Для предпринимателей. Данный вид налога будет отменен первого января в 2021 году согласно федерального закона № 178 от 02.06.2016 года. Но еще три года ЕНВД будет актуален и эта статья об основных правилах расчета налога в этом режиме.

С 2002 года в России действует система по сбору налогов ЕНВД. Законодательно этот режим описан в Налоговом кодексе РФ № 117 от 5.08.2000 года, в главе 26.3.

Единый налог на вмененный доход не учитывает фактическую прибыль, а берет за основу условный доход, вмененный для каждого региона согласно НК РФ.

Данный вид налога не обособлен и может применяться одновременно с другими системами налогообложения.

Такой режим можно применять для определенных видов предпринимательской деятельности:

• Услуги для населения в сфере быта;
• Технический ремонт и мытье автомашин;
• Платные стоянки, кроме штрафных;
• Транспортная логистика по пассажирским и грузоперевозкам, если в собственности до двадцати автомашин.
• Розничные продажи, где торговый зал не превышает 150 квадратных метров, и в нестационарных объектах;
• Услуг общепита с залом не более 150 квадратных метров и без зала для обслуживания;
• Работа рекламой;
• до 500 квадратных метров;

Этот налог нельзя выбрать на определенные виды деятельности, так же на этом режиме не смогут работать организации с численностью персонала более ста сотрудников и с долей других организаций более 25 процентов.

Больше информации о ЕНВД и примеры расчета суммы такого налога – в этом видео:

Как рассчитать сумму налога

Общие понятия в расчетной формуле:

• Базовая доходность – допустимая прибыль за календарный месяц.
• Физический показатель – он различен и зависит от вида выбранной деятельности. Может рассчитываться исходя из количества сотрудников, например для услуг, или исходя из торговой площади для розничных продаж, либо по количеству единиц автотранспорта. Считается условный доход с каждого квадратного метра, либо с автомашины, либо возможной прибыли приносимой одним сотрудником.

Коэффициенты корректировки базовой доходности призваны показать степень влияния различных условий на итоговый результат деятельности.

• К1 - коэффициент определяется на один год, учитывает рост цен и называется дефлятор;
• К2 - предназначен для учета определенных критерий в процессе ведения бизнеса, например, сезонность, для каждого региона отдельно, который можно узнать в местном ФНС.

Налогом облагается вмененный доход и имеет формулу следующего вида:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

15% это налоговая ставка, определена законодательно и для всех является одинаковой.

Расчет ЕНВД с торговой площади

По торговой площади ЕНВД рассчитывается для предприятий розничной торговли. В качестве примера представим торговую точку в 20 квадратным метров в стационарном помещении города Х.

ЕНВД=1800*20*1,798*1*15%=9709,2 руб., где:

• 1800 руб. – показатель базовой доходности с одного квадратного метра;
• 20 кв. м – торговая площадь;
• 1,798 – коэффициент К1, установленный на 2016 до принятия поправок. На данный момент рассматриваются законодательные изменения, вследствие которых коэффициент будет 1,891.
• 1 – коэффициент К2, значение соответствует виду деятельности по ОКВЭД, а так же зависит региона.

В итоге сумма налога в режиме ЕНВД по торговой площади в примере составит 9 709 руб. 20 коп за один месяц. Так как расчетный период квартал, то в отчетности будет фигурировать сумма 9709,2*3=29 127,6 руб.

Стоит упомянуть об особенностях определения площади, с которых уплачивается налог. В площадь входит только торговый зал, где происходят продажи и обслуживание покупателей, подсобные или административные помещения не облагаются налогом.

ЕНВД для ИП и ООО - отличия и особенности

Расчет налога, как для индивидуального предпринимателя, так и для общества с ограниченной ответственностью производиться одинаково. К особенностям относится возможность уменьшить размер налога за счет страховых выплат. С 2016 года разрешено снижать размер вмененного налога на сумму страховых взносов.

Для уменьшения налоговой суммы необходимо своевременно внести страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС в течение отчетного года. Как осуществляются отчисления ИП во внебюджетные фонды вы можете прочесть

Онлайн калькулятор расчета налога

Для простоты и удобства расчета налога по системе ЕНВД предусмотрены онлайн калькуляторы. Здесь потребуется заполнить:

• Отчетный квартал;
• Год расчета, для определения соответствующего К1;
• Правовую форму организации с указанием наличия сотрудников, для учета возможного снижения налога;
• Выбрать вид деятельности для определения базовой доходности;
• Указать физический показатель за каждый месяц. Это либо общая торговая площадь, либо количество сотрудников или единицы техники, в зависимости от деятельности;
• Указать коэффициент К2, он индивидуален для каждого региона;
• Указать размер внесенных страховых взносов, для уменьшения суммы налога.

Отчетность по единому налогу на вмененный доход

Главным документом отчетности на этом режиме налогообложения является Она подается в налоговую службу каждый квартал. Заполняется декларация по строгой форме, которая должна быть актуальной.

Последние изменения в бланк отчетности были внесены в начале 2017 года. Заполнить можно двумя способами:

• Вручную только черной, синей или фиолетовой пастой;
• С помощью компьютера и установленным специальным ПО.

При заполнении требуется выполнять ряд правил:

• Для каждого значения свое поле и только оно может быть заполнено в ячейки;
• Все страницы, начиная с титульного листа, нумеруются по принципу первый лист «001», второй «020» и т.д.;
• Все данные пишутся слева направо;
• Поля для текста пишутся с заглавной буквы печатным шрифтом;
• Правила округления работают по принципу до 50 копеек отбрасываются, свыше 50 копеек округляются до рубля;
• На бумажном носителе нельзя делать двустороннюю печать и скреплять листы скрепками;
• Не допускаются исправления и замазки.

Декларацию нужно заполнять, начиная со второго раздела, потом третий, и в последнюю очередь первый раздел. Такая последовательность объясняется тем, что на титульном листе потребуется указать количество заполненных страниц.

Ответственность за неуплату налога

В режиме ЕНВД декларация подается до 20 числа следующего месяца за отчетным периодом, а налоги должны быть уплачены до 25 числа аналогичного месяца. Согласно статьи 122 НК РФ в случае отсутствия оплаты в установленный срок предусмотрена ответственность:

• Штраф 20% от суммы неуплаченных налогов, при неуплате или неполной уплате суммы налога вследствие неверных расчетов, с учетом отсутствия умышленных действий;
• Штраф 40% от суммы неуплаченных налогов, если искажения были внесены умышленно;

Следует понимать, что уплата штрафа не освобождает от уплаты налогов. Помимо налоговой ответственности предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Непредоставление налоговой декларации также предусматривает определенные санкции и ответственность – больше информации

Подводя итог, стоит отметить, что в 2017 году предприниматели, работающие на режиме ЕНВД, будут уплачивать страховые взносы через ФНС, что упростит отчетность, а срок работы в этом режиме продлен до 2021 года.

Каждому предпринимателю надо ответственно подходить к выбору системы налогообложения. Многие руководители фирм часто выбирают налог на вменяемый доход. Но он доступен далеко не каждому и работает не в каждом регионе. Необходимо разобраться, что он собою представляет.

Вмененными показатели называют потому, что расчет идет не по фактически полученной выручке, а по показателям, которые предполагается получить. Как правило, федеральный округ самостоятельно выбирает виды деятельности, подпадающие под такой вид налогообложения.

Важно понимать, что крупные налогоплательщики, предприниматели, у которых вид деятельности связан со здравоохранением и социальным обеспечением, не могут платить данный вид налога.

Для каждого вида деятельности имеется свой определенный расчет, можно рассчитать налог за неполный месяц. Также надо понимать, что для каждого региона свои коэффициенты, которые надо знать.

Такой вид налогообложения применяется для таких видов розничной торговли:

• магазинах, у которых площадь не более 150 м.кв.;
• палатках, киосках и других торговых объектах без демонстрационных залов.

Именно от наличия торгового зала или вида помещения для торговли зависит, какой налог предприниматель будет платить.

Розничная торговля имеет несколько особенностей:

• Продажа товаров осуществляется для личного использования, при домашнем хозяйстве, семейного использования, не должна быть связана с предпринимательской.
• Продукция относится к товарам, которые разрешены для налогообложения ЕНВД.
• Продажа производится по договору купли-продажи.
• Все объекты, через которые производится торговля, должны соответствовать требованиям.

Переход на ЕНВД в розничной торговле

Какую именно деятельность включать в оплату по ЕНВД решают местные власти. Они вправе выбирать один или сразу все виды. Корректировочный коэффициент также устанавливаются местными властями.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Фирма вправе уменьшить сумму налога на сумму пособий или взносов, но она не может превышать 50%.

Важно понимать, что у предприятия должно быть не более 100 сотрудников и не выше 25 % участия других лиц. Также запрещено платить такой налог тем, кто занимается здравоохранением и социальным обеспечением. Также фирма не является крупной и не занимается сдачей в аренду автозаправочных станций.

При переходе на такой вид налога имеются некоторые особенности.

• Обязательным условием считается торговля через магазины, не превышающие установленную площадь. Те помещения, где не происходит обслуживание клиентов, не считаются торговыми.
• Тогда, когда объект используется частично, предпринимателю необходимо учитывать сумму всей площади, которая используется.
• Запрещено применять ЕНВД, если реализуется грузовой транспорт, медикаменты по льготам, товары, которые изготовлены самостоятельно, товары по образцу.
• Также надо знать, что предприниматель может отказаться от кассового аппарата, если он выдает клиентам бланк строгой отчетности или документ, который сможет подтвердить прием денежной суммы за товар.

Расчет ЕНВД для розничной торговли

Существует два вида расчета такого налога: с использованием торговых залов и без них.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с торговыми залами

Налоговая база имеет несколько компонентов:

• Дб – это месячная доходность, законодательством определено для торговли с использованием помещений 1 800 рублей.
• К1, К2 – это коэффициент-дефлятор и корректирующий.
• ПФ1, ПФ2, ПФ3 – это площадь торгового зала за три месяца торговли.

Налоговая база умноженная на ставку, которая составляет 15 % от вмененного налога. Полученные суммы складываются, получается налог ЕНВД, который и надо уплатить.

Такие операции применяются несколько раз, если предприниматель применяет данный налог для разных видов деятельности. Либо у фирмы несколько торговых точек в разных городах. В каждом городе свой коэффициент.

Тогда, когда торговля ведется без торговых залов, формула расчета ЕНВД розничной торговли представляет собою следующее:

где Дб – до 5 кв.м. – 9 000 рублей, более – площадь торговой точки,показатель 1 800 рублей. Все остальные величины такие же, как и в первой формуле.

Высчитываем налог умножением налоговой базы на ставку в 15%. Далее складываем величины и получаем налог для уплаты.

Как определить физический показатель при ЕНВД для розничной торговли

Данная цифра ставится, исходя из ст.349.26 НК РФ, оттуда выбирается показатель. Устанавливает его местная власть, распространяется на всех предпринимателей.

А вот базовая доходность ЕНВД розничной торговли у фирмы не зависит от дохода, поэтому она условна. Такой показатель может быть равен количеству сотрудников, рабочей площади:

Пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле

Надо понимать, что расчет для разных ситуаций будет различаться.

Допустим, ИП «Дмитров» торгует мужской одеждой в торговом центре со стационарными площадями для торговли. Площадь помещения составляет 10 кв.м. Базовая доходность составляет 1 800 рублей. Физический показатель 10 кв.м. К1=1.798. К2=1.

Выполним расчет:

• ЕНВД=1 800*10*1.798*1*15 % = 4854,60 руб. – это сумма за один месяц.
• ЕНВД=4854.60 * 3 = 14 563,80 руб. Именно эту сумму ИП «Дмитров» уплатит в бюджет.

Для расчета налога надо брать во внимание все характеристики помещения, его площадь, наличие сотрудников. Также важно не опаздывать с оплатой такого вида налога, иначе налоговые органы наложат штраф на предпринимателя. Поэтому, чтобы не иметь каких-либо неприятностей, надо соблюдать все требования налогового законодательства.

Предпринимательская деятельность в сегменте розничной торговли имеет множества различных нюансов, связанных с выбором идеи, подготовкой и пуском самого магазина, подбор персонала и конечно же налогообложением. На страницах ресурса мы рассматривали отдельные вопросы, связанные с открытием магазина в частности:

Выбор названия магазина;

Успели рассмотреть отдельные бизнес проекты по , и .

Сегодня обсудим тему налогообложения торговли. Одной из самых распространенных систем налогообложения малого бизнеса в стране являться единый налог на вмененный доход. При этом сам единый налог можно использовать не только при оказании бытовых услуг, но и в рознице, и самое главное, что ЕНВД используется для всех видов такого бизнеса.

Ведение учета при использовании ЕНВД в торговли

Согласно НК РФ индивидуальные предприниматели использующие вмененку для отдельных видов деятельности не обязаны по таким видам деятельности осуществлять учет. На практике это означает, что в обязанность ИП на ЕНВД торговля входит:

• Начислять заработную плату работникам и уплачивать за них все взносы;
• По требованию клиента выдать расчетный документ, использовать кассовую технику не обязательно подробней об этом .
• Вовремя подавать декларацию по налогу и правильно указывать физические показатели;
• Своевременно уплачивать рассчитанный единый налог на вмененный доход.

На этом первую часть, посвященную ЕНВД розничной торговли в 2014 году завершаем, в следующих статьях рассмотрим отдельные нюансы, которые возникают по ходу использования данной системы налогообложения. Жду Ваших вопросов и комментариев.

Видео пример расчета

Пример расчета ЕНВД торговли для ИП

Азы налогообложения для ИП, вмененка. ЕНВД торговли для ИП все нюансы и подробности на примере

В отношении розничной торговли можно с использованием одного из следующих физических показателей: торговое место, площадь торгового зала, площадь торгового места. Из статьи вы узнаете, в каких случаях применять каждый из этих физических показателей и как их определить.

Прежде всего отметим, что физический показатель характеризует определенный вид «вмененной» деятельности. Поэтому его правильное определение напрямую влияет на сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет. Однако в отношении не всех «вмененных» видов деятельности это просто сделать. Одним из таких видов деятельности является розничная торговля.

Согласно положениям главы 26.3 НК РФ организации и осуществляющие розничную торговлю, при единого налога должны применять один из следующих физических показателей:

— площадь торгового зала (в квадратных метрах);
— количество торговых мест;
— площадь торгового места (в квадратных метрах);
— количество работников, включая ИП;
— количество торговых автоматов.

С последними двумя физическими показателями трудностей, как правило, не возникает, а вот остальные рассмотрим подробнее.

Площадь торгового зала

Физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» используется при ведении организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

В целях уплаты ЕНВД площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Статьей 346.27 НК РФ определено, что площадь торгового зала включает в себя:

— часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров;
— площадь, используемую для проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
— площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
— площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
— площадь проходов для покупателей.

Также к площади торгового зала относятся арендуемые площади торгового зала. А вот площадь подсобных, административно-бытовых помещений, площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, в площадь торгового зала в целях уплаты ЕНВД не включается.

Определяется площадь торгового зала на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такими документами могут быть договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др.

Казалось бы, все просто. Есть документы, где указана площадь торгового зала, которую и следует принимать в расчет. Но на практике часто возникает ситуация, когда сами изменяют площадь торгового зала, например, переоборудуя часть под складское помещение. И, как следствие, считают единый налог исходя из меньшей площади.

Финансисты считают, что так делать ни в коем случае нельзя. Рассчитывать ЕНВД нужно только с использованием того размера площади торгового зала, который указан в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. А фактически используемая организацией или индивидуальным предпринимателем в целях ведения розничной торгового зала значения не имеет. Такой вывод содержится, например, в письме от 07.03.2013 № 03-11-11/94.

Судьи же в основном встают на сторону налогоплательщиков и при рассмотрении дел выясняют фактическую площадь торгового зала. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 24.12.2012 № А57-9062/2012 арбитры выяснили, что общая площадь торгового зала была разделена на торговую и площадь подсобного помещения витринами. В месте для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в подсобных помещениях оборудование, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов, отсутствовало. Обслуживание в указанных местах не производилось, доступ покупателей был запрещен. В связи с этим арбитры пришли к выводу, что для реализации товаров налогоплательщик использовал только торговую площадь и правомерно рассчитывал ЕНВД именно с этой площади.

Аналогичный вывод содержат постановления ФАС Центрального округа от 15.06.2012 № А35-3273/2011 и ФАС Уральского округа от 08.10.2012 № Ф09-9981/11, от 26.01.2011 № Ф09-10943/10-С3.

ФАС Восточно-Сибирского округа в своем постановлении от 13.10.2009 № А78-3625/08 указал, что обязательным признаком отнесения площадей к категории «площадь торгового зала» и учета при исчислении единого налога является фактическое использование данных площадей при осуществлении торговли. А обязанность доказывания, что «вмененщик» использовал для ведения розничной торговли большую площадь, лежит на налоговых органах.

Подобные выводы содержат постановления ФАС Поволжского округа от 11.04.2012 № А57-3313/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 № А45-7149/2010, ФАС Дальневосточного округа от 15.07.2011 № Ф03-2543/2011 и ФАС Московского округа от 01.04.2010 № КА-А41/2694-10.

Вместе с тем стоит заметить, что есть судебные решения, в которых арбитры принимали во внимание только инвентаризационные и правоустанавливающие документы. При этом они отмечали, что такие документы должны быть составлены компетентными органами (например, органами БТИ). В постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 06.08.2012 № А29-6075/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.12.2012 № ВАС-16459/12) арбитры отказались принимать в качестве доказательств изменения площади торгового зала план помещения, который был составлен сторонним индивидуальным предпринимателем.

Такие же выводы можно найти и в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2011 № А66-6259/2010, а также ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2012 № А74-3677/2010 иот 13.05.2009 № А78-4725/08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

Таким образом, чтобы избежать претензий со стороны рекомендуем вовремя оформлять изменения торговой площади, чтобы она соответствовала данным БТИ. Кроме того, сведения в инвентаризационных документах должны совпадать с данными правоустанавливающих документов.

Пример 1
ООО «Чайные плантации», применяющее в виде ЕНВД, осуществляет розничную торговлю различными видами чая и кофе через магазин общей площадью 160 кв. м. Магазин расположен в г. (районе Октябрьский). В соответствии с планом инвентаризации площадь торгового зала составляет 100 кв. м, остальная площадь занята административно-бытовыми и складскими помещениями. Рассчитаем сумму ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за IV квартал 2014 года.

Базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, составляет 1800 руб. в месяц. Физический показатель — площадь торгового зала (в квадратных метрах). В данном случае он составляет 100 кв. м. Коэффициент К1 в 2014 году равен 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652 ).

Согласно решению Кировской городской думы от 28.11.2007 № 9/4 (в редакции решения от 28.11.2012 № 8/4) значение К2 в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, на территории района составляет 0,44 (для продовольственных товаров).

Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам IV квартала 2014 года, составит:
1800 руб. × (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59 590,08 руб.

В целых единицах — 59 590 руб.

Данную сумму ЕНВД компания вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Площадь торгового места

При ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети используются следующие физические показатели:

— количество торговых мест;
— площадь торгового места (в квадратных метрах).

А выбор, какой именно физический показатель использовать для расчета ЕНВД, зависит от площади торгового места. Если площадь торгового места не превышает 5 кв. м, то используется физический показатель «количество торговых мест», если превышает 5 кв. м, то «площадь торгового зала». Об этом — пункт 3 статьи 346.29 НК РФ.

Рассмотрим сначала, как определить площадь торгового места. И сразу заметим, что в НК РФ об этом ничего не сказано. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам. Так, специалисты ведомства указывают, что площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала, следует определять на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Об этом сказано в письмах Минфина России от 08.08.2012 № 03-11-11/231, от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, от 10.08.2009 № 03-11-09/274 и от 26.05.2009 № 03-11-09/18. Согласны с финансистами и налоговики (письмо от 27.07.2009 № 3-2-12/83).

Заметим, что ограничений в отношении размера площади торгового места, используемого в целях «вмененной» розничной торговли, главой 26.3 НК РФ не Не предусмотрено положениями главы 26.3 НК РФ и уменьшение площади торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей. На это Минфин России обратил внимание в письмах от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, от 22.12.2009 № 03-11-09/410, от 10.08.2009 № 03-11-09/274 и от 26.05.2009 № 03-11-09/185. См. также письмо ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@.

Что касается судей, то они полностью согласны с контролирующими органами. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2012 № А05-10400/2011 арбитры указали, что при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товаров. Аналогичные выводы содержат постановления Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 417/11, ФАС Волго-Вятского округа от 16.05.2012 № А79-6987/2011, от 13.02.2012 № А11-8979/2010, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010 и ФАС Поволжского округа от 09.02.2010 № А12-16000/2009.

Как быть, если торговля ведется через несколько торговых помещений, которые находятся в одном здании? Глава 26.3 НК РФ на этот не дает. В письмах Минфина России от 31.12.2010 № 03-11-11/335 и ФНС России от 02.07.2010 № ШС-37-3/5778@ сказано, что если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых объектов, которые относятся к одному магазину (павильону) и находятся в одном здании, то при расчете суммы ЕНВД площадь всех торговых залов необходимо суммировать. Если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых объектов, которые находятся в одном здании, но являются самостоятельными магазинами (павильонами), то при расчете суммы ЕНВД учитывается площадь торгового зала по каждому магазину (павильону) в отдельности согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам.

Рассмотрим на примере порядок расчета ЕНВД с использованием физического показателя «площадь торгового места».

Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что компания осуществляет розничную торговлю различными видами чая и кофе через торговое место площадью 5,9 кв. м, расположенное в торговом центре. Торговый центр находится в г. Кирове (районе Нововятский). Отдельные помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже в данном случае не предусмотрены. Товар хранится на витрине, которая является торговым местом. Рассчитаем сумму ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за IV квартал 2014 года.

Базовая доходность в данном случае составляет 1800 руб. в месяц. Физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)» составляет 5,9 кв. м. Значение К2 в отношении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м, на территории района Нововятский равно 0,27 (для продовольственных товаров).

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам IV квартал 2014 года, составляет:
1800 руб. × (5,9 кв. м + 5,9 кв. м + 5,9 кв. м) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 руб.

В целых единицах — 2157 руб.

А теперь рассмотрим другой пример и заметим, что при использовании одного и того же физического показателя в разных случаях сумма налога может значительно отличаться. Поэтому организациям и коммерсантам при планировании своей торговой деятельности следует внимательно подходить к выбору объекта торговли.

Пример 3
ООО «МастерОк», применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет розничную торговлю строительными материалами. Для этой деятельности компанией арендован павильон на строительном рынке общей площадью 80 кв. м. При этом внутри павильона установлен прилавок, где покупатели производят оплату и получение товара. Прилавок занимает площадь 6 кв. м. Сам товар хранится в павильоне, покупатели имеют свободный доступ к нему для ознакомления. Строительный рынок расположен в г. Кирове (районе Ленинский). Рассчитаем сумму ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за IV квартал 2014 года.

Базовая доходность для данного вида деятельности — 1800 руб. в месяц. Физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)» в этом случае будет составлять 80 кв. м. Значение К2 в отношении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м, на территории района Ленинский составляет 0,35 (для непродовольственных товаров).

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам II квартала 2014 года, составляет:
1800 руб. × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37 920,96 руб.

В целых единицах — 37 921 руб.

Данную сумму ЕНВД компания вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные работникам пособия по болезни, но не более чем на 50%.

Количество торговых мест

Статья 346.27 НК РФ определяет торговое место как место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К ним относятся:

— здания, строения, сооружения (их часть) или земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;
— объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях);
— прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках);
— земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов, прилавков, столов, лотков, и других объектов.

Как видно, конкретных физических характеристик или минимальных требований к торговому месту Налоговым кодексом РФ не установлено. В письме от 05.07.2005 № 03-11-04/3/2 финансисты указали, что если отпуск товаров производится со склада, а расчет покупателя с продавцом — в офисе компании, то определять количество торговых мест нужно по количеству работников, осуществляющих продажу.

В письме от 29.03.2006 № 03-11-04/3/169 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик арендует торговые места в виде отдельных секций, отгороженных легкими конструкциями, или в виде прилавков для торговли продовольственными товарами. В этом случае финансисты рекомендовали определять количество торговых мест исходя из количества отдельных секций, сдаваемых в аренду. А если торговые места за прилавками оборудованы весами для взвешивания продуктов, то количество торговых мест за прилавками следует определять по количеству размещаемых на них весов.

В другом письме от 02.07.2007 № 03-11-04/3/247 сотрудники финансового ведомства указали, что налогоплательщики, арендующие стационарные торговые места за прилавками в здании крытого рынка, количество торговых мест должны определять на основании договоров аренды. Аналогичный вывод содержит письмо финансового ведомства от 06.08.2010 № 03-11-10/110.

Судьи в свою очередь обращают внимание на все фактические обстоятельства. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 12.04.2007 № Ф04-2192/2007(33335-А75-19) указал, что торговое место определяется как место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» (утвержден постановлением Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст) под торговым местом при осуществлении розничной торговли следует понимать специально оборудованное место непосредственного взаимодействия продавца и покупателя по передаче товара во исполнение договора розничной купли-продажи. Такое место характеризуется наличием определенной пространственной обособленности и торгового оборудования, а также возможностью осуществления непосредственного контакта между продавцом и покупателем при оказании услуги торговли.

Таким образом, арбитры пришли к выводу, что несколько торговых мест, расположенных рядом друг с другом, можно использовать как одну торговую точку. Однако при этом должны выполняться условия: между ними отсутствуют внутренние перегородки, имеется единый ассортимент товаров, общая ККТ, один прилавок и (или) продавец. Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Уральского округа от 19.11.2007 № Ф09-9383/07-С3, ФАС Поволжского округа от 05.04.2007 № А12-16770/06 и ФАС Северо-Кавказского округа от 16.01.2007 № Ф08-6177/2006-2527А.

Следовательно, учитывая изложенное, можно сделать вывод, что количество торговых мест «вмененщику» следует определять исходя из конкретной ситуации. Однако свою позицию налогоплательщику ЕНВД следует быть готовым подтвердить соответствующими документами. Так как в случае отсутствия каких-либо доказательств используемого количества торговых мест судьи могут его не поддержать (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2007 № А56-34563/2006).

Пример 4
ООО «Чайный мир», применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет розничную торговлю различными видами чая через торговые точки в виде прилавков, расположенных в нескольких магазинах в г. Московской области. Количество прилавков — 5 штук, площадь каждого составляет 4,9 кв. м. Рассчитаем сумму ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за IV квартал 2014 года.

Базовая доходность для данного вида розничной торговли составляет 9000 руб. в месяц. Физический показатель «количество торговых мест» равен 5. Согласно решению Совета депутатов г. Коломны от 13.10.2005 № 58-РС (в редакции решения от 31.10.2012 № 16-РС) значение К2 в отношении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, составляет 0,8.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам IV квартала 2014 года, составит:
9000 руб. × (5 шт. + 5 шт. + 5 шт.) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27 086,40 руб.

В целых единицах — 27 086 руб.

Данную сумму ЕНВД организация также вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%. 

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году по следующим направлениям деятельности:

• ремонт автотранспорта;
• розничная торговля;
• перевозки;
• сдача в аренду недвижимости;
• бытовые услуги;
• общепит;
• сдача в аренду земельных участков;
• реклама;
• вендинговые аппараты.

Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

Так неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,915*1*15% = 5 171 руб.

Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 171 умножить на 3. Окончательный итог: 15 513 руб.

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?

БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2019 год он составляет 1,915.

К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.

Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%.

Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500*1*1,915*0,8*15% = 1 724 руб.

Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 724*3 = 5 172 руб.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2019 году этот коэффициент равен 1,915.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000*2*1,915*1*15% = 5 745 руб. за месяц, а за квартал, соответственно, 5 745*3 = 17235 рублей.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.

ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

К1 снова и всегда = 1,915.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5171*3 = 15 513 руб.

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.

БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.

ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.

К1 = 1,915, он по всем видам деятельности один.

К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.

Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000*3*1,915*1*15% = 10 341 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 341*3 = 31 023 руб.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000*38*1,915*1*15% = 10 916 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 10 916*3 = 32 748 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 1,915, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 руб., а сумма за квартал втрое больше: 31 023 руб.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.

Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.

Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.

К1, тут ничего не меняется, все те же 1,915.

Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.

ЕНВД = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4 596 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4 596*3 = 13 788 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2019 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Чуть позже, 20.04.2019 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов - по продаже снеков и игрушек.

Местным органом власти для вида деятельности "розничная торговля" установлен К2 равный 1. К1 на 2019 год равен 1,915.

В данном примере организация должна за 2 квартал 2019 г. предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

Итак налоговая база составит:

4500 руб. х 1,915 х 1 х (0,43+3+3) = 54 411 руб.

Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД - 15%:

54 411 х 15% = 8 162 рубля.

Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации .

Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 19.11.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257