Срок оплаты налога на усн. Сроки оплаты налога усн

В какой срок нужно перечислить налог по УСН за 2017 год? Какая крайняя дата уплаты единого налога в 2018 году? Какой КБК применять при перечислении налога на 2017 год? Ответы на эти и другие вопросы, связанные со сроками уплаты «упрощенного» налога за 2017 год, а также образец платежного поручения вы найдете в данной статье.

Авансовые платежи и итоговая сумма за 2017 год: срок уплаты

Организации и индивидуальные предприниматели в течение 2017 года по итогам отчетных периодов должны были перечислять в бюджет авансовые платежи. Авансовые платежи по единому налогу в 2016 году требовалось переводить в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2016 года (статья 346.19 и пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).

По итогам прошедшего 2017 года необходимо заплатить в бюджет единый «упрощенный» налог за весь год. Однако для перечисления «упрощенного» налога за 2017 год налоговое законодательство предусматривает различные сроки уплаты. В общем случае, юридические лица обязаны уплатить годовой налог по УСН не позднее 31 марта, а ИП – не позднее 30 апреля следующего года. Однако 31 марта 2018 года – это суббота, а 30 апреля – нерабочий понедельник. Поэтому сроки уплаты УСН за 2017 года следующие:

Если срок уплаты авансового платежа или налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Тогда единый налог или аванс можно перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Этот принцип в полной мере распространяется и на «упрощенный» налог и авансы по нему.

С 30 ноября 2016 года единый налог за налогоплательщика может заплатить любое другое лицо: организация, предприниматель или человек, который не занимается бизнесом (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ). В этом случае условия, при которых налог посчитают уплаченным, – такие же. Тот, кто перечисляет налог за налогоплательщика, должен подать в банк правильно оформленную платежку, а на счете у него должно быть достаточно средств.

Днем уплаты признается день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).

Платежка на уплату и КБК

Платежное поручение на уплату единого налога по УСН за 2017 год оформляйте по общим правилам. Однако полагаем целесообразным обратить внимание, что 2017 года единый и минимальный налоги по УСН нужно перечислять в бюджет на один и тот же КБК – 18210501021011000110.

Единый налог по УСН за 2017 год платить на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена фирма по месту ее нахождения. То есть по адресу, по которому организацию зарегистрировали. Он указан в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Для индивидуального предпринимателя это ИФНС, где его поставили на учет по месту жительства. Если же постоянного места жительства у ИП в России нет, платить УСН за 2017 год нужно в ИФНС, где предпринимателя поставили на учет по месту временной регистрации.

Сведения об ИНН, КПП налоговой инспекции можно узнать на сайтах налоговой службы или непосредственно в ней. Обычно на информационных стендах инспекции приведены все необходимые реквизиты. Кроме того, на сайте ФНС есть

На упрощенной системе налогообложения налогоплательщики ежеквартально вносят в бюджет «предоплату» по единому налогу — авансовый платеж. По итогам налогового периода — одного года — нужно составить декларацию и доплатить оставшуюся сумму налога. В статье расскажем, как посчитать авансовые платежи в течение года и рассчитать годовой платеж. Рассмотрим объекты налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Авансы по УСН в 2018 году

На УСН ежегодно нужно уплачивать единый налог. При этом в течение года каждый квартал важно делать авансовые платежи. ИФНС ожидает выплат от организаций и ИП до 25 числа в месяц, следующий за отчетным кварталом.

Платеж за 2 квартал (или полгода) нужно внести до 25 июля 2018 года.

Платеж за 3 квартал (или за 9 месяцев) нужно внести до 25 октября 2018 года.

По итогам 2018 года (или по итогам 4 квартала) организации и ИП рассчитывают налог по УСН. Упрощенцы на объекте «Доходы минус расходы» исчисляют единый или минимальный налог. Перечислить налог в бюджет нужно:

Не игнорируйте авансовые платежи. Если предприниматель решает рассчитать и перечислить налог по истечении календарного года, ему придется ответить рублем: за каждый день просрочки авансового платежа ФНС начисляет пени. При неуплате налога за год бизнесмену вдобавок к пеням грозит штраф.

Авансовый платеж за 3 квартал 2018 года

Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «Доходы»

Шаг 1. Для расчета налога определяем налоговую базу: суммируем все доходы с начала года. Этот показатель берется из 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на упрощенке в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.

Размер налога вычисляется по формуле: Доходы * 6 % . Уточните налоговую ставку для вашего вида деятельности и вашего региона — она может составлять от 1 до 6 %.

Шаг 2. «Упрощенцы» имеют право сделать налоговый вычет и уменьшить налог на размер уплаченных страховых взносов за сотрудников и торгового сбора, а также больничных, которые оплачены работодателем.

• ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %.
• ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Теперь из суммы налога за три квартала вычитаем все уплаченные взносы, сборы и больничные. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.

Шаг 3. Из оставшейся суммы вычитаем авансовые платежи, сделанные в 1 и 2 квартале.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 3 квартал (налоговая база «Доходы» 6%)

Доходы предприятия с начала года по конец сентября составили 420 000 рублей.
Из них 150 000 рублей — за 1 квартал, 120 000 рублей за 2 квартал и 150 000 за 3 квартал. Авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей.

Сумма налога составляет: 420 000 * 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов:

В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей:
30 000 * 3 = 60 000 рублей — с них уплачиваются страховые взносы в размере 30 %: 60 000 * 30 % = 18 000 рублей в месяц. За прошедшие 9 месяцев организация перечислила страховых взносов на сумму 18 000 * 9 = 162 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 25 200 * 50 % = 12 600 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи 1 квартала:
12 600 - (4 500 + 3 600) = 4 500 рублей.

Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «Доходы минус расходы»

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Сумма доходов берется из раздела 1 КУДИР — итоговая сумма за отчетный период графы 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Сумму расходов, которые мы будем вычитать из доходов, берем из графы 5 раздела 1 КУДИР. При УСН в качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. О том, как вести учет расходов при УСН, вы можете прочесть в в .

Отдельный вопрос: как быть со страховыми взносами? В соответствии с п. 1.7 ст. 346.16 НК РФ, упрощенцы включают уплаченные страховые взносы в расходы. Это касается взносов за сотрудников и взносов предпринимателей «за себя». Уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу и сам налог.

Размер налога вычисляется по формуле: (Доходы — Расходы) * 15 %. Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 2. Теперь из суммы налога мы вычитаем авансовые платежи, которые были сделаны в 1 и 2 квартале.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 3 квартал (налоговая база «Доходы минус расходы» 15 %)

Доходы ИП с января по конец сентября составили 380 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал и 150 000 — за 3 квартал. Расходы ИП за 9 месяцев составили 125 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал и 40 000 за 3 квартал. Авансовые платежи в 1 квартале - 12 000 рублей, во 2 квартале — 9 750 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 8 000 рублей, эти суммы он включил в расходы.

Рассчитываем сумму налога: (380 000 — 125 000) * 15 % = 38 250 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала:
38 250 - (12 000 + 9 750) = 16 500 рублей.

Если вы просрочили авансовый платеж за 3 квартал

Порой у предпринимателя нет свободных средств для уплаты авансового платежа и он делает оплату позже — ближе к концу года либо вместе с уплатой налога, рассчитанного по итогам года. Это значит, что бизнесмену за каждый день просрочки придется платить пени. Если аванс нужно было перечислить до 25 октября, то первый день начисления пеней при неуплате — 26 октября. Последний день начисления пеней — это день, когда вы уплатили авансовый платеж.

Пени рассчитываются по-разному для организаций и ИП. Предприниматели начисляют пени так:

1/300 ставки рефинансирования * сумма неуплаты * число дней просрочки.

Размер пеней для организаций зависит от числа дней просрочки. Если опоздание составило меньше 30 дней, то формула аналогична формуле для ИП. Но если опоздание больше 30 дней, формула усложняется:

(1/300 ставки рефинансирования * сумма неуплаты * 30) + (1/150 ставки рефинансирования * сумма неуплаты * число дней просрочки с 31 дня).

Обращайте внимание на размер ставки рефинансирования. С 2016 года она приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ, и в последние месяцы Центробанк часто снижает ее. С 27 марта 2018 года ключевая ставка составляет 7,25%. Чтобы не допустить ошибку в расчетах, .

Пример расчета пеней за неуплату авансового платежа в 3 квартале

ИП должен был уплатить 12 000 рублей авансовым платежом до 25 октября, но эти средства он смог перечислить только 10 ноября. Просрочка составляет 47 дней. Ключевая ставка ЦБ РФ — 7,25%.

1/300 * 7,25 % * 12 000 * 47 = 136,3 рубля.

Таким образом, пени составят 136 рублей 30 копеек, эту сумму ИП должен будет уплатить вместе с авансовым платежом 10 ноября.

Единый налог по УСН за 2018 год (4 квартал)

Расчет единого налога по УСН за 2018 год по базе «Доходы»

Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:

НАЛОГ = Налоговая база * 6% - Авансовые платежи за год

Шаг 1. Определить доходы за период. Суммируем доходы, полученные за 1, 2, 3 и 4 кварталы, нарастающим итогом. Этот показатель можно найти в первом разделе Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.

Шаг 2. Определить размер страховых взносов . Исчисленный налог уменьшаем на сумму страховых взносов, уплаченных за период.

ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;

ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определить налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычитаем сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитываем налог по УСН . Полученную налоговую базу умножаем на ставку налога и вычитаем все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета налогового платежа для ООО «Копыто» за 2018 год. ООО «Копыто» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей. Доходы компании за весь год составили составили 580 000 рублей.

1 квартал — 150 000 рублей;

2 квартал — 120 000 рублей;

3 квартал — 150 000 рублей;

4 квартал — 160 000 рублей.

В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей, за 3 квартал — 4 500 рублей.

Сумма налога составляет: 580 000 * 6 % = 34 800 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (60 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30%: 60 000 * 30% = 18 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 18 000 * 12 = 216 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 34 800 * 50 % = 17 400 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

17 400 - (4 500 + 3 600 + 4500) = 4 800 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 4 800 рублей до 1 апреля 2019 года.

Расчет единого налога по УСН за 2018 год по базе «Доходы минус расходы»

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Доходы и расходы берем из Книги учета доходов и расходов. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДИР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отличии от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определить размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы — Расходы) * 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Пример расчета налогового платежа для ИП Петров А.В. за 2018 год (объект налогообложения — «Доходы минус расходы» 15 %)

Доходы ИП за 2018 год составили 470 000 рублей, а расходы составили 160 000 рублей. Из них:

Петров ежеквартально платит за себя страховые взносы за себя по 8 000 рублей, эти суммы он включил в расходы.

Авансовые платежи в течение года составили: 1 квартал — 12 000 рублей, 2 квартал — 9 750 рублей, 3 квартал — 16 500 рублей.

Рассчитываем сумму налога: (470 000 — 160 000) * 15 % = 46 500 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи за год:

46 500 - (12 000 + 9 750 + 16 500) = 8 250 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 8 250 рублей до 30 апреля 2019 года.

Расчет минимального налога по УСН 15%

Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.

Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.

Пример расчета минимального налога для ООО «Чайный дом». В 2018 году доходы компании «Чайный дом» составили 180 000 рублей, а расходы составили 170 000 рублей.

Рассчитаем сумму налога = (180 000 — 170 000) * 15% = 1 500 рублей в год.

Рассчитаем минимальный налог = 180 000 * 1% = 1 800 рублей.

При незначительном отличии доходов и расходов, сумма минимального налога превысила сумму налога, рассчитанного обычным способом, на 300 рублей. В таком случае ООО «Чайный дом» заплатит за год минимальный налог — 1 800 рублей.

Опоздание с уплатой налога по УСН

За неуплату налога по УСН вовремя, будет начислен штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Если у налоговой будут доказательства того, что вы не платили налог умышленно, хотя знали, что должны, и имели средства на уплату — штраф может вырасти до 40%.

Помимо штрафа за опоздание с оплатой налога, со следующего дня и до дня уплаты включительно начисляются пени. За каждый день просрочки их начисляют по ставке 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Штрафа можно успеть избежать, если оплатить долг до того, как его обнаружит налоговая. Только в таком случае все равно придется заплатить пени.

Кроме штрафов и пеней, за неуплату налога могут заблокировать расчетный счет. Налоговая направит вам уведомление о необходимости уплаты долга с указанием крайнего срока. Если не оплатить долг — счет заблокируют на сумму задолженности.

Если вы с опозданием уплатили авансовые платежи за предыдущие периоды, то пени будут начисляться по каждому просроченному авансу и за год могут составить существенную сумму. Поэтому вовремя рассчитывайте и перечисляйте авансы по налогу. Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает суммы платежей, формирует платежные поручения и напоминает пользователю о сроках уплаты. Бухгалтерия интегрирована с рядом банков — платежку можно сразу отправить в интернет-банк. Протестируйте сервис бесплатно в течение 30 дней, платите налоги, сдавайте отчетность, ведите учет с помощью Контур.Бухгалтерии.

Упрощённая система налогообложения (УСН) хоть и является особым режимом налогообложения, но, как и вся система налогов, регулируется законодательством, где достаточно чётко указан срок уплаты УСН, условия уплаты, штрафные санкции за нарушение сроков. В данной статье будет представлена информация, позволяющая предпринимателям, ведущим свою деятельность на УСН, произвести уплату налога в строгом соответствии законодательству.

Крайний срок уплаты УСН

Срок уплаты УСН для юридических лиц

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ отчётными периодами признаны:

• первый квартал;
• полугодие;
• девять месяцев.

Уплата налога за отчётный период осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания отчётного периода (ст.346.23):

Организации, находящиеся на УСН «доходы» по окончании отчётного периода обязаны исчислить размер авансового платежа в соответствии с определённой им ставкой налога и доходами, уменьшив их на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 50% (ст.346.21 НК РФ).

Сумма авансового платежа рассчитывается нарастающим итогом, начиная с начала налогового периода (1 января) до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев.

Например:

ООО «АБВ» на УСН «доходы» 6%.

Организации, находящиеся на УСН «доходы минус расходы» по окончании отчётного периода обязаны исчислить размер авансового платежа в соответствии с определённой им ставкой налога и доходами, уменьшив их на величину расходов (ст. 346.21 НК РФ)

Например:

ООО «АБВ» на УСН «доходы минус расходы» 15%.

Что означает налоговый период налога?

В Налоговом Кодексе указано, что налоговым периодом признан календарный год (ст.346.19):

• начало налогового периода – 1 января;
• окончание налогового периода – 31 декабря.

Необходимо отметить, что в соответствие со ст.346.21 и ст.346.23 НК РФ срок подачи налоговой декларации совпадает со сроком уплаты налога УСН за налоговый период :

• организации – не позднее 31 марта;
• ИП – не позднее 30 апреля.

В случае, если крайний срок представления декларации и уплаты налога совпадает с выходным днём, то этот срок переносится на первый рабочий день (ст.6.1 НК РФ).

Штраф за несвоевременную уплату налога

Пеня измеряется в процентах от суммы, которая не поступила в бюджет от налогоплательщика. В соответствии со ст. 75 НК РФ процентная ставка пени равна 1/300 действующей в данный момент ставки рефинансирования ЦБ РФ :

Например:

ООО «АБВ» произведена уплата налога за 2016 год 14.04.2017 г. в сумме 16068 рублей. Просрочка составила 13 дней (с 01.04.2017 по 13.04.2017). Ставка рефинансирования ЦБ РФ 9,75%.

Пеня = 16068*13*0,0325=67,89

В отношении авансовых платежей действует ст.122 НК РФ, предусматривающая штрафные санкции:

Срок уплаты для налоговых агентов

Организации, применяющие УСН, не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Налоговыми агентами данные организации могут выступать в следующих случаях (ст.161 НК РФ):

• в период аренды имущества у администрации;
• при покупке товаров/услуг у иностранцев для дальнейшей работы с ними на территории Российской Федерации;
• при приобретении свободного муниципального имущества.

Таким образом, организации, освобождённые от НДС, становятся налоговыми агентами по уплате НДС на период аренды муниципального имущества или операций с иностранцами.

Срок уплаты НДС для налоговых агентов:

• 1 квартал – 25 апреля;
• 2 квартал – 25 июля;
• 3 квартал – 25 октября.

Уплату НДС организации с правом УСН могут включать в расходы.

Нормативные акты, регулирующие уплату налога

Нормативные акты представлены следующими документами:

Актуальный КБК по налогу в 2017 году

С наступлением 2017 года произошли некоторые изменения в кодах бюджетной классификации (КБК), о чём необходимо быть проинформированным всем предпринимателям, оплачивающим налоги.

Дело в том, что до 2017 года для уплаты налога и минимального платежа для организаций, обладающих правом применять УСН «доходы минус расходы», существовали разные Коды бюджетной классификации, в связи с чем возникала путаница. С 2017 года законодателем принято решение объединить все уплаты в один КБК, что значительно упрощает заполнение платёжного поручения.

Как правильно перечислять налог?

Для того, чтобы перечислить налог необходимо:

• заполнить и сдать в ФНС налоговую декларацию, где очень важно грамотно и правильно произвести все расчёты;
• сформировать платёжное поручение;
• произвести уплату налога в соответствии с платёжным поручением.

Необходимо чётко уяснить, что обязанность налогоплательщика может считаться как исполненной, так и неисполненной, о чём указано в ст. 45 НК РФ.

Неуплата налога может произойти в следующих случаях:

• налогоплательщик отозвал своё платёжное поручение;
• возврат налогоплательщику денежных средств, предназначенных для уплаты налога, платёжным агентом (администрация, почтовое отделение);
• неверное указание в платёжном поручении номера счёта Федерального казначейства, наименования банка получателя;
• недостаточно денежных средств на счёте налогоплательщика.

Вопросы и ответы

Вопрос №1. С 3 квартала наша организация утратила возможность применять УСН в своей деятельности. Обязаны ли мы оплачивать минимальный налог после завершения налогового периода или есть возможность совершить оплату в течение календарного года?

Ответ: В действительности законодательство в ряде случаев лишает предпринимателей права применения УСН (ст.346.15, ст.346.25 НК РФ), не дожидаясь окончания налогового периода. Так же в законодательстве уточнены сроки уплаты авансовых платежей и налога. Что касается Вашего случая, то здесь не идёт речи об авансовых платежах, т.к. уплаты по УСН прекращены. В связи с этим ФНС опубликовало Письмо от 10.03.2011 № 3-2-15/12@, где даются пояснения относительно досрочной уплаты налога. В соответствии с данным документом и ст. 346.21 НК РФ, где указано, что срок уплаты налога не должен быть позднее 31 марта, Вам предоставлено право произвести уплату налога по УСН досрочно. Отметим, что если Вы произведёте оплату по окончанию календарного периода, но не позднее 31 марта, карательные меры по отношению к Вашей организации применяться не будут.

Вопрос № 2. Наша организация (УСН «доходы минус расходы») арендует муниципальное помещение у городской администрации. Стоимость аренды составляет 58000 рублей в месяц, в том числе НДС 8700 рублей. Как нам производить уплату НДС, если арендодателю мы перечисляем денежные средства ежемесячно в срок до 5 числа?

Ответ: Согласно ст.161 НК РФ Ваша организация, арендуя муниципальное имущество, выступает в роли налогового агента по уплате НДС. Соответственно, уплата НДС – это ответственность Вашей организации. Таким образом, арендатору Вы оплачиваете арендную плату ежемесячно в размере 58000-8700= 49300 рублей. НДС необходимо будет уплачивать самостоятельно в указанные в законодательстве сроки (25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала). При этом уплату НДС возможно учитывать в расходах.

Вопрос №3. Наша компания, имеющая право на УСН «доходы», планирует воспользоваться медицинскими услугами клиники из Германии. На территории Российской Федерации представительства, к сожалению, нет. Стоимость услуг составит 184000 рублей. Как в этом случае быть с НДС?

Ответ: Воспользовавшись услугами данной иностранной компании, компания выступает в роли налогового агента по уплате НДС. В этом случае компания обязана будет произвести уплату НДС исходя из следующих расчётов:

НДС = 184000*18/118 = 28068 рублей.

Именно эту сумму необходимо уплатить в качестве НДС с полученной услуги. Уплату произвести в том квартале, когда услуга будет получена.

Вопрос №4. Просматривая платёжное поручение на уплату налога, я обнаружил ошибку в КБК. Деньги со счёта ушли. Что мне сейчас делать:

Ответ: Вам необходимо обратиться в ИФНС с заявлением и копией платёжного поручения. В заявлении подробно опишите ситуацию и попросите налоговые органы разобраться с Вашим платежом. Если налог уплачен вовремя, то штрафных санкций опасаться не стоит. В случае, если налоговые органы всё же начислили штрафные санкции, то в процессе урегулирования ситуации они будут отменены. Как правило, на рассмотрение Вашего заявления ФНС уходит пять рабочих дней. В течение пяти дней после принятия решения налоговые органы должны Вас об этом уведомить.

Многие предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, интересуются сроками уплаты налогов для ИП по ней. В данной статье рассмотрим какие налоги и взносы положено платить ИП по УСН, их сроки уплаты, а так же последствия несвоевременной оплаты.

Налоги и взносы, которые должен оплатить индивидуальный предприниматель на УСН

Упрощённая система налогообложения является самой распространённой среди мелких предпринимателей и средних организаций. Такой интерес к ней вызван тем, что налоговая нагрузка по ней значительно меньше, чем на остальных. Так же бизнесменов привлекает и простота ведения бухгалтерского и налогового учёта.

Как было сказано выше, в части налогов «Упрощёнка» имеет значительное преимущество перед другими системами налогообложения. Она освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты следующих налогов:

1. Налог на прибыль и доходы, как юридических, так и физических лиц;
2. Налог на используемое в своей деятельности имущество;
3. Так называемых «трудовых налогов» – страховых взносов.

НДС для индивидуального предпринимателя на УСН

Вообще в общем случае налог на добавленную стоимость (НДС) так же индивидуальными предпринимателями не оплачивается, но в ряде случаев ИП все таки необходимо оплачивать таковой. Так сложиться ситуация может в следующих случаях:

1. Если ИП приобрел у производителя товар иностранного происхождения;
2. Если предприниматель взял в аренду или выкупил государственное и муниципальное имущество;
3. Если с участием ИП осуществлялись операции по договорам доверительного управления имуществом, совместной деятельности или простого товарищества;
4. Если предприниматель стал посредником;
5. Если ИП выдал покупателю счёт-фактуру с выделенным из общей суммы НДС.

Оплата НДС для индивидуальных предпринимателей на «Упрощенке» производится в следующем месяце после квартала, в котором была выставили счёт-фактуру.

Налоговые ставки по УСН

Поскольку на УСН индивидуальный предприниматель должен уплачивать только один налог, то и налоговые ставки для ИП в этом случае существуют только по одному налогу. Однако, интересно то, что Упрощенная система налогообложения имеет две свои разновидности:

1. УСН Доходы;
2. УСН Доходы минус расходы.

Важно ! Индивидуальный предприниматель может выбрать подходящую ему разновидность налогообложения раз в год. Сообщить о своём намерении в следующем году изменить метод определения налоговой базы он должен не позднее 31 декабря.

Различие в определении налогооблагаемой базы в данном случае привело к формированию двух различных ставок: для той разновидности УСН, где метод определения налогооблагаемой базы означает суммирование доходов, налоговая ставка составляет всего 6%. Значительно выше налоговая ставка (15%) при определении базы методом, подразумевающим вычета из суммы доходов суммы расходов.

Важно ! Налоговое законодательство позволяет понижать процентную ставку на определенные виды деятельности.

Региональные законодательные органы имеют право понижать единый налог до 1% на УСН Доходы, а на УСН Доходы минус расходы до 5%. Такие льготные ставки разработаны в 2016 году специально, чтобы любой регион мог позволить развиваться только некоторым сферам деятельности.

Важно ! Узнать ставки по единому налогу для ИП на УСН можно у сотрудников территориальной налоговой инспекции.

Сроки уплаты основного налога УСН для ИП

Начисляется основной единый налог по упрощённой системе налогообложения в конце налогового периода, которым является год. Уплата полной суммы этого налога индивидуальными предпринимателями производится в следующем году, а именно в последних числах апреля – первых числах мая. Однако, сумму налога налоговая инспекция обязывает выплачивать предварительно авансовыми платежами, разбив их по кварталам. В какие числа необходимо оплатить налог УСН ИП указано в следующей таблице.

Сроки уплаты взносов индивидуального предпринимателя по УСН

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель освобождён от уплаты общих налогов, взносы во внебюджетные фонды он все же делать обязан. При чем ИП-шникам следует помнить, что начислять взносы необходимо тогда, когда у него есть наемный персонал, и тогда, когда такового нет (выплаты за себя).

Несмотря на то, что страховые взносы не являются налогами, их уплата происходит по принципам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации. Такие изменения внесла в налоговое законодательство глава 34 НК РФ. Так же новое налоговое законодательство изменило и размер страховых взносов. Таким образом, в ПФР в 2018: 26 545 рублей + 1% свыше доходов в 300 тысяч рублей. Но на сумму платежа установлен лимит – оплатить можно не более 212 360 рублей. Взносы в фонд ОМС составляют фиксированную сумму – 5840 рублей. Очевидно, что теперь эти платежи никак не привязаны к минимальному размеру оплаты труда.

Что касается срока уплаты фиксированных выплат во внебюджетные фонды, то уплатить за 2018 год их необходимо не позднее 31 декабря 2018 года, то есть не позднее окончания расчетного периода.

Последствия несвоевременной оплаты налогов и взносов для ИП

В случае несвоевременной оплаты налогов и взносов, индивидуальный предприниматель получит недоимку. В результате этого сотрудники ФНС предпримут все возможные меры для изъятия у него денежных средств. Существуют следующие способы, чтобы заставить ИП-шника расплатиться с бюджетом:

1. Начисление пени;
2. Блокировка расчетных банковских счетов предпринимателя;
3. Взыскание неуплаченных налогов и взносов за счёт имущества предпринимателя или его денежных средств в принудительном порядке;
4. Произведение ареста имущества предпринимателя.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос N1: Здравствуйте! Существуют ли уважительные причины, по которым возможно отсрочить налоговые платежи по УСН?

Ответ: Уважительных причин по отсрочке налоговых платежей и взносов как таковых нет, но в некоторых случаях предусмотрены варианты изменения срока уплаты налога в виде кредита. Такой кредит выгоднее банковского, поскольку имеет либо более низкий процент или не имеет вовсе.

Упрощенная система, согласно сведениям Росстата, является самым популярным налоговым режимом среди малых и средних фирм РФ. В 2017 году эту группу экономических агентов затронули изменения, связанные со сроками внесения обязательных платежей в казну. Ниже дана основная информация, касающаяся сроков уплаты УСН, КБК-налога и произведения авансовых платежей.

УСН для ИП: сроки внесения платежей в 2017 году

Налог для индивидуальных предпринимателей, использующих в своей деятельности УСН, уплачивается по итогам года. Однако на протяжении этого периода ИП обязаны поквартально вносить аванс. В начале следующего года в налоговые органы по месту регистрации бизнеса должна быть представлена налоговая декларация, а через некоторое время – окончательный платеж. В общем виде сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями в рамках «упрощенки» в 2017 году таковы:

• налог за 2016 год должен быть внесен до 3 мая текущего года;
• авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы производятся до 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2017 года соответственно;
• окончательный налог за 2017 год уплачивается до 28 апреля 2018 года.

Если оказалось, что ИП закончил финансовый год с убытком, то минимальный налог (1 %) он вносит в казну в те же сроки, которые установлены для УСН. Авансовые платежи в данном случае отсутствуют.

Каковы сроки уплаты УСН для организаций (ООО)

ООО имеют право применять в своей деятельности УСН в том случае, если они вписываются в лимиты по численности персонала, годовой и девятимесячной выручке. При этом в отношении данных организаций в 2017 году действуют иные сроки внесения УСН в казну:

• налог за 2016 год должен быть уплачен до 31 марта текущего года;
• авансовые взносы производятся аналогично срокам, предусмотренным для ИП;
• налоговый платеж за 2017 год должен быть осуществлен до 31 марта 2018 года.

Правила уплаты минимального налога для организаций аналогичны тем, которые действуют в отношении ИП.

КБК для УСН в 2017 году

При заполнении налоговых деклараций и осуществлении соответствующих платежей физические и юридические лица часто задаются вопросом: какой КБК будет использоваться в рамках УСН в 2017 году? Этот момент зависит от объекта «упрощенки», который применяет экономический агент:

• при объекте «доходы» КБК имеет вид 182 1 05 01011 01 1000 110;
• при объекте «денежные поступления минус затраты» он выглядит следующим образом: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если предприниматель или организация закончили финансовый год с отрицательным финансовым результатом, то они платят минимальный налог, который перечисляют по аналогичным КБК и притом только по итогам налогового года (авансы не начисляются).

Каков порядок уплаты УСН

УСН существенно упрощает отношения между экономическими агентами и налоговыми органами. Физические и юридические лица не допустят ошибок во внесении обязательных платежей в казну, если будут придерживаться следующего порядка:

• в течение года фирма производит поквартальные авансовые платежи;
• по итогам года из начисленного налога вычитается величина внесенных ранее авансов, и полученная сумма направляется в казну.

Как составить платежное поручение

Платежное поручение, которое оформляется в процессе перечисления средств в налоговые органы, заполняется следующим образом:

• в строке «статус налогоплательщика» проставляется код «01»;
• ИНН, КПП и название фирмы вносятся на основании документов о ее регистрации;
• в строке «получатель» указывается полное наименование ИФНС;
• коды очередности платежа и уплаты налога определены как 5 и 0 соответственно;
• ОКТМО зависит от адреса расположения фирмы;
• основание платежа обозначается кодом «ТП»;
• налоговый период указывается как «ГД.00.ХХХХ», где ХХХХ – год, за который выплачивается налог в казну.

В платежном поручении также прописываются дата его составления и пояснение, которое можно сформулировать как «уплата налога в рамках УСН (2017)».

Чтобы получить консультацию по налоговой оптимизации относительно важных изменений, касающихся налога на прибыль в 2017 году, Вы можете обратиться к нашим специалистам.