Движимое имущество компании: что входит в понятие и как меняется налогообложение. Налог на движимое имущество возвращается

С 2018 года налог на движимое имущество юридических лиц перешел в категорию региональных налогов, теперь каждый субъект РФ самостоятельно принимает решение о предоставление льгот по налогу, принятое к учету с 01.01.2013 г. (которое ранее не облагалось налогом), т.е. региональные власти могут уменьшить его.

К движимому имуществу относится то, что не связано с землей: ценные бумаги, деньги, объекты, которые переносятся с одного места на другое или демонтируются без ущерба для него и др. (кроме судов внутреннего плавания и космические объекты).

Налогообложение движимого имущества основано на использовании такого имущества для цели извлечения прибыли.

Нормативное регулирование налогообложения

Основание для уплаты налога

До 01.01.2018 г. налог на движимое имущество, находящееся на балансе организации с 01.01.2013 г. налог не уплачивался, но налог на имущество перешел в разряд региональных и Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ внес поправки о том, что движимое имущество регулируется местным законодательством и не может превышать 1,1%, т.е. могут быть предоставлены льготы по этому налогу. Эти льготы могут быть дифференцированы по годам и по видам деятельности организаций. Также субъект РФ может принимать законы в отношении льготы в любое время 2018 года задним числом.

Если движимое имущество получено в результате:

• реорганизации или ликвидации
• сделки с взаимозависимым лицом,

то льгота не распространяется

Важно! Если все имущество организации относится к льготному, то обязательно нужно сдавать налоговую декларацию (льгота 0% не освобождает от сдачи отчетов).

Плательщики налога на движимое имущество

Основным показателем для имущества, с которого выплачивается налог, является то, что он является основным средством, то есть использование:

• в течение срока, превышающего 1 год
• с целью получения прибыли
• не для продажи

Налог на движимое имущество не является новым налогом, за исключением того, что он стал региональным. Этот налог платят юридические лица (в том числе обособленные подразделения, с отдельным балансом) на ОСНО. Обособленные подразделения рассчитывают налог по законодательству региона, где они зарегистрированы.

Организации на спецрежимах (УСН и ЕНВД) не платят этот налог.

Порядок уплаты налога на движимое имущество

С 01.01.2018 г. на основании 335-ФЗ от 27.11.2017 субъект РФ принимает решение об освобождении от налога на движимое имущество (с 01.01.2018 г. на балансе как основное средство кроме 1 и 2 амортизационных групп). А если региональный закон не издан, то ставки в 2018 году не могут быть более 1,1%.

Налог на движимое имущество уплачивается ежеквартально авансовыми платежами. Сроки уплаты налога регулируются законодательством субъекта РФ.

В целом, ставка налога на имущество организаций максимально составляет 2,2%, но по движимому имуществу максимальная ставка – 1,1%. подается ежегодно и при формировании декларации отражается код льготы – 2010257. При этом наличие льготы 0% на все движимое имущество от сдачи отчетности не освобождает, т.е. декларацию нужно сдавать в любом случае.

При этом не нужно выплачивать налог со всего движимого имущества: изменение относится к компаниям, владеющим движимым имуществом 3-10 амортизационных групп.

Порядок расчета налога на движимое имущество

Налоговый период по уплате этого налога един для организаций любого размера и составляет 1 год, но обязательно выплачивать авансовые платежи. Ежеквартальные авансовые платежи необходимо рассчитывать исходя из остаточной стоимости и рассчитанная сумма за квартал делится на 4, так как предусмотрено 4 авансовых платежа в год. Для расчета авансового платежа необходимо:

1. определить остаточную стоимость объекта движимого имущества на первое число каждого месяца и 31 декабря отчетного года (для расчета суммы налога за год), исключив при этом объекты 1 и 2 амортизационных групп
2. подтвердить наличие льготы по региональному законодательству
3. произвести расчет суммы налога

Расчет суммы налога (за год) производится по формулам:

1. средняя стоимость движимого имущества за отчетный период (год) = сумма остаточных стоимостей объектов движимого имущества на 1 число каждого месяца и 31 декабря отчетного года (13 показателей) / 13
2. размер налога = средняя стоимость движимого имущества за отчетный период (год) * ставку налога на движимое имущество (максимум 1,1%)

Пример расчета налога

Организация расположена в Тюменской области. Остаточная стоимость объектов движимого имущества в 1 квартале составляла:

01.01.2018 – 200000 руб.

01.02.2018 – 190000 руб.

01.03.2018 – 180000 руб.

01.04.2018 – 170000 руб.

Определить размер авансового платежа в 1 квартале.

Согласно Закона Тюменской области от 24.10.2017 № 74 все организации Тюменской области выплачивают налог на движимость, принятую на учет в 2013 году и позднее, по пониженной ставке – 0,55%.

Авансовый платеж за 1 квартал составил 254,375 руб.

Ответственность за неуплату налога

Как и за неуплату любого налога за неуплату налога на движимое имущество подвергается ответственности.

На основании НК РФ требование об уплате штрафов ФНС направляет в течение 20 рабочих дней с даты принятия решения на основе результатов налоговой проверки.

Пример ответственности при подаче декларации

При сдаче декларации был произведен расчет на сумму налога в размере 50000 руб. Потом была подана уточненная декларации на сумму налога 75000 руб.

В этом случае возрастает обязательство по налогу, поэтому такая ситуация трактуется как искажение информации и на разницу, составляющую 25000 руб. (75000 – 50000) будет начислен штраф 20% или при доказательстве умышленности недоимки – 40%.

Движимое имущество с 2019 года

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ вносятся изменения в НК РФ, в соответствии с чем с 2019 года все движимое имущество освобождается от налога на имущество .

Этот закон направлен на снижение налоговой нагрузки и с целью стимулирования модернизации промышленности, инновационного развития и обновления активной части основных фондов организаций (машин, оборудования).

Ошибка при оформлении права

Есть ли необходимость регистрации права на движимое имущество организации?

К движимому имуществу относят те объекты, которые перемещаются без ущерба целостности для них, при этом является объектом налогообложения. Но право на движимое имущество регистрировать не обязательно.

Налогообложение движимого имущества в последние годы происходило по особым правилам. В 2018 году этот порядок изменился. Рассмотрим суть этих изменений.

Важно! С 01.01.2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество. Подробности см. в материале "Налог на движимое имущество отменили ". То есть теперь налогообложению подлежит только недвижимость. О том, какие основания для переквалификаации движимого имущества в недвижимое ищут налоговики, читайте .

Налогообложение движимого имущества: история вопроса

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1 и 2 амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

• ликвидации или реорганизации юридического лица;
• приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?» .

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1 и 2 амортизационных групп, но относящегося к объектам:

• принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;
• принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

Сущность нововведений по движимому имуществу с 2018 года (ст. 381.1 НК РФ) и с 2019 года (ст.374 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций (пп. 69-70 ст. 2 закона о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом налоговые ставки, определяемые региональными законами в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1%.

Регионы по-разному устанавливают льготы на движимое имущество, например:

• в Астраханской области (закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ) под льготу подпадает движимое имущество (принятое на учет после 2013 года) только организаций, добывающих углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части дна Каспийского моря (применяется пониженная ставка налога 0,5%);
• в Волгоградской области (закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД) все организации по движимому имуществу должны применять ставку 1,1%;
• в Липецкой области (закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ) для всех организаций действует льгота, предусматривающая полное освобождение от налогообложения движимого имущества.

Об условиях, дающих возможность применения льготы на движимое имущество, читайте в этой статье .

Итоги

Вопрос о налогообложении движимого имущества с 01.01.2019 года решен кардинально: платить налог с данных активов больше не нужно.

В 2018 году данный вопрос был в ведении региональных властей. Они были вправе полностью освободить организации от уплаты налога по движимому имуществу или установить пониженные ставки налога. Регионы могли устанавливать льготы только для определенных категорий налогоплательщиков или для всех организаций без исключения.

(ЮЛ) и физические лица (ФЛ) должны платить налоги в местный и госбюджеты. Сбор на движимое имущество (ДИ) входит в число платежей, которые уплачиваются в наш бюджет.

Понятие и особенности

Движимое имущество — это любая вещь, которая находится в собственности, но не отнесена законом к недвижимости. К движимому имуществу не относятся стационарные строения, а также земельные участки. Все остальные объекты налогообложения признаются движимыми.

Налог на движимое имущество уплачивают только юридические лица, потому что такая собственность используется с целью получения прибыли. ФЛ платят исключительно налог на недвижимость.

Согласно норм ст. 379 НК РФ налоговым периодом для уплаты этого платежа является год. Соответственно, налог на движимое имущество платится один раз в год. В ст. 374 НК РФ (п. 4.2) идет речь о том, что объекты ДИ, которые были переданы в порядке обычного использования и управления федеральным исполнительным органам и исполняющими оборонную функцию, не будут признаваться как объекты обложения налогом.

Также налог не вносится по объектам, которые принадлежат к первой и второй амортизационным группам. Группа №1 включает в себя имущество, срок полезного использования которого не превышает 2 года:

• комплектующие для телекоммуникационного оборудования;
• оборудование для проведения исследований в скважинах;
• строительно — монтажные инструменты;
• различные виды насосов;
• ленточные и другие конвейеры;
• пуско-наладочное оборудование;
• валки для листопрокаточных станков;
• медицинские инструменты для оперативного вмешательства;
• хозяйственные инструменты.

Вторая группа — это объекты, срок полезного использования которых не превышает 3 года:

• многолетние насаждения;
• инструменты;
• машины.

Более детальную информацию по поводу перечня объектов, которые относятся к амортизационным группам, можно найти в постановлении Правительства нашей страны «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Налог на движимое имущество, его объекты и субъекты рассмотрены в этом видео:

Отличие от сборов на недвижимое имущество

Существует несколько существенных различий между движимое и недвижимое:

• разные объекты обращения;
• круг налогоплательщиков по ДИ значительно уже, потому что его платят исключительно юридические лица;
• отличается порядок начисления.

Список объектов

Список этого имущества достаточно широк, потому что под налогообложение попадает все движимое имущество, срок полезного использования которого превышает три года (3 — 10 амортизационные группы согласно Классификатора). В этот перечень попадают объекты, которые изнашиваются медленно и приносят прибыль собственнику на протяжении намного большего срока, чем объекты из 1 и 2 амортизационных групп:

• многолетние насаждения;
• производственные устройства, в том числе станки;
• износостойкие инструменты.

Декларация

Обязанность предоставлять декларацию с данными по налогу на ДИ закреплена в статье 386 НК РФ. подавать документ до 30.03 года, следующего за отчетным периодом. Декларация состоит из титульной страницы и 2-х разделов.

Налогоплательщик размещает на заглавной странице декларации по форме КНД 1152026 такие данные:

• идентификационный номер;
• код КПП;
• номер страницы;
• данные налогового органа;
• отчетный период;
• код региона;
• название организации;
• ОПФ компании;
• количество листов декларации;
• паспортные и контактные данные лица, которое сдает документ в налоговую инспекцию;
• дата сдачи документа.

В первом разделе налогоплательщик заполняет суммы налога, которые необходимо внести в бюджет. Цифры указываются в рос. рублях. Детальная информация в разделе предоставляется в таком виде:

• по каждому из объектов;
• величина налога;

Во втором разделе декларации приводится сам . Здесь важно указать стоимость имущества компании (движимого) по состоянию на 1 число каждого месяца. Также в этом разделе налогоплательщик должен указать такие данные:

• код вида имущества;
• код ОКТМО;
• среднегодовую стоимость (данные за каждый месяц делятся на 12);
• налоговую базу;
• цену принятого на баланс имущества;
• общая сумма налога;
• размер налоговой льготы.

За неуплату налога на движимое имущество – штраф. Об этом расскажет данный видеоролик:

Расчет налога на движимое имущество

Правила стандартного расчета налога приведены в ст. 382 НК РФ. Сначала бухгалтер должен определить объекты налогообложения. Затем анализируется возможность применения льготных режимов и определяется налоговая база (среднегодовая стоимость имущества). Определяется ставка налога (данные есть в статьях Налогового кодекса). Для расчета налога используются следующие формулы:

• = налоговая база х ставка: 4 ();
• Налог за год= налоговая база х ставка — авансовые платежи.

Налог с продажи движимого имущества уплачивается как налог на прибыль, то есть этот вопрос не касается этой темы. При налог не уплачивается, так как имущество находилось на балансе другой организации.

— на сайте Консультанта

Депутаты приняли поправки к Налоговому кодексу в новом 335 ФЗ. По ним с 1 января 2018 года возвращается налог на движимое имущество компаний.

Что такое движимое имущество?

По налоговому кодексу движимое имущество — всё то, что не относится к недвижимому имуществу.

К недвижимому относятся земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства; воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, на которые нужна государственная регистрация.

Значит движимое — это всё остальное: автомобили, станки, деньги, ценные бумаги.

Налог нужно платить только с движимого имущества, которое считается основными средствами и стоят на балансе компании. Основные средства — это имущество, которое используют для производства товаров или оказания услуг. В данном случае — это автомобили, оборудование, станки.

Кто будет платить?

Платить налог на движимое имущество будут все компании на общей системе налогообложения. Если вы подходите под описание, придется заложить деньги в бюджет.

Компаниям на упрощенке и ЕНВД этот налог платить не надо.

Сколько платить?

Налог будут платить с остаточной стоимости имущества. Это стоимость за минусом амортизации.

Депутаты не настаивают, чтобы все начали платить налог. Они отдают решение региональным властям. Власти могут отменить закон для своего региона. Пока льготу по налогу приняли 12 регионов:

• Астраханская область — пониженная ставка 0,5% для компаний, которые добывают углеводородное сырье со дна Каспийского моря;
• Еврейская автономная область — пониженная ставка 0,5% для всех компаний;
• Калининградская область — не нужно платить компаниям, которые обозначены в пункте 10 закона 118 Калининградской области от 28.11.2017;
• Липецкая область — не нужно платить всем компаниям;
• Нижегородская область — не нужно платить компаниям, которые занимаются обрабатывающим производством, научными исследованиями, пассажирскими перевозками льготный категорий граждан по регулярным маршрутам, и учреждениям, которые финансируют из областного и местного бюджета;
• Республика Бурятия — не нужно платить всем компаниям;
• Рязанская область — пониженная ставка 0,6% для всех компаний;
• Санкт-Петербург — не нужно платить всем компаниям;
• Смоленская область — не нужно платить инвесторам и резидентам;
• Тюменская область — пониженная ставка 0,55% для всех компаний;
• Ярославская область — не нужно платить с имущества, которое приняли на учет в 2016 году и позже.
• Московская область — нулевая налоговая ставка на 2018−2020 годы, налог платить не надо.

На 2018 год депутаты устанавливают пониженную ставку — 1,1%, а в 2019 году обещают увеличить до 2,2%. Если остаточная стоимость автомобиля — 500 000 рублей, в 2018 году нужно будет заплатить 5500 рублей.

Как было раньше?

До этого компании с 2014 года не платили налог за имущество, которое купили после 2013 года. Отмена налога помогла бизнесу сэкономить около 160 миллиардов рублей. А теперь налог снова возвращается.

Может еще всё утрясется?

Все ждали, что до выборов налоги повышать не будут. Но поправки вступили в силу с 27 ноября 2017 года. Можно надеяться, что региональные власти все до одного примут решение об отмене налога в их регионе. Но пока регионы чаще всего соглашаются на пониженную ставку, но полностью налог не отменяют.

Если решения об отмене налога не будет, всем компаниям придется его платить. Мы сообщим в нашем телеграме , если появятся новости об этом. Подписывайтесь!

В 2018 году объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете организации в составе объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве объектов основных средств с 01.01.2013 (кроме полученных от взаимозависимых лиц или в результате реорганизации или ликвидации), НК РФ предусматривает налоговую льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ). При этом с 01.01.2018 эта льгота действует в конкретном субъекте РФ только в том случае, если она предусмотрена соответствующим законом субъекта (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Так, к примеру, в Москве налог на движимое имущество 2018 предусматривает указанную выше льготу (п. 31 ч. 1 ст.4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). А, скажем, в Тверской области льгота на движимое имущество не действует (Закон Тверской области от 27.11.2003 № 85-ЗО).

Конечно, льгота на движимое имущество может быть предусмотрена в отношении объектов 3-10 амортизационных групп. Ведь движимые объекты основных средств, включенные в 1 или 2 амортизационные группы, вообще не являются объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Однако пока актуальная тема налога на движимое имущество организаций в 2018 году, уже со следующего года потеряет свою важность. Это связано с тем, что принят Закон об отмене налога на движимое имущество.

Не будет налога на движимое имущество с 2019 года!

С 01.01.2019 вступает в силу пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Изменения вносятся в п. 1 ст. 374 НК РФ, где дается понятие объекта налогообложения. Из определения объекта налогообложения налогом на имущество исключено слово «движимое». То есть с 2019 года облагаться налогом на имущество может только недвижимое имущество.

Таким образом, с 01.01.2019 налог на движимое имущество отменен по отношению к таким объектам независимо ни от даты их приобретения, ни от способа или источника поступления движимого имущества.

Обращаем внимание, что до 01.01.2019 льготируемое движимое имущество, хотя и не облагается налогом, но отражается в декларации (расчете) по налогу на имущество в разделе 2 в подразделе, посвященном расчету среднегодовой (средней) стоимости имущества. Кроме того, льготируемое движимое имущество и даже движимые основные средства I-II амортизационных групп (которые в принципе не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество) справочно отражаются в декларации, расчете по строкам 270, 210 соответственно. С 01.01.2019 ни в расчетных, ни в справочных целях стоимость движимого имущества в декларации (расчете) по налогу на имущество показываться не будет.