Вычет по подоходному налогу в году. Налоговые вычеты по ндфл в россии

Вычет на ребенка-инвалида в 2018-2019 годах: какая величина для него установлена? Каков порядок его предоставления? Какие произошли или планируются в этом порядке изменения? Рассмотрим это далее в статье.

Вычет на ребенка-инвалида: особенности предоставления в 2018-2019 годах

Налоговый вычет на ребенка-инвалида может быть предоставлен следующим лицам:

• прямым родителям и их супругам;
• приемным родителям и их супругам;
• усыновителям;
• попечителям;
• опекунам.

Регулярность предоставления такого вида вычета — ежемесячно, до того момента, когда совокупный доход получателя не станет выше планки в 350 тыс. руб. Подсчет положенной суммы ведется по нарастающей с начала года.

Начиная с 2016 года величина вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кем приходится ребенку получатель вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• Родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителю, обеспечивающим ребенка, он положен в сумме 12 тыс. руб. на каждого такого ребенка до достижения им возраста 18 лет. Аналогичный вычет дается до достижения ребенком 24-летнего возраста, если он является инвалидом 1-2-й групп и при этом обучается очно.
• Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, обеспечивающим ребенка, в точно таких же ситуациях (до 18 лет в общем случае и до 24 лет по инвалидам 1-2-й групп, обучающимся очно) вычет полагается во вдвое меньшей сумме — 6 тыс. руб.

Вычет разрешается оформить в течение года по месту трудовой деятельности. Основанием для применения вычета является заявление работника. Кроме того, сотрудник представляет в бухгалтерию работодателя документы, удостоверяющие право на получение вычета, например, свидетельство о рождении, справку об инвалидности ребенка, документ об усыновлении и т. д.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Справка об установлении инвалидности ребенка оформляется на специальном бланке по форме, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н (приложение 1). По истечении срока действия предыдущей справки работодателю следует затребовать новую.

Вычет может быть оформлен и когда год окончится. Процедура совершается в инспекции ФНС по месту жительства работника, претендующего на вычет. Оформление не представляет сложностей: необходимо написать заявление в ИФНС, приложить к нему документы, которые способны подтвердить право заявителя на вычет, и обязательно налоговую декларацию 3-НДФЛ .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 3-НДФЛ за 2018 год нужно подавать на новом бланке .

О том, какие еще вычеты, кроме стандартных, можно получить на детей, читайте .

Во всей теме следует заострить внимание на одном существенном нюансе, связанном с расчетом величины вычета на ребенка-инвалида. Нюанс заключается в образовавшейся альтернативе: следует ли складывать вычет, оформляемый на такого ребенка, с вычетом стандартного размера или из двух вычетов надо выбрать максимальный. Разъяснения ведомств и заключение высшей судебной инстанции РФ до недавнего времени расходились. Поясним сложившуюся ситуацию.

Позиция ВС РФ: вычеты разрешается суммировать

Верховный суд РФ в 2015 году сделал интересное заключение, имеющее решительное влияние на размер налогового вычета на ребенка-инвалида. Согласно п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, которые связаны с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015), сумму такого вычета следует рассчитывать, учитывая два обстоятельства, а именно:

• каким по счету является ребенок;
• имеется ли у него инвалидность.

Но самое главное, что в обзоре отмечено: эти обстоятельства не следует считать взаимоисключающими и альтернативными. Иначе говоря, суммы вычетов можно складывать для тех детей, которые имеют инвалидность. Сумма вычета на ребенка, имеющего инвалидность, при таком подходе будет равняться 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.) в случае, когда такой ребенок первый или второй в семье, и 15 000 руб. (3 000 руб. + 12 000 руб.) в случае, если ребенок, имеющий инвалидность, третий и далее.

Что говорит об этом вычете Минфин РФ

С 2017 года ведомство соглашается с тем, что вычет на ребенка-инвалида и обычный детский вычет должны суммироваться (письма от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, от 09.08.2017 № 03-04-05/51063 и др.). Аналогичную позицию заняла и ФНС.

Пример такого расчета на цифрах см. в материале «Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: Минфин изменил позицию» .

Однако до этого времени официально существовавшая позиция по поводу предоставления вычета на ребенка, имеющего инвалидность, была следующей: вычет на такого ребенка можно оформлять только в сумме вычета, указанного в ст. 218 НК РФ для ребенка-инвалида. От того обстоятельства, каким по счету этот ребенок является, размер вычета не менялся, то есть его нельзя было приплюсовать к стандартному «детскому» вычету (письма Минфина РФ от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214, от 18.04.2013 № 03-04-05/13403).

Итоги

Подводя итоги, отметим, что на 2018-2019 гг. позиции Верховного суда РФ и Минфина России в отношении возможности применения по детям-инвалидам одновременно двух вычетов совпадают, и изменять этот порядок пока никто не планирует. Поэтому семьи с детьми-инвалидами могут немного сэкономить на уплате НДФЛ.

Примеры расчета стандартного вычета на детей см. в этой статье .

Право на стандартные вычеты имеют сотрудники-резиденты с детьми, которые получают доход, облагаемый по ставке 13% (кроме дивидендов). Однако существуют ограничения по размеру доходов, к которым можно применять вычеты. Расскажем, как предоставить стандартные вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году, до какой суммы они применяются.

Ограничения при предоставлении стандартных вычетов на детей

Стандартные вычеты на детей всегда предоставляйте только по письменному заявлению сотрудников.

Применение налоговых вычетов по НДФЛ напрямую влияет на размер налоговой базы. Поэтому важным становится вопрос – до какой суммы применяются стандартные вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году?

Ответ на этот вопрос такой: предел дохода сотрудника, до которого можно предоставлять стандартные вычеты, составляет 350 000 руб. Доход считают с начала года нарастающим итогом. Если у сотрудника были доходы, которые частично от НДФЛ освобождены, в предельную величину доходов включите только налогооблагаемую часть.

Пример. Иванов И.П. получил материальную помощь в размере 7000 рублей. При расчете предельной суммы дохода Иванова в целях предоставления стандартного вычета на ребенка бухгалтер должен учесть только 3000 руб. (7000 – 4000). Так как материальная помощь в размере 4000 руб. НДФЛ не облагается.

Предельный доход для получения стандартного вычета на детей работниками-совместителями такой же – 350 000 руб. Но при расчете дохода имеет значение, внутренним или внешним является совместитель.

Если совместитель внутренний – считайте его совокупный доход и по основной и по совмещаемой должности. А если внешний – доход по совместительству не учитывайте.

Еще вас могут заинтересовать следующие материалы:

Размер стандартных вычетов на детей в 2017 году

Для удобства величину стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году на детей мы представили в таблице ниже. Например, вычет на первого ребенка составляет 1400 руб.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей, размер которых привели выше, положены сотруднику независимо от того, сколько выплат в месяц он получил.

Например, у Иванова И.П. один ребенок. В сентябре ему начислили и зарплату, и отпускные. В сентябре Иванову положен вычет в сумме 1400 руб. со всех доходов за месяц.

Имейте в виду: некоторым работникам стандартный вычет предоставляется в двойном размере. Так, увеличенный вычет может получить единственный родитель ребенка либо любой другой работник, если второй родитель письменно отказался от вычета.

Если единственный родитель вступит в брак, он теряет право на двойной вычет. А если разведется, это право у него возобновляется.

Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году на детей, которые можно применять в двойном размере, смотрите выше.

В каком размере предоставлять вычет, если не было доходов

Накапливайте сотруднику вычеты, если у него в каких-либо месяцах не было доходов. Например, он был в отпуске. Но это правило действует только в пределах одного календарного года. Рассмотрим на примере.

Пример. Зайцева В.Н. имеет двоих детей. В ноябре она ушла в отпуск за свой счет и доходов не получала. В декабре ей начислили премию. Вычет с ноября перенесен на декабрь, поэтому в декабре бухгалтер предоставил Зайцевой вычет в размере 5600 руб. (2800 + 2800).

Сотрудникам, имеющим детей, предоставляется возможность снизить суммы подоходного налога. Все о налоговом вычете на ребенка в 2019 году - в этой статье.

В статье

Кому и в какой сумме предоставляется стандартный налоговый вычет на детей в 2019 году

В этом году воспользоваться правом на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) могут:

1. Родители (в том числе приемные) и их супруги (отчим, мачеха);
2. Родители, чей брак расторгнут или не состоявшие в браке между собой, если они материально обеспечивают малыша;
3. Усыновители, опекуны, попечители.

Срок предоставления вычета на детей в 2019 году

Налоговый вычет на детей в 2019 году производится ежемесячно в течение текущего налогового периода (года) до месяца, в котором зарплата сотрудника, исчисленная нарастающим итогом, не достигнет 350 000 рублей (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ). С этого месяца - не применяется. В следующем году он предоставляется с тем же ограничением.

Налоговые вычеты на детей в 2019 году на примерах

Пример 1

У менеджера Соколовой А.А. двое детей 12 и 6 лет. Заработная плата Соколовой составляет 40 000 руб. в месяц. В январе 2019 года Соколова обращается с письменным заявлением на имя руководителя своей организации с просьбой получить налоговый вычет на детей.

Сумма на детей составит 2800 руб. в месяц (по 1400 на содержание первого и второго ребенка).

С января по сентябрь 2019 года бухгалтерия организации, где работает Соколова, будет рассчитывать НДФЛ с суммы 37 200, которая получается из разницы облагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 и суммы к возмещению в размере 2 800:

НДФЛ: (40 000– 2 800) × 13% = 4 836

На руки Соколова получит:

40 000 – 4836 = 35 164

Если Соколова не подаст заявление на вычет, расчет будет производиться следующим образом:

НДФЛ: 40 000 × 13% = 5 200

Сумма к выдаче на руки составит: 40 000 – 5200 = 34 800 рублей

Пример 2

Экономист Вербицкая В.И. состоит во втором браке, в котором у нее есть один малыш. Для нее он третий (в предыдущем браке у нее есть двое детей), для ее мужа это первый. Муж Вербицкой отказался от своего вычета на малыша в пользу жены. Вербицкая получает заработную плату в размере 35 000. В феврале 2019 г. она обращается за налоговым вычетом на детей.

Общая сумма составит: 1400 + 1400 + 3000 × 2 = 8800 рублей в месяц.

С февраля по декабрь 2019 г. НДФЛ будет удерживаться с заработной платы Вербицкой 26 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 35 000 и суммы налогового вычета в размере 8 800:

НДФЛ: (35 000 – 8 800) × 13% = 3 406

На руки Вербицкая получит:

35 000 руб. – 3 406 = 32 594

Если Вербицкая не будет обращаться за налоговым вычетом, ежемесячно она будет получать на руки:

35 000 – (35 000 × 0,13) = 30 450 руб.

Пример 3

Инженер Прохоров И.И. обратился за получением вычета на сына 19 лет - инвалида 2 группы. Ежемесячная заработная плата Прохорова составляет 45 000 руб. С марта 2019 г., когда начинает применяться вычет, до октября 2019 г., заработная плата Прохорова будет исчисляться так.

НДФЛ: (45 000 – 12 000) × 13% = 4 290

Зарплата на руки: 45 000– 4 290 = 40 710

Без применения налогового вычета зарплата Прохорова составит:

45 000 - (45 000 × 0,13) = 39 150 рублей

Пример 4

Сотрудник-иностранец работает со 2 февраля 2019 года. Оклад - 30 000 рублей. Он получил патент на 11 месяцев, заплатил авансы - 33 000 (3000 × 11 мес.). В августе работник стал резидентом. У него есть малыш. За февраль-ноябрь компания удержала НДФЛ в сумме 39 000 (30 000 × 10 мес. × 13%).

НДФЛ с учетом вычета с февраля по ноябрь составит 37 180 ((30 000 – 1400) × 10 мес. × 13%).

Удержанный налог можно уменьшить на авансы. НДФЛ за минусом авансов равен 4180 руб. (37 180 – 33 000). Компания вправе вернуть работнику 34 820 рублей (39 000 – 4180).

Нестандартные ситуации по вычету на детей в 2019 году

Если сотрудник не получал зарплату несколько месяцев. У сотрудника в течение нескольких месяцев может не быть дохода, например в связи с болезнью, нахождением в отпуске по уходу за малышом, отпуске за свой счет и т.д. При этом за месяцы, в которых зарплата не выплачивалась, возмещение все равно нужно рассчитать. Его сотрудник получит суммарно при выплате следующего дохода, облагаемого НДФЛ. Но если выплата дохода в текущем году прервалась и не возобновляется до конца года, рассчитывать вычет нельзя (письма Минфина от 23.07.12 № 03-04-06/8-207, от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

Если доход одного из родителей превысил лимит. Если, к примеру, у отца в 2019 году доход превысил 350 000 рублей, а у матери еще не достиг максимального уровня, чтобы вычет продолжал предоставляться, отец, чей доход превысил максимально возможный, может написать заявление об отказе от отлучения в пользу матери.

Если родитель лишен прав. Отец или мать, лишенный (ая) прав, имеет право на возмещение НДФЛ, если продолжает обеспечивать малыша, то есть платит алименты на его содержание (письма Минфина России от 09.02.10 № 03-04-05/8-36, ФНС России от 13.01.14 № БС-2-11/13).

Если дети за границей. На детей, проживающих или обучающихся за границей, тоже можно получить возмещение НДФЛ. Для этого у сотрудника нужно запросить подтверждающие документы, заверенные органами государства проживания детей (обычно нотариус или органы местной власти). Если ребенок взял академический отпуск в своем вузе, право на возмещение налоги у отца или метери сохраняется.

Как получить вычет на ребенка (детей) в налоговой инспекции

Если по каким-либо причинам сотрудник не получил вычет в своей организации или не обратился за ним в течение года, то он может получить его в налоговой инспекции по месту жительства. Для этого нужно собрать и подать пакет документов:

• копии документов, дающих право на вычет НДФЛ (см. таблицу ниже);
• заявление о перечислении излишне удержанного налога на банковский счет с указанием его данных;
• копии 1 и 2 страниц паспорта.

Документы можно подать лично или отправить по почте. Важно уложиться в срок, отведенный для подачи деклараций за прошедший налоговый период (обычно до 30 апреля следующего года).

Образцы документов для скачивания:

Образец заполнения заявление на стандартный налоговый вычет Когда понадобится: если сотрудник просит предоставлять ему детский вычет по НДФЛ. Заявление подают до конца текущего года (а лучше взять заявления с персонала до начала года, например, в декабре)

Заявление родителя по месту своей работы об отказе в получении стандартного налогового вычета в пользу второго родителя Когда понадобится: если вычет по НДФЛ на детей хочет получить супруг, который не является родителем или опекуном. В этом случае мать или отец ребенка должны написать заявление о том, что супруг участвует в его обеспечении

Заявление родителя по месту работы второго родителя об отказе в получении стандартного налогового вычета по НДФЛ в пользу данного родителя Когда понадобится: чтобы передать свое право на детский вычет по НДФЛ второму родителю. Заявление подавать в ИФНС обязательно

Документы, необходимые для получения вычета на ребенка (детей) в 2019 году

Вместе с подтверждающими документами нужно представить заявление о предоставлении налогового вычета на ребенка. Оно пишется один раз. Повторное заявление требуется только, если изменились основания предоставления вычета (письма Минфина от 08.08.11 № 03-04-05/1-551, от 26.02.13 № 03-04-05/8-131).

Благодаря налоговым вычетам можно снизить налогооблагаемую базу по НДФЛ. Вычеты предусмотрены и для граждан, у которых есть дети. Какие существуют вычеты на ребенка, кому они могут быть предоставлены, при каких условиях, и каковы их размеры – об этом в нашей статье.

Кому положены стандартные вычеты на детей

Стандартные «детские» НДФЛ-вычеты предусмотрены пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Оформить вычет могут те лица, на чьем обеспечении находится ребенок:

• родители,
• супруги родителей ребенка,
• усыновители,
• родители из приемной семьи,
• опекуны,
• попечители.

Если лицо признано единственным, кто содержит ребенка, его налоговый вычет на детей вырастает в два раза. Под единственным родителем понимают случаи, когда не установлено отцовство, запись об отце в документе о рождении отсутствует, либо второй родитель умер, или суд признал его безвестно отсутствующим (письма Минфина РФ от 17.04.2014 № 03-04-05/17637, от 03.07.2013 № 03-04-05/25442). Не считается единственным родителем один из супругов, воспитывающий ребенка в одиночку после развода.

Заключив брак, единственный родитель утрачивает этот статус, а применение удвоенного вычета на ребенка прекращается – со следующего месяца вычет будет уже одинарным. Однако, новый супруг родителя тоже обретает право на получение вычета, усыновлять ребенка для этого не требуется.

Удвоенный размер вычета на ребенка доступен для одного из родителей и в случае, когда второй родитель письменно откажется от «детского» налогового вычета, и подтвердит его отсутствие справкой 2-НДФЛ .

А какой вычет на детей возможен, если у второго супруга облагаемого дохода нет? Только одинарный - удвоенный вычет здесь неприменим. Например, если не работает мать ребенка, то его отец сможет получить «детский» вычет по НДФЛ только в одинарном размере.

Налоговый вычет на детей: размеры

На каждого ребенка младше 18 лет и детей, которые учатся очно, аспирантов, ординаторов, интернов, курсантов до 24 лет полагаются налоговые вычеты на детей по НДФЛ. Существует прямая зависимость размера вычета от того, каким по счету появился в семье ребенок:

• вычет на первого – 1400 руб.,
• на второго – 1400 руб.,
• на третьего и каждого следующего младшего ребенка – 3000 руб.

Минфин РФ в письме от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302 разъяснил, что определяя размер стандартных вычетов на детей, нужно учитывать их общее количество в семье. Даже когда старшему ребенку гораздо больше 18 лет, и вычет на него не предоставляется, он все равно остается первым из детей. Например, в семье трое детей: 26-ти, 17-ти и 15-ти лет – какой вычет на 3 ребенка применим в этом случае? На первого из детей (26 лет) вычет уже не полагается, на второго (17 лет) – 1400 руб., на третьего (15 лет) – 3000 руб.

Дети-инвалиды являются особой категорией, для которой НДФЛ-вычеты предусмотрены в повышенном размере. Вычет на ребенка-инвалида младше 18 лет, либо инвалида I или II группы, очно обучающегося до 24 лет, равен:

• 12 000 руб. – для родителей, их супругов, усыновителей;
• 6000 руб. – для приемных родителей, опекунов и попечителей ребенка.

Примечательно, что размеры вычетов не зависят от очередности рождения детей-инвалидов, и суммируются с обычными «детскими» НДФЛ-вычетами.

Лимит вычетов на детей в 2017 году

«Детские» вычеты применяются с начала года, пока облагаемый по ставке 13% доход, не превысит 350 000руб. (в эту сумму не входят полученные дивиденды). Например, мать, доход которой составляет 60 000 руб. ежемесячно, получит стандартный вычет на детей в 2017 году с января по май включительно. В июне ее доход составит 360 000 руб. (60 000 руб. х 6 мес.), порог в 350 000 руб. превышен, а значит, право вычета утрачивается до конца года. «Детский» вычет не применяется с месяца, в котором доход «перевалил» за пределы лимита.

Начало вычетов на детей по НДФЛ возможно с месяца рождения ребенка (оформления опеки, усыновления). Уменьшение налоговой базы продолжается до окончания года наступления 18-летия ребенка, либо продолжается в период его обучения до 24 лет, включая период академотпуска.

Как получить вычеты на детей по НДФЛ

Вычет из налоговой базы могут получить те родители, усыновители, опекуны, кто документально подтвердит его необходимость и имеет облагаемый доход.

Чтобы получить по НДФЛ вычет на ребенка в 2017 году, подаются следующие документы работодателю:

• свидетельства о рождении всех детей,
• свидетельство о заключенном родителями браке,
• для единственного родителя, подтверждающие этот статус документы, копия паспорта,
• если ребенок приемный, документы подтверждающие усыновление, опеку, попечительство,
• если ребенок – инвалид, справка об инвалидности,
• если ребенок - учащийся, справка из учебного заведения.

Как видим, законодательно вычеты на детей в 2017 г. возможны для любого родителя, усыновителя, либо опекуна, являющегося налогоплательщиком, документально подтвердившим свое право и имеющим налогооблагаемый доход.

Трудоустроенные граждане и ИП, имеющие статус плательщиков НДФЛ, могут воспользоваться правом на уменьшение налога с доходов. Для этого они заявляют о возможности применения налоговых вычетов. Размер стандартных налоговых вычетов в 2017 году останется на прежнем уровне. По характеру предоставления они делятся на 2 категории: вычеты за себя лично и за детей.

Стандартные вычеты, предоставляемые гражданину лично

При наличии определенных обстоятельств граждане могут воспользоваться льготами при удержании налога на доходы с заработков. На себя лично предоставляются вычеты в размере 500 или 3000 руб. Если возникает право на получение одновременно нескольких видов стандартных вычетов, допускается к применению больший из них. Исключение составляет налоговый вычет по НДФЛ на детей. Его использование не зависит от наличия прав на другие вычеты.

Уменьшить НДФЛ на 3000 руб. при расчете заработной платы могут следующие лица:

1. Участники ликвидации последствий на ЧАЭС и прочих объектах, подвергшихся радиоактивному заражению.
2. Граждане, участвующие при испытании ядерного оружия.
3. Инвалиды ВОВ.
4. Военнослужащие, ставшие инвалидами при участии в боевых действиях.

Вычеты в размере 500 рублей получают следующие лица:

1. Герои СССР и РФ.
2. Участники военных операций по защите страны.
3. Узники концлагерей.
4. Находящиеся в Ленинграде во время блокады граждане.
5. Инвалиды детства, а также 1,2 групп.
6. Перенесшие лучевую болезнь, эвакуированные из зон радиоактивного поражения и др.

Получение вычетов

Как получить налоговый вычет? С этой целью по месту работы требуется предъявить заявление о праве на льготу при расчете НДФЛ. Дополнительно необходимо предоставить подтверждающие статус заявителя документы.

Стандартные вычеты на детей

Граждане, на иждивении у которых находятся дети (родители, включая приемных, попечители, опекуны), вправе воспользоваться льготой при исчислении налога с доходов. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей не изменятся. По прежнему они будут делиться на несколько видов:

1. 1400 рублей ― за 1-го или 2-го ребенка.
2. 3000 рублей ― на 3-го и последующих детей.
3. 6000 рублей в формате вычетов предоставляются опекунам, приемным родителям, попечителям на каждого ребенка, признанного инвалидом до достижения им 18 лет. На тех же условиях появляются права на льготы за детей-инвалидов 1,2 группы, учащихся по очной форме в возрасте до 24 лет.
4. 12000 рублей для родителей детей-инвалидов до достижения ими 18 лет, или за инвалида 1,2 группы, учащегося очной формы обучения до 24 лет.

Принимается в расчет общее количество детей налогоплательщика, вне зависимости от их возраста.

Воспользоваться правом на льготное налогообложение заработков можно до достижения определенного уровня доходов. Предельная величина вычета наступает при получении налогооблагаемого заработка размером 350000 рублей. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года.

Право на получение «детского» вычета появляется с месяца рождения ребенка, либо же с периода его усыновления, оформления документов на попечительство.

Порядок предоставления вычетов на детей

Изменения в правилах предоставления вычетов в 2017 году не планируются. Все также предполагаетсяльгота по НДФЛ на детей в двойном размере родителю (опекуну, попечителю), являющемуся единственным. Этот статус присваивается, если второй родитель признается умершим или безвестно отсутствующим. При заключении одиноким родителем брачного союза право на двойной вычет теряется. В случае развода повышенный вычет вновь может быть предоставлен, если ребенок не был усыновлен в браке.

Вычет на детей в двойном размере может быть присвоен одному из супругов, если второй родитель отказывается от этого права.

Предоставление льготы осуществляется при наличии заявления на налоговый вычет. При этом следует предоставить подтверждающие документы. Ими могут быть копии полученных документов о рождении, акты о назначении попечительства (опекунства), справки о дневной форме обучения, справки об установлении инвалидности и прочие.

Стандартные налоговые вычеты в 2017 году можно получить по месту работы. Если гражданин заключил трудовые договоры с несколькими работодателями, место предоставления вычетов определяется по его выбору.

В случае, когда работник трудоустраивается не с начала года, при расчете вычетов учитываются его доходы и на предыдущих местах в течение отчетного периода. Основанием для этого служат выданные бывшими работодателями справки 2 ― НДФЛ с указанием общих сумм заработков и размером предоставленных вычетов.

При неиспользовании права на вычеты налогоплательщик может подать в органы ФНС декларацию с расчетом сумм дохода. Заявленный размер вычетов после проверки документов будет возмещен налоговым органом.