Взимаются ли налоги с отпускных? Страховые взносы на отпускные.

Отпускные облагаются страховыми взносами в 2018 году или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов. Рассмотрим их подробнее в данной статье.

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

• отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
• отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173-176 ТК РФ);

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска - см. .

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале .

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

• Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
• Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.

Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Итоги

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7 , ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 , ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены - не позднее 15 июля.

Исключения из правила

Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

• оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
• оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ , Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

Облагается ли взносами компенсация за неиспользованный отпуск

Если из организации увольняется работник, у которого есть дни неиспользованного отпуска, ему может быть выплачена

На отпускные начисляют страховые взносы. Но есть исключение. Когда с отпускных в 2017 году и как заполнить платежку, читайте в статье.

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Не позднее чем за три дня до его начала работнику необходимо выплатить отпускные. А когда с них следует в бюджет, узнайте в статье.

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Отпускные облагаются страховыми взносами в 2017 году независимо от того, за основной или дополнительный отпуск они начислены. На суммы отпускных начислите:

• взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай болезни и материнства (ст. 420 НК РФ);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Однако есть исключения. Не нужно платить страховые взносы с отпускных в 2017 году в двух случаях:

• выплатили отпускные за допотпуск «чернобыльцам». В этом случае деньги считают компенсацией за вред здоровью, которая взносами не облагается подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
• оплатили отпуск для санаторно-курортного лечения работнику, с которым произошел несчастный случай на производстве или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ).

Пример:

Сотруднику компании Иванову П.С. установлен ненормированный рабочий день. Коллективным договором предусмотрено, что сотрудникам с ненормированным рабочим днем ежегодно предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 5 календарных дней.

Иванов решил дополнительный отпуск присоединить к основному и написал заявление на отпуск с 1 августа 2017 года. Бухгалтер рассчитал отпускные сразу за весь период отпуска (основной + дополнительный) и на всю сумму отпускных начислил страховые взносы.

Срок уплаты страховых взносов с отпускных в 2017 году

Страховые взносы с отпускных начислите в том месяце, в котором их рассчитали (п. 1 ст. 421и п. 1 ст. 424 НК РФ). Для взносов не имеет значения, когда компания выплатит их сотруднику или с какого числа у него начнется отпуск. Такой вывод следует из письма Минтруда от 17.06.2015 № 17-4/В-298.

Пример:

Сотрудник компании Иванов П.С. написал заявление на отпуск с 1 августа 2017 года. Бухгалтер рассчитал и выплатил ему отпускные 28 июля. В этот же день бухгалтер начислил на всю сумму отпускных страховые взносы и перечислил их в бюджет.

Перечислите взносы с отпускных не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили выплату сотруднику (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если уплата страховых взносов в 2017 года с отпускных попадает на выходной или праздничный день, то взносы уплачиваются в ближайший за ним рабочий день.

Такие же правила действуют для взносов на травматизм (п. 1 и 2 ст. 20.1, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Пример:

Сотруднику Иванову П.С. отпуск был предоставлен с 1 августа. Бухгалтер начислил ему отпускные 28 июля. В этот же день были начислены страховые взносы на всю сумму отпускных. Бухгалтер принял решение перечислить страховые взносы с отпускных Иванова 15 августа.

Уплата страховых взносов с отпускных в 2017 году зависит от того, кто их начисляет. Обособленное подразделение перечисляет взносы по своему местонахождению, если самостоятельно начисляет выплаты. Если это делает головной офис, он же и платит взносы (п. 11 ст. 431 НК РФ). Где именно работает сотрудник, не важно.

Каждое обособленное подразделение перечисляет страховые взносы с выплат, которые начислило по этому офису. По местонахождению головного офиса компания тогда перечисляет их за вычетом взносов по таким самостоятельным обособленным подразделениям (п. 13 ст. 431 НК РФ).

Если сотрудник одновременно работал и в головном офисе, и в подразделении, начислите взносы пропорционально полученным доходам.

Как заполнить платежку на уплату страховых взносов с отпускных в 2017 году

В поле 101 платежки по взносам, которые платите в налоговую инспекцию, ставьте код 01. А в платежке по взносам на травматизм - код 08.

В полях 107 и 24 запишите месяц, за который платите взносы. Ошибка приведет к путанице во внутреннем учете инспекции и пеням для компании.

Многие граждане знают, что с их заработной платы налоговый агент (организация, в которой они трудоустроены) удерживает подоходный налог. Но не все уверены в том, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Как начисляются и выплачиваются отпускные, и облагаются ли они подоходным налогом? Обо всем этом поговорим в данной статье.

Каждому сотруднику каждой организации положено 28 дней отпуска. Этот временной период можно разбить на две части и уйти в отпуск, например, зимой на 2 недели, а затем и летом на 2 недели. А можно целый месяц не работать, чтобы было больше времени на полноценный отдых. Если работник выходит в отпуск, он получает так называемые отпускные. Что это за сумма и чем она отличается от заработной платы?

Отпускные

Отпускные - это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей:

расчетный период (год или полгода);

средняя заработная плата;

• продолжительность отпуска (количество дней).

В данном случае под расчетным периодом понимаются все те выплаты, что были произведены работнику в течение календарного года или 6 месяцев. Это не только зарплата, но и материальная, помощь, премии и проч. Высчитывается средний дневной заработок сотрудника и умножается на количество дней отпуска.

На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете отпускных? Ответ очевиден. Районный коэффициент на отпускные не начисляется. В данном случае учитывается только среднедневной заработок сотрудника за определенный период времени. При этом берется информация о каждом рабочем или празднично дне. Если сотрудник болел, брал отпуск за свой счет, учился, ездил в командировку или не выходил на работу по вине своего работодателя, то эти дни не учитываются.

Уйти в отпуск может и тот сотрудник, который отработал менее полугода, при условии, что он еще несовершеннолетний. Через 6 месяцев отпуск продолжительность отпуска будет не более 14 дней.

Налог

Удерживается ли НДФЛ с отпускных? Согласно действующему законодательству, любые доходы, которые получает физическое лицо от налогового агента, подлежат налогообложению. И отпускные не исключение. Когда их нужно начислять? Ответ на этот вопрос не является однозначным. Одни уверены в том, что делать это нужно до того, как сотрудник ушел в отпуск, а другие полагают что день выдачи отпускных - это последний день месяца. Иными словами, фактически, они выплачивают сотруднику отпускные в последние дни его отпуска.

Другой вопрос - когда необходимо перечислять НДФЛ. Данный налог может быть перечислен только после того, как физическое лицо получит доход. П. 1 ст. 223 НК РФ гласит: день получения дохода - это день, когда на счет физического лица были переведены денежные средства. Но при этом в п. 2 этой же статьи сказано, что днем получения заработной платы сотрудника следует считать последний день месяца. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислять на следующий день после того, как была выплачена заработная плата.

Итак, отпуск положен каждому сотруднику. Как правило, это - 28 дней. Работник может уйти в отпуск один раз в год или два раза. Отпускные необходимо начислять за три дня до начала отпуска. Эти средства причислены к заработной плате. На вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных, может только положительный ответ. Бухгалтер организации обязан удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в тот же день либо на следующий. Считается, что день выдачи зарплаты и отпускных в том числе - это последний день месяца.

Выплата отпускных работникам является обязанностью любого работодателя. Практически всех руководителей волнует вопрос: когда платить НДФЛ с отпускных? Очень важно произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ в строго определённые сроки, т.к. штрафные санкции не заставят себя долго ждать. Данная статья позволит избежать ошибок при совершении операций с налогом на доходы физических лиц в 2018 году.

Когда осуществляется выплата отпускных?

В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

День выплаты отпускных может не совпадать с днём выплаты заработной платы, но срок выплат в обязательном порядке не должен быть меньше 3 дней до начала отпуска.

Пример:

У воспитателя Максимовой М.М. отпуск начинается 11.11.2017 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.11.2017 г. Максимова М.М. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.11.2017 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 07.11.2017 г.

Как определить дату фактического получения дохода?

При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день :

• выплаты дохода наличными средствами;
• перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
• перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.

Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных?

В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:

Пример 1:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г.

Пример 2:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 30.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г.

В данном случае:

• уплата НДФЛ в бюджет – 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).

Пример 3:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день . Исходя из этого:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – в ближайший рабочий день.

Досрочная уплата НДФЛ с отпускных

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты . В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.

Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.

Пример:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 10.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.11.2017 г.

Исходя из этого:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – в любой день с 06.11.2017 г. по 30.11.2017 г. включительно.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить в Разделе 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:

В ООО «АБВ» сотрудники Максимова М.М. и Петрова П.П. ушли в отпуск 01.11.2017 г.

27.10.2017 г. им были выплачены отпускные:

• Максимова М.М. 27840,00 рублей (32000-4160 (НДФЛ))
• Петрова П.П. 31320,00 (36000-4680 (НДФЛ))

В отношении каждого сотрудника в 6-НДФЛ будет занесена информация:

• Максимова М.М.

• Петрова П.П.

Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ?

Неудержание и неперечисление налога в пользу бюджета влечёт за собой серьёзные последствия для работодателя:

Вопросы и ответы

1. Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?

Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.

1. Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?

Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г. (ст.136 ТК РФ), заработную плату за отработанные дни ноября необходимо выплатить в день выплаты заработной платы (25.11.2017 г.). НДФЛ с отпускных исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п.3, п.4 ст.226 НК РФ), уплатить – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных, т.е. не позднее 30.11.2017 г. (п.6 ст. 226 НК РФ).