Пример заполнения енвд для ип. Как заполнить и сдать декларацию по енвд

Индивидуальные предприниматели и организации, которые работают на ЕНВД , должны не только оплачивать налог, но и ежеквартально предоставлять декларации в налоговую инспекцию.

В этой статье будет рассмотрено, как заполнить декларацию по ЕНВД, когда и куда ее подавать и в какие сроки необходимо заплатить налог. В нижней части страницы размещены кнопки, нажав на которые вы можете скачать бланк декларации ЕНВД 2019 года, а также образец заполнения этого документа.

Чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо применять корректирующие коэффициенты К1 и К2. Отметим, что в 2016 году коэффициент-дефлятор был равен 1,798. В 2017 году изначально было принято решение увеличить К1 до 2,083, но в результате К1 вернули на уровень 2016 года — к 1,798.

В 2018 году К1 для расчета ЕНВД составлял 1,868, а в 2019 году 1,915.

Корректирующий коэффициент К2, который также необходим для расчета ЕНВД, устанавливается местными властями.

Размер К2 зависит от рода и места ведения предпринимательской деятельности. Его величину можно уточнить в налоговой инспекции или на официальном сайте ФНС.

Даже если на протяжении отчетного периода организация или ИП не вели деятельность, все равно необходимо сдавать заполненную декларацию ЕНВД. Подача нулевой декларации не предусмотрена. Причем оплачивать ЕНВД обязаны все предприниматели, даже временно не работающие или находящиеся в декретном отпуске, до тех пор пока они стоят на учете в качестве плательщиков ЕНВД. Подача декларации осуществляется по фактическому месту ведения предпринимательской деятельности.

Декларация ЕНВД в 2018 году для ИП должна быть подана в такие сроки:

• до 20 января 2018 года — за IV квартал 2017 года;
• до 20 апреля 2018 года — за I квартал 2018 года;
• до 20 июля 2018 года — за II квартал 2018 года;
• до 20 октября 2018 года — за III квартал 2018 года.

Декларация ЕНВД в 2019 году для ИП подается в те же сроки, что и в прошлом году:

• до 20 января 2019 года — за IV квартал 2018 года;
• до 20 апреля 2019 года — за I квартал 2019 года;
• до 20 июля 2019 года — за II квартал 2019 года;
• до 20 октября 2019 года — за III квартал 2019 года.

Налог ЕНВД оплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а именно:

• до 25 апреля 2018 года — за I квартал 2018 года;
• до 25 июля 2018 года — за II квартал 2018 года;
• до 25 октября 2018 года — за III квартал 2018 года;
• до 25 января 2019 года — за IV квартал 2018 года.

Аналогичные сроки уплаты налога на вмененный доход действуют и в 2019 году:

• до 25 апреля 2019 года — за I квартал 2019 года;
• до 25 июля 2019 года — за II квартал 2019 года;
• до 25 октября 2019 года — за III квартал 2019 года;
• до 25 января 2020 года — за IV квартал 2019 года.

С 3 квартала 2018 года организации и ИП, применяющие ЕНВД, предоставляют новую форму декларации. В Приказ ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353, утверждающий форму и порядок заполнения декларации, с внесенными изменениями Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ (зарегистрирован в Минюсте 24 сентября), признан утратившим силу. Этим же приказом была утверждена новая форма декларации для ЕНВД 2019 года и новый порядок ее заполнения. Приказ ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ вступил в силу с 25.11.2018, но согласно письма ФНС от 25 июля 2018 г. N СД-4-3/14369@, подавать новую форму декларации необходимо, начиная с отчета за 3 квартал 2018 года. В случае необходимости предоставления уточненной декларации по ЕНВД, ее необходимо заполнять и сдавать по форме первоначально сданной декларации.

Новая декларация ЕНВД в 2019 году для ИП может быть подана несколькими способами, а именно:

1. Лично, на бумаге, посетив налоговую инспекцию (нужно заполнить два экземпляра).
2. По почте (заказным письмом с описью вложения).
3. По интернету (через лицензированных операторов ЭДО или через сайт ФНС).
4. Через представителя ИП или организации (нужно иметь нотариально заверенную доверенность — для ИП и простую доверенность — для организаций).

Для предприятий, у которых в штате более 25 сотрудников, недопустимо подавать декларацию по ЕНВД в бумажном виде. Сдавать декларацию можно только в электронной форме.

В соответствии с пунктом 2 Порядка от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, налоговая декларация ЕНВД 2019 года состоит из таких частей:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
• раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»;
• раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Как упоминается в пунктах 2.1 — 2.6 от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, заполнение декларации предполагает выполнение следующих требований:

1. Значения физических показателей нужно указывать в целых единицах.
2. Значения коэффициента К2 нужно округлять после запятой до третьего знака.
3. Значения стоимостных показателей приводят в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек округляют до целого рубля).
4. При заполнении декларации вручную следует использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета. При печати на компьютере необходимо использовать шрифтом Courier New (высотой 16 — 18 пунктов).
5. В документе нельзя исправлять ошибки при помощи корректирующего средства.
6. На один показатель в декларации отводится одно поле.
7. Печать листов документа должна быть односторонней.
8. Листы документа должны иметь сквозную нумерацию (начиная с титульного листа), а порядковый номер страницы следует записывать в определенном для нумерации поле слева направо.
9. Скреплять листы декларации не нужно.
10. Текстовые поля документа нужно заполнять заглавными печатными буквами.

• раздел 2;
• раздел 3;
• раздел 1;
• раздел 4;
• титульный лист.

При заполнении титульного листа документа, нужно указать такие данные:

• ИНН (его указывают и ИП, и организации);
• КПП (его указывают только организации);
• номер корректировки («0-« — при подаче документа в первый раз, «1-», «2-« — если подается уточненный документ);
• налоговый период, за который подается декларация (коды периодов содержаться в приложении 1 к Порядку от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@);
• отчетный год, за который представляется документ;
• код налогового органа (в который подают декларацию);
• код места представления декларации по месту учета налогоплательщика (в соответствии с приложением 3 к Порядку от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@);
• наименование организации или ФИО ИП (полностью, как указано в учредительных документах);
• код вида экономической деятельности (по ОКВЭД);
• код реорганизации или ликвидации организации (в соответствии с приложением 2 к Порядку от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@);
• ИНН и КПП реорганизованной организации;
• номер телефона;
• количество страниц документа;
• количество листов подтверждающих документов или их копий, которые прилагаются к декларации;
• в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывают: «1» — если достоверность и полнота сведений в декларации подтверждается руководителем организации; «2» — если достоверность и полнота сведений в декларации подтверждается представителем организации;
• поле «Фамилия, имя, отчество» полностью Ф. И. О. руководителя организации (и его личная подпись с датой подписания);
• если документы подает представитель, то в поле «Фамилия, имя, отчество» — построчно полностью Ф. И. О. представителя организации или ИП (и его личная подпись с датой подписания);
• в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывают вид документа, который подтверждает полномочия представителя организации или ИП.

Организация или ИП заполняет все поля титульного листа декларации по ЕНВД, за исключением раздела под названием «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении раздела 1, нужно указать следующие сведения:

• в строке 010 — код ОКТМО (код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, который входит в состав муниципального образования по месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД или по месту осуществления его деятельности);
• в строке 020 прописывают сумму ЕНВД, которую нужно уплатить в бюджет (за налоговый период) Этот показатель определяют так: строка 040 (раздел 3) x (сумма строк 110 всех раздела 2 по данному коду ОКТМО / строка 010 раздела 3).

Данные, которые указаны в разделе, строка «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», должна быть заверена подписью лиц, которые перечислены в пункте 3.3 Порядка от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@). Также нужно поставить дату подписания.

Этот раздел заполняется отдельно по каждому из видов предпринимательской деятельности. Помимо этого, если один и тот же вид осуществляется в нескольких местах, то раздел 2 декларации необходимо заполнить по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, то есть по каждому коду ОКТМО.
Таким образом, следует отразить:

• в строке 010 — код вида предпринимательской деятельности (по которому заполняется этот раздел декларации). Необходимые данные содержаться в приложении 5 к Порядку от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@);
• в строке 020 приводят полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности (который указан в строке 010);
• в строке 030 — код ОКТМО (места осуществления деятельности);
• в строке 040 — значение базовой доходности на единицу физического показателя (в месяц) по соответствующему виду предпринимательской деятельности;
• в строке 050 — коэффициент-дефлятор К1 (равный 1,868 в 2018 году; 1,915 в 2019 году);
• в строке 060 — корректирующий коэффициент К2 (устанавливается местными властями).

При заполнении строк 070 — 090 указывают такие данные:

• в графе 2 — значения физического показателя по виду предпринимательской деятельности (в каждом месяце налогового периода);
• в графе 3 — количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет или месяце снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД;
• в графе 4 — налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода. Она рассчитывается как произведение значений показателей по следующим строкам — 040, 050, 060, по строке 070, или 080, или 090.

Обратите внимание, если на протяжении налогового периода организация не вставала на учет или не снималась с учета в качестве налогоплательщика в ФНС, в которую предоставляется документ, то во всех полях строк 070 — 090 (графы 3) следует проставить прочерки.

Следующие строки заполняются так:

• в строке 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Рассчитывается как сумма значений показателей по строкам 070 — 090 графы 4;
• в строке 105 отражают ставку налога в размере 15% (или другую ставку, которая установлена нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя);
• в строке 110 указывают сумму исчисленного налога ЕНВД (за налоговый период) по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Рассчитывается так: строка 100 x строка 105 / 100.

• в строке 005 — указывают признак налогоплательщика: если применяется наемный труд то указывается признак 1; для ИП без наемного труда указывается признак 2.
• в строке 010 — указывается как сумма показателей строки 110 (всех заполненных листов в разделе 2 декларации);
• в строке 020 — прописывают суммы: платежей и расходов и сумму страховых взносов (они указаны в п. 2 ст. 346.32 НК РФ). На эту сумму можно уменьшать сумму ЕНВД (за налоговый период). Если в графе 005 был указан признак «2», то это поле не заполняется. В клеточках ставятся прочерки;
• в строке 030 организации не указывают никаких сведений. ИП в строке 030 проставляют суммы обязательных фиксированных взносов. На эту сумму уменьшается ЕНВД;

в строке 040 приводится сумма расходов затраченных на покупку контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумма налога на ЕНВД. Значение данного показателя определяется как сумма всех значений показателей по строке 05 Раздела 4 Декларации;

• в строке 050 должна быть указана общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Причем значение показателя по строке 050 не может быть меньше 0.

Если налогоплательщик производит выплаты физическим лицам и соответственно по строке 005 у него проставлена «1», то значение строки 050 рассчитывается следующим образом:

Строка 010 - (строка 020 + строка 030) - строка 040. Учитывая при этом, что разность строк 010 и (020 + 030) не может быть меньше, чем 50% от суммы исчисленного налога, отраженного в строке 010.

В противоположном случае, когда налогоплательщик не производит выплат физическим работникам, т.е. работает один и соответственно показатель строки 005 у него равен «2», узнать величину строки 050 можно, высчитав разницу показателей строк 010, 030 и 040. В данном случае разность этих показателей должна быть больше или равна 0.

• в строке 010 - указать наименование модели контрольно-кассовой техники. К работе допускается только ККТ, включенная в реестр контрольно-кассовой техники;
• в строке 020 - необходимо записать заводской номер экземпляра модели контрольно-кассовой техники. Эти данные находятся в паспорте контрольно-кассовой техники;
• в строке 030 - указать регистрационный номер контрольно-кассовой техники, присвоенный налоговым органом;
• в строке 040 - вписать дату регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе;
• в строке 050 - указать сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники. Напомним, эта сумма не может превышать 18 000 рублей;
• В случае недостаточности строк, имеющих код 010, 020, 030, 040, 050, следует заполнить необходимое количество листов Раздела 4 Декларации.

Если у вас возникнут дополнительные вопросы по поводу того, как заполняется декларация ЕНВД в 2019 году для ИП, вы всегда можете задать их в комментариях к данному материалу.

Напомним, что с 2017 года декларация ЕНВД изменена. Одно из изменений касается ИП-работодателей и связано с тем, что с 01.01.2017 ЕНВД можно уменьшать на фиксированные платежи в фонды. Напомним, что до 2012 года ИП-работодатели имели право уменьшать ЕНВД не только на взносы уплаченные за наемных работников, но и на фиксированные взносы уплаченные за себя. С 2017 года это правило снова в действии.

Второе изменение касается того, что страховые взносы будут уплачиваться не в ФСС и ПФР, а в ФНС. В связи с этим в декларации поменялись формулировки в строках 020 и 030 раздела 3.

Подходит срок предоставления декларации ЕНВД за 1 квартал 2019 года. В соответствии с пунктом 2.2 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога, исчисленную с учетом пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.

Предполагалось, что к сроку подачи декларации ЕНВД за 1 квартал 2018 года будет утверждена новая форма декларации ЕНВД, в которой возможно будет снизить налог на сумму расходов для ККТ. Но действующая в настоящий момент форма налоговой декларации по единому налогу, утвержденная приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016) на сегодняшний день не поменялась и не предусматривает возможность отражения в Декларации расчета единого налога с учетом уменьшения суммы ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ.

В связи с этим ФНС России своим письмом от 20.02.2018 № СД-43/3375@ разъяснило, что до внесения изменений в форму Декларации и порядок ее заполнения, налогоплательщикам рекомендуется после уменьшения суммы исчисленного за налоговый период единого налога на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3 Декларации учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3 Декларации не может иметь отрицательное значение.

Одновременно с представлением Декларации налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет.

Образец пояснительной записки прикрепляем.

На сегодняшний день, в связи с появлением новой формы декларации ЕНВД, в которой появился раздел 4 для отражения вычета на сумму расходов по приобретению ККТ, необходимость в заполнении и предоставлении пояснительной записки отпала.

Декларацию по ЕНВД сдают организации и индивидуальные предприниматели. Эта декларация одна из самых простых и понятных в заполнении. Однако и в ней есть нюансы, которые лучше не игнорировать. В статье приводится пошаговая инструкция и пример заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход в 2018 году.

• Вносить данные нужно с первой ячейки. Если в какой-то ячейки нет показателей - ставится прочерк.
• Если декларация по ЕНВД заполняется вручную, то используются ручки определенных цветов - черные, синие, фиолетовые.
• В текстовых полях буквы пишутся только с большой буквы. Это касается титульного листа и страницы 3 - адрес осуществления деятельности.
• Пени и штрафы не заносятся.
• В верхнем правом углу обязательно ставится номер страницы.
• Ошибки не допускаются. При исправлении показатель зачеркивается вертикальной чертой, пишется верное число и ставится подпись руководителя. Подпись заверяет исправление.

Налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2018 году можно заполнить как на бумажном носителе, так и электронно. Удобнее всего использовать программу Налогоплательщик ЮЛ. Она бесплатная. Программу можно скачать с сайта налоговой инспекции . Внизу сайта есть раздел «Программные средства». Заходите туда и сразу попадаете на закладку «Налогоплательщик ЮЛ», где можно скачать последнюю версию программы.

Не успеваете следить за изменениями налогового законодательства и вовремя на них реагировать? Поручите эту работу профессионалам с помощью сервиса . Первый месяц бесплатно.

Если вам сложно разобраться с программой, то можете скачать бланк декларации по ЕНВД для ИП за 2018 год .

Заполнение декларации по единому налогу в 2018 году начинается с титульного листа. Для начала вносится ИНН - в каждую ячейку вводится по одной цифре. Если заполняет декларацию физическое лицо - ИП, то заполняются все ячейки. Если юрлицо, то в первых двух ячейках ставим прочерк, а потом - цифры. ИНН у юрлица короче на два знака.

Что такое номер корректировки? Цифры в ячейке указывают на то, сколько раз была подана уточненная декларация. Если это единственный отчет, то ставится минус. Если предприниматель решил исправить отчет, то он посылает уточненную декларацию и ставит цифру один, если это в первый раз и цифру два, если корректирует дважды.

Налоговый период . Его выбирают из приложения 1 к порядку заполнения. Если отчет за 1 квартал, ставим 21,за второй- 22, третий- 23, четвертый - 24.

Отчетный период - год сдачи декларации.

Налоговый орган - это номер налоговой инспекции, в котором предприниматель встал на учет, как плательщик ЕНВД.

В поле «Налогоплательщик» вносятся фамилия, имя, отчество предпринимателя. Код ОКВЭД ставится по основному виду деятельности. Если несколько видов - пишется любой.

Например , ИП Иванов продает запчасти для иномарок через розничный магазин и рядом оказывает услуги по мойке машин. Это два разных вида деятельности, которые облагаются ЕНВД. Поэтому, у ИП Иванова будет два листа раздела 2 - по рознице и по автомойке.

Строка 010 - код вида деятельности. Узнать его можно из приложения 5.

В строке 040 вписывается показатель базовой доходности (БД). Узнать свой показатель можно в пункте 3 ст.346.29 НК.

Строка 050 - коэффициент-дефлятор К1. Он меняется каждый год и в 2018 году К1 = 1,868.

Строка 060 - понижающий коэффициент доходности К2. Он зависит от решения региональных властей и составляет от 0,005 до 1 единиц.

Пример заполнения декларации ЕНВД для ИП без работников

Например, ИП Шпилькин оказывает парикмахерские услуги в Смоленске. Тогда:

В строке 010 будет показатель 01 - оказание бытовых услуг.

Базовая доходность (БД ) равна 7500 рублей в месяц.

К1 = 1,868

К2 в Смоленске = 0,759

ФП = 1. Он равен единице, потому что Шпилькин работает один, без сотрудников. Если бы были наемные сотрудники, то ФП равнялся бы двум, трем и так далее по числу сотрудников.

Рассчитываем ЕНВД: ВД=7500*1,868*0,759*1 = 10633,59 рублей.

Записываем в строки 070-090 без копеек.

Строка равна сумме строк 070-090. В нашем примере - 31092 рубля

Умножаем на ставку налога 15%: 31902*15% = 4875 рублей

Строка 005 третьего раздела указывает на признак налогоплательщика. В примере с ИП Шпилькин пишется цифра 2 потому что он работает один, без наемных сотрудников.

В строке 010 повторяется цифра из строки 110 раздела 2. Если видов деятельности несколько, то суммируются все данные из строки 010.

В нашем примере получается - 4785 рублей.

В строке 020 указываются выплаты с зарплаты работникам. Сюда входят страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, перечисленные в отчетном периоде. Кроме того, больничные листы и добровольное страхование сотрудников.

Строка 030 - для страховых выплат самого ИП в текущем квартале. Это взносы в ПФР и ФОМС за себя.

В нашем примере ИП Шпилькин перечислил социальные взносы за месяца и на сумму 8097 рублей.

В строке 040 указывается сумма налога для перечисления в бюджет. ИП без сотрудников рассчитывает налог ЕНВД так:

стр.040 = стр.010 – стр.030

В нашем случае она равна нулю: 4785 р.- 8097 р. получается цифра меньше нуля и поэтому в строке 040 ставится прочерк.

ИП и организаций с сотрудниками считают ЕНВД по такому алгоритму:

стр.040 = стр.010 – стр.020 – стр. 030

При этом уменьшить налог можно только вполовину или на 50% от страховых взносов.

Теперь заполнить раздел 1 просто. Остается перенести цифры из строки 040 раздела 3 в строку 020 раздела 1. Если налог не начислен (как в нашем примере), то обязательно ставится прочерк.

Если не было деятельности, сдается нулевой отчет. В нулевой декларации по ЕНВД заполняется только первый лист - титульный. На остальных листах проставляется прочерк и сдается в ФНС.

Раздел 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой "вмененной" деятельности. Также отдельно нужно заполнить данный раздел и в том случае, если ведется один и тот же вид "вмененной" деятельности, но на разных территориях (по каждому ОКТМО). А вот оформлять отдельные разд. 2 по нескольким обособленным подразделениям, которые ведут один вид деятельности "внутри" территории с одним ОКТМО, не нужно (см., напр., Письмо Минфина от 22 июля 2013 г. N 03-11-11/28613).

В данном случае необходимо учитывать два простых правила.

Во-первых, при регистрации в качестве плательщика ЕНВД посреди месяца "вмененный" налог рассчитывается из фактического количества календарных дней ведения этого бизнеса (п. 10 ст. 346.29 НК).

Во-вторых, если в каком-либо месяце значение физпоказателя менялось, то за этот месяц мы берем уже новое значение этого физпоказателя (п. 9 ст. 346.29 НК). Иными словами, в соответствующей строке разд. 2 декларации в таких случаях мы указываем измененное значение физического показателя;

Нам нужны значения коэффициентов-дефляторов К1 и К2. Коэффициент К1 одинаков для всех "вмененщиков", и на 2016 г. он установлен в размере 1,798 (Закон от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ, Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. N 772). Что касается коэффициента К2, то его значение определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами госвласти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК). Величина этого коэффициента в любом случае должна укладываться в "вилку" от 0,005 до 1 включительно.

Один из самых распространенных видов деятельности, который пользуется спросом у "вмененщиков", это розничная торговля. В связи с этим выделим два существенных, на наш взгляд, разъяснения контролирующих органов, посвященных этому вопросу:

Ну а теперь, собственно, рассмотрим порядок заполнения разд. 2 декларации на конкретном примере.

Пример 1. ООО "Актив" в рамках ЕНВД занимается розничной торговлей замороженными продуктами. Постановка на "вмененный" учет осуществлена 25 апреля 2016 г. Для "вмененных" целей используется магазин, площадь которого равна 40 кв. м.

Коэффициент К2 равен 0,9. Налоговая ставка - 15%.

Базовая доходность составляет 1800 руб/кв. м.

Предположим, что май и июнь компания отработала на ЕНВД без изменений физпоказателя. Рассчитаем и исчислим величину "вмененного" налога за II квартал 2016 г.

Компания встала на вмененный учет только 25 апреля. Соответственно, в рамках ЕНВД в апреле фактически отработано 6 календарных дней. При этом в апреле 30 дней. Соответственно, "вмененный" доход за апрель 2016 г. будет равен 23 302 руб. (1800 руб. x 40 кв. м: 30 дн. x 6 дн. x 1,798 x 0,9).

За май и июнь 2016 г. "вмененный" доход будет одинаковым - 116 510 руб. (1800 руб. x 40 кв. м x 1,798 x 0,9).

Таким образом, вмененный доход за II квартал 2016 г. будет равен 256 322 руб. (23 302 руб. + 116 510 руб. x 2). Соответственно, исчисленная сумма налога составляет 38 448 руб. (256 322 руб. x 15%).

В общем и целом порядок заполнения декларации по ЕНВД един вне зависимости от того, какой физический показатель применяется при расчете "вмененного" дохода в отношении определенного вида деятельности. Проблема может возникнуть... при определении размера физического показателя, в особенности если в качестве такового выступает "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Это относится к таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, к развозной и разносной розничной торговле и т.д. Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903 подчеркивает, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК). То есть величина "вмененного" дохода по указанным видам деятельности напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. Поэтому, по мнению чиновников, "посчитать" следует в том числе сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала).

После того как "вмененный" налог рассчитан, его можно уменьшить на отдельные виды расходов. Состав таковых определен п. 2 ст. 346.32 Кодекса. В соответствии с данной нормой в состав вычета включаются:

Надо сказать, что размер указанного вычета ограничен. В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса названные затраты уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, - это раз. А во-вторых, сумма "вмененного" налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Между тем это касается только "вмененщиков"-работодателей, коими могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели. В то же время ИП вполне могут работать и в одиночку, то есть не привлекая к "вмененной" деятельности наемных работников. Тогда в качестве своего рода компенсации (у него же нет расходов в виде "больничных" пособий, выплаченных сотрудникам, или же взносов с выплат, начисленных в пользу работников, и т.п.) для такого предпринимателя п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса предусмотрен особый вычет - он может уменьшить "вмененный" налог на сумму уплаченных за себя платежей во внебюджетные фонды в фиксированных размерах.

Обратите внимание! ИП, который производит выплаты в пользу физлиц, не вправе уменьшить "вмененный" налог на свои личные взносы. Ситуация в этой части изменится благодаря Закону от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ, но только с 1 января 2017 г. С I квартала 2017 г. ИП-"вмененщики", которые имеют наемных работников, смогут включать в состав вычета и взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. Правда при этом им все же придется придерживаться общего ограничения - единый налог не может быть уменьшен наполовину.

Тот факт, что правила "вычитания" зависят от того, является ли ИП работодателем или нет, напрямую влияет на порядок заполнения разд. 3 декларации по ЕНВД. Именно поэтому в первую очередь следует в строке 005 указать признак налогоплательщика: организации и ИП-работодатели указывают признак "1", а ИП, которые не производят выплаты в пользу физлиц, - "2". Далее, в зависимости от указанного признака, выбирается формула для расчета "вмененного" вычета, что не так уж и сложно.

Отметим, что Верховный Суд еще в Определении от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 указал, что ИП-"одиночки" могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи за себя, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. То есть, к примеру, если ИП заплатил свои личные взносы в июле 2016 г., но до подачи "вмененной" декларации за II квартал 2016 г., то уменьшить "вмененный" налог он может именно за II квартал 2016 г. В конечном счете согласились с этим и контролирующие органы (см. Письмо Минфина от 26 января 2016 г. N 03-11-09/2852 и Письмо ФНС от 19 февраля 2016 г. N СД-4-3/2691).

Необходимо ежеквартально. При этом, начиная с I квартала 2015 года, в силу вступила новая форма отчетности для ИП и организаций. Введена она была Приказом Федеральной налоговой службы РФ № ММВ-7-3/353 (04.07.2014).

Декларацию вы можете подготовить через онлайн-сервис «Мое дело» , либо обратиться в специализированную фирму, но если речь идет о небольшом бизнесе, то можно сделать все самостоятельно. А чтобы у вас не было ошибок давайте рассмотрим, как правильно заполнить декларацию ЕНВД .

Предприниматели и компании должны подавать отчет в Налоговую службу не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Следовательно, в 2015 году вы должны побывать в отделении ФНС 4 раза: до 20 апреля, июля, октября и января 2016.

Вам предстоит заполнить 4 листа:

• Титульный лист;
• Раздел 1 («Сумма, подлежащая выплате»);
• Раздел 2 («Расчет налога по отдельным видам деятельности»);
• Раздел 3 («Расчет суммы ЕНВД за отчетный период»).

Вышеупомянутым Приказом были введены следующие изменения:

• Строка 005 (Раздел 3) требует указания признака плательщика налога:
  • 1 - для организаций и ИП с работниками;
  • 2 - для предпринимателей без работников;
• Строка 030 (Раздел 3) предполагает указание сумм выплаченных страховых взносов.

В остальном форма осталась неизменной, как и правила ее заполнения. Писать в бланках можно только черными, фиолетовыми или синими чернилами (электронная подготовка также допускается). Коэффициент К2 должен быть округлен до тысячных, а денежные показатели - до целых чисел по правилам округления.

Предприниматели, снявшиеся с учета не в начале месяца, производят особые подсчеты. Особенности заполнения декларации по ЕНВД за неполный месяц заключены преимущественно в них. Производятся они по такой формуле:

(БД × ФП × К1 × К2 × 15%)/КД × КД1

Обозначения:

• БД - базовый доход;
• ФП - физические показатели;
• К1 и К2 - виды корректирующих коэффициентов;
• КД - количество дней, за которое следует уплатить налоги в бюджет;
• КД1 - количество дней, в течение которых велось предпринимательство.

Приведем пример: ИП рассчитывает налог на торговый павильон 40 кв. м, открытый 12.01.2015 в г. Волгоград. Базовый доход для стационарных объектов розничной торговли менее 150 кв. м - 1800 руб. Коэффициент 1 равен 1,798, а К2 - 0,8. Так как в январе 31 день, то КД - 31. А работал павильон всего 19 дней (КД1).

Отсюда и расчет: 1800х40х1,798х0,8х0,15)/31х19 = 9520 руб.

Образец заполнения декларации позволит вам лучше понять особенности формирования документа. Не забудьте указать число страниц («004») и в поле «Достоверность и полнота сведений» указать «1» в случае самостоятельной подачи документов или «2», если за вас это делает доверенное лицо (тогда потребуется внести его данные). Внизу листа поставьте личную подпись и дату подачи формы.

Важно: в этом разделе обозначаются данные по каждому ОКТМО. Если деятельность ведется в нескольких местах, зарегистрированных в одном Налоговом органе, то заполняется нужное число листов. Если все места подведомственны разным отделениям ФНС, заполняется несколько отдельных деклараций.

Теперь вы знаете все нюансы формирования отчетности на «вмененке». Если у вас все еще возникают затруднения, и наш пример расчета вам не понятен, вы можете

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 - это квартальный отчет для тех налогоплательщиков, которые при исчислении налога ориентируются на размер вмененного им дохода. По окончании первого отчетного периода 2019 года всем плательщикам единого налога необходимо сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД. Расскажем, как заполнить декларацию без ошибок.

Отчет по единому налогу на вмененный доход обязаны сдавать ежеквартально все налогоплательщики-«вмененщики». Декларация ЕНВД 1 квартал 2019 — не исключение.

Отчетность сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Однако в 2019 году многие из этих дат попадают на выходные дни — следовательно, сроки переносятся следующим образом:

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014.

Обратите внимание! Приказом ФНС РФ от 26.06.2018 N ММВ-7-3/ утверждена новая форма декларации. Смысл изменений заключается в том, что в ней появилась форма для заполнения данных о применяемой ККТ: на основе этих данных можно уменьшить сумму налога. Так выглядит новый Раздел 4 обновленной декларации.

Суммы, затраченные на приобретение ККТ, нужно будет включить также в Раздел 3 — в специально заведенное поле 040.

Говоря о форме, нужно также отметить, что документ формируется в виде файлов PDF или TIF, они очень удобны для заполнения и дальнейшей обработки, так как являются машиночитаемыми. А значит, в поиске образца, формулируя запрос как «декларация ЕНВД 2019, бланк скачать бесплатно», excel не используйте — замените на PDF или TIF. И как всегда, форму декларации ЕНВД 2019 (бланк) скачать можно внизу статьи.

Если численность сотрудников превышает 100 человек, декларацию сдают только в электронном виде.

Сдают декларацию по ЕНВД либо по месту постановки на учет, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности. Требование по сдаче декларации в ИФНС по месту нахождения (или регистрации для ИП) предъявляется, только если организация или индивидуальный предприниматель занимается:

• развозной и разносной торговлей;
• пассажирскими и грузовыми перевозками;
• размещением рекламы.

При наличии обособленных подразделений, которые входят в юрисдикцию одной налоговой инспекции, нужно сдавать только одну декларацию по ЕНВД.

Много спорных моментов возникает при открытии обособленных подразделений в разных районах города или за его пределами. Куда в этом случае сдавать отчетность и нужно ли повторно проходить регистрацию в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого ведется деятельность?

Согласно разъяснениям, приведенным в письме ФНС № ГД-4-3/1895 от 05.02.2014, организация обязана встать на учет в каждом налоговом органе, в чьем ведомстве находится территория, на которой ведется предпринимательская деятельность обособленного подразделения. Ежеквартально необходимо сдавать отчетность в эти ИФНС. Например, в Постановлении Семнадцатого арбитражного суда № 17АП-10551/2014 от 09.09.2014 судьи дают ссылку на ст. 83 НК РФ , согласно которой необходима регистрация обособленных подразделений по месту ведения их деятельности. Организации, применяющие ЕНВД, в этом случае обязаны подавать декларацию в каждую налоговую инспекцию по месту регистрации.

В обновленной форме декларации изменились штрих-коды у некоторых страниц. Изменения выглядят так:

• 0291 4015 на титульном листе заменен на 0291 5012;
• 0291 4022 раздела 1 заменен на 0291 5029;
• 0291 4039 раздела 2 заменен на 0291 5036;
• 0291 4046 раздела 3 заменен на 0291 5043.

Титульный лист отчета должны заполнять все налогоплательщики. В верхней части каждого листа расположены поля для ИНН и КПП юридического лица. Предприниматели указывают только ИНН. Поле «Номер корректировки» должно быть также заполнено. Если отчет является первичным, в нем следует поставить «0--». При подаче уточненных сведений, в зависимости от их количества, можно будет указать «1--», «2--» и так далее.

Налоговый период в декларации по ЕНВД предусмотрен отдельно для каждого квартала:

• 21 — отчет за 1-й квартал;
• 22 — отчет за 2-й квартал;
• 23 — отчет за 3-й квартал;
• 24 — отчет за 4-й квартал.

Таким образом, если отчитываемся за 1 квартал, ставим код 21. Отдельное поле предусмотрено для указания отчетного года, к которому относится налоговый период.

В конце предусмотрены поля для указания данных руководителя организации или ИП, а также для его личной подписи и даты составления отчета.

В первом разделе отражаются рассчитанные в разделах 2 и 3 суммы налога к уплате. Если деятельность велась на территориях, юрисдикцией которых являются разные налоговые инспекции, то сумму налога ставят для каждого ОКТМО. Чтобы найти это значение в общей сумме налога, показатель строки 050 раздела 3 умножают на отношение суммы налога по одному ОКТМО к общему ЕНВД за налоговый период.

Относительно правил заполнения отчета нужно учитывать следующее:

• если код ОКТМО меньше 11 знаков, то заполняют ячейки слева направо, а в клетках, где пустые знакоместа, ставят прочерки (25003451- - -). То же самое касается ИНН;
• при заполнении декларации на компьютере и распечатывании ее на принтере допускается отсутствие обрамлений знакомест и прочерков в случае отсутствия в них значений.

Второй раздел нужно заполнять по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому ОКТМО. Согласно п. 5.1 Порядка заполнения декларации, необходимо заполнить второй раздел по каждому объекту, чтобы величина физического показателя не превысила установленный лимит.

Обратите внимание, что все коды, которые нужно проставлять в декларации, можно найти в приложениях к Порядку ее заполнения. Они не совпадают с кодами ОКВЭД2, например:

• 01 — бытовые услуги;
• 02 — ветеринарные услуги и т. д.

Показатели базовой доходности установлены статьей 346.29 НК РФ . Физический показатель — это площадь по документам, количество сотрудников, транспортных средств, посадочных мест или торговых мест. Для расчета налога понадобятся коэффициенты К1 и К2. На 2019 год К1 — 1,915. Он вырос по сравнению с прошлыми двумя годами. К2 нужно уточнить в своей налоговой инспекции, так как он устанавливается местными властями.

Во втором разделе декларации по ЕНВД предусмотрены графы, в которых нужно указывать дату постановки или снятия с учета. Их нужно заполнять вновь зарегистрировавшимся в течение квартала организациям или тем, кто прекратил деятельность, разрешенную на ЕНВД, до окончания года. В этих случаях налоговая база единого налога корректируется на количество отработанных календарных дней. Чтобы рассчитать налоговую базу за неполный месяц, нужно ее значение разделить на количество календарных дней в месяце и умножить на фактически отработанные дни.

Налоговая база за месяц рассчитывается по общеизвестной формуле: произведение базовой доходности на физический показатель и коэффициенты К1 и К2.

Чтобы найти сумму за квартал, нужно сложить полученные показатели за все три месяца, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку 15 %. Результат показывают в строке 110.

В форму декларации по ЕНВД во 2 раздел добавлена строка 105 «Ставка налога». В ней необходимо указать ставку единого налога, взяв ее из региональных актов, или ставку 15 %, указанную в Налоговом кодексе, если власти субъекта РФ не установили особые условия в регионе.

В третьем разделе сначала нужно указать признак налогоплательщика. Делается это для уменьшения налога на страховые взносы. Предприниматели, которые не имеют сотрудников, могут уменьшить налог на полную сумму фактически перечисленных за себя в течение квартала страховых взносов. В строке 005 раздела 3 они ставят код 2. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только до 50 %. Их код — 1. Предприниматели с работниками не могут включить в сумму уменьшения страховые взносы, уплаченные за себя. Позиция органов власти по этому поводу представлена в письме Минфина № 03-11-09/37786 от 13.09.2013.

В строке 010 нужно поставить сумму строк 110 всех заполненных вторых разделов (по всем ОКТМО и видам деятельности). В строках 020 и 030 каждая категория плательщиков отражает перечисленные в течение квартала страховые взносы. Для плательщиков, осуществляющих выплаты сотрудникам, в строку 020, помимо взносов в ПФР и ФСС, включены:

• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме болезни из-за несчастного случая на производстве) за первые три дня болезни;
• взносы на добровольное личное страхование работников, перечисленные в течение квартала страховым организациям, имеющим лицензии. Данные суммы уменьшают ЕНВД, только если страховая выплата не больше суммы пособия, выплаченного за счет работодателя по временной нетрудоспособности сотрудника за первые три дня.

В строке 040 укажите затраты на приобретение ККТ. Эти затраты уменьшают сумму ЕНВД. Сюда должна попасть сумма всех значений строк 050 Раздела 4.

В строке 050 отражают сумму налога к уплате за минусом взносов и расходов на покупку ККТ (строка 040).

Это новой раздел декларации, куда вносят данные только ИП (организациям заполнять не нужно, ставятся прочерки).

Заполняются строки очень просто:

• 010 — модель ККТ (убедитесь, что она включена в реестр ККТ);
• 020 — заводской номер ККТ (ищите его в документации);
• 030 — регистрационный номер ККТ (его присваивает инспекция);
• 040 — дата регистрации;
• 050 — расходы на покупку ККТ (максимум 18 000 руб.).

На «вмененке» не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется, то необходимо в течение пяти дней с момента ее завершения подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета. Если этого не сделать, налоговая инспекция исчислит ЕНВД в соответствии с базовой доходностью и физическими показателями предыдущего квартала в полном объеме, пока не будет предоставлено заявление о снятии с учета. Отсутствие фактического дохода не является основанием, чтобы не платить налог. Позиция Министерства финансов РФ по данному вопросу представлена в письме № 03-11-09/17087 от 15.04.2014.