Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Нулевой расчет по страховым взносам - раздел 3 в нем должен быть заполнен в любом случае. Какие данные будут содержаться в этом разделе при отсутствии цифровых показателей в самом отчете, разберем в нашей статье, а также рассмотрим, каковы в целом нюансы заполнения нулевок по взносам.
Нулевой расчет по страховым взносам должны сдавать все организации, не выплачивающие заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода, и ИП, у которых заключен хотя бы один трудовой договор, но по каким-то причинам также не осуществляющие выплаты по таким договорам.
Нулевка будет содержать титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1, раздел 3. Все остальные листы не подлежат включению в такой расчет.
В разделе 3 придется заполнить все данные о физлице, с которым у организации или ИП заключен договор, но которому зарплата не выплачивается. В компаниях таким лицом может выступать директор — единственный учредитель. Его данные обязательно должны быть включены в 3-й раздел даже при отсутствии трудового договора.
Непредставление нулевого расчета грозит экономическим субъектам минимальным штрафом в размере 1000 рублей, а в некоторых случаях и блокировкой расчетного счета.
Указание уволенных сотрудников в ЕРСВ. Нужно ли отражать в разделе 3 расчета по страховым взносам сведения о сотрудниках, которые уволились в предыдущем отчетном периоде.
Вопрос: Мы не показали в расчете по страховым взносам за полугодие 2017 года в разделе 3.1. сотрудников, уволенных в 1 квартале 2017 года. Нужно ли сдавать уточненный расчет и какие именно разделы сдавать, если нужно? Будет ли штраф, если уточненку не сдавать?
Ответ: Нет, не нужно. Если не указали в ЕРСВ уволенных в прошлом квартале сотрудников - это не критичная ошибка, штрафов не будет.
Обоснование
Нужно ли отражать в разделе 3 расчета по страховым взносам сведения о сотрудниках, которые уволились в предыдущем отчетном периоде
Сотрудников, которые уволились в предыдущем квартале, покажите в подразделе 3.1 расчета по страховым взносам. При этом не заполняйте, ведь там отражают сведения о выплатах в отчетном периоде. Поскольку сотрудников уволили в предыдущем отчетном периоде, выплат по ним в последние три месяца не было. Уволенных в предыдущем отчетном периоде включите в общее количество застрахованных лиц (графа 1 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1). Такой порядок следует из письма ФНС России от 17 марта 2017 № БС-4-11/4859 .
Главбух советует: расчет без уволенных в прошлом квартале сотрудников - это не критичная ошибка, штрафов не будет.
Сотрудников, которые уволились в предыдущем квартале, отражать в разделе 3 не обязательно. Ведь их вы учли в предыдущем отчете, а в текущем периоде доходы они не получали. Кроме того, учетные программы настроены именно так.
Эти сотрудники на выплаты и взносы в текущем периоде никак не влияют, а значит, необходимости сдавать уточненный расчет нет. Это следует из Налогового кодекса РФ и
Раздел 3 расчета отражает сведения персонифицированного учета. Зачастую при его заполнении возникают неточности в оформлении либо персональных данных сотрудников, либо показателей сумм доходов и взносов. Появляется необходимость в представлении уточненных сведений.
При подготовке корректировки раздела 3 опираемся на пояснения, представленные в письме ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@. Состав уточненного расчета напрямую зависит от того, в каком месте находится ошибка. Чтобы определить значение строки 040 раздела 3 расчета по страховым взносам в корректировке, обратимся к п. 3 письма ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@. В нем сказано, что плательщики могут самостоятельно определять порядковый номер строки 40 раздела 3 расчета по страховым взносам, так же как отражать показатели по порядку в целом по всей организации. Разрешается указывать уникальный номер, присвоенный учетной системой организации (табельный номер).
При корректировке раздела 3 работаем с теми сведениями о работниках, которые меняем или дополняем. В этих случаях указываем порядковый номер строки 40 раздела 3 расчета страховых взносов с первичного отчета. Так, если ошибки находятся в суммах и взносах подраздела 3.2, при корректировке раздела 3 строка 040 остается прежней. Сведения подраздела 3.2 отражаем с верными данными. При изменении общей суммы взносов уточняем раздел 1 расчета. Если показателей в подразделе 3.2 нет, то в строках 190, 200, 260, 270 ставим прочерк, а в остальных знакоместах указываем 0.
Если допущена ошибка в персональных данных работника в подразделе 3.1, необходимо:
Итак, что входит в строку 040 расчета по страховым взносам при корректировке? Допустим, редактируем сведения о сотруднике с порядковым номером 4. В обнуляемых сведениях и данных нового раздела 3 на этого сотрудника по строке 040 отражаем тот же порядковый номер 4.
Давайте на основании образца рассмотрим, как это будет выглядеть в отчете: Если ошибки содержатся в подразделе 3.2, например забыли внести сведения о сотруднике. В этом случае добавляем в раздел 3 расчета информацию об этом работнике, в строке «Номер корректировки» ставим 0. В строке 040 указываем следующий по порядку номер. Ввиду отражения добавочных сведений редактируем показатели раздела 1.
Если отразили лишних сотрудников. В этом варианте в разделе 3 отражаем сведения об этих сотрудниках с номером корректировки, отличным от 0. В подразделе 3.1 информацию оставляем без изменений, а в строках 190-300 подраздела 3.2 во всех знакоместах ставим 0. Также редактируем значения раздела 1.
Раздел 1 расчета по страховым взносам содержит 10 приложений. Обязательными для всех плательщиков являются приложения 1 и 2. Если хозсубъект использует зачетную систему в обязательном соцстраховании, то к ним относится еще и приложение 3.
В самом разделе 1 строка 040 содержит сведения о коде бюджетной классификации для уплаты взносов по обязательному медицинскому страхованию: КБК — 18210202101081013160.
Для того чтобы ответить на вопрос, что входит в строку 040 расчета по страховым взносам в приложении 1, обратимся к порядку заполнения расчета. Он утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В п. 7.6 сказано, что 040 строка приложения 1 к разделу 1 отражает суммы выплат, которые не облагаются взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Информация о таких доходах отражена в ст. 422 НК РФ. Также в необлагаемый доход входят выплаты, указанные в пп. 8 и 9 ст. 421 НК РФ. Для удобства восприятия информации рассмотрим необлагаемый доход на примере начислений в ООО «Алмаз».
Давайте на примере рассмотрим более подробно, как отразить не облагаемые взносами доходы.
Пример
ООО «Алмаз» ведет свою деятельность в районе Крайнего Севера. Кроме штатных сотрудников, предприятие использует услуги физлиц по договорам подряда и перевозке грузов. Предприятие возмещает сотрудникам расходы на использование личного автомобиля при выполнении развозной работы. Рассмотрим начисления за последние три месяца.
В первом месяце кроме заработной платы были выданы:
Из этих выплат облагаться взносами будут только суммы зарплаты и выплат по договору подряда (п. 1 ст. 420 НК РФ). На суммы пособий и помощи взносы не начисляются (п. 1 ст. 422 НК РФ).
Во втором месяце помимо начисления зарплаты было:
В этом месяце в облагаемую сумму войдут выплаты заработной платы, сумма за оказание услуг по перевозке грузов. Возмещение затрат на использование личного транспорта и материальная помощь до 4000 руб. взносами облагаться не будут (ст. 422 НК РФ).
В третьем месяце наряду с зарплатой начислены:
По этим выплатам, кроме зарплаты, взносы начисляться не будут (ст. 422 НК РФ).
В образце приведено заполнение строки 040 расчета в приложении 1 к разделу 1 из вышеприведенных сведений:
В приложении 2 к разделу 1 строка 040 отражает сумму, превышающую предельную величину базы для исчисления взносов по обязательному социальному страхованию.
База определяется по окончании месяца как сумма выплат по каждому работнику нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Для плательщиков, которые производят выплаты физлицам, установлена предельная величина базы, на которую начисляются взносы.
С 1 января 2018 года по социальному страхованию установлен предельный показатель базы, который не должен превышать 815 000 рублей индивидуально по каждому сотруднику. Суммы выплат рассматривают нарастающим итогом с начала года.
Это говорит о том, что доход сверх этой суммы не подлежит обложению взносами. Строка 040 как раз отражает суммы, превышающие предельную величину базы.
Разберем на примере одного работника.
Пример
Допустим, выплаты работнику за полугодие составили 798 500 руб. За последующие три месяца ему начислено:
Сумма выплат превышает сумму предельной величины базы по взносам. Значит, при заполнении приложения 2 к разделу 1 расчета в строках, которые отражают суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов, необходимо указывать сумму превышения.
Если этого не делать, взносы будут исчислены с сумм всех начислений, что приведет к увеличению взносов. Необходимо будет предоставить корректировку. Тогда строка 040 расчета по страховым взносам в приложении 2 при уточнении будет содержать следующие суммы:
Какой порядок заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам в 2017 году, сдаваемого в ИФНС? Сколько разделов 3 заполнять? Нужно ли заполнять 3 на каждого работника? Ответы на эти и другие вопросы, а также пример заполнения раздела 3 вы встретите в данной консультации.
В 2017 года применяется новая форма расчета по страховым взносам. Бланк утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. См. « ».
В состав названной формы отчетности входит раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В 2017 году раздел 3 в составе расчета по взносам должны заполнять все организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивали доходы (выплаты и вознаграждения) физическим лицам с 1 января 2017 года. То есть, раздел 3 – обязательный раздел.
Раздел 3 предусматривает включение в него персонифицированных сведений по каждому физическому лицу, по отношению к которому в последние три месяца отчетного (расчетного) периода организация или ИП являлись страхователем. При этом не имеет значения, имелись ли в этот период выплаты и вознаграждения в пользу таких физических лиц. То есть, если, допустим, в январе, феврале и марте 2017 года работник по трудовому договору находился в отпуске без сохранения содержания, то его тоже нужно включить в раздел 3 расчета за 1 квартал 2017 года. Поскольку в обозначенный период времени он состоял в трудовых отношениях с организацией и признавался застрахованным лицом.
Безусловно, нужно формировать раздел 3 на лиц, в пользу которых в последние три месяца отчетного периода имелись выплаты и вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (п.22.1 Порядка заполнения расчет по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).
Предположим, что в отчетном периоде с физическим лицом был заключен гражданско-правовой договор (например, подряда), но никаких выплат по этому договору человек не получал, поскольку услуги (работы) еще не были оказаны (выполнены). Нужно ли в таком случае включать его в раздел 3 расчета по страховым взносам? По нашему мнению, да, нужно. Дело в том, что занятые по договорам гражданско-правового характера также признаются застрахованными лицами в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».
Также полагаем, что раздел 3 нужно формировать на генерального директора-единственного учредителя, с которым заключен трудовой договора. Ведь такие лица также поименованы в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Поэтому они должны попадать в раздел 3. Даже если в последние три месяца отчетного периода они не получали никаких выплат от своей собственной организации.
Если заполняете персонифицированные сведения на человека впервые, то по строке 010 укажите «0–». Если же сдаете уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период, то покажите номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода, например:
В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются персонифицированные сведения.
Проверьте
Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать показателю поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета, а поля 030 раздела 3 – значению поля «Календарный год» титульного листа.
В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления сведений. В результате начальная часть раздела 3 у вас должна принимать следующий вид:
В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные физического лица, на которого заполняется раздел 3. Поясним, какие персонифицированные данные указывать и приведем образец:
Строка | Заполнение |
---|---|
060 | ИНН (при наличии) |
070 | СНИЛС |
080, 090 и 100 | Ф.И.О. |
110 | Дата рождения |
120 | Код страны, гражданином которой является физическое лицо из Классификатора, утвержденного 14.12.2001 №№ 529-ст, ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 |
130 | цифровой код пола: «1» – мужской, «2» – женский |
140 | Код вида документа, удостоверяющего личность |
150 | Реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа) |
160, 170 и 180 | Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом |
Подраздел 3.2 содержит информацию о суммах:
Однако если вы заполняете раздел 3 на лицо, которое никаких выплат в последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не получало, то этот подраздел заполнять не нужно. Об этом сказано в пункте 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Если же факт выплат имел место, то заполняйте следующие графы:
Графа | Заполнение |
---|---|
190 | |
200 | Код категории застрахованного лица (согласно приложению 8 к Порядку заполнения расчета). Код укажите большими буквами русского алфавита. Например – НР. |
210 | Общая сумму выплат в пользу физического лица за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. |
220 | База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину. В 2017 году эта величина – 876 000 рублей. |
230 | Сумма выплат по гражданско-правовым договорам (выделяются из базы). |
240 | Сумма пенсионных страховых взносов. |
250 | Итоговая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающую предельную величину базы за все три месяца отчетного (расчетного периода). |
Приведем пример.
Пример
ООО «Лобзик и компания» формирует расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года. В раздел 3 бухгалтеру нужно включить данные на механика Ромашкина О.В. В январе, феврале и марте 2017 года он ежемесячно получал 30 000 рублей. Всю сумму бухгалтер включал в базу для начисления страховых взносов. Бухгалтер заполнил подраздел 3.2 следующим образом:
Если вы применяете разные тарифы страховых взносов, заполняйте необходимое количество строк.
В подразделе 3.2.2 отразите выплаты, с которых начисляли пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Расшифровка граф этого раздела такая:
Графа | Заполнение |
---|---|
260 | Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. |
270 | Код тарифа. |
280 | Суммы выплат с которых начислили взносы по дополнительным тарифам. |
290 | Сумма страховых взносов по дополнительным тарифам. |
300 | Общая сумма выплат и страховых взносов. |
Если же сдаете уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период, то покажите номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода, например:
В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются персонифицированные сведения. Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать показателю поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета, а поля 030 раздела 3 – значению поля «Календарный год» титульного листа. В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления сведений.
Какой порядок заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам в 2017 году, сдаваемого в ИФНС? Сколько разделов 3 заполнять? Нужно ли заполнять 3 на каждого работника? Ответы на эти и другие вопросы, а также пример заполнения раздела 3 вы встретите в данной консультации. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!
Для чего нужен раздел 3 и кто его заполняет В 2017 года применяется новая форма расчета по страховым взносам.
Бланк утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. См. «Форма расчета по страховым взносам с 2017 года».
ИНН физического лица можно узнать на сайте ФНС России через онлайн-сервис «Узнай ИНН». подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование» При заполнении подраздела 3.2 при начислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета. Обратите внимание, согласно пункту 22.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.
Поскольку в обозначенный период времени он состоял в трудовых отношениях с организацией и признавался застрахованным лицом. Безусловно, нужно формировать раздел 3 на лиц, в пользу которых в последние три месяца отчетного периода имелись выплаты и вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (п.22.1 Порядка заполнения расчет по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).
Внимание
Предположим, что в отчетном периоде с физическим лицом был заключен гражданско-правовой договор (например, подряда), но никаких выплат по этому договору человек не получал, поскольку услуги (работы) еще не были оказаны (выполнены). Нужно ли в таком случае включать его в ? По нашему мнению, да, нужно.
Бухгалтер при составлении расчета за 1 квартал должен сформировать 5 экземпляров раздела 3. При этом буду использованы следующие данные:
Важно! Приложение 3 раздела 1 расчета страховых взносов предназначается для отражения нарастающим итогом сумм выплат сотрудникам в рамках расходов по соцстрахованию (больничные пособия, декретные выплаты различного назначения, ежемесячные пособия в целях ухода за детьми, прочие социальные пособия и суммы).
Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).
< … Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 17 мая 2017 г. О форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 году в налоговую инспекцию, мы рассказывали в нашей консультации и приводили образец Расчета.
Об особенностях заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам расскажем в этом материале.
Сумма выплат не превысила предельную величину базы для начисления взносов на ОПС. Сотрудник является застрахованным лицом по всем видам обязательного страхования, взносы начисляются по основному тарифу.
При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 2):
Рис. 2 Пример 2 В организации работает сотрудник, который является гражданином Украины и имеет статус временно пребывающего на территории РФ (не высококвалифицированный специалист).
Что касается отражения в Расчете по страховым взносам (в разделе 3) декретниц, то информация по ним приводится не только в подразделе 3.1 (поскольку они остаются застрахованными лицами), но и в подразделе 3.2. При этом в подразделе 3.2 пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет отражаются только по строке 210.
Ведь эти пособия относятся к выплатам и иным вознаграждениям, но являются суммами, не подлежащим обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Правила заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/
Раздел 3 единого Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода (п. 22.1 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/).
Что нужно сделать с 14 по 18 мая Вот и закончились все майские праздники и настали трудовые будни. После череды выходных легко забыть о важных рабочих делах.
Чтобы этого не произошло и вы в срок исполнили свои обязательства перед бюджетом и контролирующими органами, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания.< < … Штраф за несдачу СЗВ-М: увольнение не спасет директора от санкций В период работы директора возглавляемая им фирма совершила нарушение в сфере персучета. Могут ли директора оштрафовать за это нарушение, если к моменту назначения штрафных санкций он уже покинул свой пост? < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Если инспекция посчитает расчет непредставленным, она уведомит об этом страхователя. В этом случае страхователю нужно в пятидневный срок (если уведомление выслано на бумажном носителе — в десятидневный срок) с даты направления уведомления представить скорректированный расчет.
Тогда датой его представления будет дата сдачи первичного расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ). ФНС России в письме от 28.06.2017 № БС-4-11/ разъяснила как заполнять уточненный расчет по страховым взносам, если неверно заполнен раздел 3.
Рис. 1 Пример 1 Сумма выплат в пользу сотрудника за 1 квартал 2018 года составила:
Рис. 4 Пример 4 Организация заключила с физическим лицом договор подряда на выполнение работ. В феврале и марте по договору было начислено по 30 000 руб. При заполнении раздела 3 (рис. 5):
Рис.
Значение этого поля должно соответствовать значению поля Расчетный (отчетный) период (код) титульного листа расчета. В поле Календарный год (строка 030) указывается год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения. Значение поля должно соответствовать значению поля Календарный год титульного листа расчета. В поле Номер (строка 040) указывается порядковый номер сведений.
В поле Дата (строка 050) указывается дата представления сведений в налоговый орган. Заполняется автоматически датой, указанной на титульном листе расчета.
Раздел 3 состоит из подразделов: подраздел 3.1 «Данные о физическом лице — получателе дохода» В подразделе следует указывать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных лицах по состоянию на дату формирования отчетности.