Налог на прибыль у ип. Общая система налогообложения (осно) для ип

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость

Общий налоговый режим - это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.

В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.

Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.

2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

1. Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %

   Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.

2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.

Итак, вы можете оказаться на ОСНО:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).

Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

1. Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
2. Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).

   Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %

13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.

А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.

   Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.

2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

• Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
• Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118

2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.

1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.

Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).

2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.

Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)

3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

• За 1 квартал - не позднее 25 апреля
• За 2 квартал - не позднее 25 июля
• За 3 квартал - не позднее 25 октября
• За 4 квартал - не позднее 25 января

С 2014 года подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

Для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого

Из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:

• Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
• Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

• Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
• ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

НДС

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

   Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).

2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:

• По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ :

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС . Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

НДФЛ. Отчётность в налоговую :

• 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
• Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

• 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
• 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
• 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
• НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.

Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.

Сведения об общей системе налогообложения (сокращенно ОСНО) касаются в первую очередь юридических лиц и предпринимателей, именно им приходиться оплачивать налоги, наложенные государством в рамках общей системы налогообложения.

Что это такое — определение, правовое регулирование

Именно такого понятия в налоговом кодексе нет, так как общая система подразумевает всю совокупность налоговых обложений. Если налогоплательщик не заявляет о переходе на какой-либо специальный налоговый режим, то к нему автоматически применяют налоговые выплаты ОСНО . В указанные сроки необходимо произвести все налоговые выплаты, иначе на неплательщика будут наложены дополнительные штрафные санкции, которые, в свою очередь, не отменяют обязанности оплаты налоговых выплат. Некоторые организации используют сразу несколько систем налогообложения. Важно знать, что ИП с разными видами деятельности могут использовать сразу три режима: ОСНО, ПСН и ЕНВД. Юридические лица вправе дополнить ОСНО и ЕНВД.

Но ни в коем случае нельзя совмещать ОСНО и ЕСХН.

Что она собой представляет, кто ее может применять

ОСНО используется в определённых ситуациях :

• налогоплательщик не соответствует требованиям, предъявляемым к льготным категориям налогоплательщиков, или по каким-либо причинам перестает соответствовать этим категориям;
• в связи с определёнными причинами необходимо уплачивать НДС;
• на организацию распространяется льгота по налогу на прибыль;
• ИП при регистрации не подал заявление с просьбой перевести его на какую-либо другую систему налогообложения.

Преимущества и недостатки

Нет идеального налогового режима без необходимости уплаты налогов и страховых взносов государству, но когда приходится выбирать, с каким режимом предстоит работать стоит рассмотреть все преимущества и недостатки каждой из систем . Сейчас рассмотрим ОСНО.

Преимущества :

1. Нет никаких ограничений в построение своего дела , а именно: не ограничено число наемных работников, можно выбрать абсолютно любой законный вид деятельности, нет ограничений по площади производства, торговых площадок и общей стоимости имущества.
2. Расходы, понесенные при работе, учитываются практически в полной мере.
3. Убытки прошлых периодов можно перенести на действующий или предстоящий налоговый период.
4. При необходимости уплаты НДС других вариантов у организаций нет.
5. Удобна такая система при сотрудничестве с иностранными контрагентами с большими партиями товаров.

Недостатки :

1. Главным недостатком этой формы уплаты налогов является из всех возможных налоговых режимов.
2. При сотрудничестве с мелкими в плане развития бизнеса предприятиями без уплаты НДС, придется уплачивать этот налог в двойном размере.
3. Ведение такой бухгалтерии довольно трудоемкая сложная задача, справится с эти самостоятельно очень сложно, а значит, придется нанять штат сотрудников и нести расходы на оплату их труда.
4. Большое количество отчетных документов подается в разные периоды, все сроки необходимо отслеживать и четко соблюдать, при нарушении на организацию налагаются штрафные санкции и пени.

Сравнение с упрощенкой

Если сравнивать ОСНО с УСН, то вторая система выигрывает по многим показателям. Вести ее намного проще , делать это можно самостоятельно. Если примерять две эти системы к юридической организации УСН позволит снизить сум му всех налоговых выплат. Ведь не налагается налог на имущество, на прибыль и НДС. Объект налогообложения можно выбрать самостоятельно, ориентируясь на величину своих доходов, выбор состоит из объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы». В налоговую инспекцию предоставляется упрощенная версия налоговой декларации. Доходы и расходы отмечаются только в журнале , а счета-фактуры не оформляются. Пользоваться всеми этими возможностями УСН можно только при небольшом штате сотрудников и при невысоких годовых доходах.

Уплачиваемые налоги, сроки (для ИП и ООО)

Организации на ОСНО выплачивают налоги в зависимости от их юридического статуса.

Компании, зарегистрированные как юридическое лицо:

1. Налог на прибыль – ставка 20% на всю сумму дохода за год. Исключение составляют некоторые льготные категории предприятий. Прибыль — это сумма, полученная при вычитании из всей суммы доходов сумму всех понесенных расходов. Учитываются только подтвержденные экономически обоснованные расходы. Льгота на полное освобождение от налога на прибыль распространяется на организации, работающие в сфере образования или медицины. Платежи производятся каждый месяц до 28 числа. При уплате авансов отчисления выплачиваются ежемесячно.
2. НДС, ставка 0%, 10% или 18% , величина зависит от выпускаемого или продаваемого предприятием товара. Уплачиваемая сумма рассчитывается следующим способом: сумма налога за отчетный квартал делиться на три, и каждая часть уплачивается за три приема, платежи необходимо произвести до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Если 25 число пришлось на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
3. Налог на имущество – ставка 2,2%. Уплата этого налогового вноса предписывается регионами РФ самостоятельно, возможны варианты ежеквартальных платежей или единоразового за полный отчетный год.

1. НДФЛ 13 %. Выплаты предусмотрены авансовыми взносами до 15 числа в июле, октябре и январе. Причем до 15 июля годовая сумма должна быть оплачена полностью.
2. НДС — 0%, 10% или 18% . Порядок расчета и уплаты суммы взносов рассчитывается по той же схеме, что и у юридических лиц.
3. Налог на имущество физических лиц – ставка до 2 %. Местное самоуправление вправе изменить сроки подачи и даты уплаты налога, возможно единоразовое полное представление данных за весь прошедший год.

Необходимая отчетность (бухгалтерская и налоговая), сроки ее сдачи

Как и при начислении налогов, подача необходимой налоговой отчетности зависит от формы образования предприятия.

Налоговый кален дарь для юр. лиц:

1. НДС — эта отчетная форма формируется ежеквартально до 25 числа следующего за кварталом месяца, если оно не приходится на выходной день.
2. Налог на прибыль. Порядок уплаты и даты выплат зависимы от расчета авансовых отчислений. Для общих случаев приняты точные сроки оплаты и даты формирования отчетности: декларация направляется в ИФНС за квартал, полугодие, за 9 месяцев и за отчетный год. Отчетная дата 28-е число. При работе с авансовыми платежами график меняется, необходимо проводить ежемесячные отчисления и ежемесячно направлять декларацию.
3. Налог на имущество – декларации за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отчетная дата обозначена 30 числом месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Сведения о наемных сотрудниках формируются до 20 января.
5. Бухгалтерский баланс формируется ежеквартально в срок до 30 числа.
6. Отчет о прибылях и убытках – раз в год в срок до 30 марта.
7. 2-НДФЛ – ежегодно до 31 марта.

Сведения в обязательном порядке направляются в пенсионный фонд (расчеты по страховым взносам) каждый квартал до 15 числа и в ФСС передаются сведения о роде занятия предприятия и сведения об уплаченных страховых взносах до 1 апреля.

Информация для ИП:

1. Налоговая декларация по НДС – формируется каждый квартал, направляется в ИФНС до 25 числа, месяца, следующего за отчетным.
2. НДФЛ – годовая декларация с полной информацией по доходам. Необходимо предоставить ее в налоговую до 30 апреля. Для заполнения подойдет форма 3-НДФЛ. ИП, у которых, сумма дохода за год на 50% превысила доход предыдущего года дополнительно заполняют форму 4-НДФЛ. Она предусмотрена для отражения предполагаемой информации будущего дохода.
3. Налог на имущество для физических лиц – начисляется на всех физ. лиц вне зависимости от того имеют они статус ИП или нет. Рассчитывается сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, находящего в собственности лица. Декларация для такого налога не предусмотрена. Платеж производится ежегодно до 1 ноября. При опоздании оплаты налога начисляется пеня.

ИП, работающие с оформленными наемными работниками представляют несколько форм отчетности:

1. В фонд социального страхования – форма 4-ФСС, подается ежеквартально до 20 числа, месяца, следующего за отчетным периодом.
2. В пенсионный фонд – форма РСВ-1подается ежеквартально, до 15 числа второго месяца за отчетным периодом.
3. Сведения о численности сотрудников подаются раз в год в налоговую до 20 января следующего за отчетным года.

Как на нее перейти

Никаких действий для перехода на эту систему не требуется, она по умолчанию применяется к организациям, не выразившим свое желание уплачивать налоги по другим схемам . Если налогоплательщики не выполняют требования специальных налоговых режимов, они переводятся и принуждаются к уплате всех платежей по ОСНО . Например, не оплаченный вовремя патент может стать такой причиной. Для обложения организации такой системой нет никаких исключений или ограничений по роду занятия, численности коллектива и юридического статуса предприятия.

Всем предприятиям, уплачивающим НДС не остается выбора, они вынуждены соглашаться на условия ОСНО.

Декларация по ОСНО для ИП сдается всеми бизнесменами, которые находятся на общем налоговом режиме, независимо от наличия у них доходов от ведения деятельности в текущем году. ОСНО является наиболее сложной как с позиции ведения учета, так и со сдачи отчетности. Помимо отчетов о полученных прибылях или убытках за год, предприниматели сдают иные формы отчетности по каждому уплачиваемому налогу.

Какие отчеты сдает предприниматель на ОСНО

Общая система налогообложения действует по умолчанию в отношении всех предпринимателей, которые не изъявили желания перейти на упрощенку, вмененку или купить патент. ОСНО не пользуется широкой популярностью среди представителей малого бизнеса. ОСНО отличается повышенной налоговой нагрузкой и максимальным количеством отчетных форм, которые нужно представить в ФНС.

Между тем, многие индивидуальные предприниматели осознанно останавливают свой выбор на общем режиме. Это открывает ему возможности для работы с крупными компаниями, которые являются плательщиками НДС и часто требуют от подрядчиков и поставщиков счета с выделенным в них налогом. Все предприниматели, выбравшие спецрежимы, освобождены от уплаты НДС, что зачастую делает сотрудничество с ними невыгодным для крупных контрагентов.

Некоторые предприниматели превысили лимит доходов для применения упрощенки, поэтому вынуждены перейти на общий режим.

Какие декларации сдает ИП на общем режиме? Это зависит от наличия у него наемных работников. Предприниматели без сотрудников сдают следующие формы:

• налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ по итогам года;
• ежеквартальная отчетность по НДС;
• отчет по форме 4-НДФЛ.

ИП, которые работают на УСН, ЕНВД или ПСН, не являются плательщиками НДС и НДФЛ, поэтому они не сдают декларации по этим налогам. Для сравнения, на упрощенке ИП подает декларацию по единому налогу только 1 раз в год, а на патентной системе налогообложения и вовсе отсутствует отчетность.

Если предприниматель работает не один, а привлекает наемных сотрудников, то он должен дополнительно представить в Налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности, отчеты о перечисленных с вознаграждений в пользу физлиц налогах о форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Дело в том, что ИП выступает для всех своих сотрудников налоговым агентом, и в его обязанности входит удержание и перечисление в бюджет НДФЛ в размере 13% от зарплаты.

Помимо этого для ИП-работодателей предусмотрена ежеквартальная отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на социальное, пенсионное и медицинское страхование работников во внебюджетные фонды ФСС и ПФР. Что касается пенсионных взносов в фиксированном размере предпринимателя за себя или добровольных отчислений на социальное страхование, то по ним отчетность не подается.

Вернуться к оглавлению

Отчетность 3-НДФЛ для ИП

Общая налоговая декларация для ИП подается по форме 3-НДФЛ. Она предусмотрена для передачи сведений в налоговую инспекцию о полученной прибыли или убытках. Даже временная приостановка или в течение года не могут служить основанием для освобождения от отчетности.

Если у ИП в течение года не было деятельности, то он подает в ФНС так называемую нулевую декларацию. Она предоставляется по общей форме, но вместо ключевых финансовых показателей в ней проставляются прочерки.

К прибыли, которая облагается НДФЛ, относятся доходы от предпринимательской деятельности и цена имущества, которое было безвозмездно получено в отчетном периоде. При этом предприниматель сможет воспользоваться всеми группами вычетов, которые действуют в России для уменьшения размера НДФЛ. В их числе социальные, имущественные, стандартные и профессиональные. Профессиональные вычеты действуют только по отношению к ИП. Они подразумевают затраты ИП на ведение бизнеса. При этом они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (иметь своей конечной целью — извлечение прибыли).

Разница между прибылью и вычетами и будет являться налогооблагаемой базой для расчета НДФЛ.

Декларация доходов ИП на ОСНО подается по единой форме вместе с физлицами, которые хотели бы получить имущественные или другие виды вычетов. При этом для предпринимателей предусмотрены свои листы, которые они должны заполнить. Некоторые листы, в которых отображается информация о прибыли или вычетах, которые отсутствовали у ИП за текущий год, можно не подавать.

В обязательном порядке налоговые инспекторы требуют от предпринимателей:

• разделы 1 и 2;
• титульный лист;
• лист В.

На титульном листе указываются ФИО ИП, дата его рождения, ИНН, паспортные данные и адрес проживания. Также здесь необходимо прописать номер корректировки (при первичной подаче — 0), налоговые период (34-год), код налоговой и налогоплательщика (для ИП — 720), код страны (для России — 624).

В разделе 1 заполняются сведения о рассчитанной к уплате или возмещению из бюджета сумме и прописывается код ОКТМО и КБК. Раздел 2 посвящен расчету налогооблагаемой базы.

Лист В предусмотрен непосредственно для отображения доходов от предпринимательской деятельности.

Для подготовки отчетности можно воспользоваться специальным программным обеспечением от ФНС. Оно позволяет бесплатно подготовить декларацию 3-НДФЛ для последующей передачи ее в Налоговую инспекцию. Сервис позволяет не допустить ошибок и проверяет документы на их наличие.

Вернуться к оглавлению

Декларация 4-НДФЛ и НДС

Декларация по форме 4-НДФЛ не имеет аналогов среди действующих в России отчетных форм. Если во всех других декларациях указываются сведения о фактических результатах ведения бизнеса в текущем периоде, то здесь — о гипотетических.

Отчет 4-НДФЛ включает сведения о потенциальном размере доходов, на основании которых ФНС рассчитывает авансовые платежи. Их нужно будет внести предпринимателю в течение года, и они уменьшат НДФЛ, который нужно перевести по итогам года. 4-НДФЛ подают все новые ИП после получения первой прибыли (в течение 5 дней), а также ИП, чья прибыль возросла или упала по итогам календарного года более чем на 50%.

В отчете нужно указать свои регистрационные данные, а также размер предполагаемой прибыли по итогам года. Эту величину предприниматель рассчитывает самостоятельно, никак подтверждать свои расчеты не нужно.

Стоит обратить внимание, что если по итогам квартала прибыль ИП не превысила 2 млн.руб., то он не обязан перечислять в бюджет НДС, но должен подать специальное уведомление в Налоговую инспекцию.

В отчете по НДС указываются суммы к доплате в бюджет по НДС или возмещению из бюджета. При этом указывается НДС в разрезе каждого объекта налогообложения.

Найти образцы заполнения всех отчетных форм всегда можно на стенде в своей налоговой инспекции.

Вернуться к оглавлению

Как сдать декларацию ИП на ОСНО

Предприниматель на ОСНО отчитывается в ФНС по месту жительства.

Предусмотрено несколько способов подачи налоговых деклараций:

• в электронном виде через интернет (при этом потребуется электронная цифровая подпись);
• почтой РФ ценным письмом с описью вложения (1 экземпляр описи остается у ИП);
• лично в ФНС (при себе необходимо иметь паспорт);
• через уполномоченного представителя, обладающего нотариальной доверенностью на представление интересов.

Если у ИП более 25 работников, то с 2016 года вся отчетность от него будет применяться только в электронном виде.

Аналогичное требование предусмотрено для сдачи отчета по НДС, поэтому налогоплательщики на ОСНО вынуждены приобретать ЭЦП или пользоваться услугами специализированных компаний для передачи сведений. Стоит обратить внимание, что если ИП представит декларацию по НДС на бумажном носителе (например, отправит ее почтой), это будет приравниваться к непредоставлению отчета в установленные сроки.

Большинство индивидуальных предпринимателей используют упрощенную и патентную систему, а также единый налог на вмененный доход в своей деятельности. Встречаются ИП, обороты бизнеса которых превышают лимиты по специальным налоговым режимам, поэтому они работают на общем.

Особенности перехода

В отличие от остальных режимов, ОСНО - автоматический . Его применение не носит заявительный или уведомительный характер.

Несмотря на большую сложность по сравнению со спецрежимами, ОСНО имеет более гибкий механизм вычетов и преференций в целом . Общепринято, что на стандартной системе находятся те предприниматели, которые достигли успеха в своем бизнесе, имеют слаженно работающую бухгалтерию и регулярно расширяющееся дело.

Для ИП общая система значительно легче по налоговой нагрузке, чем для предприятий.

Итак, ИП - это организационно-правовая форма функционирования с точки зрения гражданского права, при которой не происходит образование юридического лица. С точки зрения налогового права - это физическое лицо, следовательно, на него распространяются налоговые обязательства для этой категории плательщиков.

В налоговом законодательстве нет указаний относительно перехода на ОСНО. Даже сам термин «общая система налогообложения» прямо не раскрывается в тексте законов.

Применение ОСНО происходит методом исключения: если лицо не заявляет о решении использовать специальный режим, оно признается плательщиком стандартных налогов.

Также постановка на учет в качестве плательщика по основной системе производится при нарушении условий применения специальных режимов, непредставления форм для продления работы по ним (например, получение на новый год).

Условия и нормативная база

Источником положений, касающихся общего налогообложения ИП, является Налоговый кодекс России. К нему принимаются законы, вносящие поправки. Минфин и ФНС составляют приказы, разъяснения и письма по частным случаям. Также для регламента применяется арбитражная практика.

Вторая часть кодекса раскрывает систему каждого налога по главам.

Основные налоги для ИП на общей системе:

• подоходный налог ();
• имущественные налоги;
• страховые взносы.

Помимо основных, ИП может платить и вспомогательные платежи в зависимости от специфики деятельности:

• акцизы;
• НДПИ;
• государственные пошлины;
• торговый сбор.

Характеристика налогообложения

Наличие такого количества налогов требует от ИП высококачественного штата бухгалтерии или обращения к экспертным службам для ведения отчетности. При желании ИП может и самостоятельно разобраться в своих обязанностях и правах. Для начала необходимо усвоить основную информацию по каждому налогу .

Налог на прибыль

Поскольку налог на прибыль предназначен только для предприятий, ИП не являются плательщиками в данном случае.

НДФЛ

Подоходный налог — это как раз модификация налога на прибыль, но для физических субъектов. Его платят не только ИП, но и все граждане, получающие доходы на территории России.

Поэтому требуется разделять доходы от предпринимательской деятельности и доходы, полученные в качестве обычного лица, не связанные с предпринимательством.

Регулирование налога на доходы происходит по главе 23 НК РФ .

В частности, статья 207 главы указывает, что и резиденты (находящиеся в России 183 подряд идущих дня в году) и нерезиденты (не отвечающие требованию о 183 днях) являются субъектами налога, если извлекают доходы в пределах России. Разница между ними для целей налогообложения лишь в ставках - 13 и 30% соответственно.

ИП - это лицо, цель которого — извлечение прибыли. Следовательно, он автоматически входит в разряд обязанных по НДФЛ. Даже при нулевых показателях и отсутствии деятельности, ИП продолжает оставаться обязанным по главе 23.

В 227 статье Кодекса указано, что предприниматели рассчитывают и переводят в государственную казну подоходный налог соразмерно своей деятельности. Налоговые органы не участвуют в расчете налога, эта задача лежит на самих предпринимателях.

Объектом обложения для этой категории плательщиков считаются:

• товаров, оказания услуг и выполнения работ;
• доходы в виде безвозмездно принятого имущества.

В число доходов ИП не входят его доходы как физического лица:

• наследство;
• дарение;
• продажа имущества по праву собственности;
• выигрыши;
• вознаграждения за трудовую деятельность, не связанную с предпринимательством (например, дополнительная работа);
• и т.д.

Доходы можно уменьшить на все утвержденные законом расходы при возможности документального их подтверждения, в том числе на суммы страховых взносов.

В 2015 году произошли изменения в имущественном налогообложении индивидуальных предпринимателей в рамках постепенного реформирования всей системы имущественных налогов и объединения их под общим имущественным платежом с дифференцированными ставками (к нему относится и «налог на роскошь»).

Так, прежде регламентация налога на имущество физических лиц содержалась в отдельном от Кодекса законе 1991 года. С 2015 года действует полноценная глава - — посвященная этому платежу.

Новая глава обязала ИП уплачивать налог. Даже те предприниматели, которые применяют УСН и ЕНВД, по некоторым действиям становятся обязанными переводить в бюджет налог на имущество.

Что касается ИП на ОСНО, то они и раньше уплачивали данный платеж.

Как и в случае подоходного налога, налог на имущество физических лиц требуется разделять соразмерно предпринимательскому имуществу и личному.

Объектом налогообложения признаются объекты недвижимости:

• квартира или комната;
• машино-место, гараж;
• другая недвижимость.

Объекты оцениваются по кадастровой и инвентаризационной стоимости по новым правилам ведения реестра - ЕГРН. Прежде налоговая база исчислялась только по инвентаризационной стоимости.

Ставка в зависимости от объекта и муниципалитета не может превышать 2% . Перечислить налог в бюджет необходимо в следующем после возникновения объекта году до 1 декабря.

НДС

Налог на добавленную стоимость не взимается с прямых доходных источников, а касается операций с товаром - передача, перевоз через таможенную границу, реализация, т.е. касается косвенных источников.

По существу ни ИП, ни юридические лица не платят НДС, они лишь как налоговые агенты перечисляют суммы налога, полученные от конечных пользователей товаров и услуг, на которые и переводят налоговое бремя, включая НДС в цену. Таким образом происходит двойное, тройное и более обложение потребителей.

Основная ставка НДС — 18% . Также по отдельным видам продукции действуют ставки 0% и 10% .

Большим достоинством НДС является более широкая возможность заключать сделки с субъектами бизнеса, так как плательщики НДС сотрудничают только с плательщиками НДС. Вторым неоспоримым плюсом считается система вычетов входного НДС. Оба преимущества взаимосвязаны.

Отчетность и налоговые выплаты

Предприниматели не только уплачивают налоги, но и отчитываются по своей деятельности путем представления налоговой декларации, о чем утверждает пункт 5 статьи 227. Крайний срок сдачи декларации - последний день апреля следующего периода.

Однако на практике этот срок переносится вплоть до 4 мая, так как за день исполнения обязанности не начисляются штрафы и пени, а федеральные праздники не входят в расчет.

При отсутствии предпринимательской занятости на протяжении всего годового периода, ИП все равно сдает декларацию - нулевую, форма которой , утверждена Приказом ФНС в 2014 году, а поправки вносились и в 2015, и в 2016 годах.

Основным листом для ИП является лист В - о предпринимательской деятельности. Также ИП в определенных случаях сдают декларацию 4-НДФЛ, введенную в 2011 году, с последними изменениями в 2013 году.

Перевод средств в бюджет России по подоходному налогу выполняется до 15 июля после налогового года. При появлении дополнительного, незапланированного дохода, от него также уплачивается НДФЛ в течение 30 дней. Авансовые платежи уплачиваются также до 15 июля за первый квартал, до 15 октября - за второй, до 15 января - за третий.

Так как периодом по отчетам НДС признается квартал, ИП обязан по завершению каждого квартала подавать в инспекцию ФНС декларацию - до 25-ого числа следующего месяца после истечения каждого квартала, т.е. в апреле, июле, октябре и январе.

ИП сдают не только саму декларацию, но и сопровождающую ее отчетность:

• книга покупок;
• книга продаж.

Уплата налога производится в три этапа в течение квартала - до 25 числа каждого месяца следующего квартала одинаковыми долями, т.е. НДС в размере 300 рублей за I квартал ИП будет платить по 100 рублей до 25 апреля, 25 мая и 25 июня соответственно.

Учетная политика

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет согласно положениям о бухучете. Им достаточно фиксировать доходы и расходы. Однако Налоговый кодекс указывает на необходимость ведения предпринимателями налогового учета деятельности.

Утверждается приказом, подписывается предпринимателем или ответственным лицом, содержит сведения о способе ведения учета, порядке, применении вычетов.

Декларация

При отсутствии какой-либо деятельности за налоговый период по всем объектам налогообложения для ИП сдается единая декларация - упрощенная - до 20 числа каждого месяца вслед за кварталом, т.е. тоже в апреле, июле, октябре и январе.

Плюсы и минусы для ИП в 2018 году

Среди самых больших изменений 2018 года выступают два главных, одно из которых - плюс для ИП, другое — минус.

Плюс :страховые взносы вновь перешли в ведение ФНС - исполнение обязанностей в едином органе облегчает этот процесс. Также произошли изменения в сдаваемой отчетности, теперь их заполнение проще, продлены сроки представления.

Минус : онлайн-кассы - все ИП, применяющие контрольно-кассовые машины, обязаны до 1 июля 2019 года заменить их на технику нового вида - с фискальным регистратором.

Подробнее про системы налогообложения можно узнать из данного видео.