Отчисления по упрощенке. Общая сумма налога за год

Индивидуальный предприниматель платит взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за себя и своих сотрудников. «Упрощенка» не освобождает вас от этой обязанности. Сумма платежей во внебюджетные фонды зависит от системы налогообложения и минимального размера оплаты труда. Разберемся, как начисляются и оплачиваются страховые взносы ИП на УСН в 2017 году.

Взносы ИП на УСН без работников

Если индивидуальный предприниматель не нанимает сотрудников, то страховые взносы он оплачивает в фиксированном размере за себя, независимо от режима налогообложения (ст. 5 ФЗ №212).

Размеры взносов регулируются ст.14 Федерального закона №212:

— Если доход ИП за год составил меньше 300000 рублей, то расчет фиксированного взноса в ПФР происходит так: МРОТ × 26% × 12. С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда составляет 7800 рублей, то есть фиксированный взнос при указанном доходе составит 7800 × 0,26 × 12 = 24336 рублей.

— Если , то он должен будет дополнительно доплатить 1% от суммы превышения. Формула расчета страхового взноса в ПФР будет выглядеть так: МРОТ × 26% × 12 + 1% от суммы, на которую доход превысил 300000 рублей.

— В фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) по формуле МРОТ × 5,1% × 12. В 2017 году он составляет 7800 × 0,051 × 12 = 4773 рубля 60 копеек.

— В ФСС предприниматели не обязаны уплачивать страховые взносы, но могут это сделать на добровольной основе, подав соответствующие документы, как сказано в п. 5 ст. 14 Федерального Закона №212-ФЗ.

Оплатить страховые взносы нужно до 31 декабря отчетного года. Если сумма дохода за год превысила 300000 рублей, то 1% от суммы превышения можно оплатить до 1 апреля следующего года.

Находясь на упрощенной системе, вы можете уменьшить базу налогообложения (доходы со ставкой 6%) на величину уплаченных за себя страховых взносов, согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Это же право есть и у тех предпринимателей, которые выплачивают 15% от разницы между своими доходами и расходам и не нанимают сотрудников, как сказано в Письме Министерства Финансов РФ № 03-11-11/15001.

Взносы ИП на УСН с работниками

Отчисления за работников производятся обычно в ПФР, ФОМС и ФСС, но предприниматели на УСН должны платить только 20% от заработка сотрудников в ПФР. В фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования ничего перечислять не нужно. Основанием для этого служит п. 3.4 ст. 58 Федерального Закона №212-ФЗ.

Чтобы определить сумму, являющуюся объектом расчета страховых взносов за сотрудников, нужно знать, какие их доходы не включаются в этот расчет:

• Государственные пособия работникам.
• Все виды компенсационных выплат работникам, установленные законом.
• Взносы работодателя на накопительную часть пенсии работников, не превышающие 12000 рублей в год на каждого из них.
• Дополнительные социальные выплаты отдельным категориям сотрудников.
• Льготы на проезд отдельным сотрудникам, материальная помощь на каждого сотрудника не более 4000 рублей в год и т.д. Полный список сумм, которые не подлежат обложению социальными взносами, прописан в ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ.

Если вы находитесь на УСН, то можете произвести вычеты из налогооблагаемой суммы не более чем на 50% за счет страховых взносов за себя и своих работников. Нормативным основанием в данном случае является п.1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда №123. Согласно п. 2 этого же письма, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», то в расходы включаются все страховые платежи предпринимателя за себя и сотрудников полностью, без ограничений величин.

Если вы находитесь на УСН, то можете произвести вычеты из налогооблагаемой суммы не более чем на 50% за счет страховых взносов за себя и своих работников.

Вовремя не оплаченные страховые взносы, на основании ст. 147 Федерального Закона №212-ФЗ, могут привести к взысканию штрафов в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Если вы используете упрощенную систему налогообложения, то вам нужно платить взносы во внебюджетные фонды только за себя. Если у вас есть работники, то нужно платить и за них. Но платить взнос вам нужно будет только в ПФР. УСН освобождает вас от выплат в ФОМС или ФСС, а это сокращает ваши затраты.

Вернув в разумные рамки размер обязательных фиксированных страховых взносов (20 727 руб. 53 коп.), в нагрузку Индивидуальным Предпринимателям на УСН добавили однопроцентный платеж за превышение годового дохода (сверх 300 000 руб.).

По истечению налогового периода ИП, годовой доход которых превышает 300 000 рублей, к фиксированному платежу также доплачивает + 1% от доходов.

Если обобщить, то:
- 1% рассчитывается от разницы годового дохода и 300 000 руб.;
- оплачивается в Пенсионный фонд (именно в Пенсионный фонд, а не в ФФОМС);
- оплатить необходимо до 1 апреля 2015 года.

Если с этими вопросами всё более-менее понятно, то остается один столь очевидный и непонятный:
«Если этот 1% тоже страховой взнос, то это значит, что ИП на УСН (6%) без сотрудников имеет право уменьшить налог и за счет этого взноса»?

Так ли это? Ведь в Налоговом кодексе прописано «в фиксированном размере»:
"Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере ."

Относится ли 1% к «фиксированному размеру»?

По логике, страховые взносы с превышения 300 000 рублей не соответствуют понятию «фиксированный платеж», поскольку их размер меняется в зависимости от размера дохода каждого конкретного ИП. Однако чиновники считают, что в понятие «фиксированный платеж» включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей (об этом Минфин в очередной раз сообщил в письме от 01.09.14 № 03-11-09/43709). Это значит, что налог можно уменьшать не только на сумму фиксированных платежей (20 727 руб. 53 коп.), но и на сумму, которая перечисляется в ПФР с превышения дохода в 300 000 рублей.

Вопросы уменьшения налога в зависимости от момента уплаты взносов затронуты в письме Минфина от 01.09.14 № 03-11-09/43709. Специалисты главного финансового ведомства пришли к следующим выводам:

Если страховые взносы в фиксированном размере и взносы в размере 1 процента перечисляются частями в течение 2014 года, то единый налог по УСН или ЕНВД можно уменьшать на уплаченные суммы за каждый квартал, без ограничения 50 процентов. Например, если ИП уплатит 1% взносов с суммы превышения дохода в июле, то этот платеж может быть учтен при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2014 года.
Если дополнительный платеж будет перечислен в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму ИП сможет учесть в полном объеме при расчете авансового платежа по УСН или ЕНВД за I квартал 2015 года.

Обратите внимание! момент уплаты взносов влияет на порядок уменьшения налога. Суть в том, что авансовый платеж (налог) уменьшается на страховые взносы в фиксированном размере за тот период, в котором взносы фактически уплачены.

Цитата (ст. 346.21 НК РФ): 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Т.е. уменьшить налог по УСН 2014 года на сумму уплаченных взносов в 2015 году не получится. Если Вы оплатили 1% (за 2014 год) уже в начале 2015 года (а его можно было платить частями в течении года или успеть до конца 2014 года), то принять их в уменьшение при расчете налога (авансового платежа) можно будет лишь в 2015 году за I квартал.

Подытожим:
Может ли ИП при расчете налога учесть, в том числе, страховые взносы в размере 1% от дохода сверх 300 тыс. рублей?

На этот вопрос специалисты Минфина ответили утвердительно .
Единый «упрощенный» налог (или авансовый платеж по нему) за определенный отчетный период можно уменьшить на все уплаченные страховые взносы при условии, что взносы были фактически уплачены в данном отчетном периоде .

Письмо Минфина РФ от 01.09.2014 N 03-11-09/43709
«О порядке расчета суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход».

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за, расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:

1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.

1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.

2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом статьи 346.32 Кодекса не предусмотрена.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Срок уплаты «упрощенного» налога

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

• за I квартал - не позднее 25.04.2017;
• за полугодие - не позднее 25.07.2017;
• за 9 месяцев - не позднее 25.10.2017.

Виды вычетов

• уплаченные с выплат работникам страховые взносы;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Страховые взносы с зарплаты работников

Страховые взносы уплачены в 2017 году

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

Взносы по договорам добровольного личного страхования

Пособия по болезни

Ограничения по размеру уменьшения

Страховые взносы в декларации по УСН

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

• по строкам 130-133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;
• по строкам 140-143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

Налогоплательщики по результатам ведения учета уплачивают единый налог.

Особенность учета при УСН состоит в кассовом методе признания выручки и поступающих активов. Метод означает принятие активов только после проведения оплаты от покупателя товаров, работ, услуг.

Для учета доходов датой принятия считается:

1. День поступления средств расчетный счет, в кассу предприятия.
2. Дата заключения требования в пользу налогоплательщика.
3. День подписания возврата товара от покупателя, но не ранее даты приема активов на баланс.
4. Дата погашения задолженности, полученной любым способом.

При возврате сумм ранее полученного аванса от покупателя величину требуется вычесть из дохода предприятия. Днем уменьшения выручки служит дата возврата средств.

В качестве дохода для налогообложения принимают:

• поступления средств наличными деньгами или безналичным расчетом.
• получения имущества, прав, сумм авансовых платежей в счет предстоящих отгрузок.
• погашение задолженности различными способами, в том числе переуступкой прав требования.

Учет доходной части поступающих средств ведется нарастающим итогом в течение года. Для формирования налогооблагаемой базы учет данных ведется в , на основании которых формируется .

При ведении книги упрощенцами с объектом «доходы» не заполняются разделы учета расходов, основных средств и убытка.

Законное основание

Для определения доходной части налоговой базы для подсчета единого налога предприятие руководствуется и . В состав доходов входят поступления от операционной деятельности и внереализационных операций.

Как учесть пенсионные взносы

Учет пенсионных взносов ведется в разрезе аналитики счета. В качестве единицы учета принимаются работники. По каждому сотруднику предприятия производится ежемесячное начисление взносов.

Дополнительно ведется детальный учет накопительной и страховой части взносов. Для каждого работника оформляется индивидуальная карточка.

Обслуживающие учет заработной платы программы позволяют формировать карточки в автоматическом режиме с последующим выводом на бумажный носитель.

Форма карточки не утверждена законодательно, но может быть принята в соответствии с рекомендованным образцом, указанном в .

Предприятие может самостоятельно принять форму индивидуального учета взносов в ПФР и внести удобные для учета строки.

Документ должен быть утвержден приказом и включен в состав форм, приложенных к .

Применение взносов для снижения обязательств по УСН требует дополнительного ведения налогового учета. Форма карточки по взносу должна содержать информацию о начисленных и уплаченных взносах.

С работниками

Организации и ИП, имеющие в штате наемных работников, производят ежемесячные отчисления в фонды. Взносы начисляются на суммы заработной платы работников.

Налогоплательщики могут уменьшить единый налог перечисленными взносами:

Взносы должны быть оплачены в периоде начисления единого налога. Суммы, уплаченные сверх начисленных величин, для уменьшения налога не учитываются.

Платеж за последний месяц квартала по установленному сроку может учитываться в составе уменьшаемых налог сумм. Указание, на что можно уменьшить единый налог, приведено в .

В дополнение к перечисленным взносам снизить обязательство могут:

1. Расходы по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работодателем.
2. Суммы добровольного медицинского страхования работников, уплачиваемых работодателем.

Величина налога может быть уменьшена не более чем на 50 % налогового обязательства. Дополнительные взносы в пенсионный фонд, вносимые работниками самостоятельно, для снижения суммы налога не принимаются.

При ведении предпринимателем УСН доходы 6 уменьшить налог на взносы ип при наличии штата может на перечисленные взносы работников и собственные отчисления.

Общая сумма не должна превышать 50 % величины начисленного единого налога.

Без работников

ИП начисляют и уплачивают в ПФР фиксированные взносы на обеспечение собственной пенсии. Сумма определяется государством и подлежит ежегодному пересмотру.

Законодательство определяет величину взносов от величины полученного предпринимателем дохода. ИП на УСН определяют сумму взносов от дохода, полученного от ведения деятельности и указанного в декларации.

Предприниматель, имеющий годовой доход менее 300 тысяч рублей, производит уплату взносов в фиксированной величине.

Сумма отчислений в ПФР на пенсионное и медицинское обеспечение исчисляется в зависимости от установленного законом годовой величины МРОТ.

При отсутствии работников ИП может произвести уменьшение налога на взносы за себя. Снижение суммы единого налога производится на полную сумму страховых взносов.

Необходимо соблюдать условия:

• взносы должны быть исчислены в соответствии с требованиями законодательства;
• снизить величину единого налога можно только после фактического перечисления взноса в ПФР.

Требование обязательного перечисления суммы необходимо учитывать при исчисления авансовых платежей. Для оптимального использования взносов платеж необходимо производить поквартально.

Пример расчета суммы

Пример 1.

Сумма дохода предприятия за 6 месяцев составила 1 000 000 рублей. К уплате в бюджет по итогам 6 месяцев начислена сумма 60 000 рублей. Авансовый платеж на 1-й квартал составил 20 000 рублей.

Сумма взноса в фонды по отчислениям с заработной платы работников составила по итогам квартала 10 000 рублей.

Сумма налога к уплате по итогам 6 месяцев:

60 000 – 20 000 – 10 000 = 30 000 рублей.

Уменьшить налог можно в размере 50 %, что не превышает имеющейся суммы взносов.

Пример 2.

Величина дохода предпринимателя за 1-й квартал – 100 000 рублей. Наемных работников у ИП не имеется.

Предприниматель перечислил в марте ¼ суммы фиксированного минимального налога в ПФР на собственное пенсионное обеспечение в размере 5 000 рублей.

Сумма налога к уплате в бюджет:

100 000 х 6 % — 5 000 = 6 000 – 5 000 = 1 000 рублей.

Уменьшение налога производится в полном объеме.

Особенности

Расчет налоговой базы определяется по величине доходов без учета доходов. Для предприятий на УСН возникает сложность учета средств, полученных по на расчетный счет.

Средства зачисляются за минусом комиссии банка. Налогоплательщик должен восстановить полную сумму поступления от покупателя и уплатить единый налог от величины выручки по кассовому аппарату.

Датой получения дохода при расчете покупателем пластиковой картой служит день зачисления средств на расчетный счет организации или ИП.

Ведение учета компаниями с совмещением режимов налогообложения, имеют особенности принятия на учет доходов. При совмещении режимов УСН и ЕНВД учет внереализационных доходов ведется только по УСН.

Перечень вмененных доходов для ЕНВД закрытый и связан только с ведением данного вида деятельности. Позиция выражена в .

Для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет единого налога нарастающим итогом в течение календарного года. В аналогичном порядке ведутся пенсионные взносы наемных работников.

Особенность расчета единого налога касается приема работника в течение года. Налоговая служба не дает прямых указаний, может ли ИП уменьшить налог в полном объеме.

Система учета данных нарастающим итогом говорит не в пользу 100 %-го учета фиксированных платежей. В случае приема на работу сотрудника в течение налогового года система уменьшения взносов ИП изменяется.

Если с начала года предприниматель уменьшает налог на 100 % собственных взносов, ему придется пересчитать налог в сторону увеличения обязательства в бюджет.

Дополнительно доначисляются пени. При уплате сумм пени самостоятельно штрафные санкции не применяются.

Для ООО

Особенность применения УСН для организаций состоит в необходимости с 2013 года ведения бухгалтерского учета.

Данные формируются по упрощенной схеме без расшифровок счетов и требуются для сдачи отчетности и определения остатков по счетам учета.

Видео: как легально снизить сумму налога, если вы на УСН

При ведении УСН доходы страховые взносы уменьшающие налог ООО состоят из начисленных на заработную плату работников отчислений.

Взносы, не использовании в году начисления для снижения единого налога, на следующий календарный год не переносятся.

Упрощенная система позволяет вести учет с выделенным объектом «доходы». Сумму единого налога можно уменьшить при осуществлении квартальных взносов в бюджет и в момент уплаты окончательного платежа.

Снизить налоговое обязательство позволяют страховые взносы заработной платы наемных работников, предпринимателя.

Порядок уменьшения налога имеет особенности для разных видов форм собственности и определен в гл.26.2 НК РФ.

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Как уменьшить налог УСН «Доходы»

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
2. Налог уменьшают:
   - страховые взносы ИП за себя: 27 990 рублей за 2017 год (за 2016 год — 23 153.33 рубля) + 1% от дохода больше 300 000 ₽;
   - взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм;
   - больничные сотруднику за первые три дня;
   - ​взносы за сотрудников на ДМС.
3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:
Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;
Расходы: 595 000 ₽.
Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.
Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.
Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.

Рассчитаем налог за текущий год:
Доходы: 500 000 ₽,
Расходы: 450 000 ₽.
Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.
Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например:
Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;
Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.
Доходы за этот год: 800 000 ₽;
Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽.

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.