Порядок и сроки сдачи налоговой декларации по усн. Налоговая декларация для ип на усн

В конце календарного года индивидуальные предприниматели и владельцы организаций с ограниченной ответственностью сдают декларацию. При этом неважно, была ли проведена какая-либо предпринимательская деятельность или предприятие не функционировало и не имело доходов. Как только истекает очередной календарный год все предприниматели без исключения, обязаны подать такой документ, как декларация УСН 2016, в соответствующую налоговую организацию.

Сдавать документ можно двумя разными способами. Один из них - «доходы минус расходы», второй - только доходы. Важно, чтобы налоговая декларация в 2016 году сдавалась в срок. Если выбран первый вариант подачи документа, средства по налогу оплачиваются в пользу расчетного счета с валовых средств. Второй путь: декларация УСН предполагает оплату налога от прибыли, которую получило предприятие (чистая прибыль).

Каждый предприниматель обязан знать, что платеж в виде аванса необходимо вносить каждые три месяца. Сама же декларация УСН 2016 должна быть сдана в срок, именно в конце года, но подавать ее раньше не имеет смысла. Разумеется, финансовые возможности и успешность предприятия, так или иначе, влияют на прибыль. Если таковая снижена, можно подкорректировать платежи, опираясь на денежные возможности. Наибольшую часть средств рекомендуется вносить в течение двенадцати месяцев, при этом конечная сумма окажется минимальной. Это очень удобный вариант для многих предпринимателей.

Налоговая декларация в 2016 году: как сдавать?

Налоговую декларацию, которую необходимо сдать в конце года, нужно принести в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы. Требуется сдать документ и его дубликат, так как один из них будет передан в инспекцию. Один вариант необходимо хранить у себя. В настоящее время декларация по УСН может быть сдана и посредством онлайн, в виде виртуального документа, который можно распечатать для личных целей. Проще всего применить для работы сервис, который функционирует на базе Федеративной Налоговой Службы.

Возможен и такой вариант, как отправка документа посредством почтового отделения. В этом случае заполнение декларации УСН производится бумажным способом. Предприниматель отправляет письмо и опись вложенного документа. Его необходимо зарегистрировать в почтовом отделении. У предпринимателя должны остаться на руках - квитанция, свидетельствующая о внесении денег за письмо и собственно опись. Это будет подтверждение того, что предприниматель сдал документ в срок.

Для сдачи данных в электронном виде декларация по УСН должна быть заполнена в соответствии с установленными нормативами. Если решено сдавать бумажный вариант в Федеративную Налоговую Службу, можно поручить такое дело специальному лицу, который представляет интересы предпринимателя или предприятия. В том случае, когда доверенное лицо сдает документ от лица индивидуального предприятия, необходимо в обязательном порядке составить доверенность и заверить ее в нотариальной конторе. Когда декларация подается третьим лицом, представляющим интересы общества с ограниченной ответственностью, потребуется доверенность, на которой будет стоять подпись руководящего лица и печать юриста.

Налоговая декларация 2016: куда сдавать?

Принципы сдачи отчетного документа будут зависеть от таких моментов, как особенность лица, который его сдает (индивидуальный предприниматель или юридическое лицо). Если декларация сдается юридическим лицом, ее нужно сдать по месту указанного адреса (юридического). В том случае, когда организация располагает несколькими офисами, нужно сдавать документ по месту регистрации главного офиса. Индивидуальные предприниматели сдают документы по месту проживания.

Декларация УСН 2016 требует сдачи документа, который оформлен на новом бланке. Такой бланк доступен для скачивания с сайта налоговой инспекции. Его можно скачать, распечатать и оформить по образцу, который так же представлен на сайте службы. Бланк используется как для заполнения организацией с ограниченной ответственностью, так и для индивидуального предприятия. Можно посмотреть как заполняется документ на базе схемы «доходы - расходы» и «доходы» (когда оплачивается налог с чистой прибыли). Крайне важно и для ИП, и для организации сдать заполненную декларацию четко в срок. Просрочки могут повлечь за собой серьезные штрафные санкции.

Если даже будет оплачен налог, но не сдана в срок декларация, штрафов в любом случае не избежать. Важно помнить, что старые образцы бланков в 2016-ом году неприемлемы. В апреле (10 числа) вышел указ о том, что новую декларацию нужно сдавать на новом бланке, который отличается от прошлогоднего образца. Согласно приказу утвержден новый бланк, поэтому заполнение декларации по УСН должно быть именно на этом бланке. При этом была отменена старая форма, по ней уже сдавали отчеты многие индивидуальные предприниматели и организации. В то же время нет точного указания, когда начнет действовать новый документ по декларации. Если следовать закону, новая декларация должна быть сдана после десяти дней с момента, когда будет опубликован закон в средствах массовой информации (официальных). То есть именно с апреля (10 числа) можно начинать сдачу деклараций в налоговую инспекцию.

Многие Инспекции Федеративной Налоговой Службы некоторое время назад не были проинформированы относительного нового указа и постановления относительно сдачи декларации индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. При этом они и с технической точки зрения не могли принимать декларации нового образца и дать возможность выполнить все технические манипуляции при оформлении декларации способом онлайн.

Новый закон

В то же время было решено с апреля до июня 2016 года предоставить возможность частным предпринимателям и организациям с ограниченной ответственностью сдавать документы на бланках старого образца. Можно было на законных основаниях сдавать документы, оформленные как на старых, так и на новых бланках. В настоящее время новые бланки уже вполне доступны и их можно скачать без проблем на сайте налоговой службы.

В апреле, а именно - 12 числа 2016 г. Федеративной Налоговой Службой было распространено объявление, в котором указывалась возможность сдачи декларационного документа за прошлый год и по новому образцу, и по-старому. Такое письмо должно было быть распространено по всем Инспекциям Федеративной Налоговой Службы. Налоговая декларация УСН должна быть обязательно правильно оформлена и сдана в такие сроки:

• 31 марта - юридические лица;
• 30 апреля - индивидуальные предприниматели.

В случае несвоевременной сдачи документа, несмотря на распространение нового указа, в котором значатся данные числа, частный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью будут обязаны оплатить серьезные штрафы. Согласно постановлению нарушители оплатят штрафы в следующей сумме при определенных обстоятельствах:

• штраф в размере 1000 рублей в случае, когда лицо (частный предприниматель или юридическое лицо) оплатило налог в срок, но не сдало декларацию в установленные сроки;
• 5 процентов от задекларированной суммы, за все месяцы (каждый отдельно), которые просрочены по налоговым платежам — в случае, когда не была сдана в срок отчетность и не был уплачен налог.

Заполнение декларации: технические моменты

Важно заполнять отчетную декларацию в соответствии с указанными правилами. Любые нарушения потребуют переписывания документа, не должно быть никаких неточностей и ошибок. Важно следовать следующим правилам:

1. Исключительно на титульном листе ставить печать, если такая требуется.
2. Сдавать для отчета следует листы декларации, которые полностью правильно заполнены и распечатаны на принтере.
3. В процессе проставления печатей обязательно указание цифр, соответствующих полной сумме, которая должна быть оплачена. Это имеет место и в том случае, когда оплачена не вся сумма.
4. Если речь идет о страховых суммах, производится указание именно той суммы средств, которая оплачена фактически.
5. Все страницы декларации обязательно должны быть четко пронумерованы.
6. При оплате УСН по принципу «доходы - расходы» и «доходы» декларационный документ заполняется не одинаково. В первом случае нужно заполнить титульный лист, а так же такие разделы, как «3», «2.2», «3». Во втором случае потребуется заполнить титульный лист и следующие разделы: «3», «2.1» и «1.1».
7. Не рекомендуется заниматься сшиванием документа, это может стать причиной повреждения листов. Но вполне допустимо применение скрепок для соединения бумаг.
8. В тех обстоятельствах, когда сдается декларация с нулевым доходом, нужно поставить прочерк в ячейках, предназначенных для указания денежной суммы, которая оплачена.
9. В некоторых случаях заполняется и третий раздел. Обычно это требуется, когда были совершены выплаты с целью благотворительности или были выделены финансы с конкретной целью.
10. Денежную сумму, которая задекларирована, следует указывать исключительно в отечественной валюте. Дробные суммы округлить по математическим правилам.

Декларация УСН 2016: дополнительные требования

Крайне важно не только сдать документацию в срок, но и проявить максимальную внимательность в процессе заполнения всех требуемых страниц. Если будут допущены те или иные ошибки, возможны серьезные неприятности, в лучшем случае придется все переписывать.

Налоговая декларация в 2016 обязательно должна заполняться на новых бланках, которые доступны для скачивания на сайте налоговой инспекции. Так же важно сдать ее в указанные сроки, указать все суммы выплат, с соответствующим округлением. Перед сдачей документа нужно внимательно перепроверить его на правильность и точность, на наличие ошибок и недочетов.

Если, к примеру, нужно указать сумму, равную половине рубля, ее предварительно округляют до полного рубля и ставят соответствующую цифру. Если сумма меньше пятидесяти копеек, ее опускают и не принимают во внимание. Нужно понимать, что у страниц такого документа сквозная нумерация, начинающаяся с титульного листа, на данный факт не влияет число листов или разделов. Номер п/п нужно записывать в специальном поле, отсчет начинают с первого поля, ставятся цифры с левой стороны на правую.

Если нужно указать число в месте, предназначенном для трех знаков, его записывают согласно определенному принципу: двадцатая страница - «020», вторая страница - «002». Заполнять декларационный документ нужно черным цветом, синим или фиолетовым. Не будет принят документ, поврежденный крепежными материалами, которые использовались для соединения листов. Двусторонняя печать не должна быть выставлена на бумаге.

Все показатели документа имеют определенное поле, оно содержит места для знаков. В одном поле можно указать лишь один знак. В числе исключений - значение даты, процентов. Чтобы указать точную дату, заполняются поля:

• в поле, которое состоит из двух ячеек, ставится обозначение месяца;
• в поле, состоящее из четырех ячеек ставят год;
• обозначение дня ставится в поле, которое состоит из 2-х мест для знаков;
• процентная ставка ставится в 2 поля, которые разделены точками (для целой части - первое поле, для части дробной - второе.

Важно, чтобы все поля заполнялись слева на право. Если применяется программное обеспечение, следует выровнять значения чисел по первому полю. Требуется заполнять документ исключительно печатными заглавными буквами. Если какие-либо показатели отсутствуют, в соответствующих полях нужно проставить прочерки.

Допустимо отсутствие прочерков или мест для знаков в том случае, если документ подготовлен с помощью программного обеспечения. Заполнение декларации должно предусматривать указание кода причины, по которой была осуществлена постановка на учет, ИНН.

Третий раздел декларации представляет собой отчетность о применении услуг, имущества, которые были предоставлены как благотворительность. Это раздел заполняется не всеми налогоплательщиками, а только теми, кто получил те или иные средства, которые обозначены в определенных пунктах (статья 251). Если автономная организация получила субсидии, ее представители могут найти способы кодировки такой финансовой поддержки в определенном приложении (номер 5), при этом нужно заполнить первую графу.

В отчете должна иметь место вся требуемая информация относительно прошлого года. Данные получают, исходя из сумм, которые получены, но не применялись, а их срок использования еще не истек. При этом поле для обозначения срока может отсутствовать. В случае, когда была осуществлена благотворительность, необходимо зафиксировать такой результат в определенных графах - вторая и пятая.

Декларация заполняется как давно функционирующими предприятиями, так и лицами, которые недавно начали свой бизнес с нуля . Порядок ее заполнения, нормативы изложены в определенных документах, которые можно просмотреть на сайте налоговой инспекции.

Упрощенная система налогообложения или УСН является распространенной формой уплаты налогов как для индивидуальных предпринимателей (ИП), так и для обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Она обладает рядом преимуществ над ОСН и не имеет жестких ограничений по виду деятельности, как ЕНВД или патентная система, ввиду чего получила достаточно широкое распространение.

Для работы по УСН, как и на многих других системах, существует необходимость подачи налоговой декларации и определенные сроки, в которые следует отчитаться перед соответствующими органами. Именно о них, а также о санкциях за их несоблюдение мы сегодня и поговорим.

Особенности подачи декларации по УСН

Итак, прежде всего, индивидуальным предпринимателям и бухгалтерам ООО следует обратить внимание на тот факт, что налоговый период для УСН составляет 12 месяцев. Следовательно, нет никакой необходимости в посещении отделения ФНС раз в квартал или раз в полугодие, что также является важным преимуществом данной системы налогообложения. Поквартальной отчетности в данном случае нет, хотя авансовые платежи раз в 3 месяца вам все равно придется уплачивать.

Одной из особенностей является необходимость подачи декларации по УСН даже в том случае, если индивидуальный предприниматель (ИП) или общество с ограниченной ответственностью (ООО) фактически не вели никакой деятельности. В таком случае юридическое лицо направляет в ФНС так называемую нулевую декларацию. Аналогичный принцип действует и при закрытии ИП собственного дела дело, но в таком случае подача декларации по УСН осуществляется за неполный год.

Бланк годовой декларации по УСН, по сравнению с прошлым годом, не претерпел никаких изменений. Планировалось, что в 2015 году ФНС введет документы нового образца, однако сроки введения уже наступили, а информация пока отсутствует. Поэтому подача отчетности осуществляется на бланках старого образца по старой форме заполнения. Прежде чем искать образцы заполнения декларации, напоминаем: УСН работает по двум системам. В частности:

1. Система «Доходы».
2. Система «Доходы минус расходы».

Обязательно обратите внимание на то, какой из них вы пользуетесь, поскольку формы заполнения отчетности отличаются. В особенности, бланки имеют специальные разделы для декларирования УСН 6% и УСН 15%. Таким образом, плательщикам, которые ведут свою деятельность по системе УСН «Доходы» необходимо заполнять титульный лист, а также разделы 1.1, 2.1 и 3. Если же вы работаете на системе УСН «Доходы минус расходы», заполнение бланка отчетности производится на титульном листе, а также в разделах 1.2, 2.2 и 3. При этом раздел №3 необходимо заполнить только в тех случаях, если индивидуальный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью получили какие-либо средства, имущество в рамках программ целевой поддержки или благотворительности. Полный перечень случаев, когда требуется заполнение раздела №3, указан в приложении № 5 к бланку отчетности.

Итак, мы рассмотрели особенности декларации по УСН, далее поговорим о том, в какие сроки необходимо отчитаться перед налоговой.

Как и когда подавать отчетность

Как мы уже говорили выше, поквартально отчитываться перед налоговиками не нужно, сроки направления декларации по УСН устанавливаются ежегодно. Что касается отчетности за 2019 год, ФНС установлены такие сроки:

• для ИП – до 30 апреля 2019 г.;
• для ООО – до 31 марта 2019 г.

Напомним, те же сроки действуют и для уплаты итогового налога. В случае если юридическое лицо не успеет осуществить подачу декларации по УСН в отведенный временной период, ФНС наложит на него санкции в виде штрафа. Сумма взыскания будет зависеть от того, произвел ли ИП или ООО перечисление налога за год или нет. В зависимости от ситуации, юридическое лицо может быть наказано следующими видами штрафа:

• при уплате налога – 1000 рублей;
• при неуплате налога – 5% от декларируемой суммы за каждый месяц просрочки подачи годового отчета, но не более 30% от всех средств. При этом минимальный порог взыскания составляет 1000 рублей.

Ошибиться в отчетности может каждый из нас, и ФНС дает нам шанс исправить ошибку путем подачи уточненной декларации. В данном случае сроки отчетности ненормированы. Таким образом, вы можете обратиться в отделение налоговой службы с исправленным документом хоть на следующий день, хоть через несколько лет, сотрудники ФНС обязаны принять у вас декларацию, вне зависимости от того, сколько времени прошло с момента подачи отчетности с допущенной ошибкой.

Что касается мест подачи декларации, для ИП и ООО существуют некоторые различия. Прежде всего, стоит обратить внимание на то, что индивидуальные предприниматели имеют право отчитываться перед налоговой непосредственно по месту собственного проживания. Таким образом, если ИП открыл свое дело в условном Новосибирске, а фактически работает и проживает в Москве, отчетность следует представить непосредственно в управление ФНС в столице. Что касается обществ с ограниченной ответственностью, они должны подавать документы непосредственно по месту своей регистрации. Таким образом, если юридический адрес ООО указан в городе Новосибирске, налоговые декларации направляются в ФНС непосредственно в этом населенном пункте, вне зависимости от того, в каких городах работает организация.

Существует несколько способов осуществить подачу декларации. Все они с одинаковым успехом могут быть использованы как для индивидуального предпринимательства, так и для обществ с ограниченной ответственностью. В частности, вы вправе воспользоваться следующими формами отчетности:

• бумажная. В данном случае документация оформляется в двух экземплярах и может быть подана как лично, так и через уполномоченного представителя. При этом один экземпляр документов остается непосредственно в управлении ФНС, а на другом ставится соответствующая отметка, после чего он возвращается лицу и остается у него. В случае возникновения каких-либо претензий со стороны налоговой, второй экземпляр позволяет подтвердить факт подачи отчетности в ФНС. Если подача осуществляется через уполномоченного представителя, индивидуальным предпринимателям нужно оформить соответствующую доверенность, а организация – выписать ее вручную и заверить подписью руководителя и печатью ООО;
• почтовая. Особенно удобна для ООО, представители которых работают вне юридического адреса. Документ направляется в управление ФНС регистрируемой отправкой с обязательной описью вложений, которая хранится у налогоплательщика. Также отправитель получает соответствующую квитанцию, на которой указывается дата отправки письма (считается днем подачи налоговой отчетности) и представляется налоговикам в случае возникновения претензий;
• электронная. В данном случае юридическое лицо может воспользоваться услугами одного из операторов электронного оборота документов либо осуществить отправку отчета при помощи специального сервиса, который размещен на сайте Федеральной налоговой службы.

Не следует забывать и о том, что представители ФНС имеют право предъявить некоторые дополнительные требования. Они не предусмотрены Налоговым кодексом, однако без них отчет у вас могут и не принять. В особенности, среди требований налоговиков значатся такие моменты:

• обязанность подачи копии декларации на электронном носителе. Это может быть диск, дискета или флешка;
• необходимость печати на бланке специального штрих-кода, в котором будет продублирована информация, содержащаяся на бумаге.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Упрощенная система налогообложения требует от налогоплательщиков не только перечисления средств, но и ежегодной отчетности. Помните, если вы не успеете подать декларацию до 30 апреля или 31 марта (в зависимости от типа юридического лица), Федеральная налоговая служба применит санкции в виде штрафа. Поэтому старайтесь отчитываться о налогах своевременно, и тогда к вам никогда не будет претензий со стороны контролирующих органов.

В отношении декларации УСН за 2018 год сроки представления в ИФНС установлены Налоговым кодексом РФ. Причём абсолютно разные для организаций (фирм, предприятий), работающих на упрощёнке, и индивидуальных предпринимателей на УСН. Рассматриваем, когда же надо успеть подать годовую отчётность по УСН за 2018 год каждой из категорий упрощенцев и что будет, если опоздать.

Кто обязан сдавать декларацию

Итоговую декларацию по УСН за 2018 год обязаны сдать все юридические лица и предприниматели, работающие на упрощёнке, и независимо от выбранного ими объекта:

1. Налог только с доходов.
2. Налог с доходов за вычетом расходов.

Причём сдать нулевую декларацию по УСН за 2018 год должны даже те плательщики, которые не вели никакой деятельности в 2018 году. Проще говоря, когда бизнес был «заморожен», простаивал. В частности, не было никаких операций по счетам.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2018 год регламентирует подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Когда сдают организации

По общему правилу срок подачи декларации УСН за 2018 год организациями (юрлицами) – не позже 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако 31 марта 2018 года попадает на воскресенье – выходной день. Поэтому, по правилам НК РФ, если крайний срок приходится на официальный выходной или нерабочий день, то он автоматически подлежит переносу. Об этом говорит п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Таким образом, в 2019 году крайние сроки сдачи налоговой декларации по УСН за 2018 год юридическими лицами приходятся на 1 апреля 2019 года включительно.

Как видно, у организаций-упрощенцев в 2019 году есть один дополнительный день, чтобы подготовить и вовремя сдать декларацию по УСН за 2018 год.

Форма декларации по УСН, её электронный формат и правила заполнения закреплены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99 (см. « »).

Когда сдают ИП

Что касается ИП, сроки сдачи декларация по УСН за 2018 год у них сдвинуты ровно на 1 месяц позже (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) – до 30 апреля 2019 года включительно.

Таким образом, у предпринимателей на упрощёнке в 2019 году есть дбольше времени, чтобы успеть подготовить и сдать декларацию за 2017 год. Напомним, что коммерсанты делают это по месту своего жительства.

Сроки сдачи декларации по УСН юрлицами и ИП отличаются. Предпринимателям на упрощёнке закон даёт ровно на 1 месяц больше, чтобы заполнить и представить этот годовой отчёт. А промежуточные декларации – по итогам кварталов – ИП по УСН не сдают

Особые сроки

Заметим, что статья 346.23 НК РФ также выделяет 2 особые ситуации, когда упрощенцы должны сдать декларацию по УСН в иные сроки:

• при прекращении деятельности на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за месяцем её прекращения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором это право было потеряно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Сдачу декларации в 2019 году могут отменить

В 2019 году могут освободить ИП (и организации) на УСН от сдачи налоговой декларации по УСН. Но при обязательном применении онлайн-кассы. Такой законопроект подготовил Минфин.

Также о возможной отмене налоговых деклараций по УСН налоговики говорили еще в 2017 году.

Таким образом, есть высокий шанс, что налоговую декларацию по УСЕ за 2018 год сдавать не потребуется (при условии, что Вы весь год использовали онлайн-кассу).

Мар 15, 2018

Декларация по единому налогу на упрощенке нужна для того, чтобы инспекция могла определить сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет.

Кто должен сдавать

Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения).

Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по УСН, если организация или предприниматель совмещает упрощенку и вмененку, но работает только на ЕНВД

Да, нужно.

Сдавать декларации должны все налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23 , п. 1 ст. 80 НК). По упрощенному налогу отчитываются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые выбрали этот спецрежим (ст. 346.12 НК). Если показателей за конкретный период нет, нужно сдать нулевую декларацию. То же самое, когда организация на УСН и ЕНВД в течение года ведет деятельность только на вмененке. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 09.11.2007 № 03-11-05/264 и от 31.03.2006 № 03-11-04/2/74 . Подробнее о том, как платить налоги на УСН и ЕНВД, читайте в рекомендации .

Куда сдавать

Организации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, предприниматели – по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК).

Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке организации с обособленными подразделениями

Отразите в декларации общие показатели с учетом обособленных подразделений. Сдать декларацию нужно по местонахождению головного отделения организации. Объясняется это следующим.

Обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК). Поэтому показатели их деятельности должны формировать общие показатели деятельности организации, автономного учреждения.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает особого порядка составления и сдачи налоговой декларации по единому налогу при упрощенке для организаций, которые имеют обособленные подразделения. Поэтому они должны составить декларацию, следуя общему Порядку , утвержденному . Сдать такую декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации. Направлять декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуется (п. 1 ст. 346.23 НК).

Когда сдавать?

Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта, а предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Утратив право применять упрощенку, нужно сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Это касается и организации, и предпринимателя.1

В течение года организация или предприниматель могут перепрофилировать свой бизнес и прекратить деятельность, в отношении которой они применяли упрощенку. В течение следующих 15 рабочих дней они обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию. Декларацию по единому налогу в таком случае нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена.

Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 НК.

Если же плательщик вообще сворачивает свой бизнес (например, организация ликвидируется, а предприниматель утрачивает свой статус), уведомлять инспекцию о прекращении деятельности на УСН не требуется. А декларацию по единому налогу в этом случае нужно сдать:
– организациям – вместе с ликвидационным балансом ;
– предпринимателям – не позднее 30 апреля следующего года (письмо ФНС от 29.04.2015 № СА-4-7/7515).

Пример определения срока сдачи декларации по УСН при утрате права на спецрежим

«Альфа» применяет упрощенную систему налогообложения. В июне 2017 года среднесписочная численность сотрудников «Альфы», рассчитанная за полугодие, превысила 100 человек. Поэтому с 1 апреля 2017 года «Альфа» утратила право на применение упрощенки.

Пример определения срока сдачи декларации по УСН при прекращении деятельности

10 июля 2017 года «Альфа» представила в налоговую инспекцию уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (ф. 26.2-8). Деятельность не ведется с 1 июля.

Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет

Да, нужно.

Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК). Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 09.11.2007 № 03-11-05/264 и от 31.03.2006 № 03-11-04/2/74 .

Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию. Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н . Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе). Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 НК.

При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 346.23 НК). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847 .

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по единому налогу при упрощенке является правонарушением (ст. 106 НК , ст. 2.1 и 15.5 КоАП), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Пример определения суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу при упрощенке

ИП А.С. Кондратьев в 2017 году вел предпринимательскую деятельность на упрощенке. Декларацию по единому налогу по УСН за 2017 год он представил 11 июля 2018 года. Сумма налога в соответствии с этой декларацией – 74 300 руб. Сумма авансовых платежей, фактически перечисленных в бюджет за 2017 год, составила 20 000 руб.
Срок уплаты единого налога для предпринимателей за 2017 год – не позднее 3 мая 2018 года (30 апреля, 1 и 2 мая – выходные дни). По состоянию на эту дату Кондратьев перечислил в бюджет (без учета авансовых платежей) 40 000 руб.
Последний срок подачи декларации по единому налогу при упрощенке за 2017 год – 3 мая 2018 года (30 апреля, 1 и 2 мая – выходные дни) года. Просрочка составила 69 дней. Штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц опоздания, то есть за три месяца.

Номер корректировки

Если подаете первичную декларацию за истекший год, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС .

В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код представления декларации по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту нахождения организации. Индивидуальные предприниматели указывают 120, организации – 210 (приложение 2 к Порядку, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

Налогоплательщик

Если декларацию сдает индивидуальный предприниматель, то в поле «Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. Организациям необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида предпринимательской деятельности. Во всех декларациях, которые вы подаете начиная с 1 января 2017 года, указывайте коды по новому классификатору ОКВЭД 2 . Исключение – уточненные декларации за периоды, истекшие до 2017 года. В них указывайте те же коды, которые были проставлены в первичных декларациях. Об этом сказано в письме ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206 .

Разделы 2.1.1, 2.1.2 и 2.2

Начинать составление декларации по единому налогу удобнее всего с разделов 2.1 или 2.2.

Раздел 2.1.2

Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, который рассчитывают единый налог с доходов.

По строкам 110–143 раздела 2.1.2 отражайте показатели только по деятельности, с которой платите торговый сбор .

Ситуация: как предпринимателю распределить взносы на собственное обязательное страхование при расчете единого налога с доходов. Предприниматель на УСН занимается разным бизнесом и платит торговый сбор

Взносы распределите пропорционально доходам от торговли.

Предприниматели на УСН с объектом «доходы» по деятельности, облагаемой торговым сбором, рассчитывают единый налог отдельно . В декларации для этого предусмотрен раздел 2.1.2.

В строках 110–143 данного раздела укажите показатели только по торговой деятельности . То есть по строкам 110–113 укажите доходы от торговли, а по строкам 140–143 – часть страховых взносов, которые относятся к торговой деятельности. Эту часть определите пропорционально доле дохода от торговли в общем объеме доходов. Это следует из пунктов 7.1–7.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 .

Пример, как предпринимателю распределить взносы на собственное обязательное страхование в декларации по УСН. Предприниматель занимается разными видами деятельности и платит торговый сбор

Предприниматель на УСН «доходы», налоговая ставка – 6 процентов.

За год предприниматель получил доход в сумме 509 000 руб., в том числе:
– 251 000 руб. – от торговой деятельности;
– 258 000 руб. – от иной деятельности.

Доля доходов от торговли в общем объеме доходов составила:
251 000 руб.: 509 000 руб. = 0,4931

В течение года предприниматель перечислил в бюджет:
– торговый сбор – 30 000 руб.;
– взносы на собственное обязательное страхование – 23 000 руб.

Авансовые платежи по единому налогу предприниматель не перечислял.

Результаты своей деятельности предприниматель отразил в декларации по единому налогу.

В разделе 2.1.2 он указал:

• по строке 113 (годовая сумма доходов от торговли) – 251 000 руб.;
• по строке 133 (сумма единого налога по торговой деятельности) – 15 060 руб. (251 000 руб. × 6%);
• по строке 143 (страховые взносы, уменьшающие единый налог по торговой деятельности) – 11 341 руб. (23 000 руб. × 0,4931);
• по строке 153 (общая сумма торгового сбора) – 30 000 руб.;
• по строке 163 (сумма торгового сбора, уменьшающая единый налог по торговой деятельности) – 3719 руб.
• по строке 113 (годовая сумма доходов по всем видам деятельности) – 509 000 руб.;
• по строке 133 (общая сумма единого налога) – 30 540 руб. (509 000 руб. × 6%);
• по строке 143 (общая сумма страховых взносов) – 23 000 руб.

В разделе 1.1 по строке 100 (сумма налога к доплате по итогам года) предприниматель указал 3821 руб. (30 540 руб. – 23 000 руб. – 3719 руб.).

Раздел 2.2

Предприниматели указывают в строках 220–223 взносы как на собственное страхование, так и на страхование сотрудников .

Если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной, сумму убытка указывайте по строкам 250–253 .

Средства нецелевой государственной помощи включите в доходы и отразите в соответствующих разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 . А в Разделе 3 не отражайте.

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

23 марта 2017 года «Альфа» получила грант на приобретение производственного оборудования в размере 300 000 руб.

В договоре о целевом финансировании было указано, что оборудование должно быть приобретено в течение двух месяцев со дня поступления денежных средств на счет организации (т. е. не позднее 24 мая). Оборудование было приобретено 20 апреля. Его стоимость составила 553 000 руб. То есть «Альфа» потратила на его приобретение всю сумму полученного гранта, а также собственные средства.

Бухгалтер «Альфы» организовал раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования.

В составе декларации по УСН за 2017 год бухгалтер заполнил раздел 3 .

Разделы 1.1 и 1.2

На основании показателей, отраженных в разделе 2.1 или 2.2, можно заполнить разделы 1.1 или 1.2. Эти разделы предназначены для отражения итоговых сумм авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.

Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Раздел 1.1

Раздел 1.2

Пример заполнения раздела 1.2 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога (получена прибыль)

Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

Величина налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей), начисленных и уплаченных в течение года, представлены в таблице (руб.).

Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы», бухгалтер заполнил только разделы 1.1 и 2.1.1 . «Альфа» не является плательщиком торгового сбора. Поэтому раздел 2.1.2 не заполняется. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;

– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

Поскольку «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы» и является плательщиком торгового сбора, бухгалтер заполнил только разделы 1.1 , 2.1.1 и 2.1.2 . Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

В разделе 2.1.1 бухгалтер указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов нарастающим итогом;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

В разделе 2.1.2 бухгалтер указал:

– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов нарастающим итогом;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов нарастающим итогом;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом нарастающим итогом;
– по строкам 150-153 – сумму торгового сбора, фактически уплаченного в отчетном (налоговом) периоде нарастающим итогом;
– по строкам 160-163 – сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (единый налог). Так как разница между строками 130–133 и 140–143 больше сумм уплаченного торгового сбора (строки 150–153), в строках 160–163 бухгалтер указал всю сумму уплаченного торгового сбора. То есть показатели строк 160–163 равны показателям строк 150–153 соответственно.

В разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета и уплаченного торгового сбора);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

В компаниях на УСН среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Поэтому они могут сдавать налоговую отчетность в электронном виде только по своей инициативе. Требовать от таких организаций передачи декларации по единому налогу по ТКС налоговые инспекции не вправе.

Такие выводы следуют из пунктов и статьи 80 НК.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в п. 1 ст. 54 НК). А именно исправить ошибки в книге учета доходов и расходов за текущий год.

В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 НК. Приложите к уточненному расчету сопроводительное письмо. В нем укажите причину подачи уточненной декларации.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную . Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1—», если второе – «2—», и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из

Декларация УСН - единственная форма налоговой отчетности, которую сдают предприниматели. Данный отчет должны представить все предприниматели и компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.

Срок сдачи декларации

Срок передачи декларации по упрощенке в ФНС установлен до 30 апреля года, следующего за отчетным. Стоит учесть, что предприниматели обязаны платить авансовые платежи в течение всего года, но отчитываться по ним не нужно. Авансы платятся по итогам каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за последним отчетным периодом. Финальная дата предоставления декларации является и крайним сроком для уплаты единого годового налога по УСН.

Декларация сдается даже в том случае, если ИП не имел в текущем году поступлений на свой счет. В данном случае необходимо предоставить в ФНС так называемую нулевую отчетность, которая содержит прочерки в графах, предназначенных для указания доходов. Если ИП решил закрыться, то ему нужно сдать декларацию за неполный период (год), когда он вел деятельность.

Штраф за несвоевременное предоставление отчета для ИП на УСН составляет 1000 руб. Но если к этому времени не был уплачен налог, то штрафные санкции налагаются в размере 5% ежемесячно от суммы налога, которую нужно заплатить по данным декларации, но не более 30% и не менее 1000 руб.

Так как юридическим адресом для ИП выступает место его жительства, то он сдает декларацию в ФНС по месту своей регистрации. При этом неважно, в каком районе расположен его офис или магазин.

Способы предоставления декларации

Существует три способа подачи декларации:

• сдача бумажной формы (в 2-х экземплярах) - ее можно передать налоговому инспектору лично либо через законного представителя, который имеет нотариальную доверенность на представление интересов ФНС;
• почтой РФ заказным письмом с описью вложения;
• в электронном виде через специализированного оператора или посредством специального сервиса ФНС.

При бумажном предоставлении декларации нужно обязательно взять второй экземпляр с отметкой инспектора о дате принятия отчета. Он будет служить подтверждением того, что ИП сдал отчетность в установленные сроки. Также при бумажной форме предоставления отчетности желательно иметь при себе электронную версию декларации. Без нее отчетность могут не принять.

В описи вложения к заказному письму будет содержаться печать почты с датой отправки. Она и будет считаться датой подачи отчета.

Форма декларации по УСН и порядок ее заполнения

В 2015 году произошли важные изменения в плане отчетности по УСН: теперь декларация сдается по новой форме №ММВ-7-3/352@, утвержденной в 2014 году. Она применяется всеми предпринимателями на УСН, кроме жителей Крыма и Севастополя. В новом бланке отчетности появился дополнительный справочный раздел о целевом использовании имущества. Его заполняют только ИП, которые получили бюджетное финансирование для развития или открытия своего бизнеса, либо те, которые получали в течение года благотворительные взносы.

Новый бланк содержит алгоритм расчета квартальных авансовых платежей.

Суммы авансов указываются не уплаченные, а начисленные, независимо от того, перечислил ли их ИП на момент подачи декларации.

Также появились отдельные разделы для ИП, применяющих "УСН-доходы" и "УСН-доходы-расходы", что позволяет избежать путаницы при заполнении. Разделы 1.1. и 2.1. предназначены для ИП, которые рассчитывают налог только на основе доходов. А разделы 1.2 и 2.2 необходимо заполнять тем ИП, у которых объектом налогообложения являются "доходы минус расходы".

В ФНС сдаются только заполненные разделы, пустые листы не предоставляются. Сшивать отчетность не нужно.

Другие изменения носят скорее технический характер. В их числе:

• в отчете прописывается код реорганизации, если компания является правопреемником;
• вместо ОКАТО указывается код ОКТМО.

Заполнение декларации лучше начать со второго раздела, в котором содержатся данные, необходимые для расчетов в первом разделе.

Для заполнения отчета ИП на "УСН-доходы" необходимо знать сумму доходов за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Они указываются в строках 110-113 раздела 2.1. Далее нужно рассчитать авансовые платежи за каждый период и заполнить строки 130-133. Они определяются как размер дохода за соответствующий период, умноженный на ставку в 6%.

В строках 140-143 указываются размеры налоговых вычетов (размер уплаченных страховых взносов за себя и за работников). Стоит учитывать, что ИП с работниками могут уменьшить авансы только в пределах 50%. Тогда как ИП, ведущие деятельность самостоятельно, имеют возможность полностью уменьшить налог. В разделе 1.1. необходимо рассчитать авансовые платежи с учетом их уменьшения на вычеты.

ИП на "УСН-доходы-расходы" применяют иной алгоритм расчета налога и авансовых платежей. Данная система налогообложения позволяет уменьшить доходы на размер произведенных расходов для расчета налога. Однако на страховые взносы авансы не уменьшаются, они включаются в состав расходов.

В разделе 2.2. указывается сумма доходов и расходов за каждый отчетный период накопительным итогом. Размер расходов указывается без ограничений, он может превышать доходную часть. Если у ИП в предыдущие годы был зафиксирован убыток, то он может указать сумму для уменьшения налоговой базы.

Далее рассчитывается налогооблагаемая база как разница между доходами и расходами и авансы на основе установленной ставки. Она может составлять от 5 до 15% в зависимости от деятельности и региона, в котором находится ИП. В разделе 1.2 содержатся расчеты авансов, а также минимального налога - он должен быть меньше исчисленного годового налога к уплате.

Показатели указываются в рублях без копеек в соответствии с правилами округления (все, что равно и более 5 десятых, округляется в большую сторону). Отсутствующие значения необходимо заполнить прочерками.

Для того чтобы упростить заполнение декларации, можно найти образец либо воспользоваться специальной бесплатной программой ФНС "Налогоплательщик ЮЛ".