Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Право на отдых закреплено Конституцией РФ в числе неотъемлемых прав гражданина. Если же воспользоваться положенными отпуском сотруднику не удалось (независимо от причины - будь то загруженность по работе или прекращение трудовых отношений до срока наступления отпуска по графику), при увольнении неиспользованные свободные дни подлежат компенсированию со стороны нанимателя в денежной форме. Подсчёт суммы компенсации почти всегда связан с некоторыми затруднениями, ведь для расчётов используется сразу две величины - среднедневной заработок и число дней оставшегося отпуска - каждая из которых имеет свои особенности.
Право гражданина на получение материального возмещения за неиспользованные дни отпуска вне зависимости от причин и обстоятельств увольнения предусмотрено статьёй 127 ТК РФ.
Не следует путать возмещение отпуска, выплачиваемое при увольнении, с заменой его остатка компенсацией. В последнем случае возмещению подлежит часть дней отдыха, превышающая 28 обязательных дней. Кроме того, не допускается такая замена для некоторых категорий трудящихся (женщины в положении, несовершеннолетние, лица, занятые на вредном для здоровья или опасном для жизни производстве).
Анализ норм, регулирующих вопросы предоставления положенных дней отдыха или денежного возмещения за них при увольнении, позволяет сделать следующие выводы:
Правовой основой для подсчёта положенных к компенсированию при увольнении дней отдыха являются Правила об очередных и дополнительных отпусках от 30.04.1930 (последняя редакция от 20.04.2010).
Отправной точкой к началу расчётов должно стать вычисление стажа труда, определяющего право на отпуск, и установление временных границ текущего рабочего года для данного сотрудника. Так, стаж труда у нанимателя начинает течь со дня приёма на работу, а заканчивается днём увольнения (включительно). Из стажа следует вычесть периоды:
Далее исходя из полученного общего стажа сотрудника устанавливается порядок исчисления подлежащих компенсированию дней отпуска. В соответствии с пп. 28–29 Правил особый порядок исчисления установлен для лиц, отработавших у нанимателя менее 11 месяцев (менее 5,5 месяцев - для перечисленных в предыдущем разделе категорий увольняющихся) - за каждый отработанный месяц (при условии, что продолжительность отпуска по трудовому соглашению от 28 дней до 1 месяца) оплачивается двухдневный средний заработок. К слову, такой же порядок применяется и для временных работников (трудящихся по срочному контракту, заключённому не больше, чем на двухмесячный срок).
Водитель служебного автомобиля С. П. Георгиев будет уволен по взаимному согласию сторон 2 сентября 2016 года. Он трудится на предприятии с 21 сентября 2015 года. Согласно трудовому договору он вправе рассчитывать на ежегодный отпуск - 28 календарных дней. За всё время труда Георгиев 2 раза был в отпуске без содержания, общая продолжительность периода отсутствия составила 30 дней. Расчёт стажа, определяющего право на отпуск:
11 месяцев 13 дней (с 21.09.2015 по 19.09.2016) - (30 дней -14 дней) = 10 месяцев 28 дней.
Согласно п.35 Правил 28 дней следует округлить до целого месяца. Таким образом, исходя из проработанного на предприятии времени С.П. Георгиеву полагается компенсация за 22 дня отпуска (2 х 11 месяцев).
Для тех, кто проработал в компании больше 11 месяцев (более 5,5 - в отдельных вышеозначенных ситуациях), применяется общий порядок расчёта отпускных дней, именуемый полной компенсацией. Основные его принципы таковы:
Станочница Н.А. Яковлева будет уволена по собственной инициативе 5 сентября 2016 года. Она работает на предприятии с 5 мая 2010 года. За это время она была в отпуске за свой счёт 19 дней (с 07.07.2010 по 25.07.2010) и в отпуске по уходу за ребёнком (с 15.10.2011 по 10 августа 2014). Ежегодно Яковлевой полагается отпуск длительностью 28 дней. Индивидуальные расчётные периоды с числом использованных Яковлевой дней отпуска могут быть представлены в следующем виде:
- с 05.05.2010 по 10.05.2011 (из периода вычтено 5 дней - отпуск без содержания, срок которого больше 14 дней) - за период предоставлено 28 дней отпуска;
- с 11.05.2011 по 06.03.2015 (из периода вычтено время отпуска по уходу за ребёнком, но не будет ошибкой, если временные рамки периода будут обозначены с 07.03.2014 по 06.03.2015) - за период использовано 28 дней отпуска;
- с 07.03.2015 по 06.03.2016 - использовано 24 дня отпуска;
- с 07.03.2015 по 06.03.2017 - отпуск не предоставлялся.
В текущем трудовом году с учётом правил округления числа дней в месяцах (п. 35 Правил) Яковлевой полагается отпуск за 6 проработанных месяцев. Расчёт дней отпуска:
28 дней/ 12 месяцев × 6 месяцев = 14 дней.
Кроме того, компенсировать надлежит и 4 дня неиспользованного отдыха за предыдущий период, а всего - 18 дней.
Средняя зарплата, применяемая при подсчёте возмещения за неотгуленные дни отпуска, вычисляется по правилам, установленным Постановлением Правительства РФ №922 от 24.12.2007 (последняя редакция от 15.10.2014). При расчёте среднедневного заработка используются две величины - число рабочих дней за годовой расчётный период и размер дохода, связанного с оплатой труда, за этот же период.
Общие правила установления расчётного периода для подсчёта средней зарплаты в целях возмещения неотгуленных дней отпуска таковы:
Расчётный период для подсчёта среднедневной зарплаты станочницы Н.А. Яковлевой (см. пример 2) - 09.2015 - 08.2016. За эти месяцы она не была в отпуске, но имела периоды нетрудоспособности - с 15.12.2015 по 23.12.2015 (9 календарных дней) и с 11.04.2015 по 15.04.2015 (5 календарных дней). Соответственно, полных отработанных месяцев - 10, неполных - 2.
Порядок вычисления расчётного периода:
10 месяцев × 29,3 дня + (29,3/31 × (31–9)) дней + (29,3/30 × (30–5)) дней = 293 + 20,79 + 24,41 = 338,2 дня.
После того как определён расчётный период, можно приступать к определению второй необходимой величины - суммы доходов за этот же период. Основные правила при этом:
За период 09.2015 - 08.2016 станочница Н.А. Яковлева (см. примеры 2–3) получила общий доход 270 000 р. Из них 10 000 р. получено в качестве оплаты двух больничных листов, 20 000 р. - премия по итогам работы за 2015 год (так называемая «тринадцатая» зарплата). Расчёт дохода:
270 000 р. - 10 000 р. - (20 000 р./12 месяцев) = 258 334 р.
Сумма доходов за расчётный период/число отработанных дней за расчётный период.
Расчёт среднедневного заработка для станочницы Н.А. Яковлевой:
258 334 р./338,2 дня = 763, 85 р.
Исходя из полученных величин - числа дней положенного, но не использованного отпуска и среднедневного заработка - очень просто высчитать сумму возмещения. Формула такова:
Сумма возмещения = число дней неотгуленного отпуска × среднедневной заработок.
Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск для станочницы Н.А. Яковлевой:
18 дней х 763,85 р. = 13 749 р.
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогом на доходы физических лиц
Сумма начисленного возмещения за оставшиеся неотгуленными дни отпуска облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст.217 НК РФ, ст. 9 ФЗ №212 от 24.07.2009). При этом налог должен быть перечислен непосредственно в день получения сотрудником выплаты, взносы в ПФ и ФСС - до 15 числа следующего за днём увольнения календарного месяца.
По мнению ФНС России выплата за неиспользованный отпуск должна быть отражена в Справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ с указанием кода 4800 справочника «Коды доходов» Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.
Письмо ФНС РФ от 08.08.2008 N 3–5-04/380 «О налогообложении доходов физических лиц»
После удержания из начисленной суммы компенсации налогов и сборов (при наличии соответствующего исполнительного листа в отношении увольняющегося) из оставшейся суммы в обязательном порядке удерживаются алименты и другие указанные судебным приставом долги в установленных размерах.
Как и все выплаты, положенные сотруднику при расторжении трудового договора, возмещение за отпуск выплачивается в последний день его работы (ст. 140 ТК РФ). В противном случае нанимателя ожидает материальная ответственность за задержку окончательного расчёта в размере 1/300 ставки рефинансирования от просроченной суммы ежедневно (ст. 236 ТК РФ).
Основанием для увольнения, а, соответственно, и для начисления предусмотренных законом выплат являются следующие документы:
Просьбу об учёте неиспользованных дней отпуска перед увольнением целесообразно включать в заявление об увольнении лишь в случае, если работник желает воспользоваться днями отпуска перед уходом
Унифицированная форма Т-8 не требует включения в приказ указания о выплате компенсации за неиспользованный отпуск
Компенсация неиспользованных дней отпуска при увольнении оформляется справкой-расчётом по форме Т-61
На оборотной стороне формы Т-61 указываются все данные, использованные при расчёте выплат, положенных при увольнении
Большинство спорных ситуаций при компенсировании дней оставшегося отпуска возникает по двум причинам:
Исчисление суммы возмещения за неотгуленный отпуск - процесс многоэтапный, требующий от бухгалтера точного следования правилам, установленным сразу нескольким нормативными актами. Рассчитывается эта выплата для любого случая увольнения, в том числе и обусловленного виновным поведением сотрудника. В случае если в процессе расчёта будет установлено, что отпуск сотрудник отгулял наперёд, соответствующую сумму компенсации в некоторых случаях можно удержать.
Поделитесь с друзьями!Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении , интересует не только бухгалтеров, но и граждан, решивших сменить место работы. Каким образом посчитать размер компенсации за отпуск при увольнении в различных ситуациях, расскажем в этом материале.
Для расчета сумм компенсаций, причитающихся работнику при увольнении, необходимо знать 2 показателя:
Величина средней дневной зарплаты работника высчитывается по формуле:
Д — совокупный доход трудящегося за последние 12 месяцев;
12 — количество месяцев в году;
29,3 — установленный Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 показатель, означающий усредненное число дней в каждом месяце года.
Если же в отчетном году сотрудник в некоторых месяцах работал не все дни, то предлагается следующая формула для расчета средней дневной зарплаты:
Д / (29,3 × Мп + Мн),
Д — общий заработок за прошедший год;
29,3 — среднее число дней в каждом месяце из года;
Мп — количеств месяцев, отработанных сотрудником полностью;
Мн — количество дней, отработанных в неполных месяцах.
Если при прекращении трудовых отношений выясняется, что работник не реализовал весь отпуск за прошлый год, то с расчетом компенсации проблем не возникнет. Но как высчитать, какое количество дней от отпуска полагается сотруднику за текущий год?
Существует 2 методики расчета:
(Мо × Ко) / 12,
Мо — месяцы, отработанные человеком после последнего отпуска или после приема на работу; Ко — длительность ежегодного отпускного периода работника в днях;
12 — число месяцев в году.
В этом способе используется метод определения числа дней отпуска, которые зарабатывает сотрудник за каждый месяц работы. При этом при подсчетах излишки месяца меньше половины в расчет не принимаются, а больше половины — позволяют округлить месяц до полного.
По данному методу подсчета при 28-дневном отпуске за каждый месяц работы трудящийся зарабатывает 2,33 дня будущего отпуска (28 дней отпуска / 12 месяцев в году). Поскольку при делении 28 на 12 получается 2 целых и после запятой 3 в периоде (2,3333333333), Роструд предложил округлить число дней отдыха, «заработанных» за месяц, до 2,33.
Из-за небольшой погрешности подчас получается неожиданный результат. Так, проработавший полгода сотрудник, очевидно, имеет право на половину 28-дневного отпуска (14 дней), однако при умножении 6 месяцев на 2,33 получается 13,98 дней. В трудовом законодательстве об округлении отпускных дней нет никакой информации. Минздравсоцразвития России в своем письме от 07.12.2005 № 4334-17 специально останавливается на этом вопросе, призывая любые погрешности округлять в пользу работников.
Таким образом, за неимением лучших вариантов законодательно установленных методов расчета количества дней отдыха, положенных работнику, работодатели правомочны выбирать из 2 имеющихся способов более подходящий для своего предприятия.
Некоторые категории трудящихся имеют право на дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск. К таким работникам относятся труженики: Крайнего Севера, производств с неблагоприятными условиями труда, работающие в режиме ненормированного рабочего времени и некоторые другие.
Дополнительный отпуск может составлять, к примеру, 3, 7 или большее количество дней, которые прибавляются к ежегодному оплачиваемому отпуску. Поэтому чтобы определить, как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении работника, которому положен дополнительный отпуск, нужно сначала сложить дни основного и дополнительного отпусков, а потом вычислить количество дней отдыха, которые к моменту увольнения заработал сотрудник.
Так, к примеру, если работнику помимо основного 28-дневного отпуска положены 3 дня за ненормированный рабочий день, то суммарный отпуск этого сотрудника составит 31 сутки. Значит, вычисляя количество дней отпуска, на которые человек имеет право перед увольнением, в обоих методах расчета нужно исходить из 31-дневного отпуска.
Трудовое законодательство предусматривает для работника возможность перед увольнением уйти в отпуск. При этом могут быть оформлены все неиспользованные ранее отпуска, а также отпускные дни за текущий год. Для получения отпуска, заканчивающегося увольнением, сотрудник должен написать заявление. Последний день отпуска будет считаться последним днем работы сотрудника в организации.
В этом случае работник получит не компенсацию за неиспользованный отпускной период в день увольнения, а отпускные — не позже чем за 3 дня до начала отпуска. При этом расчет производится как для выплаты отпускных. То есть сначала находят среднюю дневную зарплату сотрудника исходя из дохода за минувший год, а потом умножают полученную цифру на количество дней отпуска, которые будут предоставлены работнику.
Если работнику положен полный 28-дневный отпуск или несколько отпусков за прошлые годы, то и отпускные будут насчитаны за весь этот период. Если же полный отпуск сотрудник перед увольнением не заработал, то придется сначала посчитать количество дней отдыха, на которые работник имеет право в текущем году, оформить работнику эти дни отдыха и оплатить только их.
Если у отгулявшего отпуск сотрудника на момент прекращения трудового договора все равно останутся нереализованные дни отдыха, то по увольнении такому работнику будет положена компенсация за отпуск.
Совместители — как внешние, так и внутренние — обладают тем же комплексом прав и имеют те же гарантии, что и основные работники. Они имеют право на отпуск, длительность которого не зависит от формы трудоустройства.
Поэтому если увольняется совместитель, ему также должен быть произведен расчет и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск. К тому же методика расчета для совместителей и основных работников одинакова.
Кроме этого, совместители, как и основные работники, имеют право по своему заявлению уйти в отпуск с последующим увольнением.
Налогу на доходы физических лиц посвящена 23 глава Налогового кодекса РФ. В статье 217 этого документа обозначены доходы, освобожденные от НДФЛ. Среди прочих в списке есть и все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников. Однако далее сделана оговорка: «кроме компенсации за неиспользованный отпуск».
Делаем вывод, что компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается налогом на доходы физических лиц.
Работник или наниматель, определяющий сумму денежной компенсации, должен вначале установить доступное число дней отпусков за текущий год или несколько лет и средний доход сотрудника. Нет необходимости высчитывать эти данные только в случае, если трудящийся все дни уже отгулял. Наниматель не имеет права не отпускать сотрудника в отпуск более двух лет подряд (ст.124 ТК РФ) .
Полное возмещение за год гарантировано сотруднику, проработавшему как минимум 11 месяцев в организации, с учетом, что эти месяцы не округлялись. Если сотрудник трудился меньший период, то выплата производится пропорционально времени отработки. В случае труда в организации чуть более половины месяца, отпуск требуется покрыть за полный месяц (п. 35 ).
Выполнить расчет дней отдыха, неотгуленных сотрудником, можно путем перемножения количества лет отработанных в компании на число дней отпуска в год, причитающихся работнику. При этом надо отнять сумму дней, которые работник уже брал для отдыха за этот период.
Если служащий трудился менее 11 месяцев, то расчет проходит иначе. Положенный период отпуска в днях нужно разделить на 12 месяцев и умножить на число отработанных месяцев, не забыв также вычесть период отпуска, который за это время брал работник.
Помимо оставшихся дней, нужно выявить сколько в среднем зарабатывал сотрудник в организации за день. Первым шагом будет установление дохода за расчетный период .
В случае, если сотрудник состоял в штате в компании полный год, то расчетный период будет равняться 12 календарным месяцам, идущим перед месяцем увольнения (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
Если сотрудник был трудоустроен в организации менее года, то период расчета — время с первого дня до последнего числа месяца, который предшествует месяцу увольнения.
Исключаются из расчетного периода:
После определения расчетного периода нужно установить размер жалования трудящегося. При определении конечной суммы, нужно учитывать не только размер оклада, но и премии, надбавки, гонорары, компенсации за труд ночью и в выходные и праздники, гонорары и другие выплаты такого характера.
В случае, если служащий трудился весь расчетный период, средний доход за день нужно вычислить путем деления заработанной суммы сотрудника за период расчета на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (29,3), говорится в ч.4 ст.139 ТК РФ .
Отдельный расчет есть для случая выполнения работы не на весь расчетный период , среднее дневное жалование можно подсчитать, разделив заработок работника за расчетный период на 29,3, умножив на число отработанных месяцев и приплюсовав количество дней месяцев, которые были отработаны не полностью.
Количество дней в не полностью отработанных календарных месяцах определяется путем деления 29,3 на число календарных дней месяца и умножения на то количество дней выработки.
Если служащий не полностью трудился на протяжении нескольких месяцев, нужно рассчитать каждый по отдельности и сложить. Вычислив среднюю плату за день и число оставшихся дней отпуска,можно выполнить расчет суммы материального возмещения по формуле:
Компенсация за неиспользованный отпуск = Количество дней неиспользованного отпуска * Средний дневной заработок.
Рассмотрим конкретные примеры расчета.
Ситуация:
Мария Иванченко трудилась в организации с 12 по 31 октября. Ей был установлен оклад в размере 30150 рублей. Положенный за год отпуск – 28 календарных дней. Получит ли Мария компенсацию и за сколько дней?
Ответ:
Мария получит возмещение за дни отпуска, т.к. она трудилась большую часть месяца. Выплату нужно произвести за месяц, соответственно, выполним расчет: 28 дней делим на 12 месяцев и получаем 2,33 дня.
Далее нужно определить среднюю дневную плату. Мария трудилась не весь расчетный период, поэтому находим среднюю зарплату по нормам п.7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922 .
29,3 (среднемесячное количество дней) / 31 (количество календарных дней в октябре) * 15 (количество дней, приходящихся на период работы Маши) = 14,17 дней.
30150 (оклад Маши) / 14,17 дня = 2127,73 рублей.
Рассчитываем компенсацию за неиспользованный отпуск:
2127,73 * 2,33 = 4957, 62 рублей.
Ситуация:
Николай Раков числился рабочим на заводе с 1 декабря по 12 апреля. Размер оклада — 20 000 руб. В январе и марте он выполнил показатели по производству деталей и был премирован на 6 000 руб. Ежегодный отпуск – 35 календарных дней, дополнительные дни добавлены за вредные условия труда.
Ответ:
Коля выполнял работы на заводе 4 полных месяца (декабрь-март). За апрель ему компенсация не положена, т.к. выработка составила меньшую часть месяца. Подсчитываем количество дней, за которые нужно произвести выплату:
35 дней отпуска/12 месяцев * 4 месяца = 11,6 дней.
Округлим до 12 дней в пользу Коли.
Определяем средний заработок за день.
29,3/30*12 =11,72 дня за апрель.
29,3*4+11,72=128,92 дня всего.
20000*4+6000*2+8000=100 000 руб.
Сумма возмещения за отпуск будет равна:
775,67*12 = 9308 руб.
Если величина оклада или тарифных ставок возросла, то средняя зарплата за день также вырастет. Подсчитывая размер возмещения, нужно учитывать этот рост в зависимости от того, когда произошло увеличение.
Для начала нужно найти коэффициент роста. Для этого сумма увеличенного оклада делится на сумму предыдущего оклада. В случае повышения в период расчета, коэффициент роста нужно умножить на те выплаты, которые делались с начала периода расчета до того месяца, когда оклад увеличился.
Внимание! Средняя зарплата умножается на коэффициент повышения, когда рост произошел после расчетного периода до момента сохранения среднего дохода. Если же оклад вырос в период сохранения среднего заработка, то его часть увеличивается с даты повышения оклада.
Рассмотрим индексацию заработной платы на примере Коли Ракова.
Допустим, с 1 апреля оклад Коли вырос на 1150 руб. Здесь имеется случай возрастания оклада после расчетного периода.
21150 (новый оклад) /20000 (старый оклад) = 1,06.
(6000 руб. * 2)/128,92 дня= 93,08 руб.
682,6 * 1,06 = 723,56.
723,56 + 93,08 = 816,64 руб.
Работник может также потерять работу по независящим от него причинам , полагается ли в этом случае компенсация и как она выплачивается?
Если штат был сокращен, предприятие подвержено ликвидации, работник призван на военную службу или договорился с нанимателем о переводе на другую работу, то применяются особые правила выплаты материального возмещения (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169 , ).
Важно! Сотруднику компенсируют оставшееся время отпуска за год, если он проработал в компании от 5,5 до 11 месяцев.
Согласно правилам налогообложения из суммы материальной выплаты за отпуск высчитываются налоги и страховые взносы. Последний день, когда можно оплатить НДФЛ, которым облагается выплата, — следующие сутки после того, как компенсация перечислена сотруднику. Наниматель фиксирует такие выплаты в справке формы 2-НДФЛ. Страховые взносы разрешается внести немного позже — до 15 числа месяца, который идет за месяцем, когда выплачивалось возмещение за отпуск. Сотрудник должен получить компенсированную сумму в последний день работы.
Отдельное заявление на компенсацию писать не нужно. Поводом для оплаты компенсационной суммы служит заявление об увольнении или расторжении трудового договора. В соответствии с ним, наниматель обязан рассчитать и оплатить служащему сумму возмещение за отпуск. Письменное заявление составляется в том случае, если сотрудник хочет, чтобы оставшиеся дни отпуска были представлены с последующим увольнением.
Для осуществления оплаты необходимо издать соответствующий приказ. Для удобства часто приказы об увольнении и выплате компенсации совмещаются в один, но не запрещено оформлять отдельные приказы.
Пример приказа:
Открытое акционерное общество «Рослюкс»
15.01.2018 № 10-К
г. Москва
Терентьеву Валерию Александровну, маркетолога 1-ой категории отдела маркетинговых исследований, 15.01.2018 по соглашению сторон (ст. 78 Трудового кодекса Российской Федерации) с выплатой денежной компенсации за 15 дней неиспользованного трудового отпуска пропорционально отработанному времени с 01.06.2017 по 15.01.2018.
Основание: заявление Тереньтьевой В.А. от 26.12.2017
Генеральный директор ОАО «Рослюкс» Подпись М.С. Овчинников
СОГЛАСОВАНО:
Начальник юридического отдела Подпись Р.А. Селяхов
Начальник управления кадров Подпись М.П. Лужина
С приказом ознакомлен: Подпись В.А. Терентьева
Внимание! В организации может быть принята другая форма приказа. Необходимо уточнить в отделе кадров вашей компании.
Теперь вы знаете, должен ли работодатель выплатить компенсацию вместо отпускных, если сотрудник увольняется, но при этом у него есть неотгуленные дни отпуска. Нередко встречаются ситуации, когда наниматель отказывается компенсировать оставшийся отпуск. Это является неправомерным. В этом случае стоит обратиться к юристу для разрешения вопроса.
Увольнение сотрудника может произойти по воле работодателя или самого сотрудника, по объективным причинами или быть вызвано ситуативными индивидуальными решениями. Основные виды выплат не зависят от характера увольнения. Однако есть некоторые выплаты, которые имеют место только в исключительных ситуациях.
При увольнении сотрудника положены следующие выплаты:
Заработная плата за фактически отработанные дни в месяце, на который приходится увольнение, рассчитывается по общему правилу.
Расчет повременной заработной платы на основе оклада
Расчет по окладу производится путем нахождения частного от деления оклада на количество рабочих дней в месяце и умножения этого частного на количество фактически отработанных в месяце дней.
Пример 1
Предположим, что оклад работника составляет 32100 руб., количество рабочих дней в месяце – 21. Работник увольняется 20 числа месяца. На 20 календарных дней приходилось 15 рабочих дней. При этом три дня работник находился на лечении по листу нетрудоспособности. Общее количество фактически отработанных дней составляет 12. Для целей оплаты листа нетрудоспособности средняя дневная заработная плата сотрудника, рассчитанная за 12 месяцев, составляет 1308,25 руб.
32100 / 21 * 12 = 18342,86 руб.
1308,25 * 3 = 3924,75 руб.
18342,86 + 3924,75 = 22267,61 руб.
Расчет повременной заработной платы на основе дневной тарифной ставки
Расчет по дневной тарифной ставке производится путем нахождения произведения установленной дневной тарифной ставки на количество фактически отработанных дней.
Пример 2
Предположим, дневная тарифная ставка работника составляет 1428,54 руб. Остальные исходные данные будут аналогичны данным примера 1.
Рассчитываем заработную плату за 12 отработанных дней:
1428,54 * 12 = 17142,48 руб.
Рассчитываем компенсацию за нетрудоспособность:
1308,25 * 3 = 3924,75 руб.
До вычета подоходного налога увольняемому работнику будет начислена заработная плата в сумме:
17142,48 + 3924,75 = 21067,23 руб.
Расчет повременной заработной платы на основе часовой тарифной ставки
Расчет по часовой тарифной ставке предполагает нахождение произведения тарифной ставки на фактическое количество часов, отработанное в месяце.
Пример 3
Предположим, часовая тарифная ставка работника составляет 178,57 руб. Рабочий трудится в течение 8 часов в день при 5-ти дневной неделе. Остальные данные будут теми же, что и в предыдущих примерах.
Рассчитываем заработную плату за 12 отработанных дней:
178,57 * 8 * 12 = 17142,72 руб.
Рассчитываем компенсацию за нетрудоспособность:
1308,25 * 3 = 3924,75 руб.
До вычета подоходного налога увольняемому работнику будет начислена заработная плата в сумме:
17142,72 + 3924,75 = 21067,47 руб.
Расчет сдельной заработной платы
Заработная плата при сдельной оплате непосредственно зависит от количества произведенной работы. Существуют различные формы сдельной оплаты труда. Рассмотрим наиболее мотивирующую и распространенную: сдельно-прогрессивную форму.
Для расчета сдельно-прогрессивной заработной платы, исходя из общей месячной выработки, требуется:
Пример 4
Предположим, работник собирает урожай апельсинов. За каждый собранный килограмм ему оплачивают 2 рубля. Нормой выработки считается 200 кг. За каждый килограмм сверх нормы работник получает 4 рубля. В связи с сезонностью работы, работник трудился 6 дней в неделю. Из 21 календарного дня он отработал 18 дней, за которые он собрал 5929 кг апельсинов.
Компенсация за неиспользованный отпуск в году увольнения рассчитывается, исходя из того, что каждый месяц в году соответствует 2,33 дням отпуска.
Для того, чтобы вычислить положенную на момент увольнения продолжительность отпуска, следует умножить количество прошедших в текущем рабочем году месяцев (с последнего отпуска, не зависимо от того, уходил в него работник или нет) на 2,33 дня. При выполнении умножения количество дней в месяце округляется:
Пример 5
В текущем рабочем году прошло 4 месяца и 12 дней. В этом случае следует умножать 4 месяца на 2,33 дня.
В текущем рабочем году прошло 4 месяца и 15 дней. В этом случае следует умножать 5 месяцев на 2,33 дня.
Результат умножения не подлежит округлению в меньшую сторону. Полученная дробь дней всегда округляется в большую сторону.
Пример 6
4 * 2,33 = 9,32 дня, которые, несмотря на правило округления, должны быть округлены до 10 дней отпуска.
5 * 2,33 = 11,65 дней, которые должны быть округлены до 12 дней.
Оплата дней неиспользованного в году увольнения отпуска производится на основе среднего ежедневного заработка с применением в соответствии с постановлением Правительства РФ от 10.07.2014 №642 усредненного количества рабочих дней в месяце равным 29,3.
Средняя дневная заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы за год (или другой расчетный период), разделенной на 12 месяцев (или другое количество месяцев, соответствующее расчетному периоду) и разделенной на 29,3.
В расчетный период не могут включаться пособия по нетрудоспособности и другие выплаты, исчисляемые на основе усредненных показателей.
Пример 7
Предположим суммарные начисленные работнику выплаты за год составили 264013,65 руб. При этом в текущем рабочем году прошло 4 месяца и 12 дней, что соответствует 9,32 дням отпуска (см. пример 6), которые по правилу округляются до 10 дней. Рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск.
Средний дневной заработок, рассчитанный для целей оплаты дней отпуска, составит:
264013,65 / 12 / 29,3 = 750,89 руб.
Полученный результат должен быть умножен на округленное количество дней отпуска:
750,89 * 10 = 7508,9 руб.
Такая сумма будет начислена работнику до вычета подоходного налога.
Выходное пособие положено работникам, которых увольняют в связи с ликвидацией организации, либо сокращением штата. При увольнении работник, если иное не вытекает из его трудового договора, имеет право на получение выходного пособия в размере оплаты труда за следующий за увольнением месяц. Работник вправе рассчитывать на последующие выдачи пособия во второй и третий месяцы, если он не смог трудоустроиться и предприятие, на котором он трудился, продолжает существовать.
Выходное пособие определяется на основе среднего дневного заработка, рассчитанного как сумма всех выплат, полученных работником за год, поделенная на количество рабочих дней в расчетном году. Полученный средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней в месяце, за который выплачивается выходное пособие, в соответствии с производственным календарем.
Пример 8
Предположим, сумма выплат работника за год составляла 214623 руб. В расчетом году приходилось 246 рабочих дней. В предстоящем месяце, на который выплачивается выходное пособие, будет 20 рабочих дней.
Определяем средний дневной заработок с целью расчета выходного пособия:
214623 / 246 = 872,45 руб.
Работнику будет начислено:
872,45 * 20 = 17449 руб.
Все финансовые вопросы с уволенным работником подлежат решению в день его увольнения. В этот же день работнику должна быть выдана трудовая книжка.
При увольнении работника ему причитается выплата различных сумм. Это и непосредственно заработная плата, и задолженности организации перед ним, разнообразные другие выплаты, и, конечно же,компенсация за отпуск, которым сотрудник не воспользовался .
Вопросы, связанные с правилами и нормами расчета таких компенсаций, интересуют в первую очередь не только самих работников, но и бухгалтеров-расчетчиков. На самом деле, в этом ничего сложного нет, важно лишь четко и последовательно следовать правилам расчета. Так, в принципе каждый работник сможет самостоятельно вычислить размер положенной ему суммы.
В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации всем работникам, отработавшим более одиннадцати месяцев, положен оплачиваемый отпуск в течение двадцати восьми календарных дней (соответственно и выплаты в таком случае будут наибольшими). Его длительность варьируется в зависимости от профессии человека (например, у врачей отпуск превышает двадцать восемь дней), от условий труда (у работников, трудящихся на опасных и вредных работах к отпуску также добавляются дополнительные дни), от выполнения сверхурочных работ и прочее. Бывают случаи, когда внутренними локальными актами в организации работодатель устанавливает для своих подчиненных дополнительные дни отпуска - на это он имеет полное право. А вот, например, уменьшать продолжительность отпуска, установленную законодательством, никто не имеет полномочий . Единственно допустимая ситуация без нарушений ТК РФ: это возможность вызвать сотрудника на работу исключительно с его согласия и предоставить компенсацию за "пропавшие" дни деньгами. Между прочим, эта процедура очень близка к порядку расчета размера отпускных при увольнении, но более подробно мы поговорим о расчете отпускных именно при увольнении работника.
Компенсация за отпуск, которым сотрудник не успел воспользоваться, при уходе работника с работы, полагается лишь тем, кто трудился в организации (на предприятии) по официально заключенным трудовым договорам. Расчеты по неиспользованным отпускам с работниками, трудившимися по гражданско-правовым договорам, не производятся , так как гражданско-правовые договоры значительно отличаются от трудовых.
Право на компенсацию возникает у сотрудников, проработавших в организации не меньше, чем половина месяца. Если же человек работал менее чем полмесяца, компенсация ему не положена. И в таком случае половина месяца при расчете отпуска будет считаться как полный месяц и представлять собой 2,33 условных дней положенного отпуска.
Работники, уволенные во время прохождения испытательного срока, имеют аналогичные права, как и другие сотрудники.
Таким образом, для любых работников мы пока можем определить продолжительность полагающегося им отпуска:
Например, сотрудник был принят на работу 01.06.2015, а уволен - 29.06.2015. Согласно с указанным выше порядком расчета, это можно округлить до полного месяца. То есть, месяц*2,33дня = 2,33 дня отпуска.
Или же другой пример для большего понимания: сотрудник отработал на предприятии с 15.04.2015 по 18.07.2015. Так, мы видим, что отпускной стаж составил 3 круглых месяца. И, значит, 3мес*2,33дня = 7 отпускных дней.
Также можно привести пример, когда человек заработал полный (28-дневный отдых): принят на работу 01.02.2014, а уволился, допустим, 30.01.2015. Стаж более 11 месяцев, значит, полагается компенсация за полный отпуск.
Но бывают и случаи, когда работник отработал после своего последнего "отгулянного" отпуска больше, чем пять с половиной (полгода по правилам округления) месяцев и имеет право на компенсацию за полные двадцать восемь дней . Подобное правило применяется в случаях:
Теперь, когда нам известно, как определяется длительность полагающегося отпуска в днях, можно приступить к расчету компенсации за его неиспользование . Для определения ее размера необходима информация о среднемесячном (или годовом) доходе работника. Это важное значение, которое заметно влияет на сумму компенсации. Приведем пример для улучшения понимания:
Например, общий годовой доход человека составил 350000 рублей. Значит, 350000рублей надо разделить на 29,3, далее результат разделить на 12, и всё это умножить на длительность положенного отпуска в днях. То есть, расчет таков: 350000/29,3/12*28 = 27872,58 руб - сумма компенсации.
Другой способ определения размера компенсации: количество отработанных месяцев умножается на 2,33 (как в примере выше). После этот результат умножается на средний дневной заработок. Так, мы получим нужный результат.
Пример: человек отработал 6 месяца. Его заработная плата составляла 25000 рублей, значит полугодовой заработок равен 6*25000 руб = 150000 рублей. Шесть месяцев содержат 136 рабочих дней. Так, получим, 150000/136 = 1102,94 руб. - средний дневной заработок. И компенсация составит: 6*2,33*1102,94 = 15419,1 руб.
Таким образом, мы рассмотрели, как самостоятельно можно рассчитать причитающиеся выплаты. Отметим, что, если работник использовал отпуск авансом или же воспользовался частью отпуска, конечно же, аванс подлежит вычету из итоговых сумм выплаты, а за "отгулянную" часть компенсация не полагается.
Не забудьте, что компенсацию работодатель вам предоставит в случае вашего письменного заявления. В противном случае могут возникнуть трудности. В учет при определении соответствующих сумм не берутся праздничные и выходные дни, дни отсутствия на работе без уважительной причины, а также дни, потраченные по причине ухода за ребенком.
Заметим, что некоторым категориям работников законодательство не разрешает заменять отпуск денежной компенсацией. К ним относятся: беременные женщины; трудящиеся в возрасте до 18 лет; люди, занятые тяжелым трудом, а также занятые на работе с вредными (опасными) условиями.
Обобщая результаты, можно сформулировать некоторые выводы:
Итак, практика показывает, что самым распространенным случаем, подразумевающим начисление денежной компенсации за отпуск, которым так и воспользовался сотрудник, является увольнение работника. Но во всех правилах, как говорится, есть исключения. Так, в частности, человеку, уволенному вследствие его незаконных (виновных) деяний, никаких компенсаций не выплачивается. А в большинстве случаев, при увольнении человеку по его письменному заявлению предоставляются компенсации как за основной, так и за дополнительный (при наличии) отпуск.