Введение

Становление в России основ рыночной экономики продиктовало необходимость коренных преобразований в организационной струк­туре хозяйства. В ходе этого процесса произошла реструктуризация и ее центрального звена - общегосударственных финансов, которые включают федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, бюд­жеты местных (муниципальных) органов управления, а также государ­ственные социальные и экономические внебюджетные фонды.

В результате рыночных преобразований основная масса финансо­вых ресурсов перешла из сектора государственного управления под контроль негосударственных структур.

Одним из результатов структурных преобразований явилось выде­ление и обособление так называемых внебюджетных фондов, при­званных обеспечить полноту и устойчивость финансирования важнейших социально-экономических программ. Правовой основой возникновения и функционирования внебюджетных фондов стал принятый в 1991 г. Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР».

Внебюджетные фонды представляют собой самостоятельные фи­нансово-кредитные учреждения и организации, в большинстве своем наделенные статусом юридического лица.

Вместе с тем средства фондов находятся в феде­ральной собственности. Государство осуществляет руководство и пра­вовую регламентацию их деятельности.

Органы государственной власти, в частности, определяют целе­вое назначение и задачи деятельности конкретных внебюджетных фондов, источники формирования их доходов, среди которых важ­нейшим является обязательный платеж юридических и физических лиц, устанавливаемый в централизованном порядке. Кроме того, го­сударство определяет направления использования средств, аккумули­руемых внебюджетных фондов. Однако задачи оперативного ру­ководства и управления формированием и использованием средств выполняются правлениями соответствующих внебюджетных фондов, которые несут ответственность за выполне­ние функций, относящихся к компетенции тех или иных фондов, определяют перспективные задачи, утверждают бюджет, сметы рас­ходов, отчеты об их исполнении, а также структуру и штаты фондов.

Первоначально по функциональному назначению внебюджетные фонды подразделялись на экономические, т.е. образованные для реше­ния важных общехозяйственных проблем, имеющих, как правило, программный характер (дорожное строительство и эксплуатация до­рожного хозяйства, борьба с преступностью, экология, развитие тамо­женной системы, воспроизводство минерально-сырьевой базы и т.п.), и социальные, образованные для обеспечения важнейших конституционных социальных прав граждан России.

Социальные внебюджетные фонды используются для финанси­рования учреждений здравоохранения, содержания нетрудоспособных и престарелых граждан, оказания материальной помощи отдельным группам населения (одиноким матерям и много­детным семьям, семьям, потерявшим кормильца, безработным и др.).

1 глава. Социально – экономическая сущность внебюджетных фондов

Реформирование системы государственных финансов в 90-е год ХХ столетия в России связано с появлением системы внебюджетных фондов. Создание их было продиктовано необходимость безотлагательного решения отдельных жизненно важных для общества задач как социального, так и экономического характера. В частности, речь шла о создании устойчивой системы государственного пенсионного обеспечения, медицинского и социально страхования, развитии сети автомобильных дорог и содержания дорожного хозяйства, решении экологических проблем и т.п.

Внебюджетные фонды являются важным звеном в системе публичных финансов во всех развитых странах мира. Предшественниками внебюджетных фондов являлись специальные фонды, которые появились задолго до возникновения бюджета для решения госу­дарством конкретных задач. Они носили, как правило, временный характер, число их росло в связи с увеличением задач, стоящих перед государством.

Главная причина возникновения внебюджетных фондов - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов в специальную группу и обеспечение их самостоя­тельными источниками доходов. Решение об образовании внебюджетных фондов принимают Федеральное Собрание РФ, а также государственные представительные органы субъ­ектов Федерации и местного самоуправления.

Перед внебюджетными фондами стоят важные задачи:

Обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики страны;

Возможность “резервирования” денежных средств помимо государственного бюджета;

Увеличение количества услуг социального характера населению.

В современных условиях внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения национального дохода, а иногда и части совокупного общественного продукта, с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера.

Увеличение количества внебюджетных фондов и совокупного объема аккумулируемых ими средств (в отдельных странах, напри­мер во Франции, они сопоставимы с размерами государственного бюджета) является характерной особенностью для экономически развитых стран. Это объясняется прежде всего возрастающей ролью государства в решении социальных, экологических проблем, вопросов выравнивания условий жизни населения в различных регионах.

Исторически внебюджетные фонды создавались двумя путями:

Выделение из бюджета определенных, особо значимых расходов и создание специальных фондов для их финансирования;

Формирование фондов с собственными источниками доходов.

Внебюджетные фонды всегда имеют строго целевое назначение и управляются автономно от бюджета. Средства внебюджетных фондов находятся в государственной или муниципальной собст­венности.

Большинство фондов создается в процессе перераспределения национального дохода с помощью специальных налогов, сборов, займов, а также выделения средств из бюджета. Бюджетные средства переводятся в фонды в виде субсидий и субвенций либо в форме от­числений от налоговых доходов. Внебюджетные фонды могут также привлекать и заемные средства для решения конкретных задач.

Таким образом, внебюджетные фонды - это специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономи­ческих потребностей общегосударственного либо регионального значения.

В современных условиях повыша­ется значение внебюджетных фондов. Это объясняется рядом причин: 1) у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой под­держки предпринимательства, особенно в условиях нестабиль­ной экономики; 2) будучи автономными от бюджета, эти фонды предназначались для решения новых важных задач, которые требуют особого внимания со стороны государства. Именно по­явление внебюджетных фондов со строго целевым использова­нием средств обеспечивает более эффективный государственный контроль; 3) внебюджетные фонды могут при определенных ус­ловиях, т. е. при наличии активного сальдо, использоваться для покрытия бюджетного дефицита через механизм кредита.

Наиболее важное значение принадлежит государственным внебюджетным фондам. Как следует из Бюджетного кодекса РФ, государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином им предусмотренном порядке.

Бюджетное законодательство формулирует общие принципы и

правовой статус государственных внебюджетных фондов. Бюджетный кодекс РФ декларирует, что вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на:

Социальное обеспечение по возрасту;

Социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;

Социальное обеспечение в случае безработицы;

Охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом.

Выделение внебюджетных фондов обусловлено несколькими причинами:

1) необходимостью выделения специальных денежных ресур­сов с целью их более эффективного и строго целевого использо­вания;

2) необходимостью определения особых и одновременно устой­чивых финансовых источников для удовлетворения специальных потребностей государства;

3) необходимостью изыскания дополнительных средств для удовлетворения общественных потребностей, которые не могут быть в полном объеме профинансированы из бюджета, но кото­рые являются основой расширения сферы деятельности прави­тельства в области военных расходов, научных исследований, со­циальных выплат населению и т.п.

Внебюджетные фонды позволяют преодолеть остаточный прин­цип финансирования социальных и других расходов. Они позво­ляют также разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, разрешая тем самым проблему финансирования бюджета. Имея строго целевое направление использования средств, внебюджет­ные фонды дают возможность увеличить ресурсы, мобилизуемые государством. Конечно, это можно сделать и за счет увеличения налогов, но, как правило, увеличение налогов негативно воспри­нимается в обществе. А вот если происходит увеличение ставок во внебюджетные фонды, то это воспринимается более спокой­но, поскольку большинство граждан получает доходы из внебюд­жетных фондов.

Внебюджетные фонды являются финансовой категорией и частью системы государственных финансов. В то же время внебюд­жетные фонды обладают целым рядом особенностей. В частности, в России:

1) проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов предоставляются одновременно с проектом соответствующих бюд­жетов на очередной финансовый год;

2) бюджеты государственных внебюджетных фондов рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновре­менно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

3) внебюджетные фонды вводятся органами государственной власти и имеют строго целевую направленность. Их расходование может осуществляться исключительно на цели, определенные законодательством РФ, в соответствии с бюд­жетами фондов, утвержденными федеральными законами или законами субъектов РФ;

4) доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет обязательных отчислений, а также добровольных взно­сов физических и юридических лиц;

5) страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникаю­щие при их уплате, имеют налоговую природу. Тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

6) денежные ресурсы внебюджетных фондов находятся в госу­дарственной собственности. Они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

7) расходование средств из внебюджетных фондов осуществ­ляется по распоряжению Правительства или специально уполно­моченного органа (правление фонда).

8) страховые взносы в фонды и правоотношения, возникающие при их взимании, имеют налоговую природу, т.е., как и налоги, платежи и сборы, они устанавливаются государством на принципах обязательности изъятия у плательщиков, их исчисление, удержание и перечисление регулируются налоговым законодательством;

9) из фондов могут осуществляться субвенции для привлечения дополнительных средств на финансирование инвестиционных проектов и программ.

Действия по созданию внебюджетных фондов были обус­ловлены стремлением центральных органов власти:

Усилить контроль представительных органов власти за целе­вым использованием общегосударственных средств на социальную защиту населения;

Передать исполнение бюджетов внебюджетных фондов из сфе­ры государственной исполнительной власти органам управления спе­циально созданных фондов;

Создать четкий механизм формирования и использования це­левых внебюджетных фондов, соизмерить величины источников фор­мирования этих фондов с суммами используемых ими средств;

Снять нагрузку с центрального бюджета, из которого раньше давалась дотация на социальную защиту населения.

Внебюджетные фонды - это совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых фор­мируются фонды финансовых ресурсов, не в ходящих в бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение.

Функции внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды выполняют распределительную и конт­рольную функции.

Распределительная функция выражается в перераспределении через внебюджетные фонды части национального дохода в пользу либо социальных слоев населения, либо отдельных отраслей эконо­мики в целях обеспечения их развития.

Контрольная функция проявляется в информировании обще­ства о возникших отклонениях в производственном либо социаль­ном процессах.

Классификация внебюджетных фондов

По экономическому содержанию внебюджетные фонды с момента своего возникно­вения делились на две большие группы:

1) социальные фонды, к которым относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования.

2) экономические фонды: дорожные и др.

В зависимости от правового статуса различают внебюджет­ные фонды:

1) находящиеся в собственности федеральной власти - фе­деральные фонды;

2) создаваемые по решению представительных органов субъ­ектов Федерации и местных органов самоуправления ­- региональные фонды.

По способу образования фонды подразделяются на:

1) фонды, выделенные в составе бюджетов;

2) фонды, имеющие автономное управление;

По характеру использования в материальных отраслях народного хозяйства существуют фонды:

1) технологического развития;

2) фонды поддержки отраслей;

По источникам и механизму формирования ресурсов различаются внебюджетные фонды формирующиеся за счет отчислений:

1) от фонда оплаты труда и имеющие налоговый характер,

2) за счет отчислений от себестоимости произведенной продукции или ее стоимости по утвержденному нормативу.

Источниками формирования внебюджетных фондов служат :

Добровольные взносы юридических и физических лиц;

Специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;

Средства из бюджета;

Отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;

Прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

Займы, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ. Контроль за исполнением бюджетов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ.

Состав внебюджетных фондов представлен на схеме 1.

схема 1. Состав внебюджетных фондов.

В России начиная с 1992 г. действует более двух десятков внебюджетных фондов. Возникновение в России в 90-е гг. специаль­ных внебюджетных фондов было явлением относительно новым. До этого внебюджетных фондов как таковых не было. В СССР вместо этого существовало два типа бюджета: обыкновенный и чрезвычайный. Обыкновенный бюджет формировался из тради­ционных, относительно постоянных доходов и направлялся на финансирование расходов, связанных с осуществлением основных функций государства. Чрезвычайный бюджет фактически выпол­нял функции специальных фондов. Он не утверждался, не пуб­ликовался и содержался в тайне, поскольку бюджетная система СССР предусматривала существование одного государственного бюджета. За счет средств чрезвычайного бюджета погашался го­сударственный долг, покрывались убытки, вызванные стихийны­ми бедствиями, и т.п. Кроме того, за счет его средств покрывался дефицит обыкновенного бюджета.

Целевые бюджетные фонды стали создаваться в России в пе­риод перехода страны на новые экономические отношения. Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного про­цесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. впервые предоставил воз­можность органам власти образовывать целевые бюджетные фон­ды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от бюджетов соответствующих органов власти.

В 90-е гг. внебюджетные фонды были созданы на разных уров­нях управления - федеральном, уровне субъектов РФ и местном уровне. Главной причиной их создания была необходимость вы­деления чрезвычайно важных для общества расходов и обеспече­ние их самостоятельными источниками доходов. Ведущую роль среди них заняли социальные внебюджетные фонды.

Одновременно с социальными были созданы и дpyгие внебюд­жетные фонды. В конце 90-х гг., исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив некоторую автономность этих фондов. Они были включены в бюджет отдельными статьями, т.е. трансформирова­лись в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохрани­ли статус внебюджетных фондов и были официально утверждены законодательными актами.

В настоящее время в России существуют три типа внебюджет­ных фондов:

1) социальные внебюджетные фонды, имеющие общегосудар­ственное значение;

2) экономические внебюджетные фонды (внебюджетные фон­ды межотраслевого и отраслевого назначения);

3) территориальные внебюджетные фонды.

Таким образом с помощью внебюджетных фондов возможно:

Влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

Обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

Оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

Предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

2 глава. Особенности функционирования социальных внебюджетных фондов

Существование государственного социального страхования - ­это объективная необходимость и условие нормального, устойчи­вого развития современного общества. Поэтому в большинстве стран государство создает социальные фонды, посредством ко­торых оно концентрирует значительные финансовые ресурсы и тем самым обеспечивает надежную социальную защиту населения страны.

Государственное обязательное социальное страхование - это часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе и по не зависящим от них обстоятельствам. Поэтому создание государственных социальных внебюджетных фондов обусловлено прежде всего необходимостью страхования соци­альных рисков, которые неизбежны в условиях рыночной эконо­мики.

К числу основных социальных рисков относятся:

Риски утраты трудоспособности с возрастом;

Риски утраты трудоспособности по инвалидности;

Риски временной нетрудоспособности в связи с болезнью или по другим причинам (беременность, роды; болезнь детей и т.п.);

Риски потери работы в связи с закрытием, реконструкцией предприятий, изменением структуры производства и т.п.;

Риски заболеваний и ухудшения здоровья.

Все эти риски могут возникнуть независимо от желания работ­ника. По большому счету они обусловлены рыночной системой хозяйствования, при которой основным источником средств су­ществования большинства работников является продажа своего труда. И если по какой-либо причине работник не в состоянии продавать свой труд, он обречен на вымирание. Поэтому государ­ство обязано не допустить этого крайнего случая и предусмотреть финансовые ресурсы для компенсации работнику при наступле­нии страхового случая.

Задачи социальных вне­бюджетных фондов

С помощью государственных социальных вне­бюджетных фондов можно решать ряд задач:

Оказывать социальную помощь и услуги населению пу­тем выплаты денежных пособий, единовременной помощи;

Обеспечивать восстановление и сохранение трудоспо­собности человека;

Оказывать социальные услуги населению путем финан­сирования учреждений социальной инфраструктуры;

Финансировать пенсионное обеспечение.

В большинстве развитых стран к числу социальных внебюджетных фондов относятся пенсионные фонды, фонды социального страхования, фонды медицинского страхования. Создавая эти фонды, государство тем самым выстраивает целую систему пра­вовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения матери­ального или социального положения работника вследствие при знания их безработными, трудового увечья или профессиональ­ного заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременнос­ти, родов, потери кормильца, а также наступления старости, не­обходимости получения медицинской помощи, санаторно-курорт­ного лечения и т.п.

В нашей стране впервые социальные внебюджетные фонды стали создаваться после принятия Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» с 1991 г. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась цель «разгрузить» бюджет от существенной доли со­циальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большими трудностями. Так, в начале 90-х гг. были созданы Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ. Начиная с 2001 г. один из соци­альных внебюджетных фондов - Государственный фонд занято­сти населения РФ был соединен с бюджетом и перестал существо­вать в качестве самостоятельного. В настоящее время ставится задача объединения ряда социальных фондов и дальнейшая их консолидация с бюджетом.

Общие черты социальных внебюджетных фондов

Каждый из социальных внебюджетных фондов имеет свои осо­бенности как при формировании, так и при использовании средств, сосредоточенных в них. Однако всем этим фондам при­сущи следующие общие черты:

1) государственное регулирование системы обязательного со­циального страхования;

2) государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от фи­нансового положения страховщика;

3) государственные социальные внебюджетные фонды являют­ся общедоступными и охватывают всех граждан, независимо от пола, национальности, вероисповедания, места проживания;

4) для всех фондов характерен единый механизм их формиро­вания, который предусматривает получение доходов от относи­тельно надежной облагаемой базы - фонда оплаты труда. Это не только обеспечивает привлечение необходимых финансовых ре­сурсов, но и создает надежный механизм самоиндексации дохо­дов фондов. Такой механизм особенно эффективен в условиях нестабильной экономики и высокой инфляции;

5) отчисления осуществляют работодатели от всех сумм опла­ты труда, выплаченной работникам. Работодатели, начисляя за своих работников страховые взносы, тем самым страхуют их;

6) все эти фонды по своей экономической природе являются страховыми, т.е. внесенные суммы страховых взносов являются возратными. Правда, при ненаступлении страхового случая для конкретного гражданина начисленные суммы организации не воз­ращаются (как это бывает часто при добровольном страховании), а перераспределяются государством в пользу нуждающихся в кон­кретной социальной помощи.

Принципы функционирования социальных внебюджетных

К основным принципам функционирования социальных внебюджетных фондов относится:

1. всеобщность, так как охватывают всех граждан, независимо от пола, национальности и места проживания;

2. необлагаемость налогами;

3. общедоступность;

4. гластность.

Социальные внебюджетные фонды - ресурсы, предназначенные для оказа­ния социальных услуг населению. Рост численности лиц наем­ного труда в результате развития производства, увеличение раз­рыва в интересах различных социальных групп общества, вы­званное НТР, общее постарение населения стран объективно привели к необходимости увеличения фондов социального стра­хования. В последнее десятилетие объем социальных фондов в промышленно развитых странах возрос в абсолютных суммах в пять-шесть раз. Рост объема социальных фондов дает возмож­ность повысить социальные выплаты.

Фонды образуются за счет трех источников: страховых вносов застрахованных, страховых взносов предпринимателей и субсидий государства.

Взносы застрахованных представляют прямой вычет из их дохода и по существу являются прямым целевым налогом. Став­ка взноса в большинстве развитых стран устанавливается в про­центах независимо от величины дохода. При этом предусматри­вается годовая максимальная сумма взноса или максимальный доход, к которому применяется ставка. Действуют страховые ставки для застрахованных и предпринимателей. В одних стра­нax (ФРГ) они одинаковые для двух групп плательщиков в других (Великобритания, Франция) - разные. В большинстве стран ставки для застрахованных устанавливаются в процентах к доходу, а для предпринимателей - в процентах не к общему фонду заработной платы, а к заранее определенной максималь­ной валовой заработной плате, т. е. сумма, превышающая этот максимум, не учитывается. Поэтому чем выше доля квалифици­рованных работников в компании, чем выше их заработная пла­та, тем меньше отчислений производят они в социальные фон­ды. Крупные компании платят относительно меньше в социаль­ные фонды. Взносы предпринимателей приравниваются к из­держкам производства и возмещаются им в виде повышенных цен нa товары. В странах действует либо один взнос по всем видам страхования (Великобритания), либо несколько (ФРГ), уплата которых дает право на соответствующие виды социальных услуг.

В США, к примеру, предприниматели и застрахованные уп­лачивают страховые взносы по одинаковым ставкам: 6,2% в виде отчислений на социальное обеспечение и 1,45% - на бесплат­ную медицинскую помощь. Кроме того, с предпринимателей взимаются отчисления на пособия по безработице в размере 0,8%. Таким образом, комбинированная ставка предпринимате­лей равна 8,45% при максимальном облагаемом доходе около 45 тыс. долл., тогда как для застрахованных она - 7,65%.

В Германии предприниматели и работающие по найму также уплачивают одинаковые ставки взносов в социальные фонды. Однако самостоятельные ставки действуют для фонда пенсион­ного страхования, фонда страхования по болезни, фонда страхо­вания от несчастных случаев. Так, ставка взносов в фонд пенсионного страхования установлена для застрахованных и предпринимателей в размере 9,5% к фонду зарплаты.

До 1 января 2001 г. государственные социальные внебюджет­ные фонды формировались главным образом за счет страховых взносов работодателей, а в Пенсионный фонд страховые взносы отчисляли и работники. Взносы носили налоговый характер, а их взиманием занимался каждый отдельный фонд. Считалось, что такая система имеет свои недостатки.

Прежде всего полагали, что наличие большого количества фон­дов создает неудобства для плательщиков взносов. С точки зре­ния интересов плательщиков, было бы целесообразно зачислять средства на единый счет, с которого потом осуществлялись бы расчеты с фондами по установленным для них нормативам.

Для прежней системы государственных социальных фондов характерна была также распыленность контроля за правильностью расчетов по платежам. В связи с этим было высказано предложе­ние о сосредоточении функций по сбору и контролю платежей в системе налоговых органов.

Единый социальный налог (ЕСН)

Учитывая приведенные аргументы, начиная с 1 января 2001 г. был введен единый социальный налог (взнос). Идея единого соци­ального налога возникла еще в 1998 г., когда МНС России пред­ложило ввести для фондов единую налогооблагаемую базу и пе­редать функции учета и контроля одному ведомству, сохраняя существующий механизм сбора страховых взносов. Однако эти предложения в то время остались невостребованными и были ре­ализованы только в 2001 г.

С введением единого социального налога государственные вне­бюджетные фонды сохранились. Сегодня этот налог отчисляется в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обя­зательного медицинского страхования. Был ликвидирован лишь Фонд занятости (средства в этот фонд поступают за счет отчисле­ний от налога на доходы физических лиц). Для всех фондов была установлена единая налогооблагаемая база. Тариф страховых взно­сов 26%, сократилась отчетность, был вве­ден единый порядок применения финансовых санкций.

С 1 января 2001 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального налога, осуществляется налоговыми органами РФ Налоговые органы:

Проводят все предусмотренные НК РФ мероприятия нало­гового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней, штрафов по платежам в государственные социальные внебюджет­ные фонды;

Осуществляют зачет (возврат) излишне уплаченных сумм еди­ного социального налога;

Взыскивают суммы недоимки, пеней, штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовав­шиеся на 1 января 2001 г.

Плательщиками налога признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам;

2) индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермер­ские) хозяйства, адвокаты.

Не являются налогоплательщиками организации и индивиду­альные предприниматели, переведенные на уплату налога на вме­ненный доход для определенных видов деятельности, в части до­ходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Объект налога, а также налогооблагаемая база определяются по­ -разному, в зависимости от вида плательщика. Однако в целом объек­том налогообложения выступают все выплаты, начисляемые рабо­тодателем в пользу работника, включая выплаты в натуральной форме; в виде материальной помощи, материальной выгоды и т.п.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложе­нию:

1)государственные пособия, выплачиваемые по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат, предусмотренных зако­нодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти (возмещение вреда, причиненного повреждением здоровья; бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг; оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, обо­рудования и т.п.; компенсации за неиспользованный отпуск; рас­ходы по повышению профессионального уровня работника; тру­доустройство работника в связи реорганизацией или ликвидаци­ей организации и др.);

3)суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателям работникам в связи со стихийными бедствиями, пострадавшим от террористических актов; членам семьи умершего работника;

4) суммы полной или частичной компенсации стоимости пу­тевок в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые работодателями своим работникам и членам их семей, за счет средств, оставших­ся после уплаты налогов на доходы организаций;

5) суммы оплаты труда в иностранной валюте, выплачиваемые работникам, направленным на работу за границу;

6) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, по­лучаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сель­скохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в те­чение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

7) суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования своих работников (пенси­онное, социальное, медицинское и т.п.) за счет средств, оставших­ся в ее распоряжении после уплаты налога на доходы организа­ции;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательны­ми комиссиями;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдавае­мых работникам бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

10) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садовод­ческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно­-строительных кооперативов лицам, выполняющим работы для указанных организаций;

11) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем ли­цам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям;

12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

13) выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза при условии, что они про­изводятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год;

14) доходы, не превышающие 2000 руб., направляемые на вып­лату работникам материальной помощи, уволившимся в связи с выходом на пенсию, или оплату медикаментов.

В ст. 239 части второй Налогового кодекса РФ определен так­же круг организаций, которые освобождаются от уплаты единого социального налога. В основном это организации инвалидов.

Ставка единого социального налога является регрессивной, т.е. она уменьшается по мере того, как возрастает налогооблагаемая база. Выделяют четыре налоговых базы - до 100 000 руб. на каж­дого работника нарастающим итогом с начала года; от 100 001 руб. до 300 000 руб.; от 300 001 руб. до 600 000 руб.; свыше 600 000 руб. Для каждого из социальных внебюджетных фондов определяют­ся своя ставка и своя степень регрессии. Ставки единого социаль­ного налога зависят также от вида плательщика - работодатели; крестьянские (фермерские) хозяйства и хозяйства малочисленных народов Севера; индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В целом создание самостоятельных социальных внебюджетных фондов в России в 90-е гг. сыграло положительную роль, посколь­ку это позволило в первую очередь снять зависимость обеспече­ния социальной сферы от бюджета, дефицит которого негативно сказывался на отраслях, финансируемых в сметном порядке. Был фактически сведен к минимуму остаточный принцип финансиро­вания социальной сферы. Однако выделение средств в самостоя­тельные внебюджетные фонды не решило всех проблем. Сегодня средств для социальных программ все также не хватает.

В связи с этим выделение в качестве самостоятельных государ­ственных социальных внебюджетных фондов не получило одно­значной оценки в обществе. По мнению некоторых специалистов, существующая форма функционирования государственных соци­альных внебюджетных фондов ничем не отличается от бюджет­ной. В связи с этим было бы достаточно принять законодатель­ные решения, запрещающие в рамках бюджета использовать це­левые платежи на иные нужды. Тогда не потребовалось бы создавать автономные фонды.

Сторонниками консолидации внебюджетных фондов в систе­ме бюджетов выступают преимущественно представители прави­тельственных, в частности финансовых и налоговых структур, которые исходят прежде всего из соображений фискального по­рядка. Согласно их точке зрения, преимущественно консолидации средств внебюджетных фондов в бюджетной системе страны зак­лючаются в предотвращении образования в одних фондах излиш­них средств наряду с нехваткой их в других. Значительно упрос­тилась бы и процедура централизации избыточных средств этих фондов, образовавшихся в отдельных регионах.

Противники консолидации, напротив, считают, что ни в коем случае нельзя объединять внебюджетные фонды с бюджетом. По их мнению, при устойчивом дефиците федерального бюджета со­храняется реальная опасность нецелевого использования средств социальных внебюджетных фондов, неполного осуществления со­циальных платежей, гарантируемых государством. Еще одной причиной возражений против бюджетной консолидации является то, что в составе бюджета у социальных фондов не будет воз­можности получать проценты от размещения временно свободных средств, ценных бумаг. А это усилит зависимость от общеэконо­мической конъюнктуры. Наконец, полная централизация средств фондов в федеральном бюджете приведет к ослаблению функций региональных органов управления в социальной сфере, усложнит их работу.

Наличие разных мнений свидетельствует о том, что внебюджет­ные социальные фонды как экономический субъект государствен­ной финансовой системы не являются однородными и не обла­дают ни абсолютными преимуществами, ни абсолютными недо­статками по сравнению с бюджетной формой ее существования.

Особенности функционирования Пенсионного Фонда Российской Федерации

Наиболее крупным по величине мобилизуемых ресурсов из всех социальных фондов является Пенсионный фонд российской Федера­ции (ПФРФ). На его долю в настоящее время приходится более 80,6% суммы средств, поступающих во все социальные внебюджетные фонды. Исполнение бюджета Пенсионного фонда РФ в 2007 г. пока­зало, что его доходы составили более 1,9 триллиона рублей, предполагается, что доходная часть бюджета ПФР на 2008 год утверждается в сумме 2,6 трлн рублей (сейчас - 2,55 трлн рублей), на 2009 год - 2,91 трлн рублей (сейчас 2,8 триллиона рублей); на 2010 год - 3,5 триллиона рублей (сейчас 3,36 трлн рублей). За счет этих средств в России получают государственные пенсии более 38,2 млн. российских пенсионеров, включая трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих.

Цели и задачи фонда

Пенсионный фонд Российской Федерации образован Постанов­лением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. в целях госу­дарственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Он является самостоятельным финансово-­кредитным учреждением, наделенным статусом юридического лица, подотчетен Правительству РФ и осуществляет деятельность на основе и в соответствии с законодательством РФ. Основным документом, оп­ределяющим задачи и функции фонда, а также регламентирующим его оперативную деятельность, является Положение о Пенсионном фонде РФ.

ПФРФ выполняет отдельные банковские операции в порядке установленном действующим на территории Российской Федерации за­конодательством о банках и банковской деятельности.

Управление финансами государственного пенсионного обеспече­ния предусматривает:

Целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также фи­нансирование выплаты пенсий в соответствии с действующим зако­нодательством о пенсионном обеспечении в РФ;

Организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граж­дан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие тру­дового увечья, профессионального заболевания и потери кормильца;

Капитализацию средств ПФРФ, а также привлечение в него добровольных взносов;

Контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФРФ страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

Организацию государственного банка данных по всем категори­ям плательщиков страховых взносов ПФРФ;

Изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты страховых взносов и внесение в законода­тельные органы власти предложений по ее совершенствованию;

Проведение научно-исследовательской работы в области госу­дарственного пенсионного страхования;

Разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФРФ.

Пенсионный фонд России может принимать участие в финанси­ровании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

В соответствии с действующим законодательством доходы Пенси­онного фонда Российской Федерации формируются за счет:

Части единого социального налога (20%);

Ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению граждан их семей;

Средств, возмещаемых ПФРФ Государственным фондом заня­тости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безра­ботным;

Средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

Добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физи­ческих и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств Пенсионного фонда и других поступлений.

Направления расходования средств ПФРФ

Использование средств ПФРФ осуществляется на основе пенси­онного законодательства, а также постановлений и указов Президента и Правительства Российской Федерации. Средства ПФРФ направля­ются на следующие цели:

Выплату в соответствии с действующим на территории россий­ской Федерации законодательством, межгосударственными и между­народными договорами государственных пенсий, в том числе гражда­нам, выезжающим за пределы Российской Федерации;

Выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше 1,5лет;

Оказание органами социальной защиты населения материаль­ной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

Финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФРФ и его органов;

Другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФРФ.

Страховые тарифы и страховые платежи

До введения единого социального налога финансирование расхо­дов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлялось сле­дующим образом.

Основным источником формирования доходов ПФРФ были стра­ховые платежи. Они носили обязательный характер, и на их долю приходилось 3/4 всей суммы доходов фонда. Введение государством страховых усредненных тарифов и принципа обязательности платежа для юридических и физических лиц сближало страховые платежи с налоговыми. Между тем они различаются. В то время как налоги могут быть использованы в рамках бюджетного права самым различ­ным образом, страховые взносы, уплаченные и собранные в ПФРФ, имеют целевое назначение использования.

Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Фе­дерации устанавливались для:

Работодателей-организаций - в размере 28%; для работодате­лей - организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натураль­ной форме, начисленной в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам;

Индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Россий­ской Федерации, а также для занимающихся частной практикой нота­риусов; родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 20,6% дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;

Индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощен­ную систему налогообложения, - в размере 20,6% доходов, определя­емых исходя из стоимости патента;

Адвокатов - в размере 20,6% выплат, начисленных в пользу ад­вокатов коллегиями адвокатов;

Граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по догово­рам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским догово­рам, - в размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;

Граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам, получающих вознаграждения по договорам гражданско-правовогo ха­рактера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, установлен пенсионный взнос в размере 1 % выплат, начисленных в пользу указанных граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Уплата страховых взносов в размере 1 % с заработка работающих граждан возложена на работодателей (как юридических, так и физи­ческих лиц), производящих выплаты учитываемых при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд сумм заработка.

Величина страхового взноса определяется путем умножения стра­хового тарифа на облагаемую доходную базу, в роли которой выступа­ет сумма оплаты труда (в денежном и натуральном выражении, по всем основаниям), из которой в соответствии с Законом РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» от 20 ноября 1990 г. исчисля­ется пенсия. Таким образом, состав доходов, учитываемых при назна­чении пенсии и при определении облагаемой страховым тарифом базы, должен быть идентичен.

Пенсионное обеспечение предусматривало исключение некоторых доходов и выплат при расчете облагаемой доходной базы. К ним отно­сились:

Выходное пособие при прекращении трудового договора, де­нежная компенсация за неиспользованный отпуск, средний зарабо­ток, выплачиваемый в период трудоустройства работникам, уволен­ным по сокращению численности или ликвидации организации;

Льготы и компенсации гражданам, подвергшимся воздействию радиации;

Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здо­ровью;

Стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством спецодежды, обуви и других средств индивидуальной защиты;

Компенсация женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;

Страховые платежи по договорам обязательного государствен­ного личного страхования и некоторые другие виды доходов.

Основным документом, которым регулируется финансовая дея­тельность Пенсионного фонда Российской Федерации, является его бюджет. Бюджет Пенсионного фонда и смета расходов по его функци­онированию (включая фонд оплаты труда), а также отчеты об их ис­полнении составляются Правлением. Бюджет утверждается законода­тельным органом. В законе о бюджете Пенсионного фонда РФ утверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая сумма расходов - по направлениям.

Особенности функционирования Фонда Социального Страхования Российской Федерации

Цели и задачи фонда

Вторым по значению среди внебюджетных социальных фондов яв­ляется Фонд социального страхования Российской Федерации, кото­рый представляет собой специализированное финансово-кредитное учреждение при Правительстве Российской Федерации, назначение которого состоит в управлении финансами государственного социаль­ного страхования.

Доход Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год составил 283 869 488,4 тыс. рублей, из них на обязательное социальное страхование 178 767 226,1 тыс. рублей, и по расходам в сумме 306 214 977,3 тыс. рублей, из них на обязательное социальное страхование 202 764 384,1 тыс. рублей., на 2008 год: прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда в сумме 305 665 591,3 тыс. рублей, в том числе за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в сумме 27 211 299,0 тыс. рублей и бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 16 600 000,0 тыс. рублей; общий объем расходов бюджета Фонда в сумме 323 879 347,3 тыс. рублей;

Основными задачами Фонда социального страхования РФ (ФСС) являются:

Обеспечение граждан государственными пособиями, сана­торно-курортным лечением;

Участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;

Осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость ФСС, разработка со­вместно с другими заинтересованными ведомствами предложений о размере тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

Организация работы по подготовке и повышению квали­фикации специалистов для системы государственного социального страхования; разъяснительная работа среди страхователей и населе­ния о необходимости и целесообразности страхования;

Сотрудничест­во с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Фонд социального страхования был создан 1 января 1991 г. в соот­ветствии с постановлением СМ РСФСР «О совершенствовании уп­равления и порядка финансирования расходов на социальное страхо­вание трудящихся в РСФСР,) от 25 декабря 1990 г. Фонд социального страхования относится к внебюджетным социальным фондам. Его де­нежные средства находятся в государственной собственности и изъ­ятию не подлежат.

Формируется ФСС за счет:

Страховых обязательных взносов paбo­тодателей (администраций предприятий, организаций, учреждении и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);

Страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхо­вание;

Страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую дея­тельность на иных условиях;

Доходов от инвестирования временно свободных средств ФСС в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

Добровольных взносов граждан и юридических лиц ассигнований из республиканского бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенса­ций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения;

Прочих доходов.

Основным источником доходов Фонда социального страхования являются обязательные страховые взносы работодателей и граждан, осуществляющих трудовую деятельность. С введени­ем единого социального налога норматив отчислений в ФСС составляет 2,9%.

Направления расходования средств ФСС

В соответствии с назначением и задачами ФСС его средства на­правляются на:

Выплату пособий по временной нетрудоспособности, беремен­ности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до дости­жения им возраста полутора лет;

Погребение;

Санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и чле­нов их семей;

Другие цели государственного социального страхования, преду­смотренные законодательством (частичное содержание санаториев­, профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание, частичное финансиро­вание мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и др.);

Создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости ФСС на всех уровнях;

Обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управ­ления ФСС;

Проведение научно-исследовательской работы по вопросам со­циального страхования и охраны труда;

Участие в финансировании программ международного сотруд­ничества по вопросам социального страхования.

Организация деятельности ФСС

Для руководства оперативной деятельностью ФСС Правительство РФ назначает председателя и его заместителей. Кроме того, при ФСС образуется правление, которое возглавляет Председатель ФСС. Члена­ми правления становятся заместители председателя, а также предста­вители правительственных органов, профсоюзов, организаций по за­щите интересов семей. Всего правление ФСС насчитывает 26 человек.

Председатель ФСС руководит деятельностью фонда и несет персо­нальную ответственность за выполнение возложенных на него задач, распределяет обязанности между заместителями, вносит проект бюд­жета ФСС на утверждение в Правительство РФ, разрабатывает со­вместно с заинтересованными ведомствами предложения по совер­шенствованию системы социального страхования и обеспечению го­сударственных гарантий по социальному страхованию.

Правление ФСС концентрирует свое внимание на задачах фонда и совершенствовании государственного социального обеспечения, формировании и использовании резервных средств, проекте размера тарифа страховых взносов, проекте бюджета фонда и его испол­нении, рассматривает отчеты о результатах деятельности региональ­ных и центральных отраслевых отделений, а также о контрольно-ре­визионной деятельности ФСС. Правительство РФ, которому подот­четна деятельность ФСС, утверждает отчет об исполнении его бюджета.

Организация работы ФСС построена по территориальному прин­ципу и включает региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ; центральные отраслевые отделения, управляющие средствами го­сударственного социального страхования в отраслях экономики; фи­лиалы отделений, создаваемые региональными и центральными от­раслевыми отделениями Фонда социального страхования.

Для оперативного управления деятельностью ФСС создается прав­ление, а при его отделениях - координационные советы в качестве совещательных органов. Фонд и его отделения имеют статус юриди­ческого лица.

Распорядителями средств ФСС являются председатель и главный бухгалтер ФСС, а в региональных и центральных отраслевых отделе­ниях - управляющий и главный бухгалтер отделения.

Руководство отделениями Фонда социального страхования осу­ществляют управляющие. Отделения ФСС и их филиалы осуществля­ют регистрацию страхователей и организуют банки данных по ним; проводят финансовую деятельность по обеспечению социального страхования в регионе или отрасли; устанавливают для страхователей нормативы расходов, необходимые для обеспечения государственных гарантий по социальному страхованию работников; обеспечивают полноту и своевременность уплаты взносов, исполнение бюджетов органов фонда; осуществляют аккумуляцию страховых взносов для создания резервов, принимают решения об использовании свободных денежных средств; разрабатывают проекты бюджетов органов фонда и смет расходов на их содержание; производят расчеты со страхователя­ми, органами фонда и прочими организациями; осуществляют прием на работу и увольнение работников аппарата отделений фонда, руко­водителей филиалов; информируют о своей деятельности фонд, главу исполнительной власти субъекта Российской Федерации, профессио­нальный союз.

Администрация ФСС и его отделений в лице руководителя и глав­ного бухгалтера несет ответственность за правильность начисления и расходования средств на выплату пособий по социальному страхова­нию, оплату путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, а также за правильность финансирования дру­гих мероприятий по социальному страхованию.

ФСС совместно с Министерством РФ по налогам и сборам осу­ществляет контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов. Кроме того, с участием профсоюзов ФСС контролирует расходование средств, выделенных и предоставленных в распоряжение предприятий и организаций.

Особенности функционирования Фондов Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации

Эти фонды были образованы в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании граждан РСФСР,) от 28 июня 1991 г., который определяет правовые, экономические и ор­ганизационные основы медицинского страхования и направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахо­ванного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников. В 2008 г. совокупные доходы Федераль­ного и территориальных фондов обязательного медицинского страхо­вания составит 16 600 000,0 тыс. рублей;

На территории России создаются страховые медицинские органи­зации, учредителями которых выступает местная администрация. Эти страховые компании могут работать только при наличии соответству­ющих лицензий на обязательное медицинское страхование. В соответ­ствии с Положением о страховых медицинских организациях, утверж­денным Постановлением Правительства РФ от 11 октября 1993 г., эти организации обязаны заключать договоры с медицинскими учрежде­ниями на оказание медицинской помощи застрахованным по обязательному медицинскому страхованию, создавать страховые резервы, защищать интересы застрахованных.

Обязательное медицинское страхование - составная часть государ­ственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования.

Для реализации политики в области медицинского страхования создаются Федеральный и территориальные фонды медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кре­дитные учреждения. Эти фонды действуют в соответствии с Положе­нием о федеральном обязательном медицинском страховании и Поло­жением о территориальном обязательном медицинском страховании, утвержденными постановлениями Федерального Собрания РФ от 24 февраля 1993 г. Средства фондов находятся в государственной соб­ственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Цели и задачи фондов

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, со­зданный в соответствии с федеральным законом, предназначен для:

Выравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финанси­рования программ обязательного медицинского страхования;

Финансирования целевых программ в рамках обязательного ме­дицинского страхования;

Осуществления контроля за рациональным использованием фи­нансовых средств обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства федерального фонда образуются за счет:

Части страховых взносов предприятий, учреждений, организа­ций и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, установ­ленных федеральным законом;

Взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

Ассигнований из федерального бюджета на выполнение респуб­ликанских программ обязательного медицинского страхования;

Добровольных взносов юридических и физических лиц; доходов от использования временно свободных финансовых средств Феде­рального фонда;

Нормированного страхового запаса финансовых средств фонда и иных поступлений.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, создаваемый представительной властью субъектов Федерации, осу­ществляет:

Финансированиеобязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии и заключившими договор обязательного медицинского страхования по дифференцированным подушевым нормативам, устанавливаемым Правлением территориального фонда;

Финансово-кредитнуюдеятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;

Выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, на­правляемых на проведение обязательного медицинского страхования; предоставление кредитов, в том числе льготных, страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;

Накопление финансовых резервов для обеспечения устойчивос­ти системы обязательного медицинского страхования;

Контроль за рациональным использованием финансовых ресур­сов, направляемых на обязательное медицинское страхование граж­дан.

Финансовые средства территориальных фондов находятся в госу­дарственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и других фондов и изъятию не подлежат. Эти средства формируются за счет:

Части страховых взносов предприятий, организаций, учрежде­ний и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собствен­ности на обязательное медицинское страхование, устанавливаемых Правительством РФ, а также средств, предусматриваемых органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование;

Доходов, получаемых от использования временно свободных фи­нансовых средств и нормированного страхового запаса финансовых средств территориальных фондов;

Финансовых средств, взыскиваемых со страхователей, медицин­ских учреждений и других юридических и физических лиц в результа­те предъявления им регрессных требований;

Добровольных взносов юридических и физических лиц;

Других поступлений, не запрещенных законодательством.

Страховые взносы и страховые тарифы

Плательщиками страховых взносов в Федеральный и территори­альные фонды обязательного медицинского страхования выступают предприятия, организации, учреждения и иные хозяйствующие субъ­екты независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а также органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающих граждан (детей, учащихся и студентов дневных форм обучения, пенсионеров, зарегистрированных в установленном порядке безработных) с учетом территориальных про грамм обязательного медицинского страхования.

Тариф страховых взносов после введения единого социального налога определялся федеральным законом РФ по представлению Правитель­ства РФ и он составил 3,1% . Страховые взносы не начисляются на выходное пособие при увольнении, компенсационные выплаты, стоимость бесплатно предо­ставляемых услуг, дивиденды, начисляемые на акции, и ряд других выплат.

Плательщики, исходя из начисленной оплаты труда по всем осно­ваниям и действующего тарифа, определяют сумму страхового взноса на обязательное медицинское страхование. Эти взносы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Плательщики, кроме граждан, занимающихся предприниматель­ской деятельностью, уплачивают взносы один раз в месяц в срок, ус­тановленный для получения заработной платы за истекший месяц. Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, уп­лачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те же сроки, кото­рые определены законодательством РФ для налога на доходы физи­ческих лиц. Физические лица, нанимающие граждан по договору, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5-го числа месяца, сле­дующего за месяцем выплаты заработной платы гражданам. Органы исполнительной власти перечисляют платежи по обязательному меди­цинскому страхованию неработающего населения ежемесячно в раз­мере не менее 1/3 квартальной суммы средств, предусмотренных на указанные цели в соответствующих бюджетах с учетом индексации, не позднее 25-го числа текущего месяца.

Уплата начисленных страховых взносов производилась платель­щиком в обязательном порядке путем представления в учреждение банка платежного поручения на перечисление страхового взноса в Фонд обязательного медицинского страхования. Без представления указанных платежных поручений в банк финансовые средства на оплату труда не выдавались. Перечисление производилось со счета плательщика на счет Федерального фонда, территориальных фондов обязательного медицинского страхования по месту его регистрации в качестве плательщика взносов. К плательщикам, нарушившим по­рядок оплаты страховых взносов, применялись финансовые сан­кции.

Средства фондов обязательного медицинского страхования банк вначале направлял на счет расчетного контрольного центра (РКЦ), управляемого администрацией территории. РКЦ в пределах террито­рии финансирует работу страховых компаний, имеющих лицензию для проведения соответствующей работы.

Контроль за своевременным и правильным поступлением страхо­вых взносов в эти фонды возложен на Министерство РФ по налогам и сборам.

Всем гражданам РФ по месту жительства или месту работы вруча­ют страховой полис, означающий, что гражданин получает бесплатно «гарантированный объем медицинских услуг». В этот объем входят, как минимум, услуги «скорой помощи», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и по родам, помощь детям, пен­сионерам, инвалидам.

3 глава. Проблема функционирования социальных внебюджетных фондов и пути их решения

Проблемы функционирования Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации и пути их решения

Несмотря на некоторое улучшение финансирования здравоохранения в последние годы, объем выделяемых средств остается недостаточным для нормального функционирования отрасли. Дисбаланс между государственными обязательствами в сфере здравоохранения и реальными финансовыми потоками привел к нарастанию платности медицинской помощи. Расходы на медицинские нужды все больше перемещаются на население. Легальная и теневая оплата медицинских услуг и приобретение лекарственных средств населением составляют, по разным оценкам, от 24 до 45% совокупных расходов государства и населения на здравоохранение.
В России используется бюджетно-страховая модель финансирования. Общие расходы государства на здравоохранение складываются из нескольких источников-расходов: бюджетов разных уровней, средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов ОМС.

В настоящее время одной из основных проблем функционирования системы обязательного медицинского страхования является неисполнение в полном объеме органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления функций страхователя неработающего населения, несвоевременное и неполное перечисление ими страховых взносов на ОМС неработающих граждан.

Важными проблемами здравоохранения являются слабые стимулы к труду медицинских работников, низкая эффективность использования имеющихся в здравоохранении ресурсов; крайняя изношенность имеющегося в лечебно-профилактических учреждениях медицинского оборудования (по данным Счетной палаты РФ в эксплуатации находится до 80% физически изношенной и морально устаревшей медицинской техники. Ряд приборов и аппаратов эксплуатируется 15-20 лет, они неоднократно выработали свой ресурс, морально устарели, что не может гарантировать высокое качество медицинских обследований и эффективность лечения).

Показатели здоровья населения могут быть улучшены на основе совершенствования системы управления отраслью, более эффективного использования ресурсов системы здравоохранения, обеспечения равного доступа всех граждан к системе здравоохранения. Планируется обеспечить достижение баланса между объемами государственных обязательств в здравоохранении и объемами его финансирования, изменить принципы оплаты труда медицинских работников и тарификации медицинских услуг, осуществить переход к финансированию по нормативам или по результатам, провести структурные преобразования лечебной сети, изменить организационно-правовой статус медицинских учреждений, осуществить переход к реальным страховым принципам в системе обязательного медицинского страхования, внедрить принцип взаимодополнения систем обязательного медицинского страхования и добровольного медицинского страхования.

Особое внимание в ходе реформ планируется уделить обеспечению баланса между объемами государственных обязательств и финансирования. Для этого предполагается рассчитать реальную стоимость медицинских услуг и потребность населения в медицинской помощи, определить все потенциальные источники покрытия расходов на оказание медицинской помощи, законодательно закрепить компетенцию и ответственность для каждого из участников системы финансового обеспечения оказания медицинской помощи, устранить дублирование платежей за одни и те же услуги из разных источников.

Здравоохранение нуждается в увеличении расходов на содержание лечебно-профилактических учреждений, повышении доли внебюджетных источников финансирования. Следует также рассмотреть вопрос о направлении на цели, связанные с охраной здоровья граждан, дополнительных источников финансирования, например, части акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия.

Первоочередными мероприятиями по реализации этих задач в ближайшее время должны стать:

Повышение доли совокупных государственных расходов на здравоохранение до 5% от ВВП. По критериям ВОЗ - это минимум для поддержания приемлемого уровня здравоохранения (в последние годы расходы на здравоохранение в России не превышали 2,9-3,5% ВВП);

Разработка нормативов минимальной бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение и нормативов ресурсной обеспеченности здравоохранения на всех уровнях;

Создание системы национальных счетов в здравоохранении для обеспечения контроля за использованием финансовых средств, которыми располагает отрасль;

Отработка механизма финансового выравнивания условий оказания медицинской помощи в рамках реализации территориальных программ государственных гарантий в зависимости от состояния здоровья населения и половозрастного состава населения;

Увеличение доли финансирования первичного звена здравоохранения - амбулаторно-поликлинических медицинских учреждений с целью развития профилактического направления их работы.

Важным условием для успешного решения накопившихся проблем должно стать дальнейшее развитие законодательства в области охраны здоровья граждан. Развитие государственной политики в сфере охраны здоровья граждан требует проведения работы по развитию законодательной базы.

Российскому законодательству в этой сфере присущи многие недостатки. Среди них - отсутствие комплексного подхода к решению проблемы, недостаточное финансовое обеспечение, декларативность и противоречивость отдельных норм. Законы не всегда содержат четкое описание процедуры исполнения, распределение предметов ведения и полномочий.

В ближайшее время должны получить развитие следующие основные направления законотворческой деятельности:

Необходимо принять закон, регламентирующий деятельность национальной системы здравоохранения. Это позволит устранить разобщенность и раздробленность государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения, а также восстановить их управляемость;

Для сохранения равенства и доступности населения к системе здравоохранения необходим закон "О государственных гарантиях медицинской помощи гражданам Российской Федерации". В нем следует четко определить пакет медицинских услуг, гарантированных населению в рамках обязательного медицинского страхования.

Российское законодательство в сфере охраны здоровья следует дополнить такими федеральными законами как "О регулировании частной медицинской деятельности", "О правах пациентов", "О репродуктивном здоровье населения". Их принятие заложит правовые основы для обеспечения доступности и повышения качества услуг здравоохранения.

Принятый в 1991 году Закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан Российской Федерации" сыграл положительную роль, но в настоящее время нуждается в модернизации в соответствии с потребностями сегодняшнего дня.

Прежде всего необходимо повысить финансовую устойчивость системы обязательного медицинского страхования, усилить механизм выравнивания финансирования базовой программы ОМС в субъектах Российской Федерации, законодательно закрепить ответственность субъектов системы обязательного медицинского страхования, определить требования к страховщикам, осуществляющим обязательное медицинское страхование, установить единые принципы страхового возмещения. В особую группу выделяется задача проведения актуарных расчетов страховых тарифов на обязательное медицинское страхование.

Внедрение новых организационно-финансовых механизмов предполагает также обеспечение хозяйственной самостоятельности и увеличение разнообразия организационно-правовых форм медицинских организаций, переход к единым методам оплаты медицинской помощи, повышение действенности механизмов координации управления здравоохранением, а также уточнение соответствующих надзорных полномочий на федеральном и региональном уровнях, процедур лицензирования и регулирования деятельности страховщиков.
Назрела необходимость принятия решений о проведении структурных и организационных преобразований в системе здравоохранения и изменении функций ряда медицинских служб с целью уделить больше внимания проведению предупредительных мероприятий, направленных на охрану здоровья населения и профилактику заболеваний.
Ослаблению здоровья нации, в том числе работающего населения, способствуют неблагоприятные условия труда, нездоровый образ жизни (чрезмерное потребление алкоголя, курение табака, неполноценное питание, малоподвижность, и т.п.), неблагоприятные экологические условия. В связи с этим необходимо приблизить медицинские услуги к работающему населению, восстановить на предприятиях службы охраны труда, медицинские части. Нуждается в усилении пропаганда здорового образа жизни путем развития социальной рекламы.

Для более эффективного использования ресурсов системы здравоохранения необходимо создать стимулы для медицинских работников, обеспечение достойной заработной платы медицинским работникам и улучшение условий их труда.

Проблемы функционирования Пенсионного Фонда Российской Федерации и пути их решения

Задача совершенствования пенсионной системы России в настоящий момент неразрывно связана с общей программой реформирования системы социальной защиты уязвимых слоев населения. Относительная независимость этих систем возможна и желательна лишь в долгосрочной (15-20 лет) перспективе. Об этом свидетельствует и зарубежный опыт. Все системы обеспечения достойной жизни престарелых людей в мире базируются на "модели трех столпов": социальном обеспечении, рабочей пенсии и личных накоплениях граждан. Денежное обеспечение пенсионеров представляет собой довольно сложный финансовый объект, который складывается, по крайней мере, из следующих частей:
1. Государственная социальная защита (бюджетная и целевая внебюджетная).
2. Страхование (обязательное и добровольное).

3.Дополнительная защита (дополнительная страховка, пенсионные облигации, личные пенсионные счета и другие финансовые инструменты).
4. Бенефиты (льготы, права и т.п.).

Для дальнейшего совершенствования ПФ РФ просматриваются следующие задачи, существенная специфичность которых требует различных стратегий решения:

1. Срочно усовершенствовать (сделать справедливой и адекватной) существующую систему пенсионного и социального обеспечения нынешних пенсионеров, иных нетрудоспособных лиц и будущих пенсионеров, выходящих на пенсию в ближайшие 5 лет; - достойного проживания для человека, заработавшего трудовую пенсию; - установленного прожиточного минимума для человека, который не смог заработать трудовую пенсию по объективным причинам (болезнь, воспитание детей и т.п.); - минимально допустимого уровня жизни для лиц, не обеспечивших трудовую пенсию без уважительных причин (социальное пособие таким лицам должно выплачиваться не с момента наступления пенсионного возраста, а с момента реальной нетрудоспособности).

2. Достаточно быстро создать систему стимулирования ускоренного накопления государственных пенсионных фондов лицами, выходящими на пенсию через 5-15 лет, которые за оставшиеся до пенсии годы способны при нынешних экономических условиях накопить эти фонды для установления внятной зависимости начисляемой пенсии от стажа работы и уровня заработной платы. Конечно, этот переходный вариант будет усложнять пенсионную систему, но этот шаг объективно необходим.

3. В течение 2-3 лет выделить из нынешней пенсионной системы все функции социального обеспечения нетрудоспособных лиц, не заработавших трудовую пенсию, и на базе систем социального и медицинского страхования создать единую систему государственного социального (непенсионного) обеспечения всех категорий граждан, в том числе пенсионеров, получающих трудовую пенсию. Одновременно целесообразно создать единую расчетную систему по выплатам гражданам всех видов пенсий, пособий, дотаций, компенсаций и т.п. из бюджета и внебюджетных фондов (это не только даст существенную экономию, но и позволит наладить системную аналитику в этой сфере).

4. В сроки, нормальные для крупномасштабной государственной реформы, - в течение 10-15 лет вести процесс построения и постоянного совершенствования системы пенсионного обеспечения будущих поколений. Эта система должна быть построена на основе строжайшего соблюдения принципа прямо пропорциональной зависимости размера пенсии от объема платежей пенсионера (или государства и иных лиц в его пользу), направленных в пенсионные фонды.

Все эти четыре задачи для совершенствования ПФРФ должны организационно решаться как параллельные и относительно независимые проекты, но с обязательной финансовой координацией их на федеральном уровне.

Задачу номер 1, необходимо решать главным образом, за счет госбюджета, например, введением системы гарантированного пенсионного и социального обеспечения в процентном соотношении с прожиточным минимумом (или минимальным размером оплаты труда) в зависимости от категорий пенсионеров и иных нетрудоспособных лиц (главное, чтобы эта система в допустимой мере решала задачу справедливого социального обеспечения).

Задачу номер 2 необходимо решать за счет различных государственных льгот и гарантий. Кроме того, эта задача требует массированного воздействия на общественное мнение, стимулирующего работников и работодателей на ускоренное накопление соответствующих пенсионных средств.

При решении задачи номер 3 серьезное прямое государственное бремя социального обеспечения граждан может быть реализовано исключительно за счет налогоплательщиков всех категорий. Такой подход позволит справедливо распределить социальную нагрузку на все слои общества. Лучше всего ввести специальный прогрессивный социальный налог в зависимости от размера дохода граждан и прибыли предприятий. Государственные социальные выплаты должны находиться на минимально допустимом уровне, чтобы стимулировать добровольные виды социального страхования граждан.

Задача номер 4 может решаться только путем разработки и реализации фундаментальной государственной законотворческой программы, опирающейся на серьезные научные исследования. Только такой подход позволит, с одной стороны, срочно решить острые проблемы пенсионного обеспечения, а с другой - не сделать новых фундаментальных ошибок, которые еще более усугубят ситуацию в сфере пенсионного обеспечения.

Усовершенствованный ПФ РФ должен состоят из следующих элементов:

1. Обязательное государственное пенсионное страхование работников частного сектора, государственных служащих, предпринимателей, лиц, занятых творческим трудом, и других граждан, получающих системный легальный доход, а также лиц, страхуемых государством за счет бюджета.
Все уплаченные определенным лицом страховые взносы учитываются на его индивидуальном (персональном) пенсионном счете в Пенсионном фонде, ежегодно индексируются на уровень инфляции и служат основой для расчета трудовой пенсии по достижении этим лицом пенсионного возраста.
Размер обязательных страховых взносов должен обеспечить получение работником трудовой пенсии в размере около 40% от его средней заработной платы при условии уплаты взносов мужчинами в течение 35 лет и женщинами - 25 лет (право на минимальную пенсию возникает при трудовом стаже у мужчин - 20 лет, у женщин - 15 лет). Установленная трудовая пенсия ежегодно индексируется на уровень инфляции.

2. Добровольное участие в государственном пенсионном страховании неработающих или нетрудоспособных лиц. Все поступающие в Пенсионный фонд страховые взносы государство использует по своему усмотрению, но неукоснительно исполняет свои обязательства по пенсионному обеспечению граждан.

3. Добровольная государственная накопительная пенсионная система. Взносы уплачивают работники или их работодатели в пределах установленных размеров, не облагаемых налогом (относимых на себестоимость). В данном случае государство выступает как управляющая компания и распоряжается средствами в соответствии с законодательно установленными правилами. Нынешняя обязательная накопительная система должна быть в кратчайшие сроки преобразована в добровольную, т.к. она сегодня финансово абсурдна: государство принудительно изымает средства граждан, но ими не управляет и ответственности за доходность не несет.

4. Добровольная государственная система жизнеобеспечения пенсионеров. Позволяет обеспечить пенсионеров жильем, питанием и медицинским обслуживанием за счет трудовой пенсии и социальных пособий. Экономически это возможно в случае строительства государственных специализированных поселков для проживания в них только пенсионеров на арендной основе.

5. Добровольная негосударственная накопительная пенсионная система, основу которой составляют специализированные пенсионные счета (депозиты) работников или их работодателей, взносы на которые в законодательно установленных допустимых пределах освобождаются от налогов (относятся на себестоимость). Такие счета могут открываться исключительно в лицензированных финансовых организациях (банки, пенсионные фонды, управляющие компании и т.п.). Средний срок взноса на такой счет должен быть не менее 10 лет, а воспользоваться счетом можно не ранее достижения пенсионного возраста - в противном случае уплачивается повышенный налог.

6. Добровольная негосударственная система пенсионного страхования, включающая собственно индивидуальное пенсионное страхование и страхование жизни. В развитых странах в добровольных накопительных пенсионных системах аккумулируются значительные инвестиционные ресурсы, используемые в финансовом обеспечении стабильного экономического роста.

Конечно, никакая система страхования, в том числе государственная, не гарантирована от инвестиционных неудач. Даже строгая консервативная политика инвестирования, которую можно и нужно определить законом для всех видов пенсионных фондов, не способна локализовать все финансовые риски. Однако без инвестирования накопленных средств пенсионные фонды не смогут не только приумножить свои активы, производящие доход для обеспечения самоокупаемости работы фонда и для выплаты пенсий, но и просто сохранить их в условиях даже минимальной инфляции. Малорискованные инвестиционные возможности, пригодные для инвестирования пенсионных фондов, в России ограничены и будут оставаться такими в обозримой перспективе. В связи с этим система пенсионного обеспечения должна быть дополнена Государственным агентством по страхованию пенсионных активов, а также прозрачным перестрахованием в страховых компаниях высшего рейтинга и размещением части этих активов в наиболее надежных ценных бумагах международных финансовых рынков.

Потребуется также развивать профессиональную инфраструктуру пенсионного дела, создавая системы рейтинга участников этого рынка, сертификации организаций и профессионалов, образования и т.д. Необходимо будет разработать и осуществить программу стандартизации деятельности в сфере пенсионного обеспечения.

Проблемы функционирования фонда Социального Страхования Российской Федерации и пути их решения

Фонд социального страхования Российской Федерации - система правовых, экономических и организационных мер, направленных на гарантированное государством материальное обеспечение граждан в случае утраты ими заработка вследствие болезни, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, беременности и родов, старости, безработицы, потери кормильца, а также на получение ими медицинской помощи.

Одной из важнейших составных частей социальной политики является обязательное страхование социальных рисков, механизмы которого позволяют эффективно аккумулировать и использовать финансовые ресурсы на социальную защиту работающих граждан.

Действующая система страховой защиты населения от социальных рисков не смогла обеспечить:

Создание эффективных инструментов социальной защиты граждан,

адекватных рыночному хозяйству;

Долгосрочную финансовую устойчивость обязательного социального страхования; при этом отсутствует взаимоувязанность доходов и расходов системы социального страхования и их сбалансированность;

Приемлемый уровень социальной защиты населения, прежде всего,

работающего, при этом отсутствует взаимоувязка между базой для исчисления платежей на социальное страхование и возмещаемым заработком.

В системе обязательного социального страхования имеются системные проблемы, без решения которых невозможно создать эффективную систему социальной защиты населения от основных социальных рисков.

Можно выделить следующие проблемы фонда социального страхования:

1. Современное состояние социального страхования не отвечает сегодняшним потреб­ностям и вызовам экономики и общества. Сис­тема во многом формальна, в значительной степени сохраняет черты социального обеспе­чения советского образца и поэтому нуждается в серьезной модернизации. Речь идет о выработке и применении механизмов более тонкой настройки системы с целью придания ей большего динамизма и эф­фективности, максимального учета интересов всех субъектов и участников социального страхования.

2. Основные недостатки российской системы социаль­ного страхования следует искать в неэффективной сис­теме формирования доходов внебюджетных фондов, являющихся материальной базой социального страхо­вания. Среди причин, препятствующих полноте формирования доходов российской социальной систе­мы, главной является низкая налоговая культура рос­сиян, большинство из которых стремится уклониться от уплаты обязательных платежей. Реально полноту уплаты налоговых платежей с доходов физи­ческих лиц можно ожидать только в государственной сфере, где налогоплательщик не извлекает особую вы­году с неуплаченных налоговых сумм.

3. Для финансирования широ­кого спектра социальных обязательств государства привлекаются средства из фонда оплаты труда. Однако для этого могут быть привлечены и дру­гие источники, например отчисления от подо­ходного налога, налога на прибыль, налоговых поступлений от экспорта и т.п. Идея за­ключается в том, что финансовое обеспечение социальной сферы в своей основе должно осу­ществляться через консолидированный государственный бюджет, и эти функции не следует пе­рекладывать на бюджеты страховых фондов.

4. Социальное страхование по своей изначаль­ной природе является особой формой социаль­ной защиты работников, призванной обслужи­вать специфические риски, компенсировать или замещать человеку утраченный заработок при потере трудоспособности. Попытки возло­жения на социальное страхование иных функ­ций и задач размывают его основы, фак­тически превращая в социальное обеспечение.

В стране не сформирована общенациональная стратегия развития системы обязательного страхования социальных рисков, отвечающая интересам работников и работодателей, неработающих граждан, рассчитанная на длительный период, увязанная с модернизацией ее финансирования и согласованная со сторонами социального партнерства.

За счет средств социального страхования предоставляется большое количество нестраховых видов обеспечения. При этом сокращаются страховые и расширяются нестраховые элементы во всех системах обязательного страхования социальных рисков (пенсионном страховании, обязательном социальном страховании, обязательном медицинском страховании, обязательном страховании от несчастных случаев и профзаболеваний).

В течение 1990-х годов финансирование системы социального страхования в Российской Федерации осуществлялось за счет страховых взносов, вносимых работодателями в государственные внебюджетные социальные фонды. Начиная с 2001 года, введен единый социальный налог (ЕСН), заменивший страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. При этом были отменены страховые взносы в Государственный фонд занятости населения (ГФЗН) РФ. С 1 января 2005 года максимальная ставка ЕСН снижена с 35,6% до 26% ФЗП.

Анализ практики применения ЕСН показывает, что ожидаемый от его

введения эффект не был получен: страховые взносы превратились в специальный налог для работодателей, которые при этом не приобрели никаких прав и полномочий на управление и контроль над использованием средств социального страхования; сохранилась высокая нагрузка на фонд заработной платы (ФЗП); не достигнута финансовая устойчивость социальных фондов и не упрощено администрирование сбором средств. Кроме того, налоговый характер так называемых «страховых взносов» позволяет Правительству РФ по-прежнему направлять средства ЕСН на цели, не связанные со страхованием работников. Средства в системе социального страхования Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) направлялись наряду со страховыми пособиями осуществляет выплаты и расходы, которые не связаны с утратой заработка, а также пособия неработающим гражданам.

В 2004 году в системе обязательного социального страхования на финансирование нестраховых пособий и расходов, не связанных с утратой заработка (пособия по уходу за ребенком, при рождении, другие социальные пособия, санаторно-курортное лечение, оздоровление детей, частичное финансирование детско-юношеских спортивных школ) было направлено 21,5% средств ЕСН, поступивших в ФСС РФ на страхование. По ряду нестраховых выплат наблюдается превышение расходов относительно объемов, утвержденных законом о бюджете фонда (пособия при рождении ребенка –100,8%, оздоровление детей – 109,9%).

Остаются смешанными функции по страхованию работников и функции по оказанию государством социальной помощи незастрахованным, в том числе и неработающим гражданам.

Правила и нормы определения и назначения пособий и выплат в

отдельных видах страхования не соответствуют современным экономическим отношениям:

Устарели многие правила и нормы, определяющие порядок и условия назначения и размеры страховых выплат, продолжительность периода выплаты пособий;

Система перегружена льготами по срокам и размерам пособий,

которые не связаны с трудовыми отношениями у конкретного работодателя, а зависят от места проживания, семейного положения, размера семейных доходов и т.п.

Все большее число работников исключаются из различных систем обязательного страхования социальных рисков. Так, начиная с 2003 года, из системы обязательного социального страхования практически полностью исключены работники организаций, перешедших на специальные режимы налогообложения. Страховщиком за счет страховых выплат работникам компенсируется в среднем только десятая часть пособия по временной нетрудоспособности. Выплата остальной части данного пособия возложена на работодателей.

В 2004 году в законодательство о социальном страховании внесены

изменения, предусматривающие дальнейшее сокращение обязательств ФСС РФ, как страховщика, и для остальных категорий работников. Так, предусмотрена оплата первых дней временной нетрудоспособности не за счет средств ФСС РФ, а за счет средств работодателей. В этом случае обязательства страховщика перед застрахованными лицами по выплате пособий по временной нетрудоспособности сокращаются на одну треть.

Сохраняется недостаточная прозрачность внебюджетных фондов, практически отсутствует паритетное участие социальных партнеров в управлении системой и финансами обязательного социального страхования, государство не поддерживает перехода к самоуправляемости страховых фондов, при которой основную роль в управлении системой социального страхования призваны играть работодатели и работники. При принятии концептуальных решений (введение оплаты работодателями первых дней временной нетрудоспособности, перераспределение ставки ЕСН между ФСС РФ и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и др.) не учитываются позиции работодателей и профсоюзов.

Неупорядоченной и не скоординированной остается финансовая сфера социального страхования. Фактически отсутствуют актуарные расчеты, не обоснованы размеры страховых взносов по видам рисков, не определены принципы распределения страховых платежей между работодателями, работниками и государством. Остается значительным разрыв между уплачиваемым страхователями налогом и уровнем выплат застрахованным работникам.

Потенциал негосударственных институтов (страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов) в страховании социальных рисков не используется. Частные компании отстранены от государственного социального страхования (за исключением ОМС и инвестирования средств пенсионных накоплений). Добровольное страхование социальных рисков не интегрировано в государственную социальную политику.

Высокая ставка ЕСН приводит к негативным микроэкономическим и макроэкономическим последствиям: ограничиваются возможности организаций по обеспечению роста заработной платы, возникают условия для расширения теневого рынка труда, снижения уровня официально установленной («белой») заработной платы, сокращения поступлений в государственные социальные внебюджетные фонды. Снижение базовой ставки ЕСН, в целом снижая общую нагрузку на фонд заработной платы, не решает проблемы высокого уровня налогообложения заработной платы. Незначительное снижение ставки ЕСН привело только к соответствующему снижению доходов бюджетов государственных внебюджетных социальных фондов по данному налогу, тогда как существенное снижение ставки ЕСН в перспективе может привести за счет вывода зарплаты из «тени» к расширению налоговой базы и, как следствие, к увеличению поступлений в бюджеты социальных внебюджетных фондов.

Правительство Российской Федерации пошло по пути простого снижения размера ЕСН, несмотря на то, что работодатели неоднократно заявляли, что простого и механического снижения налога недостаточно. Это не будет способствовать реальному улучшению социального и медицинского страхования, а лишь приведет к тенденции постоянного дефицита бюджетов внебюджетных фондов, в том числе и за счет продолжения финансирования нестраховых расходов.

Предложения по реформированию систем обязательного страхования социальных рисков .

Целью реформирования системы обязательного страхования социальных рисков должно стать создание финансово устойчивой системы, обеспечивающей работающим гражданам России надежную защиту от социальных рисков, связанных с утратой заработка (дохода), построенной на реальных страховых принципах, что предполагает:

Определение четкого круга застрахованных - получателей выплат в

системе социального страхования;

Установление исчерпывающего перечня видов страхового обеспечения, исходя из принципа возмещения утраченного заработка при наступлении социальных страховых случаев;

Обеспечение увязки между величиной страховых пособий и произведенными отчислениями на социальное страхование и организация в этих целях персонифицированного учета платежей;

Значительное снижение ставки единого социального налога до уровня, необходимого для финансирования базовых государственных социальных

гарантий, и установление для него налогооблагаемой базы, не связанной с фондом заработной платы;

Введение вместо обезличенных налоговых отчислений на финансирование систем социального страхования, специальных целевых платежей - страховых взносов, предназначенных исключительно для выплаты страховых пособий, и обеспечивающих сбалансированность доходов и расходов системы социального страхования на основе экономически обоснованных тарифов;

Определение иных источников финансирования для пособий, не являющихся страховыми, и передача их выплаты от страховщиков другим органам;

Освобождение страховщиков от выполнения не свойственных им функций по социальному обеспечению граждан, не являющихся застрахованными в системе обязательного социального страхования;

Участие застрахованных в формировании средств системы социального страхования путем перераспределения нагрузки по уплате страховых взносов между страхователями и застрахованными.

При реформировании системы обязательного социального страхования необходимо осуществить разделение систем обязательного социального страхования для работающего и неработающего населения.

Для работающего населения осуществляются следующие виды

обязательного социального страхования, финансируемые за счет средств страховых взносов:

Страхование утраты заработка, вызванного временной

нетрудоспособностью, беременностью и родами;

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и

профзаболеваний;

Обязательное пенсионное страхование (страховая и накопительная

части трудовой пенсии).

Кроме того, за счет средств ЕСН финансируются: обязательное медицинское страхование в части минимальных государственных гарантий и

обязательное пенсионное страхование (базовая часть трудовой пенсии).

Для неработающего населения

Обязательное медицинское страхование;

Обязательное пенсионное обеспечение (социальные пенсии, пенсии по инвалидности).

Для неработающего населения источником финансирования системы

обязательного социального страхования должны быть средства отличные от налогообложения фонда заработной платы работающего населения (средства федерального и региональных бюджетов).

В настоящее время совершенствование систем обязательного социального страхования происходит неодинаково интенсивно. Так, если в системах обязательного пенсионного и медицинского страхования приняты законы, которые требуют внесения изменений и дополнений, то в системе обязательного социального страхования процесс реформирования практически не начинался. В связи с этим, целесообразно, в первую очередь, разработать согласованные со всеми социальными партнерами концепцию и принципы реформирования системы обязательного социального страхования, оценить соответствие действующих нормативных правовых документов и разрабатываемых законодательных актов в рассматриваемой области этим принципам, а затем осуществить реформирование, начиная с обязательного социального страхования и обязательного медицинского страхования. А также особое внимание следует уделить вопросам, связанным с предоставлением работодателями достоверных данных о фонде оплаты труда и видах деятельности за отчетный год, численном составе работающих. При разработке законопроектов необходимо использовать международную практику, Соответствующие Конвенции и Рекомендации Международной организации труда.

Заключение

Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Среди них ведущую роль заняли социальные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое значение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования – для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования – для обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Каждый из них формируется в основном за счет перераспределения Национального дохода, а именно за счет специальных налогов и сборов, средств из бюджета и займов.

С целью объединения и упрощения отчислений во внебюджетные фонды с 1 января 2001г. был введен единый социальный налог главой 24 части второй Налогового кодекса РФ, в котором были консолидированы взносы в ПФ РФ, ФОМС и ФСС.

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств используемых: для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения (государственные внебюджетные фонды социального назначения); для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Для внебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников, позволяющих достаточно точно прогнозировать объемы средств этих фондов и, что не менее важно, контролировать целевое использование указанных финансовых ресурсов.

Список литературы:

Законодательные и нармативные акты

1. Федеральный закон от 25.11.2008 № 216-ФЗ «Об исполнении бюджета ФСС РФ на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов»

2. Федеральный закон от 25.11.2008 № 217-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»

3. Федеральный закон от 01.03.2008 г. N 18-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг»

4. Федеральный закон от 28.02.2008 г. N 17-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»

5. Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам пенсионного обеспечения»

6. Федеральный закон от 25.11.2008 N 214-ФЗ «О бюджете ПФ РФ на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов»

7. Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 30.04.2008) «О негосударственных пенсионных фонда» (принят ГД ФС РФ 08.04.1998)(с изм. и доп., вступающими в силу с 12.12.2008)

8. Федеральный закон от 25.11.2008 N 215-ФЗ «О бюджете ФОМС на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов» (принят ГД ФС РФ 31.10.2008)

Монографии, учебники и учебные пособия

1. «Налоговый кодекс РФ» (1 часть) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция)

2. «Налоговый кодекс РФ» (2 часть) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция)

3. «Бюджетный кодекс РФ» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (действующая редакция)

4. Справочная система «КонсультантПлюс»

5. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для Вузов. – 3-е изд., переб. и допол. – М.: Издательство - Торговая корпорация «Дашков и К», 2003. – 532 с.

6. Дробозина Л.А. Финансы. Учебник для Вузов. – М.: Финансы, «Юнити», 1999. – 527 с.

7. Поляк Г.Б. Финансы. Учебник для Вузов. – 2-е изд., переб. и допол. – М.: «Юнити-Дана», 2003. – 607 с.

8. Поляк Г.Б. Финансы. Учебник для Вузов. – 3-е изд., переб. и допол. – М.: «Юнити-Дана», 2007. – 703 с.

9. Казак А.Ю. Финансы и Кредит. Учебное пособие. – Екатеринбур: – МП «ПИПП», 1994. – 630 с.

10. Липовских А.М., Шевченко Н.Л. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебное пособие. Таганрог: изд-во ТРТУ, 2003. – 135 с.

11. Лушина Г.И., Слепова В.А. Финансы. Учебник. – 2-е изд., перераб. п допол. – М.: Экономист, 2003. – 682 с.

12. Нелюбова Н.Н., Сазанов С.П. Финансы. учебное пособие. – Волгоград: - изд-во «ВолГу», 2001. – 96 с.

13. Милянов Н.В. Финансы. Учебник. – 2-е изд. – М.: Инфа – М, 2004. – 543 с.

14. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для Вузов. – М.:, Инфа – М, 2004. – 268 с.

15. Курс лекций «Финансы и кредит», под ред. Смородина М.И., 2006.

Официальные электронные средства информации

1. http://www.pfrf.ru

2. http://www.fss.ru

3. http://www.ffoms.ru

4. http://kremlin.ru

5. http://www.nalog.ru/

6. http://www.axbank.ru

Внебюджетные фонды РФ и их назначение

Тема 13. Государственные внебюджетные фонды

Вопросы, изучаемые в теме: внебюджетные фонды РФ и их назначение, порядок формирования и направления использования средств внебюджетных фондов РФ.

Внебюджетные фонды представляют собой фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и территориальных бюджетов. Средства внебюджетных фондов имеют строго целевое назначение и предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. Денежные средства, мобилизуемые во внебюджетные фонды, позволяют государству осуществлять социальную политику.

В СССР социальная защита населения реализовывалась через государственный бюджет государственного социального страхования, который в свою очередь, был составной частью государственного бюджета всей страны.

В соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» в 1991 году средства, направляемые на социальное обеспечение и социальное страхование, были выведены из государственного бюджета и на их основе были созданы внебюджетные фонды.

В состав государственных внебюджетных фондов входят:

Пенсионный фонд РФ;

Фонд социального страхования РФ;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Источниками формирования внебюджетных фондов являются:

Обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, а также решениями местных органов власти;

Добровольные взносы юридических и физических лиц;

Доходы, полученные от размещения временно свободных средств;

Другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.

Главным источником средств государственных внебюджетных фондов является единый социальный налог. Это - федеральный налог, он поступает в федеральный бюджет, а затем в соответствии с утвержденными ставками, распределяется между фондами и федеральным бюджетом.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием РФ в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) создан на ос­новании постановления Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. в целях государственного управления финансами пенси­онного обеспечения граждан. Задача Пенсионного фонда – целевой сбор и аккумуляция средств для выплаты пенсий и пособий на детей, а также организация их финансирования.

Основная часть доходов Пенсионного фонда РФ поступает за счет платежей по единому социальному налогу работодателей и индивидуальных предпринимателей. Кроме обязательных взносов, в ПФ РФ могут поступать средства федерального бюджета на целевое финансирование выплат государственных пенсий и пособий; доходы от капитализации части временно свободных средств ПФ и от обслуживания счетов ПФ коммерческими банками; пени и штрафы; добровольные взносы граждан и др.

Концентрируемые в Пенсионном фонде РФ средства на­правляются на:

1) выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударствен­ными и международными договорами государственных пенсий;

2) выплату пособий по уходу за ребенком старше полутора лет;

3) оказание органами социальной защиты населения матери­альной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др.

Согласно новой пенсионной модели взносы в ПФР, которые составляют в совокупности 28%, разделены на три части: 14% направляются в федеральный бюджет и используются для выплаты базовой государственной пенсии (гарантированный минимум сейчас составляет 450 рублей); 8-12% от оплаты труда являются страховой частью трудовой пенсии и перечисляются в ПФР (вместе с базовой частью должна составлять не менее 600 рублей, но не превышать 50% средней зарплаты за все время трудовой деятельности); от 2 до 6% направляются в фонд для формирования «накопительной составляющей трудовой пенсии»

Таким образом, размер пенсии в новой пенсионной модели определяется прежде всего не стажем работника, а его реальным заработком и размером отчислений в Пенсионный фонд, производимых работодателем. Это должно стимулировать работников, а следом за ними и работодателей, к отказу от разного рода «серых» зарплатных схем и вывести скрытые части зарплат из тени, тем самым увеличив поступления средств для выплаты пенсий сегодняшним пенсионерам.

Фонд государственного социального страхования – это централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения, распределяемый как в территориальном, так и в отраслевом разрезах.

Данный фонд создается страховым методом с обязательным участием предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Источниками образования фонда являются: отчисления от обязательных платежей по единому социальному налогу; доходы от инвестирования временно свободных денежных средств ФСС и их капитализации; ассигнования из бюджета; добровольные взносы граждан; другие поступления.

Средства Фонда социального страхования направляются на:

1) выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

2) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное питание, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и др.);

3) обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при ро­ждении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им воз­раста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования;

Фонды обязательного медицинского страхования РФ созданы в 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании в РСФСР» от 28 июня 1991 г.

Средства фонда предназначены для финансирования страховыми организациями меди­цинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования. Такие фонды были созданы на федеральном и территориальном уровнях.

Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить выполнение потребностей в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой в объемах и в соответствии с целевыми программами в рамках государственной политики.

Средства ФОМС формируются за счет отчислений от обязательных платежей по ЕСН; доходов от инвестирования временно свободных денежных средств ФСС и их капитализации; ассигнований из бюджета; добровольных взносы граждан и др.

Государственные внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, с помощью которых государство аккумулирует и использует средства для решения социальных задач.

Пенсионный фонд РФ. (Основные социальные задачи, стоящие перед пенсионным фондом это выплата пенсий и социальных пособий. Формируется пенсионный фонд только на федеральном уровне.)

Фонд социального страхования. (Расходные обязательства фонда социального страхования:

Выплата пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

При рождении ребенка до достижения им возраста полутора лет;

Оплата путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение и питание;

Частичное содержание находящихся на балансе страхователей профилакториев и санаториев;

Частичная оплата путевок в детские оздоровительные лагеря;

Частичное содержание детско-юношеских спортивных школ и иные направления расходных обязательств.)

Федеральные и территориальные фонды обязательного, медицинского страхования.(Основные источники образования бюджетов этих фондов: 1) обязательные платежи, подлежащие отчислению в их бюджет в соответствии с законодательством; 2) добровольные взносы; 3) бюджетные ассигнования (бюджетные ассигнования из федерального бюджета поступают в федеральный фонд на выполнение федеральных, целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; бюджетные ассигнования территориальных фондов поступают в территориальные фонды на обязательное медицинское страхование неработающего населения).

На местном уровне нет внебюджетных фондов.

В ранее действовавший БК:

ВФ определялся определенным способом.

Это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, а также бюджета субъектов РФ, предназначенный для реализации конституционных прав граждан, на пенсионное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощью.

Правовой статус этих фондов определен БК РФ, ФЗ, которые устанавливают доходы и расходные обязательства отдельных государственных внебюджетных фондов, законы о бюджетах данных фондов и правовые акты правительства РФ.

Особенности внебюджетных фондов.

Средства гос. внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности (это касается не только фондов федерального уровня, но и территориальных внебюджетных фондов);

Контроль за поступление платежей данных фондов осуществляет ФНС;

Средства внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов и соответственно изъятию не подлежат;

Средства межбюджетных фондов находятся в оперативном управлении государственных внебюджетных фондов.

Правовое регулирование, образование и использование д/с государственных внебюджетных фондов осуществляются законодательными органами власти, федерального и регионального уровней, а также министерством здравоохранения и социального развития, при этом законодательные органы, как правило, рассматривают и утверждают бюджеты этих фондов, а также отчеты об исполнении этих бюджетов, а на министерства здравоохранения и социального развития возложены задачи по координации деятельности пенсионного фонда, фонда обязательного медицинского страхования и фонда социального страхования.

Бюджеты внебюджетных фондов принимаются в форме законов одновременно с принятием либо федерального закона о федеральном бюджете, либо закона субъекта РФ о бюджете данного субъекта РФ. Отчеты об исполнении этих бюджетов принимаются в аналогичной форме. По общему правила исполнение бюджетов внебюджетных фондов осуществляется органами федерального казначейства.

Доходы внебюджетных фондов включают:
- специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;
- отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;
- средства бюджета;
- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом, как юридическим лицом;
- займы, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков.
- другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.
Кроме того, материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода.
Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов выступают специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Основной метод- это специальные налоги и сборы, установленные законодательной властью.
Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и местных бюджетов.

30 Бюджетный процесс: понятие, принципы, стадии.

Бюджетный процесс - это регламентированная процессуальными нормами бюджетного права деятельность государства по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета, его исполнению и заключению, а также составлению, рассмотрению и утверждению отчета об исполнении бюджета.

В настоящее время в связи с принятием БК РФ для всей бюджетной системы предусмотрены следующие общие принципы:

Единство бюджетной системы РФ;

Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

Самостоятельность бюджетов;

Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

Сбалансированность бюджетов;

Эффективность и экономность использования бюджетных средств;

Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

Гласность;

Достоверность бюджета;

Адресность и целевой характер бюджетных средств.

Все эти принципы в той или иной мере присущи и бюджетному процессу. Однако некоторые из них имеют в бюджетном процессе свою интерпретацию и, кроме того, бюджетному процессу присущи также свои собственные принципы.

В основе бюджетного процесса лежит принцип последовательности вступления в бюджетную деятельность органов исполнительной и представительной власти, где проект бюджета обязательно составляют исполнительные органы, закон или решение о бюджете принимаются представительным органом, а исполняют бюджеты всех уровней органы исполнительной власти.

Очень важен принцип ежегодности бюджета, который включает в себя такое важное основополагающее правило, как обязательное принятие бюджета до начала планируемого года. Выполнение именно этого правила делает бюджетную деятельность более прозрачной и обеспечивает более эффективную возможность осуществлять бюджетный контроль за всеми потоками бюджетных средств. Кроме того, ежегодность дает возможность более точно выявить тенденции рыночного развития, более полно учесть происходящие изменения в темпах роста производства, внутреннего валового продукта, национального дохода, курса рубля и т.д.

Особого внимания в бюджетном процессе заслуживает принцип публичности и гласности, которые предполагают, что проект бюджета до его принятия широко обсуждается как представительными органами, так и общественностью, принятый бюджет обязательно публикуется в печати. Широкое обсуждение проектов бюджетов, их обязательное опубликование после их принятия, а также отчетность исполнительных органов власти перед представительными органами власти об исполнении бюджета также служат обеспечению прозрачности бюджетной деятельности в государстве и таким образом помогают исполнить бюджет реально и с наименьшими потерями. Гласным должно быть и отклонение бюджета.

Важным для бюджетного процесса остается принцип специализации бюджетных показателей, который состоит в том, что в основе и составления, и исполнения бюджета лежит бюджетная классификация 1 , которая предполагает группировку всех доходов бюджетов всех уровней по источнику возникновения, а расходов по целевому назначению, по направлениям деятельности.

Участниками бюджетного процесса в государстве выступают:

§ глава государства;

§ органы законодательной власти;

§ органы исполнительной власти;

§ органы денежно-кредитного регулирования;

§ органы государственного и местного финансового контроля;

§ государственные внебюджетные фонды;

§ главные распорядители бюджетных средств.

Выделяют следующие стадии бюджетного процесса:

Составление проектов бюджетов - подготовка экономического обоснования доходов и расходов бюджета;

Рассмотрение утверждение проектов бюджетов - принятие нормативных правовых актов о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год;

Исполнение бюджетов - получение доходов бюджета и распределение бюджетных средств в соответствии с нормативно-правовым актом о бюджете;

Контроль за исполнением бюджетов и отчет об исполнении бюджетов - текущий контроль за использованием бюджетных средств в процессе исполнения бюджета и подведение итогов исполнения бюджета по окончании финансового года.

Похожая информация.

В системе государственных и муниципальных денежных фондов различают государственные и муниципальные внебюджетные фонды , создаваемые соответственно на основании законов РФ, федеральных законов, РФ, постановлений Правительства РФ, законов и подзаконных представительных и исполнительных органов местного самоуправления.

Бюджетный кодекс РФ расширил рамки понятия бюджетной системы, включив в нее, помимо бюджетов в собственном смысле слова, внебюджетные государственные фонды (ст. 6 БК РФ).

Это самостоятельное звено финансовой системы, представляющее собой обособленные, вне бюджетной системы финансовые средства, управляемые органами государственной власти и предназначенные для финансирования социальных конституционных .

Финансовые ресурсы фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов и других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом.

Если доходная часть бюджета образуется в основном за счет налогов - инструмента внеэкономического административного принуждения, то механизм формирования государственных внебюджетных фондов базируется на:

1. обязательных страховых взносах (в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы);
2. средствах бюджета, перечисляемых в законодательном порядке в ;
3. добровольных взносах юридических и физических лиц;
4. доходах от капитализации временно свободных финансовых ресурсов.

Виды внебюджетных фондов:

1. по назначению:
   • государственные внебюджетные фонды социального назначения ;
   • прочие внебюджетные фонды (экономические, научные, политические и т.п.).
2. по уровню:

   государственные внебюджетные фонды Российской Федерации ;

   • территориальные государственные внебюджетные фонды;

Главное направление расходования денежных средств государственных внебюджетных фондов - социальная сфера.

К государственным внебюджетным фондам социального назначения относятся:

1. Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФРФ);
2. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ);
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ).

Следует отметить, что деятельность каждого внебюджетного фонда направлена на разрешение определенного круга проблем. Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях управления финансовыми ресурсами пенсионного обеспечения. Деятельность Фонда социального страхования РФ направлена на обеспечение финансирования гарантируемых государством социальных пособий. Фонд обязательного медицинского страхования отвечает за обеспечение финансирования целевых программ в рамках реализации Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации ".

Таким образом, все названные в Бюджетном кодексе РФ внебюджетные фонды имеют прямое отношение к системе обязательного социального страхования - государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с законодательством страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе, по независящим от них обстоятельствам.

Задачи государственных внебюджетных фондов

Государственные внебюджетные фонды должны:

• служить материальной основой государственного обязательного социального страхования;
• являться одним из основных источников финансирования социальных , закрепленных Конституцией РФ;
• функционировать как самостоятельные финансово-кредитные учреждения, т.е. обеспечивать эффективность процесса формирования и использования фондов денежных средств.

Цели функционирования государственных внебюджетных фондов:

• социальное обеспечение по возрасту;
• социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;
• социальное обеспечение в случае безработицы;
• охрана здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Правовые основы деятельности государственных внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды осуществляют свою финансовую деятельность на основе бюджета, утверждаемого для каждого фонда.
Денежные средства государственных внебюджетных фондов предназначены исключительно для целевого расходования на мероприятия, определенные законодательством Федерации или ее субъекта. Материальное содержание расходов внебюджетных фондов определяется бюджетом внебюджетного фонда. Использование внебюджетных денежных средств на цели, не указанные в расходных статьях его бюджета, образует состав бюджетного правонарушения и влечет за собой применение мер государственного принуждения.

Государственные отраслевые (ведомственные) денежные фонды - фонды министерств и других органов управления федерального и регионального уровней, образованные на основании актов исполнительных органов государственной власти, в целях финансового обеспечения деятельности указанных министерств (ведомств).

Особенности указанных фондов:

• создание на основе решения министерств и ведомств по согласованию с входящими в их систему предприятиями, учреждениями и организациями, в соответствии с законодательством РФ;
• использование для их формирования добровольных отчислении, осуществляемых на договорной основе с учреждениями и организациями, находящимися в ведении министерств и ведомств (бюджетные ассигнования не являются источниками образования данных фондов - в этом и заключается отличие отраслевых фондов от фондов Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ, формируемых в составе бюджета);
• использование финансовых ресурсов фондов в качестве дополнительного источника финансирования мероприятий внутриотраслевого характера;
• постоянный (долгосрочный), как правило, характер функционирования.

К основным отраслевым фондам могут относиться Централизованный фонд социального и материального развития Министерства иностранных дел, фонды федеральных органов для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок и др. Наряду с отраслевыми (ведомственными) фондами могут быть созданы межотраслевые (межведомственные) фонды.

В комплексе проводимых социально-экономических реформ важнейшее место отводится страховой медицине. Переход к ней обусловлен спецификой рыночных отношений в здравоохранении и развитием сектора платных услуг. Медицинское страхование позволяет каждому человеку напрямую сопоставлять необходимые затраты на охрану здоровья с состоянием собственного здоровья. Соизмерять потребности в медицинской помощи и возможность ее получения необходимо вне зависимости от того, кем производятся затраты: непосредственно индивидуумом, предприятием, предпринимателем, профсоюзом или обществом в целом.

Фонды обязательного медицинского страхования представляют собой денежные фонды, предназначенные для финансирования гарантированной государством медицинской помощи населению.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 28.06.1991 № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» обязательное медицинское страхование – это составная часть государственного социального страхования, которая обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. В законе определены правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения в РФ. Закон направлен на усилении заинтересованности и ответственности населения и государства, предприятий, учреждений, организаций в охране здоровья граждан и новых экономических условиях и обеспечивает конституционное право граждан РФ на медицинскую помощь. Этим законом и было введено медицинское страхование. Цель его – гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинского помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.

Говоря о системе медицинского страхования, необходимо различать добровольное и обязательное медицинское страхование, так как последнее является частью социального страхования и финансируется за счет целевого налогообложения, включаемого в себестоимость продукции, и платежей из бюджета, а добровольное медицинское страхование финансируется за счет прибыли работодателей или личных средств граждан.

Основными принципами организации страховой медицины являются:

• 1) сочетание обязательного и добровольного характера медицинского страхования, его коллективной и индивидуальной форм;
• 2) всеобщность участия граждан в программах обязательного медицинского страхования;
• 3) разграничений функций и полномочий между Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования;
• 4)обеспечение равных прав застрахованных;
• 5) бесплатность предоставления лечебно-диагностических услуг в рамках обязательного медицинского страхования.

Роль центральной финансирующей организации в страховой медицине начинают выполнять территориальные фонды обязательного медицинского страхования как экономически самостоятельные некоммерческие структуры. Они вступают в правовые и финансовые отношения либо с гражданами (физическими лицами), либо с предприятиями, учреждениями, организациями (юридическими лицами, страхователями), страховыми организациями, а также объектами здравоохранения. При этом территориальные фонды контролирует объем и качество предоставляемой медицинской помощи.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования предназначен для обеспечения финансовой устойчивости всей системы на основе выравнивания условий финансирования отдельных мероприятий в области обязательного медицинского страхования.

Основными задачами Федерального и территориальных фондов в системе обязательного медицинского страхования являются:

обеспечение реализации Закона РФ «Об обязательном медицинском страховании граждан РФ»;

обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан;

достижение социальной справедливости и равенства всех граждан;

участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики;

обеспечение ее финансовой устойчивости.

В бюджетном законодательстве фонды обязательного медицинского страхования определены как денежные фонды, в то время как в Законе РФ «О медицинском страховании граждан Российской Федерации» Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования определяются как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Деятельность Федерального фонда как учреждения осуществляется в соответствии с его Уставом, территориальных фондов – в соответствии с положениями о фондах, утвержденными исполнительными органами субъектов Российской Федерации.

К правовым актам, регулирующим формирование и использование фондов обязательного медицинского страхования (так же, как и других внебюджетных фондов), относятся Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, законодательство и подзаконные акты в области здравоохранения и медицинского страхования, законы о бюджетах соответствующих фондов и их исполнении.

Доходная часть Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 2001 г. формируется за счет:

отчислений от единого социального налога (с 2005 г. основная ставка единого социального налога изменена с 0,2% до 0,8%);

отчислений от единого налога при упрощенной системе налогообложения;

отчислений от сельхозналога;

отчислений от единого налога на вмененный доход;

доходов от размещения временно свободных средств Фонда и нормированного запаса;

добровольных взносов юридических и физических лиц.

Расходы Федерального фонда обязательного медицинского страхования идут на:

на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

финансирование целевых программ;

компьютеризация системы обязательного медицинского страхования;

расходы на содержание аппарата Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Доходы территориальных фондов формируются за счет:

отчислений от единого социального налога (основная ставка налога с 2005 г. изменена с 3,4% до 2%);

отчисления от единого налога по специальным режимам налогообложения;

поступлений из территориальных бюджетов в качестве страховых взносов за неработающее население;

доходов от размещения временно свободных денежных средств и нормированного страхового запаса;

поступлений средств из Федерального фонда обязательного медицинского страхования на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов;

поступлений из Пенсионного фонда РФ на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров (с 2003 г.)

Расходы территориальных фондов связаны с финансированием территориальной программы обязательного медицинского страхования (до 92% общей суммы расходов), включая расходы на ведение дела страховых медицинских организаций, выполнение управленческих функций территориальными фондами (филиалами), на формирование нормированного страхового запаса; а также на финансирование отдельных мероприятий в области здравоохранения.

Федеральным законом РФ № 165-ФЗ от 10.12.04г. «О бюджете Фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год» утвержден бюджет Фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год по доходам в сумме 88991,7 млн. рублей, по расходам в сумме 88991,7 млн. рублей (см. приложение 5 и 6).

Плательщиками страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования являются:

предприятия, организации, учреждения;

филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью без образования юридического лица;

граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой;

граждане, использующие труд наемных работников.

Платежи на обязательное медицинское страхование неработающего населения производятся органами исполнительной власти с учетом территориальных программ обязательного медицинского страхования в пределах средств, предусмотренных в соответствующих бюджетах на здравоохранение.

В экономико-социальном отношении переход на страховую медицину в России является объективной необходимостью, которая обусловлена социальной незащищенностью пациентов и работников отрасли, а также ее недостаточной технической оснащенностью. Низкий уровень заработной платы медицинских кадров, обусловленный недостатком бюджетных средств, приводит к социальной незащищенности работников государственного здравоохранения.

Неудовлетворительная обеспеченность объектов медико-индустриального комплекса оборудованием и инструментарием, медикаментозными средствами, большая степень износа существующего медицинского оборудования обусловили их невысокий организационно-технический уровень. Плановые методы хозяйствования, использовавшиеся в нашей стране, предполагали централизованное управление как народным хозяйством в целом, так и отдельными его отраслями, в том числе и здравоохранением.

Таким образом, можно сказать, что в условиях кризисного состояния здравоохранения большое значение должно придаваться социальной значимости медицинского страхования, изысканию дополнительных возможностей восстановления здоровья граждан. В условиях расширения рынка медицинских услуг страховые организации могут взять на себя значительную долю долгосрочного кредитования бюджетного сектора экономики.

Система медицинского страхования, как один из секторов рыночной экономики, формирует собственную структуру финансовых ресурсов и затрат, вступает в финансовые отношения с другими субъектами финансового рынка. Формирование страхового рынка медицинских услуг должно базироваться на универсальной правовой базе. Необходимо выработать, в частности, экономические и правовые требования, предъявляемые к созданию любых страховых организаций; критерии оценки возможной сферы страховых операций, исходя из организационно-правового статуса страховой медицинской организации; размера основного капитала, запасных фондов.

Как показывает практика, эффективность страхования повышается за счет удовлетворения растущего спроса на медицинские страховые услуги даже за короткий период действия его региональных видов. Задачей страховых организаций является придание медицинскому страхованию более гибкой, удобной и выгодной формы.

Важным аспектом развития обязательного медицинского страхования является разработка схемы взаимодействия между страховой медицинской организацией и лечебно-профилактическим учреждением. Подобное взаимодействие в условиях рыночных отношений может быть основано либо на договоре о подряде, либо на договоре о совместной деятельности. При этом страховая медицинская организация выступает в роли заказчика, а лечебно-профилактическое учреждение - исполнителя.

Существенным недостатком подрядного договора является неподготовленность лечебно-профилактических учреждений к работе в новых организационно-правовых условиях. Для устранения недостатков подрядной формы договора целесообразно на переходный период в качестве базового договора принимать договор о совместной деятельности. Однако договор о совместной деятельности имеет довольно ограниченные возможности применения. Поэтому по мере развития страховой медицины, совершенствования механизма хозяйственной деятельности лечебно-профилактических учреждений будут созданы предпосылки для перехода к собственно подрядным договорам между страховыми медицинскими организациями и лечебно-профилактическими учреждениями.