Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Что такое бухгалтерский баланс и как его составить по образцу бланка? Какую форму имеет бухгалтерский баланс ООО и какие статьи он содержит? Какие бывают этапы анализа баланса предприятия?
Дорогие друзья, я, Алла Просюкова, приветствую вас на страницах онлайн-журнала «ХитёрБобёр»!
Предлагаю к прочтению новую статью о порядке составления бухгалтерского баланса предприятия.
Я постаралась максимально просто и понятно на практических примерах раскрыть порядок составления бухбаланса.
Большинство российских компаний составляют и представляют различную бухотчетность.
В основной комплект такой отчетности входят пять форм:
Предлагаю более пристально рассмотреть форму № 1 – бухбаланс.
– это сведения об имуществе компании (активах) и источниках его приобретения (пассивах), сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы. Актив всегда равен пассиву!
Давайте ознакомимся с принципами составления баланса на примере бюджета одной российской семьи.
Пример
В городе N живет большая, дружная семья Пуговкиных. Семья по меркам города обеспеченная. У них имеется: квартира, машина, бытовая техника, мебель, одежда, продукты, дача. Кроме того, в кошельках и на банковских счетах членов семьи водятся деньги.
В общем, у Пуговкиных есть все то, что им необходимо для комфортной активной жизни. Это как раз и будут активы семьи Пуговкиных.
Возьмем лист чистой бумаги и напишем все вышеперечисленное в 2 столбца.
Активы семьи Пуговкиных:
Статья | Наименование | Стоимость, в тыс. рублей |
1 | Квартира | 4 000 |
2 | Дача | 1 000 |
3 | Машина | 1 100 |
4 | Бытовая техника | 300 |
5 | Продукты | 50 |
6 | Деньги в кошельках | 30 |
7 | Деньги в банке | 450 |
8 | Мебель | 610 |
9 | Одежда | 40 |
10 | Итого | 7 580 |
Чтобы все это приобрести, семье нужны были средства. Поэтому Пуговкины взяли банковский кредит и часть денег заняли у друзей. Кроме того, в настоящее время у семьи Пуговкиных имеются неоплаченные коммунальные услуги и имущественный налог.
Банковский кредит, долг друзьям, неоплаченные коммунальные платежи и налог - это пассивы семьи Пуговкиных.
Пассивы семьи Пуговкиных:
Актив и пассив бухбаланса подразделяются на несколько частей.
Разделы актива:
Разделы пассива:
Бухбаланс бывает востребован различными пользователям.
Внешние пользователи:
Внутренние пользователи:
Анализ бухгалтерского баланса проводится различными способами и методами.
Наиболее часто проводится общий анализ, состоящий из 6 этапов.
Этот этап позволит определить наиболее важные для финансово-хозяйственной деятельности компании статьи ее бухбаланса. При этом рассчитывается темп их роста в анализируемом периоде, делаются выводы о динамике этих статей.
Такой анализ проводится на основе статей бухбаланса с помощью целого ряда коэффициентов.
Для лучшего понимания рассмотрим пример.
Пример
Формула для расчета коэффициента автономии имеет следующий вид:
Ка= Собственный капитал/Активы
Применительно к бухбалансу эта выражение будет выглядеть следующим образом:
Ка= стр.1300/стр.1600
Аналогично может быть представлен расчет всех коэффициентов.
В бухбалансе активы подразделяются на несколько категорий: высоколиквидные (А1), быстрореализуемые (А2), медленнореализуемые (А3) и труднореализуемые (А4).
Пассивы предприятия также подразделяются на несколько категорий: наиболее срочные (П1), среднесрочные (П2), долгосрочные (П3) и постоянные (П4).
Ликвидность бухбаланса определяется сопоставлением его активов и пассивов.
Бухбаланс ликвиден, когда:
Расчет ликвидности производится различными способами, например, с помощью коэффициентов. С ликвидностью тесно связана платежеспособность предприятия.
Платежеспособность - это способность компании полностью рассчитаться по своим долгам в установленные сроки.
Для любой фирмы важно состояние ее активов. Обычно анализируются: состав активов, их структура и эффективность использования.
Во время анализа сопоставляются темпы роста оборотных активов с темпами роста внеоборотных активов. Если, например, оборотные активы растут быстрее, чем внеоборотные, то это значит, что формируется более мобильная структура активов.
В то же время, рост дебиторской задолженности говорит о том, что средства предприятия отвлекаются из оборота на кредитование покупателей продукции.
Эффективность оборотных активов определяется через показатели рентабельности и коэффициент оборачиваемости.
Деловая активность также подлежит анализу.
Оценка деловой активности подразумевает расчет коэффициентов:
Это только малая их часть. Расчетные значения коэффициентов сопоставляются с нормативными по отрасли.
Нередко расчет коэффициентов вызывает у владельцев бизнеса трудности. Решить данную проблему можно, заказав в аутсорсинговой компании.
Одним из методов считается оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и вероятности банкротства.
Сначала рассчитываются 2 базовых коэффициента:
Полученные значения сличаются с утвержденными нормами. Для оценки вероятности банкротства применяется модель Альтмана, с помощью которой рассчитывается коэффициент Z.
Полученное значение коэффициента Z трактуется следующим образом:
Процесс составления бухбаланса весьма сложен не только для новичков. Некоторые моменты его составления могут вызвать затруднения и у бухгалтеров-профи.
Предлагаю вместе со мной пошагово рассмотреть основные его моменты.
Как правило, заполнение любой отчетной формы начинается с титульного листа. Бухгалтерский баланс не исключение. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.
На первом листе указываются реквизиты компании, составляющей бухбаланс:
Следующий шаг - это заполнение актива бухбаланса. Все сведения берем из остатков по бухсчетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).
Пример
Для ООО «Помидорка» 2016 год - это первый период, когда компании необходимо отчитываться, ведь именно в этом году фирма была создана. Представим остатки по данным бухучета в виде таблицы.
Остатки ООО «Помидорка» на 01.01.2017 год:
№ | Наименование | Счет | Дебет | Кредит |
1 | Основные средства (ОС) | 01 | 500 | |
2 | Амортизация ОС | 02 | 26 | |
3 | Нематериальные активы (НМА) | 04 | 100 | |
4 | Амортизация НМА | 05 | 4 | |
5 | Запасы | 10 | 460 | |
6 | НДС | 19 | 16 | |
7 | Деньги в кассе | 50 | 40 | |
8 | Средства на банковском счете | 51 | 120 | |
9 | Уставной капитал | 80 | 30 | |
10 | Резервный капитал | 82 | 10 | |
11 | Нераспределенная прибыль | 84 | 150 | |
12 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | 275 | |
13 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | 85 | |
14 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | 300 | |
15 | Расчеты по налогам и сборам | 68 | 16 | |
16 | Расчеты по соцстрахованию | 69 | 90 | |
17 | Расчеты по оплате труда | 70 | 250 | |
18 | Итого | 1236 | 1236 |
При составлении баланса следует помнить, что:
Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.
Продолжение примера
На основании данных бухучета ООО «Помидорка» составим часть бухбаланса, называемую «Актив».
Актив фирмы «Помидорка»:
Показатель | Расчет | Код | на 31.12.2016 | на 31.12.2015 |
АКТИВ | ||||
I. Внеоборотные активы | ||||
НМА | сч04-05 | 1110 | 96 | - |
ОС | сч01-02 | 1150 | 474 | - |
Итог I раздела | 1110+1150 | 1100 | 570 | - |
II. Оборотные активы | ||||
Запасы | сч10 | 1210 | 460 | - |
НДС по приобретенным материальным ценностям | сч19 | 1220 | 16 | - |
Денежные средства и денежные эквиваленты | сч50+51 | 1250 | 160 | - |
Итог II раздела | 1210+1220+1250 | 1200 | 636 | |
БАЛАНС | 1100+1200 | 1600 | 1206 |
Сведения указываются в целых тысячах или миллионах рублей. Пустые строки в таблицу не включены. В реальном бухбалансе все строки должны присутствовать, просто по ним ставится прочерк.
Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив». Рассмотрим подробнее на примере ООО «Помидорка».
Заполнение раздела «Пассив» фирмы «Помидорка»:
Показатель | Расчет | Код | на 31.12.2016 | на 31.12.2015 |
ПАССИВ | ||||
III. Капитал и резервы | ||||
Уставной капитал | сч.80 | 1310 | 30 | - |
Резервный капитал | сч.82 | 1360 | 10 | - |
Нераспределенная прибыль | сч.84 | 1370 | 150 | - |
Итог III раздела | 1310+1360+1370 | 1300 | 190 | |
IV. Долгосрочные обязательства | ||||
Заемные средства | сч.67 | 1410 | 300 | - |
Итог IV раздела | 1410 | 1400 | 300 | - |
V. Краткосрочные обязательства | ||||
Кредиторская задолженность | сч.60+62+68+69+70 | 1520 | 716 | - |
Итог V раздела | 1520 | 1500 | 716 | - |
БАЛАНС | 1300+1400+1500 | 1700 | 1206 | - |
Вы помните, что актив = пассиву? В бухбалансе фирмы «Помидорка» строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель 1206 тысяч руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.
Если по этим строкам имеются расхождения, значит, в учет закралась ошибка, которую нужно обязательно найти.
Сразу скажу, занятие это не из легких. Сначала рекомендую проверить арифметические подсчеты. Если с арифметикой проблем нет, приступайте к проверке бухпроводок в ОСВ.
Анализ бухгалтерского баланса и его показателей - процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше. Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.
Бухгалтерские услуги, в том числе и услуги по составлению бухбаланса, предлагают множество компаний.
Уже по традиции я подготовила для вас, моих читателей, подборку надежных, высокопрофессиональных бухгалтерских фирм.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело», несмотря на свой юный возраст (образована в 2009), снискала заслуженное уважение более чем у 50 000 пользователей во всех российских регионах.
Пользователи отмечают ряд преимуществ, которыми обладают услуги сервиса «Моё дело» и которые предопределили выбор данной фирмы.
Преимущества интернет-бухгалтерии «Моё дело»:
Если вы все еще раздумываете, то посетите сайт « », почитайте отзывы реальных пользователей, подробнее ознакомьтесь с функционалом этого сервиса.
Приятным бонусом для новых пользователей станет возможность воспользоваться в течение месяца услугами интернет-бухгалтерии совершено бесплатно.
Московская компания Проект-КМ более 9 лет оказывает профессиональные юрлицам, ИП и физическим лицам.
Для штата высококлассных специалистов компании не составит труда:
Получить первичную консультацию потенциальный клиент может, подъехав в офис Проект-КМ, позвонив в компанию или проконсультировавшись онлайн на сайте.
Кроме того, на сайте Проект-КМ можно заполнить онлайн-анкету для предварительного расчета стоимости услуг, заказать услуги и оплатить их.
Абак БК - это бухгалтерская компания, имеющая в своем штате профессиональных бухгалтеров с опытом работы более 16 лет. Компанией успешно пройдено более 500 налоговых проверок.
Услуги компании:
Клиенты Абак БК получают от сотрудничества ряд преимуществ:
В условиях рыночной экономики отчетность считается важным компонентом информативной концепции и выступает средством внешней коммуникации, которое является базой для оценки экономического и хозяйственного потенциала предприятия, эффективности применения финансовых ресурсов и результативности её работы, выполнения разных аналитических исследований для последующего планирования и моделирования.
В данной статье будет для полного понимания приведен бух баланс предприятия пример деятельности реального предприятия. Эта информация, пожалуй, будет интересна многим.
Создание документов об итогах работы отдельной организации — заключительная стадия учетного процесса. В концепции хозяйственного подсчета проходит систематизирование, накопление и обобщение данных, приобретенных в ходе первичного наблюдения за работой экономического субъекта. Представленные сведения должны предоставляться в удобном виде, понятном для обозрения и восприятия заинтересованными всеми лицами.
Другими словами, отчетность определяется равно как «оправдательные бумаги, которые содержат доклад о работе, о производственных затратах предприятия». Отчетность компании представляет собою систему взаимозависимых и взаимосвязанных характеристик, отображающих условия и итоги хозяйственной деятельности компании за отчетный промежуток времени. Она показана в обособленных таблицах, в которых характеристики формируются на основании сведений хозяйственного учета (бухгалтерского, статистического и оперативного) и обособлены в специальном порядке и необходимой последовательности. Документ, интегрируя сведения всех видов учета, охватывает все сферы жизнедеятельности хозяйствующего субъекта и состоит из совокупных сведений об итогах его производственно-хозяйственной и экономической функционирования в целом.
Кстати, можно отметить интересный факт о том, что на сегодняшний день, согласно статистическим данным, отчетной бухгалтерией занимаются именно женщины, хотя основателем этой науки был мужчина по имени Лука Пачоли.
Годовая отчетность утверждается приказом министерства финансов «О формах бухгалтерской отчетности организаций». С целью сдачи отчетности в электронном виде, в дополнение утверждены также электронные формы сведений, необходимые для того, чтобы сдать годовую отчетность.
Форма бухгалтерской отчетности включает в себя следующие необходимые сведения:
Весь портфель бумаг малым, в том числе и микро-, предприятиям собирать не следует. Предприятия в УСН и ЕНВД являются малыми. Таким организациям допустимо предоставлять отчётность в упрощённом режиме, а именно — только баланс и доклад о прибылях и потерях субъектов малого предпринимательства.
Применение более упрощенных методов обеспечивает возможность составления отчетности в более простом варианте:
Упрощенные варианты ведения бухгалтерского учета, в том числе упрощенную версию отчетности, могут применять, если иное никоим образом не определено данной статьей, следующие финансовые субъекты (п. 4 ст. 6):
Основными и безотлагательными правилами, которые следует учитывать при ведении бухгалтерского учета изложены в РФ считаются:
Активными называют счета, имеющие нулевое либо дебетовое сальдо. Счета, обладающие дебетовым сальдо, присутствуют в активе непосредственного баланса. Возрастание по данным счетам проходит по дебету, а расходная часть — согласно кредиту.
Пассивными называют счета, которые обладают или нулевым, или кредитовым сальдом. Они представлены в виде зеркального отражения активных счетов. Сальдо по пассивному счету находится в балансовом пассиве.
Бухгалтерский баланс форма No 1 – важный документ, определяющий единое состояние активов и пассивов компании на конкретный период в денежном выражении. Баланс несет в себе общие сведения о финансовом состоянии компании.
Данные баланса оповещают собственника предприятия о материальных ценностях, размере резервов, вложениях и капитале, которыми он располагает. Бухгалтерский баланс – важный документ для руководства и сотрудников аналитического отдела. С помощью ведомостей о деятельности конкретной организации возможно создавать составление плана на краткосрочную, а в некоторых случаях и долгосрочную перспективу.
Итоговые значения расчетов активов и пассивов баланса обязаны быть одинакового значения. Заполнить правильно баланс не так уж и трудно. При формировании оборотной ведомости следует заполнить дату составления, название фирмы, её реквизиты и виды деятельности, единицу измерения, месторасположение компании, отчетную дату. При заполнении статей баланса следует учитывать то обстоятельство, что все они обязаны быть фактически подтверждены, также категорически не допускается перерасчет между активами и пассивами, а расчетные сведения баланса на начало отчетного этапа обязаны отвечать данным на окончание прошлого периода. Бухгалтерский баланс демонстрирует итоги работы компании в отчетном этапе (доход, убытки либо «согласно нолям»).
Показатели по определенным строкам пассивов и активов в балансе, организации просто обязаны считать сами. Об этом говорится в пункте 3 Приказа N 66н. Предприятия должны показывать данные об отдельных активах. Компании могут приводить данные об обособленных активах, обязанностях, общей суммой с выявлением в объяснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из данных характеристик в раздельности несущественен с целью оценки заинтересованными пользователями экономического положения учреждения либо финансовых итогов её работы.
Баланс оформляется, равно как принцип, из-за прошедший календарный время, переходный равновесие из-за участок. Имеется кроме того начальный равновесие присутствие формировании новейшего адвокатского личности и ликвидаторский равновесие присутствие ликвидации компании.
Бухгалтерский баланс представляется в налоговые аппараты с целью контроля в сроки, определенные законодательством Российской федерации. Обязанности за подлинность предоставляемых сведений и обеспечение подачи отчетности в определенные сроки возлагается на управление фирм.
Пример составления бухгалтерского баланса представлен ниже:
Главы организаций и другие личности, отвечающие за фирму и управление бухгалтерского учета, в случае отклонения от норм ведения бухгалтерских смет в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации и, непосредственно, нормативными актами органов, исполняющих урегулирование бухгалтерского учета, преднамеренной подтасовки бухгалтерской отчетности и неисполнения сроков ее представления и публикации, привлекаются к криминальной или административной ответственности в согласовании с законодательством Российской Федерации. Поэтому нужно быть предельно внимательным и придерживаться буквы закона в строго установленном порядке.
По какой форме надо составлять баланс
Бухгалтерский баланс составляется по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н (п. 1 Приказа 66н). Удалять какие-либо строки из утвержденной формы нельзя, но по желанию можно вводить дополнительные. Например, если вы хотите отдельно показать в балансе расходы будущих периодов, то можно самостоятельно добавить специальную строку в раздел "Оборотные активы".
Коды показателей, которые указываются в балансе, приведены в Приложении N 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 N 66н.
Правила заполнения баланса
Баланс всегда составляется на конкретную дату (п. 18 ПБУ 4/99). Годовой баланс составляется на 31 декабря отчетного года (п. п. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).
Кроме того, в балансе приводятся аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п. 10 ПБУ 4/99). Эти данные нужно взять из баланса за прошлый год.
Чтобы заполнить баланс, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за год. На основе сальдо бухгалтерских счетов (субсчетов) из оборотно-сальдовой ведомости формируем строки баланса.
Если в оборотно-сальдовой ведомости у вас нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (например, строки 1130 "Нематериальные поисковые активы", строки 1140 "Материальные поисковые активы"), то поставьте прочерк (Письмо Минфина от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Порядок заполнения отдельных строк баланса
Показатель строки 1110 "Нематериальные активы" рассчитайте по формуле:
Показатель строки 1150 "Основные средства" рассчитайте по формуле:
В строке 1170 "Финансовые вложения" отражаются долгосрочные финансовые вложения. К ним относятся:
Акции и вклады в УК других организаций;
Облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы, задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все долговые обязательства, которые будут погашены более чем через 12 месяцев после даты, на которую вы составили баланс.
Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете отражайте долгосрочные облигации, векселя и займы отдельно от краткосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" можно открыть субсчет второго порядка 58-3-1 "Долгосрочные займы". Также нужно организовать аналитический учет по счету 59 " Резервы под обесценение финансовых вложений" и счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" - в части займов и долгов, приобретенных по цессии.
Если же в течение года вы не вели аналитического учета, то из общего сальдо по счету 58 (59, 63) вам придется вручную выбрать суммы долгосрочных финансовых вложений.
Определив величину долгосрочных финансовых вложений, рассчитайте показатель строки по формуле:
Показатель строки 1210 "Запасы" посчитайте так.
1. Сначала сложите дебетовые сальдо счетов:
10 "Материалы";
15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
20 "Основное производство";
21 "Полуфабрикаты собственного производства";
23 "Вспомогательные производства";
29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
41 "Товары";
43 "Готовая продукция";
44 "Расходы на продажу";
97 "Расходы будущих периодов".
2. Затем вычтите кредитовое сальдо счетов:
14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";
42 "Торговая наценка".
Показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность" посчитайте так.
1. Сначала сложите дебетовые сальдо:
Счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам";
Всех субсчетов к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
Всех субсчетов к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
Всех субсчетов к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";
Всех субсчетов к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
Счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
Счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
Счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
Всех субсчетов к счету 75 "Расчеты с учредителями";
Всех субсчетов к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
2. Затем вычтите кредитовое сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в той части, которая не относится к обесценению финансовых вложений.
В строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" отражаются краткосрочные финансовые вложения. К ним относятся облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы, задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все долговые обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев после даты, на которую вы составили баланс.
Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете отражайте краткосрочные облигации, векселя и займы отдельно от долгосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" можно открыть субсчет второго порядка 58-3-2 "Краткосрочные займы".
Если же в течение года вы не вели аналитического учета, то из общего сальдо по счету 58 вам придется вручную выбрать суммы краткосрочных финансовых вложений.
Определив величину краткосрочных финансовых вложений, рассчитайте показатель строки по формуле:
Показатель строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" рассчитайте по формуле:
Показатель строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов" равен кредитовому сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" в части переоценки ОС.
Показатель строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в годовом балансе равен сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" после реформации. Если сальдо кредитовое, укажите его без скобок, если дебетовое - в круглых скобках.
Показатель строки 1410 "Заемные средства" равен кредитовому сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
В строке 1430 "Оценочные обязательства" поставьте прочерк.
Показатель строки 1510 "Заемные средства" равен кредитовому сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Показатель строки 1520 "Кредиторская задолженность" посчитайте так. Сложите кредитовое сальдо:
Всех субсчетов к счету 60;
Всех субсчетов к счету 62;
Всех субсчетов к счету 76;
Всех субсчетов к счету 68;
Всех субсчетов к счету 69;
Счета 70;
Счета 71;
Счета 73;
Субсчета 75-2 "Расчеты по выплате доходов" к счету 75.
Показатель строки 1540 "Оценочные обязательства" равен кредитовому сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов". Как правило, здесь отражается остаток резерва на оплату отпусков.
После того как вы заполнили баланс, проверьте, соблюдается ли равенство итоговой суммы активов и пассивов баланса (строка 1600 должна быть равна строке 1700). Если равенство не соблюдается, значит, при заполнении баланса вы допустили ошибку.
Пример. Заполнение бухгалтерского баланса
Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Альфа" сформирована в соответствии с рабочим планом счетов. На 31 декабря сальдо счетов такие.
Порядок расчета оборотной ведомости и баланса
Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.
Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.
Баланс имеет две составные части - актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве - конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.
Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе - что имеем, а в пассиве - за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса .
Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере.
Пример 3.1. Расчет баланса.
Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:
На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.
1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.
В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите - остатки на пассивных счетах.
2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц (табл. 3.1).
Таблица 3.1
3. Расчеты на бухгалтерских счетах.
Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.
На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах - начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.
Счет 10 «Материалы»
Счет 50 «Касса»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 80 «Уставный капитал»
Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:
а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц (табл. 3.2). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.
Таблица 3.2
Сальдо начальное, р. |
Обороты на счетах, р. |
Сальдо конечное, р. |
||||
Оборотная ведомость имеет два назначения.
Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.
Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца - это данные актива и пассива баланса на начало месяца.
Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.
Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.
Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости - это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.
5. Составляем баланс на конец текущего месяца.
$181.46 End Date: Thursday Mar-14-2019 14:39:07 PDT Buy It Now for only: $181.46 | |
$179.30 End Date: Monday Mar-18-2019 7:19:48 PDT Buy It Now for only: $179.30 | |
$175.50 End Date: Sunday Mar-31-2019 7:27:32 PDT Buy It Now for only: $175.50 | |
$376.20 End Date: Tuesday Mar-19-2019 6:43:57 PDT Buy It Now for only: $376.20 | |
$165.92 End Date: Saturday Apr-6-2019 9:19:40 PDT Buy It Now for only: $165.92 | |
$146.70 End Date: Thursday Apr-4-2019 10:54:13 PDT Buy It Now for only: $146.70 | |
$89.45 End Date: Friday Mar-22-2019 13:30:53 PDT Buy It Now for only: $89.45 | |
$105.25 End Date: Saturday Mar-23-2019 14:43:56 PDT Buy It Now for only: $105.25 | |
Поиск книг: Деньги Russian Edition
839 руб
Фундаментальный труд Джозефа Синки пользуется большой популярностью не только как учебное пособие, но и как практическое руководство по управлению финансами коммерческого банка в быстро меняющихся условиях. В нем рассмотрены важнейшие тенденции в банковском деле и в финансовой индустрии - глобализация, секьюритизация, внедрение информационных технологий. Через всю книгу проходит мысль о ключевой роли финансовых инноваций и управления риском в финансовом менеджменте банков. Приводятся конкретные примеры применения новых финансовых технологий и инструментов для управления рисками, увеличения стоимости банка.
Книга предназначена как для научных работников, так и для участников рынка; она будет полезна любому читателю, интересующемуся управлением финансами в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг. Книга может служить учебником как для студентов, специализирующихся в области банковского менеджмента, так и для будущих менеджеров других финансовых организаций.
1952 руб
Книга на русском и английском языках посвящена истории первого в России Санкт-Петербургского общества взаимного кредита, основанного 17 марта 1864 года. В книге множество архивных фотографий и прочих документов.
669 руб
В настоящем томе собраны все посвященные теории денег работы Людвига фон Мизеса. В книге "Теория денег и фидуциарных средств обращения" (1912) автор, в частности, интегрировал теорию предельной полезности и теорию денег, решив фундаментальную экономико-теоретическую проблему, которая до него считалась неразрешимой. Это решение он положил в основание теории ценности денег, трактуемых как самостоятельный класс товаров (наряду с предметами потребления и товарами производственного назначения), опроверг концепцию нейтральности денег, разработал исчерпывающую типологию денежных средств обмена. Введенное Мизесом понятие фидуциарных средств обращения (специфическая разновидность денежных заместителей) позволило ему дать корректное экономико-теоретическое описание банковской деятельности и выдвинуть теорию экономического цикла. Особый интерес представляет анализ последствий инфляции - Мизес выявил ее роль в перераспределении богатства от одних экономических групп к другим, исследовал ее воздействие на отсроченные платежи и объяснил, как политика инфляции (прежде всего в форме кредитной экспансии) генерирует механизм чередование искусственных бумов и разрушительных кризисов (так называемый экономический цикл).
В настоящий том включена глава трактата "Человеческая деятельность" (1949), в котором его теория денег Мизеса обрела свою завершенную форму ("Косвенный обмен. Здесь же публикуются и другие монографии и статьи, в которых автор исследует отдельные аспекты теории денег.
649 руб
Книга призвана объяснить социально-экономическую модель современного мира. Ее называют по-разному: "рыночная экономика", "постиндустриальное общество", "капитализм" и т.п. Однако подобного рода термины до конца не раскрывают сущности указанной модели. Автор определяет ее как "денежная цивилизация". В основе ее лежит ростовщический капитал, который сегодня представлен банками, инвестиционными фондами, прочими финансовыми компаниями. Ростовщический капитал выстроил мировую финансовую пирамиду, с помощью которой осуществляет эксплуатацию большей части человечества, экономический и политический контроль над отдельными странами и миром.
В книге раскрывается структура и механизмы функционирования этой финансовой пирамиды. Дан исторический обзор многовековой борьбы ростовщиков за власть, которую автор назвал "перманентной денежной революцией". Особое внимание уделено России, которая также была втянута в мировую финансовую пирамиду и заняла там один из нижних этажей. Дан обзор альтернативных социально-экономических моделей, сформулированы идеи по освобождению России из-под власти мировых ростовщиков.
572 руб
Игра MARGIN показывает, как работают финансовые рынки. Основная идея – научить инвестора принимать финансовые решения в рыночных конкурентных условиях, понимать движение рынка и предсказывать поведение других участников. Самое главное – научиться контролировать свой страх и азарт. В MARGINGAME очень простые правила, но сложно выиграть. Как правило, побеждают не самые удачливые и самые богатые участники, а те, кому удалось придумать собственную стратегию и реализовать ее в ходе игры. Испытай себя в MARGINGAME, возьми под контроль свои страх и жадность, которые ломают даже самые правильные стратегии.
Эта книга уникальна, потому что ее автор - сам Михаил Ходорковский. Впервые за многие годы он решил откровенно рассказать о том, как все происходило на самом деле. Как из молодежного центра вырос банк МЕНАТЕП, а потом - ЮКОС. Как проходили залоговые аукционы, и ЮКОС стал лидером российского и мирового бизнеса. И как потом все это рухнуло - потому, что Ходорковский оказался слишком неудобным для власти. Почему он не уехал, хотя мог, почему не держит зла на тех, кто прервал его полет. Что представляет из себя жизнь в тюрьме и на зоне. И каким он видит будущее России.
Эта книга – пошаговое руководство по тому, как стать состоятельным человеком. Успешный предприниматель и международный бизнес-тренер Саидмурод Давлатов предлагает систему, призванную полностью перенастроить ваше мышление и поведение. Автор объясняет, как за 18 месяцев подчинить себе денежный поток и сделать его максимально стабильным. Он помогает довести навыки по управлению финансами до автоматизма, навсегда избавив вас от страхов перед бедностью.
Сможете ли вы полгода прожить на отложенные деньги, если вдруг потеряете работу?
Есть ли у вас финансовый план на ближайший год?
Получаете ли вы столько, сколько заслуживаете?
Сможете ли вы когда-нибудь жить на процент от вложенных денег?
Если на какой-либо вопрос вы отвечаете “нет”, вам однозначно стоит прочитать эту книгу.
299 руб
Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.
Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.
Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.
Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и , поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.
По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.
Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.
Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.
Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.
Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:
Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется .
В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.
Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.
Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:
Внимание! Законодательством закреплена сдача отчета в электронном виде, если численность работников организации больше 100 человек.
2017 скачать бесплатно в формате Word.
2017 скачать бесплатно в формате Excel.
Скачать в формате Excel.
Скачать за 2017 год в формате PDF.
После названия бланка указывается на какую дату он формируется. Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название субъекта, а напротив в таблице - его .
После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности - сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.
Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:
На следующей строке нужно выбрать - в каких единицах представлены данные в балансе - в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.
Строка «Нематериальные активы» 1110 - остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.
Строка «Результаты исследований» 1120 - остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;
Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 - остаток , субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.
Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.
Строка «Основные средства» 1150 - остаток за минусом остатка по .
Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 - остаток за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.
Строка «Финансовые вложения» 1170 - остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.
Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 - остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.
Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 - прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.
Строка «Итого по разделу» 1100 - сумма строк с 1110 по 1190.
Строка «Запасы» 1210 - в строку заносится сумма показателей:
Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 - остаток счета 19.
Строка «Дебиторская задолженность» 1230 - заносится сумма показателей:
Строка «Финансовые вложения» 1240 - заносится сумма показателей:
Строка «Денежные средства» 1250 - заносится сумма остатков счетов 50, 51, 52, 55, 57.
Строка «Прочие оборотные активы» 1260 - показатели, которые должны быть показаны в разделе, но не вошли ни в одну предыдущую строку.
Строка «Итого по разделу» 1200 - сумма по строкам с 1210 по 1260.
Строка «Баланс» 1600 - сумма по строкам 1100 и 1200.
Строка «Уставный капитал организации» 1310 - остаток счета 80.
Строка «Собственные акции» 1320 - остаток счета 81.
Строка «Переоценка внеоборотных активов» 1340 - остаток счета 83 в плане сумм дооценки ОС и НМА.
Строка «Добавочный капитал» 1350 – остаток счета 83 без сумм дооценки ОС и НМА.
Строка «Резервный капитал» 1360 - сумма остатков по счетам 82, а также 84 в плане специальных фондов.
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1370 - остаток счета 84 без специальных фондов.
Строка «Итог по разделу» 1300 - сумма по строкам 1310, а также с 1340 по 1370 за минусом строки 1320.
Строка «Заемные средства» 1410 - остаток счета 67, включая суммы кредитов и начисленных по ним процентов.
Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 - остаток счета 77, допускается уменьшить его на остаток счета 09.
Строка «Оценочные обязательства» 1430 - остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств более 12 месяцев.
Строка «Прочие обязательства» 1450 - кредитовые остатки счетов , 68, 69, 76 по которым отражаются обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев.
Строка «Итог по разделу» 1400 - сумма по строкам с 1410 по 1450.
Строка «Заемные средства» 1510 - остаток счета 66, включая суммы кредитов и начисленные по ним проценты.
Строка «Кредиторская задолженность» 1520 - Суда заносится сумма показателей:
Строка «Доходы будущих периодов» 1530 - остатки кредита по счетам 86 и 98.
Строка «Оценочные обязательства» 1540 - остаток со счета 96 по субсчету оценочных обязательств менее 12 месяцев;
Строка «Прочие краткосрочные обязательства» 1550 - другие краткосрочные обязательства, которые нельзя включить в предыдущие сроки раздела V.
Строка «Итог по разделу» 1500 - сумма по строкам с 1510 по 1550.
Строка «Баланс» 1700 - сумма по строкам 1300, 1400 и 1500.
При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки: