Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Сама по себе ГП отражается на сч. 43, считается составляющей материальных запасов производства. Учет ГП ведется на предприятиях, занятых в производственном процессе, как самостоятельно осуществляющих реализацию, так и через третьих лиц. Готовая продукция подлежит последующей перепродаже, может быть оплачена, отгружена, перемещена на хранение, списана, выпущена, и все это отражается в учете бухгалтерскими проводками. В целях их сохранности проводится инвентаризация, результаты которой также можно увидеть в проводках. Стоимость отражается по фактическим (конечным) или планируемым ценам, что влияет на результаты.
Проводки по учету готовой продукции по фактической стоимости издержек ставятся в корреспонденции со бух.сч. 43.
Совет: Наиболее актуально проводить учет готовой продукции по фактической себестоимости на некрупных предприятиях.
В состав себестоимости при этом входят:
Документальным основанием для проводок по фактической себестоимости считается Акт выпуска ГП. Записи в отчетах бухгалтерии выглядят так:
Первая проводка показывает в полном объеме поступление (выпуск) Готовой продукции с цехов предприятия на склад.
Внимание! На момент перевода ГП на склад, фактическую себестоимость определить невозможно. Конечная ее величина вычисляется только на конец периода, когда видны все прямые и косвенные издержки, влияющие на цену. На конец периода, расходы относятся на весь выпуск пропорционально. Изготовленные в разные периоды, проданные по одной стоимости, единицы продукции могут иметь различную фактическую себестоимость.
Учет этим методом усложняется, если в тот же период, произведенные изделия были реализованы, списаны. Для оприходования на складе составляется две приемо-сдаточных накладных.
Проводки по нормативным ценам записываются с использованием сч. 43 и его определенного субсчета для проведения отклонений запланированных на предприятии цен от себестоимости реальной.
Если учет выпуска готовой продукции по фактической себестоимости осуществляется с применением в бухгалтерских проводках только 43 счета, то по плановой добавляются проводки с использованием 40-го счета. При этом 43-й счет может быть использован с уточняющими субсчетами. С помощью сч.40 можно увидеть разницу фактической себестоимости от плановой.
Этот метод удобно использовать для предприятий с большим перечнем изделий.
Проводки по плановой себестоимости по учету ГП:
По результату отчетного месяца на сумму разницы между реальной и запланированной себестоимостью может быть сделана корректировка, аналогично проводке по учету отгрузки готовой продукции только по сч. 40 – Дт 90.2 Кт 40.
Если в организации есть остатки ГП на конец (начало) периода, то применяют принцип расчета, указанный в Методуказаниях № 119н.
Внимание! На конец месяца происходит закрытие счета 40, который остается с нулевым сальдо.
Независимо от выбранного метода, проводки по учету оприходования готовой продукции по фактическим ценам должны быть по сумме равны сумме по проводкам по плановой стоимости расходов с зачетом проведенных дополнительно в конце периода отклонений. То же самое касается отгруженных партий.
Если запланированная себестоимость на конец месяца выше фактической, то есть произошла экономия средств, то проводки по учету готовой продукции проводятся «сторно», то есть вычитаются.
Отгрузка может осуществляться не только по договору поставки, но и по иным основаниям, в связи с чем, делаются следующие проводки:
Совет! К каждой проводке по счету 40 прилагайте справку расчет, аналогично калькуляции учетной стоимости.
Учет итогов инвентаризации готовой продукции должен быть своевременным, а значит оперативным и достоверным. Ведь для нормальной работы предприятия, необходимо знать реальные остатки. Главные проводки после инвентаризации, это оприходование излишка и списание недостач. Недостача отражается по Дт 94 Кт 43 счетов. А излишки относятся на Дт 43 и Кт 91.
Остатки ГП на предприятии учитывают по плановой цене.
Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.
Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:
Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.
В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
50 | 90/1 | В кассу сдана выручка по продаже товаров |
57 | 90/1 | Принята оплата через оплату банковской картой |
51 | 57 | Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга |
90/2 | 57 | Отражена комиссия по договору эквайринга |
90/2 | 41 | Списана себестоимость проданных товаров |
90/2 | 42 | |
90/3 | 68 | Определен НДС за проданные товары |
90/2 | 44 | Включены затраты на продажу |
Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.
Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у - общий по расчетам и один по авансам полученным.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
51, 52 | 62/2 | От покупателя получен аванс за продукцию, товар |
76/НДС | 68 | Определен НДС на полученный от покупателя аванс |
62 | 90/1 | Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции |
90/2 | 41, 43 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции |
90/2 | 42 | Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) |
90/3 | 68 | |
62/2 | 62 | Выполнен зачет ранее поступившего аванса |
51, 52 | 62 | Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично). |
68 | 76/НДС | Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса |
При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).
Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).
Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.
Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.
Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.
При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:
Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
51 | 62/2 | На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги |
76/НДС | 68 | На сумму поступившего аванса начислен НДС |
62/2 | 51 | Покупателю возвращена сумма аванса |
68 | 76/НДС | Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету |
В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.
Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.
Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».
Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.
Еще одна особенность - определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Оформляются следующие проводки:
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
91/2 | 41, 43 | Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции |
91/2 | 60, 76 | Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров |
91/2 | 68 | Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров |
19 | 68 | По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет |
91/2 | 19 | Восстановленный НДС списан на прочие расходы |
В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
45 | 41,43 | Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации |
62 | 90/1 | Посредник сообщил о реализации товара покупателю |
90/2 | 45 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя) |
90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
76 | 62 | Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника) |
44 | 76 | Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара |
19 | 76 | Принят НДС по вознаграждению посредника |
90/2 | 44 | Списаны на затраты услуги посредника |
68 | 19 | Зачтен НДС по вознаграждению посредника |
51 | 76 | Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника |
76 | 51 | Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар) |
Реализация готовой продукции ─ одна из самых распространенных хозяйственных операций, которую бухгалтеру нужно отражать в учете. С одной стороны, законодательной и поясняющей информации очень много, с другой ─ есть разные ситуации, когда стандартные приемы учета не подходят.
Правильный учет выручки от продажи готовой продукции крайне важен еще и потому, что это влияет на сумму начисленных НДС и налога на прибыль, а также на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.
1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем
2. Какие документы нужны для продажи продукции
3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции
4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки
5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности
6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции
7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере
8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3
Итак, идем по порядку.
Реализация продукции проводится по договорам с разными условиями, счетам-офертам, письмам и заявкам. И именно содержание этих документов больше всего влияет на выбор схемы учета выручки от продажи готовой продукции в конкретной ситуации.
В договорах прежде всего нужно смотреть на пункты, которые регулируют момент передачи права собственности на продукцию от продавца к покупателю. От этого зависит дата отражения выручки в бухгалтерском учете.
Переход права собственности может быть:
Вместо с продукцией покупателю передается комплект документов:
Бухгалтеру для учета продажи продукции нужны первые два в списке или УПД. Какие документы нужны для транспортной компании, лучше уточнять в организации, которая занимается грузоперевозками.
Товарная накладная обычно составляется с использованием формы ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Хотя использование унифицированных форм в настоящее время необязательно, многие организации продолжают использовать именно такие документы.
Товарная накладная должна быть составлена минимум в 2-х экземплярах: один продавцу, другой покупателю. В том случае, когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности ─ в момент получения продукции на складе покупателя ─ удобнее сделать три экземпляра. Первый, только с подписью «Отпуск груза произвел», нужен для списания продукции на счет 45, он остается у продавца. Два экземпляра отправляются покупателю. После приемки продукции, покупатель подписывает оба экземпляра ТОРГ-12, в графе «Груз получил грузополучатель», ставит дату. Один подписанный документ отправляет продавцу для отражения выручки.
Счет-фактура составляется только в том случае, если организация-продавец является плательщиком НДС. Те, кто работает на УСН счета-фактуры не выписывают. Но этого документа может не быть и у организации, которая работает на ОСН, если операции по реализации продукции попадают под льготы, которые предусмотрены ст.149 НК РФ. Обычно счет-фактура выписывается в двух экземплярах.
УПД ─ документ, в котором товарная накладная объединена со счетом-фактурой. Форма УПД была рекомендован письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.
Для учета реализации готовой продукции в основном используются такие бухгалтерские счета:
90.1 ─ «Выручка»
90.2 ─ «Себестоимость продаж»
90.3 ─ «НДС»
90.4 ─ «Акцизы»
90.9 ─ «Прибыль/убыток от реализации»
62 ─ «Расчеты с покупателями и заказчиками»
76 ─ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для начисления НДС в случае отложенного перехода права собственности и предоплаты
68 ─ «Расчеты по налогам и сборам»
43 ─ «Готовая продукция»
45 ─ «Товары отгруженные»
51 ─ «Расчетный счет»
При реализации продукции работниками организации, дебиторская задолженность формируется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если покупатели оплачивают продукцию наличными, то оплата отражается на счете 50 «Касса».
При выборе схемы проводок для учета продажи готовой продукции нужно понимать три момента:
переход права собственности происходит в момент отгрузки, а оплата поступает после получения продукции .
Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, порядок расчетов ─ предоплата .
Проводка | Хозяйственная операция | Документ |
Дт 51 ─ Кт 62.02 | Выписка банка | |
Дт 76.АВ ─ Кт 68 | ||
Дт 90.2 ─ Кт 43 | ||
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 | Счет-фактура на продукцию | |
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ | Счет-фактура на продукцию | |
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 | Зачет предоплаты | Бухгалтерская справка |
Схемы проводок с постоплатой :
Проводка | Хозяйственная операция | Документ |
Дт 45 ─ Кт 43 | Отгружена продукция со склада продавца | Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел» |
Дт 76.ОТ ─ Кт 68 | Начислен НДС за реализованную продукцию | Счет-фактура по дате отгрузки для начисления НДС |
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 | Сформирована дебиторская задолженность покупателя | Документ, который подтверждает переход права собственности (например, ТОРГ-12 с подписью покупателя) |
Дт 90.2 ─ Кт 45 | ||
Дт 90.3 ─ Кт 76.ОТ | Начислен НДС за реализованную продукцию | Счет-фактура на продукцию |
Дт 51 ─ Кт 62.01 | Получена оплата за готовую продукцию | Выписка банка |
Схемы проводок с предоплатой :
Проводка | Хозяйственная операция | Документ |
Дт 51 ─ Кт 62.02 | Получена предоплата за продукцию | Выписка банка |
Дт 76.АВ ─ Кт 68 | Начислен НДС с суммы предоплаты | Выписка банка, счет-фактура на аванс |
Дт 45 ─ Кт 43 | Отгружена продукция со склада продавца | Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел» |
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 | Сформирована дебиторская задолженность покупателя | Документ, который подтверждает переход права собственности |
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ | Начислен НДС за реализованную продукцию | Счет-фактура на продукцию |
Дт 90.2 ─ Кт 45 | Списана себестоимость отгруженной продукции | Документ, который подтверждает переход права собственности |
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 | Зачет предоплаты | Бухгалтерская справка |
76.ОТ – НДС, начисленный по отгрузке
Прибыль (убыток) от реализации продукции ежемесячно определяется на счете 90, с учетом оборотов на всех субсчетах. Финансовый результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90.9. На счете 90 сальдо на конец месяца быть не должно.
Для организаций, которые применяют УСН, из приведенных схем для учета операций по продаже готовой продукции нужно исключить проводки по начислению НДС.
В налоговом учете важно определить: относится ли полученная выручка от реализации продукции к доходам этого налогового периода. От этого зависит насколько правильно будет определена сумма доходов, которая влияет на величину налога на прибыль. Причем, это важно как для организаций, которые применяют ОСН, так и для тех, кто работает на УСН (6% и 15%).
В налоговом учете есть два метода определения доходов от реализации готовой продукции:
Кассовый метод используют организации, которые применяют УСН (ст. 346.17 НК РФ). Допускается считать доходы по этому методу и тем налогоплательщика на ОСН, которые подпадают под действие п.1 ст. 273 НК РФ.
При кассовом методе важен день, когда получена оплата. Это может быть:
При этом неважно, была получена оплата до отгрузки продукции или после.
Если предоплата была сделана в одном налоговом периоде, а отгрузка планируется в следующем, то доход должен быть учтен именно в том периоде, когда поступили деньги.
И наоборот, отгрузка продукции в отчетном налоговом периоде не означает получение дохода, если не было оплаты.
Метод начисления использует подавляющее большинство организаций на ОСН. Признание дохода в этом случае привязано к моменту перехода права собственности на продукцию (п.3 ст.271 и п.1 ст.39 НК РФ). И никак не связано с поступлением оплаты.
Если продукция была отгружена в одном налоговом периоде, а переход права собственности произойдет только в другом, то доход в рамках налогового учета отражать не надо.
Для своевременного формирования дохода в рамках налогового учета организациям на ОСН нужно отслеживать даты отражения выручки по кредиту счета 90.1. А тем, кто работает на УСН, нужно смотреть на даты поступления оплаты в дебете счетов учета денежных средств. Тему продажи товаров на УСН вам более .
Рассмотрим две организации: одна работает на ОСН, другая – на УСН.
Условия одинаковые:
ОСН | УСН |
Бухгалтерский уче т | |
Поступление предоплаты (декабрь 2017) | |
Дт 51 ─ Кт 62.02 354 000 рублей | Дт 51 ─ Кт 62.02 300 000 рублей |
Начислен НДС с оплаты (декабрь 2017) | |
Дт 76.АВ ─ Кт 68 54 000 рублей | ─ |
Отгружена продукция (январь 2018) | |
Дт 90.2 ─ Кт 43 250 000 рублей | |
Сформирована дебиторская задолженность (январь 2018) | |
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 354 000 рублей | Дт 62.01 ─ Кт 90.1 300 000 рублей |
Начислен НДС за реализованную продукцию (январь 2018) | |
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ 54 000 рублей | ─ |
Зачет предоплаты в счет погашения задолженности (январь 2018) | |
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 354 000 рублей | Дт 62.02 ─ Кт 62.01 300 000 рублей |
Прибыль от реализации продукции | |
Дт 90.9 ─ Кт 99 50 000 рублей | |
Начисление дохода в налоговом учете | |
300 000 рублей в январе 2018 | 300 000 рублей в декабре 2017 |
62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию
62.02 – авансы полученные от покупателей
76.АВ – НДС по авансам и предоплатам
Из примера видно, чем отличается бухгалтерский и налоговый учет выручки от продажи готовой продукции в организациях, которые находятся на разных системах налогообложения.
У розничных продаж есть свои особенности и по проводкам, и по оформлению документов, в данной теме .
Для того, чтобы правильно отразить операции по реализации готовой продукции в 1С версии 8.3 смотрите видео.
В любой, даже самой нестандартной ситуации, которая связана с продажей готовой продукции, можно найти опорные точки: дату перехода права собственности и дату оплаты. С учетом этой информации и системы налогообложения, на которой работает организация, всегда можно правильно настроить учет выручки от продажи готовой продукции.
Все вопросы по этой теме задавайте в комментариях к статье.
Учет выручки от продажи готовой продукции: проводки и налоги
Изготовленные и прошедшие контроль качества товары, на выпуске которых специализируется компания, имеют одно общее определение – готовая продукция. Реализовать ее с максимальной прибыльностью – вот цель любого производителя. Рассмотрим, как осуществляется учет продаж на производственных предприятиях.
Продукция компании выпускается и реализуется в определенных объемах, рассчитанных на основе аналитических исследований и ожидаемых прогнозов, объединяемых в плане реализации продукции. Составляется он, опираясь на уже заключенные соглашения и предполагаемые в будущем.
Каждая сделка подтверждается соответствующим договором, где указываются все основные аспекты операции, в том числе и сроки оплаты за поставку продукта. Бухгалтерское сопровождение продаж зависит от условий оплаты, оговоренных в заключенных соглашениях с покупателем.
Продажа готовой продукции может быть зафиксирована после того, как приобретатель оплатил аванс за товар до момента отгрузки, или же платеж произведен уже после того, как продукция была отгружена в адрес покупателя. Для бухгалтера ключевым моментом в любом сценарии реализации продукции становится факт отгрузки. Рассмотрим особенности учета каждого варианта событий.
Наиболее распространенным алгоритмом операции продажи по предоплате является такой:
Реализация готовой продукции оформляется проводками:
Операция |
||
Произведена предоплата за ГП, т. е. у продавца возникает обязательство перед кредитором-покупателем |
||
С этой суммы исчислен НДС |
||
Произведена отгрузка, списана себестоимость ГП |
||
Отражена выручка от реализации (в продажных ценах) с учетом НДС |
||
Начислен НДС на стоимость проданной ГП |
||
Погашение кредиторской задолженности за продукцию суммой предоплаты |
||
Учтен НДС с суммы предоплаты |
Компании не всегда практикуют расчеты по предоплате. С проверенными контрагентами зачастую заключаются контракты на поставку продукции с отсрочкой платежа, т. е. возможностью оплаты после того, как товар отгружен и отправлен. Чаще всего это происходит на взаимовыгодных условиях – продавец расширяет круг потенциальных партнеров, покупателю же дается разрешение какое-то время использовать чужие активы для получения прибыли и дальнейшего расчета.
Рассмотрим, как в этой ситуации в учете отражается продажа продукции. Проводки:
Операция |
||
Списана себестоимость отгруженной готовой продукции |
||
Выставлен счет на сумму продажной стоимости с учетом НДС, т.е. зафиксирована возникшая дебиторская задолженность покупателя |
||
Отражена сумма налога по реализованной продукции в продажных ценах |
||
Задолженность погашена покупателем, на расчетный счет продавца поступил платеж |
Основным показателем эффективности работы компании является рентабельность реализации продукции. Именно этот показатель обеспечивает предприятие прибылью, он же реагирует на любые изменения рынка. Поэтому необходимо периодически анализировать его изменения.
Рентабельность продаж рассчитывают, опираясь на базовые формулы. Их несколько, и выбор какой-то конкретной формулы всегда обусловлен целью анализа. Например, общий показатель рентабельности вычисляют отношением прибыли от продаж к выручке за тот же период, а при определении чистой рентабельности в этой формуле вместо прибыли от продаж используют значение чистой прибыли. При росте рыночных цен на продукт, компания поднимает и свою продажную цену, увеличивая рентабельность, но предварительно оценив возможность реализации.
Для учета продажи готовой продукции, товаров, услуг используется счет 90 «Продажи». Счет 90 - сложный, имеющий несколько субсчетов. В данной статье разберем, как устроен этот счет, и какие проводки по счету 90 выполняются при продаже продукции, товаров и услуг.
Похож на него по своей структуре , который мы разберем в ближайшее время.
Счет 90 «Продажи» состоит из нескольких субсчетов, основные субсчета, которые всегда используются это:
вторая партия: себестоимость 120 000 руб., выручка 200 000 руб., НДС 30 000 руб.
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
80000 | 90/2 | 43 | Первая партия направлена на продажу, списана себестоимость |
100000 | 62 | 90/1 | Отражена выручка от продажи первой партии |
15000 | 90/3 | 68 | Начислен НДС на первую партию |
120000 | 90/2 | 43 | Списана себестоимость второй партии |
200000 | 62 | 90/1 | Отражена выручка от продажи второй партии |
30000 | 90/3 | 68 | Начислен НДС на вторую партию |
55000 | 90/9 | 99 | Отражен финансовый результат в данном месяце |
Алгоритм:
Для наглядности представим сч. 90 и сч. 99 в виде таблицы и отразим все операции по продажам (красным выделено конечное сальдо, черным текущие операции):
Ноябрь:
В ноябре открываем новый сч. 90, переносим конечное сальдо по каждому субсчету из октября, в ноябре это будет начальное сальдо.
1 партия: себестоимость 90 000, выручка 150 000, НДС 23 000.
2 партия: себестоимость 180 000, выручка 300 000, НДС 46 000.
Алгоритм:
Сч. 90 и сч. 99 в конце месяца будут выглядеть следующим образом (зеленым отмечено начальное сальдо, красным – конечное сальдо, черным – текущие операции):
Декабрь:
Переносим конечное сальдо по каждому субсчету из ноября, оно будет являться начальным сальдо для декабря.
1 партия: себестоимость 75 000, выручка 100 000, НДС 15 000.
Алгоритм:
Надеюсь, теперь вопрос учета продажи готовой продукции, товаров, услуг не вызывает затруднений. В следующей статье продолжим тему учета финансовых результатов, рассмотрим учет прочих доходов и расходов на сч. 91.