Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Расчет больничного листа сотрудника является прямой обязанностью бухгалтера организации. Однако знание особенностей и способов начисления пособия дает возможность сотруднику правильно оценивать сумму компенсации, которая ему полагается, и ответить на вопрос, как посчитать больничный лист? Стандартный алгоритм подсчета выплат в этом году остался прежним, но определенные коррективы в законодательство все же были внесены.
Больничный лист или бланк временной нетрудоспособности представляет собой документ установленного государством образца, выписываемый конкретному лицу сотрудниками медицинского учреждения. Этот вид бумаги является обоснованием причины пропуска работы. Как посчитать больничный лист, составить его, а также какие причины для его оформления являются весомыми?
Согласно действующим нормативам, основанием для оформления данного бланка выступают:
Заполнение бланков происходит только после осмотра пациентов лечащим доктором, который обязан сделать заключение о необходимости оформления больничного листа.
Справку о нетрудоспособности выдает врач, но в обязанности руководителя входит проверка документа на подлинность и наличие в бланке неточностей или ошибок. Неправильно заполненный лист нередко является поводом для отказа со стороны ФСС в компенсации выплат. Наиболее распространенными причинами для возврата бумаги становятся неверно написанные персональные данные, сроки оформления.
Больничный поделен на три части: лицевая, оборотная и корешок. Согласно правилам, в больнице заполняется только одна половина и корешок, являющийся отрывным элементом бланка. Он с подписью пациента остается на хранение у доктора.
На лицевой стороне полностью указываются имя, фамилия, отчество пациента, возраст, пол, название учреждения, куда требуется документ. Внизу ставится дата выписки, инициалы, фамилия врача и номер медицинской карты. Подчеркиванием отмечается первичность бланка. Особенно важным является номер и серия на формуляре, так как на один страховой случай, возможно, несколько больничных. Каждый из них будет рассматриваться отдельно, в зависимости от причин и временного периода.
Когда документ не подлежит корректированию, оформляется дубликат. Прежний бланк считается недействительным и уничтожается. Пациент получает другой, верно заполненный лист.
Возможна ситуация, когда работодатель делает ошибку в справке при указании названия предприятия. Эта проблема решается таким же способом, что и в случае с другими исправлениями - неверное зачеркивается, а на обратной стороне указывается верный вариант с пометкой, подписью и печатью учреждения.
Учитывая эту специфику, вы сможете грамотно ответить на вопрос, как правильно посчитать больничный лист?
Как посчитать больничный лист, какие документы для этого необходимы? Работник, закрывший больничный лист и приступивший к своим прямым обязанностям на работе, вправе рассчитывать на положенное по закону компенсирование периода нетрудоспособности. Выплаты сотруднику обязаны перечислить в установленный законом период. Необходимо помнить, что этот вид доходов, как и оплата за труд, облагается налогом.
Начиная с этого года, все страховые платежи становятся прерогативой ФНС. Список требуемых документов для получения пособия по больничному листку из Фонда социального страхования был немного изменен. По новым правилам, необходимо предоставить следующие бумаги:
Пособие по причине нетрудоспособности из-за травмы или заболевания три первых дня оплачивается за счет руководителя предприятия. Другие дни, начиная с четвертого, финансируются из резерва Фонда социального страхования (ФСС), все остальные страховые случаи должны быть компенсированы из ФСС. Выплаты осуществляются за весь период действия справки.
Нередко даже бухгалтеры при осуществлении вычислений испытывают определенные затруднения. Согласно изменениям в законодательстве, при оформлении листка нетрудоспособности необходимо просчитывать не только среднедневной заработок работника, но и страховой стаж.
Чтобы посчитать оплату больничного листа, нужно знать, из чего составляется сумма компенсации. Термин «страховой стаж» обозначает общую продолжительность трудового периода гражданина, в течение которого осуществлялось перечисления средств в Пенсионный фонд РФ, а также время, когда данные отчисления не производились.
К первому относится все время, которое гражданин официально работал в РФ и в ПФ поступали отчисления. Помимо этого, к страховым моментам причисляется:
Второй нестраховой случай берется в расчет, если перед ним или за ним следует страховое время.
При осуществлении подсчетов требуется учитывать каждый день. Считать необходимо с самого начала трудовой деятельности и до момента, когда оформлен больничный лист. Как посчитать стаж работы? На этот вопрос нужно знать ответ, ведь размеры начислений прямо пропорциональны отработанным за все время часам:
Пример вычислений:
«Гражданин Федоров Е. А. был принят на работу 10.09.2002 г., на больничный пошел 15.02.2016 года. Рассчитаем страховой стаж для листа нетрудоспособности:
Однако при процедуре начисления пособия имеют место исключения. При некоторых обстоятельствах, страховой стаж не высчитывается, а выплаты осуществляются из расчета 100% от средней оплаты труда. Такой подход возможен при получении сотрудником травмы на производстве, беременности и последующих родах (при условии стажа работы в организации от 1 года и пяти месяцев).
Как посчитать сумму больничного листа? Стоит учитывать возможность поправки в законодательстве. В январе изменения коснулись расчетного периода. За 2016 год в расчет берется сумма до 718 000 рублей, за 2017 год – не более 755 000 рублей. Самый большой средний заработок в день может составлять – 2017,81 руб., минимальный - 311,97 руб.
На начало 2018 года МРОТ установлен в размере 9489 рублей. По сравнению с прошлым годом, размеры выплат по больничному листу увеличились.
По закону, после предъявления сотрудником всех необходимых документов, в том числе справки с медицинского учреждения, ему обязаны назначить и оплатить весь период нетрудоспособности. В случае обращения по истечении 6 месяцев, выплаты не могут быть произведены.
Как посчитать выплаты по больничному листу? Первоначально высчитывается общая сумма заработка сотрудника за 2 года. Эта сумма не может превышать предельную норму, установленную по закону (718 000 руб. + 755 000 руб. = 1 473 000 руб.). Затем определяется средняя сумма заработка в день. Для этого общую сумму, заработанную гражданином за 24 месяца, необходимо поделить на 730 дней. Полученную сумму надо умножить на процент, который зависит от выслуги лет работника (МРОТ, 60%, 80%, 100%). Теперь полученный результат умножается на число дней, которые указаны в справке (для этого нужно знать, как посчитать дни больничного листа).
Пример: «Сотрудник Иванов А. А. после непродолжительной болезни (9 дней), предоставил в бухгалтерию справку. Фактический доход работника за 2016 г. - 400 000 руб., за 2017 г. - 480 000 руб. Общая трудовая выслуга - шесть лет.
Производим вычисления.
Заработок за 2 года – 880 000 руб. делим на 730 дней и полученный результат умножаем на 80% (согласно ст. 255 ФЗ). В результате получаем 964,38 рубля.
Работник принес справку за 9 дней, поэтому сумму 964,38 умножаем на 9. Таким образом, выплата пособия будет составлять 8679,42 руб.»
Когда общая сумма заработка за 24 месяца превышает предельно установленный по закону лимит, пособие исчисляется исходя из максимально возможного показателя.
Этот способ вычислений применяется в нескольких случаях:
Действует правило, по которому минимальные компенсации определяются с учетом регионального коэффициента (не во всех регионах РФ).
Пример: «Работник Павлов А. А. проработал в организации один месяц и ушел на больничный. Общая выслуга лет гражданина 4 года 3 месяца. До трудоустройства в данную организацию он более 2-х лет нигде не работал. Сотрудник принес справку с медицинского учреждения за 5 дней.
Расчет выплат будет производиться исходя из МРОТ. Минимальный средний доход (9489 руб.) умножается на 24 месяца и делится на 730 дней (число за 2 года). Получается 311,97 руб. Производим расчет компенсации: 311,97 руб. умножаем на 5 (дней по справке) и умножаем на 60% (показатель по стажу). Полученная сумма пособия будет составлять 936,91 рубля.
Как посчитать больничный лист по беременности? Согласно закону, период больничных во время беременности начисляется объеме 100% от среднего заработка за текущий и предшествующий года. Эти выплаты осуществляются из Фонда социального страхования. Справку о нетрудоспособности по беременности оформляет доктор на 30-й неделе. Врач также просчитывает возможную продолжительность декретного отпуска.
При нормальном течении беременности срок составляет 140 дней, при протекании беременности с осложнениями - 156 дней, когда рождается два и более малыша - 194 дня.
В перечень необходимых данных для расчетов больничного входят следующие:
Когда вычисленная сумма меньше регламентированного МРОТ, либо женщина не достигла минимального стажа работы (6 месяцев), выплаты начисляются, исходя из минимального оклада.
По трудовому кодексу гарантируется работнику сохранение рабочего места на период не выхода на работу по болезни или ухода за нетрудоспособным членом семьи, а также выплату денежной компенсации за данный период в виде больничного пособия. Поможет рассчитать больничный лист онлайн калькулятор ниже. Просто заполните несколько полей формы для проведения расчета пособия по нетрудоспособности.
Изначально заболевшему работнику в табель учета рабочего времени ставится невыход. Если работник предупреждает о том, что он не выйдет на работу, в табель сразу ставится отметка – отсутствие по болезни. (Б — больничный). При выходе с больничного, сотрудник должен предоставить листок по нетрудоспособности в отдел кадров. Это бланк строгой отчетности, служащий основополагающим документом для расчета денежной компенсации в виде пособия за период отсутствия работника на своем рабочем месте. Также на основе этого документа, работодатель потом может возместить все выплаченные средства за счет отчислений в ФСС.
Листок нетрудоспособности оформляется в следующих случаях:
Если больничный лист открыт в 2018 году, то предельные базы нужно будет брать для 2016 и 2017 года. Для 2017 — 755 тысяч рублей.
В в расчете не используются выплаты, на которые не рассчитываются взносы, прописанные в налоговом кодексе, а именно, в статье 422. Стоит отметить, что фактическая сумма зарплаты должна быть не больше максимальной суммы, исходя из которой, начисляются взносы по каждому расчетному периоду.
Больничное пособие = зарплата за 1 день в среднем * число больничных дней * Процент
Средняя дневная заработная плата при расчете больничного подсчитывается путем деления суммы выплат, облагаемых взносами на ВНиМ, полученных за 2 года, предшествующих году нетрудоспособности, на общее число дней в этих годах (730 дней).
Зарплата за 1 день в среднем = Выплаты за 2 года / 730
Компенсация по больничному листу выплачивается в следующих размерах:
Есть одно важное исключение – лимит по средней зарплате в размере 60% используется в случаях, когда к организации работодателю за пособием обращается ранее уволенный сотрудник, получивший травму или заболевший, в течение 30 календарных дней с дня увольнения. Такое исключение предусмотрено Федеральным законом №255, а именно частью два, статьей семь.
Величина дневного пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается по следующей формуле:
Заработная плата работника, облагаемая взносами на ВНиМ / 730 дней * (100, 80, 60% в зависимости от стажа работы).
Нужно учесть, что среднедневной заработок должен быть не более установленного для 2017 года лимита 1901,37 рублей. Такое максимальное пособие предусмотрено в случаях превышения годовых доходов над предельными базами по соцвзносами.
Для расчета суммы денежной компенсации по временной нетрудоспособности применяется следующая формула:
Пособие = Размер дневного пособия * количество календарных дней, прописанное в больничном листе.
Онлайн калькулятор использует именно такую формулу для расчета пособия по нетрудоспособности. Ниже рассмотрим пример расчета, проведем вычисление больничного по формулам и в калькуляторе.
У Анисимовой Татьяны Васильевны общий стаж с отчислениями на ОСС 8 лет. В декабре 2017 года Татьяна Васильевна болела пять дней. Как известно, в расчетный период будут входить 2016 и 2015 годы.
У работника за последние два года начислены следующие выплаты:
То есть у сотрудника за 2015 год превышена предельная база для перечисления страховых взносов. В 2016 году у Анисимовой фактический заработок не превысил предельный показатель.
Поэтому сумма больничного пособия должна расчитываться на основе предела перечисления взносов за 2015 год (670 тысяч), с учетом фактических выплат, которые были начислены в пользу Анисимовой (690 тысяч).
Фактическая заработная плата, на основании которой, бухгалтеру необходимо рассчитать больничное пособие сотруднику составляет: 670 000 + 690 000 = 1 360 000
Страховой стаж у Татьяны составляет 8 лет, а значит, она имеет право получить оплату больничного в размере 80%.
Средний дневной заработок для расчета компенсации по заданному больничному листу будет равен:
1 360 000: 730 календарных дней * 80% = 1490,41 рублей, а значит, полученная при расчете сумма меньше установленной – 1901,37
Высчитаем пособие по начислению компенсации по больничному листу Татьяны Васильевны:
Б = 1490,41 * 5 = 7452,05 рублей.
Бывают ситуации, когда сотрудник за два предыдущих расчетных периода не имел заработок вообще, или же его средняя оплата труда, полученная в этот период, в расчете за полный месяц меньше минимального размера оплаты труда. В таком случае пособие рассчитывают с учетом МРОТ.
Оплата больничного листа зависит от стажа работы и среднего дохода заболевшего, поэтому сумма пособия меняется в зависимости от этих составляющих. В порядок оплаты листов нетрудоспособности были внесены изменения в 2013 и 2014 годах.
Оплата проводится в соответствии с законодательством, правильность заполнения бланка и расчета пособий контролируется ФСС.
Больничный выдается только в тех случаях, если сотрудник действительно заболел или получил травму (производственную или бытовую). Также оформляется больничный с последующей оплатой в таких ситуациях:
Количество дней для оплаты больничного не всегда одинаково, зависит от некоторых факторов. Например, по уходу за взрослым оплата начисляется только за первые три дня, а декретный больничный следует оплачивать за все 140 дней. Бытовые травмы подлежат к оплате на 6 день болезни. Максимальный период больничного после операции — 12 месяцев при условии благоприятного прогноза и наличия заключения ВКК.
В 2013 году с 1 января утверждены и введены в действие новые бланки листов. Ранее пособие выплачивало предприятие, а ФСС компенсировало выплаты в отчетном периоде после подачи отчетов, снижая суммы взносов на потраченный эквивалент. Теперь оплата листа нетрудоспособности упрощена. Выплата пособий по нему производится ФСС согласно расчетам по количеству дней болезни при правильном оформлении бланка.
Теперь, несмотря на то, что больничный оплачивается фондом страхования, документ по-прежнему отдается на предприятие. Выплаты начисляются только при наличии оформленного документа. Оплата по больничному положена таким категориям лиц:
ФСС может отказать в оплате, если больничный лист для амбулаторного лечения выдан в выходной день. Это считается грубым нарушением.
Не подлежат оплате листы в случаях:
Для расчета суммы пособия по больничному листу используется средняя заработная плата за последние 2 года . Период расчета берется от даты начала заболевания. В данный период входят полные календарные года, при этом учитываются праздничные, нерабочие и выходные дни. Для определения суммы пособия также необходимо рассчитать страховой стаж больного .
Страховой стаж — это количество лет, в течение которых заболевший выплачивал страховые взносы, при этом стаж работы в расчет не включается. Если таких периодов два и более, складывают года, месяца и дни. В расчет применяют только итоговое количество лет. Месяца и дни не учитывают.
Если страховой стаж составляет до 5 лет, больничный оплачивается в эквиваленте 60%. При страховом стаже 5-8 лет он оплачивается на 80%, при страховом стаже более 8 лет — 100%. Это значит, что полученная сумма пособия умножается на процент в соответствии со страховым стажем. При этом рассчитанную сумму пособия сопоставляют с максимально допустимой суммой оплаты, данная сумма не должна быть также меньше минимальной.
Под максимально допустимой суммой понимают граничную сумму дохода, из которого выполнялись отчисления в ФСС. Под минимальной суммой подразумевают расчет дохода исходя из МРОТ.
Расчет выплат по болезни выполняется в таком порядке:
На видео подробно рассказано о процессе расчета больничного:
Не всегда можно рассчитать точную сумму заработка за 2 года. В этом случае используется ставка МРОТ, которая в 2019 году составляет 11 280 рублей. В этом случае учитывается рабочая нагрузка заболевшего в пересчете на полный месяц. Если сотрудник работает только на полставки, в расчет берется только 50% от суммы МРОТ. Минимальный размер дохода по МРОТ используется в случаях:
Минимальный заработок = МРОТ×24:730 , где
В 2019 году для расчета пособий по нетрудоспособности минимальный средний дневной заработок составляет 370,85 руб.
(11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн.).
Пример:
размер заработка сотрудника за 4 месяца 2016 года при полном рабочем дне составляет 17 540 рублей, за 2017 год — 58 900 рублей, за 8 месяцев 2018 года — 36 214 рублей. Больничный лист оформлен 18.09.2019 г., длительность болезни составляет 14 дней (из них 10 рабочих), стаж работы — 10 лет. Рассчитаем размер пособия по больничному. В сентябре 2019 года сотрудник отработал не весь рабочий месяц, поэтому сентябрь в расчет не учитывается.
(17540+58900+36214):731=154,11 рубля. В нашем случае средняя сумма дохода за один день за весь рабочий месяц составляет меньше ставки МРОТ, поэтому при расчете данного больничного листа будет использован минимальный ежедневный доход размером 246,58 рублей.
370,85 руб.×10=3708,50 рублей — сумма выплат по документу за 14 дней болезни, оплата в полном объеме согласно стажу.
Больничный лист оплачивается с первого дня болезни, первые три дня оплачивает работодатель, остальные — ФСС. Если работник получил травмы и профзаболевания, расчет выплат производится с учетом максимального лимита. Данный лимит за месяц не должен превышать максимального размера страховых выплат, взятого за 4 месяца.
В 2019 году новый расчетный период это 2017 и 2018 годы. Предельный заработок за этот период — 1 570 000 рублей (2017 г. — 755 000 руб., 2018 г. — 815 000 руб.) МРОТ с 1 января 2019 года — 11 280 рублей. Количество дней в расчетном периоде — 730.
Если работник заболел в период отпуска, больничный оплачивается в стандартном порядке, а отпуск продлевается на количество дней заболевания или предоставляется в другой период. Если сотрудник берет оставшуюся часть отпуска в другой период, необходимо отменить начисленные отпускные. Выплаты по больничному распространяются только на тарифный и социальный отпуск.
Больничные по уходу полностью оплачиваются только ФСС. Получить больничный может как родитель, так и другой родственник больного. Если болеют двое детей, данные о них вписывают в бланк. Возможна выдача документа родственникам на каждого малыша отдельно. Период ухода зависит от возраста ребенка: до 7 лет — оплачивается весь период, из них первые 10 дней в полном объеме, остальные — 50%. Детям 7-14 лет — только 15 дней, старшим детям — 3 дня.
У совместителя в расчет берут суммы дохода со всех мест работы. Начисляется пособие по документу с основного места работы. Сотрудник приносит на предприятие справку о доходах формы 4Н со всех фирм, где работает, за последние два года. Размер дохода за каждый год не должен превышать максимального лимита.
Совместителю, работающему в одних и тех же фирмах сроком 2 и более лет, выплаты производят по всем организациям. На каждую фирму он приносит больничный лист в оригинале. При превышении лимита выплаты выполняют из граничных сумм, утвержденных на текущий год, При этом суммы дохода между организациями не распределяется.
Если совместитель два года проработал только в двух компаниях, а на момент выдачи больничного начал работать еще в одной либо нескольких фирмах, выплата пособия производится только в одной компании по выбору. Для начисления выплат необходимо принести помимо справки о доходах с каждой компании также и справку, подтверждающую факт неполучения данного пособия со всех фирм.
При расчете пособия по декретному больничному сумма дохода также сверяется с граничным лимитом. При превышении лимита за год берется максимальный размер, утвержденный на текущий год.
Если в период действия декретного больничного сотрудник работает, то за весь период работы будет начислена заработная плата. Пособие выплачивается за оставшиеся дни декрета со дня фактического оформления декрета по заявлению. Если сумма дохода в пересчете на полный рабочий месяц меньше МРОТ, выплата исчисляется из размера МРОТ.
Пример: Сотрудница работает в компании с января 2018 г. Период болезни в апреле 2019 года — 7 дней. Доходы, облагаемые взносами в ФСС в 2017 г. составили, согласно справке с предыдущего места работы, — 712 800 руб., это меньшее 755 000 рублей, что является максимумом, значит пропускаем полную сумму, а на новом месте работы в 2018 г. — 830 900 руб. Стаж сотрудницы — 13 лет 6 месяцев.
Расчетный период — 2017-2018 гг., 730 дней. Количество дней нетрудоспособности — 7. Затем мы рассчитаем средний дневной заработок (СДЗ) он должен быть не ниже минимально допустимого.
Доход сотрудника за 2018 г. — 830 900 руб. Это выше допустимой базы 815 000 руб. на 15900 руб., в связи с этим берем в расчет базовое значение на 2018 год — 815 000 руб.
СДЗ — (712 800 +815 000) / 730 = 2092,88 руб.
Затем определим процент оплаты листа по стажу, стаж 13,5 лет, получается нужно оплатить 100% от СДЗ.
Рассчитываем размер пособия по нетрудоспособности: 2092,88 х 7 дн. x 100% = 14 650,16 руб.
Также не забываем, что из этой суммы вычитается НДФЛ.
Если на момент оформления декретного больничного листа сотрудник находится в отпуске с трехлетним малышом, в том числе и весь расчетный период, он имеет право поменять период для расчета на другой по собственному выбору. Для этого следует составить заявление в произвольной форме на имя руководителя предприятия.
В случаях неправильного расчета больничного листа сотрудник обращается в бухгалтерию предприятия для пересчета выплат. Если действия по исправлению ошибки не были произведены, необходимо обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию и Прокуратуру.
Все выплаты по больничным листам проверяются органом ФСС. Если найдены ошибки в расчетах, такой больничный лист не учитывается в подотчетном периоде и возвращается для внесения исправлений. К такому больничному листу прикладывается справка с правильными расчетами, параллельно вносятся изменения в бухгалтерскую документацию согласно законодательству.
Следует помнить, что при оплате больничного листа, который продолжает предыдущий документ, расчетный период берется тот же, что и в первом документе. Это положение распространяется и на второй декретный больничный, оформленный как продолжение на дополнительные дни в связи со сложным течением родов.
Можно выделить целый ряд изменений, которые связаны с больничными и вступили в силу с 1 января 2019 года. В частности, размер пособий серьезно зависит от минимального размера оплаты труда. Соответственно, если в прошлом году его размер был 11 163 рублям, то в 2019 году он стал равен 11 280 рублям, что неизбежно повлекло за собой увеличение размера пособий.
Как и прежде размер пособия по нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Если страховой стаж работника составляет от 6 месяцев до 5 лет, то ему следует выплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет – 80% среднего заработка, страховой стаж более 8 лет - то 100 %.
Компаниям, в которых часть сотрудников является иностранными гражданами, придется рассчитывать пособия несколько чаще, поскольку теперь такие работники смогут претендовать не только на оплату больничных, но и на пособия по временной нетрудоспособности.
В 2019 году существует возможность подать работодателю электронный больничный лист.
Кардинальных перемен в расчете оплаты больничного листа в 2018 году не случилось, трансформировались лишь размеры минимальных и максимальных выплат, поскольку они связаны с увеличением МРОТ , изменением расчетного периода и предельного среднедневного заработка . Напомним основные правила исчислений и на примерах рассмотрим, как рассчитать оплату больничного листа в различных ситуациях.
Согласно положениям закона об обязательном соцстраховании на случай болезни и материнства от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 27.06.2018), пособие исчисляется на базе заработка за два календарных года, предшествующих году заболевания, деленного на 730 (число дней в этом периоде). В расчет принимаются все виды выплат, с которых насчитывают взносы в ФСС, включая отпускные. Получая в результате сумму среднедневного заработка, пособие рассчитывают умножением ее на количество дней болезни. При этом руководствуются изменениями в законодательстве, устанавливающими предельные размеры выплат - пособие не должно быть меньше рассчитанного на базе установленного МРОТ и больше исчисленного из предельной величины страховых взносов за два расчетных года.
В 2018 году МРОТ дважды менялся – с 1 января он составил 9489 руб., с 1 мая – 11163 руб. «Потолок» пособия за день в 2018 году не может превышать величину, рассчитанную из страховых взносов ФСС за 2016 и 2017 годы, т.е. 1473000 руб. (718000 + 755000). Итак, в 2018 году рамки пособия таковы:
Минимальное в день:
С 01.01 по 30.04.2018 в сумме 311,97 руб. (9489 руб. х 24 мес. / 730 дн.);
С 01.05.2018 – 367,00 руб. (11163 руб. х 24 мес. / 730 дн.)
Максимальное в день 2017,81 руб. (1473000 руб. / 730 дн.)
Сумма пособия корректируется в прямой зависимости от стажа, высчитываемого в полных календарных годах и месяцах. Она выплачивается:
Полностью (100% от среднего заработка), если стаж сотрудника составляет более 8 лет;
в размере 80% при стаже от 5 до 8 лет;
60% при стаже до 5 лет;
из МРОТ, если сотрудник отработал меньше 6 мес., в расчетном периоде не имел заработка, либо его зарплата ниже или равна МРОТ. Таким же образом начисляют больничный, если травма получена сотрудником в состоянии алкогольного или иного опьянения, либо при нарушении режима лечения (ст. 8 закона № 255-ФЗ).
Отметим также, что оплачивается больничный за счет работодателя за первые три дня (по травме или заболеванию), остальной период – за счет средств ФСС. С первого дня нетрудоспособности ФСС финансирует случаи нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, по беременности и родам.
Величину пособия определяют так. Устанавливают:
доход сотрудника за 2 расчетных года:
величину среднедневного заработка делением суммарного дохода на 730 (число дней в периоде одинаково, даже если в период расчета выпадает високосный год);
результат сравнивают с предельными размерами пособия, умножают на число дней болезни.
Рассмотрим несколько примеров расчета пособия:
Иванов И.Т., о тработавший в фирме 7 лет 6 месяцев, в апреле 2018 сдал больничный лист для оплаты 15 дней болезни. Заработок за расчетный период составил: 689000 руб. в 2016 году и 723000 руб. в 2017. Произведен расчет:
Среднедневной заработок (СДЗ) – 1934,25 руб. ((689000 + 723000) / 730). Сумма расчета не превышает предельной величины (2017,81 руб.), т. е. участвует в дальнейших исчислениях без изменений;
Сумма пособия за дни болезни – 29013,75 руб. (1934,25 х 15 дн.)
Корректировка пособия исходя из стажа Иванова И.Т. – 23211,00 руб. (29013,75 х 80%);
Сумма пособия облагается НДФЛ – 3017,00 руб. (23211,00 х 13%) и выдается на руки в размере 20194,00 руб. (23211,00 – 3017).
Рогов П.П., отработавший в компании 10 лет, представил в августе 2018 лист нетрудоспособности на 8 дней. Его заработок, из которого рассчитывается больничный, составил в 2016г. – 854000 руб., в 2017 – 965000 руб. Расчет:
СДЗ – 2491,78 руб. (854000 + 965000) / 730). Величина заработка превышает установленный «потолок» на 473,97 руб. (2491,78 – 2017,81), следовательно, дальнейший расчет будет производиться из суммы 2017,81 руб.;
Размер пособия за 8 дней составил 16142,48 руб. (2017,81 х 8);
НДФЛ – 2099,00 руб. (16142,48 х 13%);
Сумма к выдаче на руки – 14043,48 руб. (16142,48 – 2099,00).
Турова М.М., проработавшая в фирме 11 лет, в сентябре 2018 представила к оплате больничный лист за 5 дней болезни. Заработок для расчета: за 2016г. – 110000 руб., за 2017г. – 106000 руб. Расчет:
СДЗ – 295,89 руб. (110000 + 106000) / 730). Величина заработка ниже установленного на момент расчета МРОТ (367,00 руб.), значит, исчисления будут производиться из величины МРОТ на день расчета (из 11163,00 руб.);
Пособие за 5 дней составит 1835,00 руб. (367,00 х 5);
НДФЛ – 239,00 руб. (1835,00 х 13%);
Сумма к выдаче 1596,00 руб. (1835,00 – 239,00).
Зачастую расчет листа нетрудоспособности осуществляется из данных, имеющихся в компании. Позднее сотрудник может представить справку о выплатах, произведенных другим работодателем, на основании которой по заявлению работника осуществляется перерасчет больничного.
Сомов О.Т., отработавший в компании 4 месяца, в августе 2018 сдал в бухгалтерию больничный лист для оплаты 6 дней болезни. Поскольку сведениями о заработке сотрудника в 2016-2017 г.г. бухгалтер не располагал, расчет больничного был произведен из МРОТ:
За 6 дней сумма пособия составила 2202,00 руб. (367,00 х 6);
НДФЛ – 286,00 руб. (2202,00 х 13%);
Сумма к выдаче – 1916,00 руб. (2202,00 – 286,00).
В сентябре Сомов О.Т. подал заявление о перерасчете суммы пособия на основании представленной справки с предыдущего места работы. Заработок составил: за 2016 г. – 653000 руб., за 2017 – 702000 руб. Перерасчет был произведен следующим образом:
СДЗ – 1856,16 руб. ((653000 + 702000) / 730).
Сумма доплаты за 6 дней 8934,96 руб. ((1856,16 х 6) – 2202,00);
НДФЛ– 1162,00 руб. (8934,96 х 13%);
Доплата с учетом уже выданного пособия составила 7772,96 руб. (8934,96 – 1162,00).
Как сделать расчет больничного листа в 2016 году
Расчет больничного листа в 2016 году, оплата
В 2015 году произошли изменения в расчет больничного пособия по нетрудоспособности, но основных принципов расчета больничного листа они не затронули. В статье дан порядок расчета и оплаты больничного листа в 2016 году, а производственный календарь на 2016 год утвержденный правительством РФ поможет, правильно рассчитать дни.
Больничный лист - его расчет и оформление - это достаточно сложная и кропотливая задача как для бухгалтера, так и для работника по кадрам. Изменений в последние годы было столько, что вполне можно было запутаться и наделать много ошибок при оформлении и расчете больничного листка нетрудоспособности.
Прежде, чем говорить о том как оплачивается больничный и о новых нюансах, связанных с изменением минимального и максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, покажем основные правила, без которых правильно больничный в 2016 не рассчитать.
Право на больничное пособие (пособие по временной нетрудоспособности) имеют:
Иностранцам, временно пребывающим в России, больничные пособия также полагаются. Но только если страхователь уплачивал за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай. Такой порядок предусмотрен статьей 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Больничное пособие выплачивайте только сотрудникам, работающим (недавно работавшим) в организации по трудовым договорам, в том числе внешним совместителям. Выплата больничных пособий сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам, в законодательстве не предусмотрена. Это следует из статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Сотрудник получает право на больничное пособие с того дня, когда должен приступить к своим служебным обязанностям. Поэтому, даже если он работает на испытательном сроке, пособие ему также положено. Такие правила установлены частью 5 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.
Согласно статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, в некоторых случаях период, за который нужно начислить больничное пособие, ограничен. Это касается:
Пособие по уходу за заболевшим членом семьи сотрудника в общем случае начисляйте
не более чем за 7 календарных дней. Общее количество оплачиваемых дней по уходу за заболевшим членом семьи не может превышать 30 календарных дней в календарном году . Такие ограничения установлены пунктом 6 части 5 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Больничный по Уходу за ребенкомКатегория сотрудника | Причина нетрудоспособности | Страховой стаж | Размер пособия по временной нетрудоспособности, % от среднего заработка | Основание |
Сотрудник, работающий в организации | – собственное заболевание (кроме профессионального заболевания); – травма (кроме травмы,связанной с несчастным случаем на производстве); –карантин; – протезирование по медицинским показаниям; –долечивание в санаторно-курортных учреждениях сразу после стационара |
8 лет и более | 100% | ч. 1 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ |
от 5 до 8 лет | 80% | |||
до 5 лет | 60% | |||
профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве | любой | 100% | ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г.№ 125-ФЗ | |
уход за больным ребенком амбулаторно | 8 лет и более | 100% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности | п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ | |
от 5 до 8 лет | 80% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности | |||
до 5 лет | 60% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности | |||
уход за больным ребенком в стационаре | 8 лет и более | 100% | п. 2 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ | |
от 5 до 8 лет | 80% | |||
до 5лет | 60% | |||
уход за взрослым членом семьи амбулаторно | 8 лет и более | 100% | ч. 4 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ | |
от 5 до 8 лет | 80% | |||
до 5 лет | 60% | |||
Сотрудник, уволившийся из организации | собственное заболевание или травма наступили не позднее 30 календарных дней с даты увольнения | любой | 60% | ч. 2 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ |
Размер больничного при профессиональном заболевании или травме устанавливается не более суммы, рассчитанной с учетом ограничений, установленных пунктом 2 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В случае превышения указанных ограничений сумма пособия рассчитывается, исходя из максимального размера в порядке предусмотренном пунктом 3 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Что включать в заработок при начислении и расчете больничного и исключать из него
В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:
государственные пособия;
Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если на дату наступления страхового случая сотрудник работает только в одной организации, то именно в ней он и получает больничное пособие . Тогда, начисляя пособие, нужно учесть доход сотрудника, выплаченный ему всеми предыдущими работодателями. Чтобы подтвердить сумму такого дохода, сотрудник должен представить справки о заработке с предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Форма такого документа утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.
Примечание: Справку выдают сотруднику при увольнении. Запросить ее может и бывший сотрудник. На основе этой справки человеку рассчитают пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и по уходу за ребенком на новом месте работы. Как получить данные о зарплате из Пенсионного фонда, если справка о зарплате за 2 года отсутствует.
Справка выдается за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год.
Когда информация о заработке (части заработка) сотрудника отсутствует, то согласно части 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ рассчитайте пособие на основании имеющихся сведений и документов. Если в организацию позднее поступят документы, подтверждающие сумму дополнительного заработка сотрудника, пособие нужно пересчитать за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справок о сумме заработка.
Примечание: Какой период брать при расчете пособий ПЕРИОД 730, 731, 732. Расчетный период для любых пособий (декретных, больничных, ухода за ребенком до 1.5 лет) - это два календарных года. Сколько дней в периоде брать? 730, 731 или 732 дня?
Вывод: при расчете больничного для оплаты пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:
расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
заработок в расчетном периоде всегда будет делится на 730. 730 - это абстрактный цифровой коэффициент, не подлежащий изменению.
Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.
С 1 января 2015 года МРОТ составит 5965 рублей в месяц. Соответственно, размер пособия, рассчитанного из МРОТ, в 2015 году изменится.
Расчет минимального размера больничного
Петрова Анастасия была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 15 по 25 января 2015 года. Страховой стаж Петровой 7 лет. Расчетный период для исчисления пособия 2013 и 2014 годы. В этих годах заработок у Петровой отсутствует, поскольку она не работала. Оснований для замены годов расчетного периода нет, поскольку в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком сотрудница не находилась.
Расчет больничного будет таким: 5965 (мрот в 2015 г.) х 24 (количество месяцев расчетного периода) = 143 160 / 730 = 196 рублей 11 копеек. Это сумма среднего дневного заработка для пособия, исчисленная из МРОТ.
Размер больничного пособия составит 1725 рублей 79 копеек (156.89 х 11 (календарные дни нетрудоспособности)).
Как такового определения максимального размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. А есть порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано больничное и другое пособие . Вот как это сформулировано в Федеральном законе № 255-ФЗ п.3.2 статьи 14: «Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах…» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации».
Таким образом, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в этом году.
Максимальный дневной размер больничного пособия по временной нетрудоспособности в 2015 г. не может быть больше, чем 1632 рубля 87 копеек:
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2013 году составляла 568 000 рублей, а в 2014 году - 624 000 рублей.
Максимальный дневной размер больничного : 568 000 + 624 000 = 1 192 000 / 730 = 1632.87 руб.
Такой порядок расчета применяйте вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, несчастный случай на производстве и т. д.). Также не имеет значения применяемая система налогообложения. Это следует из статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Вы можете посмотреть этот пример, который очень хорошо демонстрирует порядок расчета пособия.
Пример расчета больничного
Иванов Иван Иванович был нетрудоспособен, болел, в связи с заболеванием с 19 по 31 января 2015 г. Страховой стаж Иванова - 6 лет. Расчетный период для исчисления пособия - 2013 и 2014 годы.
Определяем заработок Иванова И.И. в этих двух годах.
В 2013 году заработок работника составил 350 000 рублей, в 2014 году - 400 000 рублей. Заработок в расчетном периоде за два года составляет 750 000 рублей (350 000 + 400 000).
Находим средний дневной заработок работника: 1027 рублей 39 копеек (750 000 / 730).
Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Иванова (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).
Исчисляем сумму пособия к выплате. Иванов Иван получит 10 684 рублей 83 копейки (821, 91 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).
При расчете пособий надо делить пополам средний заработок из МРОТ, если работник трудится на полставки. Если же компания считает пособие из фактического заработка, уменьшать его не требуется.
Примечание: Письмо ФСС РФ от 16.11.15 № 02-09-14/15–19990
Сотрудникам, которые работают на полставки, пособия по нетрудоспособности надо рассчитать так же, как и всем остальным. Зарплату за два года необходимо разделить на 730. А полученный средний дневной заработок умножить на число дней болезни и процент в зависимости от стажа (ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Но в некоторых региональных фондах требуют делить пополам средний дневной заработок, рассчитанный из фактического дохода. Такое мнение ошибочно, и это подтвердил ФСС в комментируемом письме.
Заработок надо корректировать лишь тогда, когда он рассчитан исходя из МРОТ (5965 руб. - в 2015 году, 6204 руб. - в 2016 году). Например, компания использует минималку для расчета пособия, если у работника два предшествующих года не было доходов или стаж меньше шести месяцев (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). Тогда заработок нужно уменьшить пропорционально отработанному времени. Например, если сотрудник работает полдня, то формула такая: МРОТ × 24 месяца × 0,5. Если же компания считает пособие из фактического заработка, его уменьшать не надо.
При расчете больничных пособий сотрудникам, которые работают неполный день, есть еще одна особенность. Фактический заработок надо сравнить с минималкой, уменьшенной пропорционально графику работы (письмо ФСС РФ от 30.10.12 № 15-03-14/12–12658). И при расчете необходимо взять большую сумму. Иначе можно занизить пособие.
Пример расчета больничного для совместителя
Сотрудница работает на 0,5 ставки с января прошлого года. Зарплата на полставки - 10 000 рублей в месяц. Заработок за 2014 год составил 120 000 рублей.
До 2014 года сотрудница нигде не работала, ее общий стаж 1 год 11 месяцев. В декабре 2015 года сотрудница болела 10 дней. Фактический средний дневной заработок - 164,38 руб. (120 000 руб. : 730) надо сравнить с заработком из МРОТ с учетом режима работы. То есть с 98,05 руб. (5965 руб. × 24 мес. × 0,5: 730). Фактический заработок выше (164,38; 98,05), поэтому из него считают больничный. Сотруднице надо выдать пособие в сумме 986,28 руб. (164,38 руб. × 10 дн. × 60%).
Если сотрудник представил в бухгалтерию больничный листок, по закону в этом случае ему надо произвести оплату больничного, а для этого рассчитать больничное пособие по нетрудоспособности. Расчет пособия делается на отдельном листе бумаги и прикладывается к больничному листку работника.
Расчеты больничного листа производится по стандартной схеме:
Примечание:
пример Приложение-расчет к больничному листку
По материалам: http://www.assessor.ru/