Детские пособия
05.03.2020

Учет нераспределенной прибыли кратко. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Информацию о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации необходимо отражать на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Это активно-пассивный счет.

Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и осталась в распоряжении организации.

Нераспределенная прибыль отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль». Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала (фонда), покрытие убытков прошлых лет.

Прибыль прошлых лет учитывается по кредиту счета 84. В течение года проводок по дебету 84 счета не должно быть, за исключением проводок, которые связаны с распределением прибыли по решению акционеров или участников организации.

Сумму чистой прибыли отчетного года необходимо списывать заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).

Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал». Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».

Убыток образуется в результате:

1) убытка от финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций;

2) расходов за счет чистой прибыли, сумма которых превысила прибыль, полученную организацией в текущем году.

Сумма убытка прошлых лет и отчетного года отражается в бухгалтерском балансе в круглых скобках. Убыток может покрываться за счет:

1) резервного капитала;

2) добавочного капитала;

3) целевых взносов учредителей.

Покрытие убытка за отчетный период отражается следующими проводками:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – погашен убыток отчетного года за счет средств резервного фонда;

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – погашен убыток отчетного года за счет добавочного капитала;

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – погашен убыток отчетного года за счет средств учредителей.

В акционерных обществах должен создаваться резервный фонд.

Размер этого фонда определяется уставом общества. Резервный фонд формируется за счет ежемесячных отчислений из прибыли.

На 1 января 2007 г. в ООО «Престиж» числится резервный капитал на сумму 70 000 руб. В 2006 г. по результатам своей деятельности организация получила убыток 25 000 руб. Собрание учредителей по утверждению годового отчета состоялось 10 апреля 2007 г., которое решило произвести покрытие убытка за счет средств резервного капитала.Бухгалтер ООО «Престиж» оформил следующие записи.При реформации баланса 31 декабря 2006 г.:Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 25 000 руб. – отражен непокрытый убыток за 2005 г.10 апреля 2006 г.:Дебет счета 82 «Резервный капитал»,Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 25 000 руб. – погашен убыток 2006 г. за счет средств резервного капитала.

Добавочный капитал предприятия формируется за счет прироста стоимости имущества от переоценки и эмиссионного дохода. Добавочный капитал учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83, не списываются. Однако на покрытие убытка организация может направить часть добавочного капитала, за исключением той суммы, которая образовалась в результате прироста стоимости имущества при переоценке.

ООО «Империя» имеет добавочный капитал в сумме 185 000 руб., который был сформирован за счет размещения акций общества по цене выше их номинала.По итогам деятельности за 2006 г. ООО «Империя» получило убыток 210 000 руб., сумма этого убытка отражена на счете 84 в 2007 г.Для погашения убытка в 2007 г. было решено направить средства добавочного капитала.Бухгалтер сделал следующие записи:Дебет счета 83 «Добавочный капитал» субсчет «Эмиссионный доход»Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 185 000 руб. – направлен эмиссионный доход на покрытие убытка 2006 г.Сумма непокрытого убытка: 210 000 руб. -185 000 руб. = 25 000 руб.В бухгалтерском балансе за 2006 г. бухгалтер должен в круглых скобках отразить сумму 25 000 руб.

В течение отчетного года финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». 31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Учет использования нераспределенной прибыли

Чтобы вам было удобнее вести учет использования прибыли, к счету 84 вы можете открыть субсчета:

  • «Прибыль, подлежащая распределению»;
  • «Нераспределенная прибыль»;
  • «Непокрытый убыток».

Если по итогам отчетного года ваша организация получила прибыль, сделайте запись в кредит счета 84:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению»
– отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года ваша организация получила убыток, сделайте запись в дебет счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Непокрытый убыток» КРЕДИТ 99
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Использование прибыли

Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации (общее собрание акционеров или собрание участников в ООО). Такое решение обычно принимается в начале года, следующего за отчетным.

Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации.

Чистая прибыль может быть использована на:

  • выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
  • создание и пополнение резервного капитала;
  • погашение убытков прошлых лет.

В первых двух случаях использование чистой прибыли отражайте по дебету счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 75 (70)
– начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 82
– направлена чистая прибыль на создание и пополнение резервного капитала организации.

Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, в учете сделайте проводку по субсчетам счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток»
– чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.

Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).

После того как вы отразили в учете использование прибыли (погашение убытка), сальдо по субсчету «Прибыль, подлежащая распределению» счета 84 показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму можно перенести на соответствующий субсчет:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль»
– отражена сумма нераспределенной прибыли организации.

По итогам прошедшего года чистая прибыль АО «Актив» составила 70 000 руб. В аналитическом учете к счету 84 бухгалтер АО «Актив» предусмотрел следующие субсчета:

— 84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;
— 84-2 «Нераспределенная прибыль».

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84-1 – 70 000 руб. – отражена чистая прибыль.

В феврале текущего года на общем собрании акционеров было решено использовать чистую прибыль следующим образом:

— 5% направить на пополнение резервного капитала;
— 50% направить на выплату дивидендов акционерам.

На основании этого решения бухгалтер «Актива» отразил использование прибыли проводками:

ДЕБЕТ 84-1 КРЕДИТ 82
– 3500 руб. (70 000 руб. × 5%) – направлены средства на пополнение резервного капитала;

ДЕБЕТ 84-1 КРЕДИТ 75 – 35 000 руб. (70 000 руб. × 50%) – направлены средства на выплату дивидендов акционерам;

ДЕБЕТ 84-1 КРЕДИТ 84-2 – 31 500 руб. (70 000 – 3500 – 35 000) – отражена сумма нераспределенной прибыли.

«Фонды специального назначения»

Действующий План счетов (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) не предусматривает отдельных субсчетов для создания фондов специального назначения (в предыдущем Плане счетов 1992 года к счету 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предусматривались субсчета «Фонды потребления» и «Фонды накопления»).

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет чистой прибыли премий сотрудникам, материальной помощи. Некоторые даже принимают решения о создании так называемых фондов потребления и накопления, благотворительных фондов.

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

И Минфин России неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ10/99).

Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Другими словами, любое выбытие активов (кроме дивидендов) — это расход текущего периода (п. 2 ПБУ 10/99). К чистой прибыли организации они никакого отношения не имеют. Относить такие затраты в дебет счета 84 нельзя, это противоречит действующим нормативным актам по бухучету.

Так, если собственники хотят, чтобы компания купила ОС за счет прибыли или потратила деньги на благотворительность, бухгалтеру нужно отражать такие затраты в обычном порядке как активы или расходы. При приобретении основных средств организации просто расходуют средства с расчетного счета и один актив (деньги) меняется на другой (основное средство).

А затраты организации на выплату работникам премий, перечисление средств на благотворительность и тому подобное всегда признаются расходами организации и отражаются в отчете о финансовых результатах. Счет 84 в проводках при этом не задействуется.

Приобретение основных средств

На основании Инструкции по применению Плана счетов вы можете организовать учет источников капитальных вложений, и в этом случае будет задействован счет 84. Это нужно предусмотреть в учетной политике.

Использование прибыли на приобретение основных средств отражается в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
— объект оприходован в состав основных средств;

Одновременно

ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств»

— чистая прибыль направлена на приобретение имущества.

В учетной политике АО «Актив»(общая система налогообложения) определен источник финансирования капитальных вложений – нераспределенная прибыль. Бухгалтер «Актива» открыл к счету 84 субсчет «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств».

В апреле текущего было приобретено основное средство стоимостью 53 100 руб. (в том числе НДС – 8100 руб.).

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 — 45 000 руб. – приобретено основное средство;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60 — 8100 руб. – учтен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 45 000 руб. – приобретенное основное средство принято к учету;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1 — 8100 руб. — «входной» НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 84-2 КРЕДИТ 84-3 – 45 000 руб. – отражен источник финансирования (использование чистой прибыли на приобретение основного средства).

Благотворительность

В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (приложение к письму от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027) Минфин РФ в очередной раз предостерегает от обособления в учете расходов за счет фондов, сформированных из чистой прибыли. Такие расходы отражаются в общем порядке. А фонды следует учитывать на забалансовых счетах.

На текущий год в ООО установлен фонд финансирования благотворительности в сумме 100 000 рублей. Он отражен на забалансовом счете 012. В отчетном году на благотворительность израсходовано 80 000 рублей. По итогам года ООО получило убыток, превышающий прибыль прошлых лет. Бухгалтер произведет записи:

ДЕБЕТ 012 — 100 000 руб. – образован фонд финансирования благотворительности согласно решению общего собрания участников ООО;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 — 80 000 руб. – отражены текущие расходы на благотворительность;

КРЕДИТ 012 — 80 000 руб. – отражено целевое расходование фонда.

Так как расходы на благотворительность осуществлены за счет прибыли, остающейся после налогообложения, такие расходы на основании пункта 1 статьи 270 НК РФ не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.

В последний день отчетного года бухгалтер сделал проводку:

КРЕДИТ 012 — 20 000 руб. (100 000 – 80 000) – фонд финансирования благотворительности расформирован в связи с направлением прибыли прошлых лет на погашение убытка отчетного года.

1. Учет нераспределенной прибыли 3

2. Практическая часть 9

3 Приложение 23

4.Список литературы 24


Учет нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, выявленная в бухгалтерском учете по результатам отчетного года, утверждается годовым собранием собственников предприятия, к исключительной компетенции которого относятся вопросы утверждения результатов финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и направлений распределения чистой прибыли отчетного года. В случае если по результатам отчетного года предприятие получило чистый убыток, годовое собрание собственников также должно утвердить этот результат финансово-хозяйственной деятельности и определить источники его покрытия.

Финансовым результатом предприятия, осуществляющего предпринимательскую деятельность, является прибыль или убыток. Прибыль выступает источником, используемым после обязательных платежей в бюджет на цели, определяемые уставными документами или соответствующими решениями руководства организации и учредителей (акционеров). При получении убытка возникает необходимость изыскания источников его покрытия.

Одной из составляющих собственного капитала предприятия является нераспределенная прибыль. Она характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками).

Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Нераспределенная прибыль исчисляется как разница между выявленными на основании бухучета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ, за счет прибыли после налогообложения, включая санкции за нарушения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами).

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

К счету 84 могут быть открыты субсчета:

84.1 «Прибыль, подлежащая распределению»,

84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении»,

84.3 «Нераспределенная прибыль использованная»,

84.4 «Непокрытый убыток».

На субсчете 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» отражается вся сумма прибыли отчетного года, из которой затем начисляются дивиденды (доходы) и производятся отчисления в резервные фонды. После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении».



На субсчете 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении» с течением времени собирается общая сумма нераспределенной между акционерами прибыли. По существу, сальдо данного субсчета показывает величину средств, накопленных для создания нового имущества в форме основных и других материальных ресурсов. Записи по дебету этого субсчета производятся в корреспонденции с субсчетом 84.3 «Нераспределенная прибыль использованная» лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества. После отражения использования средств сальдо субсчета 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении» представляет величину свободного остатка нераспределенной прибыли.

На субсчете 84.3 «Нераспределенная прибыль использованная» обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, то есть на какую сумму приобретено новое имущество. Как и по другим субсчетам, сальдо данного субсчета может быть лишь кредитовым, а кредитовые записи по нему (в части нераспределенной прибыли отчетного года) возможны лишь после принятия акционерами решения о распределении прибыли отчетного года.

В конце года заключительными оборотами декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается путем списания на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если по окончании года образовалось кредитовое сальдо на счете 99, то при списании получается нераспределенная прибыль:

· Дебет 99 "Прибыли и убытки"

· Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Если в конце года получился дебетовый остаток на счете 99 , то образовался непокрытый убыток:

· Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

· Кредит 99 «Прибыли и убытки».

По состоянию на 1 января следующего за отчетным года счет 99 «Прибыли и убытки» не имеет сальдо.

Нераспределенная прибыль принадлежит собственникам и распределяется ими. За счет нераспределенной прибыли образуется резервный капитал, увеличивается уставный капитал, покрываются убытки прошлых лет и начисляются дивиденды. По дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» делают записи по направлениям использования нераспределенной прибыли отчетного года:

1) начисление дивидендов (доходов).

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается:

· Кредит 75 "Расчеты с учредителями" (собственникам - не работникам предприятия)

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (собственникам - работникам предприятия)

Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

2) Отчисления в резервный капитал. Резервные фонды могут формироваться как в добровольном, так и обязательном порядке.

· Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

· Кредит 82 «Резервный капитал»

После отражения этих операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до следующего решения акционеров акционерного общества или участников общества с ограниченной ответственностью.

3) Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли отражается проводкой:

· Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

· Кредит 80 «Уставный капитал»

При выбытии объекта основных средств сумму его дооценки, числящуюся в составе добавочного капитала, переносят в нераспределенную прибыль организации.

На счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) также относят сумму уценки объекта основных средств, превышающую сумму дооценки, зачисленную в добавочных капитал организации, в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами:

80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации;

82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;

75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организуют в ведомости по источникам и направлениям использования средств.

Бухгалтерские записи по учету нераспределенной прибыли представлены в табл.1

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № ЗЗ н (с изменениями от 30.03.2001 г. № 27 н), перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), к связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий относятся к внереализационным расходам и подлежат отражению на счете 91 (ранее данные расходы списывались либо за счет нераспределенной прибыли, либо за счет фондов).

Практическая часть

Исходные данные

1. Общие сведения

При ведении бухгалтерского учета организация признает производство и продажу продукции обычным видом деятельности. Все другие виды деятельности определяются как прочие, за исключением тех случаев, когда сопутствующие им доходы составляют пять и более процентов в объеме продаж организации.

2. Выписка из приказа по учетной политике организации:

· Амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством;

· Учет материалов ведется с использованием счетов: 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На счете 10 «Материалы» учитываются по покупным ценам.

· В затраты производства материалы включаются по средней фактической себестоимости;

· Учет затрат на производство ведется с использованием следующих расходов: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» 28 « Брак в производстве».

· Выручка от продаж в целях налогообложения определяется по предъявлению расчетно-платежных документов на отгруженную продукцию;

· Резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений в размере 5% нераспределенной прибыли до достижения 5% размера уставного капитала.

Остатки по синтетическим счетам:

Наименование синтетических счетов Сумма
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
10 Материалы
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость
20 Основное производство -
50 Касса
51 Расчетный счет
58 Финансовые вложения
60 Задолженность поставщикам и подрядчикам
66 Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
68 Задолженность по налогам и сборам
69 Задолженность государственным внебюджетным фондам
70 Задолженность по оплате труда персоналу организации
80 Уставной капитал
99 Прибыли и убытки

Хозяйственные операции за декабрь 2012 год

№ п/п Первичный документ и содержание хозяйственной операции Вариант 3
Д К руб
1. Учет денежных средств Протокол собрания учредителей По решению учредителей увеличен уставный капитал организации
2. Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал организации
3. Выписка из расчетного счета и кредитный договор Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
4. Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер Получено в кассу с расчетного счета на командировочные расходы
5. Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет Петрову А.С. на командировочные расходы
6. Авансовый отчет Петрова А.С. Израсходованы подотчетные суммы на общехозяйственные нужды
7. Приходный кассовый ордер Петровым А.С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм
8. Учет основных средств Получены от учредителя основные средства
9. Акцептованы платежные документы поставщика за станок F1, не требующий монтажа: - стоимость станка - НДС(18%)
10. Счет посреднической организации Акцептован счет посреднической организации за приобретение станка F1: - Стоимость услуги - НДС(18%)
11. Расчетно-платежные документы транспортной организации Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1: -стоимость доставки - НДС(18%)
12. Выписка из расчетного счета Оплачены полностью: - счета поставщика - услуги посреднической организации - услуги транспортной организации
13. Акт о приеме-передаче объекта основных средств Введены в эксплуатацию: - станок F1 - основные средства, полученные от учредителя
14. Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха: - стоимость ремонта - НДС(18%)
15. Выписка из расчетного счета Перечислено в оплату платежных документов: а) подрядчика за выполненный ремонт б) поставщика за материалы, приобретенные в прошлом году
16. Акт о списании объекта основных средств Списывается пришедшее в негодность здание склада: - Первоначальная стоимость - амортизация на день ликвидации 01выб 01выб
17. Акт о приеме-передаче объекта основных средств Принят в краткосрочную аренду склад
18. Договор аренды . Начислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц: - сумма арендной платы - НДС(18%) Итого 4320
19. Выписка с расчетного счета. Платежное поручение. Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц
20. Акт о приеме-передаче объекта основных средств . Сдано в краткосрочную аренду оборудование 91.2
Начислена арендодателем причитающаяся с арендатора арендная плата за отчетный месяц: - сумма арендной платы - НДС(18%) Итого 91.1 91.1 3240
Выписка с расчетного счета. Поступил платеж от арендатора
Расчет бухгалтерии Начислен НДС с полученной арендной платы 91.2
. Расчетно-платежные документы Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платежных документов за оборудование (станок Б-2) Продажная стоимость, в т.ч. НДС 18% 91.1
Акт о приеме-передаче объекта основных средств Продан покупателю станок Б-2: - Первоначальная стоимость - амортизация на день передачи 01 выб 01 выб
Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному станку 91.2
Выписка из расчетного счета. Поступила выручка от продажи станка Б-2 вместе с НДС
Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость станка 91.2 01 выб
29. Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация: - оборудования и здания цеха - здания офиса - сданного в краткосрочную аренду оборудования Итого 91.2 1360
Учет материалов Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения: - их стоимость - НДС(18%) - Итого 6480
Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов: - стоимость доставки - НДС (18%) - Итого 1944
32. Расчет бухгалтерии. Учтены: а) материалы по покупной стоимости б) отклонения
33. Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку
34. Требования-накладные Отпущены со склада материалы по покупным ценам: - для изделия А - для изделия Б - для исправления брака по изделию А 20a 20b 28a
35. Расчет списания отклонений Списываются отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов от их покупной стоимости на производство (приложения1-2): - изделия А - изделия Б - для исправления брака по изделию А - итого 20a 20b 28a 474
Учет расчетов по оплате труда
36. Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата: - рабочим за изделие А - рабочим за изделие Б - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - итого 20a 20b 15600
Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальные нужды(по действующим ставкам) от начисленной заработной платы (приложение3): - рабочим за изделие А - рабочим за изделие Б - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - итого 20a 20b 28a 69/1 69/2 69/3 69/11 4789
Расчетно-платежная ведомость Удержано из заработной платы: - налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) - алименты по исполнительному листу - в возмещение потерь от брака по изделию А - итого 4800
39. Расчет бухгалтерии Начислено пособие по временной нетрудо-способности бухгалтеру за время болезни, в том числе за счет предприятия 1000 руб.
40. Выписка из расчетного счета и платежные поручения Перечислено с расчетного счета: - в бюджет – НДФЛ - алименты по исполнительным листам - в Пенсионный фонд - в фонд социального страхования - в фонды обязательного медицинского страхования - итого
41. Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета в кассу организации для выдачи заработной платы
42. Расходный кассовый ордер Выдана по ведомости заработная плата
43. Расчет бухгалтерии Депонирована невостребованная в срок заработная плата
Учет затрат на производство Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы «Электросбыта» за использованную оборудованием цеха электроэнергию: - стоимость - НДС(18%) - Итого 1296
Выписка из расчетного счета и платежное поручение Оплачены акцептованные счета «Электросбыта»
Расчет бухгалтерии . Начислены: - земельный налог - транспортный налог - налог на имущество - итого 22000
Расчет бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы (приложение 4): - изделие А - изделие Б - забракованное изделие А - итого 20a 20b 28a 2943
48. Расчет бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы (приложение 4): - изделие А - изделие Б - итого 90.2
49. Расчет бухгалтерии Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А 20a 28a
Накладные и расчет бухгалтерии Принята из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости (приложение 5): - изделия А - изделия Б - итого Примечание: см. остатки незавершенного производства 20a 20b 88606
Учет готовой продукции и реализации Платежные требования-поручения Признается выручкой сумма предъявленных покупателям расчетно-платежных документов за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведённая в отчетном месяце продукция), в т.ч. НДС 18% 90.1
Расчет бухгалтерии Признаётся и включается в состав расходов по обычным видам деятельности фактическая себестоимость проданной продукции 90.2
Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию 90.3
54. Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям: - стоимость полученной услуги - НДС (18%) - Итого 540
55. Расчетно-платежные документы поставщика Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце: - стоимость рекламы - НДС (18%) - Итого 691
56. Выписка из расчетного счета Оплачены счета: - транспортной организации - рекламного агентства - итого 4531
57. Расчет бухгалтера Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности Расходы по продаже продукции отчетного периода 90.2
58. Выписка из расчетного счета и платежное поручение Поступила от покупателя выручка согласно предъявленным ему расчетно-платежным документам
59. Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав расходов по прочим видам деятельности, штраф за нарушение условий поставки продукции 91.2
60. Выписка из расчетного счета. Объявление на взнос наличными Сданы в банк суммы депонированной зарплаты (см. операцию 44)
Учет расчетов с бюджетом Расчет НДС Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по принятым к учету - материальным ресурсам - услугам производственно-коммерческого характера - основным средствам
Выписка из расчетного счета и платежные поручения. Перечислены в бюджет: - НДС - налог на имущество - земельный налог - транспортный налог - итого 28000
63. Формирование финансового результатаРасчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат по обычным видам деятельности 90.9
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности 91.9
Акт документальной проверки Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства
66. Заключительные записи отчетного года Расчет бухгалтерии Субсчета, открытые к счету «Продажи», закрываются внутренними записями 90.1 90.9
Расчет бухгалтерии Все субсчета, открытые к счету «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями 91.1 91.9
68. Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль (согласно действующим ставкам)
Расчет бухгалтерии . Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы премии (согласно действующим ставкам)
70.. Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации
Использование нераспределенной прибыли Расчет бухгалтерии В соответствии с уставом и учетной политикой организации начислен ее резервный капитал

Оборотно-сальдовая ведомость:

Счет Сальдо начальное Оборот Сальдо конечное
Д К Д К Д К
01в
20а
20б
28в
90.1
92.2
90.3
90.9
91.1
91.2
91.9
Итог

Бухгалтерский баланс

На начало отчетного периода На конец отчетного периода
Пояснения Наименование показателя
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
На начало отчетного периода На конец отчетного периода
Пояснения 1 Наименование показателя
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV - -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС

Приложение

Расчет среднего процента:

Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов

Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение:


Список литературы

1. Антипова М. Бухгалтерский финансовый учет 2012 ПГУПС

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нераспределенной прибыли»14/2007.

3. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2005.

4. Казин А.А.Нераспределенная прибыль: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Альфа-Пресс, 2004.


Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов

11.1. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Субсчета в плане счетов не выделяются. Записи операций на счете 84 проводятся только в декабре (31) отчетного года.

Дебет Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит

Уменьшение нераспределенной прибыли, увеличение убытка

Корреспондирующий счет

Увеличение нераспределенной прибыли, уменьшение убытка

Корреспондирующий счет

Сальдо – непокрытый убыток прошлых лет на начало периода

Списан убыток отчетного года

Начислены доходы учредителям

Сальдо – непокрытый убыток прошлых лет на конец периода

Сальдо – нераспределенная прибыль прошлых лет на начало периода

Списана нераспределенная прибыль отчетного года

Сальдо – нераспределенная прибыль прошлых лет на конец периода

Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

    Балансовая прибыль и прибыль, в распоряжении предприятия. Учет прибыли и убытки. Синтетический и аналитический учет использования прибыли. Характеристика учета регистров для отражения прибыли и убытка. Использование прибыли и формирование фондов.

    реферат , добавлен 23.10.2008

    Теоретические аспекты учета финансовых результатов и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Схема корреспонденции счетов. Организация бухгалтерского учета в ОАО "ЛЗПМ". Формирования финансового результата фирмы и его отражение в документации.

    курсовая работа , добавлен 11.08.2011

    Порядок учета финансовых результатов от продажи товаров (работ и услуг), прочих и чрезвычайных доходов и расходов. Корреспонденция счетов для записи нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности.

    презентация , добавлен 29.04.2014

    Нормативно-методические основы учета. Особенности формирования финансового результата. Порядок учета прочих доходов и расходов. Организация бухгалтерского учета финансовых результатов и нераспределенной прибыли. Учет расчетов по налогу на прибыль

    курсовая работа , добавлен 09.02.2011

    Правовое обоснование учета финансовых результатов предприятия. Учет финансовых результатов деятельности и нераспределенной прибыли (убытка) на примере предриятия Брянский Почтамт. Экономическая характеристика предприятия. Организация бухгалтерского учета.

    курсовая работа , добавлен 27.09.2011

    Изучение учета капитала и резервов. Экономическая сущность и порядок учета формирования уставного капитала предприятия. Организация учета собственного, добавочного и резервного капитала. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

    курсовая работа , добавлен 23.12.2010

    Функции прибыли как категории рыночных отношений, её структура. Распределение и использование прибыли предприятия. Характеристика аналитических и синтетических счетов по учету прибыли. Порядок отражения прибыли в формах годовой бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа , добавлен 22.01.2014

    Доходы и расходы организации. Задачи анализа формирования финансовых результатов и распределение прибыли. Организационно-правовой статус ОАО "Агрофирма Мценская". Оценка состояния предприятия. Особенности учета использования нераспределенной прибыли.

    курсовая работа , добавлен 14.04.2015
Случайные статьи

Вверх