С какого года дивиденды облагаются 13. Особенности налогообложения дивидендов

В числе учредителей или акционеров любой компании могут состоять физические лица. С 1 января 2015 года ставка НДФЛ на доход от долевого участия резидентов сравнялась с «зарплатной» ставкой.

Дивиденды, полученные физлицами, теперь облагаются следующим образом:

Рассмотрим более подробно, как на дивидендный доход начислить налог, и каким образом это следует отразить в отчете 2-НДФЛ .

Облагаются ли дивиденды НДФЛ?

Получение прибыли – цель работы любого предприятия. По итогам года, если результатом работы после уплаты налогов стала прибыль, общим собранием может быть решено распределить ее часть между участниками или акционерами согласно их долям. Это и есть дивиденды, или доход от долевого участия.

Дивиденды могут получать не только юрлица, но и граждане. Полученные доходы организаций облагаются налогом на прибыль, а НДФЛ с дивидендов платится с дохода физлиц (пп.1 п.1 ст. 208 НК РФ). Это должен сделать не сам участник, или акционер, а налоговый агент, то есть организация, которая выплачивает дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Налог на доходы для резидентов (физлиц, пребывающих на территории России не менее 183 дней в году) до 2015 года начислялся по ставке 9%, а в 2015 она выросла до 13%. Если компания сейчас, в 2016 году, выплачивает дивиденды за прошлые периоды (2014 и более ранние годы), облагать доход физлиц придется все равно по ставке 13 %. При начислении налога берется ставка, которая действует на дату получения дохода, а по дивидендам именно день их выплаты считается такой датой (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).

Для нерезидентов ставка налога не изменялась и равна 15 %. Нужно учесть, что в течение налогового периода статус физлица может измениться: нерезидент может стать резидентом и наоборот. Налоговый агент должен определять статус физлица на каждую дату выплаты ему дохода, а по окончании года установить окончательный налоговый статус лица и применить соответствующую налоговую ставку. Если статус стал другим, то производится пересчет налога по доходам, полученным с начала налогового периода (письмо Минфина РФ от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).

По НДФЛ с дивидендов налоговую базу придется определять раздельно с другими доходами, подпадающими под ту же ставку (п.2 ст. 210 НК РФ). Это означает, что если дивиденды начислены физлицу, являющемуся сотрудником организации, то облагать налогом зарплату и дивиденды следует отдельно друг от друга, несмотря на одинаковую ставку 13%. При начислении налога на дивиденды не берутся в расчет налоговые вычеты, перечисленные Налоговым кодексом, то есть облагается полностью вся сумма дохода (п.3 ст. 210 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов

Теперь при безналичном расчете платежку на уплату в бюджет НДФЛ с дивидендов нужно отправить не позднее следующего дня после перечисления дохода на личный счет физлица (либо на счета третьих лиц, если он распорядится таким образом). При выплате дохода наличными, налог следует перечислить не позже чем на следующий день после выплаты дивидендов физлицу через кассу (п.1 ст. 223; п. 6 ст. 226 НК РФ). Ранее НДФЛ требовалось перечислять в день выплаты дохода.

НДФЛ с дивидендов организация должна уплатить в бюджет по месту своей налоговой регистрации. В случае если уплачивается налог, начисленный на дивиденды нескольких акционеров или участников, то перечислить его можно одним платежным поручением. Достаточно иметь подтверждающие документы в виде ведомостей, реестров и т.п., по которым можно определить каждого получателя дохода (письмо Минфина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597).

Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ?

По всем доходам физлиц, примененным налоговым вычетам, исчисленному, перечисленному и удержанному налогу налоговый агент ежегодно отчитывается перед ИФНС в справке по форме 2-НДФЛ. В ней также показывают и дивиденды, которые были выплачены в течение отчетного года (код вида дохода – 1010), независимо от того, за какой период они были начислены. То есть, дивиденды, начисленные за прошлый год, но перечисленные в 2016 году, нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2016 год.

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485) предусматривает, что если физлицо получало от налогового агента доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то заполнять разделы 3, 4 и 5 справки нужно для каждой из ставок. Уменьшить налоговую базу по дивидендам на сумму налоговых вычетов нельзя, значит, дивиденды в справке 2-НДФЛ нужно показать только в доходах в разделе 3 и в разделе 5 в общих суммах дохода и налога, а раздел 4 по вычетам не заполняется.

Дивиденды, начисленные организацией своему сотруднику-резиденту, будут облагаться по той же ставке, что и его заработная плата – 13%. Как в этом случае правильно заполнить справку о доходах?

Этот вопрос ФНС рассмотрела в своем письме от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4272, разъяснив, что не надо заполнять отдельную справку 2-НДФЛ, если имела место выплата дивидендов, облагаемых налогом по «зарплатной» ставке. Они отражаются в разделах справки 3 и 5 совместно с другими доходами физлица, облагаемыми по той же ставке. Это значит, что один отчет 2-НДФЛ будет содержать сведения и о зарплате сотрудника, и о полученных им дивидендах.

Дивидендами считается та прибыль, которая осталась незатронутой после выплаты всех необходимых налогов. По закону эти средства должны распределяться между акционерами . Как и любой доход, они облагаются взносами в региональный бюджет и для физических, и для юридических лиц. В случае неуплаты обязательного взноса выписывается штраф в размере от 20% их общей суммы.

В 2019 году к дивидендам не относятся :

• возврат учредительных взносов после признания компании банкротом
• возврат банковских вкладов
• переоформление и передача акций и ценных бумаг компании на руки

В остальных случаях прибыль признается пригодной для налогообложения. Частота выплат зависит от решения, принятого акционерами предприятия на общем собрании: раз в год, полгода или квартал. Во избежание различных споров размер перечислений должен быть пропорционален долям учредителей в уставном капитале.

Расчет прибыли каждого участника производится по формуле:

A * B = C, где

А – размер прибыли, B – размер доли в уставном капитале, C – часть общего числа дивидендов, которая будет выплачена учредителю

Поскольку ставка взноса на данный тип прибыли является низкой, непропорциональное долям распределение выплат может быть признано другим типом дохода, что повлечет за собой увеличение ставки.

Размер выплаты в России рассчитывается по-разному для юридических и физических лиц.

Налогообложение на 2019 год

Даже если предприятие выбрало упрощенную систему налогообложения (УСН), это не освобождает его от налоговых взносов за чистую прибыль. Так, с физлица удерживается сумма, равная НДФЛ (13%), а с юрлица – налогу на прибыль (от 0 до 15%). Рассмотрим разницу подробнее.

Вносить перечисления от имени физлица в бюджет должна компания, распределяющая дивиденды . По сути организация – это налоговый агент для человека, получающего прибыль от бизнеса.

В некоторых случаях прибыль выплачивается не в денежном эквиваленте, а в виде товара или имущества, которое производит фирма. Руководство компании подает заявление в налоговый орган о том, что не имеет возможности удержать НДФЛ с физического лица, получающего доход от бизнеса. Тогда необходимый взнос оплачивает непосредственно получатель.

Сумма для физлиц составляется исходя из статуса получателя – он может быть .

Резидентом считается участник бизнеса, который провёл на территории страны 183 дня за последний год. При этом неважно, сформировалось ли нужное количество дней подряд или частями. Кстати, согласно статье 207 Налогового кодекса РФ в расчет не принимаются дни, которые получатель прибыли провел в других странах по «уважительной» причине – из-за необходимого лечения, обучения в образовательном учреждении, из-за болезни или смерти близких родственников и так далее.

Нерезидентом физическое лицо признается в том случае, если в России участник провел меньше чем 180 дней .

Что интересно, статус страны может получить человек, не имеющий российского гражданства, важно лишь время, которое он провел на территории РФ.

Налог на прибыль от бизнеса для физических лиц составляет:

• 13% — для резидентов страны
• 15% — для нерезидентов

Выплаты за получение прибыли существенно влияют на объем региональных бюджетов. Именно поэтому с недавних 9% размер налога увеличился до 13%.

Регулирует нормы налогообложения юридических лиц (ООО), которые получили прибыль от бизнеса. Согласно закону, особую роль здесь играет факт, российская ли организация получает дивиденды или же иностранная.

Например, если одна российская компания имеет не менее 50% доли в капитале фирмы – источника , то размер налога в этом случае составит 0% . Однако право не выплачивать взнос на прибыль нужно подтвердить документально:

• договором купли-продажи или договором мены
• копией решения о разделении, выделении или преобразовании доли
• судебными актами
• актами о передаче доли
• договором об учреждении

В остальных случаях размер налога на прибыль рассчитывается исходя из выбранного при открытии компании режима налогообложения и статуса:

• организация, базирующаяся в России – 13% от суммы дохода;
• организация-иностранный агент – от 15% .

Иностранная организация может оплачивать налог и по другой ставке, если она предусмотрена международным соглашением, которое позволяет избежать двойной уплаты взноса.

Юрлица, выбравшие так называемые специальные режимы – упрощенную систему (УСН), ЕСХН или ЕНВД – обладают определенными преимуществами . Например, они освобождены от налога на собственные дивиденды, полученные от своей компании. Но если они одновременно являются держателями доли в уставном капитале другой организации, то здесь есть определенные исключения.

Так, по статье 346 НК РФ , организации, работающие по специальному режиму налогообложения, не освобождаются от обязательных выплат за доход от стороннего бизнеса .

Компании с ЕНВД уплачивают налог только в случае, если доход получен от определенных типов деятельности :

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по авторемонту, ТО и мойке автомобилей;
• платные автостоянки;
• услуги пассажирских перевозок;
• магазины, общепиты, павильоны с залом для посетителей площадью не более 150 квадратных метров;
• распространение, создание и размещение наружной рекламы;
• другие (согласно перечню, данному в статье 346.36 Налогового кодекса РФ).

Иными словами, налоги от имени физлиц вносит организация-источник дивидендов, если речь идет о финансовом эквиваленте. При этом физические лица самостоятельно оплачивают взносы, если прибыль получена в виде имущества.

Если прибыль в форме имущества получена в 2019 году, НДФЛ необходимо оплатить до 15 июля 2020 года.

Если говорить о юридических лицах, они освобождены от уплаты налогов за собственную прибыль, но должны выплачивать налог на стороннюю прибыль. Все тонкости этого вопроса регулирует статья 346 НК РФ.

Ставка

Условно размер ставки по налогу на дивиденды можно разделить на следующие составляющие:

• 13% – для физических лиц-резидентов РФ, получающих доход от бизнеса;
• 15% – для физлиц-нерезидентов РФ;
• 13% – для юридических лиц, российских организаций;
• 15% (или иная ставка по межгосударственному контракту) – для зарубежных предприятий;
• 0% – для организаций, владеющих 50% долей уставного капитала в источнике дохода.

Поясняет, каким образом рассчитывается объем налогов на дивиденды для физических и юридических лиц – резидентов РФ и ведущих деятельность в РФ соответственно. Расчёт производится по формуле:

Н = К * Сн * (Д1 – Д2), где

Н – итоговая сумма налога, удерживающаяся с прибыли, K – соотношение размера прибыли, которая распределяется в пользу конкретного участника, и размера общей прибыли, Сн – размер налоговой ставки, Д1 – полная сумма дохода от бизнеса, которая должна быть распределена между акционерами или учредителями, Д2 – значение всей суммы самостоятельного дохода предприятия (пригодится, если до этого она не учитывалась в расчете прибыли).

КД2 не относятся дивиденды, требующие нулевой ставки необходимого налогового взноса (например, на прибыль, полученную от самой организации).

Такая формула будет работать для расчета налогов по дивидендам, которые физические и юридические лица получат в 2019 году.

Выводы

Таким образом, размер налога за чистую прибыль, полученную организациями, определяется исходя из статуса участника распределения – это может быть физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент России, получающий доход от бизнеса.

Частота выплат долей прибыли определяется на общем собрании акционеров или учредителей предприятия, которое получает дивиденды. Итоговые расчеты и отчетность за операции осуществляются по формулам, которые даны в статьях 275 и 346 Налогового кодекса РФ.

Неуплата налога приводит к штрафу и для физлиц, и для юрлиц. Его размер составляет не менее 20% от всей причитающейся участнику суммы дохода.

Как начислить, выплатить и удержать налоги с дивидендов? Подробности — в данном видео.

Раз коммерсанты занимаются предпринимательской деятельностью, значит, цель всего этого – получение прибыли.

По окончании года руководство компании или индивидуальный предприниматель подсчитывает прибыль. Если деятельность была успешной, значит, собственник надеется получить дивиденды.

У налоговиков это термин означает доход, который получен акционерами или их участниками. Как правило, этот доход остается после распределения всех причитающихся выплат государству. На общем собрании решается, выплачивать дивиденды или нет. В статье рассмотрим, какой налог на дивиденды должны платить акционеры и в каких случаях это происходит.

Все зависит от того, кто является акционером, получившим эту прибыль – физ. лицо или организация (юр. лицо). Одни должны уплачивать налог на добавленную стоимость, в то время как вторые – юр. лица — уплачивают пошлину с прибыли. Рассмотрим всех плательщиков данного гос. сбора.

Уплата физ. лицами дивидендов

При участии в составе акционеров физических лиц они обязаны данный сбор уплачивать по ставке 9%. Причем начисление подоходного налога происходит не в тот день, когда акционеры решили выплатить прибыль, а тогда, когда эта прибыль была получена.

Перечисления суммы, которая подлежит уплате в бюджет, производится тогда, когда были сняты денежные средства в банке или когда прибыль была зачислена на расчетный счет акционера – физ. лица.

Участник акционеров, получивший данную сумму, обязан отчитаться за неё в налоговой инспекции. Нужно заполнить декларацию, в которой указывается полученная денежная сумма и налог с неё.

Заполняется форма 2-НДФЛ, нужно учитывать, что если получатель этой суммы является еще и работником компании, то заполняется две справки данной формы. Одна заполняется по ставке 13 процентов (ставка з/п), а другая справка заполняется со ставкой 9 процентов на дивиденды.

Все цифры выплаченных дивидендов заносят в декларацию, где отражают сумму и сам налог.

Дивиденды юр. лиц

При начислении и выплате дивидендов непосредственно юридическим лицам уплачивать пошлину с них нужно тогда, когда произошло непосредственное начисление.

К примеру, руководство акционеров вынесло решение о выплате всех дивидендов акционерам, но это решение не является основанием для удержания налога. Удерживаться пошлина должна непосредственно тогда, когда юр. лицо получит деньги на свой счет.

После получения денежной суммы организация обязана в течение десяти дней перечислить налог с полученной суммы. Рассчитывая налог, также нужно учитывать систему, по которой работает организация. Коммерсантов–«спец. режимников» не освобождают от уплаты налогов в виде дивидендов. Начисляются налоги по двум видам процентов – 0 или 9. Как правило, расчет берется из девяти процентов.

Компании могут получить льготный процент начисления налогов, если выполняются следующие условия:

• Если организация, которая получает дивиденды, владеет на правах собственника пятьюдесятью процентами уставного капитала в течение одного года.
• Доля в уставном капитале должна превышать пятьсот миллионов. Учитывается как первоначальный вклад, так и дополнительные денежные взносы.

Расчет налога

Исчисление налога, подлежащего к уплате с дивидендов как для физических, так и для юридических лиц, производится одинаково.

Чтобы определить сумму, которая подлежит к уплате, нужно воспользоваться следующей формулой:

К * С * (д –Д) = Н, где —

• К – отношение суммы, которая подлежит распределению между налогоплательщиками – получателями дивидендов.
• С – ставка, которую применяют для расчетов.
• д – сумма, подлежащая распределению между акционерами муниципальных предприятий.
• Д – общая сумма прибыли, которую получил сам налоговый агент за тот период, когда наступил момент распределения дивидендов.
• Н – сумма с дивидендов, которую нужно уплатить в бюджет. Если сумма получается нулевой, то обязанность уплачивать дивиденды отпадает и деньги из бюджета не компенсируются.

На конкретном примере рассчитаем сумму, которую нужно уплатить в казну с получения дивидендов. Представим, что организация, которая выплачивает эти дивиденды, является получателем.

В организации собраны акционеры, которые являются физическим лицом, юридическим лицом и членами муниципального комитета.

По завершении года получена и рассчитана прибыль. На собрании участники решили получить дивиденды в сумме сто тысяч рублей. Данная сумма распределялась следующим образом:

• 20 тысяч рублей выплачивалось физическому лицу.
• 20 тыс. – гос. власти.
• 60 тыс. – юридическому лицу.

В конце прошлого года организация заработала прибыли (дивиденды) в размере 50 000 рублей, которые совет акционеров решил не выплачивать, а оставить на развитие компании.

Расчет налога производится следующим образом:

Физическому лицу – 20 000 / 100 000 *9 % * (100 000 – 50 000) = 900.

Юридическому лицу – 60 000 / 100 000 *9 % * (100 000 — 50 000) = 2 700.

Если бы организация производила расчет без учета показаний (д), показания которого при расчете налога увеличивают его, то организация могла произвести следующий расчет:

20 000 / 80 000 * 9 % (80 000 – 50 000) = 675 руб. пришлось бы заплатить физ. лицу.

60 000 / 80 000 * 9% (80 000 -50 000) = 2 025 рублей платила бы компания.

Но, к сожалению, наше государство старается по возможности увеличивать налоги, пусть на минимальные проценты, но в совокупности они выливаются в приличные суммы.

Если организации (ООО или АО) выплачивают своим участникам (учредителям или акционерам) дивиденды по итогам своей деятельности, то они обязаны удержать с этой суммы подоходный налог. В статье рассмотрим по какой ставке следует удержать НДФЛ с дивидендов в 2018 году и когда перечислить налог в бюджет.

Ставка НДФЛ с дивидендов

До 2015 года налог с дивидендов удерживать нужно было в размере 9%. С начала 2015 года ставка НДФЛ увеличилась, причем независимо от того, в какой период выплаты учредителям распределяются. Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенными с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.

Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.

Статус учредителя

Резидентом в нашей стране признается такое лицо, которое находится на территории РФ не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:

• Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
• Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.

Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:

• Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
• Чиновники, которые были командированы за границу.

НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Рассчитывается и удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денежных средств. Дивиденды при этом начислить нужно раньше этого дня, а именно исходя из даты решения учредителей о начислении дивидендов. По каждой выплате расчет ведется отдельно. В зависимости от ставки налога (13% или 15%) расчет дивидендов может быть разным. В том случае, если дивиденды выплачиваются участникам общества в натуральной форме, НДФЛ также следует удержать, причем ставка налога изменяться при этом не будет. Порядок определения размера ставки налога при этом будет такой же.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов резидентам

Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.

Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:

НДФЛ = Д х 13%, где

Д – дивиденды, которые начислены резиденту.

13% – ставка налога.

Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:

НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где

ДНР – дивиденды, которые начислены;

ДР – дивиденды к распределению;

ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.

Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам

Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:

НДФЛ = Д х 15%

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Срок для оплаты НДФЛ с учредительских выплат зависит от того, к какой организационно-правовой форме относится организация, производящая выплаты.

Для ООО установлено следующее правило по определению срока уплаты НДФЛ: перечислить налог нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов. При этом не имеет значение откуда были выданы деньги, из кассы или перечислены на карту учредителя. Дивиденды, кстати, могут быть перечислены даже третьему лицу, которого указал учредитель.

Перечислять НДФЛ организация должна по месту своего учета, независимо от того, где состоит на учете получатель дивидендов.

Важно! КБК для уплат НДФЛ с дивидендов тот же, что и для уплаты подоходного налога с других доходов. КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Рассмотрим на примере:

Предположим организация выплатила одному из участников дивиденды 10 апреля 2018 года. НДФЛ с этой выплаты перечислить нужно в тот же день или на следующий, то есть 11 апреля 2018 года. Если же выплата произойдет в пятницу 13 апреля 2018 года, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 16 апреля 2018 года. Такое правило действует для ООО. В отношении АО правила установлены другие. Налог с дивидендов по акциям российской компании оплачивается в бюджет в срок до 1 месяца с момента выплаты.

Сведем сроки по оплате НДФЛ с дивидендов в 2018 году в таблицу

Важно! Если крайний срок для оплаты НДФЛ с дивидендов приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший к нему рабочий день.

Ответственность за неуплату НДФЛ

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Все выплаченные дивиденды учредителям компании отражаются в ее отчетности. Для ООО и АО обязательно следует подать в налоговую форму 6-НДФЛ. А 2-НДФЛ заполняют и подают только ООО. Вместо справки 2-НДФЛ АО указывают в декларации налога на прибыль сведения в 2 приложении, 1.3 подраздела, 03 листа. Подается такая декларация также и АО, которые применяют УСН.

Законодательная база

По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?» .

Информацию о том, какой КБК по НДФЛ с дивидендов применяется в 2016-2017 и 2018 годах, возьмите в публикации «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году» .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов» .

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики .

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2016-2017 годах (а также в 2018 году) по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2017 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации .

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов» .

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.