Виды выплат заработной платы. Начисление пособия по временной нетрудоспособности. Отражение в регламентированной отчетности сведений о начисленном пособии

Виды, формы и системы оплаты труда.

Оплата труда каждого работника должна находиться в прямой зависимости от его личного трудового вклада и качества труда. При этом запрещается ограничивать максимальный размер заработной платы и устанавливать заработную плату ниже минимального размера, определенного законодательством РФ.

Различают 2 вида заработной платы: основную и дополнительную .

К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная .

Повременная - это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника, а не от количества выполненных работ.

Повременная форма оплаты труда бывает 2 видов - простой повременной и повременно-премиальной.

При простой повременной оплате труда заработок рабочего определяют, умножая часовую или дневную тарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов или дней.

При повременно-премиальной оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая устанавливается в процентном соотношении к тарифной ставке.

Сдельная форма оплаты труда применяется тогда, когда можно учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной форме труд работника оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции.

Сдельная форма оплаты труда имеет несколько систем:

· Прямая сдельная - когда труд работников оплачивается за число единиц изготовленной им продукции и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;

· Сдельно-прогрессивная - при которой оплата повышается выработку сверх нормы;

· Сдельно-премиальная - оплата труда включает премирование за превышение норм выработки, достижение определенных качественных показателей: сдачу работ с первого требования, отсутствие брака, экономию материалов;

· Косвенно-сдельная - применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих (наладчиков, комплектовщиков и т.д.). Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают.

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Сдельные расценки не зависят от того, когда выполнялась работа: в дневное, ночное или сверхурочное время.

Договоры гражданско-правового характера. С работниками, не входящими в штат организации, но привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, трудовые взаимоотношения, как правило, оформляются договорами гражданско-правового характера. Эти работники не подчиняются внутреннему порядку организации, выполняют работу в любое удобное для себя время, и их отношения регулируются ГК РФ.

Наиболее распространенной формой договоров гражданско-правового характера является договор полряда. Суть этого договора заключается в том, что физическое лицо берется выполнить своими силами и на свой риск конкретную работу по заданию организации, а она в свою очередь обязуется в соответствии с договором принять и оплатить выполненную работу. При заключении договора составляется смета, на основании которой определяется стоимость принимаемых к исполнению работ. После завершения работ по договору подряда составляется акт приемки работ, в котором указывают: принятые работы; их качество; виды и величину затрат; цену и сумму; общую стоимость, подлежащую оплате. Акт должен содержать реквизиты сторон, подписи и печать организации. На основании договора, сметы и акта приемки работ бухгалтерия производит необходимые расчеты.

Порядок расчета средств на оплату труда.

При сдельной форме оплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки, указанной в первичных документах о выработке, на количество произведенных работ, изготовленных деталей.

Пример. Расчет повременного заработка .

1. Работнику установлен оклад 5000 руб. Предположим, что в данном месяце работник проболел 3 дня. Количество рабочих дней в этом месяце 23, количество отработанных дней в этом месяце составит 23 - 3 = 20 дней. Тогда работнику будет начислено:

5000 руб.: 23 дня * 20 дней = 4347 руб. 83 коп.

2. Часовая ставка работника - 10 руб. По условиям контракта ему ежемесячно начисляется 30% премии. В течении месяца отработано полное количество рабочих часов - 112.

Определим повременную оплату за 112 часов:

10 руб. * 112 час. = 1120 руб.

Затем рассчитаем размер премии:

1120 руб. * 30%: 100% = 336 руб.

Заработок за месяц составит:

1120 руб. + 336 руб. = 1456 руб.

Расчет сдельного заработка .

1. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка за единицу изделия - 10 руб. 40 коп. Заработок за месяц составит:

10 руб. 40 коп. * 150 шт. = 1560 руб.

2. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка в пределах 120 изделий - 10 руб. 40 коп., более 120 изделий - выше на 10%, т.е. 10 руб. 40 коп. * 1,1 = 11 руб. 44 коп. Заработок за месяц составит:

(10 руб. 40 коп. * 120 шт.) + (11 руб. 44 коп. * 30 шт.) = 1591 руб. 20 коп.

В отдельных случаях оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок .

Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего времени. Они не должны превышать для каждого работника 4 часов в течении 2 дней подряд и 120 часов в год. За первые 2 часа работы в сверхурочное время оплата производиться не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Пример. Работник отработал за месяц 164 часа. Месячная норма рабочего времени - 160 часов. Сверхурочные составили 4 часа, по 2 часа в течение 2 дней. За месяц работнику начислена зарплата в сумме 4250 руб. Оплата сверхурочных составит:

4250 руб.: 160 час. * 4 час. * 1,5 = 159 руб. 37 коп.

Работа в праздничные дни . Размер оплаты труда за работу в праздничный день устанавливается организацией самостоятельно и вносится в коллективный договор, в положение об оплате труда, но не может быть меньше установленного законодательством РФ. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха.

1. Работая в праздничный день, рабочий-сдельщик изготовил 10 деталей. Расценка за единицу продукции - 9 руб. Заработок рабочего за этот день составит:

9 руб. * 10 шт. * 2 = 180 руб.

2. Рабочий-повременщик с часовой оплатой труда работал 6 часов в праздничный день. Часовая тарифная ставка - 8 руб. 50 коп. Его заработок за этот день составит:

8 руб. 50 коп. * 6 час. * 2 = 102 руб.

3. Работник с должностным окладом 1500 руб. работал в мае 2 праздничных дня. В мае 20 рабочих дней. Заработок за эти праздничные дни составит:

1500 руб.: 20 дней * 2 * 2 дня = 300 руб.

Работа в ночное время . Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, который устанавливается коллективным договором или положением об оплате труда организации, но при этом не может быть ниже установленного законодательством.

Оплата в случае брака продукции. Различают 2 вида брака: неисправимый (полный) и исправимый (частичный). Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается в зависимости от степени готовности продукции по пониженным расценкам. При изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника, труд оплачивается по пониженным расценкам, но не ниже 2/3 тарифной ставки установленного ему оклада. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада.

Порядок оплаты отпусков. В число дней отпуска не включаются и не оплачиваются воскресные и праздничные дни. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю. Компенсация за неиспользованные дни отпуска. При продолжительности отпуска в 24 рабочих дня компенсация устанавливается в размере двухдневного среднего заработка за каждый месяц работы; при отпуске в 36 рабочих дней - трех дневного среднего заработка. Если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, то с него удерживается сумма за неотработанные дни отпуска, кроме случаев, предусмотренных законодательством (уход на пенсию и т.д.). Для расчета оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска берется средний дневной заработок.

Учет удержаний из оплаты труда работников.

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где трудится работник. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: сумма аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:

a. От экономии на процентах за использование физическим лицом заемными средствами.

Пример. В январе 2001 г. организация предоставила своему работнику заем в сумме 10 000 руб. сроком на 1 месяц. В соответствии с условиями договора погашение займа и процентов по нему из расчета 12% годовых осуществляется в феврале 2001 г. Ставка рефинансирования на момент предоставления займа составила 25%.

Сумма процентов, исчисленная исходя из ставки, установленной договором, составит:

10 000 руб. * 12%: 12 мес. = 100 руб.

Сумма процентов, исчисленная исходя из? ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на момент предоставления займа, будет равна:

10 000 руб. * 25% * ?: 12 мес. = 156 руб.

Сумма материальной выгоды, подлежащей налогообложению по итогам февраля 2001 г., составит:

156 руб. - 100 руб. = 56 руб.

b. От приобретения товаров у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Пример. Организация торгует автомобилями. В январе 2001 г. она реализовала директору автомобиль за 100 000 руб. В том же месяце такие же автомобили продавались организацией обычным покупателям за 180 000 руб.

В данном случае директор и возглавляемая им организация являются взаимозависимыми лицами. Материальная выгода директора, подлежащая налогообложению по итогам января 2001 г. составит:

180 000 руб. - 100 000 руб. = 80 000 руб.

c. От приобретения ценных бумаг. Размер такой материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 300, 400, 500 и 3 000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков. К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица. Имущественные налоговые вычеты - это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Профессиональные налоговые вычеты имеют: индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки и т.д.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.

Пример. Работник организации является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц. Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 300 руб. на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход работника превысит 20 000 руб. в июле (3000 руб. * 7 мес. = 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться только в течение шести месяцев.

В январе налог на доходы составит:

(3000 руб. - 500 руб. - 300 руб.) * 13%: 100% = 286 руб.

В феврале:

(3000 руб. * 2 мес. - 500 руб. * 2 мес. - 300 руб. * 2 мес.) * 13%: 100% = 572 руб. - 286 руб. (удержанный налог за январь) = 286 руб.

И так до конца месяца, в котором доход превысит 20 000 руб.

(3000 руб. * 7 мес. - 500 руб. * 7 мес. - 300 руб. * 6 мес.) * 13%: 100% = 2041 руб. - 1716 руб. (налог на доходы, удержанный за 6 месяцев.) = 325 руб.

И так до конца года.

Пример. Работнику предприятия за январь 2001 года начислена зарплата в сумме 12 000 руб. Работник подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб. в месяц.

Налог на доходы за январь составит:

(12 000 руб. - 400 руб.) * 13%: 100% = 1508 руб.

В феврале стандартные вычеты предоставляться не будут, так как доход с начала года превысит 20 000 руб., и налог на доходы за февраль составит:

(12 000 руб. * 2 мес. - 400 руб. * 1 мес.) * 13%: 100% = 3068 руб. - 1508 руб. = =1560 руб.

: основная и дополнительная.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и так далее.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при и так далее.

В соответствии со статьей 83 КЗОТ РФ в зависимости от количества труда и времени различают две основные формы оплаты труда: сдельную и повременную.

Сдельная система оплаты труда применяются, когда есть возможность учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной системе труд работников оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненной работы и оказанной услуги).

Сдельная расценка – производная величина, которая определяется расчетным путем. Для этого часовая (дневная) тарифная ставка по соответствующему разряду выполняемой работы делится на часовую (дневную) норму выработки либо умножается на установленную норму времени в часах или днях.

Для определения конечного заработка сдельная расценка умножается на количество произведенной продукции (выполненных работ).

Сдельные расценки не зависят от того, когда выполнялась работа: в дневное, ночное, или сверхурочное время.

При определении сдельной расценки исходят из тарифных ставок (окладов) выполняемой работы, а не из тарифного разряда, присвоенного работнику.

В зависимости от способа подсчета заработка при сдельной оплате различают несколько :

Прямую сдельную, когда труд работников оплачивается за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;
- сдельно-прогрессивную, при которой оплата повышается за выработку сверх нормы;
- сдельно-премиальную, когда оплата труда включает премирование за перевыполнение норм выработки, достижение определенных качественных показателей: сдачу работ с первого предъявления, отсутствие брака, рекламации, экономию материалов. Механизм ее начисления следующий: администрация предприятия совместно с профсоюзным комитетом разрабатывает расценки за выполнение каждого вида изделий, которые отражаются в нарядах на выполнение сдельных работ. Сумма начисленной заработной латы получается путем умножения сдельной расценки на количество произведенных деталей и прибавления премии. Премия начисляется при условии перевыполнения работником норм или достижения других показателей, дающих право на ее получение (отсутствие брака и т.п.).

Размер премии устанавливается администрацией по согласованию с профкомом в процентном отношении к заработной плате, начисленной по сдельным расценкам;
- косвенно-сдельную, которая применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих (наладчиков, комплектовщиков и др.). Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают;
- аккордную, когда совокупный заработок определяется за выполнение тех или иных стадий работы или за полный комплекс выполненных работ. Разновидностью аккордной формы является оплата труда работников, которые не состоят в штате предприятия и выполняют работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (например, по ).

Повременная сводится к оплате стоимости рабочей силы за отработанное время и применятся тогда, когда невозможно количественно определить результаты трудовой деятельности рабочих, служащих и руководителей.

При повременной системе оплаты труда размер зарплаты зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника, а не от количества выполненных работ. В зависимости от единицы учета отработанного времени применяются следующие тарифные ставки: часовые, дневные, месячные.

В повременной системе оплаты труда выделяют две формы: простую повременную и повременно-премиальную.

При простой повременной оплате труда заработок рабочего определяется, умножая часовую или дневную тарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов или дней. При определении заработка других категорий работников соблюдается следующий порядок: если работник отработал все рабочие дни месяца, то оплатой явится установленный для него оклад, если же в данном месяце отработано неполное число рабочих дней, то заработок определяется путем деления установленной ставки на календарное количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляется премия, которая устанавливается в процентном отношении к тарифной ставке.

Механизм начисления повременно-премиальной формы оплаты труда следующий: администрация предприятия совместно с профкомом разрабатывает тарифную сетку, которая в связи с инфляцией регулярно корректируется. В этой сетке указывается стоимость одного часа работы для работника каждого конкретного разряда. Чем выше разряд, тем больше ставка. Сумма начисленной заработной платы получается путем умножения часовой тарифной ставки на количество отработанных часов и прибавления премии.

Инженерно-технические работники (ИТР) и работники администрации предприятия получают заработную плату также по повременно-премиальной системе, но порядок ее начисления имеет свои особенности.

Заработная плата ИТР (руководителей структурных подразделений предприятия и их заместителей, мастеров, заведующих складами, архивами, секретарей, операторов ЭВМ, работников бухгалтерии (кроме главного бухгалтера) и всех остальных работников предприятия, не занятых прямо в процессе производства, но и не относящихся к администрации) определяется путем умножения средней заработной платы по предприятию на специальный коэффициент и прибавления к полученной сумме премии при условии ее начисления.

Средняя заработная плата по предприятию рассчитывается путем деления годового фонда заработной платы на средне списочную численность всех работников предприятия.

Коэффициенты утверждаются приказом генерального директора по согласованию с бухгалтерией и профсоюзным комитетом. Сумма премии определяется в процентном отношении к сумме начисленной заработной платы.

Заработная плата администрации предприятия начисляется так же, как и инженерно-техническим работникам, за исключением иного порядка установления коэффициентов. Процедура установления этих коэффициентов следующая: на общем собрании трудового коллектива утверждается коэффициент заработной платы генерального директора по отношению к средней заработной плате по предприятию. Затем генеральный директор по согласованию с профкомом устанавливает своим приказом коэффициенты надбавок к окладам для заместителей, главного инженера, главного бухгалтера и т.д.

Заработная плата работников администрации предприятия определяется путем умножения заработной платы генерального директора на соответствующий коэффициент. Для получения окончательной суммы заработной платы при условии начисления премии ее прибавляют к сумме заработной платы, исчисленной по изложенным выше правилам.

Сумма начисленной заработной платы в соответствии со статьей 78 КЗОТ РФ не может быть меньше установленной суммы минимальной заработной платы.

В ряде случаев для более полного учета трудового вклада каждого рабочего в общие результаты труда с согласия членов бригады могут применятся коэффициенты трудового участия (КТУ). Чем выше вклад работника, тем больше его КТУ и, соответственно, заработная плата.

Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 часов). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях и с решения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые 2 часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часа в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.

К сверхурочным работам и работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.

Оплата очередных отпусков. Право на отпуск работникам предоставляется по истечению 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей. За время выполнения государственных и общественных обязанностей (участие в судебных заседаниях в качестве народных заседателей, общественных обвинителей, экспертов или свидетелей; осуществление и так далее) работники получают свой средний заработок по месту работы.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное . Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы работника и его среднего заработка:

При непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка;
- от 5 до 8 лет – 80% заработка;
- от 8 лет и более – 100% заработка.

Независимо от стажа работы пособия выдаются в размере 100%:

В следствие трудового увечья или профессионального заболевания, работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;
- лицам, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 лет (учащиеся 18 лет);
- по беременности и родам.

Помимо указанных случаев средний заработок сохраняется:

За работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;
- за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставлением им день отдыха после каждого дня сдачи крови. По желанию работника этот день присоединяется к ежегодному отпуску;
- за работниками авторами изобретений или рационализаторских предложений – при освобождении от основной работы для участия во внедрении изобретения или рационализаторского предложения на том же предприятии;
- при задержке выдачи работнику