Бухгалтерский баланс приложение 5 образец заполнения. Приложение к бухгалтерскому балансу

Важным и дополнительным приложением к бухгалтерскому балансу является форма №5, которая детально расшифровывает разделы баланса. Этот вид документации носит уточняющий характер. Ранее этот документ пытались отменить, но потом вернули, так как возникала путаница в данных.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – это форма № 5 и ее целью является детализирование отраженных показателей и внесение уточняющих сведений.

Следующие субъекты могут не заполнять форму №5 бухгалтерской отчетности:

• малого бизнеса, аудит которого не может не проводиться;
• некоммерческие организации;
• общественные организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью.

Таким образом, можно увидеть более ясную картину состояния финансов конкретной организации, так как все данные в пояснениях подразделены на виды и группы по финансовой принадлежности.

Приложение 5 к бухгалтерскому балансу: структура и порядок заполнения

Рассмотрим подробнее группы, на которые подразделяются финансовые показатели.

Раздел о нематериальных активах

Раздел «Нематериальные активы» – это уточняющие сведения по бухгалтерскому балансу, прописанные в строке 110. НМА прописываются по первоначальной стоимости. Данные отражаются по принципу:

Стоимость НМА на начало отчетного периода + поступление – выбытие = стоимость НМА на конец отчетного периода

В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года. Там же есть строки для видов НМА:

Раздел «Основные средства»

В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса. Данные, представленные в аналитическом учете по счетам 01 и 02, где прописаны основные средства и их амортизация, нужны для отражения показателей этого блока. Показатели по основным средствам заполняются по стоимости, называемой первоначальной или восстановительной.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками. ОС с учетом амортизации также расшифровывается в отдельной таблице этого раздела::

Раздел о суммах вложений финансов

В этом разделе детализируются суммы по строкам 140 и 250 формы № 1. Здесь отражаются показатели по вложениям средств краткосрочного и долгосрочного характера, расписываются их виды и выделяются в группы. Также представлению подлежат финансовые вложения, имеющие статус «в залоге» и по которым произошла передача другим лицам:

Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:

• вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
• ценные бумаги государственного и муниципального характера;
• ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
• выданные займы;
• вклады по депозиту и прочие.

Раздел «Обеспечения обязательств»

В этом разделе детализируется информация, касающаяся указанных в Справке о наличии ценностей сведений, которые представлены на забалансовых счетах. Отдельно указываются сведения по обеспечениям, которые были выданы и получены на начало и конец отчетного года:

Раздел «Затраты на производство»

В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.

Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:

Раздел «Государственная помощь»

Этот раздел касается предприятий, которые получали за отчетный период государственную помощь. К ним относятся субвенции, субсидии, государственные кредиты, а также другие активы предприятия – участки под землю, природные ресурсы, другая недвижимость:

Раздел о задолженности

Этот раздел предусматривает уточнение строк 230 и 240 актива и строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухбаланса, к которым относятся суммы по задолженности предприятия перед кредиторами и задолженность дебиторов. Прописываются все цифры задолженности, имеющие статус с краткосрочным и долгосрочным периодом. Они подразделяются по видам на начало и конец отчетного года:

При составлении бухгалтерской отчетности используются утвержденные образцы оформления документов. В число отчетных документов входит несколько форм, включающих отчеты о имеющихся финансовых результатах организации, изменениях капитала, движении средств. Если организация некоммерческая, то она предоставляет отчет о целевом расходовании и использовании ресурсов, а также может воспользоваться правом упрощенной подачи отчетности. Также при оформлении документации использовалась форма 5 бухгалтерской отчетности, которая претерпела некоторые изменения.

Особенности составления формы

Пятая форма сейчас не входит в состав образцов для заполнения отчетности. Она действовала до 2011 года и называлась приложением к балансу. В нее входили следующие пункты:

• Указывались нематериальные активы организации.
• Учитывались основные средства, используемые компанией.
• Записывались все доходные вложения в материальные ресурсы.
• Расходы на различные виды научной, исследовательской и проектной деятельности.
• Затраты на освоение природных ресурсов.
• Всевозможные финансовые вложения.
• Задолженности различных видов, зафиксированные у организации.
• Расходы по обычной деятельности.
• Обеспечения и помощь от государства.

Сейчас приложение (форма 5) к бухгалтерскому балансу не используется в качестве самостоятельного документа. Однако, в приложении под номером 3 приведен вариант оформления, который рекомендуется использовать в форме таблицы. Этот вариант оформления пояснений во многом повторяет форму 5, которая применялась ранее.

Разница состоит в том, что в прошлом эта форма являлась обязательной частью отчетности, а сейчас она входит в состав пояснений, которые организация предоставляет, если сочтет эту информацию важной и необходимой для рассмотрения. Такие пояснения содержат следующие категории:

• Затраты на исследовательские и научные работы, включая также нематериальные активы.
• Основные средства организации.
• Различные финансовые вложения.
• Имеющиеся запасы.
• Какие-либо виды задолженности у компании.
• Расходы на производство.
• Обязательства оценочного типа.
• Получаемая государственная помощь.
• Обеспечение имеющихся обязательств.

Согласно действующим требованиям, приложение к бухгалтерскому балансу обязательным не является, однако многие компании составляют его, считая необходимым предоставить определенную информацию, которая может быть более подробно раскрыта именно в этом приложении. Несмотря на то, что сейчас форма пятой отчетности не используется в обязательном порядке, нельзя сказать, что она была полностью упразднена, поскольку приложение номер три во многом сохранило пункты, свойственные этой форме.

Составление баланса и другой отчетности является необходимым действием для любой организации и выполняется в утвержденной и закрепленной форме. Подготовка документации зависит от особенностей конкретной компании, например, некоммерческие организации подают отчет о целевом расходовании средств и могут сделать это в упрощенной форме. Также есть свои особенности у АО и других форм.

Чтобы отчетность не содержала ошибок, необходимо следовать установленному образцу ее заполнения, используя актуальные на момент подачи документации формы. Поэтому если речь идет о составлении текущего отчета, то будет нецелесообразно искать пятую форму, поскольку она перестала использоваться. Вместо этого можно взять приложение номер три, которое может быть заполнено, если необходимо более подробно раскрыть некоторые пункты в отчетности и предоставить соответствующую информацию.

В настоящее время предусмотрено несколько форм бухгалтерской отчетности. Форма №1 - это бухгалтерский баланс, то есть способ обобщения действующих активов хозяйства и источников их образования. Стоит отметить, что именно бухгалтерский баланс позволяет наиболее точно охарактеризовать финансовое положение на определенную дату. Главное, что в форме №1 бухгалтерской отчетности должны быть отражены данные о материальных ценностях, о величине компании, о состоянии расчетов, об инвестициях компании.

При заполнении этой формы отчетности, как правило, не возникает трудностей: для этого специалисты должны заполнить две основные части - об активе и пассиве. Актив баланса состоит из двух частей - внеоборотных и оборотных активов. Пассив баланса состоит из трех разделов - краткосрочных обязательств, капитале и резервах, долгосрочных обязательствах.

Другим важным документом бухгалтерской отчетности является форма №2 , то есть отчет о прибылях и убытках компании, который позволяет точным образом охарактеризовать финансовые результаты деятельности организации за конкретно взятые временной период. Для того чтобы рассчитать эти показатели, достаточно проанализировать суммарный расход и доход предприятия.

Чтобы избежать ошибок, помните: в форме №2 бухгалтерской отчетности необходимо указать:

Выручку от продажи товаров, услуг, работ, продукции;
- доходы от участия в иных предприятиях;
- чрезвычайные доходы;
- проценты к получению;
- иные операционные доходы.

При составлении бухгалтерской отчетности по форме 2 необходимо придерживаться требований ПБУ 9/99 "Доходы организации".

Стоит принимать в расчет и то, что при отражении в отчете о прибылях и убытках определенных видов доходов, каждый из которых может составлять пять и даже больше процентов от общей суммы доходов, в нем должна отражаться часть, соответствующая каждому виду часть расходов.

Бухгалтерская отчетность по форме №3 - это отчет об изменениях капитала. Чтобы составить эту отчетность правильно, необходимо придерживаться положений, приведенных в письме Министерства финансов РФ, опубликованного 23 декабря 1992 г. N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий". Если подобная информация не отражена в бухгалтерском балансе, она должна быть приведена как расшифровка к статье "Уставной (складочный) капитал" в форме №3.

В данном отчете необходимо указать постатейно данные о капитале организации, не только о его поступлении и использовании, а также о наличии его остатков.

Другим документом бухгалтерской отчетности является и форма №4 , то есть отчет о движении денежных средств. Бухгалтер должен здесь отразить сведения о потоках денежных средств, то есть об их поступлении и направлении с учетом остатков на конец и начало конкретного отчетного периода. При формировании бухгалтерской отчетности по форме 4 стоит принимать в расчет и вот какие данные: текущей может считаться такая деятельность организации, которая преследует извлечение прибыли в качестве основной цели.

Форма №5 является приложением к бухгалтерскому балансу. Форма должна заполняться в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Приложение к бухгалтерскому балансу входит в отчетность. Имеет утвержденную форму № 5. Её не должны заполнять малые предприятия, которые не попадают под аудиторскую проверку, а также все общественные некоммерческие организации. В новых бланках формы приложения к бухгалтерскому балансу коды некоторых строк не прописаны, их нужно присваивать самостоятельно.

Переходим к разделам заполнения приложения к бухгалтерскому балансу
«Нематериальные активы» расшифровывает статью 110 бухгалтерского баланса. В таблицах 1 и 2 приложения к бухгалтерскому балансу указывают первоначальную стоимость активов и их суммарная амортизация соответственно. В таблице 1 также указываются списанные и приобретенные активы в течении года.
«Основные средства» расшифровывают строку 120 бухгалтерского баланса и некоторые строки справки о наличии ценностей. Состоит этот раздел из двух таблиц. В первой отражается наличие основных средств на начало и конец периода, а также их движение в течение данного периода. Во второй таблице приложения к бухгалтерскому балансу отражаются первоначальная стоимость ОС, которые были переданы в аренду и на консервацию, амортизация, стоимость арендованных объектов, первоначальная стоимость незарегистрированной в отчетном году недвижимости, а также переоценка ОС (таблица «Справочно»).
«Доходные вложения в материальные ценности» расшифровывает строку 135 приложения бухгалтерского баланса. Состоит из двух таблиц. В первой отражается стоимость вложений на начало и конец года и их движение в течении года. Во второй отражается амортизация по всем вложениям.
«Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» служит для раскрытия сведений о расходах на технологические работы, которые выполняются для собственных нужд организации. Состоит из двух таблиц. В первой указываются все расходы на технологические работы и НИОКР. Во второй отражают данные по незаконченным работам, которые еще не дали каких-либо результатов.
«Расходы на освоение природных ресурсов» отражает все затраты на освоение месторождений, изучение полезных ископаемых, проведение геологических разведок и др.
«Финансовые вложения» расшифровывают строки 250 и 140 формы приложение к бухгалтерскому балансу .
"Дебиторская и кредиторская задолженность" расшифровывает строки 230, 240, 510 и 610 бухгалтерского баланса.
"Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" расшифровывает расходы предприятия по внутрихозяйственной деятельности.
"Обеспечения" расшифровывает статьи 960, 950 справки о наличии ценностей.
"Государственная помощь" расшифровывает полученные предприятием субсидии, субвенции и прочие бюджетные средства на целевое назначение.

Имуществе и обязательствах предприятия, отображенных в бухгалтерском балансе.

Что такое форма 5 бухгалтерской отчетности

В этом приложении дается более подробная и детальная информация по отдельным разделам баланса, в том числе отражаются причины и способы возникновения сумм бухгалтерского отчета, обосновываются его разделы и пункты (приказ Минфина № 66н от 2.07.2010). Приложение 5 к бухгалтерскому балансу обязаны предоставлять все предприятия, занимающиеся предпринимательской деятельностью, кроме , применяющих . только в случае необходимости, когда требуется дополнительная информация по разделам баланса.

Форма 5 предполагает заполнение таблиц по различным группам активов предприятия согласно их финансовой принадлежности. При заполнении некоторых строк приложения нужно использовать коды, утвержденные совместным приказом Минфина РФ № 102н и Госкомстата РФ № 475 от 14.11.2003. Для остальных строчек коды утверждают сами предприятия.

Порядок заполнения

Структура

Форма 5 состоит из нескольких разделов, которые имеют свои особенности при заполнении. Количество заполненных табличных блоков в приложении формы 5 должно соответствовать объему сведений по строкам бухгалтерского баланса. При составлении баланса в нем указываются ссылки на конкретные .

Нематериальные активы

Бланк утвержден приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003. Но предприятие вправе само разработать такой бланк с учетом основных требований к нему по ПБУ 4/99. вы можете и у нас бесплатно.

Основой для введения информации служат все первичные бухгалтерские документы предприятия. Кроме детализации разных пунктов баланса, форма 5 дает более полную и понятную картину финансового положения организации.

Можно ли обойтись без формы 5

Приложение формы 5 — это уточняющий документ, необходимость которого подтверждена практикой: некоторое время назад она была заменена пояснительной запиской, что привело к возникновению путаницы, так как формат пояснительной записки никак не вписывался в общий формат бухгалтерской отчетности. Поэтому данное приложение было вновь введено и стало необходимой составной частью . То есть неразрывная связь баланса и приложения к нему доказана практикой.

Бумажные формы бухгалтерской отчётности, мошенничество в Интернете, применение ЕНВД — все это вы найдете в видео ниже: