Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Мы привыкли к тому, что индивидуальные предприниматели (ИП) применяют специальные налоговые режимы - упрощенную систему налогообложения (УСН), вмененную систему (ЕНВД) или покупают патент (ПСН). Однако в силу разных причин ИП может не перейти на спецрежим или потерять право его применения. Будет ли такой предприниматель являться плательщиком налога на прибыль?
Если ИП не является плательщиком налога при УСН, ЕНВД, НПД или налога, уплачиваемого при применении ПСН, то можно сказать, что ИП находится на общей системе налогообложения. Однако ИП не поименованы в ст. 246 НК РФ как . Следовательно, даже на общем налоговом режиме ИП не уплачивают налог на прибыль по своей деятельности.
Находясь на ОСН, ИП будет уплачивать со своих доходов вместо налога на прибыль НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ. При этом состав расходов, уменьшающих доходы ИП, аналогичен приведенному в гл. 25 НК РФ (ст. 221 НК РФ).
Поскольку ИП не является плательщиком налога на прибыль, налоговую декларацию по налогу на прибыль в инспекцию он не сдает. Вместо этого он предоставляет в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ за предыдущий календарный год по форме 3-НДФЛ (
Общая система налогообложения (аналог: ОСНО или ОСН ) - универсальный режим, который доступен для коммерческих организаций (ООО) и лиц, занимающихся предпринимательством. В данной статье мы рассмотрим какие существуют особенности ОСНО для ИП и ООО, когда применение данного налогового режима является обязательным,
В отличие от остальных спецрежимов общая система налогообложения предполагает ведение полного налогового и бухгалтерского учета, а также уплату ряда налогов. Применять ОСНО могут ООО и ИП:
Трудиться на общей системе выгодно тогда, когда работать приходится с партнерами, которые находятся на этом же режиме налогообложения. В подобных случаях применение ОСНО позволяет при налоговых платежах уменьшить НДС на величину этого сбора, полученного от поставщика. К тому же при наличии убытков в отчетном периоде этот факт освобождает от уплаты налога на прибыль ООО и ИП. При ОСН не действуют никакие ограничения, в том числе по виду деятельности, прибыли, численности работников и т. д. Общему режиму присущи и ряд других характерных черт.
ООО, как и ИП, могут применять иные режимы налогообложения совместно с ОСН, если занимаются разными видами деятельности. Так, ОСН может применяться вкупе с ЕНВД либо патентной системой, при этом по каждому виду деятельности отдельно следует вести учет прибыли и расходов. Не разрешается совмещать общий режим с УСНО либо ЕСХН.
По части особенностей ОСНО следует отметить необходимость ее применения для некоторых предпринимателей и коммерческих структур при определенных условиях. Причем к категории обязанных употреблять ОСН причисляют ООО и ИП по разным причинам.
Несмотря на столь существенную разницу причин безусловного применения ОСН в отношении ИП и ООО, очевидно, что в обоих случаях установленная обязательность не касается малого бизнеса.
Налогообложение при применении общего режима регламентирует российский Налоговый кодекс. Как ООО, так и ИП на ОСНО согласно закону платят НДС, налог на имущество, страховые взносы. Тем не менее налоговая нагрузка предпринимателей и коммерческих организаций несколько отличается. Прежде всего это касается величины ставок, платежей, сроков их уплаты, налога на прибыль, который предусмотрен только для организаций .
Налог | ИП | ООО |
Фиксированные ставки одинаковы для всех (0%, 10% либо 19%), их величина зависит от вида деятельности Сбор вносится частями (1/3 от всей суммы) ежемесячно до 25 числа после истекшего квартала либо оплачивается сразу не позднее 25 числа, следующего за прошедшим кварталом При выручке менее 2 млн руб. за три последовательных месяца для всех предусмотрено льготирование – освобождение от уплаты налога |
||
13% как для физлиц - граждан России; 30% - для нерезидентов; налоговая база - доходы; налог предприниматель платит за себя, своих работников; | 13% - за работников; калькуляция производится по той же формуле, что и для предпринимателей, оплачивающих налог за своих сотрудников: ежемесячный доход - налоговый вычет * ставка налога. |
|
Налог на прибыль | - | 20% (разница между доходами и затраченными расходами); уплачивается: авансовыми платежами не позже 28-го каждый месяц, а также до этого числа, но после истекшего квартала, |
Имущественный налог | Устанавливают местные органы власти, но в пределах 0,1-2%; | Величину налога определяют местные власти, но не более 2,2%; сроки уплаты регулируют законы субъектов России |
Налоговым законодательством предусмотрены обязательные страховые платежи для ИП и коммерческих организаций с фиксированными тарифами:
Калькуляция страховых взносов производится нарастающим итогом с начала года. Оплата вносится каждый месяц не позже следующего за ним 15 числа.
Применение ОСН обязывает формировать соответствующую отчетность. ИП достаточно вести учетную книгу по расходам и прибыли, где должны отражаться все финансовые показатели. Порядок учета у коммерческой структуры существенно отличается. Организация ведет бухучет, нередко отличный от налогового, согласно положению о бугалтерском учете. В число документации ООО входят книги: продаж и покупок, прибыли и расходов, кассовая, а также ордера. По каждому из уплачиваемых налогов предпринимателям с организациями нужно отчитываться налоговикам. Основная отчетность предпринимателя и общества с ограниченной ответственностью на ОСН включает декларации по следующим налогам:
Единая упрощенная декларация сдается декларантами по отдельным видам налогов при условии отсутствия налоговых объектов и операций по налогам. Это право распространяется на НДС, налог на доходы организаций. Вся отчетность представляется плательщиками лично, посредством электронных или заказных почтовых отправлений.
Предприниматели вправе использовать вкупе ОСН, ЕНВД, патент, в то время как коммерческие структуры - лишь ЕНВД с общим режимом налогообложения. Вмененка обязывает сдавать декларацию ежеквартально в отношении той деятельности, на которую она распространяется. Использовать ЕНВД вкупе с общим режимом вправе следующая основная категория плательщиков:
Налогообложение при одновременном применении ЕНВД с ОСН у ИП, в том числе ООО имеет свои особенности (НК РФ, ст. 346.26 ).
Коммерсанты не платят НДС, НДФЛ, налог по части имущества в отношении тех видов занятости, на которые распространяется действие единого вмененного налога. Этим во многом объясняется необходимость ведения раздельного учета по доходам и расходам каждого вида деятельности. При совмещении нескольких налоговых режимов ИП отражает все нюансы бухучета в учетной книге доходов и расходов.
По этой же причине правильное ведение раздельного учета является превалирующим фактором в деятельности коммерческих структур. Выделяются затраты по хозяйственной, имущественной, производственной части. При невозможности формирования раздельного учета используется пропорциональный раздел прибыли от реализации (при ОСН) в единой выручке (по торговле).
При калькуляции налоговых платежей к уплате при совмещении ЕНВД с ОСН плательщики выделяют прибыль и расходы для каждой системы в отдельности. После этого производится калькуляция по каждому сбору.
Совмещать общий режим с патентом вправе лишь предприниматели по отдельным видам деятельности (НК РФ, ст. 346.43, 346.44 ). По каждому патенту ИП должен вести учетную книгу доходов. В отношении имущества, обязательств, операций по хозяйственной части предприниматель формирует учет, характерный для ОСН. Так достигается раздельное ведение учета по двум системам налогообложения и точное исчисление налогов.
При открытии ИП (гражданин России) пропустил сроки подачи обращения на применение УСН. По умолчанию на протяжении года коммерсант согласно налоговому законодательству будет использовать ОСНО. Соответственно, ему необходимо будет платить НДС, НДФЛ (по ставке 13% как резиденту РФ) за себя и своих работников (если они есть), имущественный налог, обязательные страховые взносы с учетом фиксированных тарифов опять же за себя и работающих у него сотрудников. По каждому из налогов предприниматель должен сдавать декларацию в налоговые органы.
Организация использует ЕНВД. По причине нарушения условий применения вмененки ООО автоматически переходит на ОСН. Выручка за последние 3 месяца организации составляет 3 млн руб. Обязанность по уплате сборов предполагает исчисление и оплату налога на доходы организации, имущество, обязательные страховые взносы, НДФЛ за работников. НДС не взимается, поскольку в отношении коммерческой структуры применяется льготирование. Основание - превышение суммы прибыли установленного предела в 2 млн руб. По уплачиваемым налогам плательщик представляет декларации.
Вопрос №1: По какому тарифу уплачивают взносы от несчастных случаев (профзаболеваний)?
Обязательное страхование предусматривает тариф 0,2%.
Вопрос №2: В каких случаях используется ставка в 0 и 10% при расчете НДС для ИП и ООО?
Фиксированные ставки, используемые при калькуляции НДС, одинаковы для коммерческих организаций и предпринимателей. При этом 10-процентная ставка установлена для конкретных товаров (продукты, медицинские и детские товары), а нулевая - для ограниченных операций преимущественно по части экспорта.
Вопрос №3: Как перейти ИП или организации при отказе от использования УСН на ОСН?
Следует известить об отказе налоговые органы до 15 января того года, с которого предприниматель либо коммерческая организация намеревается перейти на общий режим.
Большая часть предприятий и предпринимателей как можно скорее пытается уйти от общей схемы обложения налогом. В чем ее особенности и когда она может быть выгодна, попробуем рассмотреть дальше.
Это режим, который устанавливается для любого юридического лица или предпринимателя, которые не подавали соответствующего заявления о смене режима обложения налогом. Общая схема является единственной, не имеющей ограничений. Сложность ее заключается в многокомпонентности и в дополнительных расходах, например, в оплате , которые могут себе позволить далеко не все новозарегистрировавшиеся организации и предприниматели.
В некоторых случаях юридическое лицо может лишиться своего права использовать спецрежимы, и тогда оно автоматически переводится на общую схему.
В том случае, если предприятие только регистрируется, никакие дополнительные бумаги на применение общего режима не сдаются. Юридические лица, а также предприниматели автоматически переходят на общую схему обложения налогом, если в тридцатидневный срок не подали заявления для перехода на другой режим.
Для того чтобы перейти на общую схему с , нужно до 5 января 2017 года подавать заявление с просьбой снять с учета предпринимателя либо предприятие в качестве плательщика единого налога. Заявление имеет две формы, в зависимости от типа лица:
Переход с «упрощенки» на общую схему должен состояться по заявлению, которое подано не позднее 15 января того года , в котором планируется установление общего режима. Письменный отказ от использования предоставляется в территориальную налоговую организацию по месту учета. В тех случаях, когда по каким-либо причинам подача документа не произошла в установленный срок (до 15.01), переход на общую схему возможно будет осуществить только со следующего года.
Однако есть некоторые исключения, когда по определенным причинам компания либо индивидуальный предприниматель теряет право применения УСН. Тогда перевод на общую схему происходит с квартала, в котором было зафиксировано пренебрежение условиями использования УСН.
С патентной системы также можно перейти на ОСН. Это может осуществиться в двух случаях:
С также можно переходить на общий режим. Однако сделать это можно только в определенный период и при определенных обстоятельствах. Например, если утрачено право на использование данной схемы сбора, ОСНО вступает в силу со следующего отчетного периода после того, как были допущены нарушения, которые привели к потере права на сельхозналог.
В остальных случаях переход осуществляется только по специальному заявлению (форма 26.1-3) и не ранее чем с нового календарного года. Потому при личном желании руководства перевестись на ОСНО необходимо будет ожидать нового отчетного года. Если же оно желает возобновить ЕСХН, то есть перейти обратно, такая возможность так же появится не ранее чем через год работы на общей системе.
И, тем не менее, есть случаи, когда предприятия не стремятся перейти с ОСНО, а наоборот, данная схема работы оказывается для них единоверной и выгодной. Удобно использовать режим ОСНО в таких случаях:
В большинстве случаев на ОСНО находятся именно юридические лица, а не частные предприниматели, так как схема обязывает к различным сборам и немалым ставкам .
Важно еще раз напомнить, что общая схема обложения налогом – это целый спектр различных сборов по установленным государством процентным ставкам. Потому важно ознакомиться с положением, чтобы решить, насколько выгодна ОСНО в конкретном случае для предприятия либо предпринимателя.
Итак, в 2016-м году в состав ОСНО входят:
Помимо этого, есть и другие финансовые обязательства, которые могут возникать в зависимости от типа деятельности и вида плательщика.
Это название оплаты фиксированных взносов, которые ежегодно должен оплачивать каждый предприниматель вне зависимости от наличия сотрудников и типа ведомой деятельности. Сумма взноса на текущий год – 23 153,33 р . Оплата производится, не завися от схемы обложения налогом.
Этот вид налога оплачивают равно как предприятия, так и ИП. Главный критерий уплаты – пребывание на ОСНО.
Сдача деклараций – обязательная процедура как для ИП, так и для организаций. Данный вопрос регламентирован законодательством и имеет четко установленные сроки, а именно:
Чтобы определить налоговую базу по НДФЛ, а также учитывать доходы и расходы по предприятию либо ИП, заводится специальная книга – КУДиР (что расшифровывается, как книга учета доходов и расходов).
Данный тип документа возможен к использованию в двух вариантах:
Однако очень важно отметить, что для ОСНО, в отличие от «упрощенки», книга требует заверения налогового органа.
Специфика бухгалтерского учета будет зависеть от типа, размера и особенностей юридического лица или ИП. Выделить можно несколько схем бухгалтерской отчетности, созданных для:
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже.
Предприниматели, выбирая удобную для них систему налогообложения, взвешивают все аргументы «за» и «против».
У общего налогового режима — ОСНО — есть определенные минусы и сложности. Но для ряда категорий налогоплательщиков он выгоден.
Рассмотрим особенности этой системы налогообложения пошагово и подробно. Выясним, отличия этой системы, разберемся какие налоги должен платить ИП на ОСНО, какие он должен сдавать отчеты.
ОСНО — общая система налогообложения. Этот режим достаточно сложный, особенно, в смысле объема отчетности. Да и налоговая нагрузка по нему немалая. Чаще индивидуальные предприниматели выбирают «упрощенку», УСН. Особенно, на старте предпринимательской деятельности. Но ряду категорий налогоплательщиков выгоден именно данный налоговый режим.
ОСНО порой называют порой основной системой налогообложения, используя аббревиатуру ОСН. Но суть не меняется. Общая система налогообложения для ИП — это сумма, совокупность налогов. Главный ее плюс: отсутствие каких-либо ограничений. Нет никаких препон ни по числу работников, ни по разнообразию видов деятельности либо суммам полученных доходов.
Разумеется, предпринимательская деятельность может предусматривать разные направления, специализации, а, соответственно, и системы налогообложения. Как могут сочетаться налоговые режимы? По отношению к организациям: ОСНО совместимо только с ЕНВД, в случае с ИП возможны комбинации с Патентной системой налогообложения и ЕНВД.
Когда ваши потребители и партнеры в основной массе тоже применяют данную систему и платят НДС. В этом случае вы помогаете друг другу в плане снижения размера НДС. Сами вы снижаете уплаченный НДС на суммы, выплаченные по тому же налогу исполнителями и поставщиками комплектующих. Покупатели и партнеры, в свою очередь, тоже уменьшают свой НДС на вычет уплаченного вами налога. Вы приобретаете имидж выгодного союзника по бизнесу, становясь более конкурентоспособными на рынке в категории налогоплательщиков ОСНО.
Для ИП, регулярно занимающихся ввозом товаров на территорию России, предусмотрена выплата НДС на импортируемые товары. Эти суммы можно вернуть в виде вычета, если предприниматель использует ОСНО.
Какие придется платить налоги ИП на ОСНО в 2018 году? Для сравнения, приведем налоги организаций в формате АО и ООО, это:
Для ИП предусмотрены следующие категории налогов:
Каков механизм перехода на общую систему налогообложения для ИП? В этом-то и «фокус», что никаких специальных усилий прилагать не придется. Не нужно бежать в налоговую инспекцию, если вы не выбрали некий особый вид налогообложения: ЕНВД, патент, ЕСХН, УСН. Просто в момент регистрации организации либо ИП как физического лица вас автоматически поставят на данный режим.
Аналогично — при уходе с других систем налогообложения. Вы можете перейти с ранее выбранного формата сознательно, но есть и иной вариант — при нарушении предписанных требований. Скажем, ИП превысил планку доходов или нанял больше сотрудников, чем разрешено данным алгоритмом. И тогда местный орган налоговой самостоятельно произведет перевод на ОСНО.
Теперь подробнее рассмотрим отдельные виды налогов. Прибылью организации называют разницу, полученную при вычете понесенных расходов из заработанных доходов. Учесть придется разные виды доходов, и в отчетности ИП на ОСНО будет необходимо подтвердить их документально. Это:
Основные доходы, получаемые при реализации товаров и услуг, а также прав на имущество;
Подобным образом учитываются и расходы. С той разницей, что их достоверность налоговая инспекция будет проверять особенно тщательно. Это вполне логично: чем больше расходная часть, тем меньше получится итоговая сумма прибыли, а значит, и данного налога. Поэтому запаситесь счет-фактурами, накладными, иными платежными документами, фиксирующими расходы ИП.
Затраты на производство и реализацию, включая расходы на материалы, сырье, зарплату работников и пр.;
К внереализационной группе относятся расходы на содержание части имущества, которое передано в аренду; проценты по кредитным обязательствам и др.
Статья 284 НК РФ подробно расписывает размеры ставки данного налога для ИП, занимающихся конкретными видами деятельности и имеющих разные источники доходов. Эта цифра колеблется от 0 до 30%, основной ставкой налога на прибыль организаций является 20%.
Для организаций, избравших ОСНО, объектом налогообложения становится движимое и недвижимое имущество, которое на балансе организации фиксируется в качестве основных средств. Есть исключение для движимого имущество, поставленного на баланс после 1 января 2013 года: оно вообще освобождено от налога. На остальное имущество данный налог платится по ставке не выше 2,2% от его среднегодовой стоимости.
Этот же вид налога для ИП на ОСНО в 2018 году высчитывается на общих основаниях, то есть, как физическое лицо, по ставке до 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости. Объектом налогообложения здесь становится вся недвижимость ИП, что используют в предпринимательской деятельности.
Уплачивается налог на имущество не позднее 15 ноября года, который следует за отчетным. Основанием служат налоговые уведомления, высылаемые ФНС ежегодно. Деклараций по данному налогу от ИП не требуется.
НДС платится как при ввозе зарубежных товаров на нашу территорию, так и при реализации услуг и товаров внутри страны. При выполнении ряда условий ставка может быть 10% и даже нулевой.
Обычный размер — 18%, но его можно снизить на размер налоговых вычетов в двух случаях. Первый: при ввозе на территорию РФ импортных товаров. Второй вариант вычета могут предоставить поставщики (контрагенты). Это будет сумма уплаченного ими НДС, но лишь в случае, если они тоже применяют режим ОСНО.
Подобные вычеты иначе называются «НДС к зачету», но произвести их можно только при наличии счет-фактуры, а иногда и некоторых иных документов. К тому же, работы, товары или услуги должны быть оприходованы (поставлены на баланс), то есть приняты к учету.
Расчет НДС — процедура сложная, в ряде случаев она имеет тонкие нюансы, необходимые для работы специалистов. Здесь приведем лишь базовую формулу для его расчета.
Найти НДС с общей суммы дохода, то есть к начислению. Общий доход умножаем на 18, результат делим на 118.
Следующий шаг: высчитываем НДС к зачету (вычеты). Расходы * 18/ 118.
Последнее действие: НДС к уплате = НДС к начислению — НДС к зачету.
Пример. ИП купил ботинки за 600 рублей. Поставщику он должен уплатить за этот товар НДС = 600 руб. * 18 / 118 = 91, 52 руб.
Продав ту же обувь за 1000 рублей, ИП уплатил государству налог с этой сделки = 1 000 руб. * 18 / 118 = 152, 54 руб.
Подсчитываем итоговый НДС к уплате = 152, 54 руб. — 91, 52 руб. = 61, 02 руб.
Уплату НДС с 2015 года производят ежеквартально, но делят на равные доли помесячно, не позднее 25 числа каждого из месяцев последующего квартала.
Скажем, за 2-й квартал 2016 года нужно будет заплатить НДС 450 руб. Делим их на 3 равные части по 150 руб. и выплачиваем в сроки: до 25 июля; до 25 августа; не позднее 25 сентября.
Обратите внимание, что с 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно будет сдать в ИФНС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
НДФЛ уплачивается предпринимателем с доходов своей деятельности, а также в качестве физического лица с тех доходов, что не включаются в предпринимательскую деятельность.
ИП вправе уменьшить доходы на сумму профессиональных вычетов, но, напоминаем, лишь на расходы (вычеты), документально подтвержденные. Расчеты делаются по формуле: НДФЛ = (доходы — вычеты) * 13%.
Число 13% здесь — это налоговая ставка для ИП, являющихся резидентами РФ в отчетном году. Чтобы вас признали таковым, физлицо обязано находиться на территории РФ по факту, в течение 12 следующих подряд месяцев, не менее 183 календарных дней.
Для тех, кто не являются резидентами РФ, ставка НДФЛ равна 30%.
Все вышеперечисленные налоги не просто уплачиваются, но и являются объектами отчетности предпринимателя. Это и есть ответ на вопрос, какие отчеты сдает ИП на ОСНО.
Начиная с 2014-го декларацию НДС подают лишь в электронном виде. С 2015 года этот документ предоставляется в налоговую ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Конкретно, отчетность за первый квартал должна быть подана не позднее 25 апреля; за 2-й до 25 июля; за 3-й квартал — не позже 25 октября; за 4-й — до 25 января. Эти даты предоставления декларации остаются актуальными в 2018 году.
Требуется также регулярное ведение журналов продаж и покупок. В первый записываются счет-фактуры и прочие документы, нужные при реализации товаров и услуг в тех ситуациях, когда нужно исчисление НДС. В журнал покупок НДС вносятся счет-фактуры, подтверждающие оплату НДС. Это нужно, чтобы в дальнейшем определить суммы вычетов.
Третий важный отчетный документ ИП: КУДиР — книга учета доходов и расходов. Для организаций она не нужна.
Есть три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
1. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев плюс авансовые платежи внутри каждого квартала ежемесячно. Платежи, осуществляемые ежемесячно, нужно вносить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Поквартальные — не позднее 28 числа месяца, идущего за истекшим кварталом.
Важный нюанс. Средняя величина доходов за предшествующие 4 квартала, идущие подряд, высчитывается по итогам каждого отчетного квартала. Если эта сумма менее 10 миллионов рублей (по каждому кварталу), то организации не нужно будет уплачивать авансовые платежи каждый месяц (об этом нет необходимости уведомлять налоговую).
2. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев, но без ежемесячных авансовых платежей. Способ действителен для организаций, имеющих доходы за последние 4 квартала меньше 10 млн руб. за каждый квартал (в среднем), а также НКО, бюджетные, автономные учреждения, не имеющие доходов от реализации, и ряд иных категорий.
3. По итогам каждого месяца по прибыли, полученной в нем фактически. Тоже не позднее 28 числа следующего месяца. Но перейти на такой вариант можно лишь с начала очередного года. А предупредить об этом налоговый орган следует накануне, не позднее 31 декабря предшествующего года.
Налог по итогам года по всем этим способам платится не позднее 28 марта года, идущего за отчетным.
Документом отчетности ИП на ОСНО в 2018 году является декларация. Она отсылается в инспекцию каждый квартал, это будет отчет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сроки подачи аналогичны тем, что действуют для авансовых платежей: не позже 28 числа месяца, что идет за отчетным кварталом (годом).
Если авансовые платежи исчисляются по факту прибыли каждый месяц, то и декларация потребуется ежемесячная. Срок — по 28 число следующего месяца.
Авансовые платежи и налог вносятся раз в году, если иной порядок не предусмотрен законами субъектов РФ.
Декларацию в налоговый орган следует предоставить по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Годовой отчет подается не позднее 30 марта следующего года. остальные декларации — по 30 число месяца, что следует за отчетным периодом. В какую налоговую инспекцию подается декларация? По местонахождению каждого из обособленных подразделений с отдельным балансом; по территориальности каждого из объектов недвижимого имущества, который регулируется отдельным порядком исчисления и уплаты налога.
На основе налоговых уведомлений производится оплата авансовых платежей по НДФЛ. Первый — по 15 июля текущего года, 2-й — не позднее 15 октября, 3-й — по 15 января следующего года. По итогам года НДФЛ, оставшийся после авансовых выплат, вносится до 15 июля следующего года.
До 30 апреля года, идущего за отчетным (раз в году), подается декларация по форме 3-НДФЛ. А декларацию по форме 4-НДФЛ (о предполагаемом доходе) необходимо подать в течение 5 дней после завершения месяца, в котором был получен первый доход. Этот документ требуется для упрощения расчета авансовых платежей НДФЛ. Нужен он не только для новичков, но касается и тех, кто на время прекратил деятельность, а потом возобновил работу. Еще одно основание — рост или снижение годового дохода больше чем на 50% по сравнению с предшествующим годом.
Еще одно изменение 2017 года для ООО касается расчета пени.
С 01.10.2017 расчет пени ООО будут осуществлять по новым правилам, учитывая количество календарных дней не вовремя выполненных обязательств по уплате налогов и взносов:
Т.е. начиная с 31 дня просрочки платежа, размер ежедневной пени увеличивается в два раза.
Даже далеким от бухгалтерии людям известно то, что существует несколько видов налогообложения. У некоторых даже сложилось мнение, что работают только с , вмененным доходом, безо всяких премудростей отчетности. При этом общую систему налогообложения используют лишь крупные организации, но это не так . В некоторых случаях это единственно возможный вид налогообложения.
При общей системе налогообложения для ИП существует большой перечень обязательных отчетностей и платежей. При применении ОСНО индивидуальные предприниматели подают такие документы:
При выраженном изменении доходности возможно потребуется подавать декларацию 4-НДФЛ. Эту же декларацию требуется подать со своего первого дохода после . Также при совмещении деятельности возможна ситуация, когда ИП является одновременным плательщиком ЕНВД. Если же ИП зарегистрировано под (КФХ), то вероятно применение единого сельскохозяйственного налога (). Этот вид налогообложения не подразумевает параллельное применение ОСНО.
Отчетность в ПФР и ФСС предоставляется в соответствующие органы и имеет разную периодичность. Предпринимателям стоит знать, что документы подаваемые и в налоговую, и в другие фонды должны предоставляться своевременно. В противном случае предусмотрены штрафные санкции.
Отчетность ИП на общей системе налогообложения — тема видео ниже:
В ИФНС подаются все виды налоговых деклараций, требуемых от индивидуального предпринимателя. При отсутствии работников объем подаваемой документации значительно меньше. Из отчетности исключаются декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Также заметно уменьшаются отчеты в ПФР и ФСС. Остальная документация подается в государственные органы согласно календарному бухгалтерскому плану.
С 2017 года вступили нововведения и предпринимателям стоит о них знать. Ранее подававшиеся отчеты 4-ФСС и РСВ-1 теперь объединены в один, а отчет в соцстрах подается в другой форме. Новый отчет следует подавать в ФНС.
Наиболее простой вариант для предпринимателя на ОСНО является ситуация ведения деятельности без работников. В этом случае ИП обязан подать на себя в налоговую нулевую декларации 3-НДФЛ и , а в ПФР данные о численности. Наличие сотрудников, находящихся в неоплачиваемом отпуске или в тоже позволяет подать отчеты с нулями. К перечисленным документом нужно добавить декларацию РВС и данные персонифицированного учета.
Необходимо помнить, что подача «нулевки» возможна только в случае отсутствия финансовый операций. Также нужно знать, что ИП имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию в отношении НДС.
Нулевая отчетность ИП на ОСНО рассмотрена в данном видеоролике:
Для ИП характерны разнообразные . В зависимости от формы и назначения периодичность отчетности может варьироваться от 1 месяца до года.
Календарь отчетности для ИП на ОСНО:
Документ | Место подачи | Периодичность подачи | Сроки |
---|---|---|---|
Отчет о трудоустроенных сотрудниках | ФСС | 1 раз в год | До 20 января |
Декларация НДС | ИФНС | 1 раз в квартал | До 20 числа следующего месяца |
Декларация 3-НДФЛ | ИФНС | 1 раз в год | |
Декларация 4-НДФЛ | ИФНС | По факту наступления | Не позднее 5 дней |
Декларация 6-НДФЛ | ИФНС | 1 раз в квартал | До 30 числа следующего месяца |
Форма СЗВ-М | ПФР | 1 раз в месяц | До 10 числа следующего месяца |
Книга учета | ИФНС | 1 раз в год | |
4-ФСС и РСВ-1 (новый объединенный отчет с 2017) | ИФНС | 1 раз в квартал Итоговая за год | До 15 числа следующего месяца До 01.04 |
Декларации о земельном/ транспортном/водном налогах | ИФНС | 1 раз в год | До 01.04 |
Отчетность в соцстрах, новая форма 4-ФСС | ФСС | 1 раз в квартал | До 15 числа следующего месяца |