документ используется для совершенствования информационных функций, а вот во-втором – позволяет определить реальную стоимость всех активов компании. |
Вступительный баланс | Составляется в начале работы компании. Он отображает все ресурсы, с которыми организация начинает осуществлять свою деятельность. |
Заключительный | Содержит в себе данные по ранее обозначенному промежутку времени. |
Ликвидационный баланс | Оценивает финансовое положение предприятия, которое в скором времени прекратит свое существование. |
Оборотный баланс | Анализируется движение средств внутри компании. |
Предварительный документ | Составляется на основании текущих показателей эффективности работы. Он показывает, какие итоги деятельности могут быть достигнуты на конец периода отчетности при сохранении текущих условий работы. |
Промежуточный баланс | Готовится до завершения финансового года. |
Сальдовый документ | Характеризуются имущественные ценности компании и источники их формирования. |
Сводный | Получается за счет объединения показателей по нескольким субъектам хозяйственной деятельности. Чаще сего используется государственными органами контроля и статистики. |
Любое предприятие, которое ставит перед собой задачу по получению предельно высокой прибыли, использует бухгалтерский баланс в качестве неотъемлемой части рабочего процесса. В соответствии с установленными законодательными требованиями, данная форма отчетности является обязательной для всех структур, работа которых нацелена на получения прибыли.
Бухгалтерская отчетность формируется благодаря тщательному анализу и контролю за всеми процессами, которые происходят в компании. Ввиду этого, она должна помимо баланса включать в себя и другие документы, касающиеся использования наличных средств, расходования материальных и нематериальных ресурсов и движения капитала.
В 2013 году было принято постановление, утвержденное Минфин России, согласно которому все хозяйствующие субъекты стали обязаны подавать бухгалтерскую документацию на контроль уполномоченных государственных структур. При этом отдельно указано, что те организации, которые относят к категории «малого» бизнеса, могут подавать отчетность по иной форме, которая известна, как упрощенная.
Если на момент утверждения постановления предприятие использовало УСН, и до 2019 года не успело отчитаться по заданной форме, то в таком случае законодатель требует восстановить и подтвердить все финансовые документы за прошедшие несколько лет.
После принятие ФЗ №402 отчетность подается 1 раз за календарный год, причем пояснительная записка к документу не требуется. По прошествии финансового года, предприятие должно передать налоговой службе заполненный баланс в течении 3-х месяцев. Если не уложиться в указанный срок, против компании будут применены меры финансового характера.
В том случае, если деятельность предприятия была признана неудовлетворительной, и его собственники приняли единогласное решение о прекращении работы, то необходимо знать, что данный процесс находится под полным контролем государства. Ввиду этого, ликвидация должна происходить с учетом тех требований, который указаны в ФЗ №129 и ст. 61-64 ГК РФ.
Исходя из основного правила, при завершении расчетных операций с кредиторами, ликвидационная комиссия, отвечающая за прекращение деятельности компании, должна сформировать ликвидационный баланс, в котором будут отображены все данные по работе компании на момент ее закрытия.
Утверждается данный документ либо органом, который выступил инициатором ликвидации, либо же членами учредительного совета компании. Тем не менее, стоит обратить внимание на то, что специальная форма для данного отчета не предусматривается, и потому рационально использовать ту форму, которая является стандартной для годового бухгалтерского баланса.
Ликвидационный счет имеет некоторые особенности, в частности:
Абсолютно все формы бухгалтерской отчетности имеют между собой тесные взаимосвязи. При составлении и заполнении баланса необходимо в обязательном порядке принимать в расчет все данные по отчетным формам для определения одинаковых результатов.
Таким образом, все показатели, которые так или иначе играют ключевую роль в бухгалтерии предприятия должны быть сгруппированы по подобающим формам. При этом каждая из них будет иметь независимое предназначение, но вместе с тем ссылаться на другие отчеты.
Зачастую характер взаимосвязи между формами отчетной документации определяют, как логический и информационный. При этом логическая связь будет обусловлена фактом применения при составлении документации правила двойной записи. Это означает, что одни и те же данные будут продублированы сразу в нескольких отчетах.
Если анализировать взаимосвязь, характерную для бухгалтерского баланса, то она будет иметь следующую структуру:
Помимо того, что тесные связи имеются в наличии по основным формам отчетности, между отдельными статьями баланса также будут установлены взаимосвязи. Это будет выражено в том факте, что некоторые строки документа будут определяться как сложение или вычитание других строк.
Образец заполнения бухгалтерского баланса:
Утвержденная форма бухгалтерского баланса в 2019 году должна быть заполнена таким образом, чтобы соответствовать всем требованиям законодательной базы. А начинается данная операция с заполнения обязательных реквизитов. После чего можно переходить к отображению всех необходимых показателей по финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.
При всем этом, важно уделять внимание основным правилам:
Отчетный документ будет состоять из множества отдельных строк, основными из которых будут:
В конце документа подбивается итог, который должен быть равен по всем подразделам. Это означает, что суммарное значение активов и пассивов должно быть идентичным и не отличаться.
Для того, чтобы лучше понять, как происходит заполнение документа, необходимо скачать бланк бесплатно на специализированных интернет площадках, посвященных вопросам бухгалтерии и изучить образец заполнения Word (ворд).
В отношении правил составления бухгалтерского баланса, законодатель выдвигает довольно жесткие требования, которые в обязательном порядке должны быть учтены и отображены в итоговом документе.
В частности, для документа обязательно наличие некоторых реквизитов:
Ни в коем случае нельзя оставлять пустые строки в балансе. Если какие-либо значения в документе отсутствуют, необходимо ставить прочерк. Аналогичное решение используется и для ситуаций, когда из-за округлений числе итоговая сумма некоторых строк равна нулю. Если же значение строки отрицательное, то данный показатель должен быть обрамлен в круглые скобки.
В целом же, все правила и требования к заполнению баланса довольно четко и пространственно расписаны в соответствующих законодательных актах и нормативах. И крайне важно, чтобы каждое из утвержденных правил было учтено. В противном случае можно столкнуться с проблемой, когда баланс не будет принят на учет в налоговую службу из-за неправильного составления или имеющихся ошибок.