Ведение бух учета при усн. Ведение бухгалтерского учета при усн

Ведение бухучета при УСН в 2016 году является обязательным для всех форм ведения деятельности. На специальном режиме выплаты налоговых обязательств возможно несколько методов и форм ведения отчетной документации. Они выбираются исходя из типа деятельности и оборота компании. О них расскажем в статье.

Способы ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения

Для компаний, ведущих деятельность на УСН, бухгалтерский учет стал необходимым после того, как был принят соответствующий законопроект. Однако возможность вести учет в упрощенном варианте упразднена не была. Это актуально для субъектов малого бизнеса, к которым в подавляющем большинстве относятся компании, работающие на «упрощенке». Рекомендации по ведению бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения были одобрены Министерством Финансов РФ.

Вести бухгалтерскую отчетность можно различными способами. Если не принимать во внимание масштаб предприятия, но учесть, что оно работает на специальном упрощенном режиме, то методы ведения бухучета будут следующими:

1. Стандартный бухгалтерский учет с полным объемом отчетной документации подходит для тех компаний, что платят налоги по упрощенной системе, но по ходу деятельности имеют риск перехода на общий режим. Как правило, такие компании уже не относятся к малому бизнесу, так как масштабы их деятельности превысили характеристики небольшого предприятия. Полный объем бухучета в приоритете и для организаций на УСН, которые применяют бухгалтерские данные для экономического анализа бизнес-процессов и получения детальных параметров.
2. Возможно осуществление полноценного бухгалтерского учета по всем правилам, но с небольшими упрощениями в отчетности. Допускается упразднение некоторых ПБУ, корректировка в текущем году допущенных ошибок в предыдущих периодах, изменение плана счетов, сокращение регистров бухучета. Такой способ подходит для малых предприятий, которые ведут разноплановую деятельность и нуждаются в отражении каждого нюанса для дальнейшего анализа, но в упрощенном виде.
3. Сокращенное ведение бухучета ограничивается заполнением данных о фактах финансово-хозяйственной деятельности фирмы в специальной книге. Она содержит таблицу, в которой ведется двойная запись. Такой способ подходит для небольших компаний, чья деятельность однообразна и операций с движением средств немного. При этом используется ограниченное число бухгалтерских счетов.
4. Малые предприятия могут вести книгу учета доходов и расходов в табличной форме, но при этом метод двойной записи не используется.
5. Допускается ведение бухгалтерии на специальном упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств кассовым методом.

Никаких методических рекомендаций по ведению бухгалтерии кассовым методом нет. Причиной этого может быть тот факт, что кассовый метод не дает полной и до конца достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности компании. Кассовый метод искажает не только действительное положение вещей на фирме, но и бухгалтерские отчетные документы.

Исходя из вышесказанного рекомендуется использовать метод начисления. Кассовый больше подходит для ведения учета для налоговых органов. Например, именно таким образом происходит отражение операций и рассчитываются доходы и расходы для исчисления налоговой базы в КУДиР. Ведение этого документа обязательно для ИП и ООО, ведущих бухучет на УСН в 2016 году законодательно. При отсутствии КУДиР компании грозит привлечение к административной ответственности.

Бухгалтерская документация ведется на основании законодательства о бухгалтерском учете и актуальных ПБУ. В налоговом учете используются правила Налогового Кодекса. В связи с этим различием данные по финансово-хозяйственной деятельности компании по отчетным документам для разных целей будут неодинаковы. Приблизить значения можно, используя одинаковые или похожие методы учета.

Отказаться от ведения бухучета на УСН не удастся. Законодательством РФ предусмотрена административная ответственность за отсутствие отчетной документации и некорректность предоставляемых сведений. Наиболее частыми нарушениями являются: отсутствие первичной документации и регистров, а также регулярные ошибки в бухгалтерских регистрах. Ответственность за это предусмотрена ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ.

Ведение бухучета ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели законодательно не обременены обязанностью ведения бухгалтерского учета (ФЗ №402-ФЗ от 06.12.11 г.). Для них необходимо вести только документацию для целей налогообложения. На основании налогового учета происходит заполнение декларации для подачи в территориальное отделение ФНС.

Если ИП самостоятельно изъявляет желание вести бухгалтерскую документацию, то он вправе использовать любой из вышеперечисленных способов. При этом не исключается возможность отражения данных финансово-хозяйственной деятельности по какому-либо собственному методу.

Бухучет ООО на УСН в 2016 году: учетная политика и план счетов

Выбор метода и способа осуществления бухгалтерского учета, а также особенности отражения данных по финансово-хозяйственной деятельности компании закрепляются в распорядительных документах по учетной политике. При упрощенной системе выплаты налоговых обязательств учетная политика должна вестись также серьезно и подробно, как и на общем режиме.

• формах и типах регистров, используемых в бухучете;
• выборе бухгалтерских счетов, которые применяет компания в ходе ведения документации (как правило, составляется рабочий план счетов);
• принятых и используемых видах первичных и учетных документов;
• формах и типах бухгалтерской отчетности на фирме;
• методах хранения первичных документов;
• правилах и рекомендациях касательно документооборота в компании;
• перечне применяемых ПБУ;
• разграничении основных средств компании и имуществом, признаваемым малоценным;
• наличии резервов в компании или отказе от их создания;
• применении учета убыточной деятельности за прошедшие периоды или невозможности ведения такого учета.

К распорядительному документу об учетной политике потребуется приложить формы упрощенных регистров бухучета и плана счетов. Если выбран полноценный способ ведения учета, как на общем режиме, регистры будут похожи по форме на оборотно-сальдовую ведомость. Однако компании на УСН могут объединить данные по сходным счетам (например, счета расчетов с контрагентами 60, 62, 71, 75, 76 и 79 могут быть объединены на счете 76). Тогда в качестве дополнения используются сводные шахматные ведомости. Информация об объединении счетов должна быть включена в учетную политику компании.

Ведение бухгалтерского учета на УСН «доходы минус расходы»

Учетная политика компаний, которые ведут деятельность на , имеет некоторые особенности. Распорядительный приказ должен содержать нюансы экономико-хозяйственной деятельности фирмы. Особенно часто возникают вопросы касательно расходной части. Эти нюансы тщательно проверяются налоговой инспекцией. Следует предусмотреть:

• методы определения стоимости основных средств компании;
• процесс списания нематериальных активов и основных средств;
• порядок определения и списания стоимости товарно-материальных ценностей;
• алгоритм учета убытков прошлых периодов;
• учет транспортных расходов;
• алгоритм списания и учета НДС;
• алгоритм учета расходов и издержек;
• способы учета минимального налогового платежа, подлежащего выплате при убытке.

Как вести бухучет ООО на УСН 6%

В первую очередь, стоит учесть, что таким организациям также потребуется уделить внимание вопросу хранения первичной документации. Это необходимо предусмотреть на случай перехода на общий режим. Бухгалтерский учет в компании следует организовать так, чтобы при переходе на УСН 15% или ОСНО была возможность восстановления учетных данных с минимальными затратами времени.

Ведение бухгалтерской документации для компаний, осуществляющих деятельность на УСН по объекту «доходы», происходит в обязательном порядке. При этом не имеет значения, что для расчета налогового платежа фирме нужно учитывать только доходы и суммы, уменьшающие размер выплаты в ФНС.

Основное отличие бухгалтерской учетной политики компаний на УСН «доходы минус расходы» и «доходы» в том, что последним не обязательно включать в учетную политику данные об алгоритме уменьшения налоговой базы.

Бухгалтерский учет в ТСН (ТСЖ) на «упрощенке»

ТСН (ТСЖ) не требуется вести бухгалтерский учет в полном составе. Достаточно иметь бухгалтерский баланс, отчет об использовании денежных средств по целевому назначению и отчет о финансовых результатах. Так как такая организация является некоммерческой, ей не обязательно предоставлять отчеты о движении средств, изменении капитала, а также приложения к бухгалтерскому балансу, если подобные данные отсутствуют.

В отчете об использовании финансов по целевому назначению ТСН (ТСЖ) должно указать информацию:

• о размере средств, полученных в форме членских, добровольных или вступительных взносов;
• об объеме средств, поступивших за отчетный период;
• о количестве средств, израсходованных за отчетный период;
• об итоговом остатке денежных средств.

В некоторых случаях может потребоваться подробная пояснительная записка к расходам за отчетный период. Например, если расходная часть превысит целевые средства. В этом случае разницу следует указать в графе «Остаток» в круглых скобках, а в балансе – в графе «Прочие оборотные активы».

Такой способ подходит для небольших компаний, чья деятельность однообразна и операций с движением средств немного. При этом используется ограниченное число бухгалтерских счетов.

• Малые предприятия могут вести книгу учета доходов и расходов в табличной форме, но при этом метод двойной записи не используется.
• Допускается ведение бухгалтерии на специальном упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств кассовым методом.
Никаких методических рекомендаций по ведению бухгалтерии кассовым методом нет. Причиной этого может быть тот факт, что кассовый метод не дает полной и до конца достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности компании. Кассовый метод искажает не только действительное положение вещей на фирме, но и бухгалтерские отчетные документы. Исходя из вышесказанного рекомендуется использовать метод начисления.

Как вести бухгалтерию ооо самостоятельно: пошаговая инструкция 2018

Внимание

Основанием для этого служит ст.№346.24 Налогового кодекса Российской Федерации. Пользование услугами бухгалтера Несмотря на Федеральный закон №129-ФЗ, ведение бухгалтерского учета при использовании ООО упрощенной системы налогообложения все же желательно. Если руководитель предприятия не может справиться с этим самостоятельно, имеется два выхода из подобного положения:

• использование услуг специализированной организации;
• принятие на работу бухгалтера.

Наличие собственного бухгалтера всегда предпочтительнее.

Важно

Кроме того, предприятие по ряду причин в любой момент может утратить право на использование УСН. Общество с ограниченной ответственностью, использующее упрощенную систему налогообложения, обязано отчитываться перед налоговыми органами. При этом в общепринятом виде бухгалтерский учет вести не обязательно.

Порядок ведения бухгалтерского учета при усн (2018)

Инфо

Бухгалтерская отчетность отражает информацию о финансовом состоянии ООО, результатах хозяйственной деятельности и движении денежных средств. Ответственность за организацию бухучета несет директор компании, который имеет право передать его ведение специальной фирме либо нанять бухгалтера, а также заниматься им самостоятельно. Если вас интересуют правила и образец заполнения формы Р21001, прочтите данный материал.

Как осуществляется ведение бухгалтерии ооо на усн в 2018 году

Полный объем бухучета в приоритете и для организаций на УСН, которые применяют бухгалтерские данные для экономического анализа бизнес-процессов и получения детальных параметров.

• Возможно осуществление полноценного бухгалтерского учета по всем правилам, но с небольшими упрощениями в отчетности. Допускается упразднение некоторых ПБУ, корректировка в текущем году допущенных ошибок в предыдущих периодах, изменение плана счетов, сокращение регистров бухучета. Такой способ подходит для малых предприятий, которые ведут разноплановую деятельность и нуждаются в отражении каждого нюанса для дальнейшего анализа, но в упрощенном виде.
• Сокращенное ведение бухучета ограничивается заполнением данных о фактах финансово-хозяйственной деятельности фирмы в специальной книге.

  Она содержит таблицу, в которой ведется двойная запись.

Ведение бухгалтерии ооо на усн: порядок и отчетность

Юридическое лицо на УСН платит только один из двух налогов, а именно налог на доход «УСН-6% Доходы» или доход, уменьшенный на величину расходов: «УСН-15% Доходы минус Расходы». Следовательно, платить необходимо только единый налог в выбранном соотношении 6% либо 15% и НДФЛ с дивидендов и зарплаты сотрудников. Также платится страховой взнос с заработной платы работников.

То есть кроме налога на доходы подлежат уплате только взносы в Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования. Давайте немного подробнее поговорим о различии УСН-6% и 15%. Первый вид идеально подходит фирмам, основной вид деятельности которых – ремонтные работы, аренда, предоставление юридических либо бухгалтерских услуг, то есть такие услуги, которые не требуют вложения или затрат.

Второй вид используется компаниями, которые занимаются строительством, торговлей, интернет-магазинами.

Усн: бухгалтерский учет

Ведение бухгалтерской отчетности – весьма хлопотное и сложное занятие. Конечно же, упрощенная система налогообложения весьма облегчает задачу, но все же некоторые тонкости и детали необходимо знать, чтобы правильно составить все необходимые документы и вовремя их сдать. Давайте рассмотрим основные аспекты ведения бухгалтерского учета ООО, которое находится на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).

Стоит отметить, что проще всего вести всю отчетности ООО «по упрощенке» с помощью онлайн сервисов. Рекомендуем сервис для расчета налогов и взносов по УСН, а так же сервис по подготовке и онлайн сдаче отчетности. Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Ведение бухгалтерского учета при усн

Расчет налогов и взносов по двум режимам УСН Рассмотрим пример расчетов налоговых сборов по двум режимам УСН. Итак, за первый квартал в результате деятельности предприятия доходы составили 300 тыс. руб., расходы при этом 100 тыс. руб. Выплаты в различные фонды 50 тыс. руб. Оплата больничных и иных выплат 10 тыс. руб.

Расчеты по двум видам единого налога следующие:

• Для 6%: НБ = 300 – 50 – 10=240 тыс. руб. ЕН=240*6/100=4 тыс. руб.
• Для 15%: НБ = 300 – 100 – 50=150 тыс. руб. ЕН=150*15/100=22,5 тыс. руб.

Переход на упрощенку осуществляется путем подачи заявления в налоговой орган.Заполняется оно на специальном бланке.

В виду того что форма последнего периодически меняется, во избежание ошибок, лучше скачивать ее с официальных сайтов.

Бухгалтерский учет

В данной статье мы рассмотрим как осуществляется ведение бухгалтерии ООО на УСН, разберем какие налоги заменяет данный спецрежим, какие штрафы и что включает отчетность. Отличия УСН от других режимов налогообложения При выборе упрощенки важно понимать принципиальные отличия данной системы налогообложения от других:

1. Предусмотрена только для малых предприятия с ограниченным числом работников (не более 100).
2. Сокращение количества подлежащих к уплате налогов. На выбор предоставляется два вида единых налога на доход 6% и 15%.

   В первом случае вы платите налог с выручки, во втором – с прибыли. Плюс к этому вам необходимо также выплачивать НДФЛ с зарплаты сотрудников и дивидендов, а также взносы в Пенсионный и Страховой Фонды, а также Фонд соцстраха.

Как вести бухгалтерию ооо на усн?

Тем не менее, отдельные его элементы должны присутствовать в отчетности в обязательном порядке. Можно разделить все ООО, ведущие отчетность подобного типа, на две основные категории:

• с работниками;
• без работников.

С работниками Если в ООО на УСН имеются работники, то должна присутствовать ежеквартальная отчетность: В ПФР Уплаченные, а также, впоследствии, начисленные взносы (подается до 15 мая, 15 августа, 15 ноября) В ФСС Необходима форма 4-ФСС (подается до 15 мая, 15 августа, 15 ноября) В ИФНС также требуется подавать: Без работников ООО на УСН ежеквартально никоим образом не отчитывается, сдавать бухгалтерскую отчетность нет необходимости.
Бухгалтерский учет в компании следует организовать так, чтобы при переходе на УСН 15% или ОСНО была возможность восстановления учетных данных с минимальными затратами времени. Ведение бухгалтерской документации для компаний, осуществляющих деятельность на УСН по объекту «доходы», происходит в обязательном порядке. При этом не имеет значения, что для расчета налогового платежа фирме нужно учитывать только доходы и суммы, уменьшающие размер выплаты в ФНС.

Основное отличие бухгалтерской учетной политики компаний на УСН «доходы минус расходы» и «доходы» в том, что последним не обязательно включать в учетную политику данные об алгоритме уменьшения налоговой базы. Бухгалтерский учет в ТСН (ТСЖ) на «упрощенке» ТСН (ТСЖ) не требуется вести бухгалтерский учет в полном составе.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту: (Москва) (Санкт-Петербург) (Регионы) Это быстро и бесплатно! В чем заключается ведение бухучета? С 2013 года ведение бухгалтерии и сдача отчетности обязательны для всех компаний, которые находятся на УСН. Прежде чем начать вести бухучет, следует разработать и утвердить учетную политику, где необходимо указать способы и методы бухучета, как вести учет основных средств и какие формы первичной документации следует применять. Только после утверждения учетной политики, отражающей учет экономической деятельности на год, можно приступать к следующим этапам работы ООО.
Бухучет включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках. Расчет курсов валют производить не следует, любая сделка оценивается по курсу Центробанка в день ее совершения.

Как вести бухгалтерию ооо при усн доходы 6

Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН 6% Отчитываться по «упрощенке 6%» в налоговую инспекцию намного проще, чем при НДС 18%, и даже при «упрощенке 15%» . Перспектива сэкономить на бухгалтере заманчива. Но отчитаться по УСН не так просто, как может показаться на первый взгляд. Субъекты малого предпринимательства (ООО на УСН, если выручка за предыдущий год не превысит 800 млн. рублей) ведут бухгалтерский учёт в упрощенной форме. Но это дело добровольное — можно вести учёт и в общем порядке, если бухгалтеру фирмы так удобнее. Список документов упрощенной отчётности ООО на УСН по итогам года Документ Форма Срок сдачи Куда сдавать Книга расходов и доходов (КУДиР) утв. Приказом Минфина N 135н 31 марта ИФНС Бухгалтерский баланс Форма1 (утв.
Приказом Минфина N 66н) 31 марта ИФНС Сведения о прибыли и убытках — отчёт о финансовых результатах Форма 2 (утв.

Ведение бухгалтерского учета при УСН с 2013 года является обязательным (п. 1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключение сделано для ИП (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Рассмотрим, какие формы ведения бухгалтерского учета возможны при УСН.

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

• приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
• без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
• с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
• одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
• полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

• Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
• Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
• Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый - по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН - это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

• форм регистров бухгалтерского учета;
• бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
• форм первичных учетных документов;

Рекомендации по оформлению первичных документов см. в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения» .

• форм бухотчетности;
• способов хранения первички;
• правил документооборота;
• применения или неприменения ПБУ;
• границ между основными средствами и малоценным имуществом;
• создания резервов или отказа от них;
• возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами (73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов - обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики» .

Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»

При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:.

Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.

Как ведут учет ИП на УСН

У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.

Итоги

Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН являются обязательными элементами хозяйственной деятельности упрощенцев. Подробнее о правилах ведения упрощенцами бухучета читайте в нашей статье . А в этой публикации мы расскажем о налоговом учете при УСН.

Применение спецрежима регламентируется главой 26.2 НК РФ. Упрощенная система предлагает предпринимателям два варианта ведения учета – объектом налогообложения могут выступать только доходы или доходы за вычетом издержек. Особенностью является ограниченный перечень затрат, которые могут быть признаны при расчете налоговой базы.

Налоговый учет при УСН: признание доходов и расходов

У субъектов коммерческой деятельности, оформивших переход на упрощенный спецрежим, обязанность по ведению налогового учета появляется в соответствии со ст. 346.24 НК РФ. Признание доходной части осуществляется днем зачисления средств на расчетный счет или получения их через кассу. Если в качестве погашения обязательств используются имущественные активы, то ориентироваться надо на дату фактических расчетов.

Налоговый учет при УСН «доходы» основывается на правильном отображении выручки и внереализационных поступлений. В сумме они составляют налоговую базу. Если должник производит погашение своих обязательств при помощи векселя, то датой появления дохода будет день оплаты по векселю. Доходная база должна быть скорректирована в меньшую сторону на величину возвратов по авансовым платежам. В учете возврат отражается в том периоде, когда он фактически имел место.

Когда ведется налоговый учет при УСН «доходы» , получаемое финансирование в виде субсидий должно отражаться в пропорции к величине затрат, реализованным из этого источника ресурсов. Это правило действует на протяжении 2 лет, после чего разница между расходами и суммой финансирования полностью записывается в доходную базу. При расчете налогового обязательства предприниматели могут уменьшать сумму налога на перечисленные страховые взносы.

Порядок расчета налога:

• выводится величина налоговой базы;
• подбивается сумма по авансовым платежам по налогу и страховым взносам;
• начисляется общее налоговое обязательство;
• определяется окончательный итог налогового обязательства, подлежащего уплате.

Например, ООО «Весна» применяет спецрежим с признаком «доходы», по итогам 1 квартала 2018 года получен доход в сумме 355 000 рублей. Размер перечисленных страховых взносов за наемных работников равен 9700 рублей. Расчет:

1. Расчетная величина налогового обязательства равна 21 300 рублей (355 000 х 6%).
2. Размер налогового вычета по страховым взносам соответствует всему объему уплаченных сумм, так как 9700 меньше, чем половина расчетного налогового обязательства.
3. Сумма подлежащего уплате авансового платежа по налогу за 1 квартал равна 11 600 рублей (21 300 – 9700).

Признание расходов осуществляется по нормам ст. 346.16 НК РФ. Затратные операции важны для тех, кто ведет налоговый учет при УСН «доходы минус расходы». Издержки принимаются в расчет для целей формирования налоговой базы после подтверждения их фактически проведенной оплатой. Затратная часть строго регламентирована НК РФ. Уменьшение налогооблагаемой суммы на величину понесенных расходов возможно, если эта статья расходования средств присутствует в закрытом перечне НК РФ.

В качестве материальных издержек в налоговом учете налогоплательщики могут показать траты, связанные с закупкой:

• сырья;
• материальных ресурсов для производства;
• упаковочных товаров;
• инструментов;
• хозяйственных приспособлений.

Учитывать надо и оплачиваемые суммы за водоснабжение, тепло, электроэнергию, полуфабрикатные изделия. Налоговый учет при УСН «доходы минус расходы» позволяет отнимать из доходной базы издержки, связанные с оплатой труда наемного персонала и приобретением товарной продукции для ее дальнейшей перепродажи.

Порядок документооборота

Система документального подтверждения сформированной налоговой базы основана на первичных документах и данных книги учета доходов и расходов. Шаблон журнала учета приведен в Приказе Минфина от 22.10.2012 г. под № 135н. Записи отражаются в хронологическом порядке, отражению подлежат все операции, которые могут повлиять на величину налогооблагаемой базы .

Книга заводится на один налоговый период. Числовые данные заполняются без учета копеек. Документ может быть оформлен как в бумажном, так и в электронном виде. За отсутствие у субъекта предпринимательства этого учетного регистра накладывается штраф.

Налоговый учет при УСН: изменения 2018 года

С началом 2018 года обновился шаблон книги учета доходов и расходов (КУДиР). Форма приобрела статус обязательной для всех упрощенцев. Изменения затронули порядок начисления и погашения фиксированных платежей ИП. Страховые платежи утратили привязку к МРОТ, их величина утверждена в конкретной сумме , которая подлежит ежегодной индексации. Действие коэффициента-дефлятора при определении лимита по доходам для упрощенцев временно остановлено. Новое пограничное значение доходных поступлений – 150 млн рублей. Такая же сумма утверждена и для лимита стоимости по основным средствам.

Бухгалтерский учет является системой информации об имущественном и финансовом состоянии компании. Формирование этой информации обусловлено потребностями ее внешних и внутренних пользователей.

Для обеспечения достоверности данных к организации бухгалтерского учета предъявляются особые требования, которые обязательны для выполнения субъектами бизнеса.

Требования к составлению и раскрытию закреплены законодательно, но на практике вызывают множество вопросов.

Чаще всего спорные моменты возникают из-за различий учета для целей бухгалтерии и исчисления налога и применения особых режимов налогообложения.

Упрощенная система налогообложения – государственный инструмент управления развитием малого и среднего бизнеса.

Особый режим уплаты налогов призван сократить налоговую нагрузку на представителей малого предпринимательства и дать им больше возможностей функционирования.

На практике применение УСН означает упрощение бухгалтерского учета и учета в целях налогообложения, уменьшение объемов отчетности и изменение механизма уплаты налога.

Применять УСН могут только те хозяйствующие субъекты, деятельность которых не противоречит следующим положениям:

• сумма доходов за предыдущие 9 месяцев в учетом коэффициента-дефлятора не более 45 млн руб.;
• работников не больше 100 человек;
• доля иных юридических лиц не более 25% уставного капитала;
• остаточная стоимость основных фондов менее 100 млн руб. (контрольные точки: 1 октября этого года и 1 января нового года);
• организация не осуществляет деятельность, делающую применение УСН неправомерным.

Решение о переходе на уплату налогов по УСН принимает руководитель организации. Это решение должно быть основано на анализе текущих условий деятельности, которые позволяют применять спецрежим, и объективной необходимости: переход на УСН должен нести реальную выгоду компании.

Организация и ведение учета при УСН

Ведение при УСН требует от руководства компании решения двух вопросов: какой показатель будет рассматриваться в качестве базы для , и по какому варианту упрощенного учета будет работать бухгалтерская служба.

Единый налог «на упрощенке» может рассчитываться на базе:

• суммы доходов организации, ставка 6%;
• разницы «доходы – расходы», ставка 15%.

Выбор базы налога определяет особенности учета в компании и его сумму, исчисленную к уплате в бюджет.

Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ разрешает малому бизнесу ведение бухучета по УСН в упрощенном варианте. Что представляет собой такая упрощенная схема?

• полная форма,
• сокращенный вариант,
• по простой схеме.

Полная форма рекомендована к использованию тем малым предприятиям, чья деятельность насыщена разнообразными операциями. Получается, что подобное ведение бухгалтерского учета при УСН схоже с обычным учетом: используется двойная запись и разработанные компанией формы регистров.

На основании последних бухгалтер формирует оборотную ведомость с остатками на конец отчетного периода.

Сокращенный вариант подходит для малого бизнеса с однообразными операциями. Также применяется двойная запись, но главный регистр – Книга учета фактов хозяйственной жизни, остальные же используются по желанию.

Простая форма возможна к использованию только микропредприятиями. Учет также осуществляется в Книге учета фактов хозяйственной жизни, но без двойной записи.

Порядок ведения учета при УСН

Ведение бухучета по УСН имеет несколько особенностей:

• возможность переработки плана счетов в сжатый вид;
• составление упрощенной отчетности;

простая схема исправления ошибок: они исправляются в текущем периоде, пересчет на прошлые даты не делается.

Эти особенности формируют особый порядок ведения бухучета при УСН. Рассмотрим некоторые моменты.

Учетная политика. Составлять учетную политику компании на УСН следует в обязательном порядке, составить ее в целях налогообложения нужно и ИП.

В документе должен быть закреплен способ учета, описан документооборот, формы предполагаемых к использованию регистров, представлен список лиц, имеющих право подписи, прочие организационные вопросы. Учетная политика для УСН утверждается приказом руководства.

План счетов следует разрабатывать самостоятельно, исходя из утвержденной формы: оставить только нужные счета, укрупнить некоторые строки, убрать детализацию. Он дополняет учетную политику в качестве приложения.

Резервы. Резервы при ведении бухучета по УСН создаются при наличии соответствующего раздела учетной политики. Компания на УСН вправе создавать резервы по сомнительной задолженности, под обесценение вложений финансового характера и под снижение стоимости ТМЦ, если сложились обстоятельства, служащие основанием для этого.

Инвентаризация. Перед формированием отчетности за год компании на УСН нужно провести инвентаризацию основных фондов, НМА, денежных средств в кассе, материалов, задолженности дебиторов и кредиторов. Результаты инвентаризации призваны подтвердить правильность ведения бухучета.

Отчетность. Субъекты бизнеса, перешедшие на упрощенку, предоставляют годовую отчетность из первых двух форм, пояснительная записка составляется при необходимости. Формы отчетности могут быть упрощены: оставлены только нужные строки, объединены некоторые показатели, если расшифровка по ним несущественна для пользователей. Промежуточная отчетность может не составляться.

Регламент ведения бухучета при УСН должен гармонировать с учетом налоговым. Это означает ведение организациями-«упрощенцами» двух регистров:

• Книги учета фактов хозяйственной деятельности – учет для бухгалтерии;
• Книги учета доходов и расходов – для расчета налога.

Кроме того, учетная работа в компании должна соблюдать кассовый метод учета доходов и расходов – на момент их оплаты. Для признания расходов важно соблюдать и прочие требования: соответствие перечню НК РФ, экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Бухгалтерское сопровождение при УСН

Бухгалтерский учет в компании на спецрежиме УСН может вестись двумя способами. Бухгалтерское обслуживание УСН может осуществлять штатный бухгалтер или , оказывающая услуги в этой области.

Выбор того или иного варианта зависит от сложности учета и затрат. Считается, что ведение учета при базе налога в виде доходов проще, чем по схеме «доходы – расходы». Во втором случае нужно собирать все подтверждающие документы и вести более сложный учет.

С другой стороны, ведение упрощенного учета по полной или сокращенной схеме требует больших затрат, чем реализация простой формы без двойной записи. В этой ситуации лучше сделать выбор в пользу штатной должности сотрудника бухгалтерской службы. Это также позволяет руководителю постоянно получать всю необходимую информацию о хозяйственной деятельности компании.

Услуги по бухгалтерскому сопровождению УСН предлагают многие консалтинговые компании: если затраты на ведение бухучета таким образом будут меньше, то стоит рассмотреть вариант привлечения сторонних специалистов.

Бухгалтерское обслуживание УСН в таком случае будет гарантированно квалифицированным. Специалисты таких компаний обладают специфическим опытом и поставят бухгалтерский учет при УСН, соблюдая все требования законодательства, а при возвращении на общий налоговый режим восстановят бухгалтерский учет.

Ведение бухгалтерского учета на УСН должно быть основано на внутренней информационной потребности компании в бухгалтерских данных. Выбор базы для исчисления налога должен сделать руководитель компании, приняв решение, оптимизирующее налогообложение субъекта малого бизнеса.

Упрощение бухгалтерского учета следует производить на основе рекомендаций Минфина РФ. Кроме того, все меры по ведению учета при УСН должны сопровождаться сокращением затрат на бухгалтерское обслуживание, чего можно добиться, если привлечь для учетных работ стороннюю организацию.