Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
В 2017 году вступили новые изменения в законодательство, касающиеся индивидуальных предпринимателей.
C целью упростить содержание и ведение бизнеса, в рамках антикризисного плана были утверждены некоторые инициативы.
Такие, как, например: налоговые и надзорные каникулы, увеличение разновидностей деятельности для патентообладателей, ограничение двойного налогообложения и другие.
В российской федерации бизнесмену предоставляется выбор системы налогообложения.
Один из пяти существующих вариантов подбирается в зависимости от сферы деятельности бизнеса, от численности наемных работников и ресурсов.
От выбранного режима будет зависеть сумма, уплачиваемая ИП в казну.
Поэтому важно знать некоторые тонкости оплаты налогов ИП на 2017 г. без работников и с работниками в разных вариациях налогообложения.
Для ИП, которые работают без привлечения наемных сотрудников, существует основной и специальные режимы налогообложения:
Все специальные режимы рассчитаны на определенные виды деятельности.
В некоторых ситуациях использование какого-то из режимов может быть противозаконным.
Предприниматель, привлекающий сотрудников с дальнейшим их трудоустройством, является работодателем.
Кроме заработной платы сотрудников, к его расходам прибавляются дополнительные взносы за каждого работника:
ИП с сотрудниками в 2017 году может законно сэкономить на выплатах и отчислениях.
Например, ИП занимающиеся производством игрушек и продуктов питания.
ИП - это просто физическое лицо с правом на предпринимательскую деятельность.
В отличие от юридических лиц, налоги у ИП намного проще и легче.
Но, тем не менее, даже в этом случае необходимо время, чтобы разобраться, что когда заплатить и как рассчитать.
Если доходы ИП на 2017 год в пределах 300 тысяч рублей, то формула для расчета выглядит так:
1 МРОТ * 12 * 26%.
Если сумма превышает 300 тысяч рублей, на полученные сверх этой отметки доходы налагается еще 1%.
Верхний предел размера взноса в ПФР составляет не больше
8 МРОТ * 12 * 26%.
Эти взносы в нынешнем году неизменны для всех ИП при любом доходе и составляют 4 590 рублей, считаются они так:
1 МРОТ * 12 * 5,1%.
Выше уже рассмотрено подробное описание расчёта на этот взнос.
Так называемая «упрощенка» пользуется большой популярностью среди предпринимателей малого бизнеса.
Налогом облагается либо доход, либо доход минус величина расходов, на усмотрение самого предпринимателя.
Для расчета суммы к оплате умножаем базу на ставку, которая составляет:
В отдельных регионах ставка уменьшена с 15% до 5%, а 6% даже до 1%.
Местные власти делают это с целью привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности.
Учтите, что налог на упрощенке, как и при общем режиме, считается по сумме общего дохода.
Соответственно, если ИП не работал какое-то время и доход не получал, то этот налог выплачивать не нужно.
Этот режим рассчитан исключительно на ИП.
Узнавать, на какие виды деятельности можно взять патент, необходимо в территориальных инспекциях т. к. в каждом регионе есть поправки и изменения.
Патент действителен только по субъекту, где он был изначально выдан, исключением являются грузоперевозки.
При патентном режиме количество наемных работников не может превышать пятнадцать человек, а максимальный годовой доход может составлять не более 60 млн. рублей.
Патент можно взять на срок от 1 месяца до 12 месяцев.
Чтобы узнать стоимость патента на год, надо знать потенциальный доход на год по данной сфере деятельности, который умножается на 6%.
Патент сроком, рассчитанным максимум на 6 месяцев, необходимо оплатить в течение 25 дней после того, как он начнет действовать.
В случае, если длительность его больше полугода, оплата производится в таком порядке: одна треть оплачивается в течение 25 дней, оставшаяся часть не позднее 30 дней до окончания его действия.
Выплата действует в отношении некоторых сфер деятельности.
Регионально их список не только может сокращаться, но и такой режим может быть полностью запрещен.
Рассчитывается налог так:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%,
Выплата в основном рассчитывается за 3 месяца, то есть, за квартал.
Оплачивается она до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
Здесь есть ограничения по числу работников, их количество не должно превышать 100 человек.
Выплата рассчитана на тех, кто производит сельскохозяйственную продукцию.
Налог рассчитывается по принципу:
«общий доход минус расход», неизменная ставка по налогам составляет 6%.
Если ИП уже осуществляет свою деятельность с применением общей или упрощенной системе налогообложения, перейти на ЕСХН возможно только лишь с начала следующего года.
Для тех, кто умеет и любит экономить, есть еще одна замечательная возможность – совмещать между собой некоторые налоговые режимы.
Посчитав примерную налоговую нагрузку, вы можете работать в одном режиме по одному виду деятельности, а для другой деятельности подобрать более оптимальный вариант.
В случае, если деятельность ведется на разных объектах, совместить режимы можно и по одному виду.
Варианты совмещения: ПСН и УСН; ЕНВД и ПСН; ЕСХН и ЕНВД; ЕНВД и ПСН; ЕНВД и УСН
Несовместимы: УСН и ОСН; ЕСХН и УСН.
Как правильно и выгодно совместить режимы налогообложения, сказать однозначно невозможно.
Так как суммы надо рассчитывать для каждого из регионов и видов деятельности индивидуально.
Но, используя эти принципы, однозначно можно уменьшить выплаты без нарушения закона.
Помимо всех перечисленных налогов, в обязанности ИП входит оплата налогов на собственность:
С 2017 года в силу вступила новая система начисления: по кадастровой стоимости.
До этого работала инвентаризационная система.
По новой системе суммы налогов, которые требуется отдать в казну, значительно возросли.
Ставка налога для жилых помещений по г. Москва составляет:
Для объектов стоимостью свыше 300 000 000 рублей при расчете ставка равна 2%.
Объекты, строительство которых еще не завершено, также облагаются налогами в размере 0,3%.
Кадастровая стоимость определяется по заказу независимым экспертом, сведения хранятся в государственном кадастре недвижимости.
Переоценка осуществляется не реже, чем 1 раз за 5 лет и не чаще, чем 1 раз за 2 года, в некоторых регионах за 3 года.
С 2017 года изменен закон о налоге с продажи квартир, срок владения объектом без налоговых обложений стал 5 лет, вместо 3.
При реализации недвижимости собственнику придется заплатить 13 % НДФЛ.
Также существуют дополнительные отраслевые налоги, они зависят от того, с чем связана деятельность предпринимателя:
Дополнительные налоги, сборы и платежи оплачиваются при любой выбранной предпринимателем системе обложения.
Начинающие предприниматели почему-то считают, что если их предприятия бездействует и не приносят доходов, то и уплачивать ничего не нужно.
По закону Российской Федерации, невзирая на то, работает ли ИП или нет, страховые взносы все равно оплачиваются.
Точно так же предприниматель должен предоставить налоговой службе все требуемые отчеты.
При нерабочем предприятии дополнительные платежи и взносы за сотрудников не уплачиваются.
В результате выходит, что сумма налога на такое предприятие в 2017 году составит: 27 990 рублей.
Они оплачиваются в конце года или при желании постепенно в течение года по кварталам.
Помните, что на все неоплаченные своевременно налоги и взносы накладывается неустойка в виде пени, порой выходит очень крупная сумма.
И вы будете обязаны погасить ее вместе с основной выплатой.
Гораздо дешевле и эффективней оплатить все вовремя!
Порядок расчета взносов в ПФР в 2017 году:
В ФФОМС в 2017 году уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12)
Для расчета страховых взносов за весь 2017 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года*. Рассчитывать годовую сумму взносов будем исходя из размера, установленного на 1 июля, а именно - 7500 руб.
* Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2017 год – 7500 руб.
Взнос | Тариф | КБК на 2017 год | За 1 месяц | За 1 квартал | За год |
ПФР (страховая часть) | 26% | 18210202140061110160 | 1950-00 | 5850-00 | 23400-00 |
ФФОМС | 5,1% | 18210202103081013160 | 382-50 | 1147-00 | 4590-00 |
Итого: | 2332-50 | 6997-50 | 27990-00 |
Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:
взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
Т.е. если предприниматель зарегистрирован 10.02.2017 года сумма страховых взносов за 2017 год: в ПФР составит 20753,57 руб. (7500 х 26% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 26%); в ФФОМС – 4070,89 руб. (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но лучше уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 27990,00 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз. Т.е. на 2017 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 187200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)
Важно! Для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.
Расчет доходов
Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) | Доходы облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/2494@». | Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. и п. 3.2. Листа В |
УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) | Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ | |
Патентная система | Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ | Доход, от которого считается стоимость патента |
ЕНВД | Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ | Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются |
ЕСХН | Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Вниманию предпринимателей! С 2017 года для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 тыс. руб. используются следующие КБК:
Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2017 год 2 400 000 тыс. руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит: фиксированная часть 23 400,00 руб. + индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб. Итого: 44400,00 руб. В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 4590,00 руб.
Описание | Расчеты | Результат | |
1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
|
330 000 руб | 330 000 руб |
2 | Рассчитываем первоначальный налог
|
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
которые не превышают перв.налог) |
6 998 руб (взносы) < 19 800 руб (перв.налог) |
6 998 руб |
5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
12 802 руб | |||
Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
КБК: | 18210501011011000110
|
Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00
Описание | Расчеты | Результат | |
1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
нарастающим итогом за 1 квартал |
330 000 руб | 330 000 руб |
2 | Рассчитываем первоначальный налог
(налоговая база х налоговая ставка) |
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
|
6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2) |
6 998 руб |
5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 12 802 руб | ||
Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
КБК: | 18210501011011000110 |
Описание | Расчеты | Результат | |
1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
КБК: | 18210501021011000110 |
Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей
Описание | Расчеты | Результат | |
1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
КБК: | 18210501021011000110 |
Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00
Описание | Расчеты | Результат | |
1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
нарастающим итогом за 1 квартал |
330 000 руб | 330 000 руб |
2 | Рассчитываем первоначальный налог
(налоговая база х налоговая ставка) |
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
которые не превышают перв.налог / 2) |
6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2) |
6 998 руб |
5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 12 802 руб | ||
Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
КБК: | 18210501011011000110 |
Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей
Описание | Расчеты | Результат | |
1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
КБК: | 18210501021011000110 |
По материалам: vesbiz.ru, buhsoft.ru, malyi-biznes.ru
Налогообложение ИП в 2019 году - это порядок взаимодействия предпринимателя с налоговой службой. От того, по какой системе налогообложения работают ИП, зависит налоговая нагрузка на бизнес. Кроме того, выбранный налоговый режим влияет и на то, по какому тарифу будет платить предприниматель взносы за наемных работников в пенсионный фонд и соцстрах.
Законно платить минимально возможную сумму налогов - это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, нужно учесть ряд критериев.
ОСНО можно применять в любой деятельности. Для УСН спектр сужается - нельзя производить подакцизные товары, заниматься банковской, страховой деятельностью - полный список можно найти в ст. 346.12 НК РФ. Для ЕНВД список разрешенных занятий для бизнесмена есть в ст. 346.26 НК РФ: в основном это услуги населению и торговля в магазинах с площадью менее 150 кв. м. ЕНВД есть не в каждом регионе - в столице ЕНВД отменили, по всей России этот налоговый режим должен был прекратить свою деятельность в 2018 году, но позже чиновники решили отложить полный запрет ЕНВД до 2021 года.
У этого спецрежима близки к ЕНВД - торговля и услуги (смотрите ст. 346.43 НК РФ). Отличие в том, что у ПСН меньше сфера применения. Еще один недостаток - для каждого вида деятельности нужно брать отдельный патент, а если вы решите перенести бизнес в другой субъект РФ - то патент там будет недействителен.
ЕСХН могут применять именно производители сельхозпродукции, а не обрабатывающие производства. При этом, сельхозпроизводство должно быть основным видом деятельности предпринимателя и приносить больше 70% дохода.
Вы уже обратили внимание, что на всех специальных налоговых режимах платить НДС не нужно, кроме НДС при ввозе товаров в РФ. С одной стороны, это плюс для предпринимателя: НДС один из самых сложных для расчета и уплаты налогов. С другой стороны, крупные заказчики не станут работать с предпринимателем, который не выставляет НДС в цене покупки, что является в какой-то мере ограничением для расширения бизнеса.
2016 год принес предпринимателям долгожданное смягчение налогового бремени - чиновники разрешили местным властям снижать налоговую ставку по ЕНВД, ПСН и УСН, по последним двум налоговым режимам даже до нуля, так называемые . Налогообложение ИП на УСН и ПСН может производиться по нулевой ставке в течение двух лет при выполнении следующих условий:
Аналогичные условия действуют и для ПСН. Напоминаем вам, что упрощенная система налогообложения для ИП в 2019 году, как и остальные налоговые режимы в рамках налоговых каникул, не освобождает бизнесмена от уплаты и сотрудников во внебюджетные фонды.
Вы не обязаны ограничиваться одним налоговым режимом для всех видов деятельности - законодательство разрешает совмещать системы налогообложения. Например, у вас есть крупное производство продуктов питания и сеть магазинов по региону. Тогда производство может работать на ОСНО (поскольку оптовым покупателям важно выставлять НДС в цене приобретения к возмещению), а розничная торговля в магазинах - на ЕНВД. А вдруг вы еще и сдаете квартиру или по вечерам готовите школьников к ГИА или ЕГЭ? Тогда вдобавок к ОСНО и ЕНВД вы можете задействовать патентную систему налогообложения для ИП.
Итак, как узнать систему налогообложения ИП с минимальной налоговой нагрузкой? Невозможно дать однозначный ответ - нужно учитывать не только специфику будущего бизнеса, но и учитывать изменения в законодательстве и установленные на федеральном и региональном уровне льготы.
Мы готовы помочь вам в этих расчетах и предлагаем бесплатную консультацию по налогообложению ИП: специалисты 1С:БО проведут всесторонний анализ данных о регионе работы будущего бизнесмена и видах деятельности и предложат самый выгодный налоговый режим.
10 Май
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про оплату налогов и подачу отчётности для ИП без наемных работников на всех системах налогообложения за 2018 год.
Сегодня вы узнаете:
Общая система налогов под названием имеет самые высокие тарифы, а потому применяется единичными предпринимателями. Редко можно встретить её и среди ИП без сотрудников.
Однако, на практике ОСНО автоматически присваивается любому предпринимателю при регистрации. И если вы по каким-то причинам не написали заявление на применение другой системы сборов, то будете платить налоги по ОСНО.
Если в вашем штате не наблюдаются сотрудники, то необходимо заплатить только один налог:
Один из часто применяемых налогов – . ИП, который его применяет, уплачивает 15% от базового дохода, умноженного на специальные коэффициенты.
ИП, занятые в сфере сельскохозяйственной продукции, оплачивают . Он рассчитывается в размере 6% от разницы между доходами и понесёнными расходами предпринимателя.
Сравнительно новая сфера для предпринимателей – работа с патентом (). Здесь уплачивается единый налог в размере 6% от потенциального дохода по деятельности в регионе.
Местные власти могут изменить ставку налога вплоть до 0%. Это так называемые , которые дают право не платить средства в бюджет в первые два года после .
Помимо перечисленных ставок, ИП оплачивает дополнительные налоговые платежи в зависимости от вида деятельности. К примеру, транспортный налог подлежит уплате, если на предприятии используется автомобиль для коммерческих целей, земельный налог вы платите при пользовании участком и так далее. Данные сборы не зависят от практикуемой системы налогов и применяются совместно с любой из них.
Если ИП не имеет сотрудников, то оплачивать НДФЛ в размере 13% за наёмных работников ему не нужно. За себя данный налог не платится. Пенсионные отчисления осуществляются за счёт обязательных взносов. О последних далее и пойдёт речь.
Не имея в штате сотрудников, вы всё же обязаны перечислять . В этом случае платёж переводится только за владельца ИП.
Необходимо осуществлять перевод денег в пенсионный и фонд медицинского страхования. Взносы в ФСС являются добровольными, а потому их использование среди ИП без наёмных работников носит единичный характер.
Ранее платежи осуществлялись напрямую во внебюджетные фонды. С 2017 года произошли изменения, которые сделали налоговую посредником в таких расчётах. Теперь на её счетах аккумулируются не только налоговые поступления, но и обязательные страховые взносы. Это упростило контроль над налогоплательщиками со стороны государственных структур.
С 2018 года взносы в пенсионный и фонд медицинского страхования стали носить фиксированный характер, не зависящий от величины . Это было сделано в интересах предпринимателей и с целью снижения налоговой нагрузки.
Их размер стал равен 32 385 рублей, в том числе: 26 545 рублей оплачивается взносов на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское.
Однако, это не окончательные расчёты. Если по итогам года, сумма прибыли предпринимателя составит более 300 000 рублей, то 1% с разницы между фактической прибылью и 300 000 рублями дополнительно уплачивается в пенсионный фонд. К примеру, ваши доходы за год составили 485 000 рублей. Помимо 32385 рублей вы заплатите ещё (485000 — 300000)*1% = 1850 рублей.
Взносы ИП без работников подлежат обязательной уплате наравне с налогами. Каждый предприниматель обязан переводить средства в страховые фонды независимо от того, получена им прибыль или ИП функционирует только по документам.
Внести фиксированный платёж в размере 32385 рублей необходимо за 2017 год до 9 января 2018 года (в связи с тем, что 31 декабря – это воскресенье). Оплату в размере 1% при сумме доходов свыше 300 000 рублей нужно произвести до 2 апреля в 2018 году.
Существует и максимальная планка средств, которые могут быть внесены в страховые фонды. Данная сумма рассчитывается так: 8 * 26 545 * 12 * 26% . Где 26 545 является фиксированной величиной, отчисляемой на пенсионное страхование. Ограничение по сумме взносов на 2018 год составляет 212 360 рублей. В эту сумму включается как фиксированная часть, так и процентное превышение с доходов более 300 тыс.руб.
Деятельность любого предпринимателя невозможна без различных расчётов и соотнесения доходов с расходами. О своих налогах и взносах необходимо заявить в соответствующие инстанции, имея при себе бланк с подсчётами сумм. Каждая система налогообложения имеет свои особенности подачи отчётов.
Мы подготовили для вас таблицу по срокам подачи отчётов за 2017 год.
Система налогообложения | Какая отчётность | Сроки |
ОСН | (передаётся только в электронном формате, начиная с 2015 года) | За 2018 год поквартально – 25 апреля, 25 июля, 25 октября и за 4-ый квартал 25 января 2019-го |
ОСН | ||
ОСН | (о будущих прибылях) | От одного до 5 дней после завершения месяца, в котором была получена прибыль |
УСН | До 30-го апреля (за 2017 год) | |
ЕНВД | Раз в квартал до 20-го апреля, 20-го июля, 22-го октября и 21-го января 2019 (за 4 квартал 2018г.) | |
ЕСХН | 2 апреля при сдаче отчёта за 2017 год | |
ПСН | Не предусмотрена | — |
Помимо общепринятой отчётности в форме декларации, каждый ИП независимо от налоговой системы ведёт внутреннюю отчётность. К концу года должна быть приведена в порядок книга доходов и расходов: она может понадобиться налоговой в любое время.
ИП без сотрудников не отчитывается перед внебюджетными фондами. У таких предпринимателей есть обязанность лишь перед налоговым органом.
Теперь давайте разберёмся в датах оплаты налога и некоторых .
Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:
При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.
Какие налоги платит ИП без работников |
Ставка |
Формула |
Отчётность ИП без работников и оплата |
0%, 10% или 18% (в зависимости от категории товаров) |
Стоимость товара*18/118 |
Оплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом |
|
На имущество |
До 2,2% (устанавливается местными законами) |
Зависит от критериев объекта |
|
НДФЛ (с прибыли) |
(Доходы - расходы)*13% |
Оплатить авансы на основании ежеквартальных уведомлений из налоговой до 15 июля, 15 октября и 15 января |
Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Давайте разберём на примере оплату НДС в 2018 году.Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Пример. Вы купили товар у продавца на ОСНО за 15 700 рублей в феврале 2018 года. Продан товар в этом же месяце за 20 000 рублей. НДС с цены покупки составит: 15 700*18/118 = 2 394,92 рубля. Теперь посчитаем сумму налога, которую нужно оплатить бюджет: 20 000 * 18/18 - 2 394,92 = 655,93 рублей. Если больше никаких оборотов в фирме не будет, то данная сумма подлежит переводу в бюджет до 25 апреля в 2018 году.
Приверженцы ОСНО без сотрудников имеют возможность снизить НДФЛ (прибыли) к уплате следующим образом:
Пример. Общая сумма прибыли составила за год 743 000 рублей. Подтверждённые расходы, связанные с деятельностью – 516 000 рублей. Уплаченные взносы в страховые фонды составляют 27 990 рублей. Общий налог за год равен: (743 000 - 516 000 - 32 385)*13% = 29 299,95 рублей.
Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.
Пример. За 2017 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735 000 рублей * 6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2018 года.
На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».
Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692 000 * 6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 32385 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41 520 - 32 385 = 9 135 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.
Если предприниматель применяет УСН «Доходы — расходы» по ставке в 15%, то сумма страховых платежей вычитается из налоговой базы.
Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 32 385 рублей, то налог рассчитывается так: (924 000 - 699 000 - 32 385) * 15% = 28 892 рубля.
Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.
Для расчёта налога применяется следующая формула:
Б*ФП*к1*к2*15%, где:
Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2018 году на примере.
Пример. Базовый доход за 1 квартал 2018 года составляет 7 500 рублей ежемесячно. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2018 год составляет 1,868, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублей в квартал. Далее корректируем доход на поправочные коэффициенты – К1, К2. Расчет выглядит следующим образом: 157 500 * 1,868 * 0,6 = 179 526 рубля. И последним этапом считаем налог: 179 526 * 15% = 26 479 рублей.
По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.
Пример. Вы оплатили взносов в первом квартале на сумму 7000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за первый квартал равен 26479 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 26 479 — 7000 = 19 479 рублей.
ЕСХН может применяться лишь теми ИП, которые ведут деятельность, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. При данной системе налогообложения значительно упрощён процесс ведения бизнеса за счёт минимальной отчётности и небольшой ставки налога.
Рассмотрим на примере оплату ЕСХН в 2018 году для ИП без штата сотрудников.
Пример. За первые 6 месяцев деятельности доход составил 380 000 рублей. Расходы за этот период подтверждены на сумму в 200 000 рублей. Доход за 2017 год составил 625 000 рублей, а затраты – 392 000 рублей. Сумма налога за первое полугодие: (380 000 - 200 000)*6% = 10 800 рублей. Её необходимо оплатить до 25 июля 2017 года. Годовой налог, который необходимо доплатить до 2 апреля 2018 года: 625 000 - 392 000)*6% - 10 800 = 3180 рублей.
ИП, практикующие ЕСХН и не имеющие в штате наёмный персонал, могут уменьшить налоговую базу на взносы во внебюджетные фонды за себя. Ту часть платежей, что вы внесли авансом, можно учесть в качестве расходов.
Пример. Чтобы рассчитать налоги, обратимся к предыдущему примеру. Сумма дохода за первые 6 месяцев деятельности равна 380 000 рублей, а расходы – 200 000 рублей. Допустим, вы оплатили 14 000 рублей в качестве взносов. Налог к уплате составит: (380 000 - 200 000 - 14 000)*6% = 9 960 рублей.
ПСН привлекает многих налогоплательщиков простотой в расчёте налога и отсутствием декларации. По итогу отчётного года вам не понадобится сдавать документы в налоговую: необходимо только продлить действие патента на ваше усмотрение.
Рассмотрим основные характеристики данной системы налогов с помощью таблицы.
Срок | Оплата | Формула | Отчётность |
1 — 6 месяцев | В любой день действия патента, включая дату его завершения. Средства можно внести одной суммой или авансовыми платежами | ||
7 — 12 месяцев | В первые три месяца нужно внести 1/3 от суммы налога. Оплата происходит в любой день единоразово или по частям. Оставшиеся 2/3 – не позднее дня окончания патента одним платежом или авансами | Потенциальный доход (зависит от региона, сферы деятельности)*6% | КУДиР |
Суммы «патентного» налога уже посчитаны. Их можно найти для любой разрешённой деятельности на сайте налоговой. Патент не привязан к календарному году. Вы можете начать деятельность в середине любого месяца и закончить через период, на который приобретался патент.
Пример. Патент стоит 72 000 рублей на 12 месяцев. Купили вы его 12 января 2018 года. За первые 90 дней (до 12 апреля 2018 года) необходимо внести сумму, равную: 72 000/3 = 24 000 рублей. Её можно распределить помесячно и оплачивать по 8000 рублей. Остальная сумма к уплате, равная 72 000 — 24 000 = 48 000 рублей, подлежит переводу на счёт налоговой службы до 12 января 2019 года. Её также можно разделить на оставшиеся 9 месяцев и вносить по 6 000 рублей (для ровного подсчёта оплата ограничится 8-ю месяцами).
Приверженцам ПСН нужно знать, что снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов государство для них не предусмотрело. Исключение может быть только в том случае, если вы совмещаете ПСН с другой налоговой системой. Давайте разберёмся, как уменьшить налог ИП без работников в данной ситуации.
Для того чтобы вести коммерческую деятельность с максимальной эффективностью, каждый индивидуальный предприниматель выбирает оптимальный налоговый режим, что в свою очередь определяет, какие налоги ИП подлежат уплате. Выбор будет зависеть не только от специфики и масштабов деятельности коммерсанта, но и от того, какие перспективы видит перед собой бизнесмен.
Рассмотрим налогообложение ИП в 2017 году, а также, какие обязательства возникают перед предпринимателями в зависимости от применяемого режима.
Чаще всего бизнесмены для работы выбирают специальные режимы, отличающиеся невысокой налоговой нагрузкой и простотой исчисления. Среди спецрежимов выделяют следующие:
Каждый из этих режимов по-своему хорош, так как является основанием для освобождения бизнесмена от уплаты череды трудоемких и затратных фискальных платежей. Рассмотрим особенности применения УСН, ПСН и ЕНВД в 2017 году, изменения, свежие новости более подробно.
«Вмененка» — это один из базовых спецрежимов, для которого характерен расчет платежа, исходя из базовой доходности, установленной для каждого возможного вида деятельности. Применение закреплено главой 26.3 НК РФ.
Для предпринимателей, работающих на ЕНВД в 2017 году (изменения, свежие новости рассмотрим позже), предусмотрено освобождение от уплаты ряда налогов, таких как:
Применять ЕНВД допустимо только в отношении определенных видов деятельности, перечень которых закреплен правовыми нормами, в частности ст. 346.26 НК РФ. К ним относят:
С полным перечнем разрешенных видов деятельности можно ознакомиться в п.2 ст.346.26 НК РФ.
Важные в отношении ЕНВД в 2017 году изменения, свежие новости связаны с применением нового перечня бытовых услуг. Данное требование установлено распоряжением Правительства № 2496-р от 24.11.16 г. Помимо строго регламентированного перечня видов деятельности, главой 26.3 НК РФ определены ограничения на применение этого спецрежима. Вследствие этого, работать на ЕНВД предприниматель не вправе, если:
Налоги ИП на ЕНВД рассчитываются по следующей формуле: ЕНВД = Базовая доходность * Физический показатель * К1 * * 15%.
Базовая доходность и физический показатель устанавливаются отдельно для каждого допустимого вида деятельности и прописаны в ст. 346.29 НК РФ. Так, если ИП занимается оказанием ветеринарных услуг, его ФП будет являться количество сотрудников (включая ИП), а БД будет равна 7500 рублей за один месяц.
Рассмотрим расчет на примере.
Пример 1
ИП Васнецов оказывает услуги по ремонту автомобилей. Помимо предпринимателя у него трудится один наемный работник. Коэффициент К1 в 2017 году остался без изменений и равен 1,798. Показатель К2 в регионе установлен в размере 0,6. Рассчитать величину платежа можно следующим образом:
- ФП в этом случае – это количество работников;
- БД составляет 12000 руб;
- ЕНВД = 12000 руб. * 3 месяца * 2 работника * 1,798 * 0,6 * 15% = 11651,04 руб. – сумма за квартал.
При этом у предпринимателя есть возможность уменьшить сумму к уплате, если в течение квартала он уплачивал страховые взносы.
Работать на «вмененке» целесообразно предпринимателям, которые уже вышли на определенный уровень финансовых поступлений, так как платить в казну следует независимо от того, получил ли он солидную прибыль или даже не смог покрыть свои расходы.
Бизнесмены на общей системе являются плательщиками всех обязательных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, подоходный налог и налог на имущество. Также при наличии соответствующих оснований может возникнуть необходимость в уплате дополнительных сборов, таких как транспортный, водный и иные налоги. Налогообложение ИП в 2017 году допускает как применение специальных режимов, так и . Подводя итоги, отметим, что налоги ИП, главным образом, зависят от того, какая система применяется.
Физлицо, которое встало на учет как субъект бизнеса в виде индивидуального предпринимателя, подпадает под обязательное страхование. При этом страхователем выступает сам ИП. Это предполагает его обязанность исчислять и перечислять в бюджет страховые платежи. Калькулятор расчета страховых взносов в ПФР в 2018 году для ИП за себя позволит ему правильно определить их размер.
Калькулятор расчета страховых взносов в ПФР в 2019 году для ИП за себя позволяет сделать калькуляцию онлайн, для этого нужно ввести свои данные:
Как только предприниматель получает на руки выписку из ЕГРИП, он автоматически становится плательщиком страховых взносов. необходимо перечислять в ИФНС.
Страховые перечисления, которые ИП выплачивает за себя исчисляются по строго определенным ставкам отчисления, устанавливаемыми с 2018 года Правительством на год. Поэтому их называют фиксированными платежами.
Данные отчисления производятся всеми предпринимателями: работающими самостоятельно и теми, у кого есть наемные сотрудники.
Важно! При этом практически не учитывается тот момент, работает ли ИП или его деятельность приостановлена. Пока он зарегистрирован в качестве предпринимателя отчисления необходимо производить. Чтобы их прекратить, ему нужно обратиться в налоговый орган и закрыть ИП.
Связано это с тем, что период когда открыто предпринимательство включается в страховой стаж для исчисления пенсии. Если предприниматель одновременно является ИП и оформлен у другого работодателя по , то он также производит на себя отчисления в виде фиксированных сумм.
В некоторых случаях, строго указанных в нормах налогового законодательства, ИП может приостанавливать исчисление и уплату фиксированных платежей:
Закон не устанавливает строгой периодичности, по которой ИП должен перечислять фиксированные взносы.
Поэтому, он сам может выбирать необходимый ему период:
Закон устанавливает, что крайним сроком уплаты фиксированных платежей является заключительный день того года, за который они были начислены (31 декабря). Если дата платежа приходится на выходной, либо праздник, то она переносится на первый, следующий за ними рабочий день.
В связи с тем, что перечислить платежи можно как единой суммой, так и разбить их на доли и уплачивать их постепенно в течение года, главное, чтобы на установленную дату они были погашены полностью.
Срок перечисления дополнительного взноса 1% установлен до 1 июля года, что идет за расчетным. Здесь также действует правило о переносе дня вперед в случае его выпадения на выходной.
Внимание! Если ИП прекратил заниматься деятельностью, то оплатить платеж в ПФР он обязан в срок 15 дней со дня внесения сведений об исключении предпринимателя из государственного реестра.
Начиная с 2018 года взносы ИП за себя больше не зависят от величины МРОТ, теперь они устанавливаются правительством на будущий год.
Так на 2018 год установлен размер взносов в сумме 32 385 рублей, из них:
Кроме этого, если доход за год превысил 300 тыс. руб, то ИП должен также выплачивать 1% от этой суммы:
Взнос 1% = (Общий доход - 300 000) х 1%
Если в течение года предприниматель открылся, или, наоборот, прекращает деятельность, нужно рассчитать фиксированные платежи за неполный год.
Для этого необходимо определить число полных месяцев работы, количество дней работы в неполном месяце и календарное число дней в неполном месяце.
Размер платежа в ПФ за неполный год = 26545 / 12 х Число полных месяцев + 26545 /12 / количество дней в месяце * кол-во отработанных дней
Размер платежа в ФМС за неполный год = 5840 / 12 х Число полных месяцев + 5840 /12 / количество дней в месяце * кол-во отработанных дней
(Отработано дней в неполном месяце / Общее число дней в неполном месяце)
C 2017 года, когда была произведена смена администратора взносов, их необходимо уплачивать в налоговую. Были введены новые КБК, начинающиеся с цифр 182. Также нововведением стало объединение под одним кодом фиксированных платежей и 1%.
По пенсионным взносам:
По взносам на медстрах: