Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
НДФЛ - это федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц (п.1 ):
Налоговым кодексом предусмотрено несколько ставок данного налога. Но основная установлена п.1 - 13%. По этой ставке облагается большинство доходов граждан: заработная плата, вознаграждение по договору гражданско-правового характера (ГПХ) и т. д. Причем часть такого дохода можно вывести из-под налогообложения (абз.1 п.3 ). Для этого «физик» должен заявить на налоговый вычет.
Существует несколько видов налоговых вычетов, в частности:
Чаще всего работающие россияне пользуются правом на получение первого вида вычетов, которые можно подразделить на:
В этой статье мы подробно расскажем о порядке предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году .
Получить «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году может любой гражданин, который (пп.4 п.1 ):
Таким образом, получателями вычета являются:
1. родные родители (мать и отец):
2. супруги родных родителей (отчим и мачеха);
Заметьте!
За разведенным родителем сохраняется право на получение «детского» вычета, даже если он не проживают совместно со своим ребенком. Главное, чтобы он участвовал в его обеспечении. (Письма Минфина России: , и др.).
3. приемные родители (мать и отец);
4. супруги приемных родителей;
5. усыновители;
6. опекуны;
7. попечители.
Обратите внимание!
Супруги усыновителей, опекунов и попечителей не имеют права на стандартный налоговый вычет на усыновленного / опекаемого / подопечного ребенка.
Вычет уменьшает только те доходы физлица, которые облагаются по налоговой ставке в соответствии с п.1 - 13% (абз.1 п.3 ). К примеру, в отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов - нерезидентов, полученных от трудовой деятельности в России, начиная с первого дня работы, применяется ставка НДФЛ, равная 13%. Но установлена она совсем иной законодательной нормой - п.3 . Следовательно, заявить на налоговый вычет такие работники не смогут до тех пор, пока не станут налоговыми резидентами РФ ( , ). Тоже самое касается:
В течение года «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году предоставляет налоговый агент, который является источником выплаты дохода физлицу (п.3 ). В частности, это может быть работодатель, который платит зарплату работнику за выполнение трудовых обязанностей. Или заказчик по договору ГПХ, который выплачивает вознаграждение исполнителю - частному лицу (не ИП) за выполненную работу.
Если налоговых агентов несколько, то «физик» выбирает одного, которому и будет заявлять налоговые вычеты.
По окончании года вычет можно получить в налоговой инспекции по месту жительства (п.4 ).
Размер стандартного налогового вычета на ребенка напрямую зависит от того, какой он по счету в семье: первый, второй, третий и т. д. Исключением являются вычеты, установленные на детей-инвалидов. Очередность рождения здесь не имеет значения. Важен статус получателя: родной родитель или приемный. Для удобства все размеры «детских» вычетов сведены в таблицу.
На кого предоставляется вычет | Условия предоставления | Кому предоставляется вычет | |
родному родителю, супругу / супруге родного родителя, усыновителю | приемному родителю, супругу / супруге приемного родителя, опекуну, попечителю | ||
Первый ребенок | В возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет | 1 400 руб. | |
Второй ребенок | 1 400 руб. | ||
Третий и каждый последующий ребенок | 3 000 руб. | ||
Ребенок-инвалид | В возрасте до 18 лет | 12 000 руб. | 6 000 руб. |
Ребенок-инвалид I или II группы | Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет |
При установлении размера налогового вычета, положенного налогоплательщику на ребенка, учитывается общее количество детей в его семье, включая:
Очередность рождения определяется в хронологическом порядке по дате рождения. При этом первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок.
Пример 1. У работника трое собственных детей: первый ребенок - 1990 г. р. (27 лет), второй ребенок - 1991 г. р. (25 лет), третий ребенок - 2003 г. р. (14 лет). Несмотря на то, что вычеты на двух первых детей «физику» не положены, на 14-летнего ребенка он вправе получить вычет в размере 3 000 руб. как на третьего по счету.
Некоторые налоговые агенты предоставляют гражданам, имеющим детей с инвалидностью, суммированный налоговый вычет, который включает в себя:
Пример 2. Работник обратился за стандартным налоговым вычетом на родного, единственного в семье ребенка-инвалида в возрасте 10 лет. Налоговый агент предоставил вычет в размере 13 400 руб., в т. ч.:
Ранее так делать было рискованно. Ведь до недавнего времени Минфин России выступал против суммирования стандартных вычетов на ребенка-инвалида (письма: , и др.). Несмотря на то, что еще 2015 году Верховный суд РФ одобрил данный подход (п.14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.).
Но теперь финансовое Ведомство поменяло свою точку зрения и разрешило налоговым агентам вычет на ребенка-инвалида с обычным «детским» вычетом, размер которого определяется с учетом очередности рождения ().
Стандартный вычет на ребенка в 2017 году в двойном размере положен (пп.4 п.1 ):
Действующее законодательство не раскрывает понятия «единственный родитель». Но в , и др. Минфин России отмечает, что родитель признается единственным, если у ребенка отсутствует второй родитель, потому что он:
Опекуна (попечителя) единственным признают органы опеки и попечительства (). При этом, даже если родители опекаемого / подопечного ребенка не лишены родительских прав, это никак не влияет на размер вычета, положенного единственному опекуну / попечителю ().
Заметьте, «физик» не может рассчитывать на двойной вычет как единственный родитель, если второй родитель:
Единственный родитель утрачивает право на двойной «детский» вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (пп.4 п.1 ). После развода право на двойной «детский» вычет возобновляется, но только если бывший супруг / супруга не усыновлял (удочерял) детей ().
Также, получить вычет на ребенка в двойном размере в 2017 году может один из родителей, если второй откажется от своего права на вычет в его пользу. Для этого он должен написать соответствующее заявление. Такой возможностью могут воспользоваться родные или приемные родители, и не могут - супруги родителей (родных или приемных), усыновители, опекуны и попечители.
Если налогооблагаемые доходы отсутствуют, значит и право на налоговый вычет не возникает, следовательно отказываться родителю не от чего. Поэтому, если супруг / супруга:
то передать свое право на вычет второму супругу / супруге не получится.
Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2017 году предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (года). Но только до того месяца, в котором совокупный налогооблагаемый доход физлица с начала календарного года не превысит установленный законодательством лимит.
В 2017 году этот лимит равен 350 000 руб. Этого значения нужно было придерживаться и в прошлом году. А вот до 1 января 2016 года предел доходов составлял 280 000 руб.
Кстати!
Если суммарный доход «физика» с начала года достиг 350 000 руб. (ровно!), то «детский» вычет по НДФЛ в месяце, когда это произошло, ему все-равно предоставляется. А вот начиная со следующего месяца - нет.
При подсчете предельной величины доходов учитываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке в соответствии с п.1 - 13%:
Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, включаются в расчет только в части, облагаемой налогом. Такие разъяснения содержатся в . В частности, это касается материальной помощи при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка свыше 50 000 руб. (п.8 ), подарков и материальной помощи свыше 4 000 руб. (п.28 ) и т. д.
Обратите внимание!
Доход, полученный физлицом - резидентом РФ в виде дивидендов, не учитывается при исчислении лимита доходов для получения вычета на ребенка, несмотря на то, что облагается по ставке 13%. Такой вывод следует из абз.2 п.3 .
Что касается совместителей, то при определении права на «детский» вычет, доход таких работников также не должен выходить на указанные рамки. При этом, если совместитель является внутренним, то учитывается доход, полученный им как по основной должности, так и по совмещаемой (пп.4 п.1 , п.2 ). А если внешним - то доход по совместительству в расчет не берется (п.3 , абз.3 п.3 ).
Если гражданин трудоустраивается не с начала календарного года, то при проверке «доходного» лимита (350 000 руб.) необходимо учитывать доходы, полученные им на предыдущем месте работы в текущем налоговом периоде, если по ним предоставлялся налоговый вычет (п.3 ).
Впервые за стандартным «детским» вычетом в 2017 году гражданин может обратиться в месяце (пп.4 п.1 ):
Пример 3. У работника родился ребенок 31 октября 2016 года. Налоговый вычет ему положен за период с октября по декабрь 2016 года.
Новые супруги родителей, имеющих детей, получают право на вычет с месяца заключения брака.
Пример 4. Работница вышла замуж за мужчину с ребенком от первого брака в августе 2016 года. Она вправе получить налоговый вычет на этого ребенка за период с августа по декабрь 2016 года.
Опекун / попечитель может обратиться за вычетом начиная с месяца, в котором установлена опека / попечительство над ребенком.
Налогоплательщик теряет право на стандартный «детский» вычет со следующего года, если в текущем году (пп.4 п.1 ):
Для налогового вычета на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет пп.4 п.1 установлены иные правила. Вычет действует исключительно до того месяца, в котором:
Что касается опекунов и попечителей, то для ответа на вопрос, когда они теряют право на «детский» вычет, нужно обратиться к нормам Семейного и Гражданского кодекса.
В соответствии с п.2 ст.145 СК РФ опека устанавливается над детьми в возрасте до 14 лет. По достижении ребенком указанного возраста опекун автоматически становится попечителем (п.2 ст. 40 ГК РФ). Попечительство продолжается до тех пор, пока подопечному не исполнится 18 лет, или он не вступит в брак, или каким-либо другим образом не приобретет полную дееспособность (п.3 ст. 40 ГК РФ). Поэтому, начиная с года, следующего за годом, в котором ребенок достиг своего совершеннолетия, налогоплательщик, утративший статус попечителя, больше не может пользоваться вычетом ().
Единственный родитель не вправе получать двойной вычет на ребенка (детей), начиная с месяца вступления в брак.
«Детский» вычет больше не предоставляется физлицу, если его налогооблагаемые доходы с начала года перевалили за 350 000 руб.
Не положен вычет и тому родителю, чей ребенок вступил в брак. По крайней мере, так считает Минфин России (письма: , ).
Для получения стандартного «детского» вычета по НДФЛ в 2017 году гражданин обращается к налоговому агенту (п.3 ):
Заявление пишется в свободной форме или на бланке, разработанном налоговым агентом. Причем достаточно подать его один раз. Ежегодно делать этого не надо. Новое заявление понадобится только тогда, когда у физлица изменятся обстоятельства, влияющие на размер вычета (письма Минфина России: , ).
Самый важный документ, который потребуется от заявителя «детского» вычета в любом случае, - это копия свидетельства о рождении ребенка . Если детей в семье несколько, то данный документ необходимо представить на каждого ребенка, даже если на кого-то из них вычет не положен.
В таблице ниже перечислены другие документы, необходимые для подтверждения права физического лица на налоговый вычет в зависимости от той или иной ситуации.
Ситуация | Документы |
Вычет оформляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет |
1) Справка из образовательного учреждения (учебного заведения), в котором ребенок проходит обучение (представляется ежегодно); 2) Перевод справки из образовательного учреждения (учебного заведения) на русский язык, если ребенок учится за границей |
Вычет оформляется на ребенка-инвалида | Копия справки МСЭ (ВТЭК) об установлении инвалидности |
Вычет оформляет приемный родитель |
1) Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью; 2) Копия удостоверения приемного родителя |
Вычет оформляет супруг / супруга родителя ребенка |
1) Копия свидетельства о регистрации брака; 2) Заявление родителя о том, что супруг / супруга проживает вместе с ребенком и участвует в его обеспечении |
Вычет оформляет усыновитель | Свидетельство об усыновлении или справка об усыновлении (удочерении) |
Вычет оформляет опекун / попечитель | Документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства (к примеру, выписка из решения об установление опеки или договор об осуществлении опеки и т. д.) |
Вычет оформляет отец, который не состоит в зарегистрированном браке с матерью ребенка (гражданский брак) |
1) Свидетельство об установлении отцовства (если в свидетельстве о рождении сведения об отце ребенка не указаны); 2) Письменное заявление матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. При отсутствии данного подтверждения представляется справка о совместном проживании с ребенком |
Вычет оформляет разведенный родитель, который не проживает совместно с ребенком |
1) <или> Письменное заявление бывшей супруги (-га) о том, что претендующий на вычет родитель участвует в обеспечении ребенка (если последний материально поддерживает ребенка на основании устной договоренности с бывшей супругой (-гом)); 2) <или> Копия соглашения об уплате алиментов или исполнительного листа (решения суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя; |
Вычет оформляет единственный родитель |
Документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт), а также: 1) <или> Свидетельство о смерти другого родителя; 2) <или> Справка ЗАГСа по форме № 25, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери; 3) <или> Свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк; 4) <или> Выписка из судебного решение о признании другого родителя безвестно отсутствующим |
Вычет оформляет единственный опекун / попечитель | Акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя) |
Вычет оформляет родитель в двойном размере по причине отказа второго родителя от получения вычета |
1) Заявление второго родителя об отказе от получения вычета; 2) Справка 2-НДФЛ с места работы второго родителя (представляется ежемесячно) |
Вычет оформляет физлицо, которое трудоустраивается не с начала года |
1) <или> Справка 2 -НДФЛ за текущий год с предыдущего места работы; 2) <или> Заявление об отсутствии доходов и копия трудовой книжки из которой следует, что с начала налогового периода и до момента трудоустройства «физик» не работал |
По итогам каждого года все налоговые агенты по НДФЛ отчитывается перед ИФНС о доходах, полученных от них налогоплательщиками, и об удержанных с этих доходов суммах налога. Для этого предусмотрена справка по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@).
Эта справка формируется отдельно на каждое физлицо. В документе, помимо данных о доходах и НДФЛ, налоговый агент отражает сведения о предоставленных налогоплательщику вычетах, в т. ч. и на ребенка (раздел 4 справки 2-НДФЛ). Обозначаются эти вычеты специальными кодами, утвержденными .
В прошлом году в действующие коды вычетов были внесены изменения (). Так, в частности, все коды стандартных налоговых вычетов на детей 114-125 были заменены на новые коды 126-145. Вдобавок, их стало больше. Теперь код вычета зависит и от того, кому он предоставляется: родному родителю (супругу (-ге) родного родителя, усыновителю) или приемному родителю (супругу (-ге) приемного родителя, опекуну, попечителю).
Обновленные коды «детских» вычетов действуют с 26.12.2016 г. Поэтому при подготовке справок 2-НДФЛ за 2016 год налоговые агенты обязаны использовать именно их.
Все новые коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году отражены в таблице ниже.
родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю | |
126 | |
127 | |
128 | |
129 | |
Вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя , на обеспечении которых находится ребенок | |
130 | при предоставлении на первого ребенка |
131 | при предоставлении на второго ребенка |
132 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
133 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю | |
134 | при предоставлении на первого ребенка |
136 | при предоставлении на второго ребенка |
138 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
140 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | |
135 | при предоставлении на первого ребенка |
137 | при предоставлении на второго ребенка |
139 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
141 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
Вычет в двойном размере родных родителей, если другой родной родитель отказался от вычета | |
142 | при предоставлении на первого ребенка |
144 | при предоставлении на второго ребенка |
146 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
148 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей, если другой приемный родитель отказался от вычета | |
143 | при предоставлении на первого ребенка |
145 | при предоставлении на второго ребенка |
147 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
149 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
Какая форма заявления на предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на ребенка в 2017 году? Какие особенности предоставления вычетов на детей? Рассмотрим эти вопросы подробнее.
Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно снижать на стандартные налоговые вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ). В составе этих вычетов в 2017 году предусмотрены стандартные вычеты на детей.
Получать ежемесячный вычет на ребенка вправе:
Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысил с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.
Стандартный налоговый вычет на ребенка в работодатель в 2017 году вправе предоставить только после получения от работника копии свидетельства о рождении ребенка. Заметим, что обычно вычет предоставляют на детей в возрасте до 18 лет. Исключение – для детей в возрасте до 24 лет, которые учатся по очной форме в образовательном учреждении. На таких совершеннолетних детей родителям тоже положен вычет. Для подтверждения права на вычет запросите у сотрудника справку с места обучения его ребенка. Если ребенок учится за границей, справка об обучении должна быть переведена на русский язык.
Также от работника требуется письменное (или напечатанное) заявление о предоставлении налогового вычета на детей в 2017 году. Форма такого заявления не существует. Заявление подается в произвольном формате. Приведем образец такого заявления.
Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, работник организации должен сдать в бухгалтерию или в отдел кадров заявление в произвольной форме. Причем сделать это он должен до окончания текущего налогового периода, то есть – 2017 года. В противном случае получить вычет за 2017 год он сможет только сам – в своей ИФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ.
|
Стандартный налоговый вычет на ребенка - это сумма заработка, с которой не будет удерживаться подоходный налог (НДФЛ) в размере 13%. Эта льгота уменьшает налоговую базу и позволяет увеличить «чистый» ежемесячный доход родителя. Неработающие родители, не являющиеся плательщиками НДФЛ, не могут рассчитывать на налоговый вычет.
Вычет предоставляется работающим на каждого ребенка в семье - родного, приемного, опекаемого и т.д. Размер налоговой льготы в 2016 году впервые за долгое время был увеличен в отношении определенной категории детей и зависит от дохода родителей, количества детей в семье и их состояния здоровья (в повышенном размере вычет по НДФЛ предоставляется на ребенка-инвалида ). Общий порядок предоставления и размеры льготы регулируются ст. 218 Налогового кодекса (НК) РФ.
Льгота по НДФЛ на текущий год оформляется у работодателя и начисляется ежемесячно . Если в данном календарном году работник не обратился за вычетом, он может сделать это постфактум. В этом случае документы подаются напрямую в ФНС в начале следующего года.
Слово «стандартный» в определении вычета говорит о том, что возможность его получить не зависит от сторонних факторов: дохода, состава семьи или получения других вычетов. Физически льгота представляет собой сумму, которая ежемесячно вычитается из зарплаты перед тем, как на нее будут начисляться и взиматься налоги.
Чтобы ее оформить, должны выполняться несколько условий:
Вычет может получить любой родитель, усыновитель, опекун, приемный родитель на каждого ребенка:
Стандартный вычет на ребенка предоставляется каждому из родителей , даже тому, кто не живет с семьей, принимает опосредствованное участие в воспитании детей или вовсе его не принимает.
Таков парадокс: родитель может не платить алименты, но льготу от государства получать будет, как давший стране нового гражданина. Также вычет положен супругу родителя, усыновителя или опекуна, не являющемуся биологическим отцом ребенка.
Если родители ребенка находятся в разводе и сочетаются браком с другими людьми, их новые супруги также получают право на льготу по НДФЛ. Например, если отец платит алименты с зарплаты, то зарплата является совместной собственностью его и его новой жены. Поэтому ей также дается право на вычет. Если же ребенок живет с матерью и ее новым мужем, последний по умолчанию участвует в воспитании, и ему аналогично полагается вычет. То есть на практике может возникнуть ситуация, когда налоговую льготу на одного и того же ребенка получают сразу 4 человека.
Суммы стандартных вычетов на детей периодически меняются. Текущие значения введены с начала 2016 г. Их актуальный размер приведен в таблице.
Размеры налоговых вычетов в 2018 году
Сумма, руб. | На кого предоставляется |
1 400 | На 1-го, 2-го ребенка родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также их супругам |
3 000 | На 3-го и каждого следующего ребенка родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также их супругам |
12 000 | до 18 лет; на учащегося с инвалидностью I, II группы в возрасте до 24 лет, если он является студентом, аспирантом, интерном, ординатором и учится по очной форме, родителям или усыновителям, их супругам |
6 000 | То же, что и в предыдущей графе, но в случае, если ребенок приемный, находится под опекой или попечительством |
При подсчете количества детей учитывается каждый ребенок родителя, даже если он уже превысил возраст , когда начисляется вычет. Например, если в браке между мужчиной и женщиной у них есть двое общих детей 7 и 9 лет, но у мужа есть еще 26-летний сын от первого брака, то льгота будет предоставлена так: женщине 2 800 руб. (по 1 400 руб. за 1-го и 2-го ребенка), а мужчине 4 400 руб. (как за 2-го и 3-го ребенка).
Другой пример: в семье первому ребенку 28 лет, второй умер, третьему усыновленному 14 лет. Вычет на младшего будет предоставляться как на третьего в размере 3 000 руб. То есть учитываются все дети, появившиеся на свет или .
Согласно ст. 218 НК РФ, иногда родители имеют право на удвоенный вычет по НДФЛ. Происходит это в случае, если второй родитель не может или не хочет пользоваться льготой, или по факту второго родителя просто не существует. Суммы, приведенные , при таком варианте умножаются на два .
На стандартный налоговый вычет на ребенка в удвоенном размере может рассчитывать:
Стоит обратить внимание, что после развода мать не считается «одиноким родителем», ведь фактически и юридически у ребенка остается отец. Даже если нерадивый родитель или находится в местах лишения свободы, это автоматически не лишает его права на налоговую льготу, а его жене не дает возможность получать вычет в двойном размере «по умолчанию».
После вступления в брак единственный родитель лишается права на удвоенный вычет. Его новый супруг также будет участвовать в содержании ребенка. В случае развода право на удвоенную налоговую льготу может быть возобновлено, если ребенок не был усыновлен в новом браке.
Оформить этот вид льготы по НДФЛ может любая семья, имеющая ребенка - родного, усыновленного, опекаемого . Вычет предполагает заявительную форму обращения за ним. Документы стоит подавать работодателю . Те, кто работает в нескольких местах одновременно, могут выбрать место обращения по своему усмотрению.
После рассмотрения документов стандартный вычет будет насчитывать бухгалтерия предприятия. Даже если обращение произошло 30-31 числа уходящего месяца, то льгота назначается с месяца обращения. Также в письме Минфина № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 г. оговорено, что вычет может предоставляться не с месяца обращения, а с начала года , если у заявителя было право на налоговую льготу с этого времени.
Согласно закону и судебной практике, стандартные вычеты не являются альтернативными другим видам налоговых льгот. Можно одновременно оформить стандартный вычет в размере 3 000 руб. как родителю-чернобыльцу и вычеты на каждого ребенка в . Дополнительно родителям учащегося до 24 лет положен социальный вычет на детское обучение.
Предоставление вычета продолжается:
Если вычет в должном размере не был предоставлен работодателем, то после окончания календарного года можно обратиться в Федеральную налоговую службу (ФНС) за перерасчетом. Так случается, если работник не обратился с заявлением вовремя, вычет неправильно или не в полной мере насчитала бухгалтерия либо были доходы от лиц, не признанных налоговыми агентами (пример: продажа жилья).
Срок давности по этим делам при обращении в ФНС - 3 года (см. п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть, например, с 1 января 2018 г. при обращении в налоговый орган можно будет получить перерасчет налоговой базы и возврат НДФЛ за 2017, 2016 и 2015 гг.
В общем случае документы нужно подавать один раз в течение календарного года, самое правильное - в январе (если право на налоговую льготу появилось раньше), в месяц рождения ребенка или сразу после приема на работу. Однако при правильном составлении заявления документы разрешается подавать раз в несколько лет , пока статус заявителя, размер льготы или основания на ее получение не меняются.
При этом будут нужны такие документы:
При обращении напрямую в ФНС нужны заполненные формы 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Предоставленные документы проходят камеральную проверку, и только после ее окончания заявителю на карту будет переведена сумма превышения по НДФЛ. Обычно этот срок не превышает 3 месяца.
Чтобы получить налоговый вычет, родитель должен предоставить работодателю и заявление с просьбой начислить льготу. Такой порядок предусмотрен законом. Автоматически вычет на ребенка не предоставляется .
Из текста заявления должно быть ясно, кто, к кому и по какому вопросу обращается. Есть два варианта, в которых может оформляться заявление:
Первый случай преимущественно используется, если в текущем году ребенку (одному из детей) должно исполнится 18 лет, 24 года или он заканчивает учебу. Второй вариант удобнее для родителя детей, которым еще далеко для совершеннолетия. Он используется чаще.
Новое заявление подается, если у родителя изменились основания для получения вычета: родился новый ребенок в семье, кто-то из детей получил инвалидность или вышел из возраста, когда на него положена налоговая льгота.
Заявление работодателю на налоговую льготу пишется в свободной форме. Четко установленного образца для этого документа не существует. Оно должно содержать такие обязательные пункты:
Заявление работодателю о начислении налогового вычета в двойном размере также пишется в свободной форме с указанием данных, перечисленных выше. Однако просьбу нужно изложить в форме «прошу предоставить стандартный налоговый вычет в двойном размере » .
Обязательно указываются основания такого заявления (в тексте или в прилагаемых документах):
В 2016 г. изменилась сумма дохода, до достижения которой дается льгота по НДФЛ. Ранее вычет начислялся с месяца обращения по месяц, в котором суммарный доход работника составит 280 000 руб.
Теперь льгота предоставляется до месяца, в котором доход превысит 350 000 руб. После этого до конца налогового года вычет предоставляться не будет и возобновится с января следующего года.
Что входит в состав доходов при их сравнении с указанным лимитом?
Об это лимите должны помнить, прежде всего, бухгалтера предприятия. Ведь если компания, выступающая налоговым агентом, просчитается и не доплатит НДФЛ в налоговый орган, на нее будет наложен штраф в размере 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Даже если задолженность будет выплачена в следующем месяце, а недоимка обнаружена по результатам проверки спустя время, штраф все равно наложат - на предприятие, но не на самого работника. Последнему ничего не будет.
Сумма вычета зависит от количества детей в семье и зарплаты каждого родителя. Примеры объяснят принцип, по которому бухгалтерия, в зависимости от этих двух факторов, начисляет налоговую льготу. На практике встречаются более сложные частные случаи. Если бухгалтер не в состоянии разобраться с ними самостоятельно, им есть смысл обратиться к специалистам ФСН за разъяснениями.
К примеру, у Е. один-единственный ребенок и зарплата 40 000 руб. в месяц. Детский стандартный вычет составляет 1 400 руб. После подачи заявления на налоговый вычет (в январе) налоговая база будет уменьшаться ежемеячно на сумму 1 400 руб. НДФЛ составит:
НДФЛ = (40 000 руб. – 1 400 руб.) × 13% = 5 018 руб.
То есть Е. будет получать чистую зарплату в размере 40 000 руб. – 5 018 руб. = 34 982 руб. Если бы вычета не было, НДФЛ составил бы:
НДФЛ = 40 000 руб. × 13% = 5 200 руб.;
а чистая зарплата 40 000 руб. – 5 200 руб. = 34 800 руб. Следовательно, при таком окладе вычет на одного ребенка помогает получать больше на 182 руб. в месяц. Налоговая льгота будет начисляться Е. в полном объеме до августа месяца включительно. В сентябре суммарный доход превысит лимит 350 000 руб. и составит 40 000 руб. × 9 мес. = 360 000 руб. Со всей суммы, превышающей 350 тыс., налог на доходы будет удерживаться в полном размере.
У Н. трое детей: 4, 11 и 15 лет. Ее зарплата составляет 30 000 руб. в месяц, а у ее мужа - 40 000 руб. Н. подает работодателю в январе заявление на стандартный детский вычет на 3-х детей. На 1-го и 2-го он составит по 1 400 руб., на третьего - 3 000 руб., суммарный вычет - 5 800 руб. Эта сумма будет вычитаться с зарплаты перед снятием НДФЛ до месяца, пока суммарный годовой доход не достигнет суммы 350 000 руб. Фактически, вычет будет предоставлен за все месяцы года, кроме декабря.
С учетом ежемесячного вычета 5 800 руб., с января бухгалтерия работодателя будет высчитывать НДФЛ работнице по ставке 13% из суммы 24 200 руб.:
НДФЛ = (30 000 руб. – 5 800 руб.) × 13% = 3 146 руб.
На руки Н. будет получать зарплату в размере 30 000 руб. – 3 146 руб. = 26 854 руб. Если бы женщина не подавала заявление, то НДФЛ вычислялся бы так:
НДФЛ = 30 000 руб. × 13% = 3 900 руб.,
а зарплата на руки составила бы 26 100 руб. Следовательно, вычет увеличивает работнице зарплату в чистоте на 754 руб. ежемесячно. Аналогично вычисляется вычет для ее мужа, но с учетом его месячной зарплаты.
С начала 2016 г. налоговая льгота на ребенка-инвалида была увеличена с 3 000 руб. до 12 000 руб. (для каждого из родителей) и до 6 000 руб. (для каждого из опекунов).
Многие работодатели и даже сотрудники ФНС считают, что обычный детский вычет по НДФЛ и льгота на ребенка-инвалида являются альтернативными. Однако это спорный вопрос:
Четкого и окончательного понимания, как должны начисляться вычеты , в данный момент в российской практике не наблюдается.
Вычет не может быть предоставлен, если родитель:
Кроме того, родитель не может оформить стандартный вычет на ребенка до 18 лет, вступившего в брак или рано эмансипированного.
Еще один частный случай - или для женщины. Тут есть два варианта. Если хотя бы месяц в календарном году женщина получала зарплату или иные доходы, облагаемые НДФЛ, то до конца этого года ей ежемесячно будет предоставляться вычет. Если в течение года отчислений подоходного налога не было вовсе, работница не может претендовать на налоговую льготу. Впрочем, в этот период и доходов, с которых мог бы удерживаться НДФЛ, у нее может и не быть вовсе.
Налоговый вычет на ребенка в 2017 году – одна из тех тем, которые волнуют работающих родителей больше всего. Что такое налоговый вычет, каким образом его рассчитать и оформить, кто может его получить – вы узнаете из нашей статьи.
Как известно, каждый гражданин России ежемесячно выплачивает подоходный налог. 13% налога вычитается из начисленной заработной платы, и это четко отражено в квитке или справке из бухгалтерии. Налоговый вычет дает возможность вернуть часть уплаченных в виде налога денег. Таким образом, у вас появляется возможность с первого месяца жизни ребенка получать немного больше денег на руки, чем до рождения малыша.
Стандартные вычеты на детей в 2017 году определяются Налоговым кодексом РФ. В ст. 213 и 218 Кодекса прописаны категории граждан, имеющие право на вычеты на детей в 2017 году.
Кто-то при словах «налоговый вычет на ребенка» махнет рукой – мол, все льготы предоставляются только многодетным семьям. На самом деле все совсем не так: право на вычеты есть у каждого родителя, независимо от количества детей в семье. А вот прямая зависимость размера вычета от того, сколько ребятишек вы воспитываете, уже совсем другое дело – чем больше детей, тем выше сумма, не облагаемая налогом.
Получать налоговый вычет может не только биологический родитель ребенка, но и официальный опекун, и усыновитель. При этом льготы положены не только работающей маме (еще одно распространенное заблуждение), но обоим родителям, а в некоторых случаях даже бабушкам и дедушкам (если те, например, оформили опеку над ребенком).
Размер налогового вычета напрямую связан с количеством детей в семье. И чем больше ребятишек вы растите, тем большая сумма из вашей заработной платы не будет облагаться налогом. Размеры вычетов:
Вычет на ребенка, имеющего тяжелое заболевание, которое дает статус инвалида, тоже составляет 3000 руб., независимо от того, какой по счету этот ребенок в семье.
Что требуется для получения налогового вычета на ребенка в 2017 году? В первую очередь – официальное трудоустройство. Как бы банально это ни звучало, но право на льготы имеют только официально трудоустроенные родители с «белой» зарплатой. Ведь сам вычет прочно «завязан» на налог по НДФЛ, то есть ваш оклад должен фигурировать и в бухгалтерских отчетах работодателя, и в данных Налоговой инспекции.
Второе условие – несовершеннолетние дети. Налоговые вычеты полагаются только тем родителям, чьи дети еще не достигли возраста 18 лет. Связано это с тем, что к восемнадцатилетию дети уже выходят из школьного возраста и могут трудиться и обеспечивать себя самостоятельно. Однако в этом правиле есть исключения: вычеты могут продолжаться, даже если дети достигают указанного возраста. Для этого вчерашний школьник должен учиться на очном отделении в вузе или ссузе либо быть аспирантом или интерном. То есть ребенок не имеет возможности зарабатывать и живет на вашем полном обеспечении. В этом случае вычеты продолжаются до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года. Это исключение особенно важно для тех, кто воспитывает трех и более детей – даже если старший ребенок уже окончит школу и поступит в институт, льготы будут выплачиваться в увеличенном размере.
Третье условие – размер заработной платы. Вычеты полагаются только до момента достижения общего дохода «потолка» в 350 000 руб. То есть ваша заработная плата с начала года (или с первого месяца предоставления вычетов) суммируется, и когда общая цифра начинает превышать установленный законом показатель (те самые 350 тысяч), вычеты прекращаются. Однако до тех пор, пока ваш доход не добрался до указанного предела, налоговый вычет производится.
Как мы уже говорили вначале, получать налоговые вычеты в 2017 году могут оба родителя, разумеется, если они оба имеют облагаемый налогом доход. Однако в некоторых случаях возможно получение вычета в двойном размере.
Для этого одному из родителей необходимо отказаться от налоговых льгот, написав соответствующее заявление по месту получения вычета (в Налоговой инспекции или по месту работы). Тогда второй родитель имеет право на двойную компенсацию налоговой суммы.
Второй вариант получения двойного вычета распространяется только на родителей-одиночек. Да, в Гражданском кодексе нет такого понятия, однако Министерство финансов подразумевает под ним следующие варианты:
Обратите внимание: вариант, когда родители ребенка живут так называемым гражданским браком, то есть не регистрировали свои отношения официально, под определение родителей-одиночек они не подходят!
Получить налоговые вычеты можно либо по месту работы, то есть непосредственно у работодателя, либо в Налоговой инспекции по месту регистрации.
Стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году можно складывать. Таблица размеров, предельная величина доходов и новые коды для 2-НДФЛ - в статье.
В правилах, по которым надо предоставлять налоговый вычет на ребенка в 2017 году, запутаться просто. Его размер зависит и от количества детей, и от отношений родителей. Таблица и наглядные схемы помогут разобраться.
В 2017 году родители и опекуны (попечители) могут получать . Он положен на каждого несовершеннолетнего, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
А как быть с работниками - внешними совместителями? Они вправе выбрать работодателя, у которого станут получать стандартный налоговый вычет на ребенка. Если новый сотрудник выбрал вашу компанию, вы не вправе ему отказать. Уменьшить можно только те доходы совместителя, которые начислила ваша организация. Выплаты прочих работодателей не учитывайте (п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 226 НК РФ).
Налоговым кодексом установлена предельная величина дохода, после превышения которой стандартный вычет на ребенка в 2017 году сотруднику не положен. Она составляет 350 000 руб.
Налоговый вычет на детей по НДФЛ предоставляет один из работодателей по выбору сотрудника. Для этого пишут заявление, к которому прилагают ксерокопию свидетельства о рождении малыша и справку об обучении (если необходимо)
Ежегодные заявления не нужны. Исключение - когда в первичном заявлении сотрудник не указал год. Например, работник просил «предоставить стандартный вычет на детей в 2017 году в размере...». Тогда сейчас возьмите у него новое заявление уже без года.
От работников, которые в заявлении не ставили конкретный год, требуйте новые документы, если что-то поменялось. Скажем, дети стали совершеннолетними. Тогда для налогового вычета на ребенка нужна справка с места учебы
Размеры, на которые можно снизить налог на доходы физических лиц, прописаны в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Каждый месяц доход сотрудника можно уменьшить:
На детей-инвалидов налоговый вычет выше. Родители, усыновители и их супруги могут снизить доход, с которого берется налог, на 12 000 руб. Опекуны, попечители и приемные родители - на 6000 руб. По мнению судей, вычеты на инвалидов складывают с обычными.
Получается, что общая величина налогового вычета на инвалида, родившегося первым, составляет 13 400 рублей в месяц (1400 + 12 000). Для опекунов и попечителей - 7400 рублей (1400 + 6000).
Такие разъяснения приведены в обзоре, утвержденном Президиумом ВС РФ от 21 октября 2015 года. Согласился с судьями и Минфин России (письмо от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).
К сведению: не забыть о вычетах при расчете НДФЛ поможет " ". Онлайн-сервис попросит отметить право на вычет один раз. И дальше будет следить за лимитом и обновлять новые размеры вычетов из года в год.
Единственный родитель получает стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей в двойном размере. Это когда отцовство юридически не установлено: в свидетельстве о рождении сведения об отце внесены по заявлению матери (письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4973). Но если мать вступит в брак, получить налоговый вычет на ребенка она не сможет.
Важно!
Если отец не платит алименты, это не делает маму малыша единственным родителем.
Двойной можно получить, если второй родитель откажется от него. Но при этом он должен иметь право на него - получать доходы, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов, уложиться в лимит 350 000 руб.
Для удобства всю информацию мы представили в виде схемы.
ФНС поменяла коды для справок 2-НДФЛ в декабре 2016 года. Для налоговых вычетов на ребенка вместо 12 кодов стало 24. Чтобы вы не запутались, мы представили новые коды в таблице.
Код вычета по НДФЛ на ребенка зависит от нескольких условий. Во-первых, от того, какой он по счету у работника — первый, второй, третий или более младший. На первого и второго вычет равен 1400 руб. в месяц. На более младших детей — 3000 руб. (ст. 218 НК РФ).
Во-вторых, в каком размере работник получает налоговый вычет на ребенка — одинарном или двойном.
В-третьих, есть ли у детей инвалидность.
Первым считается тот, который старше по возрасту (письмо Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133).
Налоговый вычет на ребенка | Первого | Второго | Третьего | Инвалида |
---|---|---|---|---|
Родителям, супругам родителей и усыновителям |
||||
Одинарный | ||||
Опекунам, попечителям, приемным родителям, их супругам |
||||
Одинарный | ||||
Двойной единственному родителю | ||||
Двойной одному из родителей по выбору |