Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Сколько процентов составляет НДФЛ в России? Как рассчитывается налог, кто его уплачивает и с каких доходов удерживается? На эти и другие вопросы мы ответим в сегодняшней статье.
Размер налога высчитывается путем умножения суммы дохода на налоговую ставку. Процент зависит от вида денежного вознаграждения, а также от того кем является налогоплательщик - резидентом или нерезидентом страны.
Узнайте больше о том, как самостоятельно рассчитать налог с продажи квартиры в статье на нашем портале. Рассмотрим изменения в правилах в 2016 году, а также как регистрировать декларацию.
Государством предусмотрено, что в некоторых случаях россияне могут рассчитывать на налоговый вычет. Так называют льготу, позволяющую уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым получить назад часть суммы, потраченную на определенные государством цели.
Пример. В 2017 году оклад Зайцевой Анны Викторовны был равен 35 000 рублей в месяц или 420 000 рублей в год. 420 тысяч рублей - налогооблагаемая база, с которой удерживается подоходный налог 420 000 * 13% = 54 600 рублей. В том же 2017 году Зайцевой понадобилась операция стоимостью 30 000 рублей. Анна Викторовна, как гражданка РФ, оформила вычет на лечение. В результате налогооблагаемая база уменьшилась до 390 тысяч рублей (420 000 — 30 000). А подоходный налог с учетом перерасчета составил 390 000 * 13% = 50 700 рублей. Получается, за 2017 год Зайцева переплатила в бюджет 54 600 — 50 700 = 3 900 рублей. И Анне Николаевне должны вернуть 3 900 рублей, как излишне уплаченные.
2 миллиона рублей.
На заметку! Если лечение гражданина России относится к разряду «дорогостоящих», ограничения по размеру вычета нет. Пациент может получить возврат НДФЛ со всей суммы, которую он оплатил за оказание медицинских услуг.
Чаще всего сотрудники компаний получают вычеты на 1 400, 3 000 или 500 рублей. На первый тип вычета имеют право все, у кого есть несовершеннолетние дети. Второй выплачивается родителю, чей ребенок имеет инвалидность. Пятьсот рублей налоговых денег возвращается взрослым инвалидам.
Процедура оформления налогового вычета начинается с подачи заявления работодателю. Также необходимо приложить документы, подтверждающие право на возврат средств:
На заметку! Если по итогам года сумма вычетов окажется больше доходов, налоговая база и исчисленный налог будут равны нулю.
Существует ряд доходов, с которых не требуется платить НДФЛ:
На заметку! С больничных выплат подоходный налог удерживается.
Одним из самых популярных налогов в РФ является для физичесикх лиц, который затрагивает абсолютно всех работающих граждан. Не удивительно, что к нему такое пристальное внимание, ведь от того, каков будет его размер, напрямую будут зависеть доходы каждой российской семьи. Какие же изменения в налоговом законодательстве ожидают российских граждан, какие будут ставки НДФЛ и как изменится сам подоходный налог в 2019 году?
К счастью для российских граждан, серьезных изменений, связанных с подоходным налогом с зарплаты в 2019 году не предвидится. Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2019 году, а резервы для покрытия дефицита искать в более эффективном использовании бюджетных средств.
В 2019, как и в предыдущем году, основной ставкой НДФЛ останется 13%. Что касается других ставок НДФЛ, то они также будут применяться в отдельных случаях.
В частности, cтавку НДФЛ 35% будут применять для:
Доходов от стоимости выигрышей и призов, в части, которая превышает установленные размеры;
Доходов, полученных от процентов по банковским вкладам, в части, которая превышает установленные размеры;
На суму экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, в части, которая превышает установленные размеры.
Ставку НДФЛ 30% будут применять для доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
Ставка НДФЛ 15% будет применяться по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
Ставка НДФЛ 9% будет применяться для:
Доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были получены в виде дивидендов, физическими лицами, имеющими статус налоговых резидентов РФ;
Доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Читайте также:
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать в налоговую
В конце 2013 года Госдумой было принято два закона, дополняющие перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ. Теперь, налогом не будут облагаться субсидии и гранты, предоставленные для крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие таких хозяйств, а также единовременная помощь на бытовой обустройство начинающего фермера (п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 161-ФЗ). Льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 года.
Кроме того, от уплаты НДФЛ освобождаются средства, которые выплачиваются из региональных бюджетов на поддержку семей, имеющих детей. Об этом прямо указывается в п. 34 ст. 217 НК РФ. Также не нужно платить НДФЛ с дохода в виде бесплатно полученных жилых помещений и земельных участков из государственной или муниципальной собственности в соответствии с федеральными законами или законами субъектов РФ (п. 41 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 205-ФЗ).
В 2019, как и в предыдущем году, граждане, годовой доход которых не превышает 512 тыс. рублей будут платить 13% подоходного налога от общей суммы их доходов, а те, у кого он превышает 512 тыс. рублей – 23%. Таким образом, ставки НДФЛ в 2019 году не изменятся.
Подоходный налог с зарплаты (НДФЛ), его размер, механизм исчисления и существующие льготы для плательщиков интересуют все категории российских граждан, так как от его применения зависят доходы каждого человека.
Являясь основным обязательным налогом, НДФЛ удерживается практически со всех видов доходов трудоустроенного физического лица за некоторым исключением. Существует небольшой перечень государственных пособий и компенсаций, не облагаемых подоходным налогом. Размер ставки налога изменяется от 9 до 35% и зависит от характера дохода. Чтобы выяснить, какой подоходный налог с зарплаты следует начислить, разберемся с особенностями его уплаты.
Закон дает разъяснения в определении статуса «налоговый резидент», что необходимо для правильного исчисления НДФЛ, ведь отличия в размерах ставок налога у разных категорий плательщиков весьма внушительны.
Налоговым резидентом является лицо, пребывающее на российской территории в общей сложности 183 дня из последнего года.
Он может быть гражданином России, иностранцем или лицом без гражданства, т. е. статус «налоговый резидент» присваивается любому физическому лицу, вне независимости от его места проживания и наличия гражданства.
Следует отметить, что статус определяется на дату окончания налогового периода методом суммирования календарных дней пребывания плательщика в России за последний год. В 183-дневный срок входят дни приезда и отъезда.
Подоходный налог с зарплаты налоговых резидентов составляет 13%. НДФЛ с доходов не являющегося налоговым резидентом плательщика составляет 30% от величины заработка. Установление статуса производится периодически при выплате доходов, на протяжении года он может изменяться несколько раз.
Начисление подоходного налога производится на такие доходы:
Зарплата, начисленная по трудовому договору или контракту;
Дивиденды части прибыли собственникам компаний;
Сдача в аренду имущества;
Реализация имущества: помещений, зданий, автомобилей, ценных бумаг и долей в компаниях;
Выигрыши и призы;
Материальная выгода (проценты от вкладов).
Итак, все основные начисленные доходы трудоустроенного гражданина (оклад, премиальные надбавки, суммы по трудовым договорам, единовременные поощрения за преданность компании и региональные повышающие корректирующие коэффициенты) подлежат налогообложению.
Но существует и перечень выплат, не облагающихся подоходным налогом. Материальная помощь, алименты для получающей стороны, пенсии, стипендии, единовременные, государственные и выходные пособия при сокращении штата или возмещении ущерба от причинения увечья и другие компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ.
Уплата подоходного налога с зарплаты, ставки и определение налоговой базы регламентируются статьями 210, 217, 218-221, 224 НК РФ. Подоходный налог является федеральным. Средства от его уплаты поступают в разные бюджеты. Законодательно установлены размеры налога, подлежащего зачислению: 70% получают бюджеты российских субъектов РФ, 10% - бюджеты поселений, 20% - муниципальные районные бюджеты.
Подоходный налог с зарплаты рассчитывается в следующем порядке:
Производится полное начисление заработка за отчетный период;
Размер начисленного заработка снижается на сумму необлагаемых доходов, если они начислялись;
Определяется статус налогоплательщика;
Устанавливается, имеет ли право плательщик на налоговый вычет ;
Общая сумма начисленного дохода уменьшается на сумму налогового вычета, если есть основания для его применения;
С полученной налоговой базы производится расчет подоходного налога: резидент уплачивает НДФЛ в размере 13%, нерезидент – 30%.
Большую роль в расчете НДФЛ играют налоговые вычеты, поэтому выяснить возможность их использования в исчислении подоходного налога необходимо. Налоговые вычеты бывают стандартными, социальными, имущественными и профессиональными.
Законом установлены стандартные вычеты в суммах 500, 1400 и 3000 рублей.
Ежемесячный вычет в 500 руб. предназначается:
Героям СССР и РФ;
Участникам ВОВ и боевых действий, отставным военным;
Инвалидам I и II гр.;
Пострадавшим от Чернобыльской аварии и ПО «Маяк» и др.
Родителям двух первых несовершеннолетних детей предоставляется вычет по 1400 рублей на каждого. Он действует по мере роста заработной платы и, достигнув 280000 рублей, автоматически исключает дальнейшее действие до конца финансового периода.
На ежемесячный вычет в 3000 руб. имеют право:
Ликвидаторы аварий на ЧАЭС и ПО «Маяк», получившие при этих действиях инвалидность или тяжелую болезнь;
Родители или опекуны ребенка-инвалида, троих или четверых детей;
Инвалиды ВОВ и участники-инвалиды других боевых операций;
Испытатели ядерного оружия и др.
Если плательщик подпадает под несколько льготных степеней, то учитывается наиболее высокая сумма, вычеты суммировать нельзя. Так, например, подоходный налог с зарплаты инвалидов уменьшается на сумму 500 рублей, но если инвалидность получена при ликвидации аварии на ЧАЭС, то вычет составит 3000 рублей, а не 3500 рублей. Закон обязывает работодателя учитывать стандартные вычеты, остальные виды вычетов контролируются самим налогоплательщиком и компанией не предоставляются. Осуществление права на применение вычетов реализуется гражданами посредством подачи в налоговую инспекцию декларации о полученных доходах или предоставления заявления о понесенных затратах.
Самой распространенной с суммы заработка является ставка НДФЛ в размере 13%. Кроме нее, для разных категорий плательщиков и видов доходов действуют и другие налоговые ставки:
9% – налогообложение дивидендов с акций и собственных долей компаний;
30% – размер налога для нерезидентов;
35% – НДФЛ, которым облагаются выигрыши суммой выше 4 тысяч рублей, а также материальная выгода от процентов по банковским вкладам.
Если у налогоплательщика есть дети, то ежемесячный налоговый вычет за отчетный месяц - по 1400 руб. на 1-го и 2-го несовершенного ребенка, 3000 руб. - на 3-го и последующих детей.
Подоходный налог с минимальной зарплаты уплачивается в соответствии с общим порядком, так как любой доход является налоговой базой и облагается НДФЛ.
Единственные родители (например, мать-одиночка) законодательно имеют право на двойной вычет в 2800 рублей, который применяется до момента превышения заработной платы уровня в 280000 рублей. Кроме того, действие этой льготы прекращается при заключении родителем брака.
Российским законодательством определен ряд условий, когда налогоплательщик вправе вернуть сумму уплаченного НДФЛ с заработной платы. Это и будет социальным или имущественным налоговым вычетом. Естественно, что для возврата должны быть основания. К таковым относятся:
Покупка или строительство жилья;
Ипотечный кредит;
Обучение детей или собственное;
Лечение и покупка лекарств.
Для возврата налога в ИФНС необходимо представить пакет документов, подтверждающих произведенные затраты с приложенными к ним копиями. Следует отметить, что подача заявления происходит в следующем финансовом году после периода, в котором понесены расходы, и чтобы получить возврат, нужно предварительно вычесть подоходный налог с зарплаты.
Предприятия осуществляют расчет НДФЛ отдельно по каждому сотруднику. Налог в общей сумме перечисляется в бюджет. Он не влияет на финансовый результат компании, уменьшая только размер заработка сотрудников. Организация сама по себе является только налоговым агентом, выступая в роли посредника, собирая налог, суммируя его и перечисляя в бюджет.
По общему правилу заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. И каждый работодатель, будучи , должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.
Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:
После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:
Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:
Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в . Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия - 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.
/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:
36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. - (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.
Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.
НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:
(36 000 руб. х 3 мес. - (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.
НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. - 13 494 руб. = 6 058 руб.
Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:
В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (
Сначала пояснения. Подоходный налог, или налог с доходов физических лиц (НДФЛ) - та самая часть от вашей настоящей белой зарплаты, которую ваш начальник не выдаёт вам, а сразу направляет бюджет государства.
Такой налог собирается с любого вида доходов (за редкими исключениями). Даже если сотрудник не нанимается по трудовому договору, а находится на временном трудоустройстве или по договору подряда, всё равно часть из его з/п будет уходить.
Для выяснения нужно обратиться к налоговому кодексу РФ, где в статье 217-ой утверждены следующие пункты:
Список достаточно обширный, и легче назвать - за что мы этот налог не платим. Однако давайте разбираться:
Также есть такие случаи, когда НДФЛ не взимается только до определённого момента. А вот если этот лимит пройден - пожалуйте на оплату. Лимиты устанавливаются для каждого явления свои. Но вот список того, что относится к этим частично облагаемым позициям:
Всего по действующему законодательству применяется 4 вида ставок:
9% . Эта ставка применяется в расчётах для учредителей организации и держателей её акций.
30% . Для тех людей, которые трудоустроены на территории РФ, но не имеют гражданства нашей страны, иными словами - не резиденты.
35% . Это сумма, которую будет платить в бюджет человек, выигравший что-либо, или оформивший вклад.
13% . Та самая процентная ставка, которая облагает большинство зарплат у наёмных работников. Чтобы понимать, правильно ли у вас вычитают налог, нужно посчитать размер заработной платы за один год. Сам же налог вычитается ежемесячно.
В первую очередь, нужно знать, что это взимания федерального уровня. То есть распределением полученных с вас средств занимаются федеральные ведомства. Часть из них уходит в бюджеты регионов и областей. Регламентируется порядок статьёй номер 13 Налогового кодекса.
НДФЛ вычитается из з/п сразу в день выдачи. А перечислить в бюджет его нужно (работодателю) на следующий день максимум.
Грубо говоря, это цифра, которая вычитается из суммы, взимаемой с вас в качестве налога. Появляется она благодаря различным льготам и пособиям. Давайте разберёмся.
Это льготы для некоторых категорий людей.
К ним можно отнести участников и инвалидов войны и боевых действий, военных, которые уже находятся в отставке, людей, являющихся пострадавшими при катастрофах на ЧАЭС и ПО «Маяк». Этим лицам льгота предусмотрена в размере 500 рублей.
1400 рублей платится за первого и второго ребёнка не достигшего ещё совершеннолетия.
И есть льгота в три тысячи рублей. Она полагается тем, кто ликвидировал последствия чернобыльской катастрофы и ПО «Маяк» (с инвалидностью или облучением). Также тем, кто является опекуном троих (и больше) детей, либо же ребёнка с инвалидностью. Подпадают сюда и те, кто принимал участие в проведении испытаний ядерного оружия.
Он положен тогда, когда ни лицо следующие варианты:
Все договора, которые составляются для осуществления лечения или обучения вас и ваших родственников, должны быть оформлены на заявителя (который желает потом получить налоговый вычет). В противно случае вы останетесь без выплаты.
Не запрещено подавать заявления на учёт социальных вычетов сразу по нескольким пунктам. Все заявления имеют срок - три года. Если вы заявите позже, то вычета не предоставят.
Вычет предоставляется по факту расхода. Но также существуют лимиты, сверх которых вам вычет не будет оформлен. Лимитом является сумма в 120 тысяч рублей. А значит максимум на что можно рассчитывать при вычете - 15 600 рублей. Хотя есть некоторые исключения, когда речь заходит о дорогостоящем лечении, но там требуется собирать большой объём документов.
Предоставляется в случае приобретения жилой недвижимости, либо строительстве жилого дома. Тут также есть лимит - 2 миллиона рублей. А соответственно, максимум, на что можно рассчитывать при вычете - 260 тысяч. Также есть возможность перенести оставшуюся сумму не вычтенных льгот на следующий период.
Формула расчёта базируется на нескольких понятиях. Налоговая база и размер налоговой ставки. Налоговая база - это как раз доход в виде зарплаты, с которого и будут взиматься средства в бюджет. А налоговая ставка, как мы уже обсуждали, определяется индивидуально исходя из типа плательщика. Стандартная ставка для работника по найму - 13 процентов.
Сама формула выглядит так:
НДФЛ = Налоговая база * Налоговая ставка / 100
Это самый простой вариант. Но не забываем, что существуют и налоговые вычеты, о которых мы говорили чуть выше. Для более наглядного результата разберём пример.
В таксопарке на должности диспетчера работает Ольга Ивановна. Оклад Ольги Ивановны - 35 тысяч рублей. Ольга Ивановна рада такому окладу, ведь ситуация в стране кризисная, а многим платят меньше (ну не суть). За один год работы диспетчером Ольга Ивановна получает 420 тысяч рублей. (Это если оклад умножить на 12 месяцев).
Но у неё есть трое детей. Старшему сыну - уже 27 лет. Среднему - 15 лет. А младшей дочке - всего десять. А это значит, что Ольга Ивановна может рассчитывать на налоговые вычеты.
Так как старший сын уже прошёл отметку совершеннолетия, на него налоговый вычет не будет производиться. На среднего сына вычет составит - 1400 рублей. А на дочку - 3000 рублей (потому что она - уже третий ребёнок в семьи и Ольга Ивановна считается многодетной матерью). Значит, общая сумма вычета будет составлять 4 400 рублей.
Эту сумму, нужно будет вычесть из оклада Ольги Ивановной, и только потом умножить на ставку 13 и поделить на 100. Тогда мы и получим сумму НДФЛ, которую отдаёт Ольга Ивановна в бюджет со своей зарплаты. То есть (35 000 - 4 400) * 13 / 100 = 3 978 рублей.
Но на такие вычеты существует лимит. Это цифра в 280 тысяч рублей годовой зарплаты. Ольга Ивановна эту сумму заработает за 8 месяцев (35 000 * 8 = 280 000). И значит, с 9-ого по 12-ый месяц своей работы диспетчером, она не сможет рассчитывать на налоговый вычет и будет платить НДФЛ равный 4 550 рублям (35 000 * 13 / 100 = 4 550 рублей).
Хоть Ольга Ивановна и гордится тем, что зарабатывает 35 тысяч в месяц, на деле она получает на протяжении восьми месяцев зарплату в 31 022 рубля и оставшиеся четыре месяца - 30 450 рублей.