Упрощенный режим налогообложения. Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

В целях помощи развития малого бизнеса, законодательством была сформулирована упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Она относится к одному из видов режимов льготного налогообложения, которые позволяют в значительной степени уменьшить налоговую нагрузку на субъект бизнеса и упрощают порядок составления и сдачи налоговых отчетов.

Упрощенная система налогообложения в 2019 году, так же как и в предыдущих годах, согласно НК РФ предполагает два вида объектов для исчисления налогов:

• УСН Доходы – применяется ставка 6%.
• УСН Доходы за минусом произведенных расходов – применяется ставка 15%.

Внимание! Независимо от вида объекта налогоплательщики должны раз в год отчитываться в ИФНС по этой системе, а ежеквартально производить авансовый платеж по УСН.

По Доходам

Если налогоплательщик выбирает систему УСН с объектом исчисления «Доходы», то для исчисления обязательного платежа ему нужно проводить учет поступлений на счет банка и в кассу, являющимися выручкой ООО или ИП.

Федеральным законодательством в этом случае определяется ставка налога в размере 6 %. Из размера ставки второе название системы УСН 6 процентов.

Региональные органы власти могут принимать решение о понижении ее в пределах своих территорий. Учет доходов ведется в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР), где заполняется только доходная часть.

Внимание! в 2019 году для ИП и организаций является наиболее простой системой – ее лучше применять, когда доля доходов небольшая или их не возможно документально подтвердить.

Доходы уменьшенные на величину расходов

УСН доходы минус расходы предполагают, что базой для расчета выступает не полностью выручка, а уменьшенная на фактически оплаченные расходы. Однако, нужно обязательно помнить, что здесь есть ограничения. К учету могут приниматься только те затраты предприятия, если они указаны в закрытом перечне НК РФ. Затраты нужно принимать к учету только если они были фактически оплачены.

Для исчисления используется ставка в размере 15%, поэтому ее часто еще называют УСН 15%. Регионам также дано право снижать ее в пределах своих границ для стимулирования приоритетных для них видов деятельности и поддержания небольших организаций и предпринимателей.

На этой системе налог необходимо платить, даже если расходы превысят сумму полученных доходов и будет получен убыток. Его называют минимальный налог по УСН доходы минус расходы.

Фиксация показателей ведется в КУДиР, где в отличии от УСН 6 процентов для ООО и ИП, нужно заполнять не только сведения о поступлениях, но и произведенных затратах.

Внимание! для налогоплательщиков предоставляет наибольшее уменьшение нагрузки по налогам, поэтому она более выгодна. Но применять ее рационально, если величина расходов составляет 50-60% от суммы доходов.

Особенности налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения наделяет возможностью снизить не только ставку налога на финансовый результат деятельности предприятия, но и получить освобождение от уплаты определенного перечня налога.

Перечисление налога по УСН заменяет собой исчисление и уплату следующих налогов:

• Налога на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей).
• НДС. – налога на добавленную стоимость. Если субъект, применяющий УСН, добровольно в документах выставляет НДС, то он его должен уплачивать даже находясь на УСН. Кроме этого исчислять и уплачивать НДС упрощенцы должны, когда на них возлагается обязанности налогового агента.
• И при определенных условиях налога на имущество юридических лиц.

Также для некоторых видов деятельности на упрощенке можно снизить размер взносов, уплачиваемых на зарплату работников.

ИП и юрлица должны исчислять на УСН и выплачивать единый налог.

Плательщики УСН 6% могут при его расчете уменьшать полученную сумму налога на фактически уплаченные взносы, но не более 50%.

Ранее все юрлица, использующие упрощенку, обладали возможностью не платить налог на имущества. В настоящее время происходит переход с базы налогообложения исчисляемой по инвентарной стоимости объекта, на базу, где налог определяется по кадастровой стоимости.

Внимание! Если налогоплательщик состоит на учете в регионе, где переход уже осуществлен, и законодательством определены перечни объектов недвижимости, подлежащий налогообложению в данном субъекте, то плательщик УСН обязан уплачивать налог на имущество юридических лиц.

Кто может применять упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ИП и компаний доступна, если:

• хозяйствующего субъекта не выше 100 человек.
• Существуют также критерии по доходам – он не должен превышать по году 150 миллионов рублей.
• Итоговая стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.

Отсюда можно сделать вывод, что ее могут применять только малые предприятия и предприниматели.

Кто не может применять упрощенку

Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО иных форм юрлиц недоступна, если:

• Их учредителем выступает другая компания с долей участия более 25%.
• Ее не могут использовать фирмы, у которых существуют представительства и филиалы.
• Также на нее не могут перейти хозяйствующие субъекты, осуществляющие кредитную или страховую деятельности, ломбарда; производящие продукцию, которая облагается акцизами; или являющихся организаторами азартных игр.
• Кроме того УСН не может применяться налогоплательщиками, у которых показатели по перечисленным в НК РФ критериям выше установленных лимитов.

Порядок перехода на УСН

Законодательством предусмотрены несколько вариантов перехода на УСН.

При регистрации ООО или ИП

Хозяйствующий субъект имеет право подать в ФНС вместе с документами на или . В этом случае при получении регистрационных свидетельств ему сразу же на руки выдается уведомление о применении УСН.

Кроме этого, НК РФ предоставляет только что зарегистрированным субъектам перейти на упрощенку в срок 30 дней с факта осуществления их постановки на учет в ИФНС.

Переход с других режимов

Сменить режим налогообложения можно также, если компании или ИП работают уже определенное время.

Однако надо учитывать что переход на УСН возможен только в начала года. Для того чтобы его осуществить, нужно до 31 декабря года, идущего перед началом использования этого спецрежима, подать заявление, в котором отразить соответствие критериям возможности применения. Эти показатели должны быть рассчитаны на 1 октября.

Внимание! Чтобы использовать УСН в 2019 году, у предприятия выручка за девять месяцев 2019 года не может быть выше 120 миллионов рублей.

Иная смена действующего режима на УСН не предусмотрена.

Порядок смены объекта налогообложения по УСН

Нормы права предусматривают также смену систем налогообложения в пределах самого УСН.

Здесь действует то же правило, что и при переходе с иной системы налогообложения. Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно можно только с начала нового года. Для этого в установленном порядке до 31 декабря надо в ИФНС подать соответствующее заявление.

Налоговый и отчетные период

Что является налоговым или отчетным периодом устанавливается НК РФ.

Налоговый период

Налоговым периодом для УСН определен календарный год. За это время составляется декларация по УСН, в которой окончательно определяется сумма налога за год. В состав налогового периода входят отчетные периоды.

Если произошел переход с УСН на ОСНО при превышении установленных критериев, то налоговым периодом в этом случае будет промежуток меньше одного года.

Сведения в декларации показываются накопительно с начала года только в рамках одного налогового периода.

Отчетный период

Отчетными периодами по упрощенке считаются квартал, полугодие, девять месяцев. То есть это время за которое производится расчет авансовых платежей.

Порядок уплаты налога по УСН для ООО и ИП

Налог необходимо перечислять в бюджет авансовыми платежами каждый квартал, и после этого по итогам года - оставшаяся сумма.

Точные даты, когда нужно оплачивать каждую из этих частей, устанавливает НК.

В нем сказано, что делать это необходимо до 25 дня месяца, идущего за завершившимся кварталом:

• За 1 квартал - до 25 апреля;
• За полгода - до 25 июля;
• За 9 месяцев - до 25 октября.
• Итоговый платеж за год необходимо произвести фирмам - до 31 марта года, идущего вслед за отчетным, а предпринимателям - до 30 апреля того же года.

Внимание! Если дата платежа выпадает на выходной день, то он переносится на первый рабочий день, следующий за выходным.

За нарушение определенным сроков компания или ИП привлекаются к ответственности.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП

Для предпринимателей количество налогов и отчетов зависит от того, приняты ли на работу сотрудники.

Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ИП подразумевает уплату следующих налогов

ИП без работников уплачивает следующие налоги:

• Единый налог на УСН.
• в пенсионный фонд и на обязательное мед. страхование.
• Налог на имущество физлиц.
• Земельный и транспортный налог (если имеются объекты обложения).
• НДС, если он выделялся в отгрузочных документах.

У ИП с работниками к этому списку добавляются:

• НДФЛ с зарплат работников;
• Страховые взносы на зарплату работников.

Отчетность ИП на УСН

Предприниматели без работников должны подавать следующие отчеты:

• по году.
• Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах).

У ИП с работниками добавляются еще:

• по итогам года с доходов своих работников;
• каждый квартал;
• Отчеты в пенсионный фонд - ежемесячно и за год;
• Отчет в соцстрах 4-ФСС;

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО

Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО подразумевает уплату следующих налогов

Компания должна уплачивать следующие налоги и взносы:

• Единый налог на УСН;
• НДФЛ с зарплат работников;
• Страховые взносы на зарплату работников;
• Налог на имущество (если он рассчитывается по кадастровой стоимости);
• Земельный и транспортный налог (если имеются объекты обложения)
• НДС, если он выделялся в отгрузочных документах;
• Торговый сбор, если он введен региональным законодательством.

Отчетность ООО на УСН

Организации, по сравнению с ИП, всегда сдают полный комплект отчетов в разные органы:

• Декларация по налогу УСН;
• Отчет 2-НДФЛ по итогам года с доходов своих работников;
• Отчет 6-НДФЛ каждый квартал;
• Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах);
• Декларации по земельному и транспортному налогам (если имеются объекты обложения);
• Единый расчет по страховым взносам по итогам года;
• Отчеты в пенсионный фонд - СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
• Отчет в соцстрах 4-ФСС;
• Малые предприятия на УСН должны подавать упрощенные формы баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме;
• Отчет о среднесписочной численности;
• Статистическая отчетность представляется в полном объеме.

Минимальный налог по УСН доходы минус расходы

Когда ИП или фирма используют УСН «Доходы минус расходы», то при получении небольшой прибыли или убытка им все равно придется сделать в налоговую обязательный платеж. Это минимальный налог, который уплачивается в сумме 1% от объема доходов.

Его расчет производится только по окончании календарного года. После подсчета размера доходов и расходов за год и определения суммы налога по УСН 15%, необходимо также произвести расчет минимального налога.

Если полученная сумма меньше, чем рассчитанный по общим правилам налог, то производится уплата последнего. Если же минимальный налог получился больше - уплачивать придется его.

Оформлять письмо с просьбой зачесть суммы ранее отправленных авансовых платежей как минимального налога теперь не нужно. Налоговая сделает это сама после получения декларации.

Уменьшение налога за счет взносов в ПФР и на ОМС

ООО и ИП с работниками

Организации и предприниматели, у которых имеются трудовые договоры с наемными сотрудниками, могут уменьшать на размер взносов исчисленный налог.

Сумма уменьшения зависит от системы, которая ими применяется:

• На системе «Доходы» ИП и фирмы могут снизить налог на размер взносов не более чем на 50%. Можно использовать взносы за себя и в размере 1% (у предпринимателей), а также взносы ПФ, медстах, соцстрах и травматизм за работников, выплату за больничный из средств работодателя.
• На системе «Доходы минус расходы» взносы вносятся в состав расходов, снижающих доходы, в полной мере.

Внимание! К учету в этом случае принимаются взносы, перечисленные в течение данного квартала, не зависимо от того, за какой период они реально уплачивались.

ИП без работников

ИП без работников могут снижать размер налога на сумму уплаченных взносов. При этом они принимаются к учету в полной мере.

К уменьшению допускается принимать как размер страховых выплат за себя, так и взнос в размере 1% от дохода.

При расчете налога к учету берутся взносы, которые были выплачены в этом же квартале. Не имеет значения, за какой именно период производилась уплата.

Поэтому, предприниматель имеет выбор - заплатить всю сумму целиком, уменьшить в этом квартале на нее налог и далее этой возможностью не пользоваться, либо разбить сумму взносов на четыре части, уплачивать их равными частями поквартально и так же снимать их размер с налога.

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

Совмещать упрощенку можно с ЕНВД либо ПСН. Но делать это можно, только если на один из видов деятельности, указанных в законодательстве, произведена регистрация в качестве налогоплательщика внеменки или патента.

При этом для каждой из систем необходимо вести отдельный учет как поступивших доходов, так и сделанных расходов, чтобы избежать проблем, возникающих из-за двойного налогообложения.

Если налогоплательщик закрывает вмененку или патент, но у него открыта упрощенная система налогообложения, то находящиеся на них ранее виды деятельности следует облагать единым налогом по упрощенке, когда они продолжают осуществляться.

Утрата право применять упрощенную систему налогообложения

НК устанавливает несколько критериев, при достижении которых хозяйствующий субъект больше не обладает правом на упрощенку:

• Сумма доходов превысила 150 млн. руб;
• Стоимость ОС стала больше 150 млн. руб;
• В уставный капитал вошли другие компании с долей больше 25%;
• Среднее число работников стало больше 100 человек.

При нарушении хотя бы одного условия, компания должна перейти на ОСНО. При этом сам момент нарушения и перехода фирма должна отследить самостоятельно.

После этого она информирует налоговые органы об этом:

• Направляет уведомление об утрате права на УСН - до 15 дня месяца, идущего за кварталом утраты;
• Подается декларация по УСН - до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты;
• Заплатить налог за те кварталы, когда фирма работала на УСН – до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты.

УСН установлена в Налоговом кодексе в главе 26.2., данная система является сугубо добровольной, заставить ее применять нельзя. Но, при переходе на УСН ее придется применять, как минимум, до конца года. Перейти на другой режим не разрешается (за исключением отдельных случаев).

Организации, применяющие УСН, могут не платить:

• налог на прибыль;
• НДС (за исключением операций по импорту);
• налог на имущество.

Предприниматели (ИП) на УСН не платят:

• НДФЛ;
• налог на имущество;
• НДС (опять же за исключением ввоза товара по импорту).

Ранее упрощенщики еще могли не платить ЕСН (единый социальный налог). Но с 2016 года всех обязали уплачивать страховые взносы, которые ввели взамен ЕСН.

Организациям, применяющим упрощенку, необходимо вести бухучет по всем разделам, т.е. в полном объеме, независимо от того, что у них ведется налоговый учет. А вот ИП могут не вести бухучет, если ведут налоговый учет, основание – пункт 2 статьи 6 Закона о бухучете 402-ФЗ. Для ведения налогового учета все упрощенщики применяют «Книгу доходов и расходов» утвержденной формы.

Итак, что такое УСН, если говорить простыми словами? Это возможность для малого бизнеса заменить уплату трех основных налогов (на прибыль, НДС, на имущество) одним налогом для упрощенщиков, причем как его рассчитывать определяет сам упрощенщик (об этом будет рассказано далее).

Налогоплательщики

Сначала определимся с теми, кто может применять УСН. При первоначальном создании юридического лица – организации или при регистрации ИП, любой может заявить о своем желании применения данной системы.

Если организация или ИП уже существуют и решат перейти на УСН, то здесь есть условия, которым они должны соответствовать, чтобы иметь возможность на применение данного режима.

Уведомление о применении упрощенки со следующего года подается до конца текущего года.

Конкретный срок подачи уведомления не указан, но из текста статьи 346.13 следует однозначный вывод, что это отрезок времени весь четвертый квартал (с 01.10 по 31.12). Потому, что для перехода на УСН нужно указать доход и балансовую (остаточную) стоимость ОС (основных средств) именно по состоянию на эту дату – 1 октября.

Что нужно для перехода на упрощенную систему? Необходимо, чтобы соблюдались следующие условия:

• доход за 9 месяцев не превысил 45 миллионов рублей;
• балансовая стоимость ОС в пределах 100 миллионов;
• средняя численность работников не выше ста человек;
• и еще все, что перечислено в пункте 3 статьи 346.12 не имело к вам никакого отношения.

В этом случае, можно смело отсылать уведомление в налоговую инспекцию и с 1 января применять УСН.

Только потом, применяя упрощенку, нужно не забывать отслеживать все эти лимиты:

• выручка не более шестидесяти миллионов;
• балансовая стоимость ОС – сто миллионов;
• работники – сто человек и т.д., чтобы не «слететь», а по официальному, не потерять возможность на применение УСН.

Объект налогообложения

Объект налогообложения – то, что будет облагаться налогом. У упрощенки есть два объекта:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

При объекте «доходы», налог будет исчисляться по ставке 6% только от полученных доходов.

При налогооблагаемом объекте «доходы минус расходы», действует 15% ставка налога. В этом случае, полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы.

Какой объект выбрать, каждый исходит из условий собственного бизнеса. При оказании услуг, когда расходов мало, выгоднее выбирать налог по ставке 6%, при торговле, выгоднее 15% ставка.

Вообще, есть такое практическое правило, если расходы от осуществляемой деятельности составляют 60% от суммы дохода, в этом случае исчисленный налог при том и другом объекте налогообложения одинаков.

Соответственно, если расходы составят менее 60% от дохода, то лучше выбрать для применения доходный объект, если выше 60%, то нужно выбирать доходы, которые уменьшаем на расходы.

Налогооблагаемый объект менять можно ежегодно – поработали годик с 6% ставкой, не понравилось, перешли на 15% и наоборот.

В каком порядке определяется доход и расход?

Применяя упрощенку, и доходы, и расходы учитываются кассовым методом. Что это такое?

Кассовым методом называется учет всех операций, которые фактически оплачены. То есть доходы будут приняты для налогообложения, если деньги зачислены в кассу или на расчетный счет.

Есть один минус, если получены авансы, они тоже будут приняты к налогообложению. А вот для принятия к учету расходов, они должны быть не только оплачены, но и еще приняты к учету. То есть, операция должна быть совершена: товар получен и оплачен, услуги оказаны и оплачены, работы выполнены и оплачены, зарплата начислена и выплачена и т.д.

Если же вы кому-то из поставщиков заплатили авансом за еще не выполненную операцию, то в расходах ее учесть нельзя. Так что, наше государство себе в ущерб законы не издает. С аванса налог заплати, а если кому-то выплатил аванс, то жди, когда по нему будут выполнены обязательства.

Учет доходов при УСН ведется, исходя из требований главы 25 НК «Налог на прибыль», в этой же главе есть статья 251, не учитываемые доходы для налогообложения налогом на прибыль. Вот эти же самые доходы и в УСН не будут учитываться.

С расходами посложнее, что именно будет принято к учету прописано в статье 346.16. Перечень расходов закрытый, то есть, чего нет в этом списке, то и не будет принято для уменьшения доходов. Список довольно внушительный из 36 пунктов, поэтому все перечислять не будем. Опять же, основными критериями для учета расходов, как и для доходов, идут критерии, прописанные для расходов при общей системе налогообложения.

Отчетность и расчет налога

Отчитываются в налоговую инспекцию при УСН один раз в год (т.к. это налоговый период для этого налога). Для организаций 31 марта последний отчетный день для сдачи декларации. Для всех ИП последний отчетный день 30 апреля.

В эти же сроки уплачивается налог, начисленный в декларации. Но кроме основной уплаты налога, есть три срока уплаты аванса за каждый квартал, не позже 25 числа следующего месяца. Все должны сами исчислить и заплатить аванс. По итогам года общая сумма налога уменьшается на уже уплаченные суммы.
Рассчитывается налог следующим образом:

1. Объект «Доходы» (6%). Суммируется все, что перечислено на счет, внесено в кассу, проведено взаимозачетов с поставщиками и умножается на 6%. Затем эта сумма уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов и оплаченных за счет собственных средств пособий по нетрудоспособности (больничных), но только не больше, чем наполовину. Все, имеющие работников, в любом случае обязаны заплатить в бюджет 50% от общей суммы налога. ИП, работающие самостоятельно (без наемных работников) начисленный налог уменьшают на сумму всех уплаченных взносов в ПФР (пенсионный фонд) и ФОМС (фонд обязательного медстрахования), которые они заплатят до конца текущего года.
2. Объект «Доходы, уменьшенные на расходы» (15%). Здесь все просто: взяли доходы, вычли расходы, умножили на ставку налога. Но есть небольшой нюанс. Есть понятие минимального налога, он равен одному проценту от суммы всех доходов, которые получены за год. При начислении налога стандартным способом идет сравнение с этой суммой. Если налог, начисленный по общему правилу, оказывается меньше, чем минимальный налог, то в бюджет должен быть уплачен именно минимальный налог. Если же наоборот, то нужно уплатить налог по общему расчету. Проще говоря, какая сумма из двух больше, ту и нужно заплатить в казну. Таким образом, совсем ничего не уплатить государству не получится.

Переходные положения

В статье 346.25 написаны правила, которые должны соблюдать те лица, которые до применения УСН были на других налоговых режимах и наоборот, если были на УСН, но решили больше этот режим не применять (или «вылетели» с него из-за несоблюдения лимитов). Описывать их сложно, лучше почитать в Кодексе.

Дополнительно ознакомьтесь с кратким видео о том, что такое УСН простыми словами, а также отличия от традиционной системы и ЕНВД:

Упрощённая система налогообложения (она же «упрощёнка», она же - УСН "Доходы" или "Доходы минус расходы") - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как ясно из названия, этот налоговый формат отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налогов на имущество, на прибыль и на добавленную стоимость. О нюансах использования УСН "Доходы" рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.

На кого не распространяется УСН

Применять УСН может не каждая организация или индивидуальный предприниматель. Статьей 346.12 Налогового кодекса РФ установлены условия её применения и ограничения.

Ограничения таковы:

средняя численность работников за налоговый (отчётный) период должна составлять не более 100 человек;

доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн. рублей. К концу года величина может измениться, если будет установлен поправочный коэффициент (дефлятор). Те, кто до перехода на УСН применял исключительно ЕНВД, этот предел не применяют. Чтобы не потерять право на применение «упрощёнки» в 2016 году выручка не должна превысить 79,74 млн. рублей.

остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 млн. рублей.

доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании - не более 25%. Ограничения не распространяются на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации и ряд других организаций.

Есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения: профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); микрофинансовые организации и ряд других.

Как перейти на УСН

По общему правилу, организации и ИП начинают применять УСН с начала календарного года. О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а ИП - по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своём желании и возможности применять упрощённую систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

Вновь созданные организации или зарегистрированные ИП вправе применять «упрощёнку» с даты постановки на учёт в налоговом органе. Уведомление о переходе на УСН "Доходы" должно быть направлено до истечения 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве.

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим

Как «уйти» с УСН "Доходы"

Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 79,74 млн. рублей или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям). Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, - и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать. Формы заявления о переходе на УСН, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на её применение.

Режимы налогообложения УСН

Режим УСН предусматривает два режима налогообложения, из которых можно выбрать один: УСН «доходы» либо УСН «доходы минус расходы» . Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.

При выборе нужно представлять, сколько придётся платить и грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

УСН «доходы»

Как платить налог с доходов

При данном режиме налог уплачивается по ставке 6% с полученного дохода. Региональные власти могут снижать ставку до 1% в зависимости от вида бизнеса, а в Крыму и Севастополе вообще налог может не уплачиваться.

Налог платят с тех доходов, которые получают от предпринимательской деятельности (ст. 249 НК РФ). В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации.

Остальные доходы называются внереализационными (ст. 250 НК РФ). Это могут быть, например, возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний; штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств; проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников).

Не все поступления являются доходом: пополнение расчетного счета ИП за счет личных средств, возвраты платежей, кредиты и займы не нужно учитывать, такие виды доходов перечислены в статье 251 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, то они также не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.

У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом. Такой порядок называется кассовым методом. Авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход в момент их поступления. Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то возврат уменьшает доходы в период возврата.

Для целей налогового учёта те, кто применяет УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В книге только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога, остальные можно не указывать. Её можно вести в бумажном или электронном виде. В конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов. При этом сдавать её в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях - при проверках - налоговая инспекция может её запросить, и тогда книгу нужно представить в течение 5 рабочих дней.

Организации и ИП, применяющие УСН, ведут учёт основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

ИП, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учёт. Организации на УСН такой льготы не имеют.

При расчете налога учитываются доходы, полученные в календарном году с 1 января по 31 декабря. Расходы, которые возникают в процессе работы, никакого значения для расчета налога не имеют.

Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. По окончании отчётных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу. Авансовый платёж рассчитывают нарастающим итогом с начала года. При расчёте платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.

Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам 2016 года компании нужно перечислить налог не позднее 31.03.2017, а ИП – не позднее 30.04.2017. Уплаченные в течение года авансовые платежи засчитываются в уплату налога, который будет рассчитан по итогам года.

По итогам года одновременно с уплатой налога необходимо предоставить декларацию по УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) - по желанию налогоплательщика.

При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

Как уменьшить единый налог

ИП-работодатели и организации-«упрощенцы» налог, начисленный за квартал или год, могут уменьшать на страховые вносы, уплаченных за сотрудников в ПФР, ФСС и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Можно также уменьшить налог на суммы:

больничных, выплаченных сотрудникам (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;

платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, где предметом договора является оплата первых трех дней болезни сотрудника, если договор заключен со страховой организацией, имеющей действующую лицензию. Предусмотренные договорами суммы страховых выплат не должны превышать размер пособий по временной нетрудоспособности, определенный статьей 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сумму единого налога нельзя сократить на все три вычета более чем на 50%.

• Пример:
  
  Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог можно уменьшить только на 6 000 рублей (12 000 х 50%). Разницу 6 000 рублей надо заплатить в бюджет .

ИП, которые работают без сотрудников, могут снизить налог полностью на страховые взносы за себя – на сумму 23 153,33 рублей + 1% от дохода больше 300 000 рублей. 50%-ное ограничение на них не действует. Что касается сроков применения этого вычета, то тут всё зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 рублей, то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.

Примеры:
1. Доходы 200 000 рублей, налог 12 000 рублей (200 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог уменьшаем на 12 000 рублей, к оплате: 0 рублей.
2. Доходы 2 000 000 рублей. Налог 120 000 рублей (2 000 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС: 20 000 рублей + 1% х (2 000 000 рублей - 300 000 рублей) = 37 000 рублей. Все 37 тысяч рублей уменьшают налог, к оплате 83 000 рублей.

Организации и ИП, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчётного) периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). На него можно уменьшать налог без 50%-ного ограничения. Условие - налогоплательщик должен представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора.

Но если предприниматель ведёт несколько видов деятельности, то он вправе уменьшить налог на сумму торгового сбора по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (письмо ФНС России от 20.02.2016 N СД-4-3/2833@).

Суммы, которые влияют на размер «упрощённого» налога, должны быть документально подтверждены.

УСН «доходы минус расходы»

Как рассчитывается налог

Многие эксперты по налогам считают, что если расходы бизнеса больше 60% от доходов, то целесообразно использовать при УСН объект налогообложения «доходы минус расходы» . Также важно правильно рассчитывать сумму страховых взносов за работников.

При таком объекте налогообложения налоговая база складывается с полученных доходов за вычетом их расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Но расходы можно принимать не все, и их обязательно нужно подтвердить.

Авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчётный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев), и налог за год рассчитываются на основе данных о доходах и расходах, указанных в разделе I Книги учета доходов и расходов.

Формула для расчета авансового платежа по налогу (п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):

• (Доходы за отчетный период нарастающим итогом – Расходы за период) х Ставка налога .

По общему правилу, ставка налога равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ.

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Последующий авансовый платеж уменьшается на уплаченный по итогам прошлого квартала авансовый платеж. В итоге в бюджет уплачивается положительная разница. Если сумма авансового платежа равна нулю или отрицательна, то в бюджет ничего платить не надо.

Налог, уплачиваемый за год, рассчитывайте так (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ):

• (Доходы за год (строка 213 Раздела 2.2 декларации по УСН) – Расходы за год (строка 223 Раздела 2.2 декларации по УСН) х Ставка налога.

Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.

Основной риск при этой системе налогообложения заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации. Если такая ситуация произошла, то налоговые органы добавляют сумму налога. Кроме этого, начисляется штраф, равный 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» доходы учитываются кассовым методом. То, что поступает на расчётный счёт, считается в доход. Поэтому необходимо анализировать поступления. При расчёте авансовых платежей может произойти накладка: компания по году может выйти в убыток, при этом у неё может быть авансовый платёж, большая сумма предоплаты придёт на расчетный счет, а расходов на этот момент не будет. Авансовый платёж всё равно придется оплатить со всей суммы дохода. Поэтому нужно следить и сопоставлять, какие доходы приходят и в какой момент; и когда предприниматель будет проводить расходы, то обязательно нужно, чтобы они были подтверждены.

Минимальный налог

Когда годовые расходы превышают годовые доходы или равны им, налог оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Эта сумма – гарантированный минимум, который государство получит от упрощёнщика по итогам года. Минимальный налог не может быть меньше 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог платят только один раз, по итогам года. Срок – не позднее 31 марта. ИП должны рассчитаться с бюджетом до 30 апреля. Рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев не нужно.

Сумма минимального налога уменьшается на сумму уплаченных в отчетном году авансовых платежей. Уменьшение отражается в итоговой годовой декларации. Если сумма авансовых платежей больше суммы исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно.

• Пример:
  Организация за год заработала 1 000 000 рублей, расходы составили 950 000 рублей.
  Единый налог, рассчитанный в обычном порядке по ставке 15%, составит 7 500 рублей (1 000 000 - 950 000) х 15%.
  Минимальный налог с дохода равен 10 000 рублей = 1 млн. рублей х 1%.
  Уплатить государству придется минимальный налог в размере 10 000 рублей, поскольку он больше, чем налог по ставке 15%. Превышение составит 2 500 руб. (10 000 - 7 500).
  Те авансовые платежи, которые были уплачены по итогам трех кварталов в отчетном году, уменьшают величину минимального налога.

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог, то при расчёте налога за текущий отчетный год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

• Пример:
  Используем данные предыдущего примера с условием, что минимальный налог 10 000 рублей был уплачен за прошлый год. Превышение составило в прошлом году 2 500 рублей.
  В текущем году доходы составили 500 000 рублей, расходы – 400 000 рублей. Налог УСН без учёта минимального налога равен 7 500 рублей = (500 000 - 450 000) × 15%.
  При расчете налога за этот год превышение 2500 минимального налога над обычным можно учесть в расходах. В бюджет надо будет заплатить разницу 5 000 рублей (7 500 – 2 500).

Правила признания расходов

Список допустимых расходов, которые могут уменьшать налог, приведен в статье 346.16 НК РФ. Список носит закрытый, строго ограниченный характер, ничего помимо него к расходам при системе УСН «доходы минус расходы» отнести нельзя. Те, кто хочет выбрать этот объект налогообложения, должны ознакомиться со списком принимаемых расходов.

В этот перечень входят, в частности:

расходы на оплату труда;

расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества, ответственности;

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств – по особым правилам;

затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов – по особым правилам;

материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;

стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи (по особым правилам);

суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;

другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (земельный, транспортный налоги, госпошлина, торговый сбор). Исключение составляет сам единый налог по УСН, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах по инициативе самого «упрощенца»;

расходы на техобслуживание ККТ и т.д.

Особые правила действуют в отношении расходов на покупку товаров . Их стоимость включается в расходы только при одновременном выполнении трех условий: они приняты на учёт (произведена поставка), оплачены поставщику и реализованы на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом получение оплаты от покупателя товаров не требуется. Если один и тот же товар приобретается по разным ценам, то при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался.

По итогам года налоговую базу дополнительно можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В течение года никакие убытки не засчитываются.

Не учитывается в расходах «дорожный сбор» с владельцев грузовиков (письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-11/57133), представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору, расходы на создание нормальных условий труда для сотрудников, расходы на их санаторно-курортное лечение и прочие, не поименованные в списке суммы.

Расходы можно признать по определенным условиям (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ):

Расходы должны отвечать требованию экономической обоснованности . Это значит, что каждый расход должен быть совершен с целью извлечения дохода.

Они обязательно должны быть подтверждены и оплачены . Если они не оплачены, то и как расходы их учесть нельзя. Обоснованием будут являться первичные документы (платёжные документы, накладная, акт приема-передачи выполненных работ, договоры и др.). Отсутствие документов приведёт к тому, что налоговая инспекция исключит такие затраты из суммы расходов, участвующих в расчете налога.

Если вы покупаете материалы или заказываете услугу у плательщика ЕНВД, который не обязан использовать кассовый аппарат, следует учесть мнение Минфина РФФ. (письмо № 03-11-06/77747 от 30.12.15). В этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы плательщик ЕНВД обязан выдавать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учёта их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.

Если вы приобретаете материальные ценности у физлиц, то подтверждением расходов может стать закупочный акт. Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить договор подряда. Но здесь надо помнить, что вы при заключении договора берёте на себя функции налогового агента и должны будете удержать из вознаграждения по договору и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

Расчёты с работниками

По правилам пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при таком объекте можно учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, которые начислены по правилам российского законодательства.

К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором, включить в расходы не получится, как и страховые взносы на них (письмо Минфина России от 05.02.16 № 03-11-06/2/5872).

НДФЛ, удержанный с доходов работников, учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда (письмо Минфина России от 09.11.15 № 03-11-06/2/64442).

При расчёте единого налога можно учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В эту сумму расходов включаются, в том числе, взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных в отчетных (налоговых периодах) взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Взносы уменьшают налоговую базу, если начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Если получен убыток

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, если сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Инспекторы могут запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Как было отмечено выше, убытки прошлых лет можно зачесть при расчёте налога за год (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Можно списывать убытки за последние 10 лет, которые ранее не были использованы для снижения налогов. В первую очередь следует списывать самые ранние убытки.

• Пример:
  Убыток в 2015 году составил 50 000 рублей; налог УСН был равен 0 рублей, при этом был уплачен минимальный налог 10 000 рублей.
  Доходы за 2016 год: 800 000 рублей, расходы - 300 000 рублей.
  В расходы 2016 года по итогам года можно записать не только сумму минимального налога, уплаченного по итогам 2015 года, но и сумму полученного в 2015 году убытка.
  Налог за 2016 год составит 66 000 рублей = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) х 15%.

Особый учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - это товары или имущество, которые используются в предпринимательской деятельности (не для перепродажи), со сроком использования дольше года и стоимостью дороже 100 000 рублей.

Имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше, приобретенное после 1 января 2016 года, не относится к амортизируемому имуществу и учитывает в составе основных средств. Расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» учитывают сразу в составе материальных расходов.

Нельзя включать в расходы имущество, которое в принципе не признаётся амортизируемым для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование.

Дорогостоящие основные средства и нематериальные активы, приобретённые в момент применения УСН, в расходах учитываются в течение одного календарного года. Фактические расходы по приобретению должны быть оплачены в момент погашения задолженности перед поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Можно начать их списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано. В письмах ФНС от 27.02.2010 N 3-2-11/6@, Минфина от 17.05.2011 N 03-11-06/2/78) сказано, что если условия признания расходов соблюдены в I квартале, расходы признаются в течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально, если во II – то по 1/3 в течение оставшихся 3 кварталов, если в III квартале – по ½ в течение двух кварталов, а если в IV квартале – то единовременно.

Если основное средство не полностью оплачено, рекомендуем руководствоваться алгоритмом, изложенным в письме ФНС РФ от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818.

Если объект в дальнейшем продаётся, то по общему правилу «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но есть исключение. Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трёх лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения десяти лет). При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования объекта. При пересчёте необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Выбирая упрощенную систему налогообложения (УСН), юрлица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно решить, какой объект налогообложения им интереснее и выгоднее. Этих объектов два: «доходы» со ставкой налога 6%, или «доходы минус расходы» со ставкой 15% . Без права выбора оставили лишь участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Тут вариант один – они используют УСН только с объектом «доходы минус расходы». Те, кто выбрал УСН 6 процентов, от налогооблагаемой базы (а это все доходы упрощенца) заплатят в бюджет в виде единого налога именно 6%. Рассмотрим основные моменты его расчета и уплаты.

Как рассчитать налог при УСН 6%?

Налоговый кодекс обязует налогоплательщиков делать расчет налога при УСН 6% самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Какие доходы облагаются упрощенным налогом, прописано в статье 346.15 НК РФ. Налоговый период по упрощенке – календарный год, а отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовый платеж по налогу «упрощенцам» надо считать ежеквартально. При УСН «доходы» - 6% все доходы, полученные за квартал (то есть нарастающим итогом с начала года до окончания каждого квартала) умножают на ставку налога. Из полученной цифры вычитаются ранее начисленные авансы за предыдущий квартал. Сроки оплаты авансов по «упрощенному» налогу едины для всех налогоплательщиков: не позднее 25 апреля за 1 квартал, 25 июля за полугодие и 25 октября за 9 месяцев. Налоговые декларации сдаются раз в год , по итогам квартала их сдавать не нужно.

Пример:

ИП Иванов в 1 квартале 2016 года заработал 32 000 руб. По итогам квартала он сделал расчет УСН 6%: 32 000 руб. х 6% = 1920 руб.

Во 2 квартале доходы составили 21 000 руб. Налог рассчитывается нарастающим итогом: (32 000 руб. + 21 000 руб.) х 6% – 1920 руб. = 1260 руб.

По окончании каждого года (налогового периода), налогоплательщики на «упрощенке 6%» рассчитывают окончательную сумму налога: все полученные за год доходы суммируются и умножаются на ставку 6%. Далее из полученного результата надо вычесть суммы авансов, как показано в примере выше. Налог по упрощенке уплачивается 31 марта следующего за отчетным года (если плательщик – организация), и 30 апреля (если плательщик – ИП). В эти же сроки надо подать налоговую декларацию по упрощенке.

УСН «доходы». Уменьшение налога на взносы

Если выбор налогоплательщика пал на «доходы», он лишается возможности снизить налоговую базу по упрощенному налогу на сумму своих расходов. Тем не менее, налог можно уменьшить, если применить установленные законом налоговые вычеты.

«Упрощенцы» имеют право уменьшить исчисленный налог (и авансы) на суммы страховых взносов в ПФР , ФСС , ФФОМС, а также взносов на травматизм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ все лица, применяющие УСНО 6%, обязаны платить страховые взносы в перечисленные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС. Юрлица и предприниматели, ежемесячно с зарплат сотрудников, а также с выплат по гражданско-правовым договорам, заключенным с физлицами уплачивают в фонды страховые взносы.

Напомним, что с сумм превышения базовой предельной величины доходов сотрудника, уплачиваются пониженные страховые взносы в ПФР и ФСС. Предельная база для начисления взносов ежегодно меняется . В 2016 году это 796 тыс. руб. для взносов в ПФР и 718 тыс. руб. – для взносов в ФСС (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 №1265), для ФФОМС предельная величина не установлена. Действующие тарифы взносов в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

ИП, в штате которых нет сотрудников, платят фиксированные взносы в ПФР и ФСС : их размер прописан в статье 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Налог при «упрощенке 6 процентов» можно снизить лишь в том квартале, в котором уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды, даже если они начислены за иной квартал. Если вы начислили взносы, но пока не перечислили в бюджет, они не могут применяться в качестве вычета.

Например, страховые взносы вы начислили за март 2016 года, а уплатили их в апреле 2016 года. Уменьшить упрощенный налог надо на уплаченную сумму взносов при его перечислении за полугодие 2016 года, а не за 1 квартал. Несмотря на то, что изначально взносы «мартовские». Учитывайте, что сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить платеж по УСН, не может превышать 50% от общей суммы налога или аванса по УСН. Если «упрощенцами» являются ИП без работников, они уменьшают налог на все уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС, то есть 100%.

УСН 6 процентов и уменьшение налога в 2016 году

Помимо страховых взносов во внебюджетные фонды в 2016 году упрощенный налог можно снизить и на ряд иных расходов.

Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности. Можно уменьшить на эти выплаты сумму налога, но не полностью, а лишь ту часть, которую по листку нетрудоспособности оплачивает работодатель за первые три дня болезни сотрудника (пп.1 п.2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). За остальные дни больничного уменьшить упрощенный налог нельзя. Кроме того, не применяется вычет на сумму пособий по беременности и родам, а также по взносам на травматизм – эти деньги сотрудники получают от ФСС (за счет средств фонда).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников. Необходимые условия для уменьшения налога на эти взносы: у страховщика должно быть наличие действующих лицензий; договоры страхования заключаются именно в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме травматизма) за те дни, что оплачиваются работодателем; страховая выплата не может быть больше суммы больничного за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, то есть, за 3 дня, которые оплачивает работодатель (пп.3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Для столичных предпринимателей и торговых организаций налог по упрощенке может уменьшить уплаченный в отчетном периоде торговый сбор . Однако лишь в части, исчисленной исключительно с торговой деятельности налогоплательщика на УСН 6%. В 2016 году сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока он взимается только в Москве. Для применения вычета не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором налогоплательщику нужно предоставить уведомление об этом в налоговую инспекцию (п.8 ст.346.21 НК РФ).

Важно помнить, что даже если общая сумма всех выплат, на которые можно уменьшить налог на упрощенке 6% (взносы, больничные пособия, выплаты по договорам добровольного личного страхования) будет равна или больше исчисленного налога, налог можно снизить лишь на 50% от его общей суммы или аванса. Ограничений суммы вычета в части торгового сбора при «упрощенке 6%» в Налоговом кодексе нет, поэтому уменьшить упрощенный налог можно на всю уплаченную сумму торгового сбора.

УСН - это упрощенная система налогообложения. Упрощенная, да не простая.

Татьяна Лукоянова

бухгалтер

УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения - ОСН . Значимые отличия - в налогах.

Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.

В этой статье мы разберемся с тем, кто имеет право применять УСН , как на нее перейти и когда сдавать отчеты.

Кто применяет УСН

Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями.

По количеству сотрудников. Штат, включая сотрудников, оформленных по гражданско-правовым договорам, не должен превышать 100 человек.

По оборотам. На 2018 год компании и ИП могут работать на УСН , если обороты не превышают 150 млн рублей в год.

По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании или ИП не должна превышать 100 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 Р и выше.

Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в «Эпсторе» стоимостью 200 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 000 Р , может работать на УСН .

По доле других организаций. Компания не может работать на УСН , если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами - переходи на ОСН .

Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.

Как перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации. Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года.

Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.

Если вы переходите на УСН в момент регистрации или в течение 30 дней после, то в ячейку «переходит на упрощенную систему налогообложения» нужно поставить цифру 2. Цифру 3 нужно ставить в случае, если компания работала на ЕНВД , а потом перестала подходить под критерии этого спецрежима и должна перейти на УСН

Действующая компания может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2018 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2019 года.

Уведомление можно подать по интернету - через систему электронной отчетности («Контур», «Такском» и т. д.), отнести в налоговую лично или отправить по почте письмом с описью вложения.

ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН , но вы можете попросить ее об этом - так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме или заполните специальный бланк. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.

Заставьте ФНС всё подтвердить

Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН . На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.

Когда нужно отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

• I квартал - не позднее 25 апреля;
• II квартал - не позднее 25 июля;
• III квартал - не позднее 25 октября;
• IV квартал (за год) - ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.

Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. Декларацию за 2017 год ООО должны были подать не позднее 2 апреля 2018 года , ИП - не позднее 30 апреля.

Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения.

Сдать декларацию по УСН 6%

Есть целый ряд онлайн-сервисов, которые помогают автоматически формировать декларации по УСН , но мы расскажем про Тинькофф-бухгалтерию :

1. Заполняем декларацию, считаем налоги и автоматически готовим платежку.
2. Отправляем декларацию в ФНС через интернет, но если хотите, можете распечатать и сдать лично.
3. Бесплатно выпустим квалифицированную электронную подпись (КЭП ), чтобы отправить декларацию по интернету.
4. Сформируем платежку для уплаты налога.

Чтобы пользоваться Тинькофф-бухгалтерией, нужен расчетный счет в Тинькофф-бизнесе. За первые два месяца обслуживания счета не берем денег, дальше - от 490 Р

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2018 году - 32 385 Р . Взносы можно оплатить раз в год - до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН , то есть поквартально.

Чаще всего выгоднее оплачивать взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН .

В следующей статье расскажем про разницу между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Важно

Если у вас сезонная работа или нестабильная выручка - наймите профессионального бухгалтера.

Не решайте сложные вопросы по советам и статьям из интернета. Не рискуйте. Найдите профессионала.