УСН Доходы минус Расходы: особенности, риски и примеры расчётов. Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Это в двух словах, а о тонкостях расчета и уплаты налога вы узнаете из этой статьи.

Сроки и порядок уплаты налога

Налог платят в 4 этапа:

По итогам 3-х месяцев, полугодия и 9-ти месяцев платят авансовые платежи. Срок - до 25 числа следующего месяца;

По итогам года платят итоговую сумму налога за вычетом всех авансовых платежей. Срок - до 30 апреля для ИП и 31 марта для ООО. В эти же сроки сдают налоговую декларацию.

Какие доходы брать при расчете налога

Все доходы, которые вы получили от предпринимательской деятельности и занесли в книгу учета доходов и расходов.

Доходы учитывают кассовым методом, то есть в момент зачисления денег на расчетный счет или поступления в кассу. Если, к примеру, вам перевели аванс, но вы его еще не отработали (не поставили товары или не оказали услуги), эту сумму все равно берут для расчета налога.

Связанные с предпринимательской деятельностью и документально подтвержденные. Это расходы на сырье, материалы, оборудование, аренду, заработную плату и т.д.

Сверьтесь со списком расходов из статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Если каких-то из ваших расходов в этом списке нет, вы не можете вычесть их из налоговой базы.

В учете расходов на УСН есть свои тонкости:

Если вы приобрели сырье и материалы, то можете расходы вычесть из доходов в том же квартале в полном размере;

Если основные средства, то их стоимость будете учитывать в расходах поквартально равными долями до конца года.

Подробнее о порядке учета доходов и расходов на упрощенке мы рассказали в этой статье.

Из доходов за 3, 6 или 9 месяцев вычесть затраты и умножить на ставку налога.

Мы говорим о ставке 15 процентов, потому что эта стандартная ставка, прописанная в Налоговом кодексе. Но в некоторых регионах действуют сниженные ставки налога для всех или для определенных видов деятельности. Уточните этот момент в своей ИФНС или на сайте ФНС.

Если вы считаете аванс за первый квартал, то берете доходы и расходы за первые три месяца года, если за полугодие - за 6 месяцев с начала года (а не отдельно за второй квартал), и т.д.

По итогам первого квартала вы заплатите всю получившуюся сумму, по итогам полугодия - за минусом аванса за первый квартал, по итогам 9 месяцев - за минусом авансов за первый квартал и полугодие.

Из годовой выручки вычесть расходы и умножить на ставку налога.

Из этой суммы вычесть все авансы, которые уже заплатили. Остаток - это и есть налог к уплате.

А теперь внимание.

Для этого все доходы умножьте на 1%. Получившуюся сумму сравните с налогом, рассчитанным обычным способом (без вычета авансов). Если минимальный налог оказался больше, нужно заплатить его.

«Моё дело» поможет

Все, что мы описали в этой статье, сделает за вас наш .

Вам нужно будет только заносить доходные и расходные операции, а сервис автоматически сделает все остальное:

Сформирует книгу учета доходов и расходов;

Рассчитает авансовые платежи и налог по действующим правилам;

Сформирует налоговую декларацию - ее вы сразу сможете отправить в электронном виде в налоговую инспекцию;

Заполнит платежные документы для перечисления авансов и налога. Если подключите интеграцию с банками, сможете сразу перечислить нужную сумму в бюджет.

Упрощенка потому так и называется, что заморочек с ней гораздо меньше, чем на основной системе налогообложения. В УСН есть два варианта расчета налогов:
«Доходы» — ИП платят 6% с доходов;
«Доходы минус расходы» — ИП платят15%.

В этой статье остановимся на втором варианте и расскажем, какие налоги и отчетность есть у ИП на УСН 15%.

ИП на УСН 15% без сотрудников

Ставка налога - 15% с прибыли.
А еще предприниматель должен обеспечить себе будущую пенсию, а также медицинское обслуживание, отчисляя раз в год фиксированные страховые платежи. Они устанавливаются каждый год исходя из МРОТ. На 2017 год это пенсионные взносы 23 400 руб.и медицинское страхование 4 590 руб.

Отчетность минимальная и состоит только из декларации. Ее нужно сдавать раз в год до 30 апреля.

Есть еще статистическая форма 1-ИП для некоторых видов деятельности, которую нужно будет заполнить и сдать до 2 марта, если предпринимателя включат в выборку Росстата в текущем году. Обычно органы статистики об этом сообщают, но можно и самим посмотреть на сайте статистической службы.

В течение года нужно исправно и соблюдая правила вносить информацию в Книгу учета доходов и расходов. Обязанности каждый раз сдавать ее в налоговую у ИП нет, но это не значит, что можно заполнять книгу как попало. Инспекция бдит и в любой может затребовать КУДиР и проверить: вдруг вырешили сэкономить на налогах и «забыли» включить в книгу какие-то доходы или указали расходов больше, чем нужно.

Не забывайте следить за изменениями - КУДиР периодически меняется и дополняется. К примеру, в 2017 в книгу включили новый раздел. Правда, заполнять его нужно не всем, а только тем, кто платит торговый сбор. Актуальную форму всегда можно найти в сервисе

ИП на УСН 15% с сотрудниками

Быть работодателями нелегко и для них упрощенка не такая уж и простая, как для ИП, работающих в одиночку, потому что нужно отчитываться и за наемных сотрудников.

В налоговую инспекцию нужно будет подготовить и сдать:
1. на каждого сотрудника, которому ИП платил зарплату - до 1 апреля;
2. - ежеквартально до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 1 апреля за предыдущий год;
3. - один раз в год до 20 января;
4. - до 30 числа следующего месяца после каждого квартала.В Пенсионный фонд сдаются:
5. - каждый месяц до 15 числа;
6. формы и ОДВ-1 - до 1 марта по итогам предыдущего года. В ФСС нужно каждый квартал сдавать форму в части взносов на травматизм. Срок - до 20 числа месяца после отчетного квартала. В электронном виде можно сдавать попозже - до 25 числа.

В органы статистики - форму 1-ИП до 2 марта, но только если предпринимателя включили в выборку.

За наемных сотрудников нужно не только отчитываться, но и платить налоги и взносы. 13 % вычитаются из зарплаты и перечисляются в налоговые органы. Помимо этого, нужно будет каждый месяц раскошеливаться еще на 30% от суммы зарплаты работников: 22% пойдет на пенсионное страхование, 5,1% на медицинское и 2,9% на случай временной нетрудоспособности. Все это с 2017 года перечисляется в ФНС. Вычесть из зарплаты сотрудника эти взносы не получится. Если НДФЛ платится за счет работника, то страховые целиком ложатся на плечи работодателя.

Загляните в 427 статью НК РФ - там перечислены счастливчики, для которых действуют сниженные страховые тарифы.

Есть еще так называемые взносы за травматизм. В отличие от остальных страховых взносов они остались в ведении ФСС. Ставка варьируется и зависит от вида деятельности, ведь одно дело продавать цветы, а другое - чинить кровлю.

Налоги и отчетность в сервисе «Моё дело»

Упрощенка станет для вас еще проще, если вести бухучет в сервисе . У вас отпадет необходимость штудировать интернет-сайты в поисках актуальных форм и нормативных документов, искать образцы заполнения отчетов, тратить время на долгие расчеты, искать специалистов для консультаций.

Долой переделки, опечатки, некорректные реквизиты! Все формы заполняются автоматически. Система посчитает за вас налоги, отпускные, зарплату, страховые взносы, больничные. Сервис интегрирован с банками, поэтому все начисленные суммы можно сразу перечислить куда нужно.

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Что такое УСН доходы минус расходы 15%

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать : 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

• за расчетный период;
• аванс, приходящийся на налоговую базу;
• аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь - 20 тыс. руб.
Февраль - 30 тыс. руб.
Март - 40 тыс. руб.
Апрель - 60 тыс. руб.
Май - 70 тыс. руб.
Июнь - 80 тыс. руб.
Июль - 90 тыс. руб.
Август - 100 тыс. руб.
Сентябрь - 110 тыс. руб.
Октябрь - 120 тыс. руб.
Ноябрь - 130 тыс. руб.
Декабрь - 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал - 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев - 300 тыс. руб.;
Девять месяцев - 600 тыс. руб.;
Год - 990 тыс. руб.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. - размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Приведем пример

Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили - 2 230 310 рублей.

Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

Упрощенка 15% или «Доходы минус расходы» — один из вариантов упрощенной системы налогообложения. Ее особенность в расчете налога: в отличие от упрощенки 6% размер налога зависит от прибыли, а не от дохода.

Формула: (доходы минус расходы) * на налоговую ставку

Обычно налоговая ставка равна 15%, но есть регионы с пониженной ставкой, например в Санкт-Петербурге можно платить 7%. Ставка регионов — отдельная тема, поэтому для простоты будем считать примеры с 15%.

Упрощенку 15% используют ИП и компании, которые часто и помногу закупаются, например, магазины, ателье или кафе.

У Федора цветочный магазин. Он закупил цветы на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.

Представим, что Федор на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000 или шесть процентов от ста тысяч.

Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на 15%. Получается, Федор платит 4500 рублей, он сократил налог почти в полтора раза.

Кажется, с упрощенкой 15% можно здорово сэкономить. Но есть подвох: не каждый расход снижает налог, для этого есть правила налоговой. Правила такие:

• расходы помогают зарабатывать;
• вы оплатили покупку;
• есть подтверждающие документы о покупке;
• расходы на покупку товара считаете, только когда его продали;
• если оплачиваете основные средства, их надо запустить в работу. Основные средства — это имущество компании, которое стоит больше 40 000 рублей, используется минимум год и необходимо для прибыли.

  Например, для завода основные средства — это станки и склад под готовые детали. Описание основных средств — на Консультанте-Плюсе и в 347.17 статье Налогового кодекса;

• расход входит в список налоговой, это 346.16 статья Налогового кодекса.

Если налог сократить не на те расходы, налоговая это заметит и потребует доплатить налоги. А если решит, что это осознанная ошибка, будет штраф — 40% от недоплаченного налога.

Чтобы вам не попасть на штрафы, мы разберемся с самыми спорными требованиями.

Расходы помогают заработать

Предприниматель вправе тратить деньги, как хочет: может купить Майбах для компании, подписаться на Космополитен или запастить макбуками для сотрудников. Но чтобы покупка сэкономила налог, покупка должна быть «экономически обоснованной». В переводе с языка налоговой — покупка помогает заработать.

Давайте на примере магазина бытовой техники.

У налоговой нет вопросов к расходам

Придется доказывать обоснованность

Покупка холодильников и микроволновок для перепродажи

Покупка холодильника и микроволновки для сотрудников

Аренда магазина

Аренда зала для семинара с клиентами

Оплата интернета для магазина

Оплата интернета для личного телефона сотрудника

Покупка кассы для продавцов

Подписка на Фотошоп, чтобы иногда делать картинки для корпоративной группы в Фейсбуке

В целом, принцип такой: чем понятнее, как расход помогает заработать, тем больше шансов, что налоговая его примет.

Налоговая не просто так пристает с доказательствами. Кажется, проблемы нет: если компания потратила деньги, значит, это кому-нибудь нужно. Даже если компания купила диван в офис за миллион. Может, компания так поднимает статус или ее клиенты отказываются сидеть на стульях из Икеи. Выходит, статусные диваны помогают заработать. Но нет.

Проблема в том, что есть компании, которые злоупотребляют расходами и тратят деньги компании на себя. По договору компания купила диван для офиса, а на самом деле, диван стоит на даче директора.

Как подстраховаться. Нет стопроцентного способа избежать вопросов налоговой, но есть советы, которые на практике выручали предпринимателей.

Собрать документы. Если есть опасение, что налоговая не увидит связь расходов с прибылью, можно показать эту связь. Для этого надо доказать, что это запланированная покупка, а не спонтанное решение. Для доказательства подходят приказы, договоры и соглашения.

У Артема магазин с техникой. Сотрудники часто общаются с клиентами по телефону, поэтому Артем оплачивает покупку телефона, сотовую связь и интернет.

Для налоговой Артем сделал:

• приказ, где написал, что сотрудники такого-то уровня получают телефон такой-то модели и с оплаченной связью и интернетом на такую-то сумму;
• соглашение о передачи телефона сотруднику. В соглашении Артем пишет: ФИО сотрудника, модель и марку телефона, когда сотрудник получил телефон. Самое главное — в соглашении есть условие о материальной ответственности. Если сотрудник потеряет телефон, он купит его за свои деньги;
• договор о корпоративной сотовой связи. Артем не просто переводит деньги на телефон сотрудника, а оплачивает корпоративную связь для корпоративной сим-карты.

Критерии оценки налоговой — в статье на Деле

Проверять партнера. Еще одна подстраховка — убедиться, что вы платите компании, которая не нарушает правила налоговой. Значит, компания не обнальщик, не однодневка, о компании верные сведения в реестре юрлиц или ЕГРЮЛ. В противном случае, налоговая не даст сократить налог на затраты.

Есть случаи, когда компании пробуют обосновать расходы с помощью писем Минфина. Налоговая не всегда признает расходы на покупку питьевой воды для сотрудников или фильтры для воды. При этом Минфин это разрешает в письме N 03-03-06/1/43 от 31.01.2011.

Письма Минфина почти не работают, потому что письма — это не нормативный и не законодательный акт, а лишь мнение, хоть и министерства. Поэтому налоговая не обязана прислушиваться к письмам.

Расходы оплачены и есть документы с покупки

С оплатой расходов всё просто: чтобы сократить налог на покупку машины, надо оплатить машину, а не только подписать договор на покупку. Есть нюансы с учетом рассрочки платежа или кредита, но это бухгалтерская грамота, пока не будем об этом.

С документами для подтверждения тоже несложно. Обычно, это накладная или акт. Главное — хранить документы не меньше четырех лет, налоговая может их спросить в любой момент.

Как подстраховаться. С подтверждением товаров обычно нет проблем — налоговую устраивает накладная. Трудности начинаются с подтверждением услуг.

После оплаты услуги компании подписывают акт. Проблема в том, что налоговой мало одних актов, она всё равно может сомневаться в реальности покупки и подозревать обман. Для доказательства надежнее собрать дополнительные документы:

• для оплаты сотовой связи. Лучше подготовить распечатку звонков и к ним записку: столько звонков по работе, таким-то компаниям, для таких-то целей;
• перелета. Надо собрать посадочные талоны, электронные билеты, приказ о командировке; можно сделать фото-отчет с мероприятия, где был сотрудник или вы;
• консультаций, например, бухгалтера, юриста или маркетолога. Если консультации разовые, можно дать расшифровку консультаций или отчет, типа: «Что изменилось в компании после консультации Петрова О. Ю».

  Если консультаций много и расшифровку каждой не сделать, можно придумать регулярный продукт. Например, пусть юрист присылает раз в месяц дайджест изменений в законах и шаблоны документов.

Идея дополнительных документов такая: чем их больше, тем лучше. Не скупитесь на налоговую, она любит внимание.

Расходы — в списке налоговой

Налоговая определила список расходов, на которые можно сократить налоги. Список закрытый. Это значит, что если в нем нет пункта о представительских расходах или неустойки, эти расходы учитывать нельзя.

Список налоговой — в 346.16 статье Налогового кодекса. Принцип работы со списком такой: вы включаете в расходы всё, что закупаете для перепродажи; и всё, из чего делаете продукт.

Продаете цветы — включаете в расходы цветы, горшки, землю, фольгу и ленточки.

Продаете пирожки с малиной, ваши расходы — это дрожжи, вода, мука, яйца, масло, малина.

Расходы, которые нужны для продаж, например, машина, курсы для сотрудников, Фотошоп, скрепки — сверяете по таблице. Если нашли такой расход, учитываете при расчете налога, если нет — не включаете

Чтобы было понятней, держите таблицу с типами расходов. Это не весь список,

Расходы

Примеры

Ноутбуки и холодильники для перепродажи

Материальные расходы

Закупка вельвета для пошива модных вельветовых пиджаков, бумаги для упаковки книг, потери от некачественной перевозки товара; ручки и блокноты для офиса

Нематериальные активы

Патент на на разработку нового экрана для сотового телефона

Ремонт основных средств

Ремонт станка

Гарантийный ремонт товара, который компания продала покупателю

Ремонт телевизора, который вы продаете

Платежи за пользование правами

Иллюстрации из Шатерстока

Налоги и сборы

Страховые взносы, НДФЛ

Оплата труда

Зарплата или премии

Оплата банковских услуг

Абонентская оплата, оплата за смс и интернет-банк

Пользоваться списком налоговой неудобно, потому что в некоторых пунктах есть ограничения. Например, налог можно сократить на стоимость переподготовки сотрудников, но не любое обучение считается переподготовкой. Чтобы налоговая засчитала расходы на обучение, у образовательного учреждения должна быть лицензия и сотрудники должны работать не меньше года после обучения.

Проблема в том, что 346.16 статья не всегда описывает ограничения, чаще в ней отсылки к другим статьям, пунктам и письмам:

Чтобы разобраться, придется как минимум перерыть Гражданский и Трудовой кодексы.

Как подстраховаться. Главная проблема списка — нет всех нужных пунктов, хотя он вроде большой. Поэтому компании часто додумывают за налоговую и включают лишнее в расходы.

Чтобы налоговая не заставляла доплачивать налоги, надежнее учитывать в расходах ровно то, что написано в законе.

Федор из цветочного магазина отправляет сотрудника в командировку. Сотрудник едет в командировку не просто так, а для встречи с клиентом, поэтому Федор хочет понять, можно ли включать в налог представительские расходы.

Федор читает пояснения налоговой в 346.16 статье НК. Вот что входит в командировочные расходы:

• проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• аренда жилого помещения;
• расходы на дополнительные услуги в отеле, кроме баров, обслуживания в номере и оздоровительных мероприятий;
• суточные;
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и других подобных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и другого транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В списке налоговой нет строчки о представительских расходов, значит, их включать нельзя. Додумывать за налоговую, в духе: «Может, в суточные входят представительские расход?», не надо. Если бы налоговая так думала, она бы так и написала.

Спорные расходы

Список допустимых расходов большой, но он не включает последние изменения в законах. К примеру, по закону компании обязаны устраивать комнаты для курения, но такой расход нельзя учесть в налогах — его нет в списке налоговой.

Некоторые затраты можно включать в расходы, даже если их нет в списке. Налоговая называет такие расходы «спорными». Скорее всего, право на спорные расходы придется доказывать в суде.

Например, есть споры о благоустройстве участка рядом с магазином. В списке налоговой такого пункта нет, но есть судебная практика в пользу компании.

Индивидуальный предприниматель закупил брусчатку, положил ее и заасфальтировал участок рядом со своим торговым центром и складом. Расходы — 1 900 754 рублей, учел для расчета налога и сократил налог на эту сумму.

Налоговая отказалась принимать расходы, потому что посчитала их благоустройством территории, а такого пункта нет в списке налоговой — 346.26 статье НК. Такого же мнения придерживается Минфин в письме № 03-11-06/2/163.

Предприниматель не согласился с трактовкой расходов и обратился в суд. Аргументы такие:

предприниматель вправе учесть в налогах материальные расходы, это первый пункт 346.16 статьи НК;

состав материальных расходов описывает 254 статья НК. К расходам относятся приобретение материалов для содержания и эксплуатации основных средств;

основные средства — это, в том числе, земельный участок и недвижимость. Предприниматель закупал материалы и оплачивал работу для содержания и эксплуатации собственного земельного участка и недвижимости. Поэтому такие расходы можно учесть в расчете налога.

Арбитражный суд Нижегородской области признал недействительным решения налоговой и согласился принять расходы.

Судя по документам, разбирательства заняли полтора года: налоговая отказалась принимать расходы 19 января 2012 года, а суд вынес решение 8 июля 2013.

Еще один пример спора — о затратах на бизнес до регистрации ИП. Если предприниматель до получения статуса ИП купил офис, можно ли это учесть в расходах или нет? Минфин считает, что нельзя. Налоговая тоже, потому что такого пункта нет в 346.16 статье. По-другому думает суд.

Индивидуальный предприниматель оплатил услуги бухгалтерской компании и купил офис до регистрации ИП. Расходы на бухгалтера и офис он списал для налога.

Налоговая не приняла расходы, потребовала доплатить налог и погасить штраф. Минфин согласен с налоговой, в письме № 03-11-11/142. Их логика такая:

если будущий предприниматель вложился в бизнес до того, как стал предпринимателем, значит, он потратил личные деньги, а не деньги ИП.

Арбитражный суд принял сторону предпринимателя. Если кратко, он сказал:

если предприниматель использовал имущество для получения дохода, но делал это до регистрации, это не противоречит Налоговому кодексу. Поэтому налоговая не вправе лишать предпринимателя включать спорные затраты в расходы.

Спор с налоговой занял почти два года: с 24.09.2009, когда налоговая оспорила расход, и до 25 января 2010 — дата решения суда.

Как подстраховаться. У нас нет статистики, сколько судов выиграла налоговая или компании и сколько компании на этом потеряли. Поэтому если нет времени отстаивать позицию в суде, дешевле учитывать в расходах только то, что есть в списке налоговой.

О порядке учета расходов при УСН 6% (точнее об уменьшении налога на определенные суммы) мы рассказывали в . В этом материале расскажем о том, что считается расходами при УСН 15%.

Расходы при УСН 15%: порядок признания 2018-2019

Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН 15% — это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ .

Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:

• расходы на приобретение ОС и НМА;
• расходы на ремонт ОС;
• расходы на аренду;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
• суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
• проценты по кредитам и займам;
• расходы на командировки;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.

К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ .

Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ .

При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). К примеру, это относится к расходам на оплату труда (идет отсылка к ст. 255 НК РФ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в ст. 269 НК РФ .

УСН 15: доходы минус расходы (минимальный налог)

Конечно, если на УСН 15% нет доходов, а есть расходы, налог платить не придется. Если нет ни расходов, ни доходов - тем более. А вот если доходы у упрощенца есть, но сформировался убыток, поскольку расходы превышают доходы, налог надо будет заплатить. Речь идет о минимальном налоге. Платится минимальный налог в размере 1% от доходов упрощенца в том случае, когда рассчитанный в обычном порядке упрощенный налог меньше минимального (