Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Указанный социальный налоговый вычет представляет собой возможность возврата части средств, истраченных на обучение (как свое, так и близких родственников).
Условиями получения данного вида вычета является наличие статуса резидента РФ и дохода, облагаемого по ставке 13%.
Примечание : Письмом от 24.10.2016 года № БС-4-11/20142 ФНС РФ была поставлена точка в спорах о возможности заявления вычета одним супругом за обучение другого. Федеральная налоговая служба в вышеуказанном документе пояснила, что один супруг не вправе получить вычет за другого, но в то же время он может заявить его за собственное обучение, вне зависимости от того, кем оно было оплачено.
Ограничения для расходов на собственное обучение (120 000 руб.) и для расходов на обучение детей не влияют друг на друга и рассчитываются отдельно . Т.е. можно вернуть до 15 600 руб. за собственное обучение + по 6 500 руб. за обучение каждого их своих детей.
Примечание : сумма в 50 000 руб. на вычет за детей, является общей для обоих родителей. То есть вернуть истраченные на обучение своих детей средства может только один из родителей.
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при условии , что образовательное учреждение имеет лицензию , или любой другой документ, подтверждающий его статус как учебного заведения.
Примечание : если обучение проводилось у ИП, самостоятельно его проводившего и не имеющего наемных педагогических работников, наличие лицензии необязательно.
Вычет можно получить только в том случае, если в году, в котором было оплачено обучение, имелись доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов, облагаемых по той же ставке);
Примечание : необходимо отметить, что четких указаний на запрет получения вычета, в случае, если на момент оплаты обучения доходы отсутствовали, нет. Более того, Письмом ФНС РФ от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-110 финансовое ведомство указало на возможность получения вычета, в случае если доход имеется на момент заявления льготы. Однако, на практике, налоговики, как правило, отказывают в предоставлении вычета, если на момент оплаты обучения у заявителя не было налогооблагаемых доходов.
60 000 руб.
480 000 руб.
62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).
Расходы на обучение за 2018 год составили 60 000 руб. в связи с чем сумма к возврату на руки будет равна 7 800 руб. (60 000 руб. x 13%).
Так как за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 7 800 руб. налоговый вычет он сможет получить в полном объёме – 7 800 руб.
В 2018 году Петров И.А. заплатил за своё обучение в институте 130 000 руб.
Доход за 2018 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев).
Размер НДФЛ (подоходный налог), удержанный работодателем за год, составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).
Расходы на обучение за 2018 год составили 130 000 руб., но так как для всех социальных вычетов установлено ограничение в 120 000 рублей, сумма полагающаяся к возврату, будет равна: 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).
В связи с тем, что за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 15 600 руб., налоговый вычет он сможет получить в полном объёме – 15 600 руб.
В 2018 году Петров И.А. заплатил за образование своего сына в институте на очной форме обучения 70 000 руб.
Доход за 2018 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев).
Размер НДФЛ (подоходный налог), удержанный работодателем за год, составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).
Расходы Петрова И.А. за обучение сына в 2018 году составили 70 000 руб., но так как для расходов на обучение детей установлено ограничение в 50 000 руб., к возврату полагается сумма в размере: 6 500 руб. (50 000 руб. x 13%).
В связи с тем, что за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 6 500 руб., налоговый вычет он сможет получить в полном объёме – 6 500 руб.
В 2018 году Петров И.А. оплатил:
Доход за 2018 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев).
Размер НДФЛ (подоходный налог) удержанный работодателем за год составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).
Для расходов на обучение каждого ребёнка установлено ограничение в 50 000 руб. и не смотря на то, что за обучение старшего сына Петров И.А. заплатил 70 000 руб., вернуть за него он сможет только: 6 500 руб. (50 000 руб. x 13%).
За обучение младшего сына полагающаяся к возврату сумма будет равна: 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%).
Так как дочь Петрова И.А. получает образование на заочной форме обучения, налоговый вычет за её обучение не предусмотрен .
Итого за всех детей Петрову И.А. к возврату полагается сумма в размере: 11 700 руб. (6500 руб. + 5200 руб.).
Так как за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 11 700 руб., налоговый вычет он сможет получить в полном объёме – 11 700 руб.
В 2018 год Петров И.А. оплатил своё обучение в институте в размере 80 000 руб., а также медикаменты, необходимые для лечения свой жены, в размере 60 000 руб.
Доход за 2018 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев).
Размер НДФЛ (подоходный налог), удержанный работодателем за год, составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).
Расходы Петрова И.А. за 2018 г. составили 140 000 руб. (80 000 руб. (за обучение) + 60 000 руб. (за медикаменты)), но так как сумма социальных вычетов за год не может превышать 120 000 руб., вернуть он сможет только: 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).
Так как за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 15 600 руб., полагающуюся к возврату сумму он сможет получить в полном объёме – 15 600 руб.
Процедура получения вычета по расходам на обучение через налоговую службу происходит в 3 этапа:
Для получения налогового вычета по расходам на обучение необходимо собрать следующие документы:
Справка 2-НДФЛ . Её можно получить в бухгалтерии по месту работы (если за год вы работали в нескольких местах – необходимо взять справку с каждого места).
Примечание : справка 2-НДФЛ не входит в перечень обязательных документов, необходимых к представлению при заявлении вычета.
Договор с образовательным учреждением , в котором прописана стоимость обучения. В ИФНС подаётся копия договора, заверенная лично заявителем (должна быть подписана каждая страница копии).
В договоре должны быть указаны реквизиты лицензии на осуществлении образовательной деятельности. В случае их отсутствия, дополнительно необходимо предоставить копию лицензии.
Если в течение года была повышена стоимость обучения, необходимо представить документы, подтверждающие это повышение. Как правило, это дополнительное соглашение к договору с указанием новой стоимости обучения.
При заявлении налогового вычета за обучение детей (братьев, сестёр) дополнительно необходимо представить следующие документы:
Примечание : приведенный перечень документов является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Отказ налогового органа принять документы на вычет вследствие отсутствия справки 2-НДФЛ и иных, не указанных выше документов, является неправомерным (Письмо ФНС от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).
Обратите внимание , при подаче в ИФНС копий документов, рекомендуется при себе иметь их оригиналы.
Передать собранные документы можно следующими способами:
По почте – ценным письмом с описью вложения. Для этого необходимо вложить документы в конверт (конверт не запечатывать) и составить 2 экземпляра почтовый описи с перечислением всех вложенных документов.
При таком способе не требуется посещение налоговой службы, но в случае если были допущены ошибки или пакет документов был собран не в полном объеме, узнаете вы об этом только через 2-3 месяца (после проверки документов).
Обратите внимание , декларацию 3-НДФЛ и комплект документов необходимый для получения налогового вычета, можно подать в налоговую службу в течение всего года , но не ранее окончания периода, за который заявляется вычет.
Проверка налоговой декларации и прилагающихся к ней документов проводится в течение 3-х месяцев со дня их подачи в налоговый орган.
В течение 10 дней после окончания проверки налоговая служба должна направить в адрес налогоплательщика письменное уведомление с результатами проверки (предоставление или отказ в предоставлении налогового вычета).
НДФЛ – налог, распространяемый на источники доходов. Его размер составляет 13%.
Многих граждан волнует вопрос: предусмотрен ли налоговый вычет по затратам на обучение? Рассмотрим эту проблему в статье.
Если лицо получает заработную плату или имеет иной источник дохода, с которого удерживается НДФЛ и одновременно оплачивает обучение, то он может вернуть до 13% от стоимости учебы.
В соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ при несении расходов на обучение, физическое лицо имеет право на получение вычета. Иными словами, лицо обладает возможностью вернуть часть средств, затраченных на обучение.
Налоговый вычет – доля дохода, не облагаемая налогами.
Следовательно, гражданин имеет право вернуть налог с затрат на получение образования.
Если вы официально трудоустроены и оплачиваете учебу, то можете вернуть часть средств. Сумма этих денег составляет 13% от стоимости образования.
Получить вычет может гражданин, оплативший:
Налоговый вычет за собственную учебу можно получить при соблюдении следующих положений:
Получить налоговый вычет можно даже в том случае, если гражданин учился в автошколе. Это право предусмотрено ст. 219 НК РФ. Для получения потребуется тот же пакет документов, что и для получения вычета за обучение в других учебных заведениях.
Срок давности – период, в течение которого можно получить налоговый вычет за учебу.
Его срок составляет 3 года.
Получается, что в 2019 году право вернуть часть средств, затраченных на получение образования, имеют граждане, начавшие образовательную деятельность не ранее трех лет назад — в 2012 году.
Существует ограничение по получению вычета за оплату учебы – нельзя вернуть больше средств, чем было перечислено в бюджет, то есть не более 13%. Как рассчитать вычет?
На первом примере рассмотрим вычет за собственную учебу. Сведения: в 2012 г. Иванов П.А. внес в университет 60.000 руб. Доход гражданина за этот год – 600.000 руб. (ежемесячно по 50.000 рублей). сумма уплачиваемого подходного налога, удерживаемого работодателем, составляет 78.000 руб.
Расчет. Расходы на учебу равны 60.000 руб., исходя из этого, к возврату начисляется 7.800 руб. (13% от общей суммы). За 2013 год Иванов П.А. внес налог в размере более 7.800. Затраты на обучение получились меньше ограничения, сумма которого составляет 120.000 руб. (в соответствии с законодательством лимит на обучение равен 120.000 руб.). Исходя из этого, делаем вывод – Иванов И.А. получил вычет в размере – 7.800 руб .
На втором примере рассмотрим расчет вычета за обучение ребенка . Сведения: в 2019 году гражданка Петрова Л. В. внесла средства за учебу дочери в ВУЗе – 80.000 рублей . Её доходы за этот год составляют 300.000 рублей . (25.000 ежемесячно). Сумма уплачиваемого за год налога составляет 39.000 руб .
Расчет. Затраты на образовательную деятельность равны 80.000 руб. Исходя из этого, к возврату причисляется 10.400 руб. (13% от 80.000 руб.). За 2019 год Петрова Л.В. внесла налог, превышающий 10.400 руб. Однако законодательство устанавливает лимит – 50.000 руб. на обучение детей, братьев и сестер. Следовательно, гражданка может получить вычет в размере 6500 руб. (50.000 руб. *13%).
Законодательством страны с 2009 года устанавливается следующее правовое положение – вычет по затратам на оплату собственной образовательной деятельности составляет не более 15.600 руб .
Наибольшая возможная сумма вычета на обучение ребенка (брата, сестры) составляет 50.000 руб. ежегодно для родителей.
При оформлении сразу нескольких вычетов, будет поставлено ограничение – 120.000 руб . в год.
Рассмотрим на примере, какой сумме будет равен налоговый вычет, если в семье обучается несколько детей.
В 2019 году гражданин Морозов П.А. внес деньги на обучение дочери – 80.000 руб ., за сына в детском саду – 40.000 руб ., за образовательную деятельность дочери в институте по заочной форме – 60.000 руб . За 2019 год Морозов П.А. заработал 300.000 руб. (ежемесячно 25.000 руб.). Размер подоходного налога равен 39.000 руб .
Расчет. Вне зависимости от стоимости обучения законодательством страны предусматривается лимит – 50.000 рублей на ребенка. Следовательно, за первую дочь гражданин получит вычет, размером 6.500 руб . (13% от 50.000 руб.), за вторую дочь вычета не последует, так как она обучается на заочной форме. За сына в детском саду – 5.2000 руб . (13% от 40.000 руб.).
Чтобы получить возмещение потребуется получить ряд документов и обратиться в соответствующие службы. Как правильно собрать пакет документации и подать его для получения вычета? Рассмотрим эти вопросы подробнее.
Чтобы получить вычет за учебу, потребуется составить обращение в органы налоговой службы.
Сдать документацию можно несколькими способами:
Внимание! Декларацию 3-НДФЛ вместе с пакетом документации, необходимой для перечисления средств, можно подать в продолжение года.
Существует возможность получить возмещение уплаченного налога прямо по месту работы. Для этого трудоустроенному гражданину следует обратиться в бухгалтерию своего предприятия и предоставить все те же документы, что и при обращении в налоговую.
Чтобы получить вычет, потребуется собрать такую документацию:
Если налоговый вычет будет получен за обучение брата, сестры или детей, то дополнительно потребуется представить такие документы:
Подача декларации может осуществляться несколькими путями:
Основные правила, которые требуется помнить при заполнении декларации:
Заполнить декларацию также можно, воспользовавшись бесплатной программой «Налогоплательщик Ю», сервисом «Личный кабинет» на официальном сайте территориальной налоговой службы или в специализированных компаниях.
Выплата налогового вычета осуществляется исключительно за те годы, которые производилась оплата.
Подать декларацию и получить деньги можно только в следующем году за тем годом, в который были понесены расходы на образовательную деятельность.
К примеру, если обучение было оплачено в 2019 году, то вычет за него можно получить только в 2019 и двух последующих годах.
Возмещение НДФЛ за обучение – возможность получения части финансовых средств, затраченных на обучение. При этом необходимо лишь соблюдение нескольких условий – наличие официального места работы (перечисление НДФЛ в бюджет работодателем), возраст, не превышающий 24 года, очная форма обучения. Исключением является только тот случай, когда лицо самостоятельно оплачивает учебу. Тогда он может обучаться и по другим формам.
Налоговый вычет за обучение позволяет вернуть часть средств, в виде ранее уплаченных в бюджет налогов. Деньги можно возвращать как за себя, так и за своих детей, братьев и сестер. Вы вправе вернуть обратно 13% от понесенных расходов. Естественно, если у вас есть официальный доход, с которого были уплачены налоги на необходимую сумму.
Вы вправе претендовать на возврат налога от государства, если в течении года:
При оплате собственного обучения нет никаких ограничений на ее форму. Это может быть не только дневная (очная), но и вечерняя или заочная.
У образовательного заведения должна быть лицензия или иной документ, подтверждающие его право на ведение подобного вида обучения. В совокупности, вычет можно получить по расходам на обучение в следующих учреждениях:
Следует отметить, что вычет предоставляется только за образовательные услуги. Например, расходы на питание в столовой в школе или детском саду, родительские сборы, поездки детей или группы продленного дня к ним не относятся.
Претендовать на возврат налогов можно по окончании налогового периода (по истечении года) на сумму всех понесенных расходов на учебу. Одним из главных условий получения возврата денег на обучения является выплаты в бюджет налоговых отчислений с вашей заработной платы или иного вида дохода физических лиц.
Размер предельного налогового вычета определяется несколькими факторами:
Пример. За прошедший год Иванов оплатил свое обучение на сумму в 150 000 рублей. За этот же период, сумма налогов уплаченных в бюджет с его доходов составили 50 тысяч. Если взять 13% с понесенных расходов на обучение (150 тысяч), то это будет 19 500 рублей. Но данную сумму Иванов не может вернуть полностью, хотя размер уплаченного налога позволяет это сделать. Максимальный налоговый вычет применим к сумме в 120 тысяч. В итоге можно получить только 15 600 рублей.
Для возможности получение права вычета на детей, нужны выполнить ряд условий:
Максимальный размер вычета на одного ребенка ограничен суммой в 50 тысяч или 6 500 на руки.
Пример. Иванов оплатил обучение двух своих детей за прошлый год:
По истечении года Иванов может получить вычет только на первого ребенка — 6 500 рублей (13% от 50 тысяч). На второго ребенка, так как он обучается не на дневной форме — вычет не положен.
Итого: можно вернуть — 6 500 рублей.
Документы и условия, подтверждающие право на получение вычета, аналогичны предыдущему пункту, при обучение собственных детей. Единственное различие — это предельный размер налогового вычета 120 000 рублей или 15 600 рублей на руки.
Пример. Петров оплатил обучение за своего ребенка 60 000 рублей по очной форме и за своего брата — 80 тысяч. Итого 130 000 рублей было потрачено в течении года.
Максимальная сумма вычета на ребенка ограничена 50 000 рублей, то вернуть можно только 6 500.
За обучение брата, передельный налоговый вычет — 120 000 рублей. Но это и максимальная сумма, по всем социальным вычетам. С этой суммы, нужно убрать 50 тысяч на ребенка. В итоге остается доступная сумма для получения вычета за брата — 70 тысяч (120 000 — 50 000).
Итого можно вернуть:
Всего за год — 15 600 рублей.
Вернуть деньги за обучение можно лишь за те года, в которых вы непосредственно производили оплату. Право на возврат денежных средств вы получаете в следующем году. То есть, если вы оплатили услуги образовательных учреждений в текущем периоде, то документы можно подавать только в следующем.
Как быть, если вы понесли расходы, но не оформили вычет сразу?
Например, произвели оплату не прошлом году, а 2 или даже 3 года назад. Государство разрешает воспользоваться правом на возврат налогов за последние 3 года. Более ранние сроки, увы сгорают, и вы не сможете воспользоваться льготами по получению денег из бюджета.
Пример. Вы оплатили собственное обучение в 2013-2017 гг., но не обращались в налоговую на возврат средств. В таком случае, в 2018 году вы имеете право претендовать на возврат 13% от понесенных на обучение расходов за 2017, 2016 и 2015 год. За 2 первых года к сожалению вы не сможете вернуть деньги.
Для получения налоговых вычетов сразу за несколько прошлых лет, нужно подавать пакет документов отдельно по каждому году. И соответственно заполнять несколько налоговых деклараций.
До 2016 года существовал только один способ возврата налогов за обучение — через налоговую инспекцию и только по истечению года. Теперь можно получать деньги практически сразу, напрямую у работодателя, не дожидаясь начала года. Давайте рассмотрим оба способа и сравним, что лучше.
Для возврата 13% от понесенных вами расходов на обучение нужно предоставить в налоговую инспекцию пакет документов. После камеральной проверки, максимальный срок которой составляет 3 месяца с момента подачи документов, в течении месяца вам будет перечислен излишне уплаченный налог на банковский счет.
Подавать документы можно в любое время года. Здесь налоговая не вводит никаких ограничений.
Список документов для получения вычета:
Сама процедура выглядит следующим образом. После понесенных расходов, не дожидаясь окончания года, нужно отнести документы в налоговую инспекцию для подтверждения права на налоговый вычет. В течении 30 дней происходит проверка и вам выдадут подтверждение, которое нужно отнести своему работодателю.
Отличием возврата налога на обучения через работодателя является то, что вам не нужно заполнять декларацию 3-НДФЛ и не нужна справка о ваших доходах.
Пример. Иванов в феврале текущего года понес затраты на обучение на сумму — 100 тысяч рублей. Он предоставил в налоговую инспекцию документы, подтверждающие понесенные им расходы. Через месяц инспекция выдала подтверждение, дающая Иванову право на налоговый вычет в размере 13 тысяч, которое он в марте передал в бухгалтерию по месту работы.
Начиная с этого месяца с него не будет удерживаться подоходный налог и зарплата будет выплачиваться полностью.
Его доход — 30 тысяч в месяц. На руки он получал 26 100, а 3 900 — это 13% налог. С марта месяца Иванов будет получать на руки 30 000 рублей. И так вплоть до июня включительно, пока не будет использовано право на получение налогового вычета в полном объеме.
Важно понимать, что работодатель не имеет право возвращать удержанный налог за более ранние месяца. То есть, если вы принесли уведомление от налоговой в ноябре, то за январь — октябрь текущего года вы ничего не получите. Те деньги, который работодатель не успеет вам выплатит до конца года, на следующий период не переносятся. Для получения остатка недополученной суммы, нужно будет обращаться в налоговую.
Пример. Наш знакомый Иванов с той же зарплатой 30 000 рублей (26 100 — на руки и 3 900 — налог) потратил на обучение 100 тысяч рублей. Он имеет право вернуть обратно 13 тысяч. В октябре он предоставил в бухгалтерию подтверждение от налоговой на возврат налога.
Всего он получит деньги только за 3 месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) — 11 700 (3 900 х 3 месяца). Оставшуюся невыплаченную сумму 1 300 рублей он у работодателя получить уже не сможет.
У каждого способа есть свои плюсы и минусы. И ответить однозначно никак нельзя. Каждый налогоплательщик выбирает для себя более удобный или выгодный вариант.
Образование – вопрос государственной важности, уплата налогов – тем более. Поэтому государство в РФ финансово стимулирует тех, кто обучается на свои и при этом является добросовестным налогоплательщиком. У граждан страны есть возможность вернуть часть средств, потраченных на собственное обучение, а также на образовательные услуги для некоторых категорий родственников. О том, что такое налоговый вычет за обучение, каков его размер, кому он полагается и какие документы для этого нужно оформить, поговорим в этой статье.
На налоговый вычет за обучение (он относится к социальным) может рассчитывать любой человек, официально уплачивающий в России налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Отдавая 13% с каждой зарплаты государству, вы можете получить часть этих денег назад, если заключите договор на оказание образовательных услуг. Причем как себе, так и своим детям и даже сестре или брату.
На возврат налога по льготеза обучение могут рассчитывать следующие категории налогоплательщиков:
Как и при любом другом социальном вычете, налог возвращается тому человеку, чье имя указано в договоре на оказание услуг в качестве плательщика.
В Налоговом кодексе РФ (ст.119) прописано несколько оснований, по которым появляется право на вычет за обучение. Среди них:
1 Собственное обучение.
Сейчас налоговое законодательство никак не ограничивает форму обучения: вы можете получать образование на дневном, вечернем, заочном, дистанционном отделении вуза или среднего специального учебного заведения, проходить краткосрочные курсы (повышение квалификации, освоение новой профессии), обучаться в автошколе, участвовать в тренингах и так далее. Главное – чтобы у учебного заведения была лицензия на образовательную деятельность. Интересно, что вычет можно получить и за образование за пределами РФ – необходим нотариально заверенный перевод лицензии.
2 Обучение ребенка в возрасте до 24 лет.
Обратите внимание
Получить налоговый вычет за обучение ребенка можно только если он учится очно. Как и в случае со взрослым человеком, вернуть НДФЛ можно за обучение отпрыска в любом образовательном учреждении, имеющем лицензию. Это могут быть курсы профессиональной подготовки, частный детсад (из общего платежа по договору выделяется сумма, потраченная именно на обучающие программы; питание и уход в нее не входят), школы дополнительного образования – музыкального, художественного и т.д. Если ребенок занимался с репетитором, тот должен быть индивидуальным предпринимателем на патентной системе налогообложения.В этом случае также действует правило: ребенок должен обучаться только на очной форме. Есть две градации: до достижения 18-летнего возраста вы оформляете вычет за обучение подопечного (опекаемого). Когда последний достигает совершеннолетия, в документах указывается «бывший подопечный/опекаемый».
4 Обучение брата или сестры до достижения ими возраста 24 лет.
Обязательное требование – очная форма обучения. Брат или сестра могут быть как полнородными (от общих матери и отца), так и неполнородными (например, сын вашей матери от ее второго мужа).
Не полагается вычета за обучение супруга/супруги, а также не ближайших родственников (племянники, внуки, бабушки-дедушки и так далее). Не возвратит государство деньги и за обучение за счет средств материнского капитала. Вычет за обучение по направлению работодателя может быть оформлен, если вы по договору обязаны компенсировать потраченные на ваше образование средства.
Расчет суммы возврата налога за обучение ведется так же, как и при любом другом вычете по НДФЛ. Поскольку возвращается 13% от затрат, вы берете сумму, потраченную на образовательные услуги, и умножаете ее на 0,13. Есть два ограничения. Во-первых, вы не можете получить больше, чем уплатили подоходного налога в год прохождения обучения. Во-вторых, для вычета за образовательные услуги установлен верхний порог.
В отличие от вычета за лечение, где максимальный размер возврата НДФЛ зависит от стоимости оказанных услуг, в случае с обучением есть несколько градаций налогового вычета в зависимости от категорий обучающихся.
Например, вы в отчетном году заработали 800 000 рублей, уплатив с них 104 000 рублей НДФЛ. Даже если на собственное обучение вы потратили, скажем, 200 000 рублей, налог вернут только со 120 000 рублей (на руки получите 13% от этой суммы – 15 600 руб.). Еще один важный момент: 120 тысяч рублей – это максимальная сумма для всех социальных вычетов, предоставленных в отчетном году. То есть если вы оформляете вычет и за лечение, и за образование, вам вернут самое большее 15 600 руб. в общей сложности (как именно распределить в декларации эти вычеты – дело ваше, общая сумма не изменится).
Если вы оформляете вычеты и за детей, и за себя, максимальный размер налоговой льготы за обучение сына или дочери все равно не может быть больше 50 000 рублей, а совокупный – не больше 120 000 рублей.
Гражданин Г. в 2017 году потратил на свое обучение в вузе 121 000 рублей. Его доход в том же году составил 761 000 рублей. Максимальный вычет, на который может рассчитывать Г. – 120 000 рублей. Сумма налога к возврату 120 000 * 0,13 = 15 600 руб.
Гражданин С. в 2017 году потратил на обучение сына на курсах иностранного языка 54 000 рублей. Кроме того, он прошел курс лечения в санатории за 54 000 рублей. Доход С. в отчетном году составил 593 000 рублей. Ему полагается налоговый вычет за обучение сына в размере 50 000 рублей и вычет за лечение в размере 54 000 рублей. Общая сумма налога к возврату: (50 000 * 0,13) + (54 000 *0,13) = 13 520. Перенести лишнюю сумму с «детского» вычета на неиспользованный остаток по вычету за лечение, к сожалению, нельзя.
Имеются два варианта для оформления налогового вычета за обучение. Это можно сделать через налоговую инспекцию по месту вашего жительства, а также через работодателя. У обоих способов есть общие моменты, есть и отличия.
При выборе этого варианта вы получаете сразу всю сумму целиком. Оформить налоговый вычет за обучение через ИФНС можно в любое время в течение трех лет с года получения образовательной услуги. Допустим, в 2017 году вы прошли обучение в автошколе. Заявить о желании вернуть в связи с этим часть налога, уплаченного в 2017-м, можно до конца 2020 года. Правило одно: НДФЛ должен быть уплачен в том же году, когда проводилось обучение. Если вы в 2017-м находились, скажем, в декретном отпуске и не платили НДФЛ, то никакие налоговые платежи в будущем не помогут получить вычет за 2017 год.
1 Сбор необходимых документов.
В стандартный пакет документов для оформления налогового вычета за обучение входят:
Если вычет оформляется за обучение детей, подопечных, брата или сестру, необходимо также приложить:
Пакет документов нужно передать в ИФНС по месту вашей регистрации. Если вы прописаны в одном населенном пункте, а живете в другом (находящемся в зоне ответственности другой ИФНС), придется либо ехать, либо отправлять документы иным способом. Найти адрес своей инспекции можно с использованием специального сервиса Федеральной налоговой службы: https://service.nalog.ru/addrno.do .
3 Возврат налога.
Максимальный срок возврата НДФЛ по налоговому вычету - 120 дней (90 дней на камеральную проверку декларации и 30 дней - на перевод средств по реквизитам заявителя).
В этом случае вы получите возврат налога не единовременно, а «в рассрочку», частями, в виде зарплаты, с которой не удерживается НДФЛ. Плюсом является то, что ждать окончания года не нужно, оформить вычет можно сразу же после оплаты обучения. Порядок действий такой:
1 Подготовка документов.
В отличие от пакета документов, подаваемых в ИФНС для получения вычета через налоговую, в данном случае перечень бумаг будет короче. Не требуется декларация по форме 3-НДФЛ, а также справка о доходах по тому месту работы, где вы собираетесь возвращать налог. Заявление заполняется не на возврат налога, а на выдачу уведомления для работодателя. Суть процедуры в том, что налоговая проверяет документы и подтверждает: да, действительно налоговый вычет данному гражданину полагается по закону.
2 Подача документов в налоговую инспекцию.
Документы передаются в ИФНС по месту жительства такими же способами, как при оформлении возврата налога через налоговую инспекцию: лично, по почте, в электронной форме через личный кабинет на nalog.ru или через доверенное лицо. В течение 30 дней ИФНС обязана выдать вам уведомление для работодателя о наличии у вас права на налоговый вычет.
3 Передача уведомления работодателю.
Уведомление вместе с заявлением на получение вычета (образец – на сайте nalog.ru) подается в бухгалтерию вашего работодателя. Далее все расчеты производят там. Зарплату, увеличенную на 13% (по причине того, что НДФЛ больше не удерживается), вы начнете получать с месяца подачи уведомления и до момента, пока вычет не исчерпается или не закончится год. Если сумма вычета не исчерпана, а год закончился, можно оформить получение остатка переплаты по налогу через ИФНС. Для этого совершаются все действия, упомянутые для способа №1.
Видео: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для возврата налога за обучение
Видео: Как заполнить заявление на возврат НДФЛ
Видео: Как за 5 минут отправить 3-НДФЛ через Личный кабинет налогоплательщика
Получить вычет за обучение ребенка можно только если образовательные услуги оказывались за счет собственных средств налогоплательщика.
Оформить возврат НДФЛ можно за обучение ребенка в возрасте до 24 лет – как родного, так и усыновленного или опекаемого. Допускается оформление вычета на нескольких детей, в рамках общего лимита 50 000 рублей и уплаченного вами подоходного налога (то есть вернут вам самое большее 13% от 50 тыс. руб. – 6500 руб.).
Обучение должно обязательно проводиться по очной форме, в учебном заведении любой формы собственности (как государственном, так и частном), в России или за рубежом.
Обратите внимание! В качестве заказчика образовательных услуг и плательщика в договоре должен быть указан родитель (мать или отец – не важно, по российскому законодательству эти расходы считаются совместными). Если вы «зевнули» на стадии заключения договора, и заказчиком в нем указан ребенок, ситуацию можно исправить, представив платежные документы, оформленные на ваше имя. Например, квитанцию из банка, в котором вы оплачивали очередной семестр для своего отпрыска.
В 2017 году Иванова А.М. заключила договор на обучение своей дочери на очном отделении вуза. Стоимость обучения в первый год составила 125 000 рублей. Иванова находится в декретном отпуске и НДФЛ за нее в 2017 году не перечислялся. Ее супруг Иванов Н.М. оформил вычет на себя, приложив к подаваемым документам свидетельство о браке. Поскольку в 2017-м его официальный доход составил 260 000 рублей, он получил максимальный вычет – 50 000 рублей, вернув 13% от этой суммы – 6500 рублей.
Вычет за обучение полнородных и не полнородных братьев и сестер можно получить в том же размере, что и за самого себя (до 120 000 рублей). Но действует право на возврат налога только до того момента, как брату или сестре исполнится 24 года. Как и в случае с детьми, брат или сестра обязательно должны учиться на очной форме. Место обучения принципиального значения не имеет, оно может находиться в России или за рубежом. Необходимое требование – лицензия той страны, в которой зарегистрирована образовательная организация. Заверенную копию этого документа обязательно нужно предоставить налоговикам.
Родство с братом или сестрой вы будете доказывать при помощи свидетельств о рождении – своего и брата/сестры. В редких случаях ИФНС может потребовать других подтверждающих документов (решений суда о разводе родителей, решений органов опеки и попечительства и так далее.
Обратите внимание! В договоре на оказание образовательных услуг заказчиком должны быть указаны вы. Если документ подписывал брат/сестра, тогда на вас должны быть оформлены квитанции по оплате их обучения.
Алексей П. заплатил в 2015 году за обучение своей тогда еще 18-летней сестры на дневном обучении вуза 400 000 рублей за 4 года. В 2018 году он решил получить налоговый вычет. Все условия подходили: трехлетний срок не прошел, доход П. в 2015 году составил 930 000 рублей, все документы о родстве с сестрой (свидетельства о рождении) – в наличии. Возраста в 24 года сестра не достигла.
Максимальная сумма, полагающаяся Алексею П. к возврату, составляет 15600 рублей (13% от 120 000 руб. – вычет ему положен только за тот год, в который он заплатил за обучение ). Эта сумма могла бы быть намного больше, если бы он, скажем, поместил свои деньги на и оплачивал с него обучение сестры каждый год по 100 000 рублей. Тогда можно было бы получить по 15 600 руб. за 2015-й, 2016-й и 2017-й годы, а в 2019-м оформить за текущий год. Итого П. мог вернуть 62 400 рублей.
По закону никаких ограничений на число вычетов за обучение нет. Вы вправе каждый год оформлять возврат НДФЛ, если пользовались образовательными услугами, подпадающими под все требования Налогового кодекса. Есть ограничения только по сумме: 120 000 рублей на себя, братьев и сестер, 50 000 рублей – на детей и подопечных. Неиспользованный в текущем году социальный вычет на следующий год не переносится. Также нельзя перенести на следующий год вычет, если затраты на обучение оказались выше максимального размера для налоговой льготы.
За свое обучение в вузе москвич Александр О. в 2017 году заплатил 111 500 рублей. НДФЛ, который был перечислен в налоговую по месту работы О. в 2017-м, составил 12500 рублей (значительную часть зарплаты гражданин получал «в конверте»). Соответственно, вместо полагающихся ему 13% от 111 500 рублей (14 495 руб.) он получил возврат НДФЛ в размере уплаченного – 12 500 руб.
Марианна Н. в 2016 году прошла платные курсы повышения квалификации за 49 000 руб., обучение в автошколе (38 000 руб.), а также оплатила обучение дочери в размере 84 000 руб. Общая сумма, потраченная на обучение в 2016 году, составила 171 000 руб. Н. решила оформить максимальный вычет (50 000 руб.) на обучение дочери, и на оставшийся лимит (120 000 – 50 000 = 70 000 руб) оформить вычет за свои расходы. Итого возврат налога составил (50 000 руб *0,13) + (70 000 руб * 0,13) = 15 600 руб. Часть расходов на дочь (84 000 – 50 000 = 34 000 руб.) и на свое обучение (49 000 + 38 000 – 70 000 = 17 000 руб.) охвачены вычетом не будут, так как выходят за его максимальные пределы. На следующий год эти суммы перенести нельзя, они просто «сгорают».
Я мать студента-очника. Договор оформлен на меня, а квитанции составлены на имя сына. Могу ли я получить вычет за его обучение?
В письме ФНС РФ от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ указано, что в вашем случае родители вправе получить налоговый вычет, если докажут, что оплату сын проводил по поручению отца или матери. Для этого нужно к стандартному пакету документов приложить составленное в произвольной форме заявление, в котором вы поручаете сыну совершить операцию оплаты обучения с использованием ваших денежных средств.
- Договор оформлен на дочь, а квитанции – на отца. Может ли в этом случае отец получить налоговый вычет?
Пункт 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ связывает получение вычета с тем, что налогоплательщик представляет документы, подтверждающие его расходы на обучение. Если отец подает в ИФНС такие документы, то он получает право на вычет независимо от того, на кого оформлен договор с образовательной организацией. Если имеется копия лицензии, а обучение проводится по очной форме, вычет одному из родителей будет предоставлен без проблем.
Есть ли какие-то шансы получить вычет за учебу сына, если и договор, и квитанции оформлены на него, хотя реально платил я?
Право на получение вычета имеется у налогоплательщика, если он сам оплачивал обучение, и это можно подтвердить какими-либо документами. Банк или платежная система не станут переделывать квитанции. А вот договор с образовательной организацией переделать можно - по крайней мере, с представителями вуза договориться проще, чем с банковской организацией. В качестве заказчика указывается тот, кто будет получать вычет (в данном случае – отец). Далее порядок действий такой же, как в случае с получением вычета родителями-заказчиками образовательных услуг на сына, который сам оплачивал обучение (см. выше)
Может ли получить налоговый вычет на обучение сына мой второй муж, который не является ни отцом, ни опекуном ребенка?
В 219-й статье приведены все категории лиц, которые имеют право на возврат НДФЛ за обучение детей. Это:
Мне исполняется 24 года в середине учебного года, который я уже оплатил целиком. Как будет рассчитываться налоговый вычет?
Минфин РФ своим письмом от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-617 установил, что если 24-летний возраст наступил, а обучение в образовательной организации продолжается, вычет предоставляется за весь календарный год. Другое дело, если и возраст вышел, и вуз закончен. Тогда вычет прекращает действовать с месяца, следующего за тем, в котором было завершено обучение. Некоторые бухгалтеры запрашивают с работника по две справки на ребенка-студента: в начале учебного года и по окончании семестра. Если студент отчислен, право вычета для родителей прекращается.
Уже три года получаю и социальный, и имущественный налоговый вычет (за купленную квартиру). Как лучше оформлять такое соседство, чтобы получить наибольшую выгоду?
Логичнее всего сначала оформить вычет за обучение, а на оставшийся НДФЛ - вычет за квартиру. Если сделаете наоборот, то возвращенная сумма останется той же, но остатки социального вычета «сгорят». Остатки же имущественного вычета можно перенести на следующий год.
Голубев М.Н. в 2016-м и 2017 годах получил доход по 430 000 рублей, уплачивая с него каждый год по 55 900 рублей НДФЛ. В 2016 году Голубев купил квартиру за 1,6 миллиона рублей. За 2016 год Голубев вернул все 55 900 рублей уплаченного в том году НДФЛ. Остаток по имущественному вычету в размере 1 600 000 – 430 000 = 1 170 000 руб. был перенесен на 2017 год. В 2017-м Голубев обучался в автошколе, потратив на это 28 000 рублей. Оформляя налоговые вычеты за 2017 год, гражданин решил в первую очередь сделать социальный вычет. Остаток в размере 340 000 (годовой доход) – 28 000 (вычет за обучение) = 312 000 руб. был оформлен как имущественный вычет. Таким образом, Голубев получил назад все 55 900 рублей своего НДФЛ, а на 2018 год был перенесен остаток по имущественному вычету в размере 1 170 000 – 312 000 = 858 000 руб.
Налоговый вычет за обучение – возможность получить от государства компенсацию части потраченных на образование средств. Главными условиями являются уплаченный НДФЛ, обучение за свой счет в лицензированной образовательной организации и наличие подтверждающих документов.
Вычет предоставляется при платном обучении в вузах, средних специальных учебных заведениях, в школах, детсадах, на курсах, в автошколах и так далее – везде, где имеется полученная от министерства образования лицензия. В этот перечень входят как российские, так и иностранные организации – у них также должна быть лицензия от госорганов.
Налоговая льгота распространяется как на самих налогоплательщиков, так и на обучение их детей, подопечных (опекаемых), братьев и сестер. Разница только в размере вычета: на себя и братьев-сестер – до 120 000 рублей, на детей и опекаемых/подопечных – 50 000 рублей. То есть максимальный возврат налога составляет 15 600 рублей (на детей – 6500 рублей).
Оформить вычет за обучение можно через налоговую инспекцию или через работодателя. В первом случае возврат налога происходит одной суммой по окончании года, в котором оплачивались образовательные услуги. Во втором можно оформить получение зарплаты без удержания НДФЛ сразу после подачи документов и получения подтверждения из налоговой инспекции.
В отличие от имущественного вычета социальный не переносится на следующие годы: если у вас не хватило уплаченного НДФЛ для возмещения 13% от всей потраченной суммы – извините, остаток превращается в тыкву. Поэтому важно заранее планировать расходы на обучение с учетом возможного получения вычета и собственных доходов.
Последнее обновление Март 2019
Согласно Налоговому Кодексу РФ, если родитель оплачивает обучение своих детей, то он имеет право вернуть себе часть затраченных средств посредством получения налогового вычета.
Если на текущий момент Вы совсем не знакомы с процессом получения вычета за обучение, то мы советуем для начала ознакомиться с нашими статьями: Информация о вычете за обучение , Документы для получения вычета за обучение , Процесс получения вычета за обучение . В данной статье мы не будем еще раз останавливаться на основных понятиях, связанных с вычетом (суть вычета, процесс получения, сроки возврата и т.п.), а сконцентрируемся на особенностях и сложностях, связанных с оформлением налогового вычета за обучение детей.
Размер вычета на обучение детей рассчитывается в рамках календарного года и определяется следующими факторами:
Пример:
В 2018 году Портнов А.М. оплатил очное обучение в университете своей дочери Дарьи в размере 75 тыс.руб. и обучение в платном школьном кружке своему сыну Сергею в размере 36 тыс.руб. При этом за 2018 год Портнов заработал 300 тыс.рублей (и, соответственно, заплатил подоходный налог в размере 39 тыс.рублей).
По окончании 2018 года, в 2019 году, Портнов А.М. сможет получить вычет в размере: 50 тыс.руб. (макс.размер вычета на ребенка) х 13% + 36 тыс.руб. х 13% = 11 180 руб. Так как Портнов за год заплатил налога больше, чем 11 570 руб., то вычет он сможет получить в полном объеме.
Получить вычет за обучение ребенка можно только в том случае, если на момент оплаты обучения ребенку не исполнилось 24 года (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1085).
Пример: Дочь Котова А.А. Анна обучается в институте по очной форме. В 2018 году Котов оплачивал ее обучение в размере 7 тыс.руб. в календарный месяц. При этом 1 июня 2018 года Анне исполнилось 24 года. Соответственно, Котов сможет получить вычет по расходам на обучение дочери, которые он понес до 1 июня. Размер вычета за 2018 год составит: 5 мес. х 7 тыс.руб. = 35 тыс.руб. (4 550 руб. к возврату).
Вычет за обучение детей предоставляется только в том случае, если ребенок учится по очной форме (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ). По таким формам обучения, как вечерняя, заочная, очно-заочная, вычет получить нельзя (Письма Минфина России от 24.03.2017 №03-04-05/17204, от 27.05.2016 №03-04-05/30655, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885)
При этом при подаче документов в налоговый орган родитель должен подтвердить очную форму обучения ребенка. Это можно сделать одним из двух способов (Письмо Минфина России от 08.10.2014 № 03-04-05/50631):
Заметка: очное обучение - стандартная форма образования, предполагающая постоянную учёбу, а заочное – периодическое, подразумевающее выполнение эпизодических работ и самостоятельную подготовку по учебному плану. Соответственно, такие формы обучения, как заочная/вечерняя/очно-заочная, относятся в большинстве случаев только к получению средне-специального или высшего образования. Всевозможные кружки, секции, дополнительные курсы, занятия в автошколе, несмотря на частоту и продолжительность занятий, чаще всего считаются очной формой обучения.
Пример:
В 2018 году Павлов И.И. оплатил обучение в автошколе своему 22-летнему сыну Константину в размере 25 тыс.рублей. Так как обучение в автошколе относится к очной форме образования, Павлов И.И. сможет получить вычет за 2018 год в размере 25 тыс.рублей (к возврату 25 тыс.руб. х 13% = 3 250 рублей).
При этом, если в договоре с автошколой не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из автошколы о форме обучения (предоставляется по запросу).
Пример: В 2018 году Русов Н.А. оплатил:
Так как Лена обучается на очно-заочном отделении, вычет за ее обучение Русов Н.А. получить не сможет. Поэтому максимум за 2018 год он сможет вернуть 30 тыс.руб. * 13% = 3 900 руб.
При этом, если в договоре по курсам не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из учебного заведения, где проходили курсы о форме обучения (предоставляется по запросу).
При соблюдении ограничений по возрасту (до 24 лет) и форме обучения (только очная) вычет может быт получен за оплату образовательных услуг ребенка в абсолютно любом учреждении, которое имеет соответствующую лицензию . В частности, вычет может быть оформлен за:
Однако, важно отметить, что вычет предоставляется только за образовательные услуги . К примеру, нельзя получить вычет за оплату пребывания или питания ребенка в детском садике (только за предоставленные там образовательные услуги) или оплаты пребывания в группе продленного дня в школе.
Заметка: вычет также может быть получен при получении образовательных услуг у индивидуального предпринимателя без лицензии в случае, если у него одним из видов экономической деятельности являются образовательные услуги (Письмо Минфина России от 18.08.2014 № 03-04-05/41163).
Наибольшее количество вопросов и проблем при получении вычета за обучение детей связано с оформлением документов.
В идеальном случае все документы должны быть оформлены на родителей :
При этом на кого из родителей оформлены документы значения не имеет (см. ).
Соответственно, если Вы еще только заключаете договор/оплачиваете обучение, то мы советуем стараться оформлять документы именно таким образом. В этом случае никаких проблем с вычетом и вопросов от налоговых органов в процессе его получения у Вас не возникнет.
Однако, на практике очень часто встречаются ситуации, когда все не так идеально: договор оформлен только на детей или в платежных документах в качестве плательщика значится имя ребенка. Рассмотрим три наиболее часто встречающихся случая более подробно.
В этом случае родитель может попробовать получить вычет, дополнительно предоставив доверенность на внесение денежных средств ребенком от имени родителя (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135, Письма УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@, Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О). Доверенность должна быть предоставлена в письменной форме и не требует нотариального заверения (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135). Однако стоит отметить, что позиция налоговых органов по поводу того, является ли доверенность доказательством оплаты обучения родителем, достаточно неоднозначна, и поэтому даже при ее наличии возможен отказ в вычете (Вы можете уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции).
Согласно письму МинФина от 24.08.2015 №03-04-05/48662 для получения вычета у Вас должны быть документы, подтверждающие Ваши фактические расходы за обучение (платежные документы, оформленные на имя родителя). При этом не имеет значения, что договор с образовательным учреждением заключен с ребенком. Главное, чтобы он (договор) доказывал обучение ребенка в соответствующем образовательном учреждении.
Таким образом родитель в данном случае вправе рассчитывать на вычет, даже учитывая, что он не указан в договоре на оказание образовательных услуг (данная позиция также подтверждается Письмом МинФина РФ от 18.06.2015 №03-04-05/35299).
Ситуация, когда все документы оформлены на ребенка, а вычет хочет получить родитель, является комбинацией (и худшим случаем) двух описанных выше ситуаций. Однако, исходя из выводов, описанных выше, мы считаем, что родитель вправе подать документы на вычет даже в данном случае, так как:
Однако, как и в предыдущих ситуациях, окончательное решение по поводу предоставления вычета будет зависеть от позиции налоговой инспекции, производящей камеральную проверку документов. Вы можете связаться со своим налоговым органом и уточнить его позицию по данному вопросу. В случае отказа в вычете Вы также будете вправе подать жалобу на решение налогового органа.
Как мы отметили в предыдущем разделе важно, чтобы подтверждающие документы (договор, платежные документы) были оформлены на родителей. Однако, при этом стоит отметить, что на кого именно из родителей они будут оформлены абсолютно не важно. Даже в случае, если подтверждающие документы оформлены на одного из супругов, другой супруг вправе получить налоговый вычет на обучение ребенка . Это связано с тем, что в силу положений Семейного кодекса РФ денежные средства, потраченные на обучение, являются совместной собственностью супругов. Соответственно, даже если супруг не указан в документах, подтверждающих право на вычет, он участвует в расходах на оплату обучения своего ребенка. (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238, Письмо ФНС России от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4202@, Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@) Если подтверждающие документы оформлены на другого супруга (не на того, кто получает вычет), то к комплекту документов на вычет нужно приложить копию свидетельства о браке.
Пример: В 2018 году Калинин А.Н. и Калинина Н.Т. оплатили обучение своего сына в платной школе размере 40 тыс.рублей. При этом договор на оказание образовательных услуг и платежные документы были оформлены на имя супруги. Однако, получить вычет Калинина Н.Т. не может, так как с 2016 года находится в декретном отпуске (и, соответственно, не платит налог на доходы). В этом случае, несмотря на то, что документы оформлены на имя жены, вычет в полном объеме сможет получить ее супруг Калинин А.Н.