Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Казалось бы, что может быть проще - правильно рассчитать и учесть налоговые вычеты на детей. Да, это действительно несложно, если речь идет о полноценной семье с одним ребенком или даже двумя-тремя детьми. Но рано или поздно семья меняется. И тогда родители изыскивают способы, как получить вычеты выгоднее. Рассмотрим некоторые сложные ситуации, в т. ч. с точки зрения того, как не заинтересовать контролирующие органы.
В 2011 г. и 2012 г. были изменены и дифференцированы размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ для физических лиц, имеющих детей. Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330‑ФЗ «О внесении изменений в ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 330‑ФЗ) в ст. 218 НК РФ были внесены поправки.
Федеральным законом № 330‑ФЗ в ст. 218 НК РФ внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по НДФЛ. При этом остальные положения подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ остались в прежнем виде, что вызвало некоторую неясность в порядке применения размеров налоговых вычетов.
С момента вступления в силу Федерального закона № 330‑ФЗ налогоплательщиками было задано множество вопросов, а Минфином России, ФНС, экспертами было дано множество разъяснений по порядку применения положений подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Тем не менее многие вопросы остались неясными. Ниже рассмотрены сложные моменты о порядке применения стандартных налоговых вычетов в размерах, установленных Федеральным законом № 330‑ФЗ.
Федеральным законом № 330‑ФЗ установлены дифференцированные размеры налоговых вычетов для налогоплательщиков в зависимости от количества детей. С 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, на основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в следующих размерах:
На практике возник вопрос о том, как определить размер вычета, если у физического лица трое или более детей, при этом вычеты предоставляются не на каждого ребенка в силу возраста или иных причин согласно ст. 218 НК РФ.
После вступления в силу Федерального закона № 330‑ФЗ существовало две позиции по данному вопросу. Первая основана на том, что размер налогового вычета в повышенном размере предоставляется на 3‑го и каждого последующего ребенка. При этом НК РФ не содержит уточнений, что вычеты должны предоставляться исходя из количества детей, на которых предоставляются стандартные налоговые вычеты, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Другая позиция была основана на том, что для определения размера вычетов следует учитывать только детей, подпадающих под признаки, изложенные в подп. 4 п. 4 ст. 218 НК РФ, и на которых предоставляются вычеты.
…при определении размера вычетов следует исходить из общего количества детей налогоплательщика независимо от того, предоставляются на него стандартные налоговые вычеты или нет…
В настоящее время сложилась четкая позиция, подтвержденная многочисленными разъяснениями контролирующих органов, состоящая в следующем.
При определении размера вычетов следует исходить из общего количества детей налогоплательщика независимо от того, предоставляются на него стандартные налоговые вычеты или нет.
Минфин РФ в письме от 23.12.2011 г. № 03-04-08/8-230 дал следующие разъяснения. Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. То есть 1‑й ребенок – это самый старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 23.08.2012 г. № 03-04-05/8-995, от 15.03.2012 г. № 03-04-05/8-302, от 14.02.2012 г. № 03-04-05/8-179 и др.; письмах ФНС России от 2.02.2012 г. № ЕД‑4-3/1608@, от 24.01.2012 г. № ЕД‑4-3/991@ и др.
Минфин также разъяснил, что очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. В этой связи смотрите письма Минфина от 10.04.2012 г. № 03-04-05/8-469, от 3.04.2012 г. № 03-04-06/8-96, от 10.02.2012 г. № 03-04-06/8-32 и др., ФНС России от 5.05.2012 г. № ЕД‑2-3/326@, от 24.01.2012 г. № ЕД‑3-3/185@ и др.
Определение количества детей также не зависит от того, являются ли они детьми непосредственно налогоплательщика или его супруга. Это подтвердил Минфин в письме от 10.04.2012 г. № 03-04-05/8-469.
В отношении опекунов и попечителей учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. То есть 1‑й ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной (письмо Минфина от 3.04.2012 г. № 03-04-06/8-96).
Необходимо отметить, что при определении общего количества детей также учитывается ребенок, который умер. В этой связи смотрите письма Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-04-06/8-29, от 10.02.2012 г. № 03-04-06/8-33, от 10.02.2012 г. № 03-04-05/8-165 и др.
В целях применения стандартных налоговых вычетов могут также учитываться дети, на которых не было выдано свидетельство о рождении. В этом случае документом, подтверждающим факт рождения ребенка, может быть справка о рождении по форме № 26, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 г. № 1274. В ней указываются даты рождения и смерти ребенка, умершего на первой неделе жизни.
Справка выдается в соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 15.11.1997 г. № 143‑ФЗ «Об актах гражданского состояния» на основании документа, выданного медицинской организацией или частнопрактикующим врачом (учетная форма № 106–2/у‑08 «Медицинское свидетельство о перинатальной смерти» – приложение № 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 26.12.2008 г. № 782 н «Об утверждении и порядке ведения медицинской документации, удостоверяющей случаи рождения и смерти»).
…размер налоговых вычетов следует определять исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая детей, на которых налоговые вычеты не предоставляют...
Таким образом, размер налоговых вычетов следует определять исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая детей, на которых налоговые вычеты не предоставляют. Причем независимо от того, родные дети или находящиеся в опеке или на попечении, усыновленные, дети супругов, дети, которые умерли.
Кроме того, Федеральным законом № 330‑ФЗ изменен порядок предоставления стандартного вычета на ребенка-инвалида. С 1 января 2012 г., помимо перечисленных выше вычетов на 1‑го, 2‑го, 3‑го и каждого последующего ребенка, установлен налоговый вычет на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, в размере 3000 рублей.
Законодатель установил специальные размеры налоговых вычетов в зависимости от двух обстоятельств: каким по счету является ребенок для налогоплательщика и является ли ребенок инвалидом.
Логично предположить, что ребенок-инвалид является для родителей 1‑м, 2‑м, 3‑м и т. д., из чего можно сделать вывод, что вычеты могут быть предоставлены как по первому, так и по второму основанию.
Сегодня контролирующими органами сформирована позиция, с которой не соглашаются специалисты. Судебная практика по данному вопросу не сформирована, что позволяет трактовать закон не в пользу налогоплательщиков.
Уменьшение налоговой базы у родителей, имеющих детей, на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, составляет 3000 рублей. Закрепляя право на получение данного вычета в определенном размере, законодатель имел в виду, что получают данное право в одинаковом размере все родители, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет, являющийся инвалидом. Причем вне зависимости от того, каким по счету он является (письма Минфина России от 29.08.2012 г. № 03-04-05/8-1021, от 11.07.2012 г. № 03-04-05/8-860, от 3.04.2012 г. № 03-04-06/5-94, от 2.04.2012 г. № 03-04-05/8-400 и др.).
При этом Минфин отмечает, что вычет на ребенка-инвалида как на 1‑го, 2‑го, 3‑го или последующего по счету ребенка не предоставляется. Обоснован данный вывод тем, что вычет на ребенка-инвалида предусмотрен специальной нормой (письма Минфина России от 3.04.2012 г. № 03-04-06/5-94, от 19.01.2012 г. № 03-04-06/8-10). С позицией ведомства можно не согласиться.
В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлены размеры стандартных вычетов на ребенка в зависимости от двух обстоятельств: каким по счету для родителя является ребенок и является ли он инвалидом. При этом НК РФ не содержит условия об ограничении применения двух налоговых вычетов на одного ребенка или выбора одного из оснований их применения.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Из чего следует, что размер вычета можно определять путем сложения вычетов по каждому из оснований.
Кроме того, необходимо отметить, что при таком подходе Минфина не соблюдается принцип равенства налогообложения, установленный п. 1 ст. 3 НК РФ. Ведь налоговое бремя родителя, имеющего 1‑го ребенка-инвалида, и родителя, имеющего 3‑го ребенка-инвалида, будет различным. При этом Минфин в письме от 2.04.2012 г. № 03-04-05/8-400 говорит, что утверждение о нарушении принципа равенства налогообложения, установленного ст. 3 НК РФ, необоснованно.
Принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Смотрите в этой связи постановление Конституционного суда РФ от 13.03.2008 г. № 5‑П.
… при отказе от вычета родителя, имеющего право на вычет в размере 3000 рублей, в пользу родителя, имеющего право на вычет в размере 1400 рублей (с 1.01.2012 г.), следует применять вычет в размере 2800 рублей…
На сегодня судебная практика по данному вопросу не сформирована ввиду недолгого действия рассматриваемых положений НК РФ. Предоставление налоговых вычетов работнику на одного ребенка по двум основаниям повлечет налоговые риски для налогового агента и налогоплательщика. При этом сотрудники, готовые отстаивать свое право на поддержку родителей, имеющих детей, государством, на создание условий, обеспечивающих детям достойную жизнь и свободное развитие, могут воспользоваться альтернативным вариантом расчета и заявить недостающую часть вычета в налоговой декларации (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей).
С вступлением в силу Федерального закона № 330‑ФЗ возникли вопросы о применении налоговых вычетов в двойном размере, если у родителей разное количество детей. Так как размер налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок для родителя, родитель, оказывающийся от вычета, может иметь право на вычет в ином размере, чем родитель, в пользу которого он отказывается.
При прямом прочтении положений подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ можно сделать вывод, что при отказе от налогового вычета одним родителем вычет, который подлежит предоставлению второму, удваивается.
Изложенная позиция дает возможность оптимизировать получение налоговых вычетов семье, если один из родителей получает слишком низкую заработную плату и не расходует полный размер вычетов. Или же, допустим, отец получает высокую заработную плату и его доход быстро достигает 280 тыс. рублей. Кроме того, есть смысл применить данную схему, если один из родителей имеет право на более низкий налоговый вычет, чем другой. Однако контролирующие органы не приветствуют оптимизацию получаемых вычетов.
Минфин в письме от 20.03.2012 г. № 03-04-08/8-52, ссылаясь на подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, делает выводы, что мать ребенка в 2011 г. имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в размере 1000 рублей, от которого она вправе отказаться. Следовательно, отец ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 4000 рублей, то есть в размере вычета на 3‑го ребенка 3000 рублей и 1000 рублей, от получения которого отказалась мать.
Аналогичную позицию высказал ФНС России в письме от 5.04.2012 г. № ЕД‑4–3/5715@. Налоговики сделали вывод, что если родителям полагается вычет в разном размере (из-за разницы в общем количестве детей), то при его перераспределении в пользу одного из родителей указанные суммы складываются.
Необходимо отметить, что и Минфин, и ФНС России рассматривают ситуацию, где родитель, имеющий право на вычет в меньшем размере, отказывается в пользу родителя, который имеет право на вычет в большем размере. При этом контролирующими органами не приводятся примеры, где имеет место обратная ситуация.
Из прямого прочтения положений подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ можно сделать вывод, что при отказе от вычета родителя, имеющего право на вычет в размере 3000 рублей, в пользу родителя, имеющего право на вычет в размере 1400 рублей (с 1.01.2012 г.), следует применять вычет в размере 2800 рублей. Иная позиция влечет риски для налогового агента и работника.
При этом налогоплательщик или налоговый агент не смогут ссылаться на письма Минфина и ФНС России ввиду того, что они не являются разъяснениями данных неопределенному кругу лиц (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Несмотря на вышеизложенное, налогоплательщик или налоговый агент вправе обратиться в налоговые органы и Минфин для получения им разъяснений на основании п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 32, ст. 34.2 НК РФ либо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
Пример 1
У женщины трое детей: ребенок в возрасте 22 лет, обучающийся по очной форме обучения, и ребенок в возрасте 19 лет, который проходит срочную военную службу, от первого брака; ребенок в возрасте 10 лет от второго брака. С этой женщиной и ее вторым супругом проживает ребенок супруга в возрасте 15 лет. Кроме того, у нее был ребенок, который умер через неделю после рождения 12 лет назад. Старший ребенок женщины от первого брака проживает с ней и ее вторым супругом, но усыновлен им не был.
Женщина в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
На 2‑го ребенка (19 лет) и на 4‑го ребенка (умершего) вычеты не предоставляются.
Второму супругу женщины могут быть предоставлены налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
На ребенка 19 лет вычеты не предоставляются, т. к. он не проживает совместно с супругом, на умершего ребенка – т. к. супруг не является родителем.
Пример 2
У женщины и ее супруга два ребенка: один ребенок 8 лет, 2‑й ребенок 5 лет – инвалид. У супруга есть ребенок от первого брака в возрасте 10 лет.
Женщине в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ее работодателем будут предоставлены стандартные налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
Супругу его работодателем будут предоставлены стандартные налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
Работодателями могут быть предоставлены дополнительные налоговые вычеты на ребенка инвалида: женщине – 1400 рублей, ее супругу – 3000 рублей (как на 2‑го и 3‑го ребенка). Однако это повлечет налоговые риски, т. к. позиция о предоставлении двух вычетов противоречит позиции Минфина и ФНС России. Также супруги вправе заявить дополнительные налоговые вычеты по итогам года, предоставив в налоговые органы налоговые декларации по НДФЛ, но свою позицию им, скорее всего, придется доказывать в спорном порядке.
Пример 3
Мужчина отказывается от получения стандартных налоговых вычетов в пользу своей супруги на их общих детей (10 и 15 лет), о чем составляет соответствующее заявление. У супруги есть ребенок от первого брака в возрасте 17 лет.
Женщине в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ее работодатель предоставит стандартные налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
Работодателем может быть предоставлен женщине налоговый вычет на 3‑го ребенка в размере – 6000 рублей (3000 рублей × 2), однако это повлечет налоговые риски, т. к. данная позиция противоречит позиции Минфина и ФНС России. Кроме того, сотрудница вправе заявить удвоенный налоговый вычет в размере 6000 рублей
Ирина Федоскина, эксперт журнала "Консультант"
Сокращенно принято называть НДФЛ. 2017 год принес ряд изменений для тех, кто пользуется налоговыми вычетами. Вернее, затронуты только некоторые категории лиц. Так, меняются суммы вычетов для родителей с детьми-инвалидами. Однако льготы по налогам могут получать не только родители. Но следует предоставить полный пакет документов, который и подтвердит право на налоговый вычет и уменьшение налоговой базы.
Данный налог взимается с тех, кто получает какой-либо доход. То есть любой работающий человек платит в казну государства определенную сумму. Ее процент изменяется в зависимости от того, является ли человек резидентом страны, а также какие именно доходы он получает: от основной деятельности или же дивиденды.
В большинстве случаев любой гражданин Российской Федерации выплачивает в налоговую службу сумму, равную тринадцати процентам от заработной платы. Полагаются ли льготы по НДФЛ каким-либо категория граждан? Да. Однако процент при этом не уменьшается, изменяется лишь налогооблагаемая база.
Под базой понимается сумма, которая подлежит налогообложению. То есть, если человек имеет начисленную заработную плату в размере десяти тысяч рублей, то именно от нее берутся описанные выше тринадцать процентов.
То есть в итоге работник получит на руки 8700 рублей. Разумеется, следует рассматривать каждый случай отдельно. Это связано с тем, что есть ряд начислений, которые и вовсе не подлежат налогообложению.
Итак, какие виды стоит сразу исключить из налоговой базы? Это сложно считать льготами по НДФЛ, так как ими пользуются все без исключения граждане РФ. Это прописано в Трудовом кодексе страны.
В первую очередь стоит отметить материальную помощь. Согласно действующему законодательству, работник имеет право на материальную помощь до четырех тысяч рублей, которая не будет облагаться тринадцатью процентами. Стоит учитывать, что расчет общей суммы берется нарастающим итогом с начала календарного года. То есть, если работник в январе получил четыре тысячи рублей в честь нового года, то все остальные начисления материальной помощи будут облагаться налогом на доходы.
Вторым пунктом считаются компенсационные выплаты. Например, при сокращении штата. Сюда же можно отнести и компенсацию, которую работник получает за медицинский осмотр при поступлении на работу.
Льготы по НДФЛ могут получать разные категории лиц.
К первым можно отнести тех, кто имеет право на личный вычет. Если человек имеет то у него есть право на ежемесячный вычет в размере пятисот рублей. Это означает, что именно эта сумма не будет облагаться тринадцатью процентами. К этой группе можно отнести и инвалидов второй и первой группы.
Вторая группа имеет право на льготы по НДФЛ на детей. Причем не имеет значения, одинокий родитель или нет. Меняется только суммы вычета, а не сам факт получения. Также стоит отметить, что в НДФЛ 2017 года произошли изменения. Изменились суммы, которые полагаются опекунам и родителям детей-инвалидов. Первые получают шесть тысяч вычета, в то время как родители имеют право на двенадцать.
Сразу стоит отметить, что до 2011 года каждый гражданин имел право на вычет в размере 400 рублей. Однако в дальнейшем эту функцию убрали, зато увеличили вычеты на детей.
Льгота по НДФЛ предоставляется только после того, как сотрудник принесет в бухгалтерию пакет документов:
Для тех, кто имеет детей, но при этом состоит в браке, или же ребенок имеет официально двух родителей, также существуют льготы. Что необходимо в этом случае?
Если работник подходит под категорию «одинокий родитель», то вычеты ему предоставляются в двойном размере. Если за первого ребенка обычно дают вычет в размере 1400 рублей, то мать-одиночка получает 2800 рублей.
Какие документы на льготу по НДФЛ должны принести вдовы и матери-одиночки? В принципе, список повторяется. Однако помимо основного пакета документов, который приносят и родители в полных семьях, им также нужно принести справку по форме 25, которая подтверждает статус матери-одиночки, или же свидетельство о смерти второго родителя.
Также необходимо ежегодно приносить и копию паспорта, в особенности страницы о семейном положении. Льготы для одинокого родителя прекращаются с месяца, который следует за месяцем вступления в брак. Поэтому многие работодатели просят вписывать работников в заявление фразу о том, что они обязуются сообщить о смене своего семейного положения.
Каждый работник может самостоятельно проверить, как работает бухгалтерии. Для этого необходимо произвести простые расчеты льготы по НДФЛ.
Сумма заработной платы сотрудника должна быть уменьшена на сумму вычета. Так, если ребенок у одинокого родителя один, то он может смело вычитать из своего заработка 2800 рублей. А уже полученное число умножается на тринадцать процентов.
Также стоит отметить, что суммы на каждого ребенка меняются. Если на первого и второго полная семья получает по 1400 руб., то третий уже принесет вычет в сумме 3000 рублей. Так, родитель, который имеет троих детей, может надеяться на то, что сумма в 5800 рублей из его заработка не будет облагаться налогом. А это 754 рубля ежемесячно, которые оседают в кармане работника, а не идут в фонд государства.
Последнее обновление Март 2019
Одним из самых часто предоставляемых налоговых вычетов является стандартный вычет на детей: многие его получают или, как минимум, где-то слышали о нем. Данным видом вычета могут пользоваться все родители, на обеспечении которых находится ребенок (дети). В данной статье мы рассмотрим, что это за вычет, его размер и как его получить.
Все знают, что согласно налоговому законодательству с заработной платы удерживается налог на доходы в размере 13%. При этом, если у Вас есть дети, Вы можете рассчитывать на небольшие льготы по уплате налога (с части вашей заработной платы налог удерживаться не будет).
Например, если у Вас есть один ребенок, то Вы имеете право на стандартный вычет в размере 1400 руб. в месяц. Это означает, что с части заработной платы в размере 1400 рублей у Вас не будет удерживаться налог в размере 13%. То есть Вы будете получать на 1400 х 13% = 182 рубля в месяц больше.
С 2016 года действуют следующие размеры вычета:
За первого и второго ребенка Вы можете освободить от налога по 1400 руб. в месяц (соответственно, Вы будете получать на 182 рубля больше);
За третьего и последующих детей Вы можете освободить от налога по 3000 руб. в месяц (соответственно, Вы будете получать на 390 рублей больше).
Пример: У Мирошиной Н.И. трое несовершеннолетних детей. Соответственно, она имеет право на вычет в размере 1400 + 1400 + 3000 = 5800 руб. в месяц. А это значит, что с суммы 5800 руб. у Мирошиной Н.И. не будет удерживаться налог по ставке 13%. Поэтому Мирошина Н.И. будет получать зарплату на 754 рубля в месяц больше (5800 х 13%).
Получить стандартный вычет на детей может каждый из родителей. При этом, если у ребенка единственный родитель, а также в некоторых других случаях можно получить вычет в двойном размере (см.: "Вычет в двойном размере").
Вы можете получать стандартный вычет можно на детей в возрасте:
До 18 лет;
До 24 лет, если они обучаются по очной форме (абз.11 пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Кроме ограничения по возрасту детей, законодательство установило предельный доход, по достижении которого вычет перестанут предоставлять. С месяца, в котором Ваш доход с начала года превысит 350 000 руб. , вычет получить будет нельзя.
Пример: У Саватьевой Э.А. двое несовершеннолетних детей. Заработная плата Саватьевой Э.А. составляет 80 000 руб. в месяц. Таким образом, стандартный вычет на детей она сможет получать четыре месяца (80 000 х 4 = 320 000 руб.). По итогам пятого месяца доход Саватьевой Э.А. превысит 350 000 руб. (80 000 х 5 = 400 000 руб.), а значит стандартный вычет она получить больше не сможет.
Подробнее ознакомиться с информацией о предельном доходе можно в статье: "Ограничения по доходу" .
Для получения вычета на детей через работодателя Вам необходимо представить ему следующие документы:
Свидетельство о рождении ребенка;
Заявление.
Если ребенок старше 18 лет, то дополнительно потребуется:
Справка из учебного заведения об очной форме обучения.
Если работодатель не предоставляет Вам стандартный вычет – его можно получить через налоговую инспекцию, путем подачи декларации 3-НДФЛ. Более подробная информация о получении вычета представлена в статье: "Процесс получения стандартного вычета" .
Как мы рассматривали выше, процесс получения стандартного вычета через работодателя является крайне простым. Однако, учитывая небольшой размер вычета, многие родители не используют свое право.
Заявлять вычет или проигнорировать данную «государственную льготу» – решать только Вам.
Согласно статье 218 НК РФ, право на стандартный вычет на детей имеют:
Также в двойном размере льгота предоставляется в случае отказа от ее применения вторым родителем. При этом второй родитель должен обязательно иметь налогооблагаемый доход. Обратите также внимание, что после развода оба родителя также имеют право получать вычет. Но налоговая льгота предоставляется в том случае, если второй родитель действительно обеспечивает малыша, несет расходы на него. Чтобы проверить это, в Министерстве финансов рекомендуют убедиться, что работник платит алименты — либо по решению суда, либо по соглашению по их уплате (Письмо Минфина России от 15 января 2019 г. № 03-04-05/1233).
Важным вопросом является определение, каким по очередности является ребенок. При решении этого вопроса необходимо учитывать, что число детей определяется независимо от возраста старших детей. То есть если даже старшие дети достигли 24 лет, их все равно необходимо включать в подсчет (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/17101 от 15.04.2014).
Предел по вычетам на детей 2019 года пока остается неизменным и составляет 350 000 руб. Доход исчисляется с 1 января каждого налогового периода. Как только сумма заработка превысит данную сумму, предоставление льготы прекращается. Остановить предоставление необходимо в том месяце, когда достигнут лимит.
До 2016 г. лимит дохода для применения рассматриваемого уменьшения налога составлял 280 000 руб.
Налоговая база по рассматриваемому основанию уменьшается начиная с месяца рождения ребенка. Прекращается применение льготы в год, когда ребенку исполняется 18 лет. Обратите внимание, что предоставляется она до конца налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если студент продолжит обучение в очной форме, то при подтверждении данного факта льгота сохраняется до того, как он достигнет возраста 24 лет. В этом случае предоставление уменьшения налога необходимо прекратить с месяца, следующего за месяцем окончания обучения (Письмо Минфина № 03-04-05/8-1251 от 06.11.2012).
При этом не важно, имеет учащийся свой личный источник дохода или нет.
Заявление на льготу можно подать одному из работодателей. В нем необходимо указать размер и основание получения льготы, Ф.И.О. и даты рождения детей. Также необходимо приложить подтверждающие право документы:
Если сотрудник работает не с 1 января текущего налогового периода, то уменьшение налога ему может быть предоставлено только с учетом доходов по предыдущему месту работы. Для подтверждения доходов сотрудник должен предоставить справку 2-НДФЛ от прежнего работодателя.
Менеджер Ивантеев С.Л. написал заявление на предоставление стандартного вычета на детей. У него их трое:
Работнику установлен оклад 40 000 руб. в месяц.
Старшей дочери более 18 лет и она не является учащимся очного отделения, следовательно, на нее льгота не распространяется. Двое других младше 18 лет, поэтому в 2019 г. Ивантееву С.Л. предоставлено ежемесячное уменьшение налоговой базы на второго ребенка в размере 1400 руб. и на третьего — 3000 руб.
В сентябре доход превысил 350 000, поэтому уменьшение базы по НДФЛ более не применяется. Таким образом, налогооблагаемая база за налоговый период была уменьшена на 35 200 руб., а сумма уплаченного в бюджет НДФЛ — на 4576 руб.
В справке 2-НДФЛ предоставленные стандартные вычеты необходимо отразить в разделе 4. Коды установлены Приказом Минфина № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.
Работники, у которых есть дети, вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Такое право предоставляют родным и приемным родителям.
В статье вы найдете образец заявления на налоговый вычет на детей. А также узнаете в каком порядке предоставить вычет.
В 2018 году родители, опекуны и попечители могут получать налоговый вычет на ребенка по месту своей работы. Вычет положен на каждого несовершеннолетнего, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет. Стандартные вычеты на детей предоставляйте с месяца:
Право на вычеты имеют те работники, которые получают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 218 НК РФ). Исключение – работники-иностранцы:
Такие сотрудники вправе претендовать на вычеты после того, как приобретут статус налоговых резидентов России (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3689). Несмотря на то, что доходы таких иностранцев с первого дня пребывания в России облагаются по ставке 13 процентов.
Внешние совместители могут выбирать работодателя, у которого станут получать стандартный налоговый вычет. Поэтому, если к вам обратился такой сотрудник, предоставьте такое право. Уменьшите на сумму вычета доходы совместителя, которые начислила ваша организация. Выплаты прочих работодателей не учитывайте (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Предоставляйте работникам вычет по НДФЛ на ребенка по заявлению в произвольной форме. Также необходимы документы, которые подтверждают право на вычет. Смотрите образец заявления:
Скачать образец заявления
Если в семье несколько детей, документ нужен на каждого из них. Даже если вычет на ребенка не положен. Так можно определить очередность рождения детей по датам, указанным в свидетельствах (первый ребенок – самый старший). От этого зависит размер вычета (1 400 или 3 000 руб.).
Заявление достаточно получить один раз – при приеме на работу. Если изменилось основание, попросите написать новое заявление. Например, если родится еще один ребенок, или работающий отец отказался от вычета в пользу матери. Такой вывод следует из письма Минтруда России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551 .
Перечень документов, чтобы подтвердить право на вычеты, в том числе в двойном размере, смотрите в таблице.
Таблица 1. Перечень документов
№ п/п |
Наименование документа |
Оригинал справки из учебного заведения, в которой указаны период и форма обучения ребенка. Она нужна раз в год на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет (письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-04-05/56445) |
|
Справка об инвалидности, если ребенок – инвалид. Форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н |
|
Свидетельство о браке, если сотрудник – супруг родителя ребенка. По мнению Минфина России, в этом случае понадобится и заявление, что ребенок находится на совместном иждивении супругов (письмо от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064). Так что вычет на одного ребенка могут одновременно получать четыре человека: оба родителя и их новые супруги |
|
Документы об уплате алиментов на ребенка |
|
Копия свидетельства об установлении отцовства |
|
Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя |
|
Копии документов, подтверждающих установление опеки или попечительства |
|
Заявление второго родителя об отказе от получения вычета. Его может написать, например, отец в пользу матери. Тогда нужна с места работы. Сотрудница должна будет предоставлять справку ежемесячно (письмо Минфина России от 28.05.2015 № 03-04-05/30910). Так как неработающий родитель права на детский вычет не имеет |
|
Документ, подтверждающий статус единственного родителя, если работник написал заявление на вычет в двойном размере. Можно представить свидетельство о смерти второго родителя или судебное решение о признании его умершим (безвестно отсутствующим) |
Сумма для удержания зависит от количества детей, отношений между родителями и ребенком, а так же от статуса малыша. Размеры в 2018 году смотрите в таблице ниже. Например, на первого или второго по рождению ребенка сумма равна 1 400 руб. ежемесячно, а на третьего, четвертого и так далее – 3 000 руб. в месяц.
Таблица 2. Размеры стандартных налоговых вычетов
Рассмотрим несколько ситуаций.
1. Очередность рождения малыша. Вычет на третьего и каждого следующего ребенка предоставляйте независимо от того, положен ли он на первого и 2-го ребенка. Это означает, что если старшие дети достигли 18 лет или перестали быть студентами, на младшего ребенка вычет предоставляется 3 тыс. руб.
Пример 1. У работницы трое детей: Максим, Валерия, Анна. Аня учится в школе, Лера в Вузе на очном отделении, 24 апреля 2018 года ей исполнится 24 года. Максим самостоятельно работает.
Сотрудница имеет право на стандартные вычеты:
Важно! Если у супругов родился ребенок, а от прошлого брака у каждого есть по собственному ребенку, которые живут с ними, общий ребенок будет третий для вычета по НДФЛ.
2. Ребенок-инвалид. Верховный суд РФ разрешил предоставлять работнику два стандартных налоговых вычета на ребенка-инвалида – обычный и повышенный. Главное условие получения – заявление сотрудника.
Пример 2. У работника три несовершеннолетних ребенка.
Старшему ребенку-инвалиду 14 лет. Вычет составит 13,4 тыс. руб. (12 + 1,4), на второго ребенка –1,4 тыс. руб., на третьего – 3 тыс. руб.
Если ребенок-инвалид третий по счету, то на него положен вычет в размере 15 тыс. руб. (12 + 3), а старшим детям по 1,4 тыс. руб. на каждого.
3. Повышенные вычеты. Законодательство разрешает предоставлять работникам двойной размер вычета в двух ситуациях:
1. Работник является единственным родителем (усыновителем, опекуном, попечителем). Расторжение брака не является основанием для возникновения права на вычет в двойном размере по основанию единственный родитель. Чтобы возникло такое право, второй родитель должен быть объявлен умершим или признан безвестно отсутствующим.
2. Сотрудник получает вычет за второго родителя, так как он отказался его получать. Существует перечень ситуаций, когда второй родитель не может отказаться, если:
Вычеты предоставляйте за все месяцы налогового периода независимо от того, был у сотрудника доход или нет. То есть накапливайте вычеты в пределах одного года.
В месяце, когда у сотрудника появится доход, облагаемый по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), уменьшите его на всю сумму накопленных вычетов. Если до конца года доходов не появится, накопленные вычеты на следующий год не переносите...
Вычетом сотрудник может воспользоваться до конца года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Исключение составляют вычеты на детей, которые учатся по очной форме обучения, а также являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами или курсантами. В этих случаях срок предоставления продлевается до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года.
Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.
350 тыс. руб. - размер дохода работника, свыше которого стандартные налоговые вычеты не предоставляют.
Вычет на детей предоставляйте ежемесячно в течение календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысит с начала года 350 тыс. руб. С месяца, в котором суммарный доход стал больше этой суммы, детские вычеты не предоставляйте. Причем это ограничение действует, когда один из родителей получает вычет в двойном размере.
Если сотрудник устроился не сначала года, при расчете лимита в 350 тыс. руб. учтите его зарплату с предыдущего места работы. Для этого попросите работника подтвердить свой доход справкой 2-НДФЛ, выданной предыдущим работодателем.
Пример 3. Работник – резидент РФ получает детский вычет на первого ребенка с января 2018 года.
Размер стандартного вычета в данном случае – 1400 руб.
Зарплата работника – 48 000 руб. в месяц. С января по июль бухгалтер ежемесячно уменьшает подлежащую уплате сумму НДФЛ на 182 руб. (1400 руб. × 13%).В месяц сотрудник получает:
48 000 руб. – (48 000 руб. × 13% – 182 руб.) = 41 942 руб.
За август 2018 вычет не положен. Ведь совокупный доход за восемь месяцев составит 384 тыс. руб. (48 000 руб. × 8 мес.). А это выше лимита.