Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Платежка — это особый финансовый документ, который позволяет организациям осуществлять переводы денежных средств в пользу контрагентов, сотрудников или производить расчеты с бюджетом. От достоверности реквизитов в платежном поручении зависит правильность зачисления средств на счет получателя. Один из таких важных реквизитов документа — это статус плательщика. В статье расскажем, как правильно определить его значение для разных платежей.
Указывая статус в платежке, бухгалтер идентифицирует:
Значение следует вносить в специальное поле 101, которое отмечено на рисунке:
Поле 101 Бюджетный статус плательщика обязателен для заполнения! То есть, при расчетах с бюджетами всех уровней, данное поле должно быть заполнено в обязательном порядке. Отметим, что для остальных видов расчетов этот реквизит не заполняется.
Единая система идентификации поля 101 в платежках установлена на законодательном уровне. Чиновники в приложении №5 к Приказу Минфин №107н от 12.11.13 перечислили общие правила заполнения поля.
В поле 101 составитель платежки должен указать специальный код, который соответствует виду платежа, категории плательщика и получателя перечисляемых средств. Ключевые значения для бюджетной организации указаны в таблице.
Назначение |
||
---|---|---|
Уплата налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, которые администрирует ФНС |
При перечислении взносов ОМС, ОПС или ВНиМ |
|
Расчеты по налоговым обязательствам, в случаях, когда компания выступает налоговым агентом |
Расчеты с бюджетом по НДФЛ, уплата НДС налоговым агентом |
|
Расчеты с бюджетом, за исключением налоговых обязательств, подконтрольных ФНС |
Плата взносов в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний |
|
Не заполнять |
Расчеты с контрагентами, в том числе с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с персоналом и внештатными работниками |
Перечисление заработной платы, зачисление аванса по договору поставки, окончательный расчет за услуги сторонних компаний |
О том, как правильно заполнить остальные поля платежного поручения читайте в отдельном материале « ». А чтобы не запутаться в заполнении реквизитов на оплату страхового обеспечения по наемным работникам, ознакомьтесь со статьей: « ».
Помимо бюджетных учреждений, платежные поручения на оплату обязательств составляют коммерческие и некоммерческие организации, индивидуальные предприниматели, частные практики и обычные физлица. Но использовать вышеприведенные реквизиты для данных категорий плательщиков недопустимо. Например, проставить статус плательщика ИП 01, при перечислении страховых взносов будет ошибкой.
Для НКО и прочих организаций чиновники определили свои коды.
Статус плательщика 09, что это? Код «09» следует проставлять, если налогоплательщик — это индивидуальный предприниматель. То есть, если ИП уплачивает страховые взносы и иные платежи в пользу ФНС, то в поле 101 проставляем «09».
Статус «10» указываем при свершении аналогичного вида расчетов, но если налогоплательщик — это нотариус, ведущий частную практику.
Статус «12» используют частные адвокаты.
Статус плательщика 13, что это? Если платеж, в пользу налоговой инспекции осуществляет физическое лицо, то в 101 поле проставляется значение «13». Например, если гражданин самостоятельно уплачивает взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС), или же самостоятельно уплачивает страховое пенсионное обеспечение.
Исключением являются платежи в ФСС. В таком случае проставляется код 24. Следовательно, статус плательщика 24, что это? Это код, идентифицирующий перечисление денежных средств в пользу ФСС, проводимых напрямую от физических лиц.
Статус плательщика 08, что это? Это шифр, который определяет, что платеж в пользу Фонда социального страхования совершает юридическое лицо или ИП.
Нельзя путать код «24» и «08»!
В поле 101 платежного поручения (Приложение 3 к Положению ЦБ РФ от 19.06.2012 N 383-П) плательщик должен указать свой статус. Данный статус помогает контролирующим органам определить, кто именно перечисляет платеж в бюджет.
Полный перечень статусов можно найти в Приложении № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н .
Если налог уплачивает организация, то в поле 101 платежки она должна указать статус «01» — налогоплательщик - юридическое лицо.
Если же налог перечисляет ИП, то ставится «09» — налогоплательщик - индивидуальный предприниматель.
Если организация или ИП выполняет функции налогового агента, то в поле 101 платежного поручения при уплате «агентских» налогов ставится статус «02» — налоговый агент. К примеру, такой статус указывают работодатели при перечислении НДФЛ с выплат работникам.
Указание статуса в платежном поручении по страховым взносам зависит от того, кто и куда перечисляет взносы:
Кстати, некоторые бухгалтеры задаются вопросом, какой указать статус плательщика в платежном поручении в ПФР. Ответ прост: никакой. Ведь с 2017 года все взносы, которые ранее администрировал ПФР, теперь находятся под контролем налоговиков. Соответственно, в Пенсионный фонд взносы теперь не уплачиваются вовсе (даже задолженность по прошлым периодам нужно перечислять в ИФНС).
В Положении ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» о реквизите «статус плательщика» (поле 101) говорится буквально следующее:
101 - Указывается информация в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых федеральными органами исполнительной власти совместно или по согласованию с Банком России
Статус плательщика - это правовое положение объекта, который непосредственно оформляет расчётные документы на денежный перевод в бюджетную систему Российской Федерации по перечислению налогов, сборов и иных платежей, и это правовое положение выражается определённым кодом.
Статус плательщика (101) - указывается двузначным кодом статуса налогоплательщика. С 2014 года код налогоплательщика, идентифицирующий лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, может принимать значения от 01 до 26, что закреплено в Приложении 5 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Согласно Приложению 11 к Положению Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" максимальное количество символов в реквизите 101 (поле 101) платёжного поручения, инкассового поручения, платёжного требования или платёжного ордера при составлении в электронном виде также закреплено двузначной цифрой (2)
В Приложении № 5 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н приведено значение статуса плательщика для всех 26 кодов, которые необходимо использовать при заполнении поля 101 . А Приказом Минфина России от 23.09.2015 N 148н в Приложение № 5 внесены некоторые изменения и дополнения.
Ниже приведены действующие с 23.09.2015 г. значения кодов "Статус налогоплательщика":
Код | Статус налогоплательщика (плательщика сборов) |
---|---|
01 | Юридическое лицо - налогоплательщик (плательщик сборов) |
02 | Налоговый агент |
03 | Организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
04 | Налоговый орган |
05 | Федеральная служба судебных приставов и ее территориальные органы |
06 | Участник внешнеэкономической деятельности - юридическое лицо |
07 | Таможенный орган |
08 | Плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
09 | Налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель |
10 | Налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой |
11 | Налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
12 | Налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
13 | Налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) |
14 | Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам |
15 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платёжный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платёжное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков - физических лиц |
16 | Участник внешнеэкономической деятельности - физическое лицо |
17 | Участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель |
18 | Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей |
19 | Организации и их филиалы (далее - организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счёт погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке |
20 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платёжный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
21 | Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. |
22 | Участник консолидированной группы налогоплательщиков. |
23 | Органы контроля за уплатой страховых взносов. |
24 | Плательщик - физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
25 | Банки - гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. |
26 | Учредители (участники) должника, собственники имущества должника - унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включённых в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. |
Платёжные поручения, в которых поле 101 имеет значение, т.е. заполнено - подлежат обязательному контролю банка на предмет наличия значений реквизитов 102-110. Заполнение полей 101 – 110 относит денежный перевод к бюджетным платежам.
Поля 101 – 110 заполняются в платёжном поручении только при платежах в бюджетную систему РФ.
Статус плательщика (101) - не привязан к банку обслуживания плательщика или каким либо другим реквизитам, отражаемым в платёжном документе.
При оформлении платежей в бюджетную систему РФ реквизит "Статус плательщика" (поле 101) заполняется в следующих платёжных документах: - в платёжных поручениях, инкассовых поручениях и платёжных ордерах. Где в платежном поручении находится поле 101? Поле 101 находится в верхней части платёжного поручения, а именно:
Самым распространенным способом безналичных расчетов на территории Российской Федерации являются платежные поручения. Порядок и алгоритм заполнения данных документов формализованы и детально описаны регулирующими органами. Однако следует учесть, что при формировании платежки для оплаты в бюджет лицо, заполняющее бланк документа, должно указывать идентифицирующую информацию. С учетом особенностей правого положения предпринимателя актуальным вопросом является, какой именно выбрать статус плательщика для ИП: 08 или 24.
В силу прямого указания ГК РФ платежное поручение является одним из способов безналичных расчетов. К использованию названного формуляра могут прибегать:
Каждый субъект, использующий указанный выше способ расчетов, должен заполнять официальную форму платежного поручения , утвержденную Центральным Банком Российской Федерации в Положении от 19.06.2012 N 383-П.
Помимо использования бланка документа при формировании платежки следует руководствоваться алгоритмом и правилами ее заполнения. Также надо учитывать некоторые особенности, присущие порядку формирования формуляра на перевод денег в бюджетную систему Российской Федерации.
Например, в п. 4 Приложения № 1 к Положению от 19.06.2012 N 383-П предусмотрено, что для ИП статус плательщика в платежном поручении надо указывать только при перечислении денег в бюджет. Данные сведения отражаются в графе 101 документа.
Как отметило Министерство финансов Российской Федерации в Приложении № 5 к своему Приказу от 12.11.2013 N 107н, заполнение указанного выше раздела платежного поручения обязательно при переводах в пользу бюджетной системы России.
Исчерпывающий перечень кодов плательщиков, подлежащих отражению в платежном поручении, приведен в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
Важно помнить, что запрещено:
В целях определения статуса для ИП в платежке лицу, ее формирующему, следует изучить все 26 кодов, разработанных Минфином Российской Федерации в вышеназванном Приказе.
Индивидуальный предприниматель, производящий оплату в бюджет, может указать в графе 101 «платежи» значение «08». Данный код используют предприниматели, предприятия, нотариусы, адвокаты и главы КФХ.
Важно помнить, что в силу положений ГК РФ по своему статусу предприниматели приравнены к юридическим лицам. Соответственно, ИП, производящие отчисления в бюджет, не могут в поле 101 платежного поручения указывать статус «24». Данное значение используется только частными лицами, не состоящими на учете в налоговой инспекции в качестве предпринимателей.
Исходя из всего ранее сказанного, можно утверждать, что предприниматели не должны указывать в платежных поручениях, формируемых для оплаты в бюджетную систему, свой статус в виде значения «24».
Для уплаты взносов в ФСС и в целях осуществления отчислений в ПФР статус плательщика ИП указывается в виде кода «08».
Помимо указанного шифра предприниматели могут отражать в графе 101 платежки следующие показатели:
Статус плательщика в платежном поручении - это обязательный реквизит, который должны указать как компания, так и индивидуальный предприниматель. Рассмотрим, статус составителей платежки, указываемые при оплате налогов и взносов в 2019 году.
Статус налогоплательщика в платежном поручении представляет собой двузначный код от 01 до 26. Его указывают в 101 поле документа. Если укажете неправильный код, казначейство отнесет перечисленную сумму в невыясненные платежи. Придется уточнить платеж.
Программа "БухСофт" автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Программа сама поставит правильный КБК, очередность платежа, статус плательщика и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:
Скачать образец платежки
Коды статусов для составителей платежек на уплату налогов и страховых взносов приведены в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Всего их 27.
Администрирование страховых взносов, кроме взносов на “травматизм”, было передано в ведение ФНС. Внесли соответствующие изменения и в части кодов статусов. Теперь платежка с кодом администратора «182» (налоговая) на перечисление страховых взносов заполняется аналогично платежке на уплату налогов. Отличия есть лишь в части КБК и назначения платежа.
Перечень кодов также дополнили в части кодов на погашение долгов перед бюджетом третьими лицами. Возможность такого перечисления указана в пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса.
Таким образом, при составлении платежки 2019 на уплату стаховых взносов компании в поле 101 ставят код 01. ИП указывают 09. Причем они также делают это при уплате взносов в ПФР за себя и своих работников.
При уплате взносов на травматизм компании указывают 08. ИП ставят код 09.
При уплате НДФЛ фирмы и ИП ставят один и тот же код - 02.
Узнайте, какой статус в платежном поручении нужно поставить при помощи нашей таблицы с полным списком кодов.
Код | Статус плательщика |
01 | юрлица при уплате сборов, страховых взносов и др. платежей, которые администрирует ФНС |
02 | налоговые агенты |
03 | федеральные предприятия почтовой связи при оформлении распоряжения на перевод денежных средств физлицами, кроме таможенных платежей |
04 | ФНС России и ее подразделения |
05 | ФССП и ее подразделения |
06 | юрлица - участники ВЭД, кроме получателей международных почтовых отправлений |
07 | ФТС России |
08 | юрлица, ИП, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты - учредители адвокатских кабинетов и главы крестьянских (фермерских) хозяйств при проведении платежей в бюджетную систему РФ, кроме платежей, администрируемых ФНС (налоги, сборы, страховых взносы и т.п.) |
09 | ИП при уплате сборов, страховых взносов и др. платежей, которые администрирует ФНС |
10 | частнопрактикующие нотариусы при уплате сборов, страховых взносов и др. платежей, которые администрирует ФНС |
11 | адвокаты - учредители адвокатских кабинетов при уплате сборов, страховых взносов и др. платежей, которые администрирует ФНС |
12 | главы крестьянских (фермерских) хозяйств при уплате сборов, страховых взносов и др. платежей, которые администрирует ФНС |
13 | физлица при уплате сборов, за совершение ФНС юридически значимых действий, а также страховых взносов и т. п. |
15 | банки, платежные агенты, федеральные предприятия почтовой связи при оформлении платежки на общую сумму с реестром на перевод денег от клиентов - физлиц |
16 | физлица - участники ВЭД |
17 | ИП - участники ВЭД |
18 | все лица не декларанты при уплате таможенных платежей согласно законам РФ |
19 | фирмы, а также их филиалы при составлении распоряжений на перевод сумм, удержанных по исполнительным листам из зарплаты лиц, имеющих задолженность перед бюджетом РФ |
20 | банки и платежные агенты при составлении распоряжений на перевод денежных средств по платежам физлиц |
21 | ответственные участники КГН |
22 | участники КГН |
23 | ФСС РФ |
24 | физлица при переводе денег на уплату сборов и страховых взносов, администрируемых ФСС и других платежей в бюджет РФ (кроме сборов за совершение ФНС юридически значимых действий и других платежей, администрируемых ФНС и ФТС) |
25 | банки-гаранты при составлении распоряжений на перевод денежных средств в бюджет РФ при возврате излишне полученного в заявительном порядке НДС, уплате акцизов при продаже облагаемых ими товаров за пределы РФ, и акцизов на алкоголь |
26 | учредители и собственники имущества должника, а также третьи лица при банкротстве, когда составляют распоряжения о переводе денег на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований |
27 | банки и их филиалы при составлении распоряжений о переводе денег из бюджета РФ, но не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджет РФ |
28 | получатели международных почтовых отправлений, являющиеся участниками ВЭД |
29 | иные юрлица |
30 | иные физлица |
ФНС письмом от 15 февраля 2017 года № ЗН-3-1/978 дополнительно разъяснила как ставить коды при уплате страховых взносов и налогов ИП за себя и за нанятых им работников. В первом и во втором случае нужно указывать код 09.
Форма платежного поручения, в том числе, для уплаты налогов и страховых взносов является обязательным документом. Банк России утвердил бланк этой формы приказом № 383-П от 19.06.2012 года.
Код статуса налогоплательщика указывайте в поле 101 платежки только при перечислении денег в бюджетную систему РФ. Когда перечисляете суммы своим контрагентам, оставляйте это поле незаполненным.
На практике бухгалтер может неверно указать код статуса в платежном поручении. В таком случае придется заняться уточнением платежа. Как это сделать, зависит от двух факторов.
В первом случае подготовьте заявление в ИФНС об уточнении платежа в свободной форме. Приведите в нем всю необходимую информацию для идентификации компании в качестве плательщика (в частности, ее наименование, адрес, ИНН, КПП, ОГРН). См. образец:
К заявлению приложите копию ошибочной платежки.
Если ошибку найдут инспекторы, они сообщат об этом компании согласно новым правилам работы с невыясненными платежами (утв. приказом от 25.07.2017 № ММВ-7- 22/579@). Вам пришлю информационное сообщение с указанием кода ошибки по платежкам (код 15).
Когда ИФНС получит документы, она может провести сверку уплаченных сумм. После этого, в течение десяти дней со момента получения документов или подписания акта сверки (при ее проведении) будет принято решение.
Налоговая обязана уведомить фирму о принятом решении в течение 5 рабочих дней.
Если ошибку допустил банк, фирма вправе не делать никаких исправлений в платежке. ИФНС после проведения сверки с фирмой обратится в кредитное учреждение за копией ошибочной платежки.
В заключение приведем в таблице особенности использования кодов статуса юрлицами и ИП:
Код статуса | Где применяют | Кто применяет |
01 | при уплате налога, сбора, пошлины и взносов соцстраха (кроме взносов на травматизм) | юрлица (письмо ФНС от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931) |
02 | при перечислении НДФЛ, НДС, налога на прибыль | фирмы и индивидуальные предприниматели |
08 | фирмы-работодатели по своим сотрудникам | |
09 | при уплате взносов на травматизм | ИП-работодатели за себя и по своим сотрудникам (письмо ФНС от 15.02.2017 № ЗН-3-1/978) |