Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Какие налоги платит ООО? Ответ на этот вопрос будет зависеть от при регистрации фирмы. Налоговый кодекс позволяет небольшим организациям, при соблюдении определенных условий, выбирать один из специальных режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН), который существенно снижает сумму налогов к уплате. Самой популярной системой налогообложения у начинающих бизнесменов оказалась упрощенная, и это не случайно.
УСН объединяет в себе два разных варианта налогообложения, которые отличаются налоговой ставкой, налоговой базой, порядком расчета налогов:
Вторая важная причина, из-за которой упрощенная система так популярна, это - простота отчетности этого режима.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению .
Отчетность по УСН за 2017 год для ООО - это всего одна годовая . Никакой другой промежуточной налоговой отчетности, связанной с этим режимом, не предусмотрено. Расчеты авансовых платежей ООО на УСН отдельной отчетностью не сдаются, их учитывают только в годовой декларации. И, конечно, нельзя забывать о другой отчетности каждой организации - бухгалтерской и в фонды за работников.
Сроки сдачи отчетности ООО на УСН:
Обращаем внимание вновь зарегистрированных организаций, не ведущих пока деятельность, - сдавать отчетность ООО на УСН надо обязательно, даже при отсутствии налоговой базы. Такая отчетность называется нулевой.
Нулевая отчетность ООО на УСН включает в себя:
Сроки сдачи для ООО декларации по УСН при отсутствии деятельности, такие же, как и при ведении бизнеса - не позднее 31 марта 2018 года.
Не забывайте, что только что созданная организация обязана утвердить учетную политику не позднее 90 дней со дня регистрации. Мы подготовили для вас подробную информацию о том, что должна содержать .
Итак, несмотря на то, что налоговая отчетность организации - упрощенца состоит всего из одной годовой налоговой декларации по УСН, необходимо сдавать и другую обязательную отчетность: бухгалтерскую, за работников, статистическую. Кроме того, участники общества вправе получать прибыль от ведения бизнеса, а значит, надо уметь правильно документально распределить ООО на УСН.
На старте бизнеса часто невыгодно нанимать бухгалтера в штат, поэтому мы рекомендуем вам без каких-либо финансовых рисков опробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам. Совместно с фирмой 1С мы можем предоставить нашим пользователям один месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:
Если вы оценили преимущества упрощенки для ООО, то обратите внимание, что перейти на УСН при регистрации организации надо вовремя. Налоговый кодекс дает для подачи уведомления о переходе на упрощенную систему всего лишь 30 дней после регистрации ООО.
Подавать уведомление на УСН можно и сразу при регистрации организации, вместе с пакетом других документов. Здесь, правда, вы можете столкнуться с тем, что регистрирующая налоговая инспекция не примет у вас уведомление, если на учете вы будете стоять в другой ИФНС. Такая ситуация возможна в крупных городах, где регистрацией ООО и ИП занимаются специальные налоговые инспекции. В этом случае уведомление о переходе на упрощенный режим подавать надо по адресу налоговой инспекции, указанной в свидетельстве постановки организации на налоговый учет.
Если же вы, по какой-то причине или по незнанию, нарушили 30-дневный срок перехода на УСН при регистрации ООО, то будете плательщиком общей системы налогообложения. Перейти на УСН или поменять вариант налогообложения с «Доходы» на «Доходы минус расходы» вы сможете только с начала следующего года. В этом случае подать заявление о переходе на упрощенный режим надо не позднее 31 декабря текущего года.
Упрощенная система налогообложения неслучайно популярна среди начинающих бизнесменов. Не отказываются от нее и опытные владельцы ООО, если оборот позволяет. Название «упрощенка» говорит само за себя: вести бизнес по этой схеме проще, налог выходит меньше, и отчетность сдавать удобнее.
Действительно ли УСН для ООО выгоднее, чем общая система, или есть скрытые минусы? Как оформлять и сдавать отчетность? Давайте разберемся подробнее.
Нельзя однозначно сказать, что «упрощенка» для ООО — самое простое и выгодное решение. В каждом случае прежде чем выбрать налоговый режим, нужно учесть множество факторов. Но невозможно отрицать, что УСН — пластичная система с возможностью регулировать налоговую нагрузку. Недаром она продумана в двух вариантах:
В первом случае налогом облагается весь полученный доход по ставке 6 %.
Второй вариант позволяет вычесть из дохода затраты, связанные с ведением бизнеса (список ограничен), но ставка налога уже составляет 15 %.
Возьмем во внимание сам налог и отчисления в фонды: пенсионные, социальные взносы и взносы на медицинское страхование. Страховые взносы составляют около 30 % денежных сумм, выплаченных работникам.
Ставка единого налога на УСН в обоих вариантах ниже, чем на общей системе налогообложения. ООО на ОСН платят налог на прибыль, общая ставка которого по стране 20 %. На «упрощенке» организации выбирают между 6 % и 15 %, и это максимальные величины. На уровне регионов ставки понижаются местными властями — налог может быть еще меньше.
Суммы страховых взносов на УСН «доходы» могут уменьшать авансовые налоговые платежи, но только до 50 %. Это явное преимущество, ведь можно сократить сумму налога вдвое.
А на второй схеме «доходы минус расходы» страховые взносы учитываются как затраты и вычитаются из налоговой базы. Эту особенность нельзя назвать исключительной, потому что при уплате налога на прибыль действует такая же схема.
По сравнению с ОСН, упрощенная система выглядит выгоднее, если брать во внимание величину ставки и возможность уменьшать авансы на страховые взносы на схеме «доходы». Проиграть по величине выплат государству УСН может разве что ЕНВД, и то не всегда.
На УСН налоговый отчет ведется в КУДиР — книге учета доходов и расходов. ООО, в отличие от ИП, обязаны вести и бухгалтерский учет. Зато отчетность сдается вместе с декларацией по итогам года до 31 марта. Тогда как на ОСН- и ЕНДВ-предприятия отчитываются каждый квартал. На «упрощенке» поквартально отчисляются только авансовые платежи. Их рассчитывают по данным КУДиР, а при уплате единого налога по итогу года вычитают из его суммы. Обязанность вести бухучет для ООО не выделяет упрощенную систему на фоне ОСН, а вот отсутствие отчетов по бухгалтерским данным каждый квартал — большой плюс.
На схеме «доходы» риск практически минимальный. Это плюс. А вот на схеме «доходы минус расходы» споры вероятны. Они возникают, если налоговая служба признает расход необоснованным или неподтвержденным. И тогда начисляются пени, штрафы из-за возникновения недоимки. Но отметим, что на общей налоговой системе при уплате налога на прибыль подобных споров гораздо больше.
Плательщики на «упрощенке» освобождены от уплаты НДС (кроме «ввозного» на таможне), что также избавляет от разбирательств, связанных с его уплатой и возвратом.
Так как ООО на УСН не платит и не учитывает НДС, то велика вероятность, что партнеры, работающие с НДС, откажутся с вами сотрудничать, ведь им придется переплачивать. Привлечь партнеров, использующих другие налоговые режимы, получится только установив предельно выгодные и низкие цены на товары. Круг покупателей и фирм-партнеров на УСН ограничен такими же неплательщиками НДС. И это существенный минус системы.
В общих случаях ставка единого налога равна:
Нижний порог для ставки по объекту «доходы минус расходы» — 5 %. В регионах ставка варьируется от 5 до 15 %.
Оценить выгоду УСН можно, узнав, на сколько понижена ставка в интересующем регионе. Информацию об этом получают в налоговой инспекции, местной администрации и на сайте ФНС.
ИП на УСН могут не вести бухучет, а вот организации обязаны. По итогам года ООО сдает в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность. Преимущество перед другими режимами в том, что бухотчетность сдается только один раз, а не ежеквартально. Субъекты малого предпринимательства (ООО на УСН, если выручка за предыдущий год не превысит 800 млн рублей) ведут бухгалтерский учет в упрощенной форме. Но это дело добровольное, можно вести учет и в общем порядке, если бухгалтеру фирмы так удобнее.
Документ |
Форма |
Срок сдачи |
Куда сдавать |
Книга расходов и доходов (КУДиР) |
|||
Бухгалтерский баланс |
|||
Сведения о прибыли и убытках — отчет о финансовых результатах |
Форма 2 (утв. Приказом Минфина № 66н) |
||
Отчет о количестве сотрудников |
|||
Декларация |
|||
Пояснительная записка к годовому отчету |
Произвольная форма (предоставляется добровольно при необходимости) |
||
Справка о доходах физ. лица |
Кроме итоговой отчетности, ООО на УСН ежеквартально подают сведения в ФСС, ПФР, ФОМС.
Дивиденды — это деньги или иной доход, оставшийся после уплаты налогов, которые распределяются между участниками или акционерами ООО. Как же собственник фирмы может получить свою прибыль?
Дивиденды могут быть распределены между участниками или выплачены единственному учредителю только при успешной деятельности организации.
Прибыль ООО не распределяется, если:
Распределяются дивиденды по решению собрания участников общества или единственного учредителя на основании данных бухгалтерской отчетности. Обычно распределение идет согласно долям в капитале, но уставом может быть закреплена другая схема. 60 дней с момента подписания протокола о решении — срок, за который суммы должны быть выплачены.
Дивиденды физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Страховые взносы на них не начисляются.
Если учредитель — юридическое лицо, то полученные им дивиденды облагаются налогом на прибыль. Российская компания, владеющая 50 % капитала в течение 365 дней, имеет льготу — ставка налога на прибыль с дивидендов для нее — 0 %.
Использовать «упрощенку» можно, только если доходы компании не превышают определенного в законе предела. На величину этого порога до 2017 года влиял коэффициент-дефлятор, который в 2016 году был равен 1,329. Теперь Федеральными законами от 30.11.2016 № 401 , от 03.07.2016 № 243 норма об индексации предельного размера дохода на коэффициент-дефлятор остановлена и введены фиксированные значения. В частности, установлены такие лимиты:
Так что теперь никаких особых расчетов проводить не нужно. Важно только помнить, что организации и ИП, которые перейдут на УСН с 2019 года, не должны получить выручку более 150 млн рублей.
Только с учетом приведенных лимитов ООО вправе использовать «упрощенку» в 2019 году. О потере права на применение, если выручка превысит допустимый предел, сообщить в налоговую нужно самостоятельно не позднее 15 дней с истечения квартала, в котором это случилось.
Ежемесячная отчетность:
Форма СЗВ-М, представляемая в Пенсионный фонд не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем.
Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев) по состоянию на 1 января 2018 года:
Обратите внимание! Декларации по УСН по итогам отчетных периодов не сдаются, однако уплачивать авансовые платежи по налогу необходимо (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Так же не сдаются квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, но, если местным законодательством предусмотрена оплата авансовых платежей по налогу, их необходимо уплачивать.
Отчетность, сдаваемая по итогам года
К отчетности, указанной выше в пунктах 1-6 добавляется
Отдельно следует сказать о статистической отчетности. Ввиду того, что форм очень много, часть из них зависит от вида деятельности и/или региона, представить общий список форм для организаций не представляется возможным. Поэтому о необходимости представления статистической отчетности лучше узнавать в своем отделении статистики.
С начала 2014 года все компании, применяющие , обязаны вести бухучёт и сдавать соответствующую отчётность. Такое нововведение не коснулось только индивидуальных предпринимателей , они, как и прежде, освобождены от этой обязанности.
В связи с изменениями, у многих организаций возникла масса вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и сдачей форм. Бухгалтеры сразу озадачились вопросом: с чего начать и как правильно всё сделать?
В связи с принятием нового закона, ведение учёта и сдача бухгалтерской отчётности стали обязательными для всех ООО . Вместе с этим законом были установлены упрощённые модели ведения бухучёта для малого бизнеса, который в большинстве своём применяет рассматриваемый спецрежим.
Компании, не относящиеся к малому предпринимательству, но работающие на «упрощёнке», осуществляют учёт по общим правилам без сокращения документооборота. Также вести полноценный бух. учёт обязаны предприятия, имеющие риск перехода на основной режим (ОСНО).
Ведение полного бухгалтерского учёта будет полезно компаниям, которые не собираются превышать установленные нормы для УСН, но по причине особого цикла финансово-хозяйственной деятельности обязаны постоянно анализировать состояние активов и оборотных средств.
Список годовой бухгалтерской отчётности для УСН состоит из двух основных реестров:
Кроме того, могут сдаваться менее популярные формы: отчёт об изменениях капитала (форма №3), обязательное аудиторское заключение.
Отчётная документация, которая используется при данном спецрежиме, имеет более упрощённый вид по сравнению с общепринятыми формами. Все данные в ней указываются в сжатом, обобщённом виде. В табличной части документов существенно сокращено количество заполняемых строк.
Реестры, которые сдаются в налоговую инспекцию, должны отвечать определённым требованиям к оформлению:
Кроме всего вышеперечисленного, бухгалтерский отчёт должен быть своевременным и заполненным в российской валюте.
Подробная информация о ведении упрощенного бухучета на «упрощенке» представлена на следующем видео:
Компании, относящиеся к малому бизнесу, имеют право выбирать, какую форму баланса они будут предоставлять в налоговую – упрощённую или общую . Стоит заметить, что упрощённый баланс не используется фирмами, попадающими под обязательный аудит.
Баланс для УСН по сравнению с традиционной формой имеет ограниченное количество строк актива и пассива. Но это не значит, что какие-то сведения не указываются в реестре. В случае отсутствия тех или иных показателей по причине особенностей бизнеса, соответствующие графы остаются незаполненными на законных основаниях. Например, если компания занимается оказанием услуг, то у неё вполне может не быть основных средств.
Годовой отчёт сдаётся в налоговые органы не позднее 31 марта. Кроме того, в этот же срок он сдаётся в органы государственной статистики.
Такие нормы определены НК РФ (ст. 23 п. 1) . Если компания зарегистрировалась в реестре после 30 сентября, то первый баланс нужно будет сдать только в конце следующего года.
По распоряжению руководства форма может сдаваться чаще. Она может потребоваться собственникам, контрагентам и кредитным организациям для анализа финансового состояния. В налоговую такая промежуточная отчётность не представляется.
За нарушение установленного срока сдачи предусмотрен штраф в размере двухсот рублей и административная ответственность.
Вторая форма является более сложным документом по сравнению с балансом. Показатели, которые вносят в реестр, вычисляются с помощью определённых формул, а не являются остатками бухгалтерских счетов. Форма №2 также имеет полную и сокращённую версию .
Отчёт о финансовых результатах является отражением финансового результата компании, рассчитанного за определённый период. Расчёт является основным источником показателей рентабельности предприятия.
Для заполнения формы используются дебетовые обороты по конкретным счетам, которые вносятся в таблицу нарастающим итогом. Все отрицательные величины и расходы отражаются в круглых скобках. При заполнении формы следует руководствоваться положением о бухгалтерском учёте.
Отчёт сдаётся в течение 90 дней после окончания расчётного периода. Реестр предоставляется в составе бухгалтерской отчётности.
Ответственность за несоблюдение срока сдачи регламентирована статьей 120 Налогового Кодекса . В случае грубых нарушений в сфере бухгалтерского учёта компанию могут наказать штрафом в размере от 10 до 40 тыс. руб. Также на административное лицо может быть наложено взыскание в размере от 2 до 3 тыс. руб., причём к статусу грубых нарушений может быть отнесено отсутствие первичных документов.
Это должен знать каждый — бухгалтерская отчетность при УСН сдается один раз в год – до 30 марта. Еще недавно организации на этом спец. режиме не задумывались над ее составлением, так как были освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. Но, пару лет назад составление бухгалтерской отчетности при УСН стало обязательным для всех, кроме индивидуальных предпринимателей.
Бухгалтерская отчетность при УСН должна соответствовать требованиям, предъявляемым Законом «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ, который был принят 22 ноября 2011 года. Итак, о чем же данный законодательный акт? Во-первых, в нем дается основное определение бухгалтерского учета и основные понятия, связанные с ним, к примеру, план счетов, отчетный период, руководитель и т.д. Во-вторых, перечисляются объекты учета. К ним относятся доходы и расходы, активы и обязательства и прочее. В-третьих, подробно излагаются абсолютно все требования к ведению учета, которые как раз и необходимы, чтобы составить бухгалтерскую отчетность при УСН в надлежащем виде.
Если закон о бухучете описывает нормы в целом, то подробные инструкции по отражению операций в ходе предпринимательской деятельности можно найти в ПБУ (положения по ведению бухгалтерского учета). Многие из них из-за применения упрощенки и не понадобятся. Всего существует 24 положения. В данном случае, когда будет составляться бухгалтерская отчетность при УСН, особенно актуально будет ПБУ 4/99. Но при этом, не стоит слепо следовать рекомендациям, описанным в положении. Ведь многие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются малыми. И для них предусмотрен особый порядок предоставления отчетности, который позволяет максимально упростить данную процедуру.
Помимо Федерального Закона «О бухгалтерском учете» и ПБУ для упрощенцев актуальны и другие законодательные акты, регламентирующие правила ведения учета. Бухгалтерская отчетность при УСН должна учитывать требования отраслевых, федеральных и региональных стандартов. В первом случае это значит, что в зависимости от вида предпринимательской деятельности, которую ведет фирма, нужно вести учет по тем правилам, которые позволят безошибочно отражать операции в соответствии с отраслью: торговля, производство, услуги и т.д. Федеральные стандарты включают в себя и налоговое, и гражданское, и административное законодательство. Регулирует эту сферу Министерство Финансов и Центральны Банк России. С недавних пор разрабатывать федеральные стандарты получили право и негосударственные организации: СРО (саморегулируемые организации). Региональные стандарты устанавливаются субъектами, на территории которых фирма зарегистрирована и ведет свою деятельность.
Бухгалтерская отчетность при УСН должна быть:
Помимо этих основных требований бухгалтерская отчетность при УСН должна быть выражена в рублях и составляться на русском языке, быть рациональной и своевременной.
Стандартно бухгалтерская отчетность при УСН состоит из:
Но для малых предприятий предусмотрена упрощенная процедура сдачи отчетности. При ее составлении можно ограничиться только балансом и отчетом о прибылях и убытках. Кстати, формы, которые используют, когда составляется бухгалтерская отчетность при УСН для этой категории, несколько отличаются по содержанию. Все показатели представляют в очень обобщенном виде. Поэтому строк в бухгалтерском балансе для малых предприятий значительно меньше, нежели в стандартной форме. Та же картина наблюдается и при составлении отчета о прибылях и убытках. Остальные формы бухгалтерской отчетности организации, имеющие в своем штате до 100 человек и с годовым оборотом менее 60 млн. рублей не предоставляют. ИП на УСН (и не только), вообще, освобождены от бухгалтерского учета.